Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Управление финансовыми результатами деятельности предприятия

Управление финансовыми результатами деятельности предприятия

Система показателей финансовых результатов. Анализ динамики и структуры выручки от реализации, структуры и распределения прибыли, динамики рентабельности. Разработка политики ускорения и повышения эффективности расчетов с покупателями и заказчиками.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 20.05.2011
Размер файла 197,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Размещено на http://www.allbest.ru/

Дипломный проект

на тему: «Управление финансовыми результатами деятельности предприятия» (на примере ООО «Компания «Энерго-Аудит»)

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические основы управления финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность, основные понятия управления финансовыми результатами

1.2 Система показателей финансовых результатов

1.3 Оптимизация финансовых результатов

Раздел 2. Анализ финансовых результатов ООО «Компания «Энерго-Аудит»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ организационной структуры предприятия

2.3 Анализ динамики и структуры выручки от реализации

2.4 Анализ структуры и динамики прибыли

2.5 Анализ распределения и использования прибыли

2.6 Анализ динамики рентабельности

2.7 Выводы по анализу финансовых результатов предприятия

Раздел 3. Проект мероприятий по повышению финансовых результатов

3.1 Оптимизация предоставления спектра услуг

3.2 Разработка политики ускорения и повышения эффективности расчетов с покупателями и заказчиками

3.3 Расчет эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль. Этим и обусловлена актуальность темы дипломной работы.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Цель анализа финансовых результатов -- выявление путей и возможностей их роста при повышении качества обслуживания потребителей. Одной из главных задач анализа является изучение и мобилизация резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий.

Целью данной работы является разработка проекта повышения эффективности управления финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является ООО «Компания «Энерго-Аудит».

Предмет исследования - процесс формирования финансовых результатов в ООО «Компания «Энерго-Аудит».

Период исследования: 2007-2008 годы.

Для достижения цели должны быть решены следующие задачи:o

- методологически и теоретически обоснованы актуальность и значимость анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

- выявлены особенности анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

- изысканы пути эффективного управления финансовыми результатами предприятия.

Информационной базой исследования служит бухгалтерская отчетность исследуемого объекта за 2007-2008 гг.

Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили законодательные и правовые акты РФ по аудиторской деятельности, труды ученых, экономистов и практиков.

Структура дипломного проекта состоит из трех глав.

В первой главе рассмотрены основные теоретические аспекты управления финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия, методология распределения прибыли и рентабельности.

Во второй главе дается оценка финансового состояния объекта исследования, проводится анализ финансовых результатов деятельности предприятия, особенности формирование финансовых результатов в ООО «Компания «Энерго-Аудит». o

В третьей главе даются рекомендации по повышению финансовых результатов предприятия.

Практическая значимость дипломного проекта заключается в разработке мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами предприятия.

Раздел 1. Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия

  • 1.1 Сущность, основные понятия управления финансовыми результатами

Под управлением финансовыми результатами предприятия, в кратких экономических энциклопедиях, понимают комплекс мероприятий по управлению кредитно-денежными отношениями предприятия, реализуемых в определенном порядке ответственной o структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления, укрепления и расширения финансов [14, с. 147].

В общем плане текущие задачи по управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной деятельностью предприятия, что зафиксированной практически в каждом уставе - улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.

К конкретным задачам по улучшению финансового результата можно отнести:

Оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление резервов, рекомендации по снижению и др.);

Оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов, распределение прибыли и др.);

Реструктуризация активов предприятия (выбор o и обеспечение разумного соотношения текущих активов);

Обеспечение дополнительных доходов предприятия (от непрофильной реализационной и финансовой деятельности, основных фондов, долгосрочных финансовых вложений);

Совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной составляющей в объеме продаж);

Совершенствование финансовых взаимоотношений с дочерними обществами [22, с. 378].

Таким образом, можно укрупнено определить основные объекты управления финансовыми результатами:

Регулирование финансовых результатов производственной деятельности, т.е. определение оптимальных вариантов формирования отдельных элементов себестоимости производства, распределения затрат, ценообразования, налогообложения и т.д.

Управление активами - деятельность, связанная с формированием имущества предприятия.

Имущественные процессы, прежде всего, связаны с инвестициями, направленными предприятием на техническое развитие (реконструкция, обновление технологического оборудования, освоение новых видов продукции, строительство и ремонт недвижимого производственного имущества и т. д.), финансовыми инвестициями (приобретение ценных бумаг, создание дочерних предприятий и т.д.), финансирование текущей производственной деятельности, маневрированием временно свободными денежными средствами, а также с обратными процессами - использованием, ликвидацией объектов имущественного комплекса,o их реализацией и т. д.

