Анализ финансовой отчётности предприятия ООО ЗПИ "Альтернатива"

Главному инженеру непосредственно подчиняется отдел главного энергетика, который организует технически правильную эксплуатацию и своевременный ремонт энергетического и природоохранного оборудования и энергосистем, бесперебойное обеспечение производства электроэнергией, паром, газом, водой и другими видами энергии, контроль за рациональным расходованием энергетических ресурсов на предприятии, последовательное соблюдение режима экономии. Руководит организацией и планированием работы энергетических цехов и хозяйств, разработкой графиков ремонта энергетического оборудования и энергосетей, планов производства и потребления предприятием электроэнергии, технологического топлива, пара, газа, воды, сжатого воздуха, норм расхода и режимов потребления всех видов энергии. Обеспечивает составление заявок и необходимых расчетов к ним на приобретение энергетического оборудования, материалов, запасных частей, на отпуск предприятию электрической и тепловой энергии и присоединение дополнительной мощности к энергоснабжающим предприятиям, разработку мероприятий по снижению норм расхода энергоресурсов, внедрению новой техники, способствующей более надежной, экономичной и безопасной работе энергоустановок, а также повышению производительности труда. Участвует в разработке планов перспективного развития энергохозяйства, планов повышения эффективности производства, в подготовке предложений по реконструкции, техническому перевооружению предприятия, внедрению средств комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, в рассмотрении проектов реконструкции и модернизации систем энергоснабжения предприятия и его подразделений, в составлении технических заданий на проектирование новых и реконструкцию действующих энергообъектов. Дает заключения по разработанным проектам, участвует в испытаниях и приемке энергоустановок и сетей в промышленную эксплуатацию. Обеспечивает проведение работ по защите подземных сооружений и коммуникаций, организует проверку средств связи, сигнализации, учета, контроля, защиты и автоматики, а также своевременное предъявление органам, осуществляющим государственный технический надзор, котлов и сосудов, работающих под давлением. Организует разработку мероприятий по повышению эффективности использования топливно - энергетических ресурсов, надежности и экономичности работы энергоустановок, предотвращению аварий, созданию безопасных и благоприятных условий труда при их эксплуатации. Осуществляет контроль за соблюдением правил охраны труда и техники безопасности, инструкций по эксплуатации энергоустановок и использованию энергооборудования и сетей. Заключает договоры со сторонними организациями на снабжение предприятия электроэнергией, паром, водой и другими видами энергии, контролирует их выполнение. Организует хранение, учет наличия и движения находящегося на предприятии энергооборудования, а также учет и анализ расхода электроэнергии и топлива, технико-экономических показателей работы энергохозяйства, аварий и их причин. Обеспечивает совершенствование организации труда на участках энергохозяйства, проведение аттестации и рационализации рабочих мест, внедрение новых прогрессивных методов ремонта и эксплуатации энергооборудования. Дает заключения на рационализаторские предложения и изобретения, касающиеся совершенствования энергооборудования и энергообеспечения, организует внедрение принятых предложений.

Также к главному инженеру непосредственно подчиняется строительный участок, который выполняет особо сложные работы при кладке и ремонте каменных конструкций зданий, промышленных сооружений и участок нестандартного оборудования (УНО), который ведёт подготовку к работе электрогазосварочных аппаратов и изделий для сварки, проводит работы по электрогазовой сварке и ведёт контроль за качеством сварки.

Главному инженеру подчиняется отдел охраны труда и пожарной безопасности (Отдел ОТ и ПБ), который осуществляет контроль за соблюдением в подразделениях предприятия законодательных и иных нормативных правовых актов по охране труда, за предоставлением работникам установленных льгот и компенсаций по условиям труда. Изучает условия труда на рабочих местах, подготавливает и вносит предложения о разработке и внедрении более совершенных конструкций оградительной техники, предохранительных и блокировочных устройств, других средств защиты от воздействия опасных и вредных производственных факторов. Участвует в проведении проверок, обследований технического состояния зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов, эффективности работы вентиляционных систем, состояния санитарно-технических устройств, санитарно-бытовых помещений, средств коллективной и индивидуальной защиты работников, определении их соответствия требованиям нормативных правовых актов по охране труда и при выявлении нарушений, которые создают угрозу жизни и здоровью работников или могут привести к аварии, принимает меры по прекращению эксплуатации машин, оборудования и производства работ в цехах, на участках, на рабочих местах. Участвует в разработке мероприятий по предупреждению профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве, по улучшению условий труда и доведению их до требований нормативных правовых актов по охране труда, а также оказывает организационную помощь по выполнению разработанных мероприятий. Контролирует своевременность проведения соответствующими службами необходимых испытаний и технических освидетельствований состояния оборудования, машин и механизмов, соблюдение графиков замеров параметров опасных и вредных производственных факторов, выполнение предписаний органов государственного надзора и контроля за соблюдением действующих норм, правил и инструкций по охране труда, стандартов безопасности труда в процессе производства, а также в проектах новых и реконструируемых производственных объектов, участвует в приемке их в эксплуатацию. Участвует в рассмотрении вопроса о возмещении работодателем вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием или другим повреждением здоровья, связанными с выполнением ими трудовых обязанностей. Оказывает подразделениям предприятия методическую помощь в составлении списков профессий и должностей, в соответствии с которыми работники должны проходить обязательные медицинские осмотры, а также списков профессий и должностей, в соответствии с которыми на основании действующего законодательства работникам предоставляются компенсации и льготы за тяжелые, вредные или опасные условия труда; при разработке и пересмотре инструкций по охране труда, стандартов предприятия системы стандартов безопасности труда; по организации инструктажа, обучения и проверки знаний работников по охране труда. Проводит вводные инструктажи по охране труда со всеми вновь принимаемыми на работу, командированными, учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику. Участвует в составлении раздела «Охрана труда» коллективного договора, в расследовании случаев производственного травматизма, профессиональных и производственно обусловленных заболеваний, изучает их причины, анализирует эффективность проводимых мероприятий по их предупреждению. Осуществляет контроль за организацией хранения, выдачи, стирки, химической чистки, сушки, обеспыливания, обезжиривания и ремонта специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, состоянием предохранительных приспособлений и защитных устройств, а также правильным расходованием в подразделениях предприятия средств, выделенных на выполнение мероприятий по охране труда. Составляет отчетность по охране труда по установленным формам и в соответствующие сроки. Проводит либо организовывает обучение в учебных комнатах пожарно-технические минимумы с лицами (ИТР, рабочие, служащие), выполнение обязанностей которых связано с повышенной пожарной опасностью или ответственными за пожарную безопасность в подразделениях предприятия.

