- разграничить субъектов налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена в Налоговом кодексе РФ и Кодексе РФ об административных правонарушениях. Нецелесообразно выделение в качестве субъектов административных нарушений законодательства о налогах и сборах физических лиц по причине того, что ответственность этих лиц установлена в НК РФ;

- ввести запрет на представление уточненной декларации по истечении срока уплаты налога, а также на момент проведения налоговой проверки.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является наличие действенной системы отбора налогоплательщиков для планирования проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

Следует сказать, что определенные шаги в направлении совершенствования мер налогово-контрольной деятельности государства уже сделаны. В целях обеспечения системного подхода к отбору объектов для выездных налоговых проверок разработана Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. В Концепции предусмотрен специальный алгоритм, основанный на всестороннем анализе информации, которой располагают налоговые органы (включая сведения из внешних источников), и определении зон риска совершения налоговых правонарушений.

Мероприятия по налоговому контролю должны быть построены и проводиться в соответствии с принципом экономии налогообложения, а это означает, что затраты на проведение контрольных мероприятий не должны превышать доходы от этой деятельности.

Такой подход к организации планирования налоговых проверок позволит не только максимально сэкономить время и усилия специалистов налоговых органов за счет исключения из программы предстоящей проверки тех сфер финансово-хозяйственной деятельности, в которых вряд ли допущены нарушения, но и рационально спланировать план действия проверяющих.

Необходимо также повысить защищенность налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов и прекратить практику избирательного применения налоговых норм. Но самое главное, не следует забывать, что помимо фискальной (наполнение бюджета) и регулирующей (поощрение или подавление экономической активности) функций налоги должны выполнять еще и важную социальную роль. Они связывают общество и государство. По сути, каждый из нас зависит от налоговой политики, которая проводится в стране.

Российская налоговая политика должна быть направлена на формирование новых общественных отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и государством. С учетом зарубежного опыта должна создаваться не только государственная, но и частная информационно-консультативная структура. Работа с налогоплательщиками станет фактором повышения налоговых поступлений и регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиком. Поэтому при выработке новых концепций налоговой политики следует предусмотреть дальнейшее развитие налоговых консультаций и общественных связей.

Таким образом, предлагаемые нами меры не только позволят увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. При этом совершенствование вопросов организации налогового контроля должно проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов в направлении гармонизации российской системы налогового администрирования с принципами, принятыми в международной практике.

Заключение

В данной работе рассмотрена структура и методы функционирования налогового администрирования.

Большое внимание уделяется в исследовании правовой базы налоговых органов, она состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения, в частности, определяет субъекты налогообложения и их гарантии, компетенцию РФ и ее субъектов, называет органы налогового правотворчества и процедуру принятия законов о налогообложении. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ.

НК РФ это систематизированный законодательный акт, регулирующий процесс налогообложения. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Планирование налоговых проверок - важный этап контрольной работы налоговой инспекции. Оно состоит в определении перечня объектов, подлежащих выездным налоговым проверкам в предстоящем квартале, сроков, объемов и категорий указанных проверок, ресурсов, необходимых для их проведения.

Существует множество различных способов и методов отбора налогоплательщиков для налогового контроля, начиная с простейших (например, метод случайного отбора) и заканчивая методами, основанными на сравнении аналитико-статистических многокомпонентных показателей деятельности налогоплательщиков с имеющимися в налоговых органах массивами данных, в том числе с так называемыми вторичными показателями (например, потреблением тепловой и электрической энергии и т.д.). В любом случае применение того или иного метода отбора налогоплательщика для выездной налоговой проверки направлено на выявление потенциальных нарушителей налогового законодательства с целью получения по результатам налоговой проверки дополнительных начислений в бюджет.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

В последние годы изменен подход к организации контрольной работы УФНС по Чувашской Республике. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Оценивая итоги контрольной работы налоговых органов Республики Чувашия в январе - декабре 2012 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля. Повысилась и эффективность контрольной работы. За 12 месяцев 2012 г. проведено 705 выездных налоговых проверок. По их результатам доначислено в бюджет платежей на сумму 1 млрд. 354 млн. рублей. Всего же по итогам выездных и камеральных налоговых проверок дополнительные платежи в бюджет и внебюджетные фонды составили более 1,8 млрд. рублей, что на 4,9% больше, чем за 12месяцев 2011 года. Основными направлениями по повышению эффективности налогового контроля и планирования налоговых проверок являются:

- совершенствование всей налоговой системы, которое сказывается на результатах работы налоговых органов;

- реформирование системы налогового администрирования;

- непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций;

- улучшение материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов, усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой культуры населения.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является наличие действенной системы отбора налогоплательщиков для планирования проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

Таким образом, предлагаемые нами меры не только позволят увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. При этом совершенствование вопросов организации налогового контроля должно проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов в направлении гармонизации российской системы налогового администрирования с принципами, принятыми в международной практике.

Список используемой литературы

1. Российская Федерация. Конституция. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. - 1993. - 25 дек.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ / Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ / Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» / Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. - 1991. - № 15. - Ст. 492.

5. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изменениями и дополнениями от 10 мая 2012 г.) // Финансовая газета. - 2007. - № 25.

6. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2004 г. № САЭ-3-15/3@ «О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы Федеральной налоговой службы и установлении их предельной численности» (с изменениями от 9 ноября 2005 г.) [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС Гарант.

7. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изменениями и дополнениями от 4 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 40. - ст. 3961.

8. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 31. - Ст. 3696.

9. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изменениями и дополнениями от 22 июня 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 11. - ст. 945.

10. Акилова, Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование / Е.В. Акилова // Налоги. - 2011. - № 42.

11. Актуальные проблемы налоговой политики / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с.

12. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2009. - 228 с.

13. Гостева, М. Налоговое администрирование и налоговый контроль / М. Гостева // Финансовая газета. - 2012. - № 23.

14. Гутников, О.В. Сопоставительный анализ и оценка законодательных моделей регулирования инновационной деятельности / О.В. Гутников // Законодательство и экономика. - 2012. - № 10.

15. Жигачев, А.В. О некоторых вопросах налогового планирования / А.В. Жигачев // Справочник экономиста. - 2012. - № 8.

16. Кисилева, И. Основные направления налогового планирования в организациях / И. Киселева // Финансовая газета. - 2011. - № 7. - С. 18-19.

17. Лермонтов, Ю.М. Итоги и перспективы налоговой политики / Ю.М. Лермонтов // Практическая бухгалтерия. - 2012. - № 8.

18. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - М.: Омега-Л, 2008. - 269 с.

19. Орлов, М.Ю. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / М.Ю. Орлов // Ваш налоговый адвокат. - 2012. - № 1.

20. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник. - 2010. - № 8.

21. Пансков, В.Г. О необходимости продолжения реформирования налоговой системы / В.Г. Пансков // Налоги и налоговое планирование. - 2012. - № 8.

22. Полякова, О.Н. Основные направления налоговой политики РФ на 2011-2013 годы / О.Н. Полякова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - № 7.

23. Рюмин, С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы / С.М. Рюмин // Налоговый вестник. - 2012. - № 2. - С. 123.

24. Семенихин, В.В. Налоговые проверки / В.В. Семенихин. - М.: «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2009. - 144 с.

25. http://www.№alog.ru - Сайт Управления ФНС России.

26. http://www.budgetrf.ru - Информационно-аналитический комплекс «Бюджетная система РФ».

Приложение

Рис 1. Схема организации налогового потенциала

Рис.2. Функции налогового администрирования

Рис.3. Схема реализации основных задач налогового администрирования

Рис 4. Организация учёта в системе налогового администрирования

Рис 6. Схема организации открытой информационной учётной системы

Рис 7. Схема организации налогового контроля

Рис 8. Органы налогового контроля

Размещено на Allbest.ru