Финансовый учет и анализ денежных потоков в организациях: состояние и направления совершенствования

5.3 Оптимизация среднего остатка денежных средств организации

Оптимизация среднего остатка денежных активов обеспечивается путем расчетов необходимого количества отдельных видов остатка денежных средств.

Наиболее распространенной моделью определения оптимального среднего остатка денежных активов является Модель Баумоля(трансформированная модель ЕОQ).

Исходным положением Модели является постоянство расходования потока денежных средств, хранение всех резервов денежных активов в форме краткосрочных финансовых вложений и изменение остатка денежных активов от их максимума до минимума, равного нулю.

Если бы пополнение остатков денежных средств за счет продажи части краткосрочных финансовых вложений или краткосрочных кредитов банка осуществлялась бы в 2 раза чаще, то размер max и среднего остатков денежных средств был бы в 2 раза меньше.

Однако каждая операция по продаже краткосрочных активов или получению кредитов банка связана с дополнительными расходами, размер которых возрастает с увеличением частоты (или с сокращ. Периода) пополнения денежных средств. Обозначим этот вид расходов как Р_О.

Для экономии общей суммы расходов по обслуживанию операции пополнения денежных средств следует увеличить период или снизить частоту этого пополнения, что повлечёт за собой увеличение размеров max и среднего остатков денежных средств. Но эти остатки доходов не приносят, а их рост приводит к потере альтернативных доходов в форме краткосрочных финансовых вложений. С учетом потерь этих двух видов строится Модель Баумоля, которая позволяет определить оптимальную частоту пополнения и оптимальный размер остатка денежных средств, при которых совокупные потери будут минимальны.

(5.1)

ПОод - планируемый объём денежного оборота,

Модель Миллера-Ора - это ещё более сложный алгоритм определения оптимального размера остатка денежных активов.

Исходные положения этой модели предусматривают наличие определенного размера страхового запаса и определенную неравномерность в поступлении и расходовании денежных средств и остатка денежных средств. Min предел формирования остатка денежных активов принимается на уровне страхового остатка. А max-ный - на уровне 3-кратного размера страхового остатка. Математический алгоритм расчета диапазона колебаний остатка денежных активов между min и max его значением имеет вид: удо - среднеквадратическое отклонение ежедневного объема денежного оборота, у2x - дисперсия

(5.2)

Соответственно, max и средний остатки денежных активов будут равны.

(5.3)

(5.4)

Несмотря на четкий математический алгоритм расчета обе из рассмотренных моделей сложно использовать в белорусской практике по следующим причинам:

- хроническая нехватка оборотных активов не позволяет формировать остаток денежных средств в необходимых размерах с учетом их резерва;

- замедление платежного оборота вызывает непредсказуемые колебания в размерах денежных поступлений, что отражается и на сумме остатков денежных активов.

Ограниченный перечень обращающихся краткосрочных фондовых инструментов и низкая их ликвидность затрудняют использование в расчетах показателей, связанных с краткосрочными финансовыми вложениями.

Заключение

Выводы по результатам дипломного исследования. В частном проектном унитарном предприятии "Белархитексервис" бухгалтерский учет денежных операций ведется автоматизировано. В организации программа позволяет вести сводный бухгалтерский учет по всей системе счетов, а также обрабатывать данные по кассовым и банковским операциям. Руководство общества остро нуждается в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. Используемая в организации традиционная система учета и контроля денежных потоков ориентирована, прежде всего, на предоставлении информации о деятельности общества внешним пользователям. Вместе с тем, перед учетом стоит задача обеспечения необходимой информацией не только внешних потребителей, но и удовлетворение потребности аппарата управления общества. С этой целью необходимо усилить информационные функции учета, его оперативные и аналитические свойства, организовать аналитический учет исходя из нужд управления.

По мере продвижения экономики по пути рыночных реформ появилась закономерная необходимость создания и организации учета, который, являясь частью бухгалтерского учета, выполнял бы задачи, связанные с управлением обществом и его структурными подразделениями. Для этого необходимо решение проблем по разработке и организационных основ учета денежных потоков, осуществляемых в интересах внутренних потребителей информации.

Совершенствование учета денежных потоков требует повышения оперативности получения учетной информации, так как от своевременного принятия управленческих решений зависят конечные результаты и финансовая устойчивость организации. Существующие методики и организация бухгалтерского учета, контроля и анализа в организациях практически не способствуют принятию эффективных управленческих решений по устранению воздействия причин, отрицательно влияющих на экономические показатели. Действующая система учета и анализа денежных потоков не позволяет эффективно управлять денежными средствами.

Важным условием эффективного управления денежными потоками частного проектного унитарного предприятия "Белархитексервис" является контроль за соблюдением кассовой дисциплины и выявление условий, способствующих злоупотреблениям. Изучение взаимосвязи притока и оттока денежных потоков, сбалансированности, рентабельности, ликвидности и качества денежных средств расширяет возможности руководства в принятии оптимальных управленческих решений и служит средством повышения платежеспособности и финансовой устойчивости частного проектного унитарного предприятия "Белархитексервис".

На примере деятельности частного проектного унитарного предприятия "Белархитексервис" исследована методика учета, анализа денежных средств и пути их совершенствования. Необходимость анализа за денежными потоками и его совершенствование обусловлено тем, что деньги выступают не только в качестве всеобщего эквивалента, но и абсолютно ликвидного актива, в связи с чем особую роль в сохранности и рациональном использовании денежных средств играет экономический анализ, с помощью которого непосредственно решается задача их сбережения и целевого расходования.

Экономическая значимость результатов исследования выражается в повышении экономической эффективности управленческих решений. Применение содержащихся в дипломной работе рекомендаций по организации учета и анализа денежными средствами позволит в значительной степени оптимизировать их размеры.

Оценка полноты решения поставленных задач. В процессе проведенного исследования проработана законодательно-нормативная и специальная литература и на ее основе исследованы теоретико-методические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа в организации, исследовано экономическое содержание денежных потоков в современных условиях хозяйствования. На основе изучения действующей практики организации учета и анализа денежных средств на примере деятельности частного проектного унитарного предприятия "Белархитексервис" определены основные направления совершенствования учета и анализа денежных средств в современных условиях хозяйствования.

Рекомендации по конкретному использованию результатов проведенного исследования. Выводы и предложения, полученные в ходе проведения дипломного исследования, при использовании в практической деятельности частного проектного унитарного предприятия "Белархитексервис", а также другими предприятиями, будут способствовать успешному решению проблем, возникающих в процессе принятия управленческих решений. Применение содержащихся в дипломной работе рекомендаций по организации учета и анализа денежных средств будет способствовать получению необходимой аналитической информации для принятия управленческих решений.

Оценка экономической эффективности внедрения на практике результатов исследования. Практическое применение разработанных в дипломной работе предложений позволит существенно улучшить организацию бухгалтерского учета и анализа денежных средств, повысить качество и оперативность учетно-аналитической информации в системе управления денежными потоками. Экономическая значимость результатов исследования выражается в повышении экономической эффективности управленческих решений и оптимизации использования денежных средств.

Список использованных источников

1. Абрютина, М. С. Экспресс-анализ финансовой отчетности : метод. пособие / М.С. Абрютина. _ М.: Дело и сервис, 2003. - 256 с.

2. Акулич, Ю. И. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / Ю. И. Акулич, И. Н. Бурцева, О. А. Левкович; под ред. О. А. Левковича. - Мн. : Дикта, 2003. - 368 с.

3. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2004. - 408 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н. А. Русак [и др.]; под ред. В. И. Стражева. - Мн. : Выш. шк., 2003. _ 480 с.

5. Бухгалтарская справаздачнасць : вучэб.-практ. дапаможнiк / А. П. Шаўлюкоў. - Мн. : Соврем. шк., 2008. - 608 с.

6. Большой экономический словарь : учеб. / под ред. А. Н. Азрилияна.- 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Ин-т новой экономики, 1999. - 1248 с.

7. Белов, А. А. Бухгалтерский учет. Теория и практика : учеб. пособие для вузов / А. А. Белов, А. Н. Белов. _ М. : Книжный мир, 2004. - 748 с.

8. Бланк, И.А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. - Киев: Ника-Центр; Эльга, 2002. - 346 с.

9. Бочаров, В. В. Финансовый анализ : учеб. пособие для вузов / В. В. Бочаров. - СПб. : Питер, 2005. - 240 с.

10. Булатова, З. Г. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях : учеб. пособие для вузов / З. Г. Булатова, М. А. Булатов. - М. : Экономика, 2001. - 406 с.

11. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации : учеб. для вузов : В 2 т. Т.1 / П. Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. - Мн. : Выш. шк., 2004. - 608 с.

12. Бухгалтерский учет в торговле : учеб. пособие для вузов / под ред. М. И. Баканова. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 576 с.

13. Бухгалтерский учет : учеб.-практ. пособие для вузов / под общ. ред. Н. Н. Ладутько. - Мн. : ФУАинформ, 2001. - 832 с.

14. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. для вузов / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова ; под ред. М.А. Вахрушиной. -- М. : Омега-Л, 2011. -- 571 с.

15. Гудков, С. В., Гудкова, Е. А. Совершенствование отчета о движении денежных средств / С. В. Гудков, А. А. Гудкова // Бухгалт. учет и анализ. - № 5. - 2009. - С. 52-56.

16. Герцева, Т. Ф. Организация учета денежных потоков производственного предприятия / Т. Ф. Герцева // Потребительская кооперация. - №3. - 2007. - С. 46-49.

17. Денежные средства: учет, анализ, аудит : учеб. пособие для вузов / [под ред. В.А. Пипко]. - М. : Финансы и статистика, 2007. -- 240 с.

18. Инструкция о банковском переводе : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29 марта 2001 г., № 66 (в ред. Постановления 19 нояб. 2012 г., № 583) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2013.

19. Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности : утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 31 окт. 2011 г., № 111 (в ред. Постановления от 30 апр. 2012 г., № 25) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2014.

20. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29 марта 2011 г., № 107 (в ред. Постановления от 12 нояб. 2012 г., № 574) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2013.

21. Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования : утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь, М-ва экономики Респ. Беларусь от 27 дек. 2011 г., № 140/206 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2014.

22. Кожарский, В. Инвентаризация кассы и денежных средств, хранящихся на счетах в банках // Налоговый вестник. - № 1. - 2008. - С. 60-67.

23. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. - СПб. : Питер, 2002. - 304 с.

24. Ковалев, А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. П. Привалов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Центр экономики и маркетинга, 2000. - 208 с.

25. Ковалев, В. В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. - М. : Финансы и статистика, 2000. - 512 с.

26. Кожарский, В. В. Бухгалтерская отчетность в торговых организациях / В. В. Кожарский, Е. В. Ильющенко. - Мн. : Экоперспектива, 2001. - 267 с.

27. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / Н. П. Кондраков. - М. : ИНФРА-М, 2002. - 640 с.

28. Косач, О. Ф. Совершенствование содержания и методик составления внутренней отчетности о денежных потоках организаций торговли / О. Ф. Косач // Бухгалт. учет и анализ. - № 5 - 2010. - С. 51-56.

29. Конфигурирование и программирование в 1С : Предприятии 7.7. Базовые объекты + объекты компоненты "Бухгалтерский учет" : пособие для преподавателя. - М. : 1С - Учебный центр №3. - 2003. - 23 с.

30. Лысюк, Р. С. Отчет о движении денежных средств: содержание, структура, направления совершенствования / Р. С. Лысюк // Бухгалт. учет и анализ. - № 11. - 2010. - С. 24-31.

31. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учет в промышленности : учеб. пособие для вузов / Н. И. Ладутько. - Мн. : Книжный Дом, 2005. - 688 с.

32. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич; под ред. О. А. Левковича. - Мн. : Амалфея, 2003. - 640 с.

33. Макальская, М. Л. Бухгалтерский учет : учеб. для вузов / М. Л. Макальская, И. А. Фельдман. - М. : Высш. образование, 2005. - 443 с.

34. Михалкевич, А. П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах. Международные стандарты : учеб. пособие для вузов / А. П. Михалкевич. - Мн. : Мисанта, 2003. - 202 с.

35. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл; пер. с англ.; под ред. Я. В. Соколова. - М. : Финансы и статистика, 2002. - 496 с.

36. Никандрова, Л. К. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании / Л. К. Никандрова. - М. : РИОР, 2004. - 109 с.

37. Нечитайло, А.И. Методология и концепция бухгалтерского учета : учеб. пособие для вузов / А.И. Нечитайло, Л.В. Панкова, И.А. Нечитайло.-- Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 221 с.

38. О бухгалтерском учете и отчетности : закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013 г., № 57-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2014.

39. Палицын, В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит : учеб. пособие для вузов / В.А. Палицын. -- Минск : Высш. Шк., 2010. -- 510 с.

40. Прохорова, Т. В. Автоматизация учета в системе "1С: Предприятие 7.7" для Республики Беларусь : практ. пособие / Т. В. Прохорова. - Мн. : Дикта, 2006. - 496 с.

41. Романова, Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. / Л. Е. Романова. - М. : ИНФРА-М, 2003. - 494 с.

42. Русак, Н. А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования : справ. пособие / Н. А. Русак, В. А. Русак. - Мн. : Выш. шк., 1997. - 309 с.

43. 1С : Предприятие 7.7. Бухгалтерский учет : метод. пособие к тренингу по конффигурированию. - М. : Все для Главбуха, 2001. - 94 с.

44. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / Г. В. Савицкая. - М. : ИНФРА-М, 2005. - 272 с.

45. Статистический ежегодник Республики Беларусь. 2013 / Нац. стат. комитет РБ. - Мн. : Нац. стат. комитет РБ, 2014. - 599 с.

46. Технологии автоматизированной обработки учетно-аналитической информации : учеб. пособие / Ю. Ю. Королев [и др.]. - Мн. : ИВЦ Минфина, 2002. - 352 с.

47. Толкачева, Е. Г. Совершенствование содержания бухгалтерского баланса как источника информации анализа финансовой устойчивости предприятия / Е. Г. Толкачева // Бухгалт. учет и анализ. - 1999. - № 5. - С.3 _ 5.

48. Толкачева, Е. Г. Показатели ликвидности и платежеспособности как основные критерии оценки финансовой устойчивости предприятия / Е.Г. Толкачева // Бух. учет и анализ. - 2001. - № 7. - С. 25-31.

49. Федорова, Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита / Г. В. Федорова. - М. : Омега-Л, 2004. - 304 с.

Размещено на Allbest.ru