В связи с этим перед финансовым менеджером стоят взаимосвязанные и разнонаправленные задачи - с одной стороны, выбор наиболее выгодного варианта инвестиций, а с другой - постоянный контроль за эффективным использование существующего имущественного комплекса.

· Управление источниками финансовых ресурсов - управление

собственным и заемным капиталом.

В качестве источников финансовых ресурсов на любом предприятии используются как собственные, так и заемные средства. Финансовый менеджер должен выбирать источники, предварительно оценив стоимость этих ресурсов, степень финансового риска, возможные последствия на финансовое состояние предприятия. И здесь перед финансовым менеджером постоянно встает ряд важных вопросов:f за счет, каких источников покрыть недостаток денежных средств, каково должно быть соотношение заемных и собственных средств, какая степень риска привлечения заемных средств допустима, какие будут последствия от привлечения тех или иных источников средств и др. [20, с 149].

Как отмечает Гиляровская Л. Т., эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

Финансовый результат - это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности)f деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Таким образом, показатель прибыли или убытка по итогам отчетного периода является конкретным выражением характеристики финансового результата деятельности предприятия [22, с.283].

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, (или превышение дохода над расходами) тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Как считают Маркарьян Э. А. и Герасименко Г. П., прибыль - это конечный финансовый результат деятельности d предприятия, характеризующий его эффективность. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности [34, с. 7].

Прибыль - это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции (работ, услуг) как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты -- прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки -- это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое p финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции [29, с. 491].

Предприятие в данное экономически-нестабильное время должно стремиться если не к получению максимальной величины прибыли, то к той величине прибыли, которая обеспечит стабильное положение предприятия на рынке, конкурентоспособность. Решение данных задач предполагает не только знание источников формирования прибыли, но и определение методов оптимального их использования.

Таким образом, r можно сделать вывод, что в современных рыночных отношениях предприятия приобрели самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности перед совладельцами, акционерами, работниками, банками и кредиторами. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

1.2 Система показателей финансовых результатов

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются рентабельность продукции, активов, капитала. Чем выше уровень этих показателей рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий.o

Таким образом, Э.А. Маркарьян, отмечает, что основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: [30, с. 242]

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- определение направленности и размера влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности;

- оценка эффективности бизнеса;

- определение оптимальной величины прибыли (предельный анализ).

Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в бухгалтерской отчетности:s

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета к счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и счету 99 «Прибыли и убытки».

Финансовые результаты представляют отдельный раздел Плана счетов, который так и называется «Финансовые результаты». В нем отражаются данные о полученных доходах и произведенных в целях получения этих доходов расходах в разрезе основной и прочей деятельности предприятия.

Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж (продукции, работ, услуг), можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Для этого рассмотрим схему формирования прибыли, которую представил Д.В. Лысенко [33, с. 72].

Рисунок 1.1 - Схема формирования прибыли по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым результатом v от продаж выступает прибыль (или убыток), полученная по итогам доходов от продаж, уменьшенная на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг) [27, с. 6].

Формирование бухгалтерской прибыли (убытка) представлено на рисунке 1.1, который отражает содержание формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Убытки по результатам деятельности, как констатирует Л.Н. Чечевицына, высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, fне исключающее банкротство.

По прибыли Л.Н. Чечевицына отмечает, что прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции (работ, услуг), снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активовd [37, с. 322].

В свою очередь Г.В. Савицкая подчеркивает: «прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции». Она выделяет такие показатели, как балансовая (совокупная) прибыль, налогооблагаемая прибыль и чистая прибыль. «Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций». «Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль». «Чистая прибыль -- это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды» [35, с. 388] .

Рисунок 1.2 - Схема формирования различных видов операционной прибыли предприятия

Анализируя финансовые механизмы управления формированием операционной прибыли, И.А. Бланк характеризует балансовую (совокупную) прибыль как «один из важнейших результатов финансовой деятельности предприятия». Это сумма следующих видов прибыли предприятия: прибыли от реализации продукции (или операционной прибыли), прибыли от реализации имущества и прибыли от внереализационных операций при главной роли операционной прибыли, доля которой в настоящее время составляет примерно «90-95% b обшей суммы прибыли» [14, с. 473].

