Фінансові резерви і їх роль у розвитку економіки

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ КРИМСЬКИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ

ФІНАНСОВО-обліковий факультет

КАФЕДРА ФІНАНСІВ

Курсова робота

По ДІСЦІПЛІНЕ «ФІНАНСИ»

НА ТЕМУ: «Фінансові резерви і їх роль у розвитку економіки»

Виконала: студентка III курсу

32-07 групи

Котолупова І.І.

Науковий керівник:

к.е.н. доцент Н.Л. Кремповая

Сімферополь

2010

Зміст

Вступ

Розділ1. Теоретичні основи формування і використання фінансових резервів

1.1 Сутність і необхідність фінансових резервів

1.2 Види і значення резервів підприємства

Розділ 2. Роль фінансових резервів у розвитку економіки

2.1 Напрямок та використання фінансових резервів

2.2 Роль резервів

Висновок

Список використаних джерел

Вступ

Метою даної роботи є вивчення динаміки фінансових резервів, проблем їх розвитку і визначення шляхів підвищення ефективності управління фінансовими резервами.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити ряд завдань:

- Розглянути сутність і необхідність фінансових резервів на макрорівні;

- Визначити види фінансових резервів і джерела їх формування;

- Вивчити порядок формування резервів та їх використання;

- Проаналізувати структуру і динаміку золотовалютних резервів;

- Оцінити стан та перспективи розвитку;

- Рассмотреть динаміку витрачання коштів резервного фонду;

- Визначити перспективи розвитку і використання фінансових резервів;

Предметом дослідження є теоретико-методичні принципи організації обліку фінансових резервів господарюючих суб'єктів.

Об'єктом дослідження є фінансово-господарська діяльність.

У ринкових умовах господарювання, як і при переході до ринку, фінансові резерви відіграють важливу роль в якості стабілізатора економіки. При цьому чим важче економічна обстановка в країні, тим більшого значення набувають фінансові резерви, від наявності та обсягу яких часом залежить доля країни, її положення в загальносвітовому господарстві.

Зростання фінансових резервів, пов'язаний з високими світовими цінами на паливо, відбувається на тлі зберігаються складних економічних і соціальних проблем країни. Тому в даний час дуже актуальні питання управління фінансовими резервами держави.

Фінансові резерви - це особливим чином організована частина грошових коштів, що знаходиться в обороті підприємства і призначена для спеціальних потреб, покриття непередбачених витрат, розривів між оборотом капіталу в натурально-речовій формі та його фінансовим супроводом.

У формі фінансових резервів грошові кошти можуть знаходитися в одному випадку - якщо вони тимчасово вільні від обслуговування основного обороту. Визначити ступінь свободи грошових коштів від виконання цієї функції можна за допомогою методів нормування. Підтримання на рівні нормативу об'єму задіяних оборотних коштів є визначальним для розрахунку вільних грошових коштів.

Усі вільні грошові кошти, за винятком спеціально накопичених резервних фондів, призначені для суворо визначених цілей. При накопиченні коштів і настання для підприємства дати фінансування цільових заходів вся грошова маса даного джерела використовується на заплановані цілі. Проте розбіжність обсягів, періодів накопичення і термінів вилучення вільних грошових коштів дозволяє підприємству завжди мати певний мінімальний залишок фінансових резервів. Такий мінімум на кожному підприємстві визначається в ході розрахунків при формуванні фінансового плану. У них враховуються основні фактори: Обсяг фінансового джерела; період накопичення грошових коштів; початок і тривалість періоду витрати; інші істотні елементи.

Період накопичення вільних грошових коштів для різних джерел різний - від невизначено тривалого (наприклад, резервні фонди) до одного місяця (накопичення і розрахунки за обов'язковими платежами до позабюджетних фондів).

Основою ринкової економіки є підприємницька діяльність юридичних і фізичних осіб, що здійснюється ними самостійно за свій рахунок і на свій ризик. Будь-яка підприємницька діяльність пов'язана, як відомо, з несподіванками, ступінь яких залежить від здатності економічного суб'єкта прогнозувати економічну ситуацію, розраховувати фінансову окупність проекту, вибирати партнерів для своєї діяльності, Швидко реагувати на зміни ринку і приймати ефективні управлінські рішення. Однак заздалегідь передбачити результат прийнятого рішення практично неможливо, тому завжди існує ризик, який за своєю сутністю є подією з негативними наслідками.

Як свідчить світова практика, одним із способів захисту від ризиків є наявність системи резервів. Для забезпечення сталого розвитку та опірності зовнішнім впливам, а також для своєчасної нейтралізації і компенсації ймовірних негативних наслідків призначені створювані в організації резерви. Формовані і використовувані відповідно до законодавчих, нормативних та установчих документів, резерви призначені, як ми вважаємо, насамперед, для покриття непередбачених потреб, витрат для підстраховки ризиків, тобто для майбутніх витрат. Резерви мають зовсім різний економічний сенс. Але в будь-якому випадку основна мета резервів - підвищення фінансової стійкості організації, нівелювання та страхування ризиків.

