Совершенствование управлением постоянными и переменными затратами при формировании финансовых результатов на предприятии СПК "Куяштыр" Аскинского района

2. Анализ постоянных и переменных затрат в управлении финансовыми результатами в СПК "КУЯШТЫР" Аскинского района

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Сельскохозяйственный производственный кооператив "Куяштыр" находится в деревне Куяштыр Аскинского района Республики Башкортостан. СПК "Куяштыр" расположен на юге Запада районного центра села Аскино. Расстояние от села Аскино до СПК "Куяштыр" 7 км.

Кооператив является коммерческой организацией, имеет права самостоятельного хозяйственного субъекта, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, печать, бланки и иные реквизиты юридического лица, может иметь фирменный знак. Права и обязанности юридического лица кооператив приобретает с момента его государственной регистрации. Срок действия кооператива не ограничен.

В своей деятельности кооператив руководствуется законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан и Уставом.

Кооператив создается в целях совместной деятельности членов кооператива (по производству, переработке и сбору сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности) на основе личного трудового участия и объединения его членами имущественных паевых взносов.

Основными видами деятельности кооператива являются:

- производство сельскохозяйственной продукции (мясо, молоко, зерно);

- сбыт сельскохозяйственной продукции.

Кооператив может осуществлять иные виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательством. Виды деятельности, требующие специального разрешения (лицензирования) осуществляются с момента получения в установленном порядке лицензий.

Кооператив самостоятельно планирует и осуществляет свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие.

Кооператив несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в размере 5% (не менее чем 5 процента своего пая).

В соответствии с земельным законодательством кооператив пользуется земельными угодьями на праве собственности или аренды. Кооператив вносит плату за землю в форме земельного налога и арендной платы, в зависимости от вида землевладения, качества и местоположения участка. В порядке, определенном законодательством, земельные угодья кооператива (их часть) могут формироваться за счет земельных паев (долей) его членов.

Работник кооператива имеет право выхода из состава кооператива с земельным паем, в том числе для образования крестьянского (фермерского) хозяйства, за исключением случаев, определенных законодательством (вариант: в том числе в случае внесения земельного пая паевой фонд).

На кооператив распространяются другие права и обязанности землепользователей, установленные Земельным кодексом и другим законодательством.

Развитие и эффективность сельскохозяйственного производства в значительной мере определяется наличием и использованием его материально - технических ресурсов, составной частью которых являются основные производственные фонды, включающие различные постройки и сооружения, энергетические установки и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения.

В ходе производственной деятельности происходит постоянное наращивание стоимости основных фондов за счет их обновления, так и повышения цен на материально-технические средства особенно крупное увеличение стоимости основных фондов произошло после либерализации цен и резкого повышения их на технические средства.

Обеспеченность основными фондами и рациональное их использование является важнейшим фактором роста производительности труда, увеличение объема продукции и повышение доходов хозяйства.

Наличие основных фондов и их структура в СПК "Куяштыр" характеризуются данными, которые приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Состав и структура основных фондов в СПК "Куяштыр" Аскинского района

Основные фонды	2008 г.	2011 г .	2012 г.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу
Здания, сооружения и передаточные устройства	6296	37,51	6296	37,51	6296	37,51
Машины и оборудования	5418	32,28	5418	32,28	5418	32,28
Транспортные средства	1389	8,28	1389	8,28	1389	8,28
Рабочий скот	79	0,47	79	0,47	79	0,47
Продуктивный скот	1266	7,54	1266	7,54	1266	7,54
Другие виды основных средств	2337	13,92	2337	13,92	2337	13,92
Итого	16785	100	16785	100	16785	100

Анализ структуры основных фондов выявил, что в 2012 г. по сравнению с 2008 г. изменений нет.

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала).

Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки. Состав и структура оборотных средств представлены в таблице 1.2. Анализ структуры оборотных средств в СПК "Куяштыр" с 2008 по 2012 г. выявил их возрастание с 11888 до 16958 тыс.руб., в большей степени- за счет увеличения стоимости сырья и материалов и затрат в незавершенном производстве.

Таблица 1.2 Состав и структура оборотных средств на предприятии

Показатель	2008 г.	2011 г.	2012 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Запасы	11300	95,05	14239	99,27	16884	99,56
Дебиторская задолженность краткосрочная	170	1,43	84	0,59	-	-
Денежные средства	418	3,52	21	0,15	74	0,44
Итого оборотных активов	11888	100	14344	100	16958	100

Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств составляют запасы (99,56%). Размер денежных средств имеет тенденцию к снижению.

Состав и структура земельных угодий представлена в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Состав и структура земельных угодий СПК "Куяштыр"

Виды угодий	2008 г.	2011 г.	2012 г.
	площадь, га	в % к итогу	площадь, га	в % к итогу	площадь, га	в % к итогу
Общая земельная площадь	2971	100	2971	100	2971	100
в том числе: с.-у.	2463	82,90	2463	82,90	2463	82,90
из них пашня	1371	46,15	1371	46,15	1371	46,15
Сенокосы	451	15,18	451	15,18	451	15,18
Пастбища	641	21,58	641	21,58	641	21,58
Прочие земельные угодья	33	1,11	33	1,11	33	1,11

Анализ структуры земельных угодий показал, что СПК "Куяштыр" является в районе малым хозяйством. За последние три года в структуре земельных угодий изменений не произошло.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса (формы № 1). Общий итог актива и пассива носит название валюты баланса.

Пассивы располагаются по понижающимся срокам погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Однако в любом случае соблюдается главное бухгалтерское уравнение:

Актив = Обязательства + Капитал и резервы

Формула показывает, что каждая денежная единица, вложенная в активы предприятия, предоставляется кредиторами либо его владельцами (собственниками) и вкладывается в определенный вид активов.

Предварительную оценку финансового состояния можно получить на основе выявления "неблагополучных" статей баланса, которые условно можно подразделить на две группы:

1) характеризующие неудовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде, что привело к неустойчивому финансовому положению (непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года);

2) свидетельствующие об определенных недостатках в деятельности предприятия.

