Совершенствование системы налогообложения в Ленинградской области
Нормативно-правовое регулирование налоговой политики в Российской Федерации. Основные направления деятельности Управления Федеральной Налоговой Службы по Ленинградской области. Предложения по улучшению работы отдела налогообложения физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.12.2012 |
| Размер файла | 874,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В целях правильного отбора налоговых агентов для проведения выездных проверок инспекцией используется информация, полученная как из внешних, так и внутренних источников.
Внутренние источники сформированы и постоянно обновляются в Управлении (база данных ЕГРН, база данных оперативно - бухгалтерского учета, база данных выездных налоговых проверок).
Выездные налоговые проверки планируются на основе предпроверочного анализа отчетных данных налогоплательщиков.
Главным показателем работы Управления по выездным проверкам является не количество, а результативность, т.е. процент не взысканных сумм по актам проверок должен быть сведен к минимуму.
Управлением принимается комплекс мер, направляемых для взыскания сумм, доначисленных по выездным проверкам. Вместе с актом проверки руководителю предприятия вручается требование об уплате .В случае неисполнения этого требования, инспекции дается срок шесть месяцев со дня подписания акта проверки, чтобы обратиться в арбитражный суд для принудительного взыскания до начисленных сумм финансовых и штрафных санкций.
Основными нарушениями при проведении выездных налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц являются:
ь недобор налога, несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в бюджет,
ь неведение учета доходов (налоговые карточки),
ь непредставление в налоговую инспекцию сведений о выплаченных доходах и удержанных сумм налога (справка формы № 3).
Отделом налогообложения физических лиц УФНС РФ по Ленобласти ведется учет плательщиков и начисление налога с имущества, переходящего в наследование или дарение, и контроль за его поступлением.
Динамика учтенных граждан, получивших в наследование или дарение имущество и сумма исчисляемого налога характеризуется тем, что налог с имущества переходящего в порядке наследования и дарения займет мизерную долю в общем поступлении налогов.
Начисление и поступление сумм земельного налога с физических лиц характеризуется следующими данными:
Несмотря на небольшое увеличение количества граждан, имеющих в собственности земельные участки (на 17% больше в 2009 году, чем в 2008 году) произошло уменьшение суммы налога ,предъявленного к уплате.
Это объясняется тем, что увеличилось число граждан-льготников.
Если проанализировать сумму поступившего налога за два года, она составляет 82,3% в 2008 г. и 76,2 % в 2009 г. к сумме налога, которая должна поступить в бюджет.
Управление рекомендовало Инспекциям ФНС РФ по Ленинградской области проводить определенную работу по ликвидации недоимки, в частности вручаются гражданам требования об уплате задолженности с учетом пени за несвоевременную уплату. Если в указанный срок задолженность не уплачивается, инспекции обращаются в суд для принудительного взыскания.
На территории Ленинградской области так же действуют специальные режимы. Один из таких налогов - единый налог на вмененный доход.
Введение этого вида налогообложения на взгляд автора, оправданно. В современных условиях нет другого более эффективного и в то же время достаточно простого способа обложить налогом деятельность, результаты которой оплачиваются покупателями наличными деньгами.
Естественно, когда на территории Ленинградской области, предполагалось ввести этот вид налогообложения, возник вопрос: как это введение повлияет на экономику области, и в первую очередь как отразится на доходной части бюджета.
Практика применения единого налога на вмененный доход, показывает, что значительно увеличились суммы налоговых платежей, уплачиваемых предпринимателями.
Предприниматели, уплачивающие единый налог, не платят налог на доходы от предпринимательской деятельности.
Статистика отдела показывает, что с целью пополнения бюджета, выгоднее, чтобы предприниматели с доходов от предпринимательской деятельности уплачивали единый налог, а не налог на доходы.
|
Относительно транспортного налога, можно отметить, что в Ленобласти за 10 месяцев 2009 года было собрано 707 млн. рублей этого налога с физических лиц и 190 млн. рублей - с юридических лиц, что на 12% больше чем в соответствующем периоде 2008 года. По итогам года регион планирует получить более 1 млрд. рублей. Это одна из важнейших задач в работе отдела, т.к. эти средства предполагается направить в новый региональный фонд развития транспортной инфраструктуры, который будет распределять их по муниципальным образованиям. |
Создание фонда связано с тем, что в некоторых муниципальных районах собранный налог используется на улучшение состояния дорог всего на 50% или меньше, говорится в сообщении областной администрации. Фонд позволит эффективнее расходовать налог на благоустройство транспортной инфраструктуры.
