Совершенствование системы налогообложения в Ленинградской области
Нормативно-правовое регулирование налоговой политики в Российской Федерации. Основные направления деятельности Управления Федеральной Налоговой Службы по Ленинградской области. Предложения по улучшению работы отдела налогообложения физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.12.2012 |
| Размер файла | 874,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2.1 История формирования системы налоговых органов Ленинградской области
В соответствии с Постановлением Совета Министров CCCР от 24.01.1990, приказами Министерства финансов СССР от 21.02.1990 № 12-А и Министерства финансов РСФСР от 25.04.1990 № 03/117 была создана единая система Государственной налоговой службы в составе главной (по стране) и местных государственных налоговых инспекций. 04.06.1990 вышло распоряжение Председателя Леноблисполкома № 301-Р «О создании государственных налоговых инспекций в области». Государственная налоговая инспекция по Ленинградской области образована приказом от 02.07.1990 № 61. В ее состав вошли 20 районных и городских налоговых инспекций и 8 отделов аппарата управления.
Инспекции создавались на базе отделов государственных доходов районных и городских финотделов. Всего из финансовых органов в налоговые инспекции перешло 266 сотрудников, при этом областной аппарат поначалу составлял всего 20 человек. В числе первых его сотрудников были и работающие в настоящее время в Управлении заместитель руководителя УФНС России по Ленинградской области Е.Г. Опарина, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода), заслуженный экономист Российской Федерации А.Б. Блескин.
Главной задачей ГНИ по Ленинградской области являлся контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты всех уровней установленных законодательством РФ налогов и других платежей, а также руководство деятельностью районных и городских налоговых инспекций. Эти функции возлагались, в основном, на отдел организационно-методической работы и контроля.
Указом Президента РСФСФ от 21.11.1991 № 229 образована Госналогслужба РСФСР, а в ее структуре создана Госналогинспекция по Ленинградской области. В соответствии с приказом ГНИ по Ленинградской области от 02.03.1992 № 14 введен в действие Регламент работы. Приказами по ГНИ утверждены Положение о коллегии и утверждены ее члены.
На этапе становления налоговых органов региона большое внимание обращалось на подбор и подготовку кадров. Сотрудникам инспекций приходилось помогать налогоплательщикам осваивать принципиально новое налоговое законодательство, прививать налоговую культуру и одновременно учиться самим. В соответствии с приказом ГНИ по Ленобласти от 25.08.1992 № 53 были организованы курсы повышения квалификации на базе межрегионального Центра подготовки персонала в Санкт-Петербурге. В итоге настойчивой и кропотливой селекционной работы уже в 1992 году в системе Госналогинспекции по Ленинградской области было занято свыше 500 человек, отвечающих высоким профессиональным требованиям. В 1992 году организованы комплексные проверки деятельности 8 госналогинспекций по районам и городам Ленинградской области. Помимо контрольной деятельности сотрудники налоговых органов Ленинградской области принимали самое активное участие в подготовке предложений для местных органов власти с целью совершенствования нормативных документов по налогообложению.
В 1993 году в структуре аппарата Госналогинспекции по Ленинградской области был создан сектор по учету налогоплательщиков.
Опыт первых лет подтвердил необходимость создания подразделения, способного обеспечивать оперативное информирование населения региона о действующем налоговом законодательстве, координировать работу инспекций с налогоплательщиками. Приказом ГНИ по Ленинградской области от 15.09.1994 № 193 в отделе организационно-методической работы и контроля образован сектор информации в налоговых органах, приказом от 31.05.1995 № 157 создан налоговый пресс-центр Ленинградской области, наконец, приказом от 1.04.1996 № 42 организован самостоятельный отдел информации и внешних связей.
В 1995 году начал работать координационный Совет Госналогинспекции по Ленинградской области. С целью реализации проекта «Ведомственная цифровая сеть связи Государственной налоговой инспекции по Ленинградской области» 16.10.1995 создан региональный филиал ГНИВЦ ГНС РФ.
Приказом ГНИ от 01.07.1997 № 105а утверждено новое штатное расписание и внесены изменения в структуру аппарата ГНИ. В соответствии с новой структурой в ГНИ по Ленинградской области образован 21 отдел. Профилактике налоговых нарушений, укреплению налоговой дисциплины способствовали меры по усилению связей с правоохранительными и другими контролирующими органами. Так, на основании приказа Госналогинспекции по Ленинградской области от 03.03.1997 № 41 созданы мобильные оперативные группы в составе сотрудников инспекции, которые при участии работников налоговой полиции, милиции, Госторгинспекции России и Северо-Западного регионального центра Госалкогольной инспекции России наводили порядок в сфере производства и реализации алкогольной продукции. Приказом ГНИ по Ленинградской области от 12.05.1998 № 77 создана рабочая группа по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции, а также рабочая группа для осуществления совместных действий по выявлению лиц, уклоняющихся от уплаты налогов в крупных размерах и привлечения их к ответственности (приказ ГНИ по Ленинградской области от 19.08.1998 № 156).
В связи с созданием Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в 1998 году произошло преобразование ГНИ по Ленинградской области в Управление МНС России по Ленинградской области. В этот период произошли новые существенные изменения в структуре налоговых органов Ленинградской области.
В 1999 году, на этапе важнейших преобразований, Управление МНС России по Ленинградской области возглавил А.О.Гуркович.