У період поступального становлення та розвитку ринкових відносин в економіці, інтеграції підприємств у світову систему господарювання виникає гостра необхідність зменшення невизначеності та ризиків у взаєминах з партнерами, інвесторами, контрагентами. Стає актуальним завдання створення мобільної системи страхування від непередбачених ситуації в діяльності господарюючих суб'єктів, від виробничих і фінансових ризиків, неплатоспроможність дебіторів. Реалізація на практиці дієвої системи страхування (хеджування) тісно пов'язана з резервуванням виробничих і фінансових ресурсів, що в загальноекономічному сенсі означає збереження ресурсів про запас, у резерві, тобто. страхування від ризиків неодмінно супроводжує активно беруть участь у конкурентному середовищі комерційним організаціям.

У даній курсовій роботі описуються різні види резервів, методи їх використання, створення та відновлення, найбільш оптимальні прийоми їх використання для отримання комерційної вигоди, тобто прибутку. Методологічну основу дослідження склали статистичний, порівняльний, аналоговий, типологічний, логічний, функціональний, індуктивний, дедуктивний методи, що забезпечили обгрунтоване розкриття економічної природи, сутності та змісту поняття «резерви».

Методика дослідження грунтувалася на спостереженні, угрупованні та характеристиці даних, обробці, узагальненні отриманих результатів, встановлення та реалізації отриманих методів, закономірностей і тенденцій. Для отримання, обробки та аналізу вихідних матеріалів використовувалися такі методи дослідження як порівняння, класифікація, анкетування, ранжування факторів, інтерпретація та ін

фінансовий резерв золотовалютний

Розділ 1. Теоретичні основи формування і використання фінансових резервів

1.1 Сутність і необхідність фінансових резервів

Фінансові резерви (англ. contingency funds) - це особлива форма фінансових ресурсів, відокремлюється органами державного і муніципального управління і господарюючими суб'єктами на випадок виникнення непередбачених витрат і специфічних потреб, обумовлених необхідністю ліквідації негативних наслідків випадкових, Несподівано виникли подій і обставин.

Фінансові резерви призначені для фінансування поточних і капітальних витрат, або взагалі не передбаченими затвердженими фінансовими планами, або передбаченими в менших обсягах, або не забезпеченими фінансовими джерелами з-за не надходження запланованих доходів. Формування фінансових резервів об'єктивно зумовлене потребами суспільного відтворення, що потребує в безперебійному фінансуванні навіть при настанні непередбачених подій і різного роду випадковостей. Воно відбувається на стадії розподілу фінансових ресурсів по фондах цільового призначення: Фондова форма функціонування фінансових резервів обумовлена необхідністю їх цільового використання. Витрачаються фінансові резерви лише при настанні подій, на випадок виникнення, яких вони були передбачені, і тільки на цілі, пов'язані з неприємними наслідками, що наступили подій. Якщо ж випадкових, непередбачених подій не відбувається, «зекономлені» (що залишилися невитраченим) фінансові резерви виступають джерелом накопичення фінансових ресурсів, підвищуючи стійкість фінансової системи.

Процеси функціонування фінансових резервів і фінансових ресурсів тісно взаємопов'язані: Від величини фінансових ресурсів багато в чому залежить своєчасність та повнота формування фінансових резервів; використання фінансових резервів за їх прямим призначенням відновлює нормальний перебіг відтворювального процесу навіть при настанні несприятливих подій; приводячи до безперебійного формуванняфінансових ресурсів.

1.2 Види і значення резервів підприємства

Резерв - поняття, часто вживане в наукових економічних виданнях і в практичній діяльності господарюючих суб'єктів. Цей термін несе значну смислове навантаження. Кожен автор наукової роботи та статті, а також розробник практичних рекомендацій намагається розкрити зміст слова «резерви» у відповідності зі специфічної своїй галузі знань, в процесі реалізації прикладних завдань ринкової системи господарювання. В даний час поки що залишаються дискусійними багато положень визначення резервів. У першу чергу саме поняття резервів трактується по-різному. Існування відмінностей в поняттях резервів у багатьох випадках призводить до блуду в оцінці їх економічного сенсу, так як резерви розглядаються з різних точок зору, з різних позицій: з позиції держави; регіону; окремої галузі; організації. Поняття резервів, таким чином, розкривається з різних сторін, бо кожен автор вкладає свій зміст у нього, виходячи із специфіки предмета та об'єкта дослідження, тобто говорить про своє, а не про загальне розуміння сенсу цього слова.

Слово «резерв» походить від французького «reserve», що в перекладі на російську мову означає «запас», або від латинського «reservo» - «зберігаю, зберігаю». Так, у Великій Радянській Енциклопедії: резерв - це запас чого-небудь на випадок потреби, джерело, звідки черпаються необхідні нові ресурси.

Великий бухгалтерський словник дає найбільш ємне визначення резерву, вказуючи, що це запас чого-небудь на випадок потреби; відокремлена частина активів, яка концентрується в резервних «(страхових) фондах - як централізованих, так і децентралізованих - і призначається для покриття непередбачених потреб, Витрат для підстраховки ризиків ».

Слід зазначити, що поняття «резерви», яке застосовується в економічній спеціальній літературі та практиці, зазвичай використовується в двоякому сенсі. По-перше, резервами вважаються запаси ресурсів, які необхідні для безперебійної роботи організації. Вони створюються цілеспрямовано на випадок додаткової потреби в них. Резерви можуть бути виражені і в конкретних матеріально-речових елементах процесу виробництва, приймаючи форму резервних (страхових) запасів сировини, матеріалів, палива і напівфабрикатів, резервного невстановленого обладнання, вільних виробничих площ і потужностей. Ці резерви залучаються у виробництво при порушенні графіків поставок засобів і предметів праці, зміну асортименту продукції, що випускається, наднормативний витраті сировини, матеріалів і палива. У масштабах єдиного народногосподарського комплексу створюються загальнодержавні резерви засобів виробництва і ведеться підготовка трудових резервів, тобто молодих робітників і дипломованих фахівців, наукових кадрів. У процесі аналізу господарської діяльності організацій резерви досліджуються з точки зору відповідності їх розмірів реальної потреби. Це має важливе значення для розрахунку обгрунтованих норм резервних запасів, їх обмеження розмірами, дійсно необхідними для забезпечення безперервності виробництва.

По-друге, в широкому сенсі цього слова резервами вважаються невикористані можливості підвищення ефективності виробництва. Виявлення резервів в такому розумінні і визначення реальних шляхів і термінів їх мобілізації є однією з головних задач економічного аналізу діяльності всіх господарських ланок. Такого поняття «резерви» дотримуються багато авторів. З цього випливає, що резерви як запаси і як можливості підвищення ефективності виробництва - різні поняття. Характеристику резервів давали і багато економістів-бухгалтери, торкаючись різних аспектів цієї проблеми і вкладаючи в поняття «резерв» інший зміст, а саме - особливий об'єкт обліку. Наведемо ряд їх визначень. Так, Я. В. Соколов вважає, що «резерви є накопичення для покриття очікуваних і строго певних витрат підприємства»; Ю. А. Бабаєв вважає, що «резерви створюються для уточнення оцінки окремих статей бухгалтерського обліку та покриття майбутніх витрат і платежів». І. Бетге стверджує, що «резерви - це пасивні статті для відображення певних обов'язків організації, які точно не встановлені за величиною або утримання на звітну дату, а що лежать у їх основі витрати повинні (або можуть) бути віднесені до періоду виникнення цих обов'язків.

Можно зробити висновок по першому розділу. Таким чином, резерв являє собою прихований, неявний витрата. Але саме витрата, тому що резервні кошти не можна використовувати на інші цілі, а прихований - з тієї причини, що грошові кошти при цьому не витрачаються негайно, А тимчасово залишаються у розпорядженні організації і використовуються тільки в екстремальних випадках (при форс-мажорних обставин) для її самофінансування та поповнення касової готівки (в цьому відмінність між витратами і витратами). Однак резерв використовується також для покриття реальних і відображених в бухгалтерському обліку витрат, які тим не менш можна назвати неявними, тому що вони пов'язані не стільки з виникненням прямих витрат, скільки з скороченням активу організації. Всі види резервів повинні строго регламентуватися (порядок утворення та використання на передбачені цілі).

Отже, з вищесказаного можна зробити загальний висновок, що резерви підприємства представляють собою витрати підприємства, рівні величиною відрахувань у зв'язку з утворенням відповідно до правил бухгалтерського обліку резервів.

Серед усієї сукупності видів резервів особливе місце займають фінансові резерви - як об'єкт бухгалтерського і податкового обліку, в числі яких виділяють:

- Статутні резерви;

- Резерви майбутніх витрат;

- Оціночні резерви.

Значна частина фінансових резервів формується в розпорядженні державних і муніципальних органів управління. Сюди відносяться: бюджетних резервів, які створюються в регіональних та місцевих бюджетах; золотовалютні резерви; резервні фонди в складі державних позабюджетних фондів та ін. Разом з тим закони ринкової економіки, як показує світовий досвід, диктують необхідність збільшення обсягу і забезпечення великої різноманітності форм децентралізованих фінансових резервів, утворених господарюючими суб'єктами.

Фінансові резерви. Грошові кошти, що знаходяться в розпорядженні підприємств, об'єднань, фірм для здійснення виникають додаткових витрат; усунення тимчасових фінансових ускладнень і забезпечення нормальних умов діяльності.

Наукова новизна дослідження полягає у розробці рекомендацій щодо вдосконалення принципів обліку фінансових резервів, розробці та обгрунтуванні прикладної методики аналізу фінансових резервів комерційних організацій. У процесі дослідження автором були отримані наступні найбільш суттєві результати, що містять елементи наукової новизни:

* уточнено визначення трьох видів фінансових резервів, що формуються (оціночних резервів, резервів майбутніх витрат і резервного капіталу), проведена порівняльна характеристика принципів їх формування та використання з метою виявлення найбільш важливих відмінних рис, Що істотно впливають на організацію їх обліку;

* розроблений і застосований на основі інформації про діяльність відкритих акціонерних товариств Астраханській області механізм оцінки стану системи фінансових резервів, з метою виявлення та систематизації факторів, Що перешкоджають широкому практичному використанню процедур резервування;

* розроблений комплекс показників та основи методики аналізу стану системи фінансових резервів і рівня резервного захисту економічних суб'єктів, що включають такі показники, як відношення резервного капіталу, А також його обов'язкової і добровільної частин до статутного капіталу, до загальної величиною власного капіталу, до нерозподіленого прибутку, До валюти балансу; ставлення зарезервованого знецінення до балансової та наукового вартості знецінених базових активів; відношення загальної суми оціночних резервів до валюти балансу і до показника чисті активи;

* абсолютний і відносний рівні резервного захисту.

* обгрунтований порядок розрахунку ряду резервів, що дозволяє отримати найбільш об'єктивну оцінку їх величини, запропоновані доповнені автором регістри для розрахунку резервів і деталізація інформації про резерви в аналітичному обліку;

* виділені і охарактеризовані функції резервного капіталу, Сформований механізм відображення в обліку використання його коштів шляхом відокремлення певної частини високоліквідних активів, які можуть бути витрачені лише на цілі, передбачені при формуванні резервного капіталу;

* розроблена методика трансформації компонентів резервної системи, Рекомендації з оцінки впливу таких змін на фінансову звітність і рівень резервного захисту організації.

Практична значимість дослідження полягає в тому, що застосування розроблених рекомендацій дозволить удосконалити обліково-аналітичне забезпечення резервної системи комерційних організацій, збільшити інформативність і корисність даних бухгалтерського обліку, Значною мірою підвищити реальність і об'єктивність оцінки показників бухгалтерської звітності, сприяти усуненню протиріч між різними нормативними актами у питаннях, що стосуються обліку фінансових резервів, а також буде корисним для організацій, Що становлять фінансову звітність у відповідності до вимог Міжнародних стандартів.

Розділ 2. Роль фінансових резервів у розвитку економіки

2.1 Напрямок та використання фінансових резервів

В умовах, що відбуваються в даний час в Україні економічних реформ і процесів інтеграції економіки в світову, першорядне значення набуває динамічна робота економічних суб'єктів, зміцнення їх фінансової стійкості, розрахункових взаємовідносин, Забезпечення приросту вартості їх майнових комплексів.

Вирішення цих завдань є досить складним, оскільки діяльність суб'єктів ринку схильна до впливу різноманітних ризиків у взаєминах з партнерами, інвесторами, контрагентами. Зокрема, значний фактор ризику присутня у формуванні цін, нормах відсотка, рівні доходу, кредитування і т.д. Ризики можуть виникати в результаті впливу факторів, що не залежать від конкретного економічного суб'єкта, наприклад в результаті політичних, економічних і суспільних подій або змін смаків і переваг інвесторів. Причинами виникнення ризиків можуть також стати і індивідуальні чинники, властиві будь-якому економічному суб'єкту і які визначаються сферою його діяльності.

Необхідною умовою успішної діяльності, як окремих економічних суб'єктів, так і економіки в цілому є, перш за все, пошук ефективних механізмів стабілізації зовнішніх і внутрішніх умов діяльності комерційних організацій шляхом створення дієвої системи їх страхування від непередбачених ситуацій, Виробничих і фінансових ризиків, неплатоспроможність дебіторів.

Одним з найбільш ефективних механізмів захисту від ризиків є резервна система як комплекс, що включає статутні та оціночні резерви, а також резерви майбутніх витрат, і що забезпечує стійкий розвиток економічних суб'єктів, завдяки підвищенню їх опірності негативним зовнішнім впливам. Система фінансових резервів значною мірою сприяє зміцненню майново-фінансового стану організації, оскільки виконує такі важливі функції, як уточнення реальної вартості майна організації в бухгалтерській звітності, формування реальної величини фінансових результатів звітного періоду, Перешкода відтоку високоліквідних коштів на виплату доходів засновникам, покриття збитків і фінансування ряду видатків, на які були зарезервовані кошти, своєчасне відображення у звітності інформації про умовних факти господарської діяльності, В результаті яких в майбутньому у організації виникнуть витрати і т.д.

Процедури резервування є невід'ємним інструментом представлення об'єктивної інформації про майново-фінансовому стані економічних суб'єктів у звітності, складеної з Міжнародних стандартів. Тому практичне застосування фінансових резервів дозволяє зблизити звітність організації до Міжнародних стандартів, підвищити достовірність і реальність його показників, а, отже, і корисність звітності для різних категорій користувачів, що включають вітчизняних та іноземних інвесторів.

Ефективна резервна система є досить складним комплексом об'єктів бухгалтерського обліку. В даний час система резервів вітчизняних комерційних організацій знаходиться на стадії становлення, що не дозволяє говорити про широке поширення правильно організованої і стійкою до впливу різних факторів і ризиків резервної системи. Причин такої ситуації досить багато, найбільш серйозною з них, на наш погляд, є відсутність чіткої і однозначної нормативної регламентації бухгалтерського обліку формування і використання фінансових резервів, а також порядку розрахунку їх величини, Оскільки в російському бухгалтерському законодавстві ці питання зазначені лише в загальних рисах. Відсутні спеціальні положення, які регламентували б порядок оцінки та відображення в обліку фінансових резервів, а існуючі нормативні документи в деяких аспектах неузгодженостей та суперечать один одному.