Итак, отделом налогообложения физических лиц осуществляется следующее администрирование:
1. налога на доходы физических лиц,
2. единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
3. налога на имущество физических лиц,
4. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части физических лиц, упрощенной системы налогообложения в части физических лиц,
5. единого сельскохозяйственного налога в части физических лиц,
6. транспортного налога в части физических лиц,
7. земельного налога в части физических лиц,
8. а также государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами.
Одновременно следует выделить и основные функции отдела налогообложения физических лиц в Управлении ФНС по Ленинградской области. Следует обратить внимание в первую очередь на функции, касающиеся консультативной, методологической и аналитической функции, направленных на нижестоящие структурные подразделения и разработку и контроль исполнения политики области в адрес муниципальных образований, а именно - основные функции отдела:
1. Обеспечение единого методологического подхода по исчислению и уплате налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в соответствии с действующим законодательством.
2. Организация контроля правильности применения нижестоящими налоговыми органами законодательства по налогообложению физических лиц.
3. Участие в контрольно-ревизионной работе.
4. Формирование установленной отчетности.
5. Оказание практической помощи нижестоящим налоговым органам по предмету деятельности отдела.
6. Организационно-методическое руководство нижестоящими налоговыми органами по предмету деятельности отдела.
Глава 3. Проблемы налогообложения в Ленинградской области и пути их решения
3.1 Недостатки функционирования налоговой системы Российской Федерации
Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.
Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов предусматривает изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.
В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.
В Российской экономике по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку.
Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.
Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак).
Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны. Другое дело, что не все новшества оправданы.
Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая система России строилась по образу и подобию налоговых систем западных стран. В некоторых случаях налоговые ставки вообще не отличаются от западных аналогов.
Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов, как на законном, так и на незаконном основании.
Особенностью российской налоговой системы является ее функционирование в условиях федеративного государства и многоуровневой бюджетной системы. Помимо этого, в настоящее время весьма затруднительно консолидировать налоговые обязательства налогоплательщиков, входящих в один холдинг или группу компаний, что создает стимулы для применения трансфертных цен внутри холдинга, перераспределения финансовых ресурсов.
Особенно сильные дебаты в настоящее время ведутся в связи с введением налога с продаж и единого налога на вмененный доход.
Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию.
Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы, ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.
3.2 Основные направления развития налоговой системы в России
Сегодня под налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.
Основные направления налоговой реформы в России должны быть направлены на:
ь ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;
ь расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;
ь постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;
ь решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.
На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:
ь расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;
ь унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;
ь создание особых экономических зон портового типа;
ь расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
ь усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них. Создание благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях также усилит социальную направленность налогов.
ь улучшение качества налогового администрирования, которые основывается не только на законодательстве, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. В рамках этой деятельности должны быть приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения заявлений налогоплательщика, выдачи необходимых документов и т.д.
В целях создания благоприятных налоговых условий для функционирования некоммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность в социально-значимых областях, разработан законопроект, направленный на установление равных условий для некоммерческих организаций и государственных и муниципальных учреждений при применении освобождения от налогообложения НДС социально-значимых услуг, в том числе услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных организациях.
Предлагается также дополнительно установить освобождение от налогообложения НДС ряда услуг по социальному обслуживанию детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, граждан пожилого возраста, безнадзорных и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, услуг в сфере физической культуры и спорта, профессиональной ориентации и культуры и искусства, оказываемых в рамках государственных или муниципальных контрактов.
В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.
Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.
Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.
Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.
3.3 Меры по совершенствованию системы налогообложения Ленинградской области
Говоря о проблемах системы налогообложения в субъекте Российской Федерации, необходимо понимать специфику его территориального расположения и социально-экономического развития.
Для Ленинградской области главной особенностью является близкое расположение в самом её сердце крупнейшего промышленного и делового центра - города Санкт-Петербург. И большинство рабочих мест находится именно на территории Санкт-Петербурга. Таким образом, люди живут в области, а работают в Санкт-Петербурге, который является другим субъектом федерации. По принятой у нас практике, налоги собираются по месту работы. Следовательно, часть подоходного налога жителей Ленобласти остается в Санкт-Петербурге. В итоге, человек платит в бюджет другого региона, а ожидает улучшение комфорта по месту прописки. Так не поступают достаточные средства в бюджет района, в бюджет муниципалитета, и возвращаясь домой с работы, человек видит все те же ямы во дворах, не благоустроенные территории и проблемы с транспортом.
