Организация и совершенствование системы бюджетирования на предприятии
Понятие, цели и задачи бюджетирования, его виды и содержание, роль в управлении организацией. Анализ системы бюджетирования на примере ООО "Дальфинансгруп", рекомендации по ее совершенствованию. Организация контроля за исполнением бюджетов на предприятии.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.10.2010 |
| Размер файла | 207,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В доходной части бюджета движения денежных средств (поступления) отражаются все источники денежных поступлений, то есть те денежные средства, которые реально могут поступить на расчетный счет компании в данный бюджетный период. Если по условиям договора или контракта предполагается предоплата или реализация в кредит (передача товара на консигнацию), то неизбежно образуется разрыв между реализацией (отгрузкой) товара и связанными с ними расходами и притоком части денежных средств (части выручки от реализации) на счет компании. И стоимость отгруженных товаров (например, чистая выручка ли продажи за данный бюджетный период в бюджете доходов и расходов) не будет совпадать (может оказаться меньше) с объемом по ступивших денежных средств за тот же бюджетный период. Для контроля за этим явлением необходимо составить так называемый график погашения дебиторской задолженности, то есть установить ожидаемый порядок возврата потребителями тех сумм, которые они задолжали предприятию за ранее поставленную продукцию или оказанные услуги.
Вместе с тем все расходы (согласно бюджету доходов и расходов в данный бюджетный период), связанные с выпуском товарной продукции и получением чистой выручки от реализации, предприятие понесет и должно будет их оплачивать (списывать со своего счета), но уже в порядке, предусмотренном не потребителями, а поставщиками (комплектующих, материалов, работ и т .п.). И если окажется, что остатки денежных средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) и все деньги, полученные из всех источников за определенное время (бюджетный подпериод - месяц, декада, неделя и т. д.)., будут недостаточны для покрытия расходов, запланированных согласно бюджету доходов и расходов, а также другие виды затрат в соответствующий бюджетный период( например, на капитальные вложения в связи с технической реконструкцией предприятия), то руководители организации будут вынуждены предпринимать шаги по поиску дополнительных источников денежных средств на соответствующий бюджетный период (взять кредит в банке или найти иную форму привлечения внешних финансовых средств, эмитировать акции, зачеты, использовать способы снижения дебиторской задолженности и т. п.).
Расчетный баланс или, точнее, прогноз по балансовому листу - это прогноз соотношения активов и пассивов. Этот прогноз обычно делается в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее наиболее вероятным изменением в процессе предстоящей реализации других основных бюджетов. Расчетный баланс состоит из двух основных разделов: активов и пассивов, которые должны быть равны между собой.
Среди операционных бюджетов обычно принято выделять следующие [29, стр. 125]:
- бюджет продаж, который показывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода;
- производственный бюджет, который показывает помесячный и поквартальный объемы производства (выпуска) по видам продукции и в целом по компании в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода;
- бюджет запасов готовой продукции, который содержит информацию о запасах по видам продукции, по организации в целом и по отдельным бизнес-единицам в натуральных и стоимостных показателях;
- бюджет прямых материальных затрат (основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей - ТМЦ), который содержит информацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало бюджетного периода;
- бюджет прямых затрат труда, который отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала на протяжении бюджетного периода в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях, то есть с учетом рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;
- бюджет прямых производственных (операционных) затрат, который может составляться тогда, когда требуется более точный учет тех производственных (операционных - для торговых фирм и предприятий сферы услуг) расходов, которые могут быть отнесены к категории прямых (переменных) затрат;
- бюджет общепроизводственных (общецеховых) накладных расходов, который показывает расходы на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала, непосредственно занятого в цехе, структурном подразделении; арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие затраты (главным образом общецеховые расходы), связанные с функционированием данного бизнеса на протяже6нии бюджетного периода;
- бюджет управленческих расходов, который содержит информацию о расходах на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления предприятия, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие (главным образом общеорганизационные) расходы на протяжении бюджетного периода;
- бюджет коммерческих расходов, который отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия или фирмы;
- бюджет накладных расходов, который содержит информацию о прочих расходах предприятия, например, амортизации, уплаты процентов за кредит и другие общезаводские расходы на протяжении бюджетного периода.
Определение набора операционных бюджетов - это сугубо внутреннее дело организации, занимающейся бюджетированием. Главный смысл операционных бюджетов - более тщательная подготовка исходных данных для всех основных бюджетов, прежде всего для БДиР и БДДС, а также перевод планируемых показателей из натуральных единиц измерения в стоимостные показатели. Важной особенностью составления операционных бюджетов является отражение затрат различного вида в расчете на единицу стоимости готовой продукции. Это позволяет уже в основных бюджетах (конкретно в бюджете доходов и расходов) произвести разделение затрат на переменные (прямые) и постоянные (условно-постоянные) [37, стр. 165].
Таким образом, на каждом предприятии выделяются различные бюджеты, которые создаются с различными целями и в различных ситуациях. В то же время рациональная система бюджетирования предполагает прогнозировать все вышеуказанные бюджеты в их совокупности. Только при этом условии можно добиться значительных результатов.
1.3 Роль бюджетирования в управлении организацией
Практика показывает, что большинство российских предприятий все еще не владеют философией бюджетирования и относятся скептически к полезности такого подхода к управлению. Основная проблема российских предприятий состоит в том, что вопросам стратегического планирования и бюджетирования уделяется второстепенное внимание. Ввиду сложного финансового состояния многие предприятия пытаются найти выгодную рыночную нишу в оперативном порядке: без должной проработки долгосрочных целей они меняют свои приоритеты в развитии продукции и услуг, выходят на многообещающие сегменты рынка, а затем бросают их.
Обеспечение стратегического управления компанией выдвинулось в число наиболее важных проблем успешного развития отечественного бизнеса. Реализация стратегии раскрывается в бюджетах в виде решения среднесрочных и текущих задач, развивающих и конкретизирующих положение стратегического плана. Ключевую роль при этом играет то, насколько организационная структура и система управления предприятия приспособлены к реализации поставленных стратегических целей и задач [32, стр. 51].
В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования - важнейшей функции управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, то есть все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше - денежное выражение. Однако дело не только в этом. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие будет производить и продавать, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа планирования - это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах.
Одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений. Конечно, утвержденные формы бухгалтерской отчетности не теряют своей значимости. И любое действие, будь то оценка финансового состояния предприятия или фирмы, аудиторская проверка, деятельность оценщиков бизнеса, непременно буде базироваться на этих данных. Недостаток сведений бухгалтерской отчетности заключается в том, что это данные прошлых периодов, и они могут быть мало полезны руководителям предприятия [15, стр. 135].
Кроме того, любой финансовый анализ, детально разработанный инструментарий финансового менеджмента применимы лишь тогда, когда есть необходимые исходные данные, то есть сведения об ожидаемом, будущем, а не прошлом финансовом состоянии предприятия. Если таких исходных, первичных данных нет, то сценарный анализ, расчет и оценка вариантов даже на ближайшую перспективу (по принципу «что, если…») уже невозможны.
Роль системы управленческого учета и бюджетирования в принятии управленческих решений заключаются в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Для того чтобы принимать решения, делать это осознанно и своевременно, нужна определенная система координат, нужен некий прогноз, по которому можно оценивать все возможные проблемы или вероятные трудности и выработать систему мер для их исправления. Без такой системы координат у руководителя предприятия не буде даже возможности оценить, куда двигается компания. Система бюджетов позволяет заблаговременно оценивать последствия текущего положения дел на предприятии и реализуемой стратегии для финансового состояния этого предприятия (путем расчета и анализа финансовых коэффициентов или применения других инструментов финансового анализа). Таким образом, бюджетирование позволяет заранее оценивать финансовую состоятельность отдельных бизнес-единиц и продуктов, обеспечивая финансовую устойчивость всего предприятия [36, стр. 286].
Для определения любых мер по повышению конкурентоспособности (будь то улучшение качества или увеличение производительности труда) необходимо формирование системы координат, в которой можно будет отслеживать происходящие изменения. Бюджетирование помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности или эффективности по отдельным видам товаров и услуг, видам деятельности и структурным подразделениям предприятия. Превышение установленных лимитов - сигнал к корректировке текущей политики управления компанией. Все показатели качества и производительности труда, мониторинг процессов их повышения так или иначе связаны системой бюджетов.
Бюджетирование - это основа финансовой дисциплины на предприятии, прежде всего повышения ответственности руководителей различного уровня управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурами. Бюджетирование предполагает стимулирование не за единовременный финансовый результат (который чаще всего может обернуться большими потерями в будущем), а за вклад в повышение финансовой устойчивости всей компании. Причем премирование чаще всего вообще не связано с бюджетированием, а базируется лишь на достигнутых показателях качества продукции и работы. Куда важнее роль бюджетирования в обеспечении контроля за всеми видами затрат, за которые может нести ответственность конкретный руководитель, в установлении так называемого контроля снизу. Все необходимые ограничения отслеживаются и обеспечиваются самим исполнителями, которые в случае необходимости должны «найти внутренние резервы», чтобы конечный результат соответствовал установленным лимитам и нормативам затрат.
В условиях глобального дефицита инвестиционных ресурсов не менее важно определить, куда нужно вкладывать деньги в первую очередь. Бюджетирование помогает выбрать наиболее перспективные сферы приложения инвестиций [16, стр. 261].
Кроме того, бюджетирование позволяет сделать предприятие «финансово прозрачным», а потому более привлекательным для внешних инвесторов. В Российской Федерации для подавляющего большинства предприятий острой проблемой является обилие приватизированной собственности и неумение эффективно управлять ей. Бюджетирование позволяет определить неэффективные активы, от которых предприятию необходимо избавиться. Наследство старой системы хозяйствования таково, что многие производственные процессы, технологии, оборудование, здания и сооружения, без которых хозяйственная деятельность в прошлом была немыслима, сегодня выступают в качестве фактора неконкурентоспособности. Поэтому бюджетирование является основой для осмысленного принятия управленческих решений по вопросам реструктуризации предприятия, оптимизации его структуры капитала (активов).
Правильно поставленное, полноценное бюджетирование позволяет решить проблемы оптимизации финансовых потоков, сбалансированности источников поступления денежных средств и их использования, определить объемы и формы, условия и сроки внешнего финансирования и многие другие управленческие задачи [29, стр. 125].
При постановке бюджетирования важно не просто понимать общее назначение финансового планирования для принятия управленческих решений, но и то, какие задачи в условиях конкретного предприятия призвано обеспечить бюджетирование. Прежде всего имеются в виду задачи, соответствующие главным целям компании. Назначение бюджетирования при принятии управленческих решений во взаимосвязи с некоторыми главными целями предприятия показано в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Назначение бюджетирования во взаимосвязи с главными целями фирмы
|
Главные финансовые цели |
Наиболее вероятные значения показателей |
Некоторые задачи бюджетирования в компании |
|
|
Быстрорастущий бизнес |
Рост объемов продаж в сопоставимых ценах более чем на 20% в год |
Контроль за дебиторской задолженностью. Определение обоснованности размеров и условий привлекаемых краткосрочных кредитов. Контроль за состоянием ликвидности компании. |
|
|
Высокорентабельный бизнес |
Обеспечение нормы чистой прибыли в размере 25% |
Сравнительный анализ рентабельности (по норме чистой прибыли) отдельных видов бизнесов (продуктов, проектов). Установление лимитов затрат и норм расходов с целью их последующего сокращения. Определение оптимального соотношения «цена - объем продаж». |
|
|
Быстрорастущая стоимость компании |
Увеличение стоимости акционерного капитала на 100% в год |
Контроль за доходностью общих активов компании. Сравнительный анализ динамики массы нераспределенной прибыли по видам деятельности. |
Итак, внедрение системы бюджетирования на предприятии позволит руководству:
- получить возможность прогнозирования состояния предприятия, организовать регулярный контроль над процессами;
- повысить уровень информированности - аналитичность, оперативность, полноту, точность;
- усилить связь стратегии развития компании и ее годовых планов;
- ввести в практику регулярный контроль и анализ выполнения плановых показателей, анализ причин отклонения факта от плана;
- увеличить глубину координации служб Управления и структурных подразделений предприятия;
- документально регламентировать процесс разработки планов, контроля их исполнения;
- повысить финансовую прозрачность предприятия;
- повысить инвестиционную привлекательность предприятия.
Таким образом, бюджетирование играет важную роль в системе принятия управленческих решений. Причем эта роль зависит от различных особенностей предприятия. К особенностям можно отнести отраслевую принадлежность, размер компании и т.п.
В то же время, несмотря на имеющиеся отраслевые и иные особенности, бюджетирование крайне важно для системы управления предприятием любой отрасли.
В целом, в результате изучения теоретических вопросов бюджетирования можно сделать ряд выводов.
Во-первых, бюджет - это финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются.
Соответственно, бюджетирование - это процесс разработки сводного и частичных бюджетов предприятия и контроля за их исполнением. это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
Во-вторых, внедрение бюджетирования на предприятии приводит к упрощению системы управления, планирования и контроля за деятельностью всех организации и ее отдельных подразделений.
При этом на каждом предприятии выделяются различные виды бюджетов. Некоторые из них составляются регулярно, другие лишь в отдельных ситуациях. Но наиболее результативной системы бюджетирования можно добиться, лишь разрабатывая все бюджеты в их совокупности.
2. Организация системы бюджетирования на примере ООО «Дальфинансгруп»
2.1 Краткая характеристика ООО «Дальфинансгруп»
Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Дальфинансгруп». Оно было создано в 2005 году, учредителем является физическое лицо, которому принадлежит 100% уставного капитала в размере 108 тыс. руб. ООО «Дальфинансгруп» находится по адресу г. Хабаровск, ул. Радищева, 6. Согласно уставу ООО «Дальфинансгруп» вправе заниматься разнообразными видами деятельности, однако в действительности основными видами деятельности являются:
- приобретение, сбор, переработка, реализация лома черного и цветного металлов и сплавов;
- оптовая торговля металлами в первичных формах;
- оптовая торговля черными металлами в первичных формах;
- оптовая торговля цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных.
Проанализируем финансово-экономическое состояние ООО «Дальфинансгруп» за 2006-2008 годы.
В таблице 1 представлен анализ баланса ООО «Дальфинансгруп». В 2006 году произошло увеличение активов организации на 31,8%. Это произошло за счет роста дебиторской задолженности в несколько раз, роста краткосрочных финансовых вложений. В 2008 году общая стоимость имущество организации сократилась по сравнению с 2007 годам на 12,7%. Однако при этом сокращении можно отметить и положительные стороны, такие как: рост стоимости основных средств, запасов, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, при одновременном снижении суммы дебиторской задолженности почти в 2 раза.
Таблица 1 - Анализ баланса ООО «Дальфинангруп»
|
Наименование показателя |
2006 год |
В % к итогу |
2007 год |
В % к итогу |
2008 год |
В % к итогу |
2007/2006 |
2007/2008 |
|
|
Внеоборотные активы |
1940 |
2,4% |
1086 |
1,0% |
1386 |
1,5% |
56,0% |
127,6% |
|
|
Основные средства |
1940 |
2,4% |
1086 |
1,0% |
1386 |
1,5% |
56,0% |
127,6% |
|
|
Оборотные активы |
80184 |
97,6% |
107180 |
99,0% |
93108 |
98,5% |
133,7% |
86,9% |
|
|
Запасы |
49777 |
60,6% |
28843 |
26,6% |
35203 |
37,3% |
57,9% |
122,1% |
|
|
Дебиторская задолженность |
23237 |
28,3% |
75524 |
69,8% |
48599 |
51,4% |
325,0% |
64,3% |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1063 |
1,3% |
1700 |
1,6% |
8064 |
8,5% |
159,9% |
474,4% |
|
|
Денежные средства |
6107 |
7,4% |
1113 |
1,0% |
1242 |
1,3% |
18,2% |
111,6% |
|
|
Баланс |
82124 |
100,0% |
108266 |
100,0% |
94494 |
100,0% |
131,8% |
87,3% |
|
|
Капитал и резервы |
-3486 |
-4,2% |
3156 |
2,9% |
3463 |
3,7% |
- |
109,7% |
|
|
Уставный капитал |
108 |
0,1% |
108 |
0,1% |
108 |
0,1% |
100,0% |
100,0% |
|
|
Нераспределенная прибыль |
-3594 |
-4,4% |
3048 |
2,8% |
3355 |
3,6% |
- |
110,1% |
|
|
Краткосрочные обязательства |
85610 |
104,2% |
105110 |
97,1% |
91031 |
96,3% |
122,8% |
86,6% |
|
|
Займы и кредиты |
750 |
0,9% |
787 |
0,7% |
622 |
0,7% |
104,9% |
79,0% |
|
|
Кредиторская задолженность |
84860 |
103,3% |
104323 |
96,4% |
90409 |
95,7% |
122,9% |
86,7% |
|
|
Баланс |
82124 |
100,0% |
108266 |
100,0% |
94494 |
100,0% |
131,8% |
87,3% |
Как видно, структура активов и пассивов за рассматриваемый период практически не изменилась. Наибольшую долю занимают оборотные средства - 98-99%, среди которых в свою очередь выделяются запасы. Это связано с отраслевой особенностью рассматриваемой организации, а именно - оптовой торговлей. Структура пассивов появилась за счет появления в 2007 году прибыли. Наибольшую долю среди пассивов занимает в 2006-2008 годах кредиторская задолженность, что является негативным моментов.
Финансовая устойчивость предприятия - это характеристика его относительной независимости от кредиторов, оценивается на основе его способности покрыть все свои обязательства. Показатели финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 3.
Таблица 2 - Показатели финансовой устойчивости
|
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2007/2006 |
2008/2007 |
|
|
Собственный капитал |
-3486 |
3156 |
3463 |
- |
109,7% |
|
|
Заемный капитал |
85610 |
105110 |
91031 |
122,8% |
86,6% |
|
|
Коэффициент автономии |
-0,04 |
0,03 |
0,04 |
- |
125,7% |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
-0,07 |
0,02 |
0,02 |
- |
115,5% |
|
|
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами |
-0,11 |
0,07 |
0,06 |
- |
82,2% |
|
|
Коэффициент маневренности |
1,56 |
0,66 |
0,60 |
42,1% |
91,4% |
Расчет указанных коэффициентов проводится по формулам:
Коэффициент автономии.
Ка = (3)
Ка 2006. = (-3486-1940)/82124 = -0,04
Ка 2007 = (3156-1086)/108266 = 0,03
Ка 2008 = (3463-1386)/94494 = 0,04
Коэффициент автономии показывает долю средств собственника, вложенных в общую стоимость имущества предприятия. Как видно, значение этого коэффициента меняется на протяжении рассматриваемого периода от -0,04 до 0,04. В 2006 году ООО «Дальфинансгруп» финансировалось полностью за счет заемных средств. В 2008 году значение коэффициента автономии стабилизировалось на уровне 0,04, то есть лишь 4% стоимости имущества предприятия - это доля средств учредителей, остальная часть финансируется за счет заемных средств. Этот коэффициент важен для кредиторов предприятия, так как определяет степень их риска на вложенный в предприятие капитал. Оптимальное значение коэффициента на уровне 0,5, у нас же значение гораздо ниже, то есть предприятие зависимо от кредиторов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(4)
Кос 2006. = (-3486-1940)/80184 = -0,07
Кос 2007 = (3156-1086)/107180 = 0,02
Кос 2008 = (3463-1386)/93108 = 0,02
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности предприятия собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия. На начало периода этот коэффициент имеет отрицательное значение, так как собственных оборотных средств предприятие не имело и вся деятельность финансировалась за счет средств заемных. Далее значение коэффициента установилось около 0,02, то есть 2% оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных средств.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами
( 5)
Коз 2006 = (-3486-1940)/80184 = -0,11
Коз 2007 = (3156-1086)/107180 = 0,06
Коз 2008 = (3463-1386)/93108 = 0,07
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами показывает наличие собственным оборотных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Величина этого коэффициента должна быть больше или равна 0,1. На рассматриваемом предприятии значение этого коэффициента находится в пределах нормы, хотя в начале рассматриваемого периода его значение было отрицательным по причине отсутствия собственных оборотных средств. В 2006 году значение коэффициента сократилось на 17,8%, так как темпы роста запасов превысили темпы роста собственных оборотных средств.
(6)
Км 2006 = (-3486-1940)/-3486 = 1,56
Км 2007 = (3156-1086)/3156 = 0,66
Км 2008 = (3463-1386)/3463 = 0,60
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия вложена в наиболее мобильные активы. В 2006 году значение коэффициента недостоверно, поскольку собственного капитала предприятие не имело. В 2008 году значение коэффициента сократилось незначительно, что свидетельствует о наличии возможностей у предприятия маневрировать собственными средствами.
В целом можно сделать вывод о недостаточной финансовой устойчивости предприятия и о высокой степени зависимости от заемных средств.
Ликвидность баланса предприятия отражает способность предприятия вовремя погашать свои текущие обязательства. Баланс считается ликвидным, если структура активов фирмы соответствует структуре обязательств, как по суммам, так и по временным параметрам.
Таблица 3 - Показатели ликвидности
|
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2006/2007 |
2008/2007 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,94 |
1,02 |
1,02 |
108,9% |
100,3% |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,36 |
0,75 |
0,64 |
209,8% |
85,4% |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,08 |
0,03 |
0,10 |
32,0% |
382,0% |
Расчет коэффициентов ликвидности проводится по следующим формулам:
(7)
Ктл 2006 = 80184/85610 = 0,94
Ктл 2007 = 107180/105110 = 1,02
Ктл 2008 = 93108/91031 = 1,02
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие обязательства предприятия покрываются ее текущими активами. Для российских предприятий оптимальное значение этого коэффициента установлено не ниже 2. В 2006 году текущие активы предприятия не смогут покрыть текущие обязательства. В 2007-2008 году коэффициент больше единицы, то есть покрыть текущие обязательства возможно, однако рекомендуемого уровня коэффициент все же не достигает, что по установленным критериям может свидетельствовать о возможности банкротства
(8)
Кбл 2006 = (80184-49777)/85610 = 0,36
Кбл 2007 = (107180-28843)/105110 = 0,75
Кбл 2008 = (93108-35203)/91031 = 0,64
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности). Как видно из таблицы, коэффициент быстрой ликвидности имеет переменную тенденцию, но его значение ниже 1, значит, баланс можно признать неликвидным.
(9)
Кал 2006 = (1063+6107)/85610 = 0,08
Кал 2007 = (1700+1113)/105110 = 0,03
Кал 2008 = (8064+1242)/91031 = 0,10
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет имеющихся в наличии у предприятия денежных средств. В западных предприятиях рекомендуемое значение нижней границы этого показателя находится на уровне 0,2, для российских предприятий от 0,05 до 0,1. В ООО «Дальфинансгруп» значение этого коэффициента достигает рекомендуемого значения лишь в 2008 году, так как свободные денежные средства постоянно находятся в обороте.
Таким образом, изучив показатели ликвидности можно сделать вывод о неликвидности баланса предприятия, так как коэффициенты ликвидности не достигают рекомендуемых значений.
Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.
Таблица 4 - Результаты хозяйственной деятельности
|
Темпы роста |
|||||||
|
Показатели |
2006 |
2007 |
2008 |
2007/2006 |
2008/2007 |
2008/2006 |
|
|
Выручка от реализации |
227110 |
230240 |
197883 |
101% |
86% |
87% |
|
|
Себестоимость |
212319 |
208248 |
175950 |
98% |
84% |
83% |
|
|
Валовая прибыль |
14791 |
21992 |
21933 |
149% |
100% |
148% |
|
|
Прибыль от реализации |
-585 |
9970 |
7466 |
- |
75% |
- |
Как видно из таблицы, в 2007 году выручка от реализации возросла на 1%, а в 2008 году наблюдается ее снижение на 14%. При этом темпы роста себестоимости в 2007 году были ниже темпов роста выручки, в 2008 году себестоимость снижалась более высокими темпами чем выручка. Это привело к тому, что сумма валовой прибыли выросла в 2007 году в полтора раза, а в 2008 году, несмотря на сокращение выручки осталась на уровне прошлого года. В 2006 году предприятие терпело убытки, в 2007-2008 году сработало с прибылью.
Деловую активность можно охарактеризовать также с помощью показателей оборачиваемости активов, основных и оборотных средств и их элементов. Наиболее важными среди этих показателей являются коэффициенты оборачиваемости активов, фондоотдачи основных средств и оборачиваемости оборотных средств.
Таблица 5 - Показатели эффективности использования капитала и деловой активности
|
Показатели |
2006 |
2007 |
2008 |
2007/2006 |
2007/2006 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости активов |
2,77 |
2,13 |
2,09 |
76,9% |
98,5% |
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
2,83 |
2,15 |
2,13 |
75,8% |
98,9% |
|
|
Фондоотдача |
87,65 |
152,17 |
160,10 |
173,6% |
105,2% |
|
|
Рентабельность активов |
-0,01 |
0,07 |
0,06 |
- |
84,6% |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
0,24 |
2,48 |
1,67 |
- |
67,3% |
Коэффициент оборачиваемости активов
(10)
Коа 2006 = 227110/82124 = 2,77
Коа 2007 = 230240/108266 = 2,13
Коа 2008 = 197883/94494 = 2,09
Коэффициент оборачиваемости активов (Ка) характеризует «работоспособность» имущества, то есть относительную способность активов приносить отдачу в виде выручки от реализации. На рассматриваемом предприятии он характеризует достаточную эффективность использования компанией всех имеющихся в распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Оборачиваемость активов предприятия характеризуется замедлением. Снижение показателя характеризует снижение эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
(11)
Оборотные средства в этой формуле представляют собой среднегодовой остаток оборотных средств, т.е. половину суммы оборотных средств на начало и конец года.
Коб.ос. 2006 = 227110/80184 = 2,83
Коб.ос. 2007 = 230240/107180 = 2,15
Коб.ос. 2008 = 197883/93108 = 2,13
Аналогичное значение имеет и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, только применительно к оборотным средствам. Здесь наблюдается негативная тенденция к снижению коэффициента, то есть снижение эффективности использования предприятием оборотных средств.
Фондоотдача
(12),
где Фср. - среднегодовая стоимость основных средств, которая определяется как сумма основных средств на начало и наконец года деленная пополам.
Фср. 2006 = (3242+1940)/2 = 2591
Фср. 2007 = (1940+1086)/2 = 1513
Фср. 2008 = (1086+1386)/2 = 1236
Фо 2006 = 227110/2591 = 87,65
Фо 2007 = 230240/4513 = 51,01
Фо 2008 = 197883/1236 = 160,10
Для оценки оборачиваемости основных средств используется показатель фондоотдачи. Фондоотдача основных средств - это количество реализованной продукции в расчете на 1 рубль основных средств. В ООО «Дальфинансгруп» достаточно высокая фондоотдача, с тенденцией к росту. Это связано с тем, что основных средств на предприятии имеется немного и они используются достаточно эффективно.
Эффективность использования активов фирмы может быть оценена показателем рентабельности активов (Ра.).
(13)
Для расчета показателя делим чистую прибыль из строки 170 отчета о прибылях и убытках на среднегодовые суммарные активы из таблицы 5.
Ра 2006 = -847/82124 = -0,01
Ра 2007 = 7825/108266 = 0,07
Ра 2008 = 5776/94494 = 0,06
Как видно в 2007 году рентабельность активов выросла, а в 2008 сократилась. Для анализа факторов, определяющих значение данного показателя, следует представить его в развернутой форме (формула Дюпона):
(14)
Проведем факторный анализ влияния рентабельности продаж (первый множитель) и оборачиваемости активов (второй множитель) на рентабельность активов.
Для этого данные для анализа представим в таблице 7.
Таблица 6 - Данные для факторного анализа рентабельности активов
|
Наименование показателя |
2006 |
2007 |
2008 |
2007-2006 |
2008-2007 |
|
|
Рентабельность продаж |
-0,003 |
0,033 |
0,029 |
+0,036 |
-0,004 |
|
|
Оборачиваемость активов |
2,77 |
2,13 |
2,09 |
-0,64 |
-0,04 |
|
|
Рентабельность активов |
-0,01 |
0,07 |
0,06 |
+0,08 |
-0,01 |
Рпродаж 2006 = -847/227110 = -0,003
Р пр. 2007 = 7825/230240 = 0,033
Р пр. 2008 = 5776/197883 = 0,029
Оборачиваемость активов была рассчитана в таблице 6.
Произведем расчет увеличения 2007 года к 2006 году:
РА(Рпр) = Рпр. * Об.акт. 2006 = 0,036*2,77 = 0,10
РА(Об.акт.) = Об.акт * Рпр. 2007= -0,64*0,033 = -0,02
Баланс факторов 0,10+(-0,02)=0,08
То есть можно сделать вывод, что в 2007 году произошло увеличение рентабельности активов из-за увеличения рентабельности продаж, уменьшение же коэффициента оборачиваемости активов повлияло соответственно на уменьшение рентабельности активов.
Произведем расчет увеличения 2008 года к 2007 году:
РА(Рпр) = Рпр. * Об.акт. 2007 = -0,004*2,13 = -0,009
РА(Об.акт.) = Об.акт * Рпр. 2008 = -0,04*0,029 = -0,001
Баланс факторов -0,009+(-0,001) = -0,01
То есть на снижение рентабельности активов в большей степени повлияло снижение рентабельности продаж, но и снижение коэффициента оборачиваемости активов сыграло роль.
Эффективность использования собственного капитала оценивается с помощью показателя рентабельности собственных средств (Рс.с.).
(15)
Собственный капитал рассчитан как среднегодовое значение:
СК 2006 = (-3486+(-2639))/2 = -3063
СК 2007 = (-3486+3156)/2 = -165
СК 2008 = (3156+3463)/2 = 3310
Рассчитаем рентабельность собственных средств:
Рсс 2006 = -847/-3063=0,27
Рсс 2007 = 7825/-165=-47,4
Рсс 2008 = 5776/3310=1,74
Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий:
* коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (Ктл);
* коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (Косс).
Таблица 7 - Оценка структуры баланса
|
Показатели |
2006 К.г. |
2007 К.г. |
2008 К.г. |
Норма коэффициента |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) |
0,94 |
1,02 |
1,02 |
Не менее 2,0 |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксс) |
-0,07 |
0,02 |
0,02 |
Не менее 0,10 |
|
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности (Квпл) |
Х |
0,53 |
0,51 |
Больше 1,0 |
|
|
4. Коэффициент утраты платежеспособности (Купл) |
Х |
Х |
Х |
Больше 1,0 |
Как видно, в нашем случае коэффициент текущей ликвидности меньше законодательно установленной нормы, значит предприятие можно считать неплатежеспособным. Для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца.
Кв(у)пл=(Ктлк+У/Т*(Ктлк-Ктлн))/2,
где
Ктлк - значение коэффициента текущей ликвидности в конце анализируемого периода
Ктлн - значение коэффициента текущей ликвидности в начале анализируемого периода
Т - продолжительность анализируемого периода, мес.
У - период восстановления (утраты платежеспособности)
Квпл =((1,02+6/12*(1,02-0,94))/2=0,53
Квпл=(1,02+6/12*(1,02-1,02)=0,51
Коэффициент восстановления платежеспособности в обоих периодах имеет величину меньше 1, то есть предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.
Таким образом, проведенный финансовый анализ показал, что ООО «Дальфинангрупп» находится в стадии становления. За рассматриваемый период произошел рост стоимости активов предприятия. 2007 год характеризуется активным ростом имущества, чистой прибыли, коэффициентов ликвидности. Однако в 2008 году наблюдается некоторый спад развития, что связано с финансовым кризисом и спадом спроса на металлы.
Изучив показатели ликвидности можно сделать вывод о неликвидности баланса предприятия, так как коэффициенты ликвидности не достигают рекомендуемых значений. Также можно сделать вывод о недостаточной финансовой устойчивости предприятия и о высокой степени зависимости от заемных средств.
2.2 Анализ системы бюджетирования в ООО «Дальфинансгруп»
Для определения особенностей существующей системы бюджетирования в ООО «Дальфинансгруп» и разработки рекомендаций по ее совершенствованию необходимо рассмотреть ее организационную структуру. Организационная структура ООО «Дальфинансгруп» представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Дальфинансгруп»
Как видно организация имеет линейно-функциональную структуру управления. За организацию системы бюджетирования в ООО «Дальфинансгруп» отвечает директор. Составлением бюджетов занимаются главный бухгалтер и старший менеджер отдела сбыта.
В ООО «Дальфинансгруп» составляются следующие бюджеты:
- бюджет продаж
- бюджет закупок
- бюджет расчетов с покупателями и поставщиками
- бюджет затрат.
Бюджетирование в ООО «Дальфинансгруп» начинается с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта, отражающего динамику общего оборота компании в предстоящем бюджетном периоде.
Бюджет продаж формируется в натуральных и стоимостных показателях на год с месячной разбивкой и определяет план отгрузки продукции, а также осуществляет расчет поступлений от продажи.
Бюджет продаж в стоимостном выражении рассчитывается по каждому контракту путем умножения количества определенного продукта на его цену. Если контракт имеет специфический характер поведения цены, отличный от установленного темпа роста цены по продукту, то используются контрактные цены.
Бюджет продаж может составляться различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности компании. Общим при любом подходе к составлению бюджета продаж является определение в стоимостном выражении объёма реализованной продукции или прогноза выручки от реализации.
Общий объём продаж компании может быть подсчитан двумя способами:
- по контрактам (заказам)
- по продуктам (услугам)
Так как на предприятии существует большая номенклатура реализуемых товаров, то при построении бюджета продаж применяется группировка.
Бюджетные показатели, полученные при составлении бюджета продаж, являются отправной точкой планирования деятельности компании и оказывают воздействие на расчет информации для других операционных бюджетов и формирования финансовых бюджетов, позволяющих установить и оценить достижимость намеченных целей.
Для малых и средних предприятий не всегда можно составить подробный бюджет продаж. Поэтому применяется упрощённый порядок составления такого бюджета.
Для формирования бюджета продаж и отчета об его исполнении используются следующие виды аналитики:
- Виды (направления) деятельности (статьи доходов);
- Продукты (укрупненные номенклатурные группы товаров, услуг);
- Натуральные показатели продаж;
- Стоимостные показатели продаж без НДС по позициям и контрагентам;
- Стоимостные показатели продаж с НДС по позициям и контрагентам;
- НДС по реализуемым позициям по позициям и контрагентам;
- Сумма скидки по каждой позиции и контрагенту за период;
- Итоговые показатели за период.
На предприятии ООО «Дальфинансгруп» разрабатывается годовой, квартальный и помесячный бюджеты продаж. Годовой бюджет с помесячной разбивкой формирует отдел сбыта во взаимодействии с другими службами.
Проект годового бюджета продаж представляется директору до 1 декабря года, предшествующего бюджетному. Директор рассматривает представленный первый вариант бюджета продаж, уточняет его отдельные позиции и при необходимости направляет на доработку.
До 15 декабря отчетного года отдел сбыта представляет директору уточненный вариант годового бюджета продаж. Его данные передаются другим подразделениям для расчета бюджетов издержек обращения, движения денежных средств, затрат на заработную плату и т.д.
Бюджет продаж разрабатывается в натуральном и стоимостном выражении в разрезе основной номенклатуры и потребителей.
Данный бюджет отличает большая неопределенность его показателей: объемов продаж продукции а натуральном и стоимостном выражении. Поэтому на начальной стадии разработки он по сути является прогнозом. Для его обоснования используется несколько методов, а затем на основе качественного анализа формулируется консенсус-прогноз - как наиболее вероятное предположение о будущей динамике объемов продаж и цен.
В основе прогноза продаж лежат следующие факторы:
- прошлые данные об объемах продаж;
- перспективы ценовой политики;
- задолженность по выполненным заказам;
- исследование рынка;
- общие экономические условия;
- экономические условия в отрасли;
- движение таких индикаторов, как валовой национальный продукт, занятость, цены и персональные доходы;
- реклама и условия продвижения продукта;
- отраслевая конкуренция;
- рынок акций.
Рассмотрим различные методы прогнозирования, используемые на ООО «Дальфинансгруп», к которым относятся: прогноз на основе договоров (оценок) с клиентами, прогнозирование на основе трендовых кривых, прогнозирование с учетом сезонности.
Прогнозирование на основе договоров (оценок) с клиентами позволяет получить наибольшую достоверность оценок, особенно если используются уже заключенные договора, охватывающие значительную часть продукции. Но технически данный метод трудно применить при большом числе клиентов и их нестабильном составе.
Прогнозирование на основе трендовых кривых может быть использовано для разработки прогноза при наличии устойчивых тенденций продаж и при отсутствии в плановом периоде существенных изменений экономических условий базового периода.
При прогнозировании с учетом сезонности рассчитываются коэффициенты сезонности:
Fi = St / Sср, (1)
где Fi - коэффициент сезонности;
St - объем продаж в месяце t;
Sср - среднемесячный объем продаж.
Далее коэффициенты сезонности усредняются за 2 года.
На основе усредненного коэффициента сезонности используются два метода прогнозирования месячных объемов продаж:
1) прогноз по трендовым моделям месячных объемов продаж с помощью ретроспективных данных с устраненной сезонностью. Этот метод эффективен, если объемы продаж с устраненной сезонностью имеют выраженную динамику (повышательную или понижательную). В соответствии с ним в объемах продаж каждого месяца ретроспективного периода сезонность устраняется по формуле:
S't = St / Ftср, (2)
где S't - устраненная сезонность;
St - объем продаж в месяце t;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности.
Затем строится динамический ряд объемов продаж с устраненной сезонностью, который сглаживает наиболее подходящей трендовой кривой. На основе этой кривой делается прогноз на каждый месяц бюджетного периода. На заключительном этапе расчетов прогнозные объемы продаж каждого месяца с устраненной сезонностью пересчитываются с целью «восстановления» сезонности:
Stp = S'tp Ftср, (3)
где Stp - восстановленная сезонность;
S'tp - прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности.
2) прогноз по среднемесячному объему продаж. Используется при отсутствии выраженной динамики продаж с устраненной сезонностью. Первоначально планируется среднемесячный объем продаж на бюджетный год, а объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года определяется следующим образом:
Stp = Spср Ftср, (4)
где Sp - объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года;
Sрср - среднемесячный плановый объем продаж;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности месяца t.
Консенсус-прогноз объема продаж - это усредненный согласованный прогноз, при разработке которого используются данные прогнозирования различными методами. При этом прогноз, сформированный с помощью того или иного метода, рассматривается как самостоятельная возможная траектория изменения продаж в бюджетном году. Но каждая такая траектория имеет различную вероятность реализации. Поэтому консенсус-прогноз можно считать средневзвешенным по вероятностям реализации частных прогнозов.
Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертным путем. В качестве экспертов привлекаются сотрудники отделов маркетинга, члены бюджетного комитета и другие работники предприятия ООО «Дальфинансгруп», а также специалисты со стороны. Экспертная группа создается приказом генерального директора организации.
Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:
, (5)
где Sсpt - согласованное значение объемов продаж на месяц t;
Skpt - прогноз объемов продаж на месяц t, сделанный методом k;
Рrk - вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом, сделанным методом k.
Таким образом, методика составления бюджета продаж в ООО «Дальфинансгруп» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов.
Следующим этапом процесса бюджетирования является составление бюджета закупок и запасов. Составление бюджета закупок и запасов начинается со сбора необходимых данных. К таковым относятся:
- Объёмы продаж (ед.)
- Закупочные цены на период
- Ставки НДС
- Нормы запасов товаров и материалов (%)
- План расхода материалов (ед.)
- Процент оплаты поставки текущего периода в этом же периоде
- Стоимость поставки за период
- Оплата поставок предыдущего периода (%)
- Задолженность к погашению в текущем периоде (%)
Необходимо разбить формат бюджета закупок и запасов на разделы: товары для перепродажи и материалы.
В разделе товары для перепродажи порядок составления бюджета происходит следующим образом:
1 Шаг. Расчёт стоимости закупаемых товаров (без учёта запасов). Раздельно определяется стоимость каждого товара. Далее определяется суммарная величина стоимости всех товаров. Итоговая стоимость закупаемых товаров отражается в графе «Итого стоимость закупаемых товаров». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости товаров, а также в их суммарном значении.
2 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов товаров на конец периода. По каждому товару устанавливается целевой норматив запасов на конец периода в натуральном выражении, определяемый как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой запас товаров на конец периода в стоимостном выражении по каждому товару. Суммарная величина целевого запаса товаров на конец периода в стоимостном выражении отражается в графе «Итого целевой запас товаров на конец периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов товаров на конец периода, а также в их суммарном значении.
3 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов товаров на начало периода. Запас товаров на начало периода равен запасу товаров на конец предыдущего периода. По каждому товару определяется запас на начало периода в стоимостном выражении. Далее итоговая стоимость запасов всех товаров на начало периода отражается в графе «Итого запас товаров на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов товаров на начало периода, а также в их суммарном значении.
4 Шаг. Расчёт суммы затрат на покупку товаров. Определяется итоговая величина затрат на покупку товаров по периодам. Данная сумма отражается в графе «Итого сумма затрат на покупку товаров». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».
В разделе материалы составление бюджета происходит следующими этапами:
1 Шаг. Расчёт стоимости закупаемых материалов (без учёта запасов). Раздельно определяется стоимость каждого материала. Далее определяется суммарная величина стоимости всех материалов. Итоговая стоимость закупаемых материалов отражается в графе «Итого стоимость закупаемых материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости материалов, а также в их суммарном значении.
2 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов материалов на конец периода. По каждому материалу устанавливается целевой норматив запасов на конец периода в натуральном выражении, определяемый как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой запас материалов на конец периода в стоимостном выражении по каждому материалу. Суммарная величина целевого запаса материалов на конец периода в стоимостном выражении отражается в графе «Итого целевой запас материалов на конец периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов материалов на конец периода, а также в их суммарном значении.
3 Шаг. Расчёт стоимости целевых запасов материалов на начало периода. Запас материалов на начало периода равен запасу материалов на конец предыдущего периода. По каждому материалу определяется запас на начало периода в стоимостном выражении. Далее итоговая стоимость запасов всех материалов на начало периода отражается в графе «Итого запас материалов на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов материалов на начало периода, а также в их суммарном значении.
4 Шаг. Расчёт суммы затрат на покупку материалов. Определяется итоговая величина затрат на покупку материалов по периодам. Данная сумма отражается в графе «Итого сумма затрат на покупку материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».
Составив разделы Товары для перепродажи и Материалы, определяется итоговая сумма затрат на закупки за период. Данная величина отражается в графе «Итого сумма затрат на закупки». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».
На практике наиболее широкое распространение получил метод технико-экономических расчетов норматива товарных запасов. В соответствии с ним, объем товарного запаса разбивается на отдельные элементы:
Товарный запас, необходимый для показа покупателям и ежедневной продажи. Размер этого запаса зависит от количества наименований товаров, реализуемых в магазине, средней цены одного наименования и однодневного товарооборота.
Товарный запас, необходимый для обеспечения бесперебойной продажи между поставками. Его размер зависит от количества наименований товаров, поступающих в одной партии и интервала между поставками.
Страховой товарный запас, необходимый на случай изменения покупательского спроса или нарушения поставщиками договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы товарного запаса.
|
Таблица 7 -Бюджет закупок и запасов |
|||||||||||||||
|
Показатели |
Отчётный год (факт) |
Месяцы планируемого периода |
Всего за год |
||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
||||
|
Товары для перепродажи |
|||||||||||||||
|
Объём продаж, ед.: |
|||||||||||||||
|
Черные металлы |
1254 |
67 |
87 |
95 |
102 |
142 |
158 |
105 |
106 |
98 |
107 |
92 |
108 |
1267 |
|
|
Цветные металлы |
Подобные документы
Понятие, задачи и цели бюджетирования на предприятии, его функции, технология и организация. Этапы процессов постановки финансового планирования. Организация контроля за исполнением бюджетов. Автоматизация финансовых расчетов. Роль бюджетирования.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 08.05.2009Значение и понятие бюджетирования, его цели и сферы применения. Функции, методы составления и виды бюджетов. Организация управленческого учета на предприятии. Формирование операционного и финансового бюджета, осуществление контроля за его исполнением.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 23.06.2012Содержание, принципы, виды и организация процесса бюджетирования. Краткая характеристика, анализ финансового состояния и системы бюджетирования на примере ООО "Татьяна". Совершенствование системы бюджетирования в организациях в современных условиях.
дипломная работа [322,4 K], добавлен 13.11.2010Понятие бюджетирования на предприятии, его сущность и особенности, цели и задачи. Современные методики организации бюджетирования и контроль ее использования. Анализ системы бюджетирования ООО "ЛГЭК", выявление недостатков и пути усовершенствования.
дипломная работа [324,8 K], добавлен 28.02.2009Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015Сущность, цели и задачи бюджетирования. Основные виды бюджетов и их классификация. Общая система финансового планирования. Организационные ошибки, делающие бюджетирование бессмысленным. Основные правила, необходимые при создании системы бюджетирования.
курсовая работа [264,8 K], добавлен 17.07.2014Виды и содержание бюджетов. Характеристика предприятия ООО "МеталлСтрой" и анализ его финансового состояния. Оценка системы бюджетирования предприятия. Методические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях малого бизнеса.
курсовая работа [83,7 K], добавлен 31.05.2013Хозяйственный механизм, действующий в рамках предприятия. Основные цели, функции и принципы бюджетирования. Разработка системы бюджетов предприятия. Реализация системы бюджетирования. Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 05.02.2014Сущность и принципы бюджетирования. Технология формирования бюджета. Анализ бюджетирования и контроля затрат в управленческом учете на примере ООО "Молочное". Типичные ошибки при построении системы бюджетирования, методология ее совершенствования.
курсовая работа [61,2 K], добавлен 17.05.2012- Исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации
Понятия бюджетирования и его роль в деятельности предприятия. Организация, виды, элементы процесса бюджетирования. Оценка управления бюджетированием на примере МУП "Ростовская Транспортная Компания" за 2007-2009 гг., мероприятия по его совершенствованию.
дипломная работа [88,0 K], добавлен 31.07.2010