Фінансові відносини комерційних організацій і підприємств будуються на певних принципах, пов'язаних з основами господарської діяльності: господарська самостійність, самофінансування, матеріальна зацікавленість, матеріальна відповідальність, забезпечення фінансовими резервами.

* Принцип господарської самостійності не може бути реалізований без самостійності в галузі фінансів. Його реалізація забезпечується тим, що господарюючі суб'єкти незалежно від форми власності самостійно визначають свої витрати, джерела фінансування, напрямки вкладення грошових коштів з метою отримання прибутку. Комерційні організації та підприємства з метою отримання додаткового прибутку можуть здійснювати фінансові інвестиції короткострокового і довгострокового характеру у формі придбання цінних паперів інших комерційних організацій, держави, участі у формуванні статутного капіталу іншого господарюючого суб'єкта, Зберігання грошових коштів на депозитних рахунках комерційних банків. Проте сказати про повної фінансової самостійності господарюючих суб'єктів у процесі формування фінансових ресурсів і використання належних їм грошових коштів не можна. Держава регламентує окремі сторони їх діяльності (податки, нарахування амортизації).

Принцип самофінансування Реалізація цього принципу - одна з основних умов підприємницької діяльності та забезпечує конкурентоспроможність господарюючого суб'єкта. Самофінансування означає повну окупність витрат на виробництво і реалізацію продукції, інвестування в розвиток виробництва за рахунок власних коштів і, при необхідності, банківських і комерційних кредитів. В даний час не всі підприємства та організації здатні повністю реалізувати цей принцип. До них відносяться окремі підприємства міського пасажирського транспорту, житлово-комунального господарства, сільського господарства, оборонної промисловості, видобувних галузей. Такі підприємства отримують додаткові асигнування з бюджету на різних умовах.

* Принцип матеріальної зацікавленості - об'єктивна його необхідність диктується основною метою підприємницької діяльності - отриманням прибутку. Реалізація цього принципу може бути забезпечена гідною оплатою праці, оптимальної податковою політикою держави, дотриманням економічно обгрунтованих пропорцій в розподілі чистого прибутку на споживання і накопичення.

Принцип матеріальної відповідальності - означає наявність певної системи відповідальності за результати фінансово-господарської діяльності. Фінансові методи реалізації цього принципу різні для окремих господарюючих суб'єктів, їх керівників та окремих працівників. У цілому для господарюючого суб'єкта цей принцип реалізується через пені та неустойки, штрафи, які стягують при порушенні договірних зобов'язань (терміни, якість продукції), несвоєчасності повернення короткострокових і довгострокових позик, погашення векселів, порушення податкового законодавства, А також у разі неефективної діяльності шляхом застосування до даного господарюючому суб'єкту процедури банкрутства.

Принцип забезпечення фінансових резервів - необхідність формування фінансових резервів та інших аналогічних фондів пов'язана з підприємницькою діяльністю, яка завжди пов'язана з ризиком. В умовах ринкових відносин наслідки ризику лягають безпосередньо на підприємця, який добровільно і самостійно на свій страх і ризик реалізує розроблену ним програму.

Законодавчо цей принцип реалізується у відкритих і закритих акціонерних товариствах. Величина резервного фонду регламентована і не може бути менше 15% величини оплаченого статутного капіталу, але не більше 50% оподатковуваного прибутку, оскільки відрахування в резервний фонд виробляються до оподаткування прибутку.

Організація має право створювати резерви на:

- Майбутню оплату відпусток працівникам;

- Виплату щорічної винагороди за вислугу років;

- Виплату винагород за підсумками роботи за рік;

- Ремонт основних засобів;

- Виробничі витрати по підготовчих робіт у зв'язку з сезонним характером виробництва;

- Майбутні витрати на рекультивацію земель та здійснюществленіе інших природоохоронних заходів;

- Майбутні витрати по ремонту предметів, призначених для здачі в оренду за договором прокату;

- Гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;

- Покриття інших передбачуваних витрат і інші цілі, передбачені законодавством.

Резерви створюються організацією з метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва або обігу звітного періоду. Для узагальнення інформації про стан і рух сум, зарезервованих у встановленому порядку з метою рівномірного включення витрат і платежів у витрати виробництва або обігу.

У відповідності з галузевими методичними рекомендаціями з формування собівартості організації можуть створювати за рахунок собівартості ряд додаткових резервів. Наприклад, будівельні організації мають право створювати резерви: На зведення тимчасових (титульних) будівель, гарантійний ремонт, перебазування будівельних машин і механізмів.

Рішення про створення резервних фондів повинне бути зафіксоване в обліковій політиці організації. Якщо ж організація не створює резервних фондів, то цей факт можна не обмовляти в обліковій політиці.

Таким чином, організації, що утворюють такі фонди (наприклад, фонд на майбутню оплату відпусток працівникам), повинні проводити коректування оподатковуваного прибутку на невитрачених залишок коштів кожного фонду.

Для визначення прибутку з метою оподаткування на собівартість відноситься тільки використана частина резерву. Невикористана частина резерву на кінець звітного періоду визначається за даними бухгалтерського обліку і коректується за встановленою формою. На рахунках бухгалтерського обліку операція з коригування не відбивається, тому немає необхідності у формуванні первинних облікових документів. Досить зробити розрахунок у довільній формі і розглядати його як регістр позасистемна обліку.

2.3 Роль резервів

Традиційно резерви розглядаються в якості невід'ємного елементу грошово-кредитного регулювання. Встановлюються для досягнення комплексу різних цілей: Впливу на попит банків на резерви; сприяння стабілізації короткострокових процентних ставок; стабілізації та підвищення передбачуваності грошового мультиплікатора. Існують деякі властивості резервів, які іноді називаються, як їх функції: страховка ліквідності кредитних організацій, гарантія за вкладами клієнтів.

Вважається, що резервування з'явилося як необхідність для банків завжди мати напоготові готівку у вигляді так званих касових резервів для безперебійного повернення вкладів і депозитів на вимогу вкладників і проведення розрахунків з іншими банками.

В даний час норми резервів, перш за все, застосовуються для регулювання грошової маси в обігу.

Таким чином, резерви - потужний регулюючий інструмент монетарної політики, що дозволяє оперативно впливати на фінансову ситуацію в країні.

Тим не менше, регулюючим органам необхідно враховувати значні недоліки цього інструменту: Здорожують вплив на банківські ресурси, (фактор, що провокує інфляцію); податковий характер резервів, а також дестабілізуючий банківську систему вплив при найменшому зміну існуючого порядку і норми резервування.

У світі існує багато різних моделей резервування, вони відрізняються за багатьма параметрами і акцентують особливості національних банківських систем. Резервування можна представити як складну цілісну систему з взаємозв'язаних елементів. Складові елементи системи представлені на схемі.

Рис. 1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Фінансові резерви як вільні грошові кошти можуть використовуватися підприємством на різні виробничі і невиробничі цілі. Виділимо найбільш значущі цілі.

1. Поповнення оборотних засобів, пов'язане зі зміною кон'юнктури ринку. Зростання попиту на продукцію підприємства веде до зростання її виробництва і вимагає відповідного збільшення нормативу оборотних коштів. Цього ж вимагає і зростання цін. Величина нормованих оборотних коштів при впливі обох зазначених факторів пропорційно збільшується. Джерелом поповнення цих коштів виступає фінансовий резерв, що утворився у попередньому періоді, коли знижувався обсяг виробництва і продажів. При недостатності резерву обігових коштів задіюються кошти інших джерел.

2. Захист своїх ринків збуту та розширення ринків збуту в інших регіонах з використанням різних методів конкуренції.

3. Страхування своїх комерційних ризиків без використання в разі негативного результату коштів з обороту.

4. Спрямування частини фінансових резервів на вкладення в спонсорську, меценатську та благодійну діяльність. Ця діяльність не тільки соціально значуща, вона і прямо, й побічно працює на імідж підприємства, що в підсумку відбивається на довірі до неї і до виробленої нею продукції. Кінцевий результат - ростуть обсяг продажів і прибуток.

Існують і інші заплановані і випадкові події, коли потрібне негайне фінансування. Щоб не відволікати для цього фінансові ресурси основного обороту, користуються засобами накопичених фінансових резервів. Таким чином, фінансові резерви виступають свого роду стабілізаторами фінансового стану підприємства, що й забезпечує високий рівень фінансової стійкості бізнесу при негативному впливі зовнішніх і внутрішніх факторів.

Оскільки підприємство прагне створювати фінансові резерви, в першу чергу його цікавить розмір фінансових ресурсів у межах собівартості, хоча методика розрахунку фінансового резерву за рахунок власних коштів підприємства і за рахунок собівартості однакова. У нарахуванні резерву на страхування за рахунок собівартості в розмірі податкових платежів бере участь держава і цей факт підприємству необхідно мати на увазі.

Можна зробити висновок по другому розділу. Таким чином, фінансові ресурси - грошові доходи, накопичення і надходження, що формуються в руках господарюючих суб'єктів і держави, і призначені на цілі розширеного відтворення, матеріальне стимулювання робітників, задоволення соціальних потреб, потреб оборони та державного управління. Фінансові ресурси - матеріальні носії фінансових відносин.

Пророкування збитків - типовий випадок страхових резервів, що виникають внаслідок внутрішніх причин:

* природний спад (нормовані втрати) виникає в процесі зберігання або реалізації цінностей. Суму втрат потрібно регулярно резервувати з одночасним включенням убутку до складу витрат, а після проведення інвентаризації недостачу цінностей списувати за рахунок сформованого резерву;

* амортизація. Багато видатних бухгалтери трактували амортизацію як резерв, таке трактування збереглася і в даний час в деяких країнах за кордоном;

* делькредере - резерв на сумнівну дебіторську заборгованість.