Эта проблема характерна не только для Ленинградской области. Для решения достаточно принять закон, по которому налоги гражданин будет платить не по месту работы, а по месту жительства. Вот тогда могут полноценно развиваться предместья больших городов, подобно тому, как это происходит вокруг мегаполисов в Европе. Комфортное жилье за пределами города - это нормально, если есть грамотная налоговая политика.
Один из самых бурно развивающихся в Ленинградской области секторов - коттеджное строительство. Состоятельные петербуржцы строят коттеджи не только чтобы приезжать туда летом или на выходные: они предпочитают жить там постоянно. До недавнего времени наиболее привлекательными зонами для появления коттеджей считались прибрежные территории в пределах административной границы Петербурга (в первую очередь в Курортном районе).
Главный плюс массового коттеджного строительства для области - появление новых налогоплательщиков. Земельный налог, арендная плата за землю и налог на имущество физических лиц - важные источники пополнения бюджетов муниципальных образований (МО), особенно в условиях, когда реформа местного самоуправления (МСУ) сопровождается скорее ослаблением, чем усилением финансовой независимости муниципалитетов от властей субъектов РФ.
Другое дело, что имущественные и земельные налоги - самые плохо собираемые в России. И Ленинградская область - не исключение. Так, поступления по налогу на имущество физических лиц даже в наиболее крупных МО Ленобласти составляют всего несколько сотен тысяч рублей в год.
Проблемы с налоговыми поступлениями вызваны во многом тем, что жители коттеджей не спешат оформлять право собственности на постройку и участок под строением. Уловки применяются самые разные: например, хозяин живет в коттедже давно, но не достроил крыльцо или форточку на чердаке, следовательно, объект недвижимости еще не готов к регистрации.
Проблему может решить внесение изменений в соответствующее Распоряжение Губернатора Ленобласти, которые предусмотрят значительное увеличение годовой суммы арендной платы за земельный участок по истечении трехгодичного срока. То есть, если объект возводится более 3-х лет, не зарегистрирован и не сдан в эксплуатацию, а земельный участок находится в аренде, то увеличить арендную плату в несколько раз. Возможно, это заставит граждан быстрее оформить объект недвижимости.
Также хочется отметить, что задолженность налоговым органам Ленинградской области по состоянию на конец 2009 г. по налогу на прибыль составила 309 млн. рублей, по налогу на доходы физических лиц - 294,6 млн. рублей.
При этом недоимка по налогу на прибыль составляет 149 млн. рублей, по налогу на имущество организаций - 184. млн., по транспортному налогу - 727 млн., по земельному - 190 млн. рублей.
Рис. 10. Суммы недоимки по налогам в 2009 году в Ленобласти, в млн.рублей
В этой задолженности около 50% отложены для взыскания: либо по причине банкротства, либо передано уже судебным приставам для исполнения, либо находится в суде. Основная потеря в доходной части областного бюджета - от налога на прибыль предприятий и организаций. Причиной чему стало, согласно финансовой отчетности, увеличение количества убыточных предприятий. Чтобы проверить достоверность этих сведений, необходимо проводить выездные проверки. На сегодняшний день возможности проверить достоверность убыточности предприятий и перечисления налога на доходы физических лиц практически нет.
В ряде других регионов страны есть опыт решения указанной проблемы:
ь организация так называемых налогомобилей - автомашин для сбора с населения налогов на местах.
Особенно обоснована будет их эксплуатация в Гатчинском или Лужском районах, так как там при относительно большой территории проживает много жителей, обязанных платить налоги на землю и имущество, а также транспортный налог.
Также для оптимизации деятельности налоговых органов, необходимо унифицировать срок платежей по земельному налогу, т.к. сейчас в муниципальных образованиях разные сроки уплаты этого налога:
ь в одних - два авансовых платежа в течение года и доплата по истечении,
ь в других - один авансовый платеж в течение года и доплата по его окончании.
По каждому сроку персонально направляются уведомления, а если налогоплательщик не заплатит, в первом случае снова надо посылать три требования и затем три исковых заявления в судебные органы. Установление одного срока уплаты земельного налога значительно облегчит работу налоговых органов.
Также собираемость по земельному налогу может увеличить внедрение системы ГЛОНАСС для геодезических и кадастровых работ. Это позволит с большой точностью определять координаты объектов и качественно разрешать конфликты между правообладателями по границам участков. На данный момент лишь 30% записей в реестре Роснедвижимости сделаны корректно, из-за чего в стране недособирается порядка 40 млн. руб. земельного налога. Большой опыт в этой сфере наработан в Московской области. Так, в Мытищинском районе, где применяются новые технологии при геодезических и кадастровых работах, поступления по земельному налогу выше, чем во всей Ленобласти.
По данным 2009г. недоимка по земельному налогу составила 216 млрд руб. Больше всего недоплатили собственники во Всеволожском районе (72 млн руб), Выборгском (более 20 млн), Волховском (почти 17 млн руб) и Лужском (11 млн руб) - здесь недоимка составляет почти 30% запланированного сбора.
В целях совершенствования контроля за поступлением земельного налога и налога на строения, помещения и сооружения и увеличения сумм поступления в местные бюджеты, необходимо проведение следующих мероприятий:
ь проведение сплошной инвентаризации строений помещений и сооружений с целью определения реальной оценки строений;
ь проведение сплошной инвентаризации земель, находящихся в пользовании граждан,
ь в целях контроля за поступлением арендной платы - вручать налоговые уведомления;
ь для более качественного проведения учета и начисления земельного налога и налога на строения, помещения и сооружения, обеспечить каждого работника компьютером.
Проводить проверки службы судебных приставов по вопросу удержания налога с доходов, выплачиваемых по исполнительным листам.
Пока налоговая инспекция ограничивается только письмами в службу судебных приставов, в то время выплачиваются приличные суммы без удержания налога.
Необходимо также изменить порядок взимания налога с доходов иностранных граждан, те суммы налога, которые удается с них взять - это примерно одна десятая часть того, что реально они получают.
При решении данной проблемы, государству в лице компетентных органов необходимо рассмотреть вопрос заключения международных соглашений, предусматривающих согласованные действия налоговых органов стран по администрированию налоговых и иных обязательных платежей, полномочия налоговых органов страны осуществлять взыскание налогов с граждан в пользу другой страны, перед которой гражданин имеет неисполненные обязанности по уплате налога, применение мер обеспечения такого взыскания (арест имущества, приостановление операций по счетам). Подобные соглашения существуют в настоящее время с некоторыми иностранными государствами и предполагают обмен информацией. В соответствии с ними в Российскую Федерацию поступает информация о регистрации налогоплательщиков, открытии счетов, полученных доходах и уплаченных суммах налогов, иная информация, связанная с налогообложением. В свою очередь, Российская Федерация предоставляет аналогичную информацию. Помимо разработки и заключения соглашений, совершенствования международного информационного взаимодействия требуют решения технические проблемы (внедрение единого формата передачи данных, защита каналов связи и т.д.).
Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что основными причинами неплатежей бюджету области являются:
· банкротство крупнейших предприятий-налогоплательщиков, например, таких как «Пикалевский глинозем» и др.;
· сокрытие доходов - расчеты через третьих лиц; продолжается рост бартерных операций и взаимозачетов между предприятиями, тем более что несовершенное законодательство позволяет это сделать на вполне законных основаниях;
· отсутствие денежных средств на счетах предприятий.
В связи с наступившим кризисом в экономике это неплатежеспособность организаций, которая обусловлена непоступлением денежных средств на расчетные счета за выполненные работы или поставленную продукцию и, как следствие, рост дебиторской задолженности; уклонение предприятий и предпринимателей от налогового учета и уплаты налогов и сборов из-за несовершенной законодательной базы, применяя практику создания предприятиями - должниками новых предприятий с одновременным переводом во вновь организованные всех активов; выплата так называемой «теневой заработной платы» работникам.
Налоговая политика должна выступать рычагом государственного воздействия на экономику, способствовать выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам, определять инвестиционный потенциал и развитие экономики в целом и обусловлена: налоговым законодательством, степенью налогового потенциала страны, необходимостью разработки и опытной отработки методик прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
Так, что касается и особых экономических зон в Ленинградской области, целью создания которых является развитие обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, транспортной инфраструктуры, а также туризма и санаторно-курортной сферы, то в отношении их резидентов законодатель предусматривает налоговые каникулы по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам; пониженные ставки единого социального налога и налога на прибыль организаций ; возможность применения установленного специального коэффициента(но не выше двух) при расчете амортизационных отчислений, что позволяет списывать стоимость основных средств вдвое быстрее; возможность без ограничений списывать убытки на будущий период и затраты на НИОКР.
Таким образом, все меры государства по привлечению в развитие инновационной деятельности, а также содействие субъектам, которые ее осуществляют, будут полностью реализованы посредством улучшения и модернизации механизмов совершенствования и упрощения всей процедуры налогообложения малого и среднего бизнеса, применения субъектами предпринимательской деятельности режимов налогообложения, наиболее выгодных и удобных, как для них самих, так и для экономики страны в целом.
3.4 Предложения по улучшению работы отдела налогообложения физических лиц
Наибольший удельный вес из всех налогов с физических лиц в общем объеме поступлений налогов, безусловно, занимает налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами.
Форма уплаты этого налога отличается от других тем, что он уплачивается не самим физическим лицом.
Предприятия, учреждения выступают сборщиком налога и на них возложена обязанность удерживать налог при выплате доходов гражданам и своевременно перечислять в бюджет.
Пять работников отдела налогообложения физических лиц занимаются выездными налоговыми проверками по соблюдению налогового законодательства по налогу на доходы, удерживаемого налоговыми агентами.
В отношении работников отдела можно сформулировать следующие предложения по оптимизации их деятельности:
ь работникам отдела проанализировать и изменить свое отношение к работе ,в частности улучшить качество проводимых выездных налоговых проверок, т.е.количество проверок с нулевым результатам свести к минимуму.
В отделе упор делается только на количество проверок по плану много актов проверок без нарушений.
Одной из главных причин такого результата проверок - слабое знание налогового законодательства по налогу на доходы работниками, осуществляющими выездные проверки.
Мало и некачественно проводятся техучебы по изучению изменений, вносимых в законодательство работники не занимаются самообразованием.
В отношении налоговых агентов:
ь усилить массово-разъяснительную работу, поскольку большое количество изменений и дополнений поступает в законодательство, что порой сами налоговые работники с трудом разбираются;
ь проводить чаще семинары с налогоплательщиками, как можно понятнее и доступнее публиковать статьи в местной газете, с приведением реальных примеров, а не с инструкции и с законов перепечатывать текст.
Ведь в большинстве случаев нарушения допускаются из-за незнания законодательства, а не преднамеренно.
Принимать весь комплекс мер по взысканию до начисленных сумм по актам выездных налоговых проверок.
Чтобы у работников был стимул в работе, не было текучести кадров, поскольку в отделе уже все работники с приличным стажем работы на этом месте, необходимо:
ь повышение оплаты труда;
ь защищенность работников при работе с налогоплательщиками - предпринимателями, а при вручении налоговых уведомлений по земельному налогу и налогу на строения гражданам.
Итак, путей совершенствования деятельности отдела довольно много и, рассмотренные варианты, только часть, но часть первоочередная.
Налоговые органы, получая сведения от соответствующих регистрирующих органов, создают базу данных о налогоплательщиках (физических лицах) и объектах налогообложения.
Практика показывает, что в сведениях, представленных регистрирующими органами об объектах налогообложения, могут быть неточности, ошибки. Например, по транспортным средствам не указана (неправильно указана) мощность двигателя, неправильные сведения о самом налогоплательщике. Кроме того, в данных, представленных регистрирующими органами, могут ошибочно приводиться физические лица, которые не владеют транспортными средствами.
При исчислении транспортного налога возникают затруднения с отнесением транспортного средства к той или иной категории в зависимости от типа: легковой, грузовой, автобус. Это происходит из-за того, что НК РФ не содержит точного порядка разграничения транспортных средств, и на практике приходится руководствоваться разными документами, нередко противоречащими друг другу. Судебная практика в разных регионах дает различное толкование, какой документ, определяющий тип транспортного средства, может применяться безоговорочно.
В целях своевременной уплаты налога налогоплательщиками необходимо проводить перманентную актуализацию адресов в базе данных Инспекции, что очень сложно делать в условиях ограниченных трудовых ресурсов. С целью повышения ответственности налогоплательщиков, было бы целесообразным установление в законодательстве мер налоговой, административной или уголовной ответственности за неуплату налогов физическими лицами.
С целью уменьшения задолженности по налогам и пеням, повышения процента их поступления в текущем и будущем налоговых периодах можно сделать ещё ряд предложений.
1. Необходимо упростить порядок взыскания задолженности с физических лиц;
2. Требуется сформировать более действенный механизм контроля за уплатой налогов физическими лицами, как вариант - организовать прямое взаимодействие со Службой судебных приставов, передавая им данные на лиц, не уплативших налог, с целью взимания недоимки;
3. Привлечь к взаимодействию с налоговыми органами для осуществления контроля за уплатой транспортного налога иные государственные органы власти. Например, рекомендовать органам ГИБДД МВД РФ производить снятие с учета автомототранспортных средств только в случае отсутствия задолженности по транспортному налогу, Федеральной службе по надзору в сфере транспорта, лицензирующей перевозку пассажиров и грузов автомобильным транспортом, включить в перечень документов, необходимых для выдачи (продления) лицензии, справку об исполнении обязанности по уплате налогов.