Участвует в расследовании, оформляет и ведет учет случаев пожаров, возгораний, пострадавших и погибших на пожарах, определяет материальный ущерб от пожара на предприятии. Разрабатывает (участвует в разработке) инструкций, устанавливающих основные направления обеспечения систем предотвращения пожара и противопожарной защиты на предприятии в соответствии с требованиями ГОСТ, порядок обеспечения безопасности людей и сохранности материальных ценностей, а также создание условий для успешного тушения пожара.

Котельная выполняет следующие функции:

- изготовление, сборка, монтаж и ремонт сложных и уникальных котлов и котлоагрегатов, аппаратов, контрольно-измерительных приборов, пультов арматуры высокого давления; - испытания в соответствии с техническими условиями и сдача сложных, уникальных и экспериментальных котлов, теплообменных аппаратов сложной конструкции, работающих в условиях высокого давления;

-монтаж, регулировка и сдача сложной котельной автоматики;

-проверка фундаментов перед установкой сложных и мощных котлов и котлоагрегатов;

-определение установочных координат перед установкой агрегатов, узлов и арматуры;

- определение неисправностей при проверке и испытаниях котлов и механизмов и их устранение;

-регулировка автоматики питания котельной арматуры;

-сборка и монтаж обшивки экспериментальных котлов;

-сборка резервуаров под высоким давлением;

-монтаж и регулировка автоматики горения устройств топочных котлов и котлоагрегатов.

Заместителю директора по производству подчиняется отдел снабжения, который выполняет следующие функции: разрабатывает политику предприятия по вопросам материально-технического обеспечения; руководит разработкой проектов перспективных, текущих планов материально-технического обеспечения производственной программы, принимает участие в расчетах нормативов производственных запасов на основе определения потребностей в материальных ресурсах (сырье, материалах, полуфабрикатах, оборудовании, комплектующих изделиях и т.д.); руководит разработкой и внедрением программ по непрерывному обеспечению предприятия материально-техническими ресурсами, необходимыми для производства; осуществляет поиск поставщиков, ориентируясь на качество предлагаемых материально-технических ресурсов, цену, сроки поставок, благоприятные условия поставок; развивает отношения с поставщиками, анализирует их производственные и финансовые возможности, изучает возможность и целесообразность установления прямых долгосрочных хозяйственных связей по поставкам материально-технических ресурсов проводит переговоры с поставщиками с целью размещения заказов и согласования условий и сроков поставок; организует изучение оперативной маркетинговой информации и рекламных материалов о предложениях мелкооптовых продавцов и оптовых ярмарок с целью выявления возможности приобретения материально-технических ресурсов в порядке оптовой торговли, а также закупки материально-технических ресурсов, реализуемых в порядке свободной продажи Дорофеев В.Д. и др. Менеджмент.- М., 2008.- С. 387.

Литейный цех, участок термопласт автоматы (Участок ТПА), участок упаковки, участок экструз-выдувной также подчиняются заместителю директора по производству. В их функциональные обязанности входит: литье под давлением на литьевых машинах (термопластавтоматах) и ротационное литье на ротационных литьевых машинах различных видов крупногабаритных изделий и деталей из пластмасс, деталей и изделий сложной конфигурации с применением многогнездных и малогнездных форм с запрессовкой арматуры, съемными знаками; подготовка и установка пресс-форм; наладка токарных многошпиндельных автоматов и вертикальных многорезцовых многошпиндельных полуавтоматов для обработки деталей сложной конфигурации с большим числом переходов по 5-6 квалитетам с применением специального режущего и измерительного инструмента, копировальных устройств и приспособлений; запуск программ на станках ЧПУ; установка заготовок и инструмента по карте наладки; замена программоносителя; осуществляет погрузку, выгрузку и внутрискладскую переработку грузов - сортировку, укладку, переноску, перевеску, фасовку вручную с применением простейших погрузочно-разгрузочных приспособлений и средств транспортировки (тачек, тележек, транспортеров и других подъемно-транспортных механизмов); осуществляет крепление и укрытие грузов на складах и транспортных средствах; осуществляет фасовку готовой продукции или отдельных ее компонентов в тару - пакеты, пачки, банки, ящики, мешки вручную как без взвешивания, отмера и оформления, так и с отмером по заданному объему, массе или количеству различных твердых и штучных товаров; упаковывает продукцию согласно техническим условиям.