Для получения более наглядной информации целесообразно также сравнить отчетный баланс активов и пассивов с прогнозным (бюджетом по балансовому листу).

В целях объективной оценки финансового положения предприятия целесообразно сравнить за ряд периодов (лет, кварталов) изменения средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия по форме № 2 (выручки от реализации продукции и прибыли). Коэффициент прироста имущества определяется по формуле /6/:

К_пи = (И₁ - И₀) / И₀ (2.1)

где И₁,И₀ - средняя стоимость имущества (активов) за отчетный и базисный периоды.

К_пи = (30595- 26356)/26356=16,08%

Коэффициент прироста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (К_ПВР) устанавливается по формуле /6/:

К_пвр = (ВР₁ - ВР₀) /ВР₀ (2.2)

где ВР₁, ВР₀ - выручка от реализации за отчетный и базисный периоды.

К_пвр = (7631 - 9763)/9763=21,84%,

Коэффициент прироста прибыли определяется по формуле /6/:

К_пп = (П₁ - П₀) / П₀ (2.3)

где П₁, П₀ - прибыль от обычных видов деятельности (до налогообложения) - бухгалтерская прибыль за отчетный и базисный периоды.

К_пп = (3641-3451)/3451=5,51%,

Поскольку К_ПВР и К_ПП выше, чем К_ПИ - это свидетельствует об улучшении использования хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом. Прироста выручки от реализации продукции в СПК "Куяштыр" не наблюдается.

В целях изучения характера динамики отдельных статей баланса, проведен горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность. При этом горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом).

Горизонтальный анализ баланса проведен в два этапа: отдельно активной и пассивной частей (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по СПК "Куяштыр" Аскинского района

Актив	2008 г. (база расчета)	2011 г.	2012 г.
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	12259	100	12012	97,99	13637	111,24
Оборотные активы	11888	100	14344	120,66	16958	142,65
в т.ч.: запасы и затраты	11300	100	14239	126,01	16884	149,42
дебиторская задолженность	170	100	84	49,41	-	-
денежные средства	418	100	21	5,02	74	17,70
Итого	24147	100	26356	109,15	30595	126,70

Горизонтальный анализ выявил, что активы предприятия в 2012 г. возросли на 4239 тыс. руб. или в 1,1 раза. К числу неблагоприятных тенденций следует отнести отсутствие дебиторской задолженности и уменьшение денежных средств.

Горизонтальный анализ пассива баланса представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Горизонтальный анализ пассива баланса

Пассив	2008 г.	2011 г.	2012 г.
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
Уставный капитал	4	100	4	100	4	100
Нераспределенная прибыль отчетного года	6126	100	9551	155,91	13188	215,28
Итого	19492	100	22917	117,57	26554	136,23
Долгосрочные кредиты	4033	100	3108	77,06	3662	90,80
Краткосрочные кредиты	622	100	331	53,22	379	60,93
Кредиторская задолженность	218	100	331	151,83	379	173,85
Итого	622	100	331	53,22	379	60,93
Всего	24147	100	26356	109,15	30595	126,70

В 2012 г. по сравнению 2008 г. пассив баланса увеличился на 6448 тыс.руб., за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса представлен ниже (таблица 2.3).

В вертикальном анализе удельный вес оборотного актива в 2012 г. по сравнению 2011 г. увеличился на 1,01, запасы и затраты - на 1,16 пункта.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их базе составляют сравнительный аналитический баланс. Рассматривая сравнительный аналитический баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса чистого оборотного капитала в стоимости оборотных активов, на соотношение темпов роста собственного и привлеченного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнительный аналитический баланс охватывает множество важных показателей, характеризующих динамику финансового состояния, включая показатели горизонтального и вертикального анализа.

Таблица 2.3 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса по СПК "Куяштыр", %

Показатели	2008 г.	2011 г.	2012 г.
Актив
Внеоборотные активы	50,77	45,58	44,57
Оборотные активы	49,23	54,42	55,43
в т.ч.:
запасы и затраты	46,77	54,03	55,19
дебиторская задолженность	0,70	00,32
денежные средства	1,73	0,08	0,24
Итого	100	100	100
Пассив
Уставный капитал	0,02	0,02	0,02
Нераспределенная прибыль отчетного года	25,37	36,24	43,11
Итого	80,72	86,95	86,79
Долгосрочные кредиты	16,70	11,79	11,97
Краткосрочные кредиты	2,58	1,26	1,24
Кредиторская задолженность	0,90	1,26	1,26
Итого	2,57	1,26	1,26
Всего	100	100	100

Сравнительный анализ позволяет оценить динамику изменений значений отдельных показателей с учетом изменения их удельного веса, что позволяет говорить о динамике структурных изменений. Сравнительный аналитический баланс включает основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

- показатели структуры баланса;

- показатели динамики баланса;

- показатели структурной динамики баланса.

Таблица 2.4 Сравнительный аналитический баланс по СПК "Куяштыр" Аскинского района 2012 г.

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес, %	Отклонения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	абсолютных величин, млн. руб.	удельного веса, %	к величинам на начало года, %	к изменению итога баланса, %
Актив
I.Внеоборотные активы
Основные средства	7756	9381	29,43	29,2	1625	-0,23	120,95	38,3
Итого по разделу I	12012	13637	45,58	45,23	1625	-0,35	113,53	38,3
II. Оборотные активы
Запасы	14239	16884	54,03	54,38	2645	0,35	118,58	62,4
Дебиторская задолженность	84	-	0,32	-	-84	0,00	0,00	-1,98
Денежные средства	21	74	1,73	0,08	53	-1,65	352,38	1,25
Итого по разделу II	14344	16958	49,23	54,77	2614	5,54	118,22	61,6
Баланс (I + II)	26356	30595	100	100	4239	-	116,08	100
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	4	4	0,02	0,01	0	0,00	100	0
Добавочный капитал	13362	13362	50,70	43,67	0	-7,02	100	0
Нераспределенная прибыль отчетного года	9551	13188	36,24	43,11	3637	6,87	138,08	85,7
Итого по разделу III	22917	26554	86,95	86,79	3637	-0,16	115,87	85,7
IV Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	1035	1903	3,93	6,22	868	2,29	183,86	20,4
Прочие обязательства	2073	1759	7,87	5,75	-314	-2,12	84,85	-7,4
Итого по разделу IV	3108	3662	11,79	11,97	554	0,18	117,82	13,1
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	331	379	1,26	1,24	48	-0,02	114,50	2,7
Итого по разделу V	331	379	1,26	1,24	48	-0,02	114,50	1,1
Баланс (III+IV+V)	26356	30595	100	100	4239	-	116,08	100