Прогнозування кон'юнктурних коливань - це резерви, які можуть виникнути внаслідок зовнішніх (кон'юнктурних) причин;

* Резерв незатребуваною кредиторської заборгованості Я.В. Соколов пропонує формувати аналогічно резерву по сумнівних боргах У цьому випадку рахунок «Резерв незатребуваною кредиторської заборгованості» буде контрпассівним регулятивів до рахунків кредиторської заборгованості. Після закінчення строків позовної давності дійсно незатребувана кредиторська заборгованість повинна списуватися за рахунок нарахованого резерву. Традиційне рахівництво охоче допускає резервування сумнівної дебіторської заборгованості, але не дозволяє резервувати незатребувану кредиторську заборгованість. На думку Я.В. Соколова, це нелогічно: адже кореспондент А, створюючи резерв на сумнівну дебіторську заборгованість, повинен припускати, що його кореспонденти нараховують приблизно в тих же сумах резерв на свою кредиторську заборгованість. У всякому разі, суми обох варіантів резерву повинні бути приблизно тотожні один одному. Ступенем їх тотожності визначається ступінь їх довіри один до одного: чим більше різниця, тим більше недовіри, і навпаки.

Відповідно до міжнародних стандартів обліку та фінансової звітності резерви - це статті пасиву балансу, які не можуть бути визначені з достатньою точністю, а тому формуються за нормативом. Відповідно, витрати, що лежать у їх основі, повинні бути віднесені до періоду виникнення певних зобов'язань.

Необхідність створення резервів організації випливає з невизначених зобов'язань або у випадках загрози збитків по незавершених операціях.

Вони повинні бути створені для відкладених (не вироблених в звітному році) витрат на ремонт, для створення гарантій, наданих без правового зобов'язання з боку організації, і ін

Як показує світова практика, окремі резерви виникають на основі зовнішніх і внутрішніх зобов'язань. Зовнішні зобов'язання пов'язані із зобов'язаннями перед третіми особами, наприклад резерви на додаткове пенсійне забезпечення, гарантійні резерви.

Таким чином, створення резервів є відображенням діючої у світовій практиці системи мінімізації ризиків, пов'язаних з різноманітними господарськими операціями як на товарних, так і на фондових ринках.

Висновок

Виробнича і фінансова діяльність підприємств починається з формування фінансових ресурсів. Фінансові ресурси підприємства - це грошові доходи та надходження, що знаходяться в розпорядженні суб'єкта господарювання і призначені для виконання фінансових зобов'язань, здійснення витрат по розширеному відтворенню і економічному стимулюванню працюючих. Формування фінансових ре ¬ сурсів здійснюється за рахунок власних і прирівняних до них коштів, мобілізації ресурсів на фінансовому ринку і надходження грошових коштів від фінансово-банківської системи в порядку перерозподілу. Фінансові ресурси підрозділяються на:

- Капітал;

- Витрати на споживання;

- Інвестиції в невиробничу сферу;

- Фінансовий резерв.

Капітал - це частина фінансових ресурсів, що спрямовується на виробничо-господарські цілі (поточні витрати і розвиток). Капітал - це гроші, призначені для отримання прибутку. До структури капіталу входять кошти, вкладені в:

- Основні фонди;

- Нематеріальні активи;

- Оборотні фонди;

- Фонди обігу.

Сукупність майнових прав, що належать підприємству, являють собою активи підприємства. До складу активів входять основні засоби, нематеріальні активи, оборотні кошти.

Основні засоби - це кошти, вкладені в основні виробничі фонди. Основні фонди являють собою засоби праці, які багаторазово використовуються в господарському процесі і переносять свою вартість частинами, у міру їх зносу на вартість створюваної продукції (послуг). Цей процес називається амортизацією.

Нематеріальні активи - це вартість об'єктів промислової та інтелектуальної власності та інших майнових прав. До них відносяться права, що виникають:

- З патентів на винаходи, промислові зразки, товарні і фірмові знаки, торгові марки;

- З прав на «ноу-хау», «гудвіл»;

- З прав користування земельними ділянками і природними ресурсами та ін

Оборотний капітал (оборотні кошти) - частина капіталу підприємства, вкладена в його поточні активи. Частина оборотного капіталу авансованих в сферу виробництва і формує оборотні виробничі фонди, інша його частина знаходиться в сфері обігу й утворює фонди обігу.

Оборотні виробничі фонди - це сировина, матеріали, паливо і т.п. - Тобто. предмети праці, а також знаряддя праці, що враховуються в складі малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП). Оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва і повністю переносять свою вартість на вартість готової продукції, змінюючи первісну форму протягом виробничого циклу.

Фонди обігу, хоча і не беруть участі в процесі виробництва, але необхідні для забезпечення єдності виробництва і обігу. До них відносяться: готова продукція на складі, товари відвантажені, грошові кошти в касі підприємства і на рахунках у комерційних банках, дебіторська заборгованість, кошти в розрахунках.

Чисті активи підприємства - це активи за вирахуванням боргів.