Главный механик и его отдел также подчиняется заместителю директора по производству, которые обеспечивают бесперебойную и технически правильную эксплуатацию и надежную работу оборудования, повышение ее сменности, содержание в работоспособном состоянии на требуемом уровне точности. Организуют разработку планов (графиков) осмотров, испытаний и профилактических ремонтов оборудования в соответствии с положениями Единой системы планово предупредительного ремонта, утверждает эти планы и контролирует их выполнение, обеспечивает техническую подготовку производства. Согласовывают планы (графики) с подрядными организациями, привлекаемыми для проведения ремонтов, своевременно обеспечивает их необходимой технической документацией, участвует в составлении титульных списков на капитальный ремонт. Организуют работу по учету наличия и движения оборудования, составлению и оформлению технической и отчетной документации. Руководят разработкой нормативных материалов по ремонту оборудования, расходу материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды, анализом показателей его использования, составлением смет на проведение ремонтов, оформлением заявок на приобретение материалов и запасных частей, необходимых при эксплуатации оборудования. Организуют межремонтное обслуживание, своевременный и качественный ремонт и модернизацию оборудования, работу по повышению его надежности и долговечности, технический надзор за состоянием, содержанием, ремонтом зданий и сооружений, обеспечивает рациональное использование материалов на выполнение ремонтных работ. Принимают участие в подготовке предложений по аттестации, рационализации, учету и планированию рабочих мест, по модернизации оборудования, реконструкции, техническому перевооружению предприятия, внедрению средств комплексной механизации и автоматизации технологических процессов, охраны окружающей среды, в разработке планов повышения эффективности производства. Организуют проведение инвентаризации производственных основных средств, определяет устаревшее оборудование, объекты, требующие капитального ремонта, и устанавливает очередность производства ремонтных работ. Участвуют в экспериментальных, наладочных и других работах по внедрению и освоению новой техники, в испытаниях оборудования, в приемке нового и вышедшего из ремонта оборудования, реконструируемых зданий и сооружений. Изучают условия работы оборудования, отдельных узлов и деталей, разрабатывают и осуществляют мероприятия по предупреждению внеплановых остановок оборудования, продлению сроков службы узлов и деталей, межремонтных периодов, улучшению сохранности оборудования, повышению надежности его в эксплуатации, организуют на предприятии специализированный ремонт, централизованное изготовление запасных частей, узлов и сменного оборудования. Принимают участие в изучении причин повышенного износа оборудования, его простоев, расследовании аварий, разработке и внедрении мероприятий по их ликвидации и предупреждению.

Главный механик руководит разработкой и внедрением мероприятий по замене малоэффективного оборудования высокопроизводительным, по сокращению внеплановых ремонтов и простоев оборудования, снижению затрат на ремонт и его содержание на основе применения новых прогрессивных методов ремонта и восстановления деталей, узлов и механизмов; обеспечивает контроль за качеством работ по монтажу оборудования, рациональным расходованием средств на капитальный ремонт, правильностью хранения оборудования на складах, своевременностью проверки и предъявления органам, осуществляющим государственный технический надзор, подъемных механизмов и других объектов, внесения изменений в паспорта на оборудование.

Главный механик обеспечивает соблюдение правил охраны труда и техники безопасности при проведении ремонтных работ; участвует в разработке и внедрении мероприятий по созданию безопасных и благоприятных условий труда при эксплуатации и ремонте оборудования, в рассмотрении рационализаторских предложений, касающихся улучшения работы оборудования, дает отзывы и заключения на наиболее сложные из них, а также на проекты отраслевых нормативов и государственных стандартов, содействует внедрению принятых рационализаторских предложений. Главный механик руководит работниками отдела по ремонту оборудования, осуществляющими ремонтное обслуживание оборудования, зданий и сооружений предприятия, организует работу по повышению их квалификации.

финансовый актив оборотный ресурс

Отдел по ремонту оборудования осуществляет разработку перспективных и текущих планов (графиков) различных видов ремонта оборудования и других основных фондов предприятия (зданий, систем водоснабжения, канализации, воздухопроводов и т.д.), а также мер по улучшению их эксплуатации и обслуживания, контролирует выполнение утвержденных планов (графиков). Способствует внедрению систем комплексного регламентированного обслуживания, обеспечивающих своевременную наладку и ремонт оборудования, эффективную работу предприятия, прогрессивной технологии ремонта, высокоэффективных ремонтных приспособлений, механизации трудоемких процессов. Принимает участие в проверке технического состояния оборудования, качества ремонтных работ, а также в приемке вновь поступающего на предприятие оборудования, в необходимых случаях оформляет документацию на его списание или передачу другим предприятиям. Организует подготовку ремонтных работ, определяет потребность в запасных частях для ремонта оборудования, по обеспечению ими предприятия на условиях кооперации. Осуществляет контроль за деятельностью подразделений предприятия, участвующих в проведении ремонтных работ и испытаний оборудования, за соблюдением правил эксплуатации, технического обслуживания и надзора за ним. Разрабатывает мероприятия, направленные на совершенствование организации обслуживания и ремонта оборудования, на снижение трудоемкости и стоимости ремонтных работ, улучшение их качества, повышение эффективности использования основных фондов (повышение износоустойчивости и уменьшение простоев оборудования). Составляет заявки и спецификации на запасные части, материалы, инструмент, контролирует правильность их расходования. Ведет учет и паспортизацию оборудования, зданий, сооружений и других основных фондов предприятия, вносит в паспорта изменения после их ремонта, модернизации и реконструкции, составляет необходимую техническую документацию и ведет установленную отчетность.