В анализе сравнительного баланса, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Признаками удовлетворительного баланса являются:

- валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась по сравнению с его началом;

- темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его роста выше чем темпы роста заемного и привлеченного капитала.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов. Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта. Платежеспособность -- это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом -- периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами. Абсолютные показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Наименование	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 к 2008 гг.
				( +/ -)	%
1. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	19492	22917	26554	7062	136,36
2. Внеоборотные активы	12259	12012	13637	1378	111,24
3.Наличие собственных оборотных средств	7233	10905	12917	5684	178,58
4.Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)	4033	3108	3662	-371	90,80
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средств	11266	14013	16579	5313	147,16
6.Краткосрочные кредиты и займы	622	331	379	-243	60,93
7.Общая величина основных источников средств	11888	14344	16958	5070	142,65
8. Общая сумма запасов	11300	14239	16884	5584	149,42
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-4067	-3334	-3967	100	97,54
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов	-34	-226	-305	-271	897,06
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов	588	105	74	-514	12,58
12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости	(0,0,1)	(0,0,1)	(0,0,1)	-	-

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показал что, СПК "Куяштыр" находится неустойчивом финансовом состояние. Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности. Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов (таблица 2.6). Коэффициент финансирования на 2012 г. составил 6,57 %, увеличился на 2,38 %, по сравнению с 2008 г. 4,19%. В течение всего анализируемого периода коэффициент финансирования сохранял нормативное значение (>1).

Таблица 2.6 Относительные показатели финансовой устойчивости по СПК "Куяштыр"

Наименование коэффициента	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 к 2008 гг
Коэффициент задолженности	0,01	0,01	0,01	0
Коэффициент финансирования	4,19	6,66	6,57	2,38
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	1,64	1,60	1,57	-0,07
Коэффициент маневренности	1,59	1,91	1,95	0,36
Коэффициент постоянного актива	0,63	0,52	0,51	-0,12
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов	1,05	0,84	0,80	-0,25
Коэффициент имущества производственного назначения (ВОА+З):А	0,65	0,65	0,69	0,04

Коэффициенты постоянного актива, имеют тенденцию к понижению, так с 2008- 2012 гг. они снизились с 0,62 до 0,51 и до соответственно. Коэффициент постоянного актива можно характеризовать как полностью укладывающийся в норму (<1).

Таблица 2.7 Абсолютные показатели ликвидности баланса, тыс.руб.

Актив	На начало 2012 г.	На конец 2012 г.	Пассив	На начало 2012 г.	На конец 2012 г.	Платежный излишек(+), недостаток (-)
						на начало г.	на конец г.
Быстро-реализуемые (А1)	21	74	Наиболее срочные обязательства (П1)	331	379	310	305
Средне-реализуемые (А2)	84	-	Краткосрочные обязательства (П2)	331	379	247	-
Медленно- реализуемые активы (А3)	14323	16884	Долгосрочные обяз-ства (П3)	3439	4041	-10884	-12843
Трудно-реализуемые активы (А4)	26356	30595	Постоянные пассивы (П4)	26554	22917	198	-7678
Баланс	40784	47553	Баланс	30655	27716	-10129	-19837

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и пассивов: А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

На начало года: А1< П1; А2< П2; А3> П3; А4< П4.

На конец года: А1< П1; А2< П2; А3> П3; А4> П4.

Как видно из расчетов, быстрореализуемые активы меньше чем наиболее срочные обязательства, труднореализуемые активы меньше чем постоянные активы, значит СПК "Куяштыр" не обладает абсолютной ликвидностью, так как не соответствует критериям.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Таблица 2.8 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Наименование коэффициента	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 к 2008 гг.( +/ -)
Коэффициент абсолютной ликвидности (Kал)	0,67	0,06	0,20	-0,47
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	2,91	4,58	4,63	1,72
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)	0,67	0,06	0,20	-0,47

Коэффициент абсолютной ликвидности оказался соответствующим норме (0,2 при норме 0,2). За два последних года коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,47. Значение коэффициента текущей ликвидности (4,63) соответствует норме. За анализируемый период (с 2008 г. по 2012 г.) коэффициент текущей ликвидности вырос на 1,72. Коэффициент быстрой ликвидности также соответствует норме 0,2. Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Финансовое положение организации, ее ликвидность и платежеспособность во многом зависят от эффективности использования ею своих средств, что отражается в показателях деловой активности. Показатели деловой активности позволяют оценить, насколько быстро средства, вложенные в те или иные активы организации, превращаются в реальные деньги. Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Таблица 2.9 Коэффициенты деловой активности

Наименование	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 к 2008 гг.
Выручка от реализации, тыс. руб.	8747	9763	7631	-1116
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	7410	7520	5914	-1496
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	22922,5	25251,5	30595	7672,5
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.	3952,5	3570,5	3662	-290,5
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.	918,5	476,5	379	-539,5
Среднегодовая стоимость материальных запасов, тыс. руб.	11086,5	12769,5	16884	5797,5
Оборачиваемость активов	0,36	0,37	0,25	-0,11
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дн.	2,17	3,14	2,08	-0,09
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дн.	14,06	29,50	20,13	6,07
Оборачиваемость материально-производственных запасов, дн.	0,66	0,53	0,35	-0,31
Оборачиваемость оборотных активов	0,74	0,68	0,45	-0,29

По данной таблице, можно сказать, что в предприятие период оборачиваемости оптимальный. Анализ финансовых результатов деятельности организации опирается прежде всего на информацию, содержащуюся в Отчете о прибылях и убытках и включает в себя следующие этапы:

- анализ изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

- структурный анализ соответствующих статей;

- изучение динамики изменения показателей за ряд периодов - трендовый анализ;

- анализ влияния отдельных факторов на прибыль организации.

