Для ООО "Фаст Фуд" применение системы налогообложения в виде единого налога, в сравнении с общей системой налогообложения будет выгодней, потому что не нужно будет уплачивать следующие налоги:

· Налог на прибыль организаций

· НДС

· Налог на имущество организаций

Само по себе применение единого налога, по сравнению с упрощенной системой налогообложения, выгодно для компании, так как его размер не зависит от выручки фирмы, ее доходы могут быть сколь угодно велики, а налог останется прежним. Это выгодно еще и тем, что компания может заранее спрогнозировать, сколько средств ей нужно заплатить в виде налогов, если, конечно, физические показатели останутся без изменений.

Может показаться, что в режиме ЕНВД сэкономить на едином налоге не представляется возможным, так как он не зависит ни от выручки, ни от расходов фирмы. Однако существуют способы, которые помогут компании сэкономить на ЕНВД.

При расчете ЕНВД выручка и расходы значения не имеют (ст.346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на:

· сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников;

· сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

· платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.

Так же нужно учитывать то, что единый налог не может быть уменьшен более чем на 50% (п.2 ст.346.32 НК РФ).

В штате ООО "Фаст Фуд" работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. Площадь зала обслуживания посетителей составляет 50 кв. м. За I квартал 2014 года сумма фонда оплаты труда наемным работникам составила 120 000 руб., с них начислены и уплачены пенсионные взносы в сумме 30 000 руб. Исходя из этого расчет единого налога для данного предприятия будет производиться следующим образом:

Корректирующий коэффициент K₁ равен 1,672; К₂ равен 0,5.

Базовая доходность в месяц на один квадратный метр зала обслуживания по данному виду деятельности (Табл. 2.1) составляет 1000 руб. Таким образом, налоговая база за три месяца равна:

ВД= (1000 руб. х (50 кв. м + 50 кв. м + 50 кв. м) х 1,672 х 0,5) = 125 400 руб.

Сумма ЕНВД, исчисленная за I квартал, составит:

ЕНВД = 125 400 руб. х 15% = 18 810 руб.

Эту сумму можно уменьшить на уплаченные во I квартале пенсионные взносы и больничные, но не более чем на половину первоначально исчисленной суммы налога:

18 810 руб. х 50% = 9 405 руб.

Фактически уплаченная организацией сумма страховых пенсионных взносов и больничных за I квартал составила 30 000 руб., то есть превысила рассчитанную выше нормативную величину. Таким образом, не зачтенными в этом квартале останутся 20 595 руб. (30 000 - 9 405 руб.).

При этом следует иметь в виду, что эту не зачтенную сумму уже нельзя будет зачесть в дальнейшем при расчете налога за II или III квартал 2014 года. Ведь Налоговый кодекс РФ предоставляет вычет только на суммы взносов, уплаченных именно в том квартале, за который производится расчет ЕНВД.

Таким образом, итоговая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за I квартал 2014 года, составит:

ЕНВД = 18 810 руб. - 9 405 руб. = 9 405 руб.

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

3.1 Общая характеристика ЕСХН. Налогоплательщики

Несмотря на то, что ЕСХН был введен в действие еще в 2002 г., его практическое применение оказалось существенно затрудненным, из-за сложности определения налоговой ставки, которая была привязана к кадастровой стоимости одного гектара сельхозугодий, а сам земельный кадастр так и не был утвержден. Кроме того, применение данного налога сдерживалось подотраслевой ограниченностью: он мог применяться только предприятиями - производителями продукции растениеводства. Другим подотраслям сельского хозяйства индустриального типа, таким, как животноводство, птицеводство, тепличное хозяйство и др., законом не предусматривалась возможность перехода на уплату ЕСХН.

Важной особенностью сельскохозяйственных предприятий является длительный кругооборот оборотных средств. Так, например, в растениеводстве он равен одному году, а в животноводстве - 9 месяцам. В связи с этим большая часть продукции сельхозпредприятий реализуется в конце года (в основном в IV квартале), что сказывается на неравномерности поступления выручки. Это приводит к тому, что реальный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия можно определить лишь в конце года. Установленный НК порядок уплаты налога - раз в квартал, а не по итогам сельскохозяйственного года - делал невозможным переход на ЕСХН абсолютного большинства хозяйств.

Все эти факторы потребовали принципиального изменения системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, нацеленной в первую очередь на устранение недостатков прежней системы. Кроме того, новый порядок налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей необходимо было нацелить прежде всего на стимулирование и поддержку сельхозпредприятий. В связи с этим в начале 2004 г. вступила в силу новая редакция данного закона, определившая более масштабные условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

НК определил, и это крайне важно, что порядок перехода организаций и ИП на систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога производится на добровольной основе.

Переход на уплату ЕСХН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением ИДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Однако организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Все другие налоги и сборы должны уплачиваться организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для ИП, перешедших на уплату ЕСХН, предусматривается замена уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления этой предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления этой предпринимательской деятельности). Перешедшие на этот режим ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Все остальные налоги и сборы уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном Налоговым кодексом.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:

· организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию;

· сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации" (непременным условием отнесения организаций, ИП и сельскохозяйственных потребительских кооперативов к указанной категории является требование, чтобы в их общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляла не менее 70%; указанная доля доходов определяется по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация, ИП или сельскохозяйственный потребительский кооператив подают заявление о переходе на уплату ЕСХН);

· градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;

· рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при условии, что средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек.

Существует ряд организаций и ИП, которые не могут перейти на уплату ЕСХН. К ним в соответствии с НК РФ относятся:

· Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

· Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

· Бюджетные учреждения

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны подать в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган заявление. В этом заявлении обязательно указывается доля произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или ИП подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.

Для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП, такое заявление представляется в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организации и ИП считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода вернуться на иные режимы налогообложения.

3.2 Порядок расчета и уплаты ЕСХН

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. В качестве доходов признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Та и другая группы доходов определяются в соответствии с налогом на прибыль (ст.249 и 250 НК РФ). Кроме того, при определении объекта налогообложения не учитываются те же доходы, что и при налогообложении прибыли (ст.251 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения считаются доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на величину расходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу организации, а также получения имущества (имущественных прав), т.е. кассовый метод.

Перечень расходов, признаваемых для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога, закрытый. Расходы признаются после их фактической оплаты. Налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на следующие расходы:

1. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств признаются в последний день отчетного (налогового) периода в полном объеме, если объекты приобретены после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

2. Материальные расходы;

3. Расходы на оплату труда; пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

4. Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

5. Суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам);

6. Проценты, уплачиваемые за пользование кредитами и займами, а также оплаченные услуги кредитных организаций;

7. Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

8. Суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством РФ;

9. Расходы на содержание служебного транспорта, а также компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм;

10. Расходы на канцелярские товары;

11. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи и др;

Налоговой базой по единому сельскохозяйственному налогу признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов или осуществления расходов и учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Доходы и расходы, выраженные в натуральной форме, исчисляются исходя из порядка определения цен, предусмотренного ст.40НК РФ (без включения НДС). Если в предыдущие налоговые периоды расходы превысили доходы, то полученную сумму убытка налогоплательщик вправе зачесть в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие (ст.3467 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа единого сельскохозяйственного налога исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. По итогам налогового периода авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками ЕСХН только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Заключение

Специальным налоговым режимом называется особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемый в случаях, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

В работе рассмотрена общетеоретическая характеристика специальных налоговых режимов. Итак, специальные налоговые режимы введены для поддержания субъектов малого предпринимательства. Безусловно, эти налоговые режимы имеют ряд преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения. Так, например, ряд налогов заменяются на единый с сохранением обязанности выплат страховых взносов. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение бухгалтерского учета и сдачу отчетности.

Значительно снижаются риски по уплате в бюджет налоговых санкций, предусмотренных частью первой НК РФ. Даже если бухгалтером будет допущена ошибка, нарушение коснется только одного налога - единого налога, уплачиваемого по результатам хозяйственной деятельности.

Необходимо отметить, что, несмотря на постоянный рост числа зарегистрированных малых предприятий, количество применяющих общеустановленную систему налогообложения постоянно снижается и по состоянию на 1 января 2012 года составляло 57,8 % от общего количества зарегистрированных на эту дату предприятий, то есть популярность специальных налоговых режимов растет.

Размещено на Allbest.ru