Отдел маркетинга, который подчиняется заместителю директора по экономике и маркетингу, осуществляет разработку мер по производству продукции, которые находят наибольший спрос и рынок сбыта. Содействует сбалансированному развитию производства и сферы услуг, готовит предложения по выбору и изменению направлений развития товарного ассортимента, производственно-хозяйственной и предпринимательской деятельности. Участвует в разработке маркетинговой политики, определении цен, создает условия для планомерной реализации товара и расширения оказываемых услуг, удовлетворения спроса покупателей (клиентов) на товары и услуги. Изучает рынок аналогичных товаров и услуг (анализ спроса и потребления, их мотиваций и колебаний, деятельности конкурентов) и тенденций его развития. Прогнозирует объем продажи и формирует потребительский спрос на товары и услуги, выявляет наиболее эффективные рынки сбыта, а также требования к качественным характеристикам товара (способ его производства, срок службы, правила пользования, упаковку) или оказываемой услуги. Исследует факторы, влияющие на сбыт товара и имеющие значение для успешной реализации оказываемых услуг, типы спроса (устойчивый, ажиотажный, кратковременный и др.), причины его повышения и снижения, дифференциацию покупательной способности населения. Совершенствует информационное обеспечение проводимых исследований рынка. Разрабатывает программы по формированию спроса и стимулированию сбыта, рекомендации по выбору рынка в соответствии с имеющимися ресурсами. Определяет меры, подготавливает предложения и разрабатывает рекомендации по повышению качества и улучшению потребительских свойств товаров и услуг, перспективы освоения новой продукции и рынков сбыта, с учетом социально - демографических особенностей различных групп населения, состояния и динамики их доходов, традиций и вкусов, а также необходимые для этого затраты всех видов ресурсов, включая сырье, материалы, энергию, кадры. Ведет контроль за сбытом, проводит сопоставление запланированных данных с полученными результатами по объему, выручке, времени сбыта и территории их распространения, выявляет отклонения и изменения конъюнктуры рынка.

Отдел программирования на основе анализа математических моделей и алгоритмов решения экономических и других задач разрабатывает программы, обеспечивающие возможность выполнения алгоритма и соответственно поставленной задачи средствами вычислительной техники, проводит их тестирование и отладку. Разрабатывает технологию решения задачи по всем этапам обработки информации. Осуществляет выбор языка программирования для описания алгоритмов и структур данных. Определяет информацию, подлежащую обработке средствами вычислительной техники, ее объемы, структуру, макеты и схемы ввода, обработки, хранения и вывода, методы ее контроля. Выполняет работу по подготовке программ к отладке и проводит отладку. Определяет объем и содержание данных контрольных примеров, обеспечивающих наиболее полную проверку соответствия программ их функциональному назначению. Осуществляет запуск отлаженных программ и ввод исходных данных, определяемых условиями поставленных задач. Проводит корректировку разработанной программы на основе анализа выходных данных. Разрабатывает инструкции по работе с программами, оформляет необходимую техническую документацию. Определяет возможность использования готовых программных продуктов. Осуществляет сопровождение внедренных программ и программных средств на заводе. Разрабатывает и внедряет системы автоматической проверки правильности программ, типовые и стандартные программные средства, составляет технологию обработки информации. Принимает участие в создании каталогов и картотек стандартных программ, позволяющих расширить область применения вычислительной техники.

Отдел сбыта непосредственно подчиняется заместителю директора по экономике и маркетингу, который выполняет следующие функции: разрабатывает новые и адаптирует известные формы и методы сбыта; участвует в разработке и реализации бизнес-планов; участвует в проведении маркетинговых исследований, рекламных компаниях, мероприятиях по продвижению товаров на рынок (изучает рынок и тенденции его развития, анализирует спрос и потребление, их мотивацию, колебания, деятельность конкурентов, собирает и анализирует информацию о спросе на товары, причинах его изменения, анализирует потребности покупателей, выявляет наиболее эффективные секторы рынка продаж и виды товаров); контролирует доставку или отгрузку товаров покупателям и их своевременную оплату; анализирует жалобы и предложения покупателей; создает и постоянно обновляет базы данных о покупателях и товарах; анализирует объемы продаж, по результатам анализа разрабатывает предложения руководства предприятия торговли по повышению эффективности сбыта продукции; оформляет документы, готовит отчетность.

Механический цех, который подчиняется заместителю директора по экономике и маркетингу выполняет следующие функции: обеспечивает безаварийную и надежную работу всех видов оборудования, их правильную эксплуатацию, своевременный качественный ремонт и техническое обслуживание, проведение работ по его модернизации и повышение экономичности ремонтного обслуживания оборудования; осуществляет технический надзор за состоянием и ремонтом защитных устройств на механическом оборудовании, зданий и сооружений цеха.

2.4 Основные технико-экономические показатели ООО ЗПИ «Альтернатива» за период 2009, 2010 и 2011 годов

№п/п	Основные показатели	2009	2010	Отклонения (%) 2010 к 2009	2011	Отклонения (%) 2009 к 2011
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем произведенной товарной продукции, тыс.руб.;	167853	272256	162	80065	48
2	Объем реализованной товарной продукции, тыс .руб.;	143022	243716	170	87820	61
3	Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.;	142941	242716	170	89154	62
4	Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.;	85	89	104	111	130
5	Прибыль, тыс.руб.;	81	1000	1234	-1334	-1647
6	Рентабельность, %	0	0,04	0	-1,49	0
7	Среднесписочная численность ППП, чел;	582	745	128	994	170
8	Производительность труда, тыс.руб./чел	288	365	127	81	28
9	Среднемесячная заработная плата ППП, руб.;	2600	3424	132	5690	218
10	Фонд оплаты труда, тыс.руб.	1513	2550	168	5656	373

Для определения результатов деятельности используют основные технико-экономические показатели, которые рассматриваются за несколько лет для сравнения.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2009, 2010, 2011 годы.

Из таблицы видим, что:

-объём товарной продукции в 20010 году, по сравнению с 2009 годом, повысился на 62%. На это повлияло обеспеченность предприятия необходимыми материальными и трудовыми ресурсами, а также введение сверхурочных работ.

-объём товарной продукции в 2011 году, по отношению к 2009 году, снизился на 52%. На это снижение повлияло резкая приостановка деятельности завода в связи с кризисом, который охватил весь мир в сентябре 2011 года. Это привело к отсутствию денежных средств на счету у завода для приобретения необходимых материалов и сырья для производства.

Объём реализованной товарной продукции в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, увеличился на 70 %. Это связано с тем, что отдел сбыта сработал динамично, нашли дополнительные рынки сбыта.