Налоговая система России нуждалась в совершенствовании, а налоговые органы - в модернизации. Налоговый кодекс обогащался новыми главами. Введение единого социального, транспортного, НДПИ, других налогов потребовало от налоговых органов структурной и организационной перестройки. Так, перед отделом ЕСН Управления была поставлена очень ответственная задача: обеспечить социальную стабильность в регионе за счет своевременного и в требуемом объеме наполнения государственных внебюджетных фондов. Коллектив отдела, возглавляемого все эти годы А.С. Ивановым, обеспечивает успешное выполнение устанавливаемых заданий по сбору этого налога.
Определенную помощь в успешном осуществлении налоговой реформы оказали связи работников налоговых органов Ленинградской области с зарубежными коллегами. В 1999-2004 гг. такое сотрудничество наиболее активно развивалось с налоговыми органами Швеции. Полученные в ходе многочисленных встреч, деловых игр, дискуссий знания подготовили добротную базу для внедрения разработанной МНС России программы модернизации налоговых органов, позволив, в частности, безболезненно осуществить укрупнение налоговых инспекций, расширить спектр оказываемых налогоплательщикам услуг, освоить перспективные технологии организации работы, современные технические средства.
С первых лет существования налоговые органы Ленинградской области творчески решали задачу информационного обслуживания налогоплательщиков. Не располагая собственной базой, Управление, налоговые инспекции наладили деловые связи с более чем 100 региональными и местными печатными и электронными СМИ, регулярно размещая на их страницах информацию, разъясняя проводимую налоговой службой политику. Управление ежегодно проводит конкурсы региональных и местных СМИ на лучшее освещение налоговой тематики, поощряя лучших журналистов, творческие коллективы редакций. Большую помощь налогоплательщикам оказывает обновляемый практически ежедневно сайт Управления. Активная работа с редакциями, журналистами позволяет обеспечивать информационное сопровождение всех важных изменений в налоговом законодательстве.
За 15 лет местные налоговые инспекции накопили немало интересных форм работы с налогоплательщиками. Специалисты инспекций помогают школьникам, учащимся колледжей, начинающим предпринимателям осваивать основы налогового законодательства. В ИФНС России по Лужскому району при поддержке администрации проводятся конкурсы на лучшее малое предприятие, причем важнейшим условием участия являются отсутствие налоговой задолженности и безупречная налоговая дисциплина. В регионе получили постоянную прописку Дни открытых дверей, выездные консультационные пункты в труднодоступные поселения, другие формы работы.
Одним из важнейших направлений работы Управления и действующих на территории Ленинградской области налоговых инспекций в течение всего последнего десятилетия стало проведение комплекса мер по сокращению налоговой задолженности налогоплательщиков. В конце 90-х налоговые органы Ленинградской области принимали самое деятельное участие в реструктуризации накопившихся у многих предприятий всех форм собственности недоимок. Работа носила масштабный характер. В частности, большой объем работы вела созданная в Госналогинспекции по Ленинградской области приказом от 06.07.1998 № 110 комиссия по реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства. Достигнув перелома и положительных результатов в этой работе, в последние годы Управление и территориальные налоговые органы особое внимание стали уделять легализации «теневой» заработной платы и работе с налогоплательщиками (налоговыми агентами), допускающими выплату заработной платы ниже установленного в регионе прожиточного минимума. С 2002 года Управление регулярно размещает на сайте, распространяет в СМИ, вывешивает в инспекциях, банках, на рынках, в других людных местах специальные обращения к работодателям, жителям Ленинградской области. Во многих инспекциях на базе комиссий по неплатежам регулярно заслушивались руководители предприятий с самым низким уровнем средней заработной платы. В частности, успешно использовала авторитет такой комиссии ИФНС России по Приозерскому району. При поддержке Губернатора Ленинградской области Валерия Сердюкова это направление получило дополнительный импульс, и сегодня в кампании по борьбе с «черной зарплатой» помимо налоговых инспекций участие принимают все региональные и местные органы власти, правоохранительные и контролирующие органы, государственные внебюджетные фонды, СМИ, общественность. Приказом Управления ФНС России по Ленинградской области от 13.06.2006 № ГАО-01-04-01/186 создана комиссия по легализации «теневой » заработной платы в Управлении. Комиссия является постоянно действующим коллегиальным координационным органом, образованным для обеспечения полноты поступления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды за счет повышения уровня оплаты труда, легализации «конвертной» заработной платы.
Указом Президента России от 09.03.2004 № 314 МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу. Управление МНС России по Ленинградской области в соответствии с приказом ФНС России от 14.10.2004 № САЭ-3-15/1 было преобразовано в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области путем реорганизации. В своей деятельности налоговые органы региона руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами Президента РФ и распоряжениями Правительства РФ, Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами ФНС Российской Федерации, актами региональных и местных органов власти.
Приказом Минфина России с 23 сентября 2008 года руководителем УФНС России по Ленинградской области назначена Татьяна Леонидовна ОТКИНА, государственный советник Российской Федерации 3 класса, заслуженный экономист Российской Федерации.
