На величине прибыли мясокомбината за анализируемый период сказывается влияние динамики расходов по статье "Внереализационные расходы". За период с 2008 по 2012 г. удельный вес этого показателя возрос с 0,05% до 1,15% (с максимальным значением - 1,5% в 2011 г.).

Таблица 2.2 - Состав и динамика прибыли за 2008-2012 гг.

Показатель	2008	2009	2010	2011	2012
Выручка от реализации	64897	59679	21008	73062	186598
Себестоимость	60989	56311	21828	73563	189446
Коммерческие расходы	258	2132	1263	-	-
Прочие операционные расходы	-	-	-	967	83
Внереализационные доходы	38	14	208	22	47
Внереализационные расходы	564	480	46	1039	2162
Прибыль (убыток) до налогообложения	3124	770	-1921	-1142	-4957
Налог на прибыль	600	209	-	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	2524	561	-1921	-1142	-4957
Отвлеченные средства	2524	561	-	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)	-	-	-	-	-

Убыток последних лет (2010-2012 гг.) не позволит предприятию пополнять имеющиеся фонды: фонд потребления и другие. Для анализа использования прибыли за период 2008-2009 гг. составим аналитическую таблицу 2.3. Как видно из данных таблицы 2.3 предприятие производит следующие отчисления в фонды по установленным нормативам:

- отчисления в резервный фонд установлены отраслевыми документами - 25%.

Таблица 2.3 - Анализ использования прибыли

ПОКАЗАТЕЛИ	Норматив отчислений %	Сумма тыс. руб.	Изменения
		2008	2009	Абсол. (+; - )	Относит. %
1	2	3	4	5	6
Чистая прибыль	100	2524	561	- 1963	22
Резервный фонд	25	631	140	-491	22
Отчисления на образование фонда социальной сферы	15	378	84	-294	22
Фонд потребления	25	631	140	-491	22
Отчисления на благотворительные цели	5	126	28	- 98	22
Отчисления в фонд накопления	30	754	168	586	22

Остальные отчисления определяются советом директоров:

- отчисления на образование фонда социальной сферы - 15%;

- фонд потребления - 25%;

- отчисления на благотворительные цели - 5%;

- отчисления в фонд накопления - 30%.

Поскольку прибыль 2009 года значительно снизилась по сравнению с 2008 годом, то отчисления были незначительными.

2.2.2 Анализ изменения затрат

Необходимым условием получения прибыли является определение степени развития производства, обеспечивающая выручки от реализации над затратами по ее производству и сбыту.

Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой:

Проанализируем затраты предприятия по экономическим элементам.

Таблица 2.4 - Анализ структуры затрат предприятия за 2009-2012гг.

Показатели	2009	2010	2011	2012	Отклонения
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	2011/ 2009	2009/ 2012
Материальные затраты	35474	86	17985	78	63796	86	168469	88	28322	132995
Затраты на оплату труда	2440	5	2158	9	2638	4	6750	4	198	4310
Отчисления на социальные нужды	951	2	842	4	1041	2	2632	1	90	1681
Амортизация	953	2	630	3	149	0,2	738	0,4	-804	-215
Прочие затраты	2209	5	1476	6	5939	8	10854	6	3730	8645
Итого по элементам затрат	41169	100	23091	100	7356	100	189446	100	32394	148277

Из таблицы 2.4 следует, что наряду с общим ростом затрат в 2011г. на +32394 тыс. руб., произошло их увеличение почти по всем статьям. В наибольшей степени увеличились материальные затраты в 2012 году, хотя в предыдущем (2011) темпы их роста замедлились. В 2012 году вес материальных затрат составил 89,4%

2.2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Вложение капитала в нематериальные активы является новым объектом наблюдения учета и управления в Российской Федерации. Удельный вес их в имущественной массе всех активов предприятие настолько низок, что не выдерживает сравнение с аналогичными показателями предприятий в разных странах с развитой рыночной экономикой.

На ООО "КОМКО ПЛЮС" нематериальные активы отражены только в балансовых отчетах начиная с 2011 года. Стоимость их на конец 2011 года составила 9151 руб., на конец 2012 г. - 7081 руб. Эффективность использования основных средств требует анализа.

Фондоотдача основных средств - один из факторов, влияющих на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия.

В свою очередь фондоотдачу оказывает воздействие структура и динамика основных средств. Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

При анализе необходимо дать оценку показателей движения основных средств и характеристику их технического состояния.

Для характеристики движения основных средств используем следующие показатели: коэффициенты поступления, обновления, выбытия и прироста основных средств.

В качестве примера рассмотрим движение основных средств по состоянию за 2012 год, представленное в таблице.

Как видно из данных таблицы 2.5, за 2012 год не изменилась стоимость зданий. Удельный вес снизился на 6%. В результате приобретений повысилась стоимость транспортных средств на 0,1% Обновлено оборудование, в результате отклонение по этой статье составило 45% от первоначальной стоимости.

Общая величина основных средств на конец года увеличилась на 3582 тыс. руб. Все изменения произошли в группе производственных основных фондов.

Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных средств за 2012 год

Виды основных средств	Номер строки	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
		сумма тыс. руб.	удельный вес, %	сумма тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.
Здания	01	27653	72,5	27653	66,3	0
Сооружения	02	679	1,8	679	1,6	0
Машины и оборудование	03	7495	19,6	10841	26,0	3 346
Транспортные средства	04	2065	5,4	2300	5,5	235
Производственный и хоз. инвентарь	05	2	0,0	2	0,0	0
Другие виды основных средств	06	250	0,7	250	0,6	0
Итого основные средства	07	38144	100	41726	100	3 582
в т. ч. производственные	08	37700	98,8	41282	98,9	3 582
не производственные	09	444	1,2	444	1,1	0

Динамика структуры основных фондов по годам представлена в таблице 2.6 В структуре основных средств предприятия наибольший удельный вес занимают здания 66%. За период с 2009 по 2012 год наблюдается тенденция увеличения удельного веса машин и оборудования с 18% до 26%, т.е. активной части основных средств. Это свидетельствует о стремлении наращивания производственного потенциала.

Таблица 2.6 - Динамика структуры основных фондов (тыс. руб.)

Показатели	2009	2010	2011	2012
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
здания	27696	69	27696	68	27653	42	27653	66
сооружения	679	2	679	2	379	2	679	2
машины и оборудование	7485	18	7802	19	7495	20	10841	26
транспортные средства	3200	8	3200	8	2065	5	2300	6
производственный и хозяйственный инвентарь	2	0	2	0	2	0	2	0
другие виды основных средств	852	2	852	2	250	1	250	1
ИТОГО:	39924	100	40231	100	38144	100	41726	100

Далее проведем расчет коэффициентов:

1) Коэффициент поступления основных средств отражает увеличение стоимости основных средств и рассчитывается по формуле:

Ф ос. пост.

К ос. пост. = - ----------------

Ф ос. кон.

где Ф ос. пост. - стоимость поступивших основных средств за год, тыс. руб.;

Ф ос. кон. - наличие основных средств на конец года, тыс. руб.

891 3696

К ос. пост. 20_11г. = - ----- - = 0,02; К ос. пост. 20_12г. = - ----- - = 0,089;

40231 41726

2) Коэффициент выбытия основных средств отражает степень интенсивности выбытия основных средств из сферы производства и рассчитывается по формуле:

Ф ос. выб.

К ос. выб. = - --------------;

Ф ос. нач.

где Ф ос. выб. - стоимость выбывших основных средств в течение года, тыс. руб.

Ф ос. нач. - наличие основных средств на начало года, тыс. руб.

2969 114

К ос. выб. 20_07г. = - ----- - = 0,074; К ос. выб. 20_12г. = - ------ - = 0,003;

39924 38144

3) Коэффициент прироста основных средств характеризует увеличение их стоимости с учетом выбытия и рассчитывается по формуле:

Ф ос. прир. - Ф ос. выб.

К ос. прир. = - ------------------------------;

Ф ос. кон.

1189 - 2969

К ос. прир. 20_07г. = - ------------ - = - 0,047;

38744

3696 - 144

К ос. прир. 20_12г. = - --------- - = 0,085;

41726

4) Коэффициент годности основных средств отражает удельный вес остаточной стоимости основных средств в их балансовой стоимости на конец года и рассчитывается по формуле:

Ф ос. ост.

К ос. годн. = - ------------------;

Ф ос. кон.

где Ф ос. ост. - остаточная стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.

 346083 7485

К ос. годн. 20_11г. = - ------ - = 0,88; К ос. годн. 20_12г. = - ------ - = 0,898.

387444 1726

5) Коэффициент изношенности основных средств рассчитывается по формуле:

К ос. изн. = 1 - К ос. годн.;

К ос. изн. 20_11г. = 1 - 0,907 = 0,09;

К ос. изн. 20_12г. = 1 - 0,898 = 0,10;

Расчет коэффициентов за 2011г. свидетельствует как о слабом обновлении, так и выбытии основных фондов на предприятии. Доля стоимости фондов несколько уменьшилась за счет списания устаревшего оборудования. Поэтому коэффициент прироста имеет отрицательное значение - 3%. В целом фонды предприятия достаточно пригодны к использованию, поскольку коэффициент износа составляет всего 9%. В 2012г. увеличилось значение коэффициента поступления, несколько снизился коэффициент годности, изношенность основных средств повысилась на 10%.

Далее проведем анализ эффективности использования основных производственных средств. Обобщающим показателем эффективности является фондоотдача - f:

Q

f = - -----------

Ф ос.

где Q - объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Ф ос. - среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.

Фондоотдача во многом зависит от достигнутого уровня производительности труда q и его фондовооруженности

q

f = - ------------;

f в. т.

Анализ выполним на основании аналитической таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Эффективность использования основных производственных средств

ПОКАЗАТЕЛИ	Номер строки	Источники информации	2009	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.	01	ф. № 2,стр.010	59679	21008	73062	186598
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	02	ф. № 5,стр.370	39778	40347	38735	39935
Средняя стоимость материальных затраты	03	стр.371	58645	39069	47695
Среднесписочная численность, чел.	04	ф № 5,стр.850	402	340	300	299
Прибыль (убыток) до налогообложения	05	ф. № 2,стр.140	770	-2371	-1142	-4957
Средняя величина активов	06	ф. № 1 стр.300/2	49258	48760	57219	42909
Фондоотдача, руб. (стр.01/стр.02)	07	стр.01/02	1,50	1,92	0,53	4,67
Материалоотдача	08	стр.01/03	1,02	0,54	1,53	1,10
Фондовооружен-ность	09	стр.02/04	98,9	118,7	129,1	133,6
Производитель-ность труда	10	стр.01/04	148,5	61,8	243,5	624,1

Из таблицы 2.7 следует, что по предприятию фондоотдача в 2012 году возросла до 4 руб.67 копеек выручки на рубль стоимости производства. Материалоотдача выросла с 1,02 до 1,10 рублей выручки на рубль затрат.

Как видно из данных таблицы фондовооруженность на предприятии за 2012 год составила 133 тыс. руб. на каждого работника, то есть отдача фондов достаточно эффективна.

На производительность труда оказал влияние фактор значительного ( - 23 чел.) снижения численности работников. В результате чего значение показателя в конце анализируемого периода возросло на 320% и составило 624,1 руб. на одного работника. В 2012 году изменение производительности труда было вызвано уменьшением объема продукции на 1135 тыс. руб., и снижение численности работников на 1 человека.

Заключение

В результате проведенного анализа хозяйственно-финансовой деятельности ООО "КОМКО ПЛЮС" можно сделать следующие выводы:

Предприятие располагает достаточной производственно - технической базой для осуществления своей деятельности.

Постоянно ведется работа по наращиванию объемов производства и расширению ассортимента продукции. Для реализации готовой продукции, предприятие располагает сетью фирменных магазинов, а также осуществляет поставки по договорам.

Тем не менее по объему реализации ООО "КОМКО ПЛЮС" не является безусловным лидером, т.е. имеется определенный резерв для увеличения выпуска продукции. За последние годы на предприятии наблюдается снижение объемов производства, что предприятие пытается компенсировать увеличением цен на готовую продукцию, о чем свидетельствует разрыв в темпе снижения товарооборота и объема производства. Падение объемов производства вызвано сложностью с поставками сырья, повышением цен на сырье, коммунальные услуги.

Снижение выручки от реализации продукции отразилось также на получение прибыли предприятием, темпы падения которой еще более значительны, чем вышеназванных показателей, поскольку происходит постоянный рост себестоимости продукции. Такое положение обусловило уменьшение отчислений в фонды предприятия, замедленно обновление основных средств. Коэффициент обновления составляет 2%, коэффициент выбытия 4%, что свидетельствует о медленном обновлении производственной базы, но поскольку коэффициент годности составляет 88%, т.е. достаточно высок, а значит предприятие не нуждается на ближайшие годы в физическом обновлении оборудования. При средней норме амортизации 4,3% в год, предприятию в течении 20 лет нет необходимости в обновлении основных фондов, единственной проблемой может быть их моральное старение.

Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся основные средства, фондоотдача достаточно высокая 1,63 руб., на 1 руб. основных фондов и хотя она несколько снизилась за последние годы, тем не менее остается довольно высокой.

За последние годы увеличивается величина оборотных активов предприятия, главным образом за счет запасов и незавершенного производства, что отражает стремление фирмы застраховаться от неравномерности поставок сырья. В тоже время снижается эффективность производства, что отражается в уменьшении коэффициента оборачиваемости почти на 2 оборота.

Снижение эффективности использования оборотных средств постоянно требует дополнительного вложения средств, которых у предприятия недостаточно.

Финансовое положение предприятия весьма неустойчивое, происходит снижение доли собственного капитала и увеличение заемного, создаются трудности в самофинансировании предприятия.

Специальные финансовые коэффициенты характеризующие положение предприятия почти все ниже рекомендуемых нормативных, только коэффициент автономии превышает нормативный. Эти снижения говорят о наметившейся неблагоприятной тенденции.

Предприятию следует обратить серьезное внимание на увеличивающийся недостаток оборотных средств, отсутствие финансов для обновления оборудования.

Следует взять курс на изучение потребности рынка, с целью завоевания его большей доли, для чего следует создать отдел маркетинга.

Выявление устойчивой тенденции к росту потребностей населения в продовольствии ОАО Мясокомбинат "Пятигорский" имеет достаточно возможности расширять объем производства без особого риска, даже при формировании оборотных средств за счет заемных.

финансовое состояние затрата прибыль

Список использованных источников

1 Антонов, Н. Г Денежное обращение, кредит и банки/ Н.Г. Антонов - М.: АО "Финстатинформ", 2005. - 272 с.

2 Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М. И Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 288 с.

3 Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом / И.Т. Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2006. - 384 с.

4 Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиции. Анализ отчетности / В. В Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2007. - 156 с.

5 Ковалев, В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства / В. В Ковалев. - СПб.: Аудиторская компания "Аудит-Ажур", 2000. - 178 с.

6 Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности / В. В Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 242 с.

7 Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина - М.: ИКЦ "Дис", 2001. - 224 с.

8 Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков. - М.: ФиС, 2000. - 326 с.

9 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов / Г.В. Савицкая. - Минск.: ИП "Эко-перспектива", 2000, - 498 с.

10 Стоянов, Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия / Е.А. Стоянов. - М.: Перспектива, 2003. - 216 с.

Размещено на Allbest.ru