В 2011 году объём реализованной товарной продукции, по сравнению с 2009 годом, снизился на 39%. На это повлияло, как я уже говорила, кризис. У оптовых покупателей продажи снизились, а некоторые вовсе закрылись и в связи с этим у завода снизились заказы.

Себестоимость товарной продукции в 2010 году, сравнивая с 2009 годом, повысилась на 70%. Это связано с тем, что затраты на рубль товарной продукции увеличились из-за дорогого сырья, который приобретает завод. В 2011 году себестоимость товарной продукции, по отношению к 2009 году, снизилась из - за снижения объёма производства. Но затраты на рубль товарной продукции значительно увеличились на 30% , что связанно с накладными расходами на приобретение сырья и материалов, а также содержание и ремонт оборудования.

Прибыль в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, увеличилась на 1134 %. Это связано с повышением объёма произведённой и реализованной продукции, с расширением рынков сбыта.

На убыточность завода влияет уровень себестоимости. Чем ниже себестоимость, тем выше прибыль. Однако, на заводе в 2011 году ситуация наоборот, себестоимость товарной продукции высокая. Так как повышение себестоимости это в какой-то мере следствие изменения цен, по которым предприятие приобрело сырьё и комплектующие изделия, транспортные тарифы, по которым завод оплачивает перевозку грузов. Поэтому в большей степени себестоимость продукции увеличилась только из-за того, что поставщики увеличили цены на материалы, сырьё из которого изготавливается продукция. Увеличение цен на бензин, тем самым увеличивает транспортные расходы, так как ООО ЗПИ "Альтернатива" отгрузку товара покупателям осуществляет сам. Также на себестоимость влияет оплата за свет, воду, электроэнергию, начисления в фонд заработной платы.

Численность промышленно-производственного персонала в 2010 году, сравнивая с 2009 годом, повысилась на 28%, а в 2011 году, по отношению к 2009 году повысилась на 70%. Это связанно с введением в эксплуатацию новых станков и увеличение нового ассортимента производимой продукции.

Делая анализ по производительности труда, мы видим, что она в 2010 году, по отношению к 2009 году, повысилась на 27%. На это повлияло увеличение объёма производства. Объём производства увеличился за счёт заказов от оптовых покупателей, и на заводе была установлена двухсменная работа. В 2011 году, по отношению к 2009 году, производительность труда снизилась на 82%. Это связанно с тем, что снизился объём производства.

Среднемесячная заработная плата промышленно-производственного персонала, сравнивая с 2009 годом, в 2010 году повысилась на 32%, в 2011 году на 118%. Следовательно, повысился и фонд заработной платы.

3. Анализ финансовой отчётности предприятия ООО Завод пластмассовых изделий «Альтернатива»

3.1 Основные понятия анализа финансовой отчётности

Анализ финансовой отчётности деятельности каждого предприятия производится с помощью финансового анализа, которая позволяет всесторонне определить её результативность. В качестве главных объектов финансового анализа выступают конечные результаты хозяйствования и финансовое положение предприятия. Эти два итоговых показателя характеризуют не только эффективность деятельности субъекта, но и в рыночной экономике становятся решающей предпосылкой его непрерывного функционирования и развития. С помощью финансового анализа:

-осуществляется контроль за ходом производственных процессов, должным согласованием движения материальных и финансовых ресурсов, выявляются недостатки, которые следует устранить;

-определяются исходные данные для обосновывания текущих и стратегических решений с учётом фактического состояния ресурсов, финансовых возможностей и предполагаемых результатов;

-обеспечивается выбор оптимальных вариантов плановых заданий и их реализации с точки зрения предлагаемых затрат Анализ финансовой отчетности /под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- М., 2009.- С.9.

Основными источниками информации для анализа финансовой отчётности предприятия служат бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и другие формы отчётности, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Выбраны следующие приёмы анализа:

-составление сравнительных таблиц с выявлением отклонений в абсолютном и процентном отклонении;

-расчет относительных показателей в процентах по отношению к балансовому году;

-расчёт относительных показателей в процентах по отношению к балансовому году;

-расчёт коэффициентов, которые основаны на существующих определённых соотношениях между отдельными статьями отчётности. Эти коэффициенты, во- первых, позволяют определить тот круг сведений, который важен для пользователей финансовой отчётности с точки зрения принятия решений, во- вторых, предоставляют возможность глубже оценить положение данной отчётной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения.

В данной сложившейся ситуации по отрасли и в стране в целом очень важно для завода быть конкурентоспособным, а это может только обеспечить правильное управление, оценка и обширный анализ финансовых ресурсов и капитала, находящиеся в распоряжении предприятия.

Здесь будут освещены основные направления, по которым должен проводиться анализ на примере ООО Завод пластмассовых изделий «Альтернатива», а именно:

3.2. Анализ финансовой устойчивости.

3.3Анализ основных фондов. Эффективность использования.

3.4Анализ кредитоспособности.

3.5Анализ потенциального банкротства.

3.6Сводная оценка финансового состояния предприятия.

3.2 Анализ финансовой устойчивости

Одна из наиболее важных проблем в рыночной экономике - определение границ финансовой устойчивости предприятия. В целом о параметрах устойчивости позволяет судить финансовый анализ деятельности предприятия, после проведения которого могут быть сделаны выводы о финансовом состоянии предприятия и выработке его финансовой тактики и стратегии.

Для характеристики финансовых результатов деятельности предприятия необходим финансовый анализ. Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет не только контролировать тенденции развития предприятия, но и дать комплексную оценку результатов всей его хозяйственной и коммерческой деятельности, способствуя выработке финансовой стратегии предприятия.

Исходными данными для анализа финансовых результатов завода в целом и финансовой устойчивости, в частности, представляет баланс завода и отчёт о прибылях и убытках (Форма №1 и Форма №2).

Большое значение в оценке финансовых результатов деятельности предприятий имеют уровни коэффициентов ликвидности, платежеспособности, обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами и другие.

Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

3.2.1. состава и размещения активов предприятия.

3.2.2. расчёт и анализ чистых активов.

3.2.3. динамика оборотных средств.

3.2.4. динамика и структура источников финансовых ресурсов предприятия.

3.2.5. дебиторской задолженности.

3.2.6. ликвидности: система показателей Грибов В.Д. и др. Экономика организации (предприятия).- М., 2008.- С.318.

3.2.1 Анализ состава и размещения активов предприятия

В финансовой деятельности предприятия различаются активы и пассивы. Активы - совокупность имущественных прав, принадлежащих ему. Сюда входят основные средства, нематериальные активы, оборотные средства. Пассивы - совокупность долгов и обязательств.

Для руководителей анализ имеет большое значение, так как показывает насколько возросли активы, как были размещены, на что, следует обратить внимание, за счет чего изменились те или иные показатели.

Анализ состава и размещения активов проводятся в следующей форме:

Таблица 3.1

Анализ состава и размещения активов ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2010 год.

№п/п	Активы	Начало года	Конец года	Изменения
		тыс.руб	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Внеоборотные активы	7769	15	16117	20	+8348
2	Оборотные средства	44730	85	63206	80	+18476
3	Итого:	52499	100	79323	100	+26824

Таблица 3.2

Анализ состава и размещения активов ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2011 год

№п/п	Активы	Начало года	Конец года	Изменения
		Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Внеоборотные активы	16117	20	10985	17	-5132
2.	Оборотные средства	63206	80	52692	83	-10514
3.	Итого:	79323	100	63766	100	-15646

Анализируя таблицу 3.1. видим, что активы выросли за год в 2010 году на 26844 тыс.рублей.

Из таблицы 3.2. видим, что активы ООО ЗПИ "Альтернатива" в 2011 году снизились на 15646 тысяч рублей. Наибольший удельный вес в составе активов составляют оборотные средства завода.

Степень подвижности активов можно определить с помощью показателя мобильности средств. Показатель мобильности средств определяется коэффициентом мобильности средств, который исчисляют отношением стоимости оборотных средств к стоимости имущества предприятия (валюта баланса).

К мобильности об.ср.= оборотные ср-ва\баланс; (3.1.1.1.)

Имеем по 2010 году:

К мобильности об.ср. на н.г. = 44730\52499= 0,85

К мобильности об.ср. на к.г. = 63206\79323= 0,80

По 2011 году:

К мобильности об.ср. на н.г. = 63206\79323= 0,80

К мобильности об.ср. на к.г. = 52692\63677= 0,83

Из расчёта видим, что коэффициент мобильности средств в 2010 году снижается, это свидетельствует о медленной оборачиваемости средств предприятия. А в 2011 году коэффициент мобильности средств растёт, но не значительно, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости средств предприятия.

Определяем, что повлияло на рост и снижение коэффициента мобильности. Для этого применяется ряд показателей:

-коэффициент оборачиваемости текущих активов (Кт.а.);

-средняя величина текущих активов (Ср. т.а.),

-продолжительность оборота в днях (По).

Коэффициент оборачиваемости текущих активов определяется отношением выручки от реализации (В), которая берётся из формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» строка 010 к средней величине текущих активов.

Кт.а.= В\Ср т.а.(3.1.1.2.)

Ср т.а. = ТА н.г.+ТА к.г.\2 (3.1.1.3.), где

ТА н.г. - текущие активы на начало года;

ТА к.г. - текущие активы на конец года.

По= 360\К т.а. (3.1.1.4).

Имеем за 2007 год:

Ср т.а = 44730+63206\2= 53968 К т.а.=243716 (Форма №2 строка 010)\53968= 4,5 По = 360\4.5= 80 дней.

По 2008 году:

Ср т.а .= 63206+52692\2=57949

Кт.а. = 87820\57949=1,5

По = 360\1,5=240 дней.

Таким образом, расчёты показали, что увеличение продолжительности оборота, то есть снижение оборачиваемости на 160 дней (от 240 до 80) привело к снижению коэффициента мобильности. Это вызвано тем, что увеличилась дебиторская задолженность, связанная с мировым кризисом, то есть покупатели не смогли во время перечислить или оплатить за приобретаемую у завода продукцию. Также на снижение оборачиваемости повлияло увеличение на складе сырья, которое используется в производстве. А так как объём производства снизился, то увеличилось сырьё, которое значительно замедляет процесс оборота средств.

3.2.2 Расчёт и анализ чистых активов

Чистые активы - это величина, определяемая путём вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчёту, суммы её обязательств, принимаемые к расчёту. Экономический смысл и назначение его расчёта состоит в том, чтобы отразить степень защищённости капитала кредиторов, с одной стороны, и величину имущества собственников, с другой Любушин Н.П.Экономика организации.- М., 2010.- С.211.

Активы, участвующие в расчёте - это денежное и неденежное имущество предприятия, в состав которого включается по балансовой стоимости:

-Основные средства (строка 120) и прочие внеоборотные активы (строка 150);

-Оборотные активы: запасы (строка 210), дебиторская задолженность (строка 240), краткосрочные финансовые вложения (строка 250), денежные средства (строка 260), не учитывается статья налог на добавленную стоимость.

Пассивы, участвующие в расчете - обязательства организации, в состав которого включаются:

-Краткосрочные кредиты и займы (строка 610);

-Долгосрочные обязательства (строка 620).

Таблица 3.3

№п/п	Наименование показателя	Начало года	Конец года	Изменения
		Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Основные средства	8030	-1547	17108	-4224	9078
2.	Запасы	30428	-5863	47055	-11619	16627
3.	Дебиторская задолженность	10385	-2001	11029	-2723	644
4.	Краткосрочные финансовые вложения	2018	-389	2018	-498	0
5.	Денежные средства	605	-116	1330	-328	725
	Итого: активы	51466	9916	78540	19392	27074
6.	Краткосрочные кредиты и займы	9000	-1734	-		-9000
7.	Долгосрочные обязательства	27832	-5363	43934	-10848	16102
8.	Кредиторская задолженность	15153	-2919	35011	-8644	19858
	Итого: пассивы	51985	10016	78945	19492	26960
	Стоимость чистых активов	-519	-100	-405

Анализ таблицы 3.3. показал, что стоимость чистых активов за 2010 год снизился на 114 тыс. рублей. Снижение стоимости чистых активов произошло за счет увеличения пассивов, таких как: кредиторский задолженности предприятия поставщикам, образовавшейся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей и датой их фактической оплаты; задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа; долгосрочных обязательств - это кредиты банков, полученные на срок более одного года, и займы - это ссуды заимодавцев (кроме банков) на срок более одного года.

Таблица 3.4

№п/п	Наименование показателя	Начало года	Конец года	Изменения
		Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Основные средства	17108	-4224	12726	399	-4382
2.	Запасы	47055	-11619	37196	1165	-9859
3.	Дебиторская задолженность	11029	-2723	14610	458	3581
4.	Краткосрочные финансовые вложения	2018	-498	279	9	-1739
5.	Денежные средства	1330	-328	147	5	-1183
	Итого: активы	78540	19392	64958	2036	-13582
6.	Краткосрочные кредит и займы	-		-
7.	Долгосрочные обязательства	43934	-10848	41867	1312	-2067
8.	Кредиторская задолженность	35011	-8644	19900	624	-15111
	Итого: пассивы	78945	19492	61767	1936	-17178
	Стоимость чистых активов	-405	-100	3191	100	3596

Из таблицы 3.4. видим, что стоимость чистых активов за 2008 год возросла на 3596 тысяч рублей. Рост произошел за счет следующих факторов таких как: снижения кредиторской задолженности на 15111 тысяч рублей к концу года и снижения долгосрочных обязательств на 2057тысяч рублей.

3.2.3 Анализ динамики оборотных средств ООО ЗРИ «Альтернатива»

Оборотные производственные фонды - это часть производственных фондов, состоят из:

а)предметов труда, подготовленные для запуска в производственный процесс;

б)предметов труда уже вступивших в производственный процесс.

Оборотные производственные фонды подразделяются:

1) производственные запасы: запасы сырья, основных материалов, топлива, тары и так далее;

2) незавершённое производство, то есть продукция незаконченная производством и подлежащая дальнейшее обработке;

3) расходы будущих периодов, то есть затраты на подготовку и освоение новой продукции. Наряду с оборотными производственными фондами у предприятия есть фонды обращения: готовая продукция на складах предприятия ожидающая реализации, продукция отгруженная, но не оплаченная, свободные денежные средства на расчётном счёте в банке Экономика предприятия /под ред. проф. В.Я.Горфинкеля.- М., 2009.- С.148.

Таким образом, совокупность денежных средств вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции составляют оборотные средства. Время, за которое оборотные средства проходят период производства и Период обращения оборота оборотных средств (подробно коэффициенты оборачиваемости оборотных средств рассмотрены в разделе 3.1.1. «Анализ состава и размещения активов»).

Главная задача обеспечить непрерывность процессов производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств и для разработки ускорения их оборачиваемости используется система показателей раскрытых в разделе 3.2.1. В этом же разделе проанализируется структура оборотных средств, понимающая количественное соотношение отдельных элементов в общем объёме оборотных средств, выращенных в процентах к итогу. Структура оборотных средств представлена в таблицах 3.5. и 3.6.

Таблица 3.5

Анализ динамики оборотных средств ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2010 год

№пп	Оборотные средства	Начало года	Конец года	Изменения
		Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
	Запасы, в том числе:	30428	68	47055	74	16627
	сырье, материалы	225005	55,9	40625	64	15620
	готовая продукция	5298	11,8	6255	9,8	927
2.	НДС по приобретенным ценностям	1294	2,9	1774	3	480
3.	Дебиторская задолженность	10385	23,3	11029	18	644
4.	Краткосрочные финансовые вложения	2018	4,5	2018	3	0
5.	Денежные средства	605	1,3	1330	2	725
	Итого:	44730	100	63206	100	187476

Анализ таблицы 3.5. показал, что общая сумма оборотных средств к концу 2010 года возросла на 41% (18476\44730*100%). Рост произошел за счет роста запасов сырья и материалов на 15620тысяч рублей, роста денежных средств на 725 тысяч рублей. Сумма оборотных активов была бы больше, если бы не возросли НДС по приобретенным ценностям на 480тысяч рублей, увеличение дебиторской задолженности на 644 тысячи рублей.

Таблица 3.6

Анализ динамики оборотных средств ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2010 год

№пп	Оборотные средства	Начало года	Конец года	Изменения
		Тыс.руб	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Запасы, в том числе:	47055	74	37196	71	-9859
	сырье, материалы	40625	64	33117	63,2	-7508
	готовая продукция	6255	9,8	3943	7,5	-2312
	расходы будущих периодов	175	0,2	136	0,3	-39
2.	НДС по приобретенным ценностям	1774	3	444	0,6	-1330
3.	Дебиторская задолженность	11029	18	14610	28	3581
4.	Краткосрочные финансовые вложения	2018	3	279	0,4	-1739
5.	Денежные средства	1330	2	147	0,2	-1183
6.	Прочие оборотные активы	-		16	0,03	16
	Итого:	63206	100	52692	100	-10514

Анализ таблицы 3,6 показал, что общая сумма оборотных средств в 2011 году снизилась на 17% (10514\63206*100%). Снижение произошло за счет такого фактора, как кризис. Из-за чего сократились денежные средства на 1183 тысячи рублей. В связи с кризисом увеличилась дебиторская задолженность на 3581 тысячи рублей, то есть покупатели не могут вовремя оплатить за приобретаемую у завода продукцию. В связи с сокращением денежных средств на счету снизились запасы сырья и материалов.