Заключение
Налоговая сфера жизни любой страны представляет собой экономическую базу для существования государства, при этом налоговые поступления составляют 85 -- 95% доходов бюджета. В настоящее время в России идет становление современной налоговой системы, налаживание эффективной работы органов, призванных контролировать поступления налоговых средств в бюджет. Наряду с этим организованный характер приобретает и уклонение от налогообложения, превращающееся в одно из направлений криминальной деятельности.
Своевременная и полная уплата налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Однако по различным причинам налогоплательщику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты и сознательно уклоняются от их исполнения. В связи с этим государство вынуждено применять к имуществу налогоплательщика меры обеспечительного характера, чтобы гарантировать поступление налоговых платежей.
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к yпрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический резyльтат, меньше забот при составлении отчетных докyментов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдyмывание того, как снизить себестоимость продyкции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью yплаты налогов, что позволяет yменьшить число работников в финансовых органах.
Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще сyществyет один единственный налог на добавленнyю стоимость.
В нашей же стране система налогов имеет очень сложнyю стрyктyрy. В ней присyтствyют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сyти почти ничем дрyг от дрyга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к томy, что бyхгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в резyльтате чего предприятие платит пени за несвоевременнyю yплатy налога. Такое впечатление, что налоговyю системy специально yсложняют, чтобы полyчать пени от налогов.
Кроме того многие законы, в которых yстановлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно yказывают все необходимые элементы налогов. Поэтомy спyстя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.
Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тyт же отменяются, не проработав и года.
Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильномy положению в нашей экономике и еще больше yсyгyбляет экономический кризис. Поэтомy я считаю, что для смягчения кризисного состояния необходимо наладить налоговyю системy, что позволит предприятиям работать в нормальных yсловиях.
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогооблажения.
Введение местных налогов и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптированно к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтерисованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело. Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов. Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учетом национальных и территориальных особенностей.
Список используемой литературы
1. Конституция РФ, СПб., ООО «Виктория Плюс», 2003
2. «Налоговый кодекс Российской федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2004
3. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. -- М.: Юристъ, 2005.
4. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. 2006.
5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2001.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2000.
7. Перов А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: ЮРАЙТ, 2002.
8. Сомоев Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Прибор, 2000.
9. Черник Д.М. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001.
10. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ. Учебное пособие-М.: Финансы и статистика, 2004.
11. И. Н. Богатая, И. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова, Т. П. Середа. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001.
12. Дубов В. В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования». Финансы-2001.
13. Евстижеев Е. И., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения»: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2001.
14. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). - М.: Юрист, 2003.
15. Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» - Налоги - 2000.
16. Кучеров И. И. «Налоговое право России: Курс лекций». - М., Учебно-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2001.
17. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2004.
18. «Налоговое право: учебное пособие». Под редакцией С. Г. Тепеляева. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2000.
19. «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство», 2-е издание. Под редакцией Евстижеева Е. Н. - Санкт-Петербург: Питер, - 2001.
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб.-М.: МЦФЭР, 2004.
21. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов- М.: МЦФЭР, 2003.
22. Перов А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003.
23. Пономарев А. И. «Налоги и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
24. Фишер С., Дорнбун Р., Шмалензи Р., «Экономика», М.: Дело, 2004.
25. «Экономика налоговой политики». Перевод с английского под редакцией Майкла П. Девере, М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2001.
26. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000.
Приложение 1
|
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ |
||||||
|
В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ |
||||||
|
(динамика стуктуры доходов) |
||||||
|
ЗА ЯНВАРЬ-ОКТЯБРЬ 2008, 2009 г.г. |
/в тыс. руб./ |
|||||
|
Фактически поступило в бюджеты МО |
||||||
|
Январь-октябрь 2009 года |
удельный вес налогов в общей сумме поступлений, в % |
Январь-октябрь 2008 года |
удельный вес налогов в общей сумме поступлений, в % |
Темпы роста (указанный период 2009 г. к соответствующему периоду 2008 г.), в % |
||
|
ВСЕГО по налоговым и другим доходам |
8 303 933 |
100,0 |
7 566 797 |
100,0 |
109,7 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
0 |
0,0 |
0 |
|||
|
Налог на доходы физических лиц |
5 561 069 |
67,0 |
5 642 030 |
74,6 |
98,6 |
|
|
Акцизы по товарам, производимым в РФ |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
||
|
Налоги на имущество |
2 103 127 |
25,33 |
1 297 457 |
17,15 |
162,1 |
|
|
налог на имущество организаций |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
||
|
транспортный налог |
485 957 |
23,1 |
108 155 |
8,3 |
449,3 |
|
|
налог на игорный бизнес |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
||
|
земельный налог |
1 513 489 |
72,0 |
1 110 687 |
85,6 |
136,3 |
|
|
прочие налоги на имущество |
103 681 |
4,9 |
78 615 |
6,1 |
131,9 |
|
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
0 |
0 |
||||
|
налог на добычу полезных ископаемых |
0 |
0 |
||||
|
водный налог |
0 |
0 |
||||
|
сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов |
0 |
0 |
||||
|
прочие платежи за пользование природными ресурсами |
0 |
0 |
||||
|
Государственная пошлина |
49 588 |
0,6 |
33 092 |
0,4 |
149,8 |
|
|
Поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам |
5 386 |
0,1 |
15 291 |
0,2 |
35,2 |
|
|
в том числе |
0 |
0 |
||||
|
налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты ( в части погашения сумм по расчетам за 2004 год и погашения задолженности прошлых лет) |
-26 |
-10 144 |
-66,3 |
0,3 |
||
|
платежи за пользование природными ресурсами |
0 |
0 |
0,0 |
|||
|
налог на пользователей автомобильных дорог |
0 |
0 |
||||
|
сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
||
|
налоги на имущество |
4 324 |
80,3 |
22 674 |
148,3 |
19,1 |
|
|
целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели |
-1 |
0,0 |
106 |
0,7 |
-0,9 |
|
|
лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками |
250 |
4,6 |
0 |
0,0 |
||
|
прочие налоги и сборы |
839 |
15,6 |
2 655 |
17,4 |
31,6 |
|
|
Налоги со специальным налоговым режимом |
569 153 |
6,9 |
551 123 |
7,3 |
103,3 |
|
|
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, распределяемой по уровням бюджетной системы РФ |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
||
|
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
558 040 |
98,0 |
538 823 |
97,8 |
103,6 |
|
|
единый сельскохозйственный налог |
11 113 |
2,0 |
12 300 |
2,2 |
90,3 |
|
|
Прочие налоговые и неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами |
15 610 |
0,2 |
27 804 |
0,4 |
56,1 |
Приложение 2
Региональные и местные налоги и сборы, специальные налоговые режимы на территории Ленинградской области в 2009 году
|
Налог на имущество организаций |
||
|
Нормативный документ |
Глава 30 НК РФ, Областной закон от 25.11.2003 № 98-оз "О налоге на имущество организаций" (с изменениями 26.03.2004 № 25-оз, от 25.11.2004 № 95-оз, от 06.04.2005 № 25-оз, 20.06.2005 № 48-оз, от 20.06.2005 № 49-оз, от 05.10.2005 года № 79-оз, от 12.07.06 № 58-оз, от 07.12.06 № 140-оз, от 24.04.2007 № 65-оз, от 20.07.2007 № 122-оз, от 25.12.2007 № 192-оз). |
|
|
Срок представления налоговых расчетов и декларации |
Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются по истечении каждого отчетного налогового периода не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
|
Срок уплаты |
Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 35 дней по его окончании. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается до 10 апреля года, следующего за отчетным. |
|
|
Налоговая база |
Среднегодовая стоимость имущества. |
|
|
Ставка налога |
2,2 % |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
||
|
Нормативный документ |
Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ). |
|
|
Срок вручения налогового уведомления |
Ежегодно до 1 августа. |
|
|
Срок уплаты |
50% суммы налога не позднее 15 сентября и 50% суммы налога не позднее 15 ноября.По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полном объеме по первому сроку уплаты, то есть не позднее 15 сентября. |
|
|
Объект налогообложения |
Находящиеся в собственности физического лица жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. |
|
|
Ставка налога |
Устанавливаются представительными органами местного самоуправления (Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации») нормативно-правовыми актами в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строения, помещения и сооружения.Ставки устанавливаются в следующих пределах:стоимость имущества ставка налогадо 300 000 руб. до 0,1%от 300 000 руб. до 500 000 руб. от 0,1% до 0,3%свыше 500 000 руб. от 0,3% до 2,0% |
|
|
Водный налог |
||
|
Нормативный документ |
Глава 25.2 НК РФ, Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗвступил в силу с 01.01.2005. |
|
|
Срок представления декларации |
Налоговым периодом признается квартал.Налоговые декларации по итогам налогового периодапредставляются налогоплательщиком в налоговые органы(по месту нахождения объектов налогообложения),не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
|
|
Срок уплаты |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата производиться по местонахождению объекта налогообложения. |
|
|
Ставка налога |
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в соответствии со ст.333.12 НК РФ. |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
||
|
Нормативный документ |
Глава 26 НК РФ, Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ (в редакции от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 151-ФЗ). |
|
|
Срок представления декларации |
Налоговым периодом признается календарный месяц.Налоговые декларации представляются в налоговые органы (по месту нахождения, месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
|
Срок уплаты |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
|
Ставка налога |
Налогообложение конкретных видов полезных ископаемых производится по конкретным видам налоговых ставок, установленным в п.2 ст. 342 НК РФ. |
|
|
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
||
|
Нормативный документ |
Глава 25.1 НК РФ, Федеральный закон от 11.11.2003 № 148-ФЗ(в редакции Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 04.11.2006 № 188-ФЗ). |
|
|
Срок представления сведений |
Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - не позднее 10 днейс даты получения лицензии (разрешения). |
|
|
Срок уплаты |
Плательщики сбора за пользование объектами животного мира - при получении лицензии (разрешения), Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - в виде разового и регулярных взносов. Разовый взнос уплачивается при получении лицензии (разрешения). Сумма взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в виде регулярных взносов, в течение действия лицензии (разрешения). Ежемесячно не позднее 20-го числа. |
|
|
Земельный налог |
||
|
Нормативный документ |
Глава 31 НК РФ, Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ (c последующими изменениями и дополнениями), нормативно правовые акты (Решения) представительных органов муниципальных образований Ленинградской области. |
|
|
Срок представления декларации |
Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (если установлены Решением представительных органов муниципального образования).Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
|
Срок представления расчета по авансовым платежам |
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.Сроки представления устанавливаются представительными органами муниципальных образований. |
|
|
Срок уплаты |
Устанавливается Решением представительного органа местного самоуправления.Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом |
Подобные документы
Понятие, сущность, содержание, принципы, цели, задачи, направления налоговой политики. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Предложения по совершенствованию государственного регулирования налогообложения в Российской Федерации.
курсовая работа [76,5 K], добавлен 06.08.2014Возникновение и развитие налогообложения, его основные принципы. Признаки, источники и классификация налогов. Функции налоговой системы, ее структура и правовое регулирование в Российской Федерации. Цели и направления налоговой политики государства.
курсовая работа [99,4 K], добавлен 13.03.2014Анализ деятельности инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола, экономические показатели, оценка налоговых преступлений. Основные направления реформирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы. Проект моделей налогообложения.
дипломная работа [474,5 K], добавлен 09.03.2009Состав и структура, финансовые функции налоговой системы Российской Федерации. Краткая организационно-экономическая характеристика Омской области, анализ развития ее системы налогообложения. Основные направления совершенствования налоговых поступлений.
курсовая работа [93,4 K], добавлен 14.11.2013Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.
курсовая работа [927,1 K], добавлен 14.05.2015Анализ налоговой политики государства на региональном уровне. Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Оренбургской области. Проблемы налоговой политики в регионе. Рекомендации по ее совершенствованию и улучшению собираемости налогов.
дипломная работа [328,7 K], добавлен 09.08.2010Общее понятие и функции налоговой системы. Классификации и механизм управления налоговой системы. Классические принципы налогообложения Адама Смита. Виды налогов в Российской Федерации. Цели российского правительства в области налоговой политики.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2013Понятие налоговой системы. Правовое значение объекта налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. Структура налогообложения РФ. Основные налоги, взимаемые в РФ. Тенденции развития налоговой системы в мире и РФ.
курсовая работа [27,4 K], добавлен 05.06.2003Общая характеристика Федеральной налоговой службы в РФ. Цели и задачи, основные принципы налоговой службы в РФ. Историческая хроника налогообложения в России. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период. Хронология налоговых органов.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.10.2008Исследование элементов системы налогообложения в Российской Федерации. Характеристика местного налогообложения. Анализ действий местной налоговой инспекции для решения проблем, связанных со сбором налогов. Направления совершенствования налоговой политики.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 16.05.2015
