Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. РОЛЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ

1.1 Понятие, принципы и правовые основы налогового учета

1.2 Особенности налогового учета при определении налога на прибыль.

1.3 Значение налога на прибыль

1.4 Налоговая база налога на прибыль.

2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОПТ ЮГ»

2.1 Алгоритм вычисления налоговой базы

2.2. Краткая характеристика компании

2.3 Расчет налога на прибыль на примере ООО «Опт Юг»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Сегодня сформировалось довольно отчетливое понимание места и роли налогового учета. Определение налогового учета содержит статья 313 НК РФ. В ней закреплено то что налоговый учет является системой обобщения данных для установления налоговой базы по налогам на основании данных первичной документации, систематизированных соответственно с порядком, который предусмотрен налоговым кодексом. Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс содержит такое определение: «налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов для определения налоговой базы по налогам в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ».

Главной задачей данной работы является рассмотрение места и роли налогового учета в процессе формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на примере ООО «Опт Юг».

В соответствии с целью данной работы были поставлены такие задачи как:

Охарактеризовать основные понятия, принципы и правовые основы налогового учета

Дать характеристику основным особенностям налогового учета при определении налога на прибыль,

Разобрать значение налогов на прибыль компаний,

Рассмотреть теоретические аспекты налоговой базы налога на прибыль,

Рассмотреть алгоритм вычисления налоговой базы,

Дать краткую характеристику рассматриваемой компании,

Рассчитать налог на прибыль ООО «Строй Юг».

Данная работа состоит из двух глав, заключения и списка используемых источников.



1. РОЛЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ

1.1 Понятие, принципы и правовые основы налогового учета

Целью налогового учета является организация достоверных и всеобъемлющих данных о порядке учета хозяйственных операций, которые осуществляет налогоплательщик на протяжении налогового периода для налогообложения, а также обеспечения данными внутренних и внешних пользователей для надзора над полнотой и своевременностью определения и оплаты в бюджет соответствующих налогов. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с

К задачам налогового учета относят:

- формирование полных и достоверных данных о порядке учета для налогообложения;

- обеспечение данными, нужными для внутренних и внешних пользователей налоговой отчетности для надзора над соблюдением законодательства РФ;

- предотвращение негативных итогов финансовой деятельности, чья реализация подразумевает обязанность по оплате налогов (отсутствие пеней и штрафов, переплаты, соблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).

Главными задачами налогового учёта выступают:

- формирование полных и достоверных данных о порядке предоставления информации о размере объекта налогообложения;

- обоснование используемой льготы или вычета;

- формирование полных и достоверных данных об определении величины налогооблагаемой базы налогового периода;

- обеспечение раздельного учёта при использовании разных ставок налогов либо разного порядка налогообложения;

- обеспечение своевременной, достоверной и полной данными внутренних и внешних пользователей, надзор за верностью определения и перечисления налогов в бюджет.

Функции налогового учета - выражают главные направления его осуществления, его содержание и обеспечение.

Можно выделить такие главные функции налогового учета, выражающие его место в системе функций государства как: фискальная, информационная и надзорная.

Фискальная функция - это главнейшая функция налогового учета, она состоит в формировании и мобилизации финансов государством при вздымании ряда налогов и в границах действия отдельных налоговых режимов.

Информационная функция налогового учета состоит в количественном измерении и качественной характеристике финансового положения плательщиков налогов на протяжении конкретного отчетного периода.

Контрольная функция состоит в формировании финансовой отчетности плательщиками налога с вероятной следующей проверкой налоговыми органами верности и полноты ее формирования.

Функции, также, являются связующим звеном между целью и задачами налогового учета с одной стороны и его содержанием с другой. В данном случае, это будут функции налогового учета, как элемента налоговой системы.

С.Н. Бердышев предложил, с опорой на положения статьи 313 налогового кодекса описал такие функции налогового учета как: Налоговый кодекс Российской Федерации

- функции формирования полных и достоверных данных о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций, которые осуществляет налогоплательщик на протяжении налогового периода;

- функции формирования полных и достоверных данных о налоговых базах налогового периода;

- функции обеспечения раздельного учета при определении налогов по различным ставкам либо при различном порядке налогообложения;

- функции обоснования используемой льготы или вычета;

- функции обеспечения данными налоговых органов для надзора за верностью определения, полнотой и своевременностью определения и оплаты в бюджет налогов;

- функции обеспечения данными службы внутреннего надзора и руководства для надзора за движением средств компании по назначению и профилактики злоупотреблений ответственных лиц;

- функции обеспечения данными внешних пользователей в лице партнеров, инвесторов, кредиторов и клиентов для создания имиджа добросовестного налогоплательщика и повышения гудвилла организации.

Принцип - центральное понятие, основание системы, обобщающее положение, распространяемое на все явления той области, им которой данный принцип абстрагирован.

В праве выделяют общеправовые, межотраслевые, отраслевые и специальные принципы. Принципы налогового учета являются специальными принципами.

Сегодня принципы ведения налогового учета выделяют, опираясь на положении 25 главы налогового кодекса. Налоговый кодекс Российской Федерации

Выделяются такие принципы налогового учета:

- принципы финансового измерения;

- принципы имущественной обособленности;

- принципы непрерывности работы компании;

- принципы временной определённости фактов хозяйственной работы;

- принципы последовательности использования норм и правил налогового учёта;

- принципы равномерности признания доходов и расходов.

1.2 Особенности налогового учета при определении налога на прибыль

Налог на прибыль установлен и введен в действие главой 25 налогового кодекса. Налоговый кодекс Российской Федерации

Налогоплательщиками налогов на прибыль компаний признаются:

- отечественные компании;

- зарубежные компании, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, а также получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения по налогу на прибыль - это доходы налогоплательщика, сниженные на его издержки. Доходы, подлежащие налогообложению, определяются нарастающим результатом с начала налогового периода.

Доходы являются объектом налогообложения по разбираемому налогу в так22ких случаях как:

- доходы для отечественных компаний - это сумма полученной прибыли, сниженная на размер расходов;

- для зарубежных компаний, которые реализовывают деятельность в РФ через свои постоянные представительства, доходами признаются полученные данными представительствами доходы, сниженные на размер произведенных указанными представительствами расходов;

- доходами для иных зарубежных компаний признается прибыль, полученная от источников в РФ (дивиденд, процентный доход от долговых обязательств, доход от продаж недвижимости и от применения прав на объекты интеллектуальной собственности).

Для вычисления рассматриваемых налогов налогоплательщики могут использовать такие методы признания доходов и расходов:

- метод начисления;

- кассовый метод.

Первый их указанных способов используется всеми предприятиями плательщиками налога, если квартальные доходы последних 4-х кварталов превышает 1 миллион руб. в квартал.

При применении метода начисления, прибыль налогоплательщика признается в том отчетном периоде, в котором она реально были получена, независимо от фактического поступления финансовых средств, приобретения имущества, имущественных прав, приемки работ либо услуг.

Момент признания расходов - это дата, когда было оформлено их реализация и соответствующий налоговый период, вне зависимости от реальной уплаты понесенных расходов.

Кассовый метод может использоваться предприятиями, если квартальные доходы последних 4-х кварталов не превышает 1 миллион руб. в квартал. Вне зависимости от доходов, кассовый метод не может применяться банками.

Момент признания доходов - это дата реального поступления финансовых средств на его счета либо в кассу, реальной передачи другого имущества, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав.

Момент признания расходов плательщиков налогов - это дата реальной уплаты расходов.

Согласно налоговому кодексу (пункт 1, статья 285) налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Плательщики налогов должны до конца календарного года утвердить учетную политику на следующий календарный год. Отчетный период по налогу на прибыль - это первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для плательщиков, вычисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из реально полученных доходов, отчетными периодами являются месяц, два месяца, и далее - ежемесячно до окончания календарного года. Налоговый кодекс Российской Федерации

1.3 Значение налога на прибыль

Доходы - это один из наиболее главных показателей экономической деятельности организаций. Доходы - это цель работы любой коммерческой компании и источник оплаты налогов. Доходы представляют собой превышение в финансовом выражении доходов над расходами на производство, приобретение и сбыт данной продукции, работ, услуг.

Доходы компании характеризуют конечные денежные итоги работы, величину ее финансов. Доходы - это источник финансирования расходов на производственное и социальное развитие компании. Часть доходов изымается государством в форме налога на прибыль, что является источником финансирования государственных расходов.

Доходы - это главный внутренний источник формирования денежных ресурсов компании. Доходы являются обобщающим показателем, наличие которого говорит о результативности производственной деятельности, о благополучном финансовом состоянии, которое характеризует конкурентоспособность компании, ее платежеспособность, выполнение обязательств перед государством и иными предприятиями.

Но, вероятность получения доходов ограниченна затратами производства и спросом на произведенные товары. На уровень доходов также оказывают воздействие внешние и внутренние условия хозяйственной работы.

К внешним условиям относится инфляция, изменения законодательства в области налогообложения, уплата труда сотрудников и др. Внутренние условия работы компании также воздействуют на формирование доходов. К примеру, рост оплаты труда сотрудников и страховых взносов может привести к снижению доходов компании.

Полученные компанией доходы распределяются между государством, собственниками компании и самой компанией. Взаимоотношения организаций с государством по поводу доходов строятся на основании налогообложения доходов. При этом налогом на прибыль облагается не та доходы, которая формируется по правилам бухгалтерского учета, а налогооблагаемые доходы, вычисляемая предприятиями на основании данных налогового учета.

Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от финансового итога работы компании. Это означает, что теоретически компании являются фактическими плательщиками данного налога, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

Налог на прибыль обширно применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет главное значение в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно воздействовать на финансовые процессы посредством успешного использования налоговых рычагов. Этот налог довольно результативно применяется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в государство зарубежного капитала с помощью предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок.

Налог на прибыль служит главным инструментом регулирования экономики. Именно налогообложение доходов позволяет стране обширно применять налоговые методы в регулировании экономики и иметь значительный источник доходов бюджета, результативно воздействовать на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Опыт иностранных государств говорит о существенном значении амортизационной политики в регулировании инновационной экономики с помощью использования механизма налогообложения доходов. Заметно значение данных налогов в развитии малого бизнеса, а также в привлечении зарубежных инвестиций, так как многие компании полностью либо частично освобождены от оплаты налога на прибыль в первые годы работы.

В связи с обширным использованием регулирующей функции фискальная роль налога на прибыль во многих развитых государствах невелико.

В РФ, напротив, роль налогов на прибыль компаний в формировании доходов бюджета довольно значительна.

Этот налог относится к федеральным налогам, но, перечисляется предприятиями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов России. Причем главная часть налогов зачисляется в бюджеты субъектов России.

1.4 Налоговая база налога на прибыль

К доходам, подлежащим налогообложению относят:

- Прибыль от продаж (выручка от продаж).

- Внереализационная прибыль (вся остальная прибыль).

К доходам, не подлежащим налогообложению относят:

- Прибыль в виде имущества, имущественных прав, приобретённых в виде аванса, залога, задатка

- Прибыль в виде имущества, полученного безвозмездно от:

а) компании, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,

б) компании, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,

в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.

- НДС, предъявляемая покупателям.

Издержки, которые учитываются при определении налога на прибыль:

Расходы в налоговом кодексе описаны в статье 253, 265 и 270. Налоговый кодекс Российской Федерации

Список затрат, которые не учитываются при определении налога, очень широк и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.

Согласно ст. 252 налогового кодекса расходами признаются обоснованные (то есть финансово оправданные) и документально подтвержденные расходы, возникающие в процессе работы компании. Кроме того, расходы признаются расходами в том случае, если они явились итогом работы, направленной на получение дохода. Это очень главные требования к определению расходов. Налоговый кодекс Российской Федерации

Для того, чтобы у налоговой инспекции не появлялось лишних вопросов, нужно, чтобы компания могла подтвердить, что отнесенные расходы действительно соответствуют данным требованиям. Правда, что именно подразумевается под «финансово оправданными» и «направленными на получение прибыли» НК никак не разъясняет. С связи с данным часто на практике между налоговой и компанией появляется много споров.

Если компания является плательщиком НДС, то сумма данного налога не учитывается при определении доходов. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, который предъявляется покупателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключение - это случаи, описанные в налоговом кодексе в статье 170, согласно которой НДС относится на расходы по производству и продажи продукции, осуществлении работ, услуг. Налоговый кодекс Российской Федерации

налоговый учет прибыль база



Схема 2. -Доходы, которые учитываются при налогообложении. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c



Схема 3. - Издержки, которые учитываются при налогообложении. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c



Если компания не является плательщиком НДС, то по определению данная компания не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, который предъявляется поставщиками, включают в состав затрат, как и в бухгалтерском учете.

Конечно, в данных таблицах указана несущественная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить данные таблицы в зависимости от особенностей работы конкретной компании.

Зная доходы и издержки компании, определим доходы, как разность доходов и затрат, а исходя из доходов можно вычислить и сумму налога.

В заключении данной главы можно подвести итог что налог на прибыль компаний занимает главное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно воздействовать на развитие экономики, а также - это одним из главных доходо-образующих налогов.



2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОПТ ЮГ»

2.1 Алгоритм вычисления налоговой базы

Соответственно со статьей 247 25-й главы налогового кодекса объект налогообложения по налогу на прибыль - это доходы, полученные налогоплательщиками. Налоговый кодекс Российской Федерации

Статьей 313 налогового кодекса предусматривается, что вычисление налоговой базы за налоговый период составляется налогоплательщиками самостоятельно соответственно с нормами, определенными главой 25 налогового кодекса, исходя из данных налогового учета нарастающее с начала года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом: I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетным периодом для налогоплательщиков, вычисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из реально полученных доходов, признается: месяц, два месяца, три месяца и др. до окончания календарного года.

Доходы соответственно с главой 25 налогового кодекса являются показателем, сформированным специально для налогообложения по данным налогового учета. Налоговый кодекс Российской Федерации

Доходы как объект налогообложения определяются различно для таких категорий налогоплательщиков как:

- для зарубежных компаний, работающих в России через постоянное представительство в России;

- для других зарубежных компаний, не работающих через постоянное представительство в России;

- для отечественных компаний.

Доходы для зарубежных компаний, работающих в России через постоянное представительство в России, - это полученные через данные представительства доходы, сниженные на размер произведенных данным представительством затрат, установленными налоговым кодексом (глава 25). Ставка налогов определяется в общем порядке. Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговая база = Доход представительства - Расход представительства

Доходы для других зарубежных компаний, не работающих через постоянное представительство в России, - это доходы, полученные от источников в России, установленные соответственно с налоговым кодексом (статья 309).

Налоговая база равна сумме доходов, полученных от источников в России

Виды прибыли, полученной зарубежной компанией, которая не связана с ее предпринимательской деятельностью в России, относящаяся к прибыли зарубежной компании от источников в России и подлежащая обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, представлена в налоговом кодексе (статья 309). Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговые ставки на прибыль зарубежных компаний, не связанной с деятельностью в России через постоянное представительство, определяются налоговым кодексом (статья 284). Налоговый кодекс Российской Федерации

Определенные суммы налогов подлежат зачислению в федеральный бюджет.

Доходы для отечественных компаний - это полученная прибыль, сниженная на размер произведенных затрат, устанавливаемых соответственно с налоговым кодексом (глав 25). Вычисление налоговой базы может быть представлено таким образом, как: Налоговый кодекс Российской Федерации

Рисунок 1. Схема расчета налоговой базы. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c

Глава 25 налогового кодекса не требует отдельного установления налоговой базы по каждому договору либо, кроме нескольких особенных случаев, которые связаны с операциями с ценными бумагами, с реализацией амортизируемого имущества, имущественных прав, в отношении дебиторской задолженности и операций с денежными инструментами срочных сделок. Налоговый кодекс Российской Федерации

Прибыль и убыток по данным операциям считается отдельно и учитывается при установлении налоговой базы с учетом некоторых нюансов. Размер налога, определенная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет.

Размер налога, определенная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, законодательством субъекта РФ может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом определенная налоговая ставка не может быть меньше 13,5 процента.

2.2 Краткая характеристика компании

Общество с ограниченной ответственностью «Опт юг» основано соответственно с Конституцией РФ, ФЗ «Об общества с ограниченной ответственностью». Компания руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, ФЗ, а также Учредительным договором о основании Компании и Уставом компании.

Полное фирменное наименование компании: Общество с ограниченной ответственностью «Опт юг».

Сниженное фирменное наименование компании: ООО «Опт юг».

Компания является юридическим лицом. Компания основана без ограничения срока действия. Компания имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование и указание на место нахождения. Компания имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счет, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, фирменную эмблему и другие средства индивидуализации, может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории РФ, так и за ее пределами.

Новое бакалейно-фасовочное производство позволяет нам производить широкий ассортимент фасованных круп, сухофруктов, орехов, хлопьев и сахара.

Участники компании имеют право участвовать в управлении делами компании, занимать в обществе должности, соответствующие их- квалификации, принимать участие в распределении доходов, получать информацию о работы компании и знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Высшим органом ООО " Опт юг " является общее собрание его участников, а его исполнительным органом является директор

Система управления - это система построения взаимосвязи между уровнями управления и функциональными областями, обеспечивающий оптимальное достижение целей организации.

В компании применяется линейная-функциональная структура управления. Она характеризуется разделением деятельности линейных и функциональных звеньев при усилении координации и функционирования. Данная структура определяет возможность довольно отчетливой специализации функций и однозначности подчинения.

На ООО "Опт юг" обработка бухгалтерской информации автоматизирована. Автоматизированная форма учета, главная на применении программного обеспечение "1-С Компания", начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. Соответственно с учетной политикой в компании применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с применением программного продукта.

Управление компанией должно производится на базе обусловленной организационной структуры. Структура компании и ее отделов определяется компанией самостоятельно.

При разработке производственной структуры управления ООО «Опт юг» обеспечить результативное распределение функций управления по отделам.

Следует отметить, что структура управления может изменяться во времени соответственно с динамикой объема и содержания функций управления, в связи с меняющимися запросами окружающего мира и др.

ООО «Опт юг» возглавляет Генеральный директор, назначаемый на должность советом директоров, который организует всю работу компании и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед собственниками компании и трудовым коллективом. Ген. директор представляет компанию во всех учреждениях и компаниях, распоряжается имуществом организации, заключает договора, издает приказы по компании, соответственно с трудовым законом принимает и увольняет сотрудников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на сотрудников компании, открывает в банках счета компании.

Отдел Охраны труда и техники безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда соответственно с положениями «Трудового Кодекса» и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за исполнение требований техники безопасности на сотрудников местах компании, обучение обслуживающего сотрудников безопасным способам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров сотрудников компании и др.

Главный бухгалтер выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др., руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на компании, росту производительности труда, выявлению и применению производственных резервов улучшению компании производства, труда и оплаты труда, компании хозрасчета и др.

Бухгалтерия выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др.

Итак, главная деятельность ООО «ОПТ ЮГ» - это производство:

кладочной ленты

сетки сварной светлой и оцинкованной (рулон)

сетки плетенной "рабица" черной и оцинкованной

сетки просечно-вытяжной "ПВС" черной и оцинкованной

сетки кладочной (рулон и карта)

сетки дорожной (карта)

сетки ПВХ (пластиковой) садовой и заборной решетки

сетки сварной с ПВХ покрытием

секции заборной с ПВХ покрытием

сетки стеклоткиневой (стеклосетки)

вырубки ,высечки, просечки (рулон)

полосы металлической (25см.*2м. черной)

полосы просечки (22см.*м2. черной)

полосы стальной (12см.*2м. чермет)

оцинкованных, водосточных систем

Оцинкованные листы (толщина 0.5мм., 0.56мм., 0.6мм.)

оцинкованной колючей проволоки "егоза"

Оцинкованного шифера

утеплителя "максизол"

оцинкованной, колючей проволки однорядной

шифера цветного ПВХ (пластикового)

люка канализационного (песчаннополимерного)

стеклопластика (РСТ, Т, ЭЗ)

коттеджного и мансардного строительства.

В данной работе рассчитывается налоговая нагрузка на ООО «ОПТ ЮГ» по итогам его хозяйственной работы в 2015 г. без учета льгот по налогу на прибыль.

2.3 Расчет налога на прибыль на примере ООО «Опт Юг»

Итоги работы ООО «ОПТ ЮГ» в 2015 году отображены в таблице 1. Необходимо пояснить, что при вычислении НДС выручка умножалась на вычисленную ставку 17,78%, так как товары компании облагаются НДС по ставке 19%.

Итак, первый этап, вычисление налогооблагаемой доходов, выполнен, и вторым этапом установления налога на прибыль - это нахождение суммы доходов, которая облагается по основной ставке. Она устанавливается с помощью описанным выше и в нашем случае составляет 578679,2.

Размер налога на прибыль рассчитывается по формуле:

Нос=НПос*20% (1)

где Н_ос - размер налога на прибыль, определенного по основной ставке,

П_ос - налогооблагаемые доходы для вычисления налогов по основной ставке.

Таблица - Итоги работы ООО " ОПТ ЮГ"

Показатели хозяйственной работы компании	Сумма, руб.
Выручка	1674490
В том числе:
Вознаграждение от посреднической работы	21160
Доходы от пункта видеопроката	29000
Дивиденды по акциям	90420
НДС	270716,6
Расходы, всего	921790
В том числе:
ФОТ	181981,9
Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, всего:
Пенсионный фонд	59162,1
Фонд социального страхования	9297,6
Фонд медицинского страхования	7191
Фонд занятости	2689,7
Налог на пользователей автодорог	42679,1
Доходы от продаж	591086
Операционные издержки:
Налог на имущество	1954,8
Налог на содержание ЖКС	19651,6
Сборы на нужды образования	1819,8
Сборы на содержание милиции	20,9
Доходы от финансово-хозяйственной работы	568959,2
Внереализационная прибыль	149880
Доходы отчетного периода	697819,2

Таблица 1. - Общая ставка по налогу на прибыль организаций

Размер налоговой ставки	Основание
в федеральный бюджет	в бюджеты субъектов РФ	итого
2%	19% Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть снижена: для отдельных категорий налогоплательщиков - до 14,6 процента (минимально возможная ставка) (абз. 5 п. 1 ст. 295 НК РФ); для организаций - резидентов особой экономической зоны (в части доходов от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при наличии раздельного учета доходов и расходов) - без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 14,6 процента (абз. 6 п. 1 ст. 295 НК РФ).	20%	п. 1 ст. 295 НК РФ

Размер налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «ОПТ ЮГ» составила:

578679,2*0,2=94614,95

Далее определим налог на прибыль от прочей деятельности. В данном случае вычисление выглядит так:

Ндс= (2)

где Н_дс - размер налога на прибыль, рассчитанный по дифференцированной ставке,

П_j - доходы от j-ого вида работы,

С_j - ставка налога на прибыль по j-ому виду работы.

Исходя из данной формулы размер налога на прибыль от прочей деятельности равняется:

21160*0,49+90420*0,16=20096

Общий размер налога на прибыль:

94614,95+20096=114699,95

Теперь перейдем непосредственно к вычислению налоговой нагрузки в ООО «ОПТ ЮГ». Для вычисления налоговой нагрузки по всем налогам применяем формулу (2). Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 20% равна 114699,95. Налоговая нагрузка в компании при ставке 20% составит:

672690,9/1674490*100%=46,9

Определим долю налога на прибыль в общей сумме налоговых платежей и налоговую нагрузку по налогу на прибыль. Общая сумма налогов, оплачиваемых компанией, и размер налога на прибыль известны, значит можно вычислить долю налога на прибыль.

Доля налога на прибыль в общей сумме налогов составит:

190081,4/672690,9*100%=42%

Для вычисления налоговой нагрузки отдельно по налогу на прибыль применяем формулу (4). При налоговой ставке 20% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равняется:

162018,10/697819,2*100%=27,9%

Вычисление налоговых нагрузок в данной части работы был произведен без учета льгот по налогу на прибыль. Но реально ни одна компания не работает в таких условиях.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Доходы организаций, учреждений сегодня играют большое значение. Целью налогового учета является организация достоверных и всеобъемлющих данных о порядке учета хозяйственных операций, которые осуществляет налогоплательщик на протяжении налогового периода для налогообложения, а также обеспечения данными внутренних и внешних пользователей для надзора над полнотой и своевременностью определения и оплаты в бюджет соответствующих налогов.

Правовая основа налогового учета - это система источников правового регулирования, имеющих нормативный характер и обеспечивающих результативное регулирование вопросов. Налог на прибыль установлен и введен в действие главой 25 налогового кодекса.

Объект налогообложения по налогу на прибыль - это доходы налогоплательщика, сниженные на его издержки. Доходы, подлежащие налогообложению, определяются нарастающим результатом с начала налогового периода.

Доходы - это один из наиболее главных показателей экономической деятельности организаций. Доходы - это цель работы любой коммерческой компании и источник оплаты налогов. Доходы представляют собой превышение в финансовом выражении доходов над расходами на производство, приобретение и сбыт данной продукции, работ, услуг.

Доходы компании характеризуют конечные денежные итоги работы, величину ее финансов. Доходы - это источник финансирования расходов на производственное и социальное развитие компании. Часть доходов изымается государством в форме налога на прибыль, что является источником финансирования государственных расходов.

Доходы - это главный внутренний источник формирования денежных ресурсов компании. Доходы являются обобщающим показателем, наличие которого говорит о результативности производственной деятельности, о благополучном финансовом состоянии, которое характеризует конкурентоспособность компании, ее платежеспособность, выполнение обязательств перед государством и иными предприятиями. Но, вероятность получения доходов ограниченна затратами производства и спросом на произведенные товары. На уровень доходов также оказывают воздействие внешние и внутренние условия хозяйственной работы.

К доходам, подлежащим налогообложению относят:

Прибыль от продаж (выручка от продаж).

Внереализационная прибыль (вся остальная прибыль).

К внешним условиям относится инфляция, изменения законодательства в области налогообложения, уплата труда сотрудников и др. Внутренние условия работы компании также воздействуют на формирование доходов. К примеру, рост оплаты труда сотрудников и страховых взносов может привести к снижению доходов компании.

Полученные компанией доходы распределяются между государством, собственниками компании и самой компанией. Взаимоотношения организаций с государством по поводу доходов строятся на основании налогообложения доходов. При этом налогом на прибыль облагается не та доходы, которая формируется по правилам бухгалтерского учета, а налогооблагаемые доходы, вычисляемая предприятиями на основании данных налогового учета.

Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от финансового итога работы компании. Это означает, что теоретически компании являются фактическими плательщиками данного налога, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.01.2015)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)

3. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"

4. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2012.

6. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c.

7. Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2013. - 220 c.

8. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2012. - 254 c.

9. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с.

10. Новоселов К.В. Налог на прибыль. Издательство: АйСи Групп. 2015. - 344с.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2013.

12. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c.

13. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.

14. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2011. - 296 c.

15. "КонсультантПлюс: Новое в российском законодательстве" Ежедневные обзоры - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=36589

Размещено на Allbest.ru