3.2.4 Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Оценка структуры источников средств проводится, как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

Внешние пользователи (банки, инвесторы) оценивают уменьшение доли собственных средств в общей сумме с точки зрения финансового риска. Риск возрастает с уменьшением доли собственных средств.

Внутренний анализ связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности. В общем случае вне зависимости от оборотных производственных фондов источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Информация о величине собственных источников представлена в третьем разделе пассива баланса. К ним в первую очередь относятся:

- уставный капитал;

-добавочный капитал;

- фонды специального назначения;

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Анализ финансовой отчетности /под ред. О.В.Ефимовой, М.В.Мельник.- М., 2009.- С.89.

Данные о составе и динамики заемных средств отражаются в четвертом и в пятом разделе пассива баланса. Заемные средства - чужой капитал извне, приобретаемый на определенное время за плату. Они позволяют расширить финансовые возможности предприятия, содействуют непрерывному функционированию, ускорению хозяйственного оборота.

Таблица 3.7

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2011 год

№пп	Виды источников финансовых ресурсов	Начало года	Конец года	Изменения
		Тыс.руб	%	Тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Капитал и резервы
1.1.	Уставный капитал	1169	1,5	1169	1,8	-
1.2	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	-2170	-2,7	741	1,2	-2911
	Итого:	-1001	-1,2	1910	3	-2911
2.	Долгосрочные обязательства
2.1	Займы и кредиты	43934	55,3	41867	66	-2067
	Итого:	43934	55,3	41867	66	-2067
3.	Краткосрочные обязательства
3.1	Кредиторская задолженность	35011	44,1	19900	31	-15111
3.2	Задолженность учредителям по выплате доходов	1379	1,8	-		-1379
	Итого:	36390	45,9	19900	31	-16490
	Итого ресурсов:	79323	100	63677	100	-15646

Анализируя таблицу 3.7. видно, уставный капитал к концу анализируемого периода остался неизменным. Стоит отметить, что к концу анализируемого периода прибыль покрыла убытки, которые были на начало года. Прежде всего, следует отметить сокращение доли долгосрочного заёмного капитала: она сократилась на 5% (41867\43934* 100-100) При оценке структуры краткосрочных обязательств можно видеть, что в их составе тоже произошли изменения. Это касается сокращения краткосрочной задолженности на 15 111 тысяч рублей, также к концу года была погашена задолженность перед учредителями.

Для оценки финансовой устойчивости используется: коэффициент автономии, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент финансовой устойчивости Экономика предприятия /под ред.проф. В.Я.Горфинкеля.- М., 2009.- С.711.

Коэффициент автономии (собственности) - это отношение собственных средств к общей сумме средств предприятия.

Кавт.= 1п\Б,

где Кавт. - коэффициент автономии,

Iп -- собственные средства, тыс.руб (1 раздел пассива баланса),

Б - баланс, тыс.руб.

Минимальное значение коэффициента равно 0,5. Данный коэффициент характеризует независимость финансового состояния от заёмных источников и показывает долю собственных средств в общей сумме источников. Рост свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижение риска финансовых затруднений.

По ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2011 год коэффициент автономии составил:

на начало года Кавт = -1001\79323=-0,013

на конец года Кавт = 1910\63677 = 0,03

Из расчёта видим, что к концу 2011 года коэффициент собственности растёт, но не значительно. Это свидетельствует о зависимости предприятия от заёмных средств.

Следующий коэффициент характеризует зависимость предприятия, который называется коэффициент финансовой зависимости. Коэффициент финансовой зависимости -- это отношение заёмных средств предприятия к общей сумме средств предприятия.

К зав. ср-тв = Пп+Шп\Б или 1-Кавт.,

где К зав. ср-тв - коэффициент зависимости,

IIп - долгосрочные обязательства,

IIIп - краткосрочные обязательства.

Минимальное значение равно 0,5.

Имеем за 2011 год:

на начало года К зав. ср-тв = 80324Y79323 = 1,013

на конец года К зав. ср-тв = 61767\63677 = 0,97

Из расчёта видим, что к концу 2011 года зависимость снижается, но не значительно.

Коэффициент финансовой устойчивости предприятия рассчитывается отношением заёмных средств к собственным средствам предприятия и показывает сколько заёмных средств приходится на каждый рубль собственных. Критическое значение коэффициента равно 1.

К фин. уст.п. = IIп+IIIп\ Iп ,

где К фин. уст.п - коэффициент финансовой устойчивости предприятия.

По ООО ЗПИ «Альтернатива» за 2011 год коэффициент финансовой устойчивости составил:

на начало года К фин. уст.п. = 80324\ -1001= - 80,2

на конец года К фин. уст.п.= 61767\ 1910 = 32,3

Из расчёта видим, что на начало года на каждый рубль собственных средств приходится 80 рублей 20 копеек заёмных, к концу года на каждый рубль собственных средств 32 рубля, 30 копеек заёмных. Это означает, что предприятие обладает недостаточным запасом финансовой устойчивости и зависимо от внешних финансовых источников, то есть его нельзя назвать финансово устойчивым.

3.2.5 Анализ и управление дебиторской задолженностью

Большое влияние на оборачиваемость капитала вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объёма продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счёт сокращения периода её погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение

прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорить платежи можно путём совершенствования расчётов, своевременного оформления расчётных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчётов.

Рассмотрим анализ и управление дебиторской задолженностью на примере ООО ЗПИ «Альтернатива». Дебиторская задолженность по ООО ЗПИ «Альтернатива» составила на начало 2010 года 10385 тысяч рублей, на конец 2010 года 11029 тысяч рублей. На начало 2011 года 11029 тысяч рублей, на конец 2011 года 14610 тысяч рублей.