Схематически механизм формирования различных видов операционной прибыли представлен на рисунок 1.2.

Из приведенной схемы Д. В. Лысенко видно, что в процессе осуществления операционной деятельности формируется три вида операционной прибыли [14, с. 475]:

1) маржинальная операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:g

МПо = ВДо - НДС - Ипост; (1)

МПо = ЧДо - Ипост. (2)

где МПо -- сумма маржинальной операционной прибыли в рассматриваемом периоде;

ВДо -- сумма валового операционного дохода в рассматриваемом периоде;

ЧДо -- сумма чистого операционного дохода в рассматриваемом периоде; Ипост -- сумма постоянных операционных издержек;

НДС -- сумма налога на добавленную стоимость и других налоговых платежей, входящих в цену продукции;

2) валовая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:j

ВПо = ВДо - НДС - Ио, (3)

ВПо = ЧДо - Ио, (4)

ВПо = МПо - Ипер, (5)

Где ВПо -- сумма валовой операционной прибыли в рассматриваемом периоде;

ВДо -- сумма валового операционного дохода в рассматриваемом периоде;

ЧДо -- сумма чистого операционного дохода в рассматриваемом периоде; МПо -- сумма маржинальной операционной прибыли;

Ио -- совокупная сумма операционных издержек;t

Ипер -- сумма переменных операционных издержек;

НДС -- сумма налога на добавленную стоимость и других налоговых платежей, входящих в цену продукции.

3) чистая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

ЧПо = ВДо - НДС - НП - Ио; (6)

ЧПо = ЧДо - Ио - НП; (7)

ЧПо = МП - Ипер - НП; (8)

ЧПо = ВПо - НП, (9)

где ЧПо -- сумма чистой операционной прибыли в рассматриваемом периоде;

ВДо -- сумма валового операционного дохода в рассматриваемом периоде;

ЧДо -- сумма чистого операционного дохода в рассматриваемом периоде;

МПо -- сумма маржинальной операционной прибыли;z

ВПо -- сумма валовой операционной прибыли;

Ио -- совокупная сумма операционных издержек;

Ипер -- сумма переменных операционных издержек;

НДС -- сумма налога на добавленную стоимость и других налоговых платежей, входящих в цену продукции;

НП -- сумма налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли.

Проводить анализ прибыли и рентабельности продукции (работ, услуг) А.Д. Шеремет предлагает в следующей последовательности [36, с. 206-217]:

1. Формируется ряд o показателей, в которых проявляются финансовые результаты организации». При этом выделяются такие показатели, как валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж» прибыль (убыток от продаж и прочей деятельности, прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль), прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

2. Анализ на предварительном этапе проводится как по абсолютным показателям прибыли, так и по ее относительным показателям, например, по отношению прибыли к выручке от продажи -- по рентабельности продаж.

3. Углубленный анализ осуществляется путем исследования влияния на величину прибыли и рентабельность продаж различных факторов, которые подразделяются на группу внешних и группу внутренних факторов.

4. Затем анализируется влияние инфляции на финансовые результаты от продаж продукции.

5. Изучается качество прибыли -- обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

6. Проводится анализ рентабельности активов предприятия.

7. Осуществляется маржинальный анализ прибыли.

Н.П. Любушин o подчеркивает, что определенный смысл для предпринимателя имеет факторный анализ прибыли (убытка) от продаж. В процессе факторного анализа появляется возможность количественно оценить влияние конкретных управленческих решений на конечные финансовые результаты [29, c. 258].

И действительно, особое внимание в процессе анализа и динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли, и зачастую по своему объему превышающую ее.

Ефимова О.В. подчеркивает, что ключевой задачей анализа финансовых результатов является «выделение в составе доходов организации стабильно получаемых доходов для прогнозирования финансовых результатов». Она отмечает необходимость внешнего и внутреннего анализа финансовых результатов [21, с. 317].f

Внешний анализ проводится в два этапа: на первом - с помощью изучения комментариев и пояснительной записки к годовой отчетности складывается представление о принципах формирования доходов и расходов на предприятии; на втором -- изучается отчет предприятия о прибылях и убытках.

Внешний анализ могут осуществлять аудиторские фирмы, банки, налоговые органы, страховые компании, причем у каждого субъекта внешнего анализа могут быть индивидуальные цели.

Внутренний анализ финансовых результатов состоит из трех этапов:

1) изучается влияние действующих на предприятии учетных принципов в части оценки статей активов, доходов и расходов, изменений учетной политики;

2) раскрываются причины изменения конечного финансового результата, выявляются стабильные и случайные факторы, повлекшие эти изменения;

3) проводится углубленный анализ финансовых результатов с привлечением данных управленческого учета о доходах и расходах в разрезе центров ответственности. При этом оценивается качество полученного финансового результата, прогнозируются будущие результаты, анализируется доходность (рентабельность) деятельности предприятия.

Внутренний анализ проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа, как правило, представляют коммерческую тайну предприятия.

По периоду проведения анализа прибыли подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный анализ связан с изучением условий формирования прибыли, ее распределения или предстоящего использования. Как правило, речь идет о предварительном расчете ожидаемой прибыли по коммерческим сделкам, финансовым и инвестиционным операциям, планируемых предприятием в будущем.f

Текущий (или операционный) анализ o проводится в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли.

Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли осуществляется обычно за отчетный период (квартал, год) и позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как основан на результатах финансовой отчетности.

По объектам анализа выделяют анализ формирования и анализ распределения и использования прибыли. Анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности предприятия - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выделения резервов повышения уровня прибыли предприятия.

Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям использования и призван выявить уровень потребления прибыли o собственниками и работниками организации, общий уровень ее капитализации.

По масштабам выделяют анализ прибыли по предприятию в целом, по его структурным подразделениям и по отдельным операциям. Первый исследует формирование, распределение и использование прибыли на предприятии без выделения отдельных его структурных подразделений; анализ прибыли по отдельным структурным подразделениям. Предметом анализа прибыли по отдельным операциям, осуществляемым предприятием, может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям. Связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным проектам и др. [27, с. 230].r

По мнению, Л. С. Васильева, существует и внешние и внутренние экономические факторы, влияющие на величину прибыли и убытков, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия [39, с. 191-192].

Таблица 1.1 - Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

Внешние факторы

Внутренние факторы

Не зависят, как правило, от организации, ним относятся:

- общеэкономические: девальвация рубля, повышение цен на продукцию, потребляемое сырье, изменение тарифов на услуги и перевозки, изменение налогового законодательства, уровень предметной и технологической специализации продукции, уровень ввода капитальных вложений и т.д.

- экологические: природные условия.

- организационные: нарушение поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйствами, финансовыми, банковскими и другими организациями дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы организации.

- рыночные: неразвитость рыночной среды существования и рыночной инфраструктуры.

Зависят от организации и могут ими контролировать. Это факторы, характеризующие результаты деятельности и обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины организации. К ним относятся:

- производственные: всевозможные поломки машин, механизмов, транспортных средств; вывод из строя систем энерго- и водоснабжения, дорог, и других коммуникаций; низкое качество материалов, деталей, конструкций, оборудования, не позволяющие применить их по назначению, и т.п.

- технологические: устранение брака, переделка o недоброкачественно выполненных строительно-монтажных работ вследствие допущения нарушений в технологии; появление непредвиденных работ, и др.

- социальные: текучесть кадров из-за недостаточного уровня зарплаты, снижение ритмичности строительства, невыход работников, невыполнение производственного задания при полном обеспечении работ, умышленная порча или хищение, материалов, документов, оборудования.

- экономические: изменение условий перемещения материальных, финансовых и трудовых ресурсов между субъектами организации.

-организационные: нарушения обязательств по выдаче проектно-сметной документации, по ставкам материалов, конструкции, оборудования, изменение личностных отношений между руководителями подразделения организации, срыв сроков работ; отсутствие рабочих требуемой специальности и квалификации и т.п.

Обобщая сказанное, можно отметить, что методологический подход к содержанию экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия должен заключаться в следующем.s

Следовательно, анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или к бизнес-плану. Далее, выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов. На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов роста прибыли.

1.3 Оптимизация финансовых результатов

Одной из основных задач анализа является изучение, обобщение и мобилизация резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий.

Чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения.

А.Н. Гаврилова предлагает резервы увеличения прибыли определять по каждому виду продукции, o выполненных работ и предоставленных услуг. Затем А.Н. Гаврилова отмечает, что основными источниками увеличения прибыли по обычным видам деятельности являются увеличение объема реализации продаж, снижение их себестоимости, повышение их качества, реализация их на более выгодных рынках сбыта (рисунок 1.3). r f

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.3 - Схема резервов увеличения прибыли

По мнению Л.Е. Романовой величина резервов может быть определена по формуле:

(10)

где Р^VВП - объем реализации; f

РvЗ - сокращение затрат;

Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости продаж;

ДЗ - дополнительные затраты, необходимые для использования резервов увеличения продаж.

Резервы увеличения продаж (продукции, работ, услуг) выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продаж.

Резервы сокращения затрат o выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрения новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшения организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (РvЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕ0) и после внедрения (УТЕ,) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий или продажи услуг (VВППЛ):o

РvЗП = (УТЕ1 - УТЕ0)ОТПЛVВППЛ. (11)

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, на содержание детских дошкольных учреждений и др.).

Резерв снижения материальных затрат (РvМЗ) на производство запланированной продукции, работ и услуг за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

PvM3 = (УР1 - УРО)VБППЛЦПЛ, o (12)

где УР0, УР1 -- расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл -- плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (РvОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

РvА = (РvОПФiНАi). o (13)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на использование резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому виду затрат. Это в основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции i-го вида, умноженному на фактический уровень удельных переменных затрат:

Дз = РVВПi.bфi. o (14)

Для оценки рентабельности (прибыльности) рассчитывается два типа показателей:

Ё показатели рентабельности предприятия;

Ё показатели рентабельности продукции.

Оценка рентабельности предприятия может производиться с помощью следующих показателей,

1. Показатели рентабельности капитала: f

а) собственного капитала:

(15)

где Кс -- средняя величина собственного капитала;

Рч -- величина чистой прибыли.

Показатель характеризует эффективность использования собственного капитала;

б) акционерного (уставного) капитала:

(16)

где Какц -- средняя величина акционерного (уставного) капитала;

в) инвестиционного (перманентного) капитала:

(17)

где Кинв -- средняя величина инвестиционного капитала.

Показатель характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов.

2. Показатель рентабельности активов:

(18)

где А -- средняя величина активов предприятия.

Показатель отражает эффективность использования имущества предприятия.

3. Показатель рентабельности оборотных активов:

(19)

где Аоб -- средняя величина оборотных активов.

Средняя величина капитала, активов определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода. s

Данные показатели изучаются в динамике, и по тенденции их изменения судят об эффективности ведения хозяйства.

Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового анализа осуществляется на основе «Отчета о прибылях и убытках». Этот анализ проводится на основе модели:

(20)

где Р -- прибыль от реализации продукции;

S -- полная себестоимость реализованной продукции;

N -- объем реализации в отпускных ценах (без НДС и иных косвенных налогов).

Для факторного анализа используют метод цепных подстановок. При этом объем реализованной o продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость -- качественным.

Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться по формуле:

(21)

Здесь составляющая Дrsc характеризует влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукция, а составляющая ДrNc -- влияние изменения объема реализации. O Они определяются соответственно:

(22)

(23)

Таким образом, цель анализа финансовых результатов - выявление путей, возможностей и резервов их роста при повышении качества обслуживания потребителей. В процессе анализа o дают оценку степени выполнения планов по валовому доходу, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, влияние факторов на финансовые результаты. Одной из основных задач анализа является изучение, обобщение и мобилизация резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий. d

Теоретические вопросы анализа формирования и использования прибыли, методология позволяют провести детальный анализ на примере исследуемого предприятия - ООО «Компания «Энерго-Аудит».

Раздел 2. Анализ финансовых результатов на примере ООО «Компания «Энерго-Аудит»

2.1 Общая характеристика предприятия

ООО «Компания «Энерго-Аудит» основана в результате реорганизации фирмы «Юридические и бухгалтерские консультации», действующей с 1995 года. ООО «Компания «Энерго-Аудит» o имеет право на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита на основании лицензии

Министерства финансов Российской Федерации. В своей деятельности фирма руководствуется уставом предприятия и Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Рисунок 2.1 - Структура предоставляемых услуг ООО «Компания «Энерго-Аудит» на 1 января 2008 г.

Предприятие имеет статус юридического лица и относится к субъекту малого предпринимательства. f

По данным рисунка 2.1. доля аудиторской проверки финансовой отчетности предприятий занимает наибольший удельный вес 41% в структуре предоставляемых услуг фирмой, на втором месте услуги по организации и ведения бухгалтерского учета 26%. Общество o с ограниченной ответственностью «Компания «Энерго-Аудит» успешно закрепилось на рынке аудиторских услуг.

В рамках предоставления аудиторских услуг Компания показала высокий профессионализм в своей работе, проявила высокую степень ответственности за предоставляемые услуги и подтвердила свое понимание и знание потребностей своего клиента. В штате фирмы работают только высококвалифицированные аудиторы, юристы, эксперты в области налогового права и бухгалтерского учета. Они способны глубоко исследовать проблемы, стоящие перед клиентами, эффективно и оперативно содействовать решению вопросов, возникших в процессе выполнения работ. Фирма регулярно организует повышение квалификации своих аудиторов, а также получение ими знаний в новых областях, таких как международные стандарты отчетности, сертификация системы качества и др. Два раза в год каждый сотрудник проходит тестирование. Все сотрудники при приеме на работу проходят многоуровневую систему отбора, постоянно проводятся мероприятия по повышению профессиональной квалификации аудиторов. Такой тщательный отбор сотрудников позволяет предоставлять в распоряжение клиента наиболее высококвалифицированных специалистов. Всего в фирме трудится двенадцать аудиторов, основной состав которых имеет многолетний опыт работы в области аудита и консалтинга.

Итак, исследуемое o предприятие ООО «Компания «Энерго-Аудит» является конкурентоспособной фирмой в сфере аудиторских услуг. Предприятие занимает устойчивое положение на рынке г. Перми и Пермского края.

2.2 Анализ организационной структуры управления

На предприятии сформирована линейно-функциональная структура управления. Анализ ее применения на практике позволяет выявить следующие ее преимущества:

- Простота

- Понятность

- Регулируемость отношений

- Предсказуемость.

Однако с большей ориентацией на рынок, такая структура недостаточно эффектна: ее применение влечет за собой увеличение число конфликтных ситуаций, текучести кадров; качество работы организации в целом. Организационная структура представлена на рисунке.

Рисунок 2.2 - Организационная структура управления аудиторской фирмой ООО «Компания «Энерго-Аудит»

К основным отделам относятся отделы по видам аудита и сопутствующим услугам. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета в фирме имеется бухгалтерия, для осуществления хозяйственной деятельности - административно-хозяйственный отдел. d

Деятельность сотрудников фирмы, включая o аудиторов организована на основании принципов научной организации труда. Для этого оценивают каждого сотрудника фирмы и выявляют: его способность и готовность к выполнению тех или иных функций, склонность к аналитике и синтезу, стремление к познанию, квалификацию, моральную и психологическую устойчивость.

2.3 Анализ динамики и структуры выручки от реализации

ООО «Компания «Энерго-Аудит» имеет статус юридического лица и относится к субъекту малого предпринимательства. Для осуществления своей деятельности фирма имеет внеоборотные активы на сумму 20839 тыс.руб. и оборотные на 15020 тыс.руб. o

Таблица 2.1 - Оценка имущественного состояния

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Темп Роста 2008 г. к 2007, %

Активы предприятия, тыс.руб.

14296

17224

35859

208,2

Внеоборотные активы, тыс.руб.

8940,5

11611

20839

179,5

Внеоборотные активы, % от активов

30,33

67,4

58,1

-

Оборотные активы, тыс.руб.

1908,4

5613

15020

267,9

Оборотные активы, % от активов

23,14

35,6

41,9

-

Дебиторская задолженность, тыс.руб.

2172,3

3342

7450

222,9

Дебиторская задолженность, % от активов

4,462

19,4

20,8

-

Запасы, тыс.руб.

242,28

2019

5708

282,7

Запасы, % от активов

5,265

11,7

27,4

-

Имущественное состояние фирмы представлено в таблице 2.1, из которой следует, что активы предприятия в динамике за два года увеличились на 208,2%, за счет увеличения оборотных активов, в том числе запасов на 282,7%, и дебиторской задолженности на 222,9%. Внеоборотные активы увеличились на 179,5%.

В целом структура совокупных активов хозяйствующего субъекта характеризуется превышением доли внеоборотных активов - 67,4% и 58,1% соответственно. g

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных средств (на конец отчетного периода - 96,4%), но в течение анализируемого периода их доля снизилась на 1,9%. Соответственно уменьшилась доля заемных средств (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива

Показатели

2007 г.

В % к валюте баланса

2008 г.

В % к валюте баланса

Отклонения

(гр.4 - гр.2) (+,-)

А

1

2

3

4

5

Источники собственных средств

17224

100,0

35859

100,0

-

Собственный капитал

295

1,7

1292

3,6

+1,9

Заемные средства всего

16929

98,3

34567

96,4

-1,9

в том числе: o

Краткосрочные ссуды банка

1908

11,1

5308

14,8

+3,7

Кредиторская задолженность

15021

87,2

29259

81,6

-5,6

Увеличение суммы собственного капитала свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил дополнительную их сумму. j

Таблица 2.3 - Расчет основных экономических показателей ООО «Компания «Энерго-Аудит», за 2006-2008 гг.

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Отклонение 2008/ 2006, %

1. Выручка от реализации, тыс.руб.

2196

2283

2327

106,0%

2. Производственный персонал:

а) численность, чел.

10

10

12

120,0

б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.

698

802

967

138,5

3. Материальные затраты, тыс.руб.

45

64

86

191,1

4. Основные производственные фонды, тыс.руб.

1113

1721

3685

331,1

5. Оборотные средства, тыс.руб.

5429

5613

15020

276,7

6. а) Производительность труда (стр. 1 : стр. 2а), руб.

219,6

228,3

193,9

88,3

б) Выручка на 1 руб. оплаты (стр. 1 : стр. 2б), руб.

3,146

2,847

2,406

84,5

7. Материалоотдача (стр. 1 : стр. 3), руб.

48,8

35,7

27,1

55,5

8. Фондоотдача (стр. 1 : стр. 4)

1,97

1,33

0,63

32,0

9. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 1 : стр. 5), количество оборотов

0,40

0,41

0,15

37,5

10. Себестоимость услуг, тыс.руб.

2019

2135

2153

106,6

Анализ основных экономических показателей представлен в таблице из которой видно, что за анализируемый период выручка от реализации аудиторских услуг выросла на 131 тыс.руб. (2327 - 2196), или на 6%. d

Себестоимость увеличилась на 134 тыс.руб. (2153 - 2019), или на 6,6%, т.е. себестоимость аудиторских услуг растет быстрее чем выручка от реализации. Производительность труда в 2008г. снизилась на 88,3%, зарплатоотдача на 84,5%, фондоотдача на 32%. Данный факт отрицательно характеризует деятельность аудиторской фирмы.

O Затраты в ООО «Компания «Энерго-Аудит» складываются из следующих элементов:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- начисления ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Структура затрат представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура затрат на производство

По данному рисунку видно, что элемент «Материальные затраты» в общей структуре затрат составляют 4%. К ним относятся хозяйственные и канцелярские расходы.

В элемент «Затраты на оплату труда» входит заработная плата сотрудников фирмы, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации выплачиваемые и установленные законодательством женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста. В общей структуре затраты на оплату труда составляют 36%. d

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным нормами органам государственного и негосударственного социального страхования. Пенсионного фонда и медицинского страхования в процентах от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляют). В общей структуре затрат отчисления составляют 5%.

В состав «Амортизация основных фондов» входит сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с действующим законодательством. Начисление амортизации прекращается после истечения нормативного срока их службы при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства. t

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости аудиторских услуг относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, вознаграждения за рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, затраты на командировки по установленным нормам, плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, коммунальные и представительские расходы, плата за аренду, износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. s

2.4 Анализ структуры и динамики прибыли

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Компания «Энерго-Аудит» начнем с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. O Источниками информации для анализа послужил отчет о прибылях и убытках форма № 2 и отчет выполнение плана.

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 2. .

Таблица 2.4 - Динамика выручки от продажи услуг их себестоимости и прибыли

Наименование показателя

План

2008 г.,

тыс.руб.

Фактически, тыс.руб.

Отклонение

2007 г.

2008 г.

от плана

от 2007 г.

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1.Выручка от продаж услуг

2292

2283

2327

+35

+1,5

+44

+1,9

2. Себестоимость продаж

2098

2135

2153

+55

+2,6

+18

+0,8

3. Валовая прибыль

194

148

174

-20

-10,3

+26

+17,6

4.Коммерческие и управленческие расходы

-

-

-

-

-

-

-

5.Прибыль от продаж

194

148

174

-20

-10,3

+26

+17,6

6. Сальдо прочих доходов и расходов

+12

+8

+17

+5

+41,7

+9

+112,5

7. Прибыль (убыток) до налогообложения

206

156

191

-15

-7,3

+35

+22,4

8. Налог на прибыль

49

37

46

-3

-6,1

+9

+24,3

9. Чистая прибыль

157

102

117

-40

-25,48

+15

+14,7

Анализ абсолютных показателей приведенных в таблице 2.4. свидетельствует о том, что прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 26 тыс.руб., или на 17,6%, а по сравнению с планом она снизилась на 20 тыс.руб., или 10,3%.

O Получение отрицательного результата от хозяйственной деятельности, по отношению к плану объясняется тем, что аудиторская фирма не сумела сократить свои затраты. Так планом было запланировано снижение затрат на 37 тыс.руб. (2098 - 2135), фактически они увеличились на 55 тыс.руб. и составили 2153 тыс.руб.

В результате этого план по прибыли недовыполнен на 7,6%.

Анализ структуры прибыли анализируемого периода (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации аудиторских услуг в отчетном 2008г. 91,1% (174 : 191 * 100), 94,9% (148 : 156 * 100) в прошлом 2007г. r

Аудиторской фирмой получен положительный результат от прочих доходов и расходов, что позволило увеличить сумму прибыли отчетного 2008 г. на 35 тыс.руб.

Как показал анализ состава и структуры прибыли (таблица 2.4.), валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому далее проведем факторный анализ прибыли от реализации аудиторских услуг, который позволяет:

Ё оценить резервы повышения финансовых результатов;

Ё сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации услуг в целом по аудиторской фирме зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации услуг в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен .

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид: d

финансовый прибыль рентабельность выручка

(24)

Для упрощения процедуры анализа может быть использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:

1) рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) o на прибыль от единицы выполненных работ по каждому наименованию;

2) рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию выполненных работ) на усредненную величину прибыли на единицу выполненных работ;

3) оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы выполненных работ на прибыль от реализации.

Расчет показан в приложении 3. Средняя цена, себестоимости и прибыль от единицы выполненных работ рассчитаны в приложении как средневзвешенные величины.

Расчет влияние цены и себестоимости на прибыль с единицы выполненных работ представлен в приложении o 4 из которого видно, что прибыль от реализации единицы выполненных работ не смотря на увеличение цены снизилась на 12 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль оказала опережающими ростами себестоимость выполненных работ. На размер средней прибыли с единицы выполненных работ так же, как и на средний уровень цен и себестоимости, оказывают влияние структурные сдвиги. Так, на увеличение среднего уровня цен, кроме цен на каждый вид выполненных работ, влияет изменение соотношения объема реализации отдельных наименований выполненных работ. Аналогично на рост себестоимости единицы выполненных работ в целом по предприятию влияет изменение себестоимости по каждому виду выполненных работ, o а также изменение удельного веса реализации каждого наименования. Поэтому при расчете влияния цен и себестоимости на изменение средней прибыльности одной единицы выполненных работ необходимо элиминировать влияние структурных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости. Данные для расчета представлены в таблице 5.

Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов рассчитаем по формулам:

или (25)

Таблица 2.5 - Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли

Вид выполненных работ o

Удельный вес (Di), %

?Di

Р0, руб.

?Р0, руб.

С0, руб.

?С, руб.

П0, руб.

?П, руб.

план

факт за 2008 г.

Аудиторская проверка

34,8

41,1

+6,3

10568

+926

8157

+2231

2411

-1305

Организация и ведение бухучета

23,3

26,5

+3,2

19845

+696

19187

-73

658

+769

Прочие услуги o

41,9

32,4

-9,5

15488

+691

14870

+317

618

+374

Итого

100,0

100,0

0,0

14786

+625

13534

+723

1250

-98

Элиминированное влияние структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет провидится также способом абсолютных разниц.

(26)

(27)

(28)

По данным таблицы 2.5. результаты составят:

Таким образом, на изменение прибыли на единицу выполненных работ оказали влияние следующие факторы:

1. структурные сдвиги в реализации: +114,24 руб.;

2. уровень цен по видам работ: o +788,91 руб.;

3. себестоимость выполненных работ: -1001,15 руб.

Итого - 98 руб.

Из данных расчетов следует, что снижение прибыли обусловлено в первую очередь ростом себестоимости, а также увеличением удельного веса наименее рентабельных видов работ - организация и ведения бухучета.

На общую сумму прибыли, кроме рассчитанных факторов, оказывает влияние количество выполненных работ. Исходя из формулы факторной модели, влияние каждого из перечисленных факторов на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния факторов на прибыль, полученную от единицы выполненных работ, на количество реализованных работ за отчетный период. Влияние количества реализованных работ рассчитывается как произведение отклонения данного фактора на базисное значение прибыли от единицы выполненных работ.

Совокупное влияние факторов рассчитано в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Совокупное влияние факторов на прибыль

Фактор

Размер влияния, тыс.руб.

Расчет

Количество выполненных и реализованных работo

-5,01

(151 - 155) * 1252 : 1000

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены