Во-первых, в существенной мере усложниться администрирование данного налога при одновременном увеличении объема учетной работы налогоплательщиков. При этом перед налогоплательщиком, релизующим товар , облагаемы по разным налоговым ставкам, встать серьезная проблема: как разделить добавленную стоимость на разные категории товаров, работ услуг? Такая е проблема возникает и у организаций, реализующих произведенную продукцию как внутри страны, так и за пределами российской таможенной территории. Решение проблемы, пожалуй, можно найти, лишь ценой существенного усложнения бухгалтерского и налогового учета и одновременно снижения эффективности контрольной работы налоговых органов. Кроме того, изменение механизма расчета НДС вызывает серьезные опасения в связи с опасностью возникновения мультипликационного эффекта повышения цен на реализуемые товары, работы и услуги. Дело в том, что при действующем зачетном порядке расчета подлежащей уплате в бюджет суммы НДС у налогоплательщика имеется источник для уплаты налога в виде полученной от покупателя соответствующей суммы налога. При обложении налогом непосредственно добавленной стоимости такой источник выпадает и появляется вероятность при наличии высокой ставки налога завышения цен поставщиками.

Вместе с тем указанный метод, несомненно, обладает и серьезными преимуществами по сравнению с действующим порядком. И самое главное из них - отмена зачета и возврата сумм НДС, уплаченных поставщику, с соответствующей ликвидацией огромных потерь федерального бюджета.

Несколько лет назад с предложением замены НДС на налог с продаж выступили ряд известных отечественных экономистов. Идея на первый взгляд выглядела весьма заманчивой. Но прежде чем сделать окончательные выводы, необходимо провести подробное сопоставление преимуществ и недостатков каждого из этих налогов, установить, насколько подходит налог к российским условиям хозяйствования. Тем более что некоторый опыт его применения в нашей стране имеется: он действовал в последние годы существования Советского Союза, в течении двух лет был включен в российскую налоговую систему.

В первую очередь, однако, следует рассмотреть те недостатки, которыми «обладает» НДС, а так же выяснить, насколько они существенны по сравнению с недостатками, присущими налогу с продаж.

Один из важнейших недостатков НДС по мнению его противников, - сложность налогового администрирования. Представляется что на деле НДС администрировать проще, чем налоги на прибыль, акцизы и некоторые други налоги. Речь надо вести о качественной стороне администрирования НДС, достижении полной собираемости доходов по данному налогу. Достаточно сказать, что собираемость НДС по сравнению с созданной налоговой базой, по разным экспертным оценкам, колеблется от 65% до 75%. За этот недобор отвечают недобросовестные налогоплательщики, получающие незаконные возмещения по входному НДС.

Если оценивать налог с продаж именно с точки зрения собираемости, то этот показатель за двухгодичный период функционирования данного налога (2002-2003 гг.), по разным оценкам, находился в диапазоне 60-70%, т.е. был даже ниже, чем у НДС. Связано с тем, что налог с продаж взимается в основном в розничной торговле. При этом, по официальным даннм, не менее 15% продовольственных и около 25% непродовольственных товаров в нашей стране до сих пор реализуются на рынках. В этих условиях учесть полностью всю выручку, полученную в российских условиях, как правило, наличными деньгами, практически невозможно. Проводившиеся во времена существования налога с продаж проверки показывали, что в случае установления прямого контроля налогового инспектора за работой торговой точки выручка в этот день возрастала в несколько раз. С тех пор менталитет российского покупателя, не привыкшего требовать кассовый чек после совершения покупки, едва ли изменился, а ситуация с учетом торговой выручки вряд ли улучшилась.

Другой недостаток НДС, на который указывают сторонники возврата к налогу с продаж, состоит в коррупционности. Действительно, такая проблема существует, но ее можно и нужно решать, не отменяя сам налог. Коррупционность налога вызвана в основном тем, что решение о возмещении или зачете «входного» НДС при осуществлении экспортных операций принимается налоговым инспектором исходя их субъективных представлений, что делает возможным сговор с налогоплательщиком. В этом смысле можно называть коррупционным и любой другой налог, особенно при недостаточно четком налоговом законодательстве. Налоговый инспектор всегда может найти факты, относящиеся, по его мнению, к нарушению налогового законодательства. Известно, что арбитражные суды буквально завалены жалобами налогоплательщиков на действие налоговых органов, решения по которым суды принимают в большинстве случаев в пользу налогоплательщиков.

Еще один «дефект» НДС, по мнению его оппонентов и сторонников налога с продаж, - это высокая налоговая нагрузка на высокотехнологичные отрасли экономики. Действительно, следует согласиться, что действующая ныне достаточно высокая ставка НДС поощряет развитие в первую очередь сырьевого сектора экономики, где относительно меньше доля добавленной стоимости. Но влияние данного фактора можно серьезно ослабить, снизив ставку НДС до 13-14%. С финансовой точки зрения такой шаг вполне реален, если удастся решить проблему незаконного возмещения «входного» НДС, поскольку в этом случае поступления в бюджет не только сократятся, но могут и возрасти.

Одновременно с критикой НДС сторонники налога с продаж упирают на существенные положительные последствия от введения последнего, в первую очередь на упрощение межбюджетных отношений. Это было бы действительно так при условии, что с введением налога с продаж сохраниться и НДС. Действительно, тогда региональные и местные власти получат достаточно серьезный собственный доходный источник для формирования соответствующих бюджетов, укрепления их финансовой базы, сокращения зависимости от федерального центра. Усилиться и эконоическая заинтересованность органов власти на местах в развитии налогового потенциала.

Два этих налога, имеющие практически одинаковый объект налогообложения, не могут сосуществовать одновременно в одной налоговой системе. Поэтому речь может идти только о том, что бы заменить НДС налогом с продаж. В этом случае достоинства налога с продаж тут же превращаются в недостатки. Дабы не допустить серьезных потерь для бюджетной системы страны, налог с продаж должен поступать в бюджет не в меньшем объеме, чем НДС. Как показывает мировая практика, налог с продаж должен быть только региональным или местным и зачисляться в соответствующие бюджеты. Налог не должен зачисляться в федеральный бюджет по той причине, что в этом случае будет отсутствовать экономическая заинтересованность местных и региональных органов власти в развитии налоговой базы, в стимулировании экономической деятельности.

Таким образом, возникает вопрос, какие именно налоги, поступающие в настоящее время в бюджеты субъектов Федерации, должны быть перенаправлены в федеральный бюджет для восполнения потерь от отмены НДС. Есть только один вариант ответа этот вопрос: необходимо будет полностью передать в федеральный бюджет налог на прибыль организаций. Вместе с тем поступления от этого налога по субъектам Федерации явно не будут совпадать с поступлением от налога с продаж. Та же картина будет наблюдаться и внутри субъектов Федерации. Следовательно, продеться в корне пересматривать всю сложившуюся систему межбюджетных отношении.

К числу преимуществ налога с продаж его сторонники относят простоту администрирования. Считаю такую оценку ошибочной. Администрирование налога с продаж, как показал опыт, не намного проще, чем администрирование НДС. Во-первых, число плательщиков, скорее всего, даже возрастет, поскольку, например, налог с продаж должны будут платить все торговые точки, каждый ларек, каждая палатка. И во-вторых, как уже было отмечено, собираемость отнюдь не лучше собираемости НДС.

Следующий вопрос, возникший в связи с обсуждением замены НДС налогом с продаж,- в какой форме он должен быть введен? Как известно, теоретически возможны два варианта внедрения налога с продаж: обложение операций, осуществляемых исключительно в розничной торговле, и обложение налогом всех операций купле-продажи. В классическом виде налог с продаж, как известно, существует именно как налог на операции в розничной торговле. В таком виде он функционирует, в частности в США, При введении такого налога в нашей стране в условиях отмены НДС его ставка быть установлена, как показывают расчеты на уровне не менее 20%.

Вряд ли кто даст гарантию, что введение налога с такой ставкой не вызовет в стране социальный взрыв, поскольку неизбежен в этом же размер и рост розничных цен. И никакие ссылки на благие цели отмены НДС отечественных налогоплательщиков не убедят.

Можно вводить налог с продаж на каждом этапе торговле, включать в облагаемый оборот, любую сделку купли-продажи, ставку налога делать минимальной: не более 2-3%. Но все это не снизит мощного мультипликационного эффекта от введение этого налога.

В данном контексте неизбежно встает другой вопрос. Почему же при уплате НДС такого инфляционного эффекта не возникает? Ведь в данном случае налогом также облагаются все обороты? Объяснение состоит в том, что на каждом этапе купли-продажи у плательщика НДС имеется источник уплаты налога: он получает его от покупателя своей продукции. Покупатель же, уплаченный продавцу НДС в затраты не включает, предпосылки для увеличения цены не создаются. Поэтому, несмотря на то что он так же взимается при каждой операции купли-продажи, инфляционного эффекта НДС не вызывает.