Пасиви підприємства - це сукупність боргів і зобов'язань підприємства, що складаються з позикових і залучених коштів, включаючи кредиторську заборгованість.

Фінансові ресурси утворюються за рахунок різних джерел. За формою права власності розрізняються дві групи джерел:

- Власні;

- Позикові та залучені (чужі).

Основними джерелами власних грошових коштів є статутний капітал (статутний фонд), прибуток і амортизаційні відрахування. До чужим грошовим засобів відносяться кредиторська заборгованість, кредити та позики.

Первісне формування фінансових ресурсів відбувається в момент установи підприємства, коли утворюється статутний фонд. Його джерелами залежно від організаційно-правових форм господарювання виступають: Акціонерний капітал, пайові внески членів кооперативів, галузеві фінансові ресурси (при збереженні галузевих структур), довгостроковий кредит, бюджетні кошти.

Величина статутного фонду показує розмір тих коштів, - основних і обігових - які інвестовані в процес виробництва.

Основним джерелом фінансових ресурсів на діючих підприємствах виступає вартість реалізованої продукції (наданих послуг), різні частини якої в процесі розподілу виторгу приймають форму грошових доходів і накопичень. Фінансові ресурси формуються головним чином за рахунок прибутку (від основної та інших видів діяльності) і амортизаційних відрахувань.

Прибуток і амортизаційні відрахування є результатом кругообігу коштів, вкладених у виробництво. Оптимальне використання амортизаційних відрахувань і прибутку по цільовому призначенню дозволяє відновити виробництво продукції на розширеній основі.

Призначення амортизаційних відрахувань - забезпечувати відтворення основних виробничих фондів і матеріальних активів. На відміну від амортизаційних відрахувань прибуток не залишається повністю в розпорядженні підприємства, її значна частина у вигляді податків надходить у бюджет.

Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства - це багатоцільовий джерело фінансування його потреб, але основні напрямки її використання можна визначити як нагромадження і споживання. Пропорції розподілу прибутку на накопичення, і споживання визначають перспективи розвитку підприємства.

Джерелами фінансових ресурсів підприємств також виступають:

- Виручка від реалізації вибулого майна,

- Стійкі пасиви;

- Різні цільові надходження (плата за утримання дітей у дошкільних установах і т.д.).

- Мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві і ін.

Значні фінансові ресурси, особливо по знову створюваним і реконструюється підприємствам, можуть бути мобілізовані на фінансовому ринку. Формами їх мобілізації є: продаж акцій, облігацій та інших видів цінних паперів, що випускаються даним підприємством, кредитні інвестиції.

Використання фінансових ресурсів здійснюється підприємством за багатьма напрямками, головними з яких є:

- Платежі органам фінансово-банківської системи, обумовлені виконанням фінансових зобов'язань. Сюди відносяться: Податкові платежі в бюджет і позабюджетні фонди, сплата відсотків банкам за користування кредитами, погашення раніше взятих позик, страхові платежі і т.д.;

- Інвестування власних коштів у капітальні витрати (реінвестування), зв'язане з розширенням виробництва і технічним його оновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання «ноу-хау» і т.д.;

- Інвестування фінансових ресурсів в цінні папери, придбані на ринку: Акції та облігації інших фірм, у державні позики і т.п.;

- Напрям фінансових ресурсів на освіту грошових фондів заохочувального і соціального характеру;

- Використання фінансових ресурсів на благодійні цілі, спонсорство і т.д.

Список використаних джерел

1. http://cbr.ru.

2. http://klerk.ru/

4. http://www.rusconsult.ru

5. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК М.П. Кондраков.

6. Гроші, кредит, банки: Підручник За ред. Є.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2004.

7. Залуніна Л.В. «Традиційний» інструмент грошової політики / / Банківська справа, 2003, № 10

8. Лаврушін О.І. Гроші, кредит, банки: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2004.

9. Ларіна О.І. , Москвін В.А. Обов'язкове резервування в Росії / / Банківська справа, 2003, № 3

10. Романенко О.Р., Огородник С.Я., Зязюн М.С., Славкові А.А. Фiнансі: Навч. - Метод. посiб. для самостійні. вівч. дісціплiні. - К.: КНЕУ, 2003

11. Ротова Т.А., Руденко Л.С. Страхування: Навч.посібнік. - К.: КНТЕУ, 2001.

12. Страхування: Підручник / Керівник авт. колективу і наук. ред. С.С. Осадець. - Вид. 2-ге., Перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2002.

13. Фінанси: підручник / під рук. М.В. Гридчин. - К: МАУП, 2002.

14. Фінанси: підручник для студентів економічних вузів - 2-е видання, перероблене і доповнене / під редакцією В.В. Ковальова. - М.: ТК Велбі, Видавництво Проспект, 2006. - 640 с.

15. Фінанси підприємств: підручник / за ред. А.М. Поддерьогіна - К: КНЕУ, 2000.

16. Шахов В.В. Страхування: Підручник для вузів. - М: Страховий поліс, ЮНИТИ, 2004.

Размещено на Allbest.ru