В «Повести минувших лет, откуда пошла Русская земля…» сообщается: «В год 6455 (947). Отправилась Ольга к Новгороду и установила по Мсте погосты и дани и по Луге - оброки и дани, и ловища ее сохранились по всей земле…». Так было положено начало цивилизованному сбору налогов на территории современной Ленинградской области. Налогоплательщики региона дорожат заложенными за тысячелетие традициями, они и сегодня исправно платят налоги в бюджетную систему, о чем свидетельствует динамика неуклонного роста поступлений налогов и сборов в бюджетную систему. Работники Управления, территориальных налоговых органов Ленинградской области считают своим профессиональным долгом и делом чести оказывать всемерную помощь местным органам власти, населению в создании надежной финансовой базы для успешного решения всех социально-экономических задач.
2.2 Основные направления деятельности Управления Федеральной Налоговой Службы по Ленинградской области
Управление является уполномоченным федеральным органом и осуществляет свою деятельность на основании Положения, которое составлено на основании нормативных актов, таких как: Федеральный закон от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ», Постановление правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе», Указ президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов власти».
Управление ФНС по Ленинградской области является территориальным органом ФНС и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Оно находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Территориальные органы управления федеральной налоговой службы по Ленинградской области представлены в таблице 3.
Таблица 3
Территориальные органы Управления ФНС по Ленинградской области
|
Инспекции ФНС России по районам: |
|
|
ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области |
|
|
ИФНС России по Выборгскому району Ленинградской области |
|
|
ИФНС России по Киришскому району Ленинградской области |
|
|
ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области |
|
|
ИФНС России по Ломоносовскому району Ленинградской области |
|
|
ИФНС России по Приозерскому району Ленинградской области |
|
|
ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области |
|
|
Инспекции ФНС России по городам без районного деления: |
|
|
ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области |
|
|
Инспекции ФНС России межрайонного уровня: |
|
|
Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области |
|
|
Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области |
|
|
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ленинградской области |
|
|
Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области |
|
|
Межрайонная ИФНС России № 6 по Ленинградской области |
|
|
Межрайонная ИФНС России № 7 Ленинградской области |
|
|
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ленинградской области |
УФНС является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. Также является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по предоставлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обстоятельствам.
Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Федеральными конституционными законами, Федеральными законами, актами президента РФ и правительства РФ, международными договорами РФ, нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативно-правовыми актами органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
I. Осуществляет контроль и надзор за:
1. соблюдением законодательства о налогах и сборах; за правильностью исчисления;
2. полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
3. предоставлением деклараций об объемах производства оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции;
4. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения и др.
II. Выдает в установленном порядке лицензии на:
1. закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
2. хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
3. производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции.
III. Осуществляет:
1. государственную регистрацию юридических лиц;
2. пломбирование в органах, осуществляющих производство этилового спирта и спиртосодержащей продукции.
IV. Регистрирует в установленном порядке контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.
V. Ведет в установленном порядке:
1. учет всех налогоплательщиков на территории субъекта РФ;
2. реестры разрешений на учреждение акцизных складов;
3. региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).
VI. Представляет сведения, содержащиеся в реестрах в соответствии с законодательством РФ.
VII. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
VIII. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности.
IX. Осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и нижестоящих налоговых органов, и реализацию возложенных на них функций.
X. Обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну и др.
Управление организовано и осуществляется на принципах единоначалия общего руководства и контроля. УФНС в соответствии с гражданским законодательством РФ от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Имеет смету доходов и расходов, утвержденную Федеральной налоговой службой. Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Является юридическим лицом.
Для сохранения безопасности в Управлении ФНС существует специальный отдел, осуществляющий контроль за соблюдением требований техники безопасности и организующий пропускной и внутриобъектовый режим.
Рабочее место сотрудников Управления оснащено всей необходимой техникой для осуществления электронного документооборота и выполнения других функций. Таким образом, при исполнении требований техники безопасности работник защищен от различных повреждений на рабочем месте и для него созданы комфортные условия труда.
Организационная структура Управления создана на функциональном принципе построения, то есть выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на различных специалистов. Специалисты, работающие в одном направлении, объединяются в структурные подразделения системы управления и принимают решения, которые обязательны для выполнения всеми работниками подразделения. При функциональной структуре линейный руководитель имеет возможность большую часть времени заниматься вопросами оперативного управления.
Управление включает в себя 15 структурных отделов. Основные структурные отделы, имеющие непосредственное подчинение Руководителю это:
1. отдел кадров,
2. отдел обеспечения,
3. отдел безопасности,
4. отдел информатизации и ввода данных,
5. отдел учет и анализа налоговых поступлений и отчетности.
Основные функциональные отелы, занимающиеся непосредственно работой с налогоплательщиками в Управлении - общий отдел, отдел по работе с юридическими лицами и отдел по работе с физическими лицами.
Структура Управления ФНС по Ленинградской области представлена на рисунке 3.
Рис.4. Аппарат управления Федеральной Налоговой Службы по Ленинградской области
Для боле полного представления о деятельности управления можно рассмотреть функциональные обязанности внутри некоторых отделов.
Правовой отдел
1. Контроль за соблюдением действующего налогового законодательства по исчислению и поступлению в бюджетную систему налогов (налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, государственная пошлина, регулярные платежи за пользование недрами, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, налог на добычу полезных ископаемых).
2. Организационно-методическое руководство нижестоящих налоговых инспекций.
3. Организация взаимодействия с законодательными и исполнительными органами власти по разработке и применению нормативных правовых актов.
4. Участие в контрольно-ревизионной работе Управления.
5. Проверка и анализ установленной отчетности по имущественным, ресурсным, прочим налоговым и неналоговым платежам.
6. Осуществление контроля за правильностью применения нижестоящими налоговыми органами законодательства по имущественным, ресурсным, прочим налоговым и неналоговым платежам.
7. Оказание практической помощи нижестоящим налоговым органам по вопросам контроля за своевременностью и полнотой уплаты имущественных, ресурсных, прочих налоговых и неналоговых платежей.
Отдел кадров.
1. Подбор квалифицированных специалистов, обладающих профессионализмом, инициативой и ответственностью.
2. Обучение и повышение квалификации сотрудников.
3. Анализ информации о качественном и количественном составе УФНС и др.
Отдел контроля налоговых органов.
1. Организация контрольных работ в налоговых органах Ленинградской области, в том числе администрацию крупнейших налогоплательщиков, финансово-кредитных и страховых учреждений (организаций), иностранных организаций и валютному контролю.
2. Контроль правильности применения налогового законодательства, повышение качества контрольных работ.
3. Организация и проведение комплексных и тематических проверок нижестоящих налоговых органов по осуществлению налогового администрирования.
Отдел безопасности
1. На отдел возлагаются функции режимно-секретного подразделения Управления и мобилизационного подразделения.
2. Реализует единую политику ФНС России по вопросам информационной безопасности в налоговых органах.
3. Организация пропускного и внутриобъектового режима.
4. Обеспечивает защиту государственной тайны.
5. Ведет секретное делопроизводство.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ.
Повышение качества обслуживания налогоплательщиков и их просвещение в законодательстве РФ, при помощи средств СМИ для формирования положительного общественного мнения по отношению к деятельности налоговых органов и др.
Отдел налогообложения физических лиц.
1. Обеспечение работы по контролю за правильным и единообразным применением на территории Ленинградской области законодательства о налогах и сборах (ЕСН, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и т. д.).
2. Анализ и изучение практики применения налогового законодательства на местах, уровня и динамики налогообложения и подготовка на этой основе необходимых прогнозов, оценок и предложений.
Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства.
1. Проведение работы, направленной на урегулирование задолженности юридических и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды, с использованием всех мер, предусмотренных действующим законодательством, реструктуризации задолженности юридических лиц.
2. Организация работы по обеспечению интересов РФ как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства.
Отдел учета, анализа налоговых поступлений и отчетности
1. Контроль за полнотой, своевременностью и правильностью отражения в карточках лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, фактически уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемые ФНС России.
2. Формирование отчетных данных по формам, установленным ФНС России, в целом по Ленинградской области.
Отдел обеспечения
1. Правильная и своевременная организация бюджетного учета.
2. Составление отчетности.
3. Строгое соблюдение установленных правил ведения учета.
4. Внедрение передовых форм и методов учета, широкое применение средств автоматизации.
5. Выполнение требований информационной безопасности при обращении с конфиденциальными сведениями и внутриобъектового режима.
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.
1. Контроль за соблюдением законодательства о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с государственной регистрацией и учетом налогоплательщиков.
Общий отдел.
1. Организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в Управлении и подведомственных налоговых инспекциях, включая единый порядок учета и регистрации входящих и исходящих документов.
2. Внедрение системы электронного документооборота.
3. Организация работы архива УФНС.
4. Работа с жалобами и предложениями граждан.
2.3 Анализ результатов деятельности Управления Федеральной Налоговой Службы по Ленинградской области
Одна из основных функций УФНС по Ленинградской области (далее Управления) является регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Статистика на 01.12.2009 года показывает следующие результаты:
1. в Единый государственный реестр юридических лиц на 1 декабря 2009 года регистрирующими органами Ленинградского области внесено 348958 записей о юридических лицах.
В том числе:
ь о создании юридического лица - 444355;
ь о прекращении деятельности юридического лица - 9357;
ь о внесении изменений в учредительные документы юридических лиц - 32005;
ь о регистрации вновь созданных общественных и некоммерческих организаций - 750.
2. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей на 1 декабря 2009 года регистрирующими органами Ленинградской области внесено 324255 записей о регистрации индивидуальных предпринимателей.
В том числе:
ь количество записей о регистрации индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП - 77340,
ь в том числе зарегистрированных до 01.01.2004 - 46700;
ь зарегистрированных после 01.01.2004 - 30637;
ь количество записей о прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей - 41114;
ь количество записей о внесении изменений в сведения - 10078.
УФНС по Ленинградской области, осуществляя свои полномочия, контролирует полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет тех или иных обязательных платежей. Данные о поступлении налогов и сборов на территории Ленинградской области в период с 2006-2008 годы представлены в таб.1
Таблица 4. Данные о поступлении налогов и сборов на территории Ленинградской области в период с 2006-2008 годы
|
Период |
Местный бюджет (млрд.руб.) |
Областной бюджет (млрд.руб.) |
Территор. Бюджет (млрд.руб.) |
Федеральный бюджет (млрд.руб.) |
Бюджет всех уровней (млрд.руб.) |
|
|
Январь-октябрь 2006 |
4,5 |
19,5 |
24 |
6,7 |
30,7 |
|
|
Январь-июль 2008 |
5,3 |
22,9 |
28,2 |
8,4 |
45,1 |
Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы:
В январе-октябре 2006 года налоговые органы Ленинградской области обеспечили поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет в сумме 30,7 млрд. руб. Темпы роста к аналогичному периоду прошлого года составили 131,1% (в сопоставимых показателях: без учета поступлений от налогоплательщиков, переданных на налоговый учет в Межрегиональные ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам).
Основная доля налоговых поступлений в бюджеты всех уровней обеспечена поступлениями налога на прибыль организаций (30,6%), налога на доходы физических лиц (28,9%,), единого социального налога (7,6%).
Поступления в федеральный бюджет составили 6,7 млрд. руб. (или 21,8 % от общего объема налоговых поступлений в бюджетную систему).
В структуре поступлений в федеральный бюджет основной удельный вес занимают: единый социальный налог (34,9%), НДС на товары, реализуемые в РФ (30,3%), налог на прибыль - 22% .
В территориальный бюджет Ленинградской области поступило более 24 млрд. руб. или 78,2% от общего объема налоговых поступлений в бюджетную систему. В том числе в областной бюджет направлено 19,5 млрд. руб., в бюджеты муниципальных образований поступило 4,5 млрд. руб.
Рис.5. Поступления налогов в бюджеты Ленобласти в 2008 г., млрд. руб.
В отчетном периоде 2009 года налоговые поступления в территориальный бюджет возросли к уровню прошлого 2008 года на 44,9 %, в областной бюджет - на 45,2 %, в бюджеты муниципальных образований - на 43,4%.
Рис.6. Соотношение налоговых поступлений в бюджеты Ленобласти в 2009 году, в %
Высокие темпы роста поступлений в территориальный бюджет обеспечили: налог на доходы физических лиц - 36,9% и налог на прибыль организаций - 33%.
За январь-июль 2008 года налоговыми органами региона мобилизовано в бюджеты всех уровней 45,1 млрд. рублей налогов и сборов, что на 46 % больше, чем за аналогичный период прошлого года. Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в территориальный бюджет Ленинградской области составила 62,5% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, в федеральный бюджет - 18,6 % .
В федеральный бюджет перечислено 8,4 млрд. руб.
В территориальный бюджет Ленинградской области поступило 28,2 млрд. руб., рост к уровню прошлого года составил 34,3%.
Основная доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет территорий Ленинградской области обеспечена поступлениями налога на прибыль организации (37,2%), налога на доходы физических лиц (35,1%), акцизов на товары, производимые в Российской Федерации (9,9%).
налоговый физический лицо
Рис.7. Доля налоговых поступлений налогов физических лиц в консолидированный бюджет РФ, в%.
В том числе, в областной бюджет направлено 22,9 млрд. руб. (81,2% от общего объема налоговых поступлений в территориальный бюджет), в бюджеты муниципальных образований - 5,3 млрд. руб.
Налоговые поступления в областной бюджет возросли к уровню прошлого года на 30,9 %, в бюджеты муниципальных образований - на 51,4%.
Поступления ЕСН в государственные внебюджетные фонды представлены в таблице 2.
Таблица 5. Поступления ЕСН в государственные внебюджетные фонды
|
период |
Пенсионный фонд РФ (млрд. руб.) |
Фонд социального страхования РФ (млн. руб.) |
Фонд обязательного медицинского страхования РФ (млн. руб.) |
|
|
Январь-июль 2006 |
5,9 |
378,9 |
409,8 |
|
|
Январь-июль 2008 |
5,6 |
283,0 |
398,3 |
За январь-июль 2006 года на территории области мобилизовано в бюджетную систему 6,8 млрд. руб. единого социального налога, что на 5,9 % превышает поступление этого налога к уровню прошлого года.
5,9 млрд. руб. из них (или 79%) направлены в доходы Пенсионного фонда РФ, в доходы Фонда социального страхования РФ - 378,9 млн. руб.; в Фонды обязательного медицинского страхования РФ - 409,8 млн. руб.
Поступление платежей по единому социальному налогу в бюджетную систему составили за I полугодие 2008 года более 7млрд. руб.(20,7 % от общего объема налоговых поступлений в бюджетную систему). Темп роста поступления ЕСН в государственные внебюджетные фонды для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь к соответствующему периоду прошлого года составил 131,4%. В доходы Пенсионного фонда РФ перечислено 5,6 млрд. руб., в доходы Фонда социального страхования РФ - 283 млн. руб., в доходы федерального Фонда обязательного медицинского страхования РФ - 398,3 млн. руб.,
Проанализировав динамику поступлений налоговых платежей по всей структуре доходной части бюджетов, можно отметить, что в консолидированный бюджет России налоговыми органами региона в 2009 году мобилизовано 57,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 10,5 млрд. рублей больше уровня 2008 года.
Рис.8. Динамика поступления администрируемых доходов в консолидированный бюджет Ленобласти, млрд. рублей.
Чтобы получить этот результат, налоговым инспекциям пришлось приложить немало усилий, терпения и профессиональной выучки. С «бельмом на глазу» можно сравнить выстраиваемые некоторыми «бизнесменами» цепочки фиктивных услуг или поставок материальных ценностей через череду посредников. В конце таких цепочек находится, как правило, так называемый «проблемный налогоплательщик», который зарегистрирован по поддельным документам, годами не сдает налоговую отчетность и пребывает неизвестно где. Поиск и распутывание таких цепочек отнимает много времени и сил, требует высокого профессионализма и четкости в подготовке доказательств их неправедных деяний. Как известно, сегодня, в отличие от прошлых лет, перед налоговыми органами не ставится задача проводить регулярную проверку всех без исключения налогоплательщиков. Тотального контроля нет, но это не значит, что кто-то может расслабляться. В поле зрения налоговиков были и остаются, прежде всего, организации, представляющие в инспекции отчеты с нулевыми балансами, фирмы с многопрофильной деятельностью и те, кто уже находится в «черном списке» нарушителей законодательства.
С учетом внесенных в Налоговый кодекс РФ изменений, в 2009 году основной акцент в контрольной работе был сделан на выездные налоговые проверки заранее подбираемых организаций. Итог такого подхода получился убедительным: за год удельный вес результативных налоговых проверок увеличился на 8,1% и достиг 98,8%. Всего же в ходе проводившихся в 2009 году контрольных мероприятий налоговые инспекции Ленинградской области дополнительно начислили к уплате в бюджетную систему 4,1 млрд рублей - на 0,5 млрд рублей больше, чем в предыдущем году. Инспекциям рекомендовано, прежде всего, отказаться от практики формального сравнения поступающей от налогоплательщиков отчетности, итогов работы того или иного предприятия на соответствие букве Налогового кодекса, инструкциям вышестоящих органов.
За последний год сумма доначислений на одну выездную налоговую проверку превысила 1740 тыс. рублей по юридическим лицам и 132 тыс. рублей по физическим лицам. Хороший результат, однако, не удалось полностью избежать низкорезультативных, а то и вовсе безрезультативных проверок. По мнению участников совещания, основной причиной этого является недостаточно глубоко проведенная предпроверочная аналитическая работа. Инспекции освоили технологию сбора доказательств необоснованности расходов, но не всегда в полной мере проверяют достоверность данных о доходах налогоплательщиков. Быть более внимательными к деятельности налогоплательщиков обязывает и ситуация с предприятиями, показывающими в отчетах убытки. И повод для этого был: некоторые фирмы стали пытаться использовать предоставляемые законодательством льготы без должных на то оснований. Налоговые органы приняли превентивные меры, сформировали специальные комиссии, которые занялись тщательным изучением причин убыточности. Резонанс от работы комиссий впечатляет: уже к октябрю 2009 года число убыточных предприятий в Ленинградской области сократилось на 16,5%.
Более пристального внимания заслуживают сегодня и индивидуальные предприниматели. Если верить отчетам, представляемым индивидуальными предпринимателями декларациям, то немалая их часть работает вхолостую, не имеет доходов, что у специалистов невольно вызывает большие сомнения, а сомнения, как известно, должны быть развеяны. Так уж получилось, что едва ли не с первых дней создания налоговой службы в России ее сотрудникам приходится заниматься и неплательщиками налогов, причем, с годами это направление становилось все более масштабным. На сегодня совокупная задолженность налогоплательщиков Ленинградской области - большой, очевидный, но, увы, такой труднодоступный резерв. Иногда невозможно взыскать задолженность с отсутствующей по конкретному адресу фирмы: милиция, судебные приставы с ног сбиваются в их розыске. А таковых беглецов в нашем регионе насчитывается ныне более 4 тысяч. Еще больше хлопот инспекциям доставляет взыскание налоговой задолженности с физических лиц. Причем, количество недоимщиков - физических лиц увеличивается. Этому бедствию, сродни стихийному, инспекции пытаются противостоять. В 2009 году в суд направлено 13175 исков на сумму 49 млн. рублей. В службу судебных приставов для взыскания задолженности физических лиц направлено свыше 9 тысяч исполнительных листов на сумму 37,6 млн рублей. В успехе заинтересованы и органы местного самоуправления, бюджетам которых всегда бы пригодились эти самые миллионы.
Не меньший интерес вызывает анализ и ситуацию с администрированием единого социального налога. При общем, достаточно хорошем результате сбора ЕСН - в 2009 году этого налога собрано в регионе 11,9 млрд рублей (без ЕСН в федеральный бюджет), есть и «ложка дегтя»: не удалось в полном объеме обеспечить плановые показатели поступления платежей в территориальный фонд органов местного самоуправления.
Социально важная работа проводилась по многим направлениям.
В 2009 году инспекции провели 116 выездных проверок работодателей с целью выявления фактов выплаты заработной платы в «конвертах», доначислили 23,2 млн. рублей ЕСН и 3,8 млн. рублей налога на доходы физических лиц. Одновременно на заседаниях комиссий непосредственно в инспекциях и при муниципальных образованиях было заслушано 2773 работодателя, выплачивавших заработную плату ниже среднеотраслевого уровня по видам экономической деятельности.
В итоге мощного прессинга взяли на себя обязательства увеличить выплаты в пользу наемных работников до среднеотраслевого уровня по видам экономической деятельности 1599 организаций, 1073 работодателя повысили заработную плату выше прожиточного минимума, установленного в регионе для работающего населения. При этом самыми отзывчивыми оказались работодатели Кировского района (все побывавшие «на ковре» работодатели повысили зарплату своим работникам до соответствующего уровня). Несколько скромнее оказался результат в Лужском (77,7%), Кингисеппском (71,3%), Выборгском (69,7%) районах и в городе Сосновый Бор (60%). Самой низкой отдачей отметились работодатели Сланцевского, Волосовского, Всеволожского, Киришского и Волховского районов, что негативно отразилось на общих итогах работы.
Необходимо отметить, что инспекции еще недостаточно задействуют административный ресурс и предоставленные законом рычаги воздействия на налогоплательщиков, не являющихся на заседания комиссий. В минувшем году за содействием в прокуратуру по вопросу воздействия на налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума, обращались межрайонные инспекции №№ 2,5,6 и 7, и это принесло пользу.
2.4 Анализ работы отдела налогообложения физических лиц УФНС Ленинградской области
Рассмотрим конкретное структурное подразделение, в котором я проходила практику.
В отделе налогообложения физических лиц работает 10 сотрудников и их должностные обязанности распределены следующим образом:
Возглавляет подразделение начальник отдела.
В реестре должностей федеральной государственной гражданской службы замещаемая должность отнесена к ведущей группе должностей государственной гражданской службы РФ категории «В».
Начальник отдела назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления ФНС России по Ленинградской области.
Непосредственно подчинен заместителю руководителя Управления ФНС России по Ленинградской области, курирующему отдел.
Исходя из задач и функций, определенных Положением об Управлении ФНС России по Ленинградской области на начальника отдела возлагается:
ь организация и руководство работой подчиненных по выполнению возложенных на них задач и функций;
ь организационное и методологическое обеспечение по контролю за правильным и единообразным применением на территории Ленинградской области законодательства о налогах и сборах в части:
ь налога на доходы физических лиц;
ь ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
ь контроль и анализ хода декларационной кампании;
ь контроль за предоставлением отчетности инспекциями ФНС России по районам и городам Ленинградской области;
ь изучение и анализ практики применения налогового законодательства, подготовка на этой основе необходимых прогнозов, оценок и предложений;
ь подготовка на основе законодательных и других нормативных актов методических рекомендаций о порядке осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства;
ь разработка предложений по выявлению и пресечению фактов уклонения гражданами и юридическими лицами от налогообложения, занижения и сокрытия налогооблагаемой базы, а также не исполнения юридическими и физическими лицами обязанностей налоговых агентов;
ь осуществление взаимодействия с органами МВД, ГТК, Миграционной службы в целях обеспечения соблюдения налогового законодательства, как российскими гражданами, так и иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также выявление иностранных граждан и лиц без гражданства, уклоняющихся от уплаты налогов на территории РФ и привлечения их к налогообложению;
ь обеспечение сохранности государственной тайны, неразглашение коммерческой тайны и ведомственной информации, предназначенной для служебного пользования, а также информации о доходах граждан.
ь У начальника отдела есть заместитель, должность которого также отнесена к ведущей группе должностей государственной гражданской службы РФ категории «В».
Должностные обязанности главного государственного инспектора отдела налогообложения доходов физических лиц:
ь организационное и методологическое обеспечение по контролю за правильным и единообразным применением на территории Ленинградской области законодательства о налогах и сборах в части:
ь налога на доходы физических лиц;
ь применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица;
ь контроль и анализ хода декларационной кампании;
ь контроль за предоставлением отчетности инспекциями ФНС России по районам и городам Ленинградской области;
ь изучение и анализ практики применения налогового законодательства на местах, уровня и динамики налогообложения физических лиц, подготовка на этой основе необходимых прогнозов, оценок и предложений;
ь оказание содействия избирательным комиссиям при проведении проверок достоверности данных о доходах и имуществе, указанных кандидатами на выборные должности на период предвыборных кампаний по выборам в ГД Федерального собрания РФ, в органы местного самоуправления, а также на другие выборные должности государственной власти и местного самоуправления;
ь подготовка на основе законодательных и других нормативных актов методических рекомендаций о порядке осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства;
ь разработка предложений по выявлению и пресечению фактов уклонения гражданами и юридическими лицами от налогообложения, занижения и сокрытия налогооблагаемой базы, а также не исполнения юридическими и физическими лицами обязанностей налоговых агентов;
ь осуществление взаимодействия с органами МВД, ГТК, Миграционной службы в целях обеспечения соблюдения налогового законодательства, как российскими гражданами, так и иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также выявление иностранных граждан и лиц без гражданства, уклоняющихся от уплаты налогов на территории РФ и привлечения их к налогообложению;
ь обобщение и анализ отчетных данных по форме 1-ДДК о ходе декларационной кампании;
ь обеспечение сохранности государственной тайны, неразглашение коммерческой тайны и ведомственной информации, предназначенной для служебного пользования, а также информации о доходах граждан;
ь делопроизводство и хранение документов отдела с грифом «Для служебного пользования», обеспечение их сдачу в архив;
ь обработка сведений по форме 2-НДФЛ.
Приоритетным направлением работы отдела на всем протяжении своего существования было администрирование налога на доходы физических лиц (до 2001 года - подоходный налог). Поступления платежей от этого вида налога всегда являлись одним из основных источников формирования бюджета области. На его долю приходится 31% от общей суммы поступивших налогов.
Рис.9. Доля подоходного налога в формировании бюджета области, в %
С 1 января 2001 года II частью Налогового кодекса Российской Федерации был введен в действие единый социальный налог. Необходимость его введения была продиктована, прежде всего, интересами предприятий и организаций, являющихся плательщиками страховых взносов.
Этот налог заменил собой взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.
Данная альтернатива была обусловлена необходимостью мобилизовать средства для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, а также стремлением обеспечить более строгий контроль за учетом и поступлением средств в соответствующие фонды.
Относительно новым (с 2002 года) направлением работы отдела является обеспечение контроля за правильным применением законодательства о специальных налоговых режимах - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения, а также в виде единого сельскохозяйственного налога. Введение законодательства о применении специальных режимов налогообложения имело целью упорядочить налогообложение субъектов малого бизнеса, предельно упростить для них порядок ведения учета и налогообложения.
Работа сотрудников отдела связана непосредственно с:
1. методологическим и организационным обеспечением работы подведомственных инспекций по контролю за правильностью исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части физических лиц, упрощенной системы налогообложения в части физических лиц, единого сельскохозяйственного налога в части физических лиц, транспортного налога в части физических лиц, земельного налога в части физических лиц, а также государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами;
2. полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога, местных налогов и налогов со специальными налоговыми режимами;
3. определением приоритетных направлений контрольной работы с налогоплательщиками и разработкой общей стратегии ее проведения;
4. легализацией объектов налогообложения;
5. рассмотрение жалоб налогоплательщиков на акты подведомственных инспекций, действия или бездействия должностных лиц;
6. формированием установленной отчётности.
Одновременно с этим отделом проводится активная работа по:
ь информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочий налоговых органов и их должностных лиц;
ь другим вопросам, отнесенным к компетенции отдела.
Всего в отделе работает десять человек: начальник отдела, заместитель начальника отдела, главные государственные налоговые инспекторы - 2 человека, старшие государственные налоговые инспекторы - 3 человека, государственные налоговые инспекторы - 3 человека.
Управление ФНС РФ по Ленинградской области ежемесячно доводит план по мобилизации налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет
План поступлений налога в районный бюджет утверждается на основании закона области “ Об областном бюджете”.
В 2009 году увеличился план и фактическое поступление налогов по сравнению с 2008годом, в общем за год план - в 1,4 раза, фактическое поступление - в 1,7 раза.
Непосредственной деятельностью отдела является учет статистики поступления налогов.
Например, поступление налога на доходы с физических лиц, удерживаемого предприятиями, учреждениями организациями и удерживаемыми налоговыми органами Ленинградской области в консолидированный бюджет:
Таблица 6. Поступления налога на доход с физических лиц в консолидированный бюджет Ленобласти, в тыс. рублей.
|
Поступило тыс.руб. |
Темп роста, % |
В % к общему объему поступлений |
|||
|
2008год |
2009год |
2008год |
2009год |
||
|
11880.1 |
16298.7 |
137.9 |
16.1 |
22.8 |
Налог на доходы физических лиц занимает третье место после ресурсных платежей и налога на прибыль, которыми была обеспечена основная часть поступлений в консолидированный бюджет. Темп роста поступлений 2009 года и 2008 года составил 137.9 %.
Основная часть поступлений налога в консолидированный бюджет в 2009 году была обеспечена крупнейшими промышленными предприятиями области - налоговыми агентами. Темп роста обусловлен развитием промышленности области и приходом в область новых крупнейших плательщиков.
Одним из направлений контрольной работы является проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налоге на доходы с физических лиц.
Подобные документы
Понятие, сущность, содержание, принципы, цели, задачи, направления налоговой политики. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Предложения по совершенствованию государственного регулирования налогообложения в Российской Федерации.
курсовая работа [76,5 K], добавлен 06.08.2014Возникновение и развитие налогообложения, его основные принципы. Признаки, источники и классификация налогов. Функции налоговой системы, ее структура и правовое регулирование в Российской Федерации. Цели и направления налоговой политики государства.
курсовая работа [99,4 K], добавлен 13.03.2014Анализ деятельности инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола, экономические показатели, оценка налоговых преступлений. Основные направления реформирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы. Проект моделей налогообложения.
дипломная работа [474,5 K], добавлен 09.03.2009Состав и структура, финансовые функции налоговой системы Российской Федерации. Краткая организационно-экономическая характеристика Омской области, анализ развития ее системы налогообложения. Основные направления совершенствования налоговых поступлений.
курсовая работа [93,4 K], добавлен 14.11.2013Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.
курсовая работа [927,1 K], добавлен 14.05.2015Анализ налоговой политики государства на региональном уровне. Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Оренбургской области. Проблемы налоговой политики в регионе. Рекомендации по ее совершенствованию и улучшению собираемости налогов.
дипломная работа [328,7 K], добавлен 09.08.2010Общее понятие и функции налоговой системы. Классификации и механизм управления налоговой системы. Классические принципы налогообложения Адама Смита. Виды налогов в Российской Федерации. Цели российского правительства в области налоговой политики.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2013Понятие налоговой системы. Правовое значение объекта налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. Структура налогообложения РФ. Основные налоги, взимаемые в РФ. Тенденции развития налоговой системы в мире и РФ.
курсовая работа [27,4 K], добавлен 05.06.2003Общая характеристика Федеральной налоговой службы в РФ. Цели и задачи, основные принципы налоговой службы в РФ. Историческая хроника налогообложения в России. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период. Хронология налоговых органов.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.10.2008Исследование элементов системы налогообложения в Российской Федерации. Характеристика местного налогообложения. Анализ действий местной налоговой инспекции для решения проблем, связанных со сбором налогов. Направления совершенствования налоговой политики.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 16.05.2015