Таким образом, хотелось бы еще раз подчеркнуть, что налог с продаж не обладает несомненным преимуществом перед НДС. А потому, на мой взгляд, нет необходимости ломать сложившуюся систему налогов и межбюджетных отношений. Налог на добавленную стоимость, несомненно, имеет определенные недостатки, но и их влияние можно ограничить в том числе посредством использования механизма так называемых НДС-счетов. Суть данного предложения состоит в том, что бы получаемые от покупателя суммы НДС зачислялись не на расчетный счет организаций, а на специальный счет, с которого нельзя было бы взять деньги для иных целей, кроме уплаты НДС поставщику, а так же причитающихся налогов и иных обязательных платежей государству.

Предложенный механизм НДС-счетов вызвал широкую дискуссию среди ученых и практиков, в ходе которых отмечались как положительные, так и отрицательные его стороны. Противники НДС-счетов аргумент, что будут заморожены и фактически изъяты из оборота налогоплательщиков огромные финансовые ресурсы. В частности, по некторым оценкам, на НДС-счетах может быть заморожено до половины оборотных средств российских предприятий. Данный довод не выдерживает серьезной критики, поскольку при условии разрешения оплачивать с этих счетов все налоги и други обяхзательные платежи государству в условиях совпадения их размеров с суммами возмещенного и зачитываемого НДС замораживание средств на этих счетах произойти не может. Учитывая различные сроки уплаты налогов и других обязательных платежей, средства на этом счете практически не будут накапливаться. Мало того, законопослушные налогоплательщики получат существенную финансовую выгоду от введения НДС-счетов, поскольку у государства в этом случае появиться реальная возможность безболезненно для бюджета снизить ставку НДС как минимум до 15-16%, максимум до 13% (по расчетным оценкам экспертов).

Другим аргументом против введения НДС-счетов является увеличение нагрузки работников у налогоплательщиков и в банках. Думается, и эта проблема несколько надуманна. Не произойдет и замораживания средств на счетах банках, т.е. эти средства могут ими использоваться в качестве кредитных ресурсов.

Вместе с тем введение НДС-счетов может дать серьезный положительный эффект. В первую очередь существенно сократятся сроки возмещения НДС всем организациям-экспортерам. Фактически можно будет ввести заявительный порядок возмещения НДС для всех без исключения налогоплательщиков с последующим контролем налоговых органов. При этом не потребуется прибегать к таким обеспечительным мерам, как банковская гарантия или залог имущественного комплекса. Введение НДС-счетов не потребует внесения изменений в действующие правила учета и отчетности и практику налогового контроля при несомненном улучшении администрировании данного налога. Кроме того, как уже отмечалось, у государства появиться возможность для существенного снижения ставка налога на добавленную стоимость, в результате чего добросовестные налогоплательщики получат в оборот дополнительные финансовые ресурсы.

Проблему налоговых возмещений, необходимо решать срочно и решать кардинально. Без этого налоговая реформа в нашей стране не может считаться успешной и завершенной.

3.3 Изучения опыта исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Евросоюзе с целью совершенствования механизмов в России

Законодательство в области НДС в России и в ЕС с точки зрения структуры в целом является идентичным.

Однако, существуют некоторые важные различия, в особенности в части оказания трансграничных услуг. В то время как оказание услуг в пределах ЕС, а также из государств-членов ЕС, как правило, является нейтральным с точки зрения НДС, в России при оказании услуг российскими компаниями иностранным компаниям такой нейтралитет отсутствует.

Отсутствие нейтралитета снижает инвестиционную привлекательность России в целом.

В данном параграфе представлены типовые примеры оказания услуг и практические налоговые последствия в России и ЕС.

Рассмотрим первый пример:

Российское ООО оказывает услуги по переводу документации.

Российская организация работает через субподрядчика. Стоимость услуг субподрядчика составила 50 условных единиц. Субподрядчик выставляет счет на общую сумму 59 условных единиц ( в т.ч. НДС).

В свою очередь Российская компания реализует услуги Немецкой компании. Общая сумма 118 условных единиц (в т.ч. НДС 18 у.е.)

Схема представлена на рисунке 1.



Рисунок 1.

Услуги облагаемые НДС по месту нахождения продавца пп. 5 п.1 ст. 148 НК РФ

В целях исчисления НДС «местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

Деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ(оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.3 настоящего пункта.»

Перечень услуг облагаемых по «местонахождению продавца»:

· услуги по поиску клиентов, оказываемые по агентскому договору (Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-08/222)

· по ведению реестра владельцев ценных бумаг, включая услуги по внесению записи в реестр и предоставлению выписок из него (Письмо Минфина России от 15.02.2010 N 03-07-08/37)

· по переводу документации (Письмо Минфина России от 06.10.2008 N 03-07-08/225)

· по сертификации продукции (Письмо Минфина России от 24.05.2011 N 03-07-08/155)

· по определению соответствия показателям безопасности и качества пищевых продуктов (Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-08/140)

· по передаче права требования дебиторской задолженности, вытекающей из договора реализации товаров, облагаемой НДС (Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-07-08/111)

· по организации проведения квалификационных экзаменов (Письмо Минфина России от 06.04.2011 N 03-07-08/99)

· дизайнерские услуги (Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-08/223)

· и т.д.

НДС, уплаченный субподрядчику, подлежит вычету в соответствии с положениями ст. 171, 172 НК РФ.

· Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

ь товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с Кодексом.

В рассматриваемом примере российская компания перечислит в бюджет НДС в сумме 9 условных единиц.

НДС, уплаченный российской компании не подлежит вычету в Германии.

В рассматриваемом примере немецкая компания отнесет на расходы сумму НДС в размере 18 условных единиц (параграф 8(1) немецкого Закона о налоге на прибыль, параграф 4 абзац 4 немецкого Закона о подоходном налоге).

Немецкая компания также будет должна начислить НДС, так как в соответствии с законодательством Германии, место реализации этих услуг определяется по месту регистрации покупателя

· Покупатель услуг выступает в качестве налогового агента в случае оказания ему услуг, облагаемых НДС в соответствии с правилами национального законодательства, компанией, не имеющей регистрации в Германии (§13b немецкого Закона об НДС).

В рассматриваемом примере немецкая компания начислит НДС в сумме 22.4 условных единиц (118*19%). Ставка НДС в Германии составляет 19 %.

Немецкая компания также будет должна начислить НДС, так как в соответствии с законодательством ЕС, место реализации этих услуг определяется по месту регистрации покупателя

Статья 194 Директива 2006/112 Совета ЕС от 28.11.2006 г. об общей системе НДС

«Если облагаемые НДС слуги оказываются налогоплательщиком, незарегистрированным в ЕС, где должна производится уплата налога, страны-члены ЕС могут предусмотреть, что налогу уплачивается получателем услуг.»

Статья 196 Директива 2006/112 Совета ЕС от 28.11.2006 г. об общей системе НДС «Агентский НДС уплачивается получателем услуг, если услуга оказывается налогоплательщиком, не зарегистрированным в ЕС.» Рассмотрим обратную ситуацию. Немецкая компания оказывает Российской компании услуги по переводу документации. На рисунке 2. Представлена схема.

Рис. 2

Вознаграждение за перевод документации не уплачиваемое немецкой компании не подлежит обложению НДС в России в соответствии со ст. 148 НК РФ.

Услуги облагаемые по месту нахождения продавца пп. 5 п.1 ст. 148 НК РФ

В целях исчисления НДС «местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если: Деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.3 настоящего пункта.»

Немецкая компания также не должна начислять НДС, так как в соответствии с законодательством УС, место реализации этих услуг определяется по месту регистрации покупателя, то есть в России

Покупатель услуг выступает в качестве налогового агента в случае оказания ему услуг, облагаемых НДС в соответствии с правилами национального законодательства, компанией, не имеющей регистрации в Германии (§3а II, 13b немецкого Закона об НДС).

Рассмотрим третий примеруб.

Российская компания оказывает маркетинговые услуги немецкой компании. Российская компания так же работает через субподрядчика. Стоимость услуг субподрядчика 59 условных единиц (в т.ч. НДС). Российская компания выставляет счет немецкой компании на 100 условных единиц без НДС. Следует обратить внимание, что у Российской компании вычет входящего НДС не допускается.

Схема представлена на рисунке 3.



Рисунок 3.

НДС, уплаченный субподрядчику, не подлежит вычету в соответствии с положениями ст. 170, 171, 172 НК РФ .

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

Приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

В рассматриваемом примере российская компания включит в состав расходов НДС в сумме 9 условных единиц, уплаченный субподрядной организации.

Рисунок 4.

Пример четыре. Обратная ситуация. Немецкая компания оказывает маркетинговые услуги Российской компании. Немецкая компания работает через субподрядчика, которому она оплачивает 59 условных единиц (в т.ч. НДС), а затем выставляет счет Российской компании на сумму 100 условных единиц (без НДС). Схема представлена на рисунке 4.

НДС, уплаченный субподрядчику, подлежит вычету в соответствии с положениями ст. 168-170 Директива 2006/112 Совета ЕС от 28.11.2006 г. об общей системе НДС.

· В том случае, если приобретенные услуги используются для осуществления операций, облагаемых налогом налогоплательщик имеет право на вычет НДС, уплаченного поставщику.

· Каждый налогоплательщик, который не зарегистрирован в государстве-члене ЕС, в котором он приобретает услуги, имеет право на вычет НДС, если услуги приобретаются, в том числе, для получения выручки, которым облагается НДС в стране получателя услуг.

В рассматриваемом примере немецкая компания имеет право на вычет НДС в сумме 9.5 условных единиц, уплаченный другой немецкой субподрядной организации.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Указанный налог обеспечивает устойчивые поступления доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость имеет более широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в т.ч. работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд, техника взимания НДС обеспечивает сбор налога на всех стадиях производства.

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.

В ходе написания дипломного проекта, было дано определение налога на добавленную стоимость, дана краткая историческая справка о развитии налогообложения этим налогом, нормативно-правовое регулирование, рассмотрены элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, операции которые не признаются объектом налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставке налога. Был рассмотрен счет-фактура, как важнейший элемент налога на добавленную стоимость в России.

В рамках исследования была приведена характеристика роли НДС в доходной части бюджета РФ. НДС играет существенную роль в формировании федерального бюджета и является самым собираемым налогом.

На примере ООО «Канатные дороги» был рассмотрен механизм начисления и уплаты НДС, особенности документооборота сроки и подачи налоговый декларации в налоговые органы. В ходе исследования был проведен анализ расчета налога к уплате, были рассмотрены особенности ведения раздельного учета НДС. Были сделаны следующие выводы:

· Компания ведущая деятельность как облагаемую, так и необлагаемую НДС обязана вести раздельный учет.

· Все налогоплательщики должны следить за корректностью документов, на основании которых приходуется входящий НДС.

Налог на добавленную стоимость является самым сложным с точки зрения исчисления и уплаты. Третья глава настоящей работы посвящена возможным вариантам совершенствования определения налоговой базы. В ней были рассмотрены и проанализированы предложения современных экономистов и ученых. Вывялены достоинства и недостатки каждого из них. Так же была рассмотрена практика администрирования НДС в Германии в сравнении с Россией.

Исходя из проведенного в работе анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость, возможно сформулировать ряд рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации.

1. главная задача налоговых органов - регулировать и следить за появлением «фирм-однодневок» и, так называемых «серых фирм», с помощью которых осуществляется уклонение от уплаты налога.

2. необходимо снизить фискальное давление НДС на экономику, т.е. необходимо снять налоговую нагрузку и снизить ставку налога.

3. шаг к сближению с европейской системой налогообложения - упрощение документооборота, упразднение документа счет-фактура (основным документом для которой является «Инвойс»)

4. так же стоит выделить предложение по устранению противоречий, возникающих в настоящее время при исчислении налоговых обязательств по НДС. Необходимо внести изменения в отдельные статьи гл. 21 НК РФ.

В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулировать развитие экономики, а не заставлять уходить предприятие в «тень». Соответственно, еще одним из возможных вариантов совершенствования налогообложение в отношении налога на добавленную стоимость. Это освобождение малого и среднего бизнеса от уплаты этого налога или уплата налога по пониженной ставке. Снижение ставки налога может отрицательно отразиться на доходах, но их можно компенсировать импортными пошлинами (тем самым, так же стимулируя развитие национальной экономики).

Какова будет система налогообложения России в будущем, во многом зависит от правильно принятых решений сегодня. Совершенствование системы косвенных налогов, в частности, путем снижения ставки НДС до 15% как одного из ее элементов благоприятно, особенно в рамках процесса формирования оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС. Возможное снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, подводя итоги вышесказанному можно сделать вывод о том, что необходимо совершенствовать налоговое законодательство, для того, чтобы избежать правонарушений по расчету, уплате налогов и четко определиться с механизмом предоставляемых льгот и гарантий.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II и III).

4. Таможенный кодекс Российской Федерации

5. Основные положения налоговой политики РФ на 2014 и на плановые периоды 2015 и 2016 годов.

6. НДС: просто о сложном. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя под общей редакцией Г. Ю. Касьяновой, 2012

7. НДС: сложные вопросы. Т. Крутякова, 2013

8. НДС. Налоговые вычеты и отнесение на затраты, восстановление на расчеты с бюджетом, под редакцией Г.Ю. Касьяновой, 2012

9. НДС. Вычеты и счета-фактуры Т. Крутякова, 2012

10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: «ИНФРА-М», 2012.

11. Данильчук О.В. Арбитражная практика по налогу на добавленную стоимость.// Специализированный методический журнал «Налоги и налогообложение». - 2013. - №2.

12. Круглова Н.В. Как изменится порядок возмещения сумм НДС экспортерам в 2013 году. // Российский налоговый курьеруб 2013 г.- №1-2.

13. Жилкина А.Н. Управление финансами. М.: «ИНФРА-М», 2012.

14. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических лиц. М.: «Экзамен», 2012.

15. Шаталов С.Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. М.: МЦФЭР, 2013

16. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2013

17. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити, 2013

18. Гурьева Е.В. Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. М.: «Альфа-Пресс», 2013

19. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2012

20. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы. Под ред. А. В. Брызгина. М.: «Налоги и финансовое право», 2012

21. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. Учебное пособие. М.: «Маркетинг», 2012

22. Воронин М. Налог на добавленную стоимость: судебно-арбитражная практика. - М.: «ЭЖ-Юрист», 2012.

23. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М: «Омега-Л», 2012

24. Извеков С., Федоткин Д. Незаконное возмещение НДС. - М.: «ЭЖ-Юрист», 2013

25. Касьянова Г.Ю. НДС: просто о сложном. - М.: «Информцентр XXI века», 2012.

26. Крутякова Т.Л. НДС - 2012: Практика исчисления. - М.: «Экономика и жизнь», 2012.

27. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - СПб.: «Дело», 2013.

28. Медведев А.Н. Налог на добавленную стоимость: практика применения главы 21 НК РФ. - М.:, «Учебный центр МФЦ», 2012.

29. Никонов А. НДС и акцизы во внешнеэкономической деятельности. - М.: «Налоги», 2012.

30. Родригес А. Экспортируемые товары (работы, услуги). Порядок применения нулевой ставки по НДС. - М.: «Налоги», 2012

31. Медведев А.Н Раздельный учет при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций. // Специализированный методический журнал «Бухгалтерский учет и налоги» - 2013. - №9

32. Смирнов И.Е. Перспективы изменения Налогового кодекса РФ.// Специализированный методический журнал «Налоги и налогообложение». - 2013. - №4.

33. Рыжов И.А. Раздельный учет НДС. // Специализированный методический журнал «Российский налоговый курьеруб. - 2013. - №17.

34. Данильчук О.В. Некоторые решения из судебной практики по налогу на добавленную стоимость. // Специализированный методический журнал «Налоги и налогообложение». - 2012. - №11.

35. Воронин, А.Г. Налоговая система Российской Федерации/А.Г. Воронин [и друб.]- М.: Деловая литература, 2012

36. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России/Л.В.Дуканич.-Ростов н/Д.: Феникс, 2012

37. Петрова, Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2011.- №7.

38. Фадеев, Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат. - 2012 - № 10

39. Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение/З.А.Клюкович.-М.: Феникс, 2012.

40. Гончаренко, Л.И. Еще раз об изменениях в механизме исчисления НДС/Л.И.Гончаренко, Н.Г.Вишневская // Ваш налоговый адвокат. - 2012. - № 6. - 31с.

41. Качур, О.В. Налоги и налогообложение/О.В.Качуруб.-М.:, 2012.

42. Берник В.РУБ. Налоговая стимуляция: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/В.РУБ.[и друб.]-М.: Юрайт, 2012

43. "Экономико-правовой бюллетень", N 2, февраль 2013 г.

44. Электронный ресурс http://raexpert.ru.

Размещено на Allbest.ru