Таблица 2.10 Анализ прибыли организации по отчету о прибылях и убытках 2012 г.

Наименование показателей	За предыдущий год, млн. руб.	За отчетный год, тыс. руб.	Отклонение (+ или -), тыс. руб.	Удельный вес, %
				за предыдущий год	за отчетный год	отклонение (+ или -)
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ и услуг)	9763	7631	-2132	100,0	100,0	-
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ и услуг)	7520	5914	-1606	77,03	77,49	0,46
Валовая прибыль	1717	2243	526	17,59	29,39	11,8
Прибыль (убыток) от продаж	1717	2243	526	17,59	29,39	11,8
Прочие доходы	1394	2727	1333	14,28	35,74	21,46
Прибыль (убыток) до налогообложения	3451	3641	190	35,35	47,71	12,36
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3425	3637	212	35,08	47,66	12,58

Чистая прибыль организации на конец 2012 г. составила 3637 тыс.руб.

Экономическая эффективность деятельности предприятий выражается показателями по сравнению с началом года. Можно сказать, что предприятие может рентабельности (доходности). Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности. Основные показатели экономической эффективности представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Показатели, характеризующие рентабельность

Показатели	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 к 2008 гг. (+/-)
Выручка	8747	9763	7631	-1116
Себестоимость	7410	7520	5914	-1496
Прибыль от реализации	1337	2243	1717	380
Уровень рентабельности, %	18,04	29,83	29,03	10,99
Уровень окупаемости затрат, %	118,04	129,83	129,03	10,99

Степень доходности определяется через уровень рентабельности, которая является одним из основных показателей экономической эффективности производства. Уровень рентабельности характеризует величину прибыли, приходящуюся на каждую единицу потребленных ресурсов. Так в 2008 г. на каждый рубль затрат получено прибыли 18,04 коп., или на 100 рублей затрат получено прибыли 18,04 рублей. В 2012г. на каждый рубль затрат получили 29,03 коп. прибыли, т.е. производство продукции рентабельно. Уровень окупаемости затрат представляет собой отношение денежной выручки к полной себестоимости. Этот показатель характеризует денежную выручку в расчете на единицу затрат. Производство рентабельно лишь в том случае, если уровень окупаемости затрат превышает 100 %, так как наше предприятие превышает 100%, значит производство продукции рентабельно.

2.3 Оценка влияния переменных и постоянных на финансовые результаты

Для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные показатели работы, правильно установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности производства. Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др. Качественный анализ расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того, чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы. С помощью таблицы 2.16 проанализируем состав и структуру затрат на производство в СПК "Куяштыр".

Таблица 2.16 Состав и структура затрат на производство в СПК "Куяштыр"

Элементы затрат на производство	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2008 гг. (+/-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
Материальные затраты в том числе:	5974	60,9	12214	72,7	9288	65,2	155,5
Семена и посадочный материал	925	9,4	1488	8,9	1539	10,8	166,4
Корма	2704	27,6	5708	33,9	5033	35,3	186,1
Химические средства защиты растений	-	-	-	-	68	0,5	-
Электроэнергия	222	2,3	320	1,9	348	2,4	156,8
Нефтепродукты	609	6,2	2020	12,0	1668	11,7	273,9
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	278	2,8	1207	7,2	322	2,3	115,8
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями	1000	10,2	1013	6,0	310	2,2	31
Затраты на оплату труда	3197	32,6	3770	22,4	3785	26,6	118,4
Отчисления на социальные нужды	383	3,9	580	3,5	813	5,7	212,3
Амортизация	120	1,2	247	1,5	294	2,1	245
Прочие затраты	136	1,4	-	-	72	0,5	52,9
Итого	9810	100	16811	100	14252	100	145,3

Проанализировав состав и структуру затрат на производство, можно сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают нефтепродукты 273,9%.

Затраты в СПК "Куяштыр" за анализируемый период увеличились на 45,3% и в 2012г. составили 14252 тыс. руб. Это произошло вследствие увеличения отчисления на социальные нужды на 430 тыс. руб., а также нефтепродукты на 1059 тыс.руб.

Таблица 2.18 Состав и структура затрат на производство продукции растениеводства и животноводства в СПК "Куяштыр"

Элементы затрат на производство продукции	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2010 гг. (%)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
На производство продукции Растениеводства	2632	26,8	8556	50,9	5575	39,1	211,8
в том числе: Материальные затраты	1168	11,9	5609	33,4	4017	28,2	343,9
в том числе Семена и посадочный материал	925	9,4	1488	8,9	1539	10,8	166,4
Электроэнергия	64	0,7	100	0,6	110	0,8	171,9
Нефтепродукты	63	0,6	1829	10,9	1668	11,7	2647,6
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	64	0,7	905	5,4	322	2,3	503,1
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними орга-низациями	-	-	829	4,9	310	2,2	-
Затраты на оплату труда	1259	12,8	2530	15,0	1080	7,6	85,8
Отчисления на социальные нужды	158	1,6	251	1,5	232	1,6	146,8
Амортизация	47	0,5	166	0,9	174	1,2	370,2
Прочие затраты	-	-	-	-	72	0,5	-
На производство продукции Животноводства	6998	71,3	8255	49,1	8677	60,9	123,9
В том числе: Материальные затраты	4806	48,9	6605	39,3	5271	36,9	109,7
В том числе: Корма	2704	27,6	5708	33,9	5033	35,3	186,1
Электроэнергия	158	1,6	220	1,3	238	1,7	150,6
Нефтепродукты	546	5,6	191	1,1	-	-	-
Запасные части, ремонтные материалы	214	2,2	302	1,8	-	-	-
Оплата услуг и работ, выполненных сторон-ними организациями	1000	10,2	184	1,1	-	-	-
Затраты на оплату труда	1758	17,9	1240	7,4	2705	18,9	153,9
Отчисления на социальные нужды	225	2,3	329	1,9	581	4,1	258,2
Амортизация	73	0,7	81	0,5	120	0,8	164,4
Прочие затраты	136	1,4	-	-	-	-	-
Итого затрат по основному производству	9810	100	16881	100	14252	100	145,3

Можно сделать вывод о том что, затраты на производство продукции животноводства в 2012 г. составляют 5575 тыс. руб. и превосходят затраты на производство продукции растениеводства которые в 2012 г. составляют 8677 тыс. руб. Можно сказать в 2012 году затраты на производство продукции растениеводства увеличились на 111,8%, за счет нефтепродуктов (1668 тыс.руб.), запасных частей (322 тыс.руб.), а затраты на производство продукции животноводства увеличились на 23,9%, за счет материальных затрат (5271 тыс.руб.). Этот анализ подтверждает, что продукция животноводства основная в СПК "Куяштыр".

Таблица 2.19 Доля постоянных и переменных затрат в СПК "Куяштыр"

Затраты	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2008 гг.
	сумма, тыс. руб.	в% к итогу	сумма, тыс. руб.	в% к итогу	сумма, тыс. руб.	в% к итогу
							(+,-)	%
Итого затрат по основному производству:	9810	100	16811	100	14252	100	4442	145,3
В том числе: Переменные затраты:	8562	87,3	15359	91,4	12956	90,9	4394	151,3
Материальные затраты	5974	60,9	12214	72,7	9288	65,2	3314	155,5
Затраты на оплату труда ( рабочие постоянные)	2345	23,9	2678	15,9	2945	20,7	600	125,6
Отчисления на социальные нужды ( рабочие постоянные)	243	2,5	467	2,8	723	5,1	480	297,5
Постоянные затраты:	1248	12,7	1452	8,6	1296	9,1	48	103,8
Затраты на оплату труда (служащие)	852	8,7	1092	6,5	840	5,9	-12	98,6
Отчисления на социальные нужды (служащие)	140	1,4	113	0,7	90	0,6	-50	64,3
Амортизация	120	1,2	247	1,5	294	2,1	174	245
Прочие затраты	136	1,4	-	-	72	0,5	-64	52,9

Анализируя эту таблицу мы видим что все затраты имеют тенденцию к увеличению, кроме затрат "затраты на оплату труда" в постоянных затратах они уменьшились на 98,6% и отчисления на социальные нужды на 64,3%.

Большую долю повышения составляют переменные затраты, в общем они увеличились на 51,3%, за счет материальных затратов и отчисления на социальные нужды. Постоянные затраты повысились не значительно на 3,8%, за счет амортизации. Далее рассчитаем маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности. А также на основании полученных данных рассчитаем точку безубыточности.

Таблица 2.20 Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Показатели	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2008 гг. (%)
1.Выручка от продажи, тыс.руб.	8747	9763	7631	121,5
2.Прибыль от продаж, тыс.руб.	2881	3425	3637	203,7
3.Переменные затраты в себестоимости продукции	6162	4462	6224	101,1
4.Постоянные затраты, тыс.руб.	1248	1452	1296	103,8
5.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	7410	5914	7520	101,5
6.Маржинальный доход, тыс.руб.	2585	5301	1407	54,4
7.Доля постоянных затрат в себестоимости продукции, %	16,8	24,5	17,2	-
8.Доля маржинального дохода в объеме реализации, % (стр.6/стр.1*100)	29,6	54,3	18,4	-
9.Порог рентабельности, тыс.руб.(стр.4/стр.8*100)	4216,2	2674,0	7043,5	-
10.Запас финансовой прочности
а) в тыс.руб.(стр.1-стр.9)	4530,8	7089	587,5	12,9
б) в процентах (стр.10/стр.1*100)	51,8	72,6	7,7	-

Найдем точку безубыточности с помощью формулы /6/.

Q= (В*З _пост.)/Мд (2.13)

где В - выручка,

З _пост. - постоянные затраты,

Мд - маржинальный доход.

Q=(7631*1296)/1407=7028,9 тыс.руб

Выручка от реализации продукции составила 7621 тыс.руб. больше критического значения 7028,9 тыс.руб., значит СПК "Куяштыр" получает прибыль. Итак, как видно из приведенной ниже таблицы переменные затраты за анализируемый период увеличились на 1,1 % и составили 6224 тыс. руб., постоянные затраты увеличились на 3,8% и составили 1296 тыс. руб. Запас финансовой прочности в 2012 г. составил 587,5 тыс. руб., значит СПК "Куяштыр" не может снизить объем реализации, а наоборот его нужно повышать, чтобы повысить прибыль. В целях изучения анализа динамики и силы влияний основных факторов на изменение издержек производства продукции целесообразно проведение индексного анализа. Индекс представляет собой относительную величину, получаемую в результате сопоставления уровней сложных социально-экономических показателей. Индексы и индексный метод анализа очень широко применяется для характеристики изменения уровня сложных экономических показателей, а так же в аналитических целях. Предпосылкой для проведения анализа в индексной форме является возможность представления результативного экономического показателя произведением двух или более составляющих (определяющих 110 факторов) или суммой таких произведений.

Задача индексного анализа состоит в том, чтобы рассчитать изменение сложного показателя при изменении величины только одного фактора так, чтобы величина других факторов была бы сохранена на определенном постоянном уровне. В основе приема аналитических индексных расчетов лежит принцип элиминирования изменений величины всех факторов, кроме изучаемого. При построении индексов, оценивающих влияние отдельных факторов на изменение сложного показателя, необходимо иметь в виду, что общий результат изменения этого показателя представляет собой сумму изменения за счет влияния всех исследуемых факторов, формирующих этот показатель. Индексы, характеризующие изменение отдельных элементов сложного явления, называют индивидуальными, например изменение уровня цен при реализации единицы продукции определенного вида изучается с помощью индивидуального индекса цен /12/:

i_P=p₁/p₀, (2.14)

где р₁ - цена за единицу продукции в отчетном периоде;

р₀ - цена за единицу продукции в базисном периоде.

При проведении экономических исследований наиболее часто используются следующие индивидуальные индексы /12/:

- индекс физического объема:

i_q=q₁/q₀, (2.15)

где q - объем продукции в физических единицах измерения;

- себестоимость продукции:

i_z=z₁/z₀ (2.16)

где z - себестоимость продукции;

- трудоемкость продукции:

i_t=t1/t0 (2.17)

где t - затраты труда на единицу продукции.

Для характеристики сложных социально-экономических явлений применяются общие индексы, которые отражают изменение всей совокупности элементов в целом. В зависимости от исходных данных и способа расчета общие индексы могут быть агрегатные и средние. Агрегатный индекс является основной формой индекса, числитель и знаменатель которого представляет собой набор разнородных элементов изучаемых статистических совокупностей, называемых индексируемыми (сопоставляемыми) величинами и соизмерителями. Другими словами, индексируемая величина - показатель, изменение которого характеризует индекс, а соизмеритель - это величина, позволяющая перевести индексируемые величины в одинаковую систему измерения: например, в физический объем (кг, л, м2, км и т.д.), в стоимостные (руб.) или трудовые показатели (чел.-час). Основным условием применения агрегатных индексов является использование показателей в виде абсолютных величин (натуральных, стоимостных, трудовых). В ряде случаев требуется сравнить данные не за два, а за три и более периода. В таких случаях необходимо выбрать базу сравнения; в зависимости от базы сравнения различают индексы с постоянной базой (базисные) и переменной базой сравнения (цепные). При исследовании экономических явлений в пространстве (по отдельным предприятиям, экономическим и административным регионам) используются территориальные индексы. С помощью индексного метода рассмотрим влияние различных факторов на изменение издержек производства продукции. Исходные данные для индексного анализа представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Вспомогательная таблица для индексного анализа материальных затрат при производстве продукции

Виды продукции	Произведено продукции, ц	Себестоимость 1 ц, руб.	Себестоимость всей продукции, тыс. руб.
	2011 г. (q0)	2012 г. (q1)	2011 г. (z0)	2012 г. (z1)	2011 г. (q0z0)	2012 г. (q1z1)	Условная (q1z0)
Зерно	7671	2467	634	651	4863	1606	1564
Молоко	4181	4719	815	776	3411	3663	3849
Итого	11852	7186	1449	1427	8274	5269	5413

1. Общий индекс затрат и абсолютное изменение определяется по формулам /12/:

I_zq=?z₁q₁/?z₀q₀, (2.18)

Д_zq=?z₁q₁-?z₀q₀. (2.19)

I_zq = 5269/8274= 0,64

Д_zq = 5269-8274 = -3005 тыс.руб.

2. Изменение затрат за счет изменения себестоимости 1 ц продукции:

I_z =?z₁q₁/?z₀q₁, (2.20)

Д_z = ?z₁q₁ - ?z₀q₁. (2.21)

I_z = 5269/5413 = 0,97

Д_z = 5269-5413 = -144 тыс.руб.

3. Изменение затрат за счет изменения объема и ассортимента продукции:

I_q= ?z₀q₁/?z₀q₀, (2.22)

Д_q = ?z₀q₁ - ?z₀q₀. (2.23)

Iq = 5413/5269=1,03

Дq = 5413-5269 = 144 тыс.руб.

4. Проверка взаимосвязи индексов:

I=0,97*1,03=1

Д=-144+144=0

Индексный анализ затрат на производство продукции растениеводства показал, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. затраты на производство уменьшились на 36% (0,64), или на 3005 тыс.руб., в том числе: за счет понижения себестоимости 1 ц продукции на 3% (0,97), или 144 тыс.руб., за счет повышения объема и ассортимента количество затратов произведенной продукции на 3% ( 1,03 ), или на 144 тыс.руб.

С помощью индексного метода также можно определить влияние факторов на изменение выручки от реализации продукции. Данные для индексного анализа представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 Вспомогательная таблица для индексного анализа выручки от реализации продукции

Виды продукции	Количество реализованной продукции, ц	Цена реализации 1 ц, руб.	Выручка от реализации, руб.
	2011 г. (q0)	2012 г. (q1)	2011 г. (p0)	2012 г. (p1)	2011 г. (q0p0)	2012 г. (q1p1)	Условная (q1p0)
Зерно	374	26	725	769	271150	19994	18850
Молоко	3082	4302	1412	1078	4351784	4637556	6074424
Итого	3456	4328	2137	1847	4622934	4657550	6093274

1. Общий индекс товарооборота /12/:

I_pq = ? q₁p₁/? q₀p₀ (2.24)

I_pq =4657550/4622934 = 1,01.

2. Общий индекс физического объема:

I_q = ?q₁p₀/?q₀p₀ (2.25)

Iq = 6093274/4622934= 1,32.

3. Общий индекс цен:

I_p =? q₁p₁/? q₁p₀ (2.26)

I_p = 4657550/6093274= 0,76

Абсолютные изменения:

- товарооборота:

Д_qp = ?p₁q₁ - ?p₀q₀ (2.27)

Д_qp = 4657550- 4622934 = 34616 руб.

- физического объема:

Д_q = ?p₀q₁ - ?p₀q₀ (2.28)

Д_q = 6093274-4622934= 1470340 руб.

- цен:

Д_p = ?p₁q₁ - ?p₀q₁ (2.29)

Д_p = 4657550-6093274= -1435724 руб.

Индексный анализ выручки от реализации продукции позволил выявить, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выручка от реализации продукции увеличилась на 34616 тыс.руб., или на 1%.: в том числе за счет увеличения количества и ассортимента реализованной продукции на 1470340 тыс.руб., или на 32%; за счет уменьшения выручку цен на 1435724 тыс.руб., или на 24%.

Выводы:

- анализ структуры оборотных средств в СПК "Куяштыр" с 2008 по 2012 г. выявил их возрастание с 11888 до 16958 тыс.руб., в большей степени- за счет увеличения стоимости сырья и материалов и затрат в незавершенном производстве.

- коэффициенты постоянного актива, имеют тенденцию к понижению, так с 2008- 2012 гг. они снизились с 0,62 до 0,51 и до соответственно. Коэффициент постоянного актива можно характеризовать как полностью укладывающийся в норму (<1).

- коэффициент абсолютной ликвидности оказался соответствующим норме (0,2 при норме 0,2). За два последних года коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,47.

Значение коэффициента текущей ликвидности (4,63) соответствует норме. За анализируемый период (с 2008 г. по 2012 г.) коэффициент текущей ликвидности вырос на 1,72.

Коэффициент быстрой ликвидности также соответствует норме 0,2. Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

- большую долю повышения составляют переменные затраты, в общем они увеличились на 51,3%, за счет материальных затратов и отчисления на социальные нужды. Постоянные затраты повысились не значительно на 3,8%, за счет амортизации.

- выручка от реализации продукции составила 7621 тыс.руб. больше критического значения 7028,9 тыс.руб., значит СПК "Куяштыр" получает прибыль.

- переменные затраты за анализируемый период увеличились на 1,1 % и составили 6224 тыс. руб., постоянные затраты увеличились на 3,8% и составили 1296 тыс. руб.

- запас финансовой прочности в 2012 г. составил 587,5 тыс. руб., значит СПК "Куяштыр" не может снизить объем реализации, а наоборот его нужно повышать, чтобы повысить прибыль.

управление затрата финансовый расходы

3. Пути совершенствования постоянных и переменных затрат в СПК "Куяштыр" Аскинского района

3.1 Моделирование и прогноз основных показателей деятельности предприятия

В целях разработки путей по совершенствованию управлению затратами производства эффективным методом является моделирование процесса производства с дальнейшим расчетом показателей прогноза на будущее. Прогнозирование представляет собой совокупность приемов и способов мышления, позволяющих на основе объекта прогнозирования, ретроспективных данных, а также внутренних и внешних связей определить достоверность результатов, относительно будущего развития предприятия.

К наиболее распространенным методам прогнозирования относятся:

- экспертное прогнозирование,

- технологическое прогнозирование,

- нормативное прогнозирование,

- метод сценариев.

Прогнозирование осуществляется в несколько этапов:

1) анализ объекта прогнозирования, исследование производственного процесса; определение закономерностей и тенденций развития; выбор наиболее оптимального метода прогнозирования;

2) выполнение прогнозных решений - разработка альтернативных вариантов развития объекта прогнозирования; принятие организационных решений;

3) контроль выполнения прогноза развития предприятия или осуществления производственного процесса; корректировка прогнозных решений.

В основе разработки прогноза лежат качественные и количественные параметры.

Планирование затрат обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия. Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения.

Таблица 3.3 Фактические значения и точечный прогноз по статьям затрат СПК "Куяштыр" (тыс. руб.)

Статьи затраты	2008 г.	2011 г.	2012 г.	2012 к 2008 гг.	Прогноз на 2013 г.	2013 к 2012 гг. (+/-)
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.
Переменные затраты:	8562	15359	12956	4394	10883	-2073
Материальные затраты	5974	12214	9288	3314	7059	-2229
Затраты на оплату труда ( рабочие постоянные)	2345	2678	2945	600	3239	294
Отчисления на социальные нужды (рабочие постоянные)	243	467	723	480	1084	361
Постоянные затраты:	1248	1452	1296	48	1153	-143
Затраты на оплату труда (служащие)	852	1092	840	-12	638	-202
Отчисления на социальные нужды (служащие)	140	113	90	-50	71	-19
Амортизация	120	247	294	174	352	58
Прочие затраты	136	98	72	-64	50	-22

Прогноз по статьям затрат показал, переменные затраты уменьшаются в прогнозном году по сравнению с 2012 г. на 2073 тыс.руб., за счет материальных затрат, а постоянные затраты уменьшаются на 143 тыс.руб., за счет затрат на оплату труда и прочих затрат.

В методическом плане основным инструментом любого прогноза является метод экстраполяции данных. Различают формальную и прогнозную экстраполяцию. Формальная базируется на предложении о сохранении в будущем прошлых и настоящих тенденций развития объекта прогноза. При прогнозной экстраполяции фактическое развитие увязывается с гипотезами о динамике исследуемого процесса с учетом в перспективе его физической и логической сущности. Основу экстраполяционных методов прогнозирования составляет изучение временных рядов, представляющих собой упорядоченные во времени наборы измерений тех или иных характеристик исследуемого объекта, процесса.

Первым этапом экстраполяции тренда является выбор оптимального вида функции, описывающей эмпирический ряд. Для этого проводятся предварительная обработка и преобразование исходных данных с целью облегчения выбора вида тренда путем сглаживания и выравнивания временного ряда, определения функций дифференциального роста, а также формального и логического анализа особенностей процесса. Следующим этапом является расчет параметров выбранной экстраполяционной функции.

Наиболее распространенными методами оценки параметров зависимостей являются метод наименьших квадратов и его модификации, метод экспоненциального сглаживания, метод вероятностного моделирования и метод адаптивного сглаживания.

В современных рыночных условиях эффективность реализации продукции залог успешной деятельности товаропроизводителей. Особенно это сказывается в сельском хозяйстве, где производство продукции имеет ряд специфических особенностей. Поэтому правильно спланировать сбыт с определением наиболее выгодных каналов реализации наиважнейшая задача стоящая перед руководством сельскохозяйственных предприятий.

Главной задачей планирования и прогнозирования развития предприятия является максимизация объема конечной продукции и приближение объема и структуры производства продукции к объемам и структуре потребностей в ней. В состав конечной продукции входит продукция, используемая на личное потребление населения, производственное потребление в отраслях, прирост запасов, резервов, экспорт. Продукция поступает потребителю главным образом через сферу обращения: государственную, кооперативную и частную торговлю, систему общественного питания, колхозный рынок.

Снижение урожайности зерновых культур, на современном этапе является большой проблемой для многих хозяйств и поэтому разработка мероприятий по ее увеличению в настоящее время приобретает особую актуальность. Учитывается изменение норм внесения удобрений, внедрение интенсивных технологий выращивания культур, использование новых высокоурожайных сортов семян, проведение мелиоративных работ, внедрение мероприятий по борьбе с потерями.

Анализ экономической литературы по проблемам планирования, а так же опыта его организации позволил сделать вывод о том, что нельзя планирование сводить лишь к предвидению. Н.К. Кондратьев подчеркивал: "План, конечно, - не только предвидение стихийно развивающихся событий. План одновременно есть программа сознательных действий".

Прогноз основных показателей деятельности эффективности производства растениеводства и животноводства в СПК "Куяштыр" Аскинского района методом экстраполяционных данных проведен за 21 квартала по данным 2008-2012 гг. и за 1 квартала 2013 г.

Результаты построения трендов представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Построения трендов производства зерна за 2008-2012 гг.

Показатели	Линейный	Полиномиальный	Экспоненциальный
	Тренд	R2	Тренд	R2	Тренд	R2
Себестоимость 1 ц. зерна руб.	y=209,87+1,22t	0,02	y=310,7-74,39t+10,80t2	0,40	y=203,15e0,05t	0,04
Цена 1 ц. зерна, руб.	y=385,8+78,58t	0,68	y=679,04-141,34t+31,41t2	0,92	y=440,4e0,10t	0,72
Объем реалиизации продукции, ц.	y=540,07-32,82t	0,43	y=694,9- 148,95t +16,58t2	0,67	y=533,54e0,07t	0,38
Выручка, тыс.руб.	y=219,4+22,45t	0,30	y=385,4-102,04t +17,78t2	0,70	y=227,37e0,06t	0,22

Наиболее адекватной определилась тенденция динамики, построенная на основе расчета полиномиального тренда.

Таблица 3.2 Построения трендов производства молока за 2008-2012 гг.

Показатели	Линейный	Полиномиальный	Экспоненциальный
	Тренд	R2	Тренд	R2	Тренд	R2
Себестоимость молока	y=1262+325,1t	0,98	у=1081+461,11t-19,42t2	0,99	y=1412,1e0,14t	0,94
Цена 1 ц. молока, руб.	y=447+133,47t	0,55	y=502+ 92,43t+5,86t2	0,55	y = 517,7e0,14t	0,52
Объем, ц.	y=3112+135,0t	0,17	y=2846+334,71t-28,51t2	0,19	y=3098,4e0,03t	0,18
Выручка,

Подобные документы

• Управление текущими затратами

  Понятие и сущность управления затратами. Классификация затрат на производство. Характеристика предприятия, задачи анализа. Анализ себестоимости, исчисленной по переменным затратам. Совершенствование управлением текущими затратами на ТОО "Capital Profit".
  
  дипломная работа [748,5 K], добавлен 29.06.2011
  

• Управление затратами на предприятии

  Себестоимость продукции, работ и услуг в системе управления затратами предприятия. Методы калькулирования и учета затрат предприятия. Влияние затрат предприятия на финансовый результат деятельности. Принятие управленческих решений в управлении затратами.
  
  контрольная работа [207,3 K], добавлен 04.12.2009
  

• Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии

  Сущность, функции и классификация затрат на предприятии. Анализ деятельности центра занятости населения Илекского района. Характеристика государственных услуг, предоставляемых учреждением. Мероприятия по совершенствованию процесса управления затратами.
  
  дипломная работа [160,7 K], добавлен 29.10.2014
  

• Управление затратами на предприятии на примере ООО "Техника 21"

  Классификация затрат на производство, реализацию продукции. Анализ функциональной связи между затратами, объемом производства и прибылью. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления затратами в ООО "Техника 21". Пути и резервы снижения затрат.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.09.2015
  

• Аналитическая оценка финансовых результатов деятельности предприятия

  Сущность и назначение проведения оценки финансовых результатов ООО "Металлстройпоставка". Анализ факторов формирования финансовых результатов деятельности, влияния объемных показателей на финансовые результаты. Резервы роста финансовых результатов.
  
  дипломная работа [595,9 K], добавлен 01.05.2015
  

• Финансовые методы управления затратами

  Понятие и сущность затрат на предприятии. Анализ общей суммы расходов на производство продукции. Управление затратами в нефтегазодобывающим управлении "Сургутнефть". Механизм реализации функций управленческого контроля. Методы управления расходами.
  
  дипломная работа [65,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Финансовый анализ и его возможности в сфере оптимизации затрат организации

  Задачи, функции и цели финансового анализа. Систематизация расходов фирмы по элементам и основные статьи калькуляции. Характеристика методов анализа затрат организации. Совершенствование финансового анализа в аспекте оптимизации управления затратами.
  
  курсовая работа [60,2 K], добавлен 05.11.2014
  

• Оценка влияния затрат на финансовые результаты предприятия (на примере ООО "БетонКирпичЦемент")

  Теоретические и методические основы анализа влияния затрат на финансовые результаты предприятия. Оценка состава, структуры и динамики изменения себестоимости продукции. Изучение методики расчетов показателей оборачиваемости дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.11.2013
  

• Особенности анализа переменных и постоянных затрат

  Понятие переменных и постоянных затрат. Краткая характеристика ЗАО "Восток-Запад-тур". Анализ состояния и использования постоянных и переменных затрат на предприятии. Взаимосвязь затрат объема реализации и себестоимости единицы туристического продукта.
  
  курсовая работа [108,3 K], добавлен 05.06.2012
  

• Управление операционными затратами в организации

  Исследование влияния основных внешних и внутренних факторов на динамику затрат предприятия. Характеристика приемов и методов операционного менеджмента, используемых в управлении затратами. Анализа порога рентабельности и запаса финансовой прочности.
  
  курсовая работа [37,8 K], добавлен 16.04.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам