Понятие финансовых ресурсов

Исходя из проанализированных данных, можно сделать вывод о положительной динамике выручки и прибыли от продаж, но отрицательная динамика наблюдается у прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Далее проведем анализ финансового состояния исследуемого предприятия.

2.2 Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния предприятия является одним из ключевых моментов его оценки, так как служит основой понимания финансового положения предприятия.

Финансовый анализ - это процесс исследования и оценки предприятия с целью выработки наиболее обоснованных решений по его дальнейшему развитию и пониманию его текущего состояния, включающий в себя анализ платежеспособности и ликвидности.

Задача анализа ликвидности баланса ООО «Визит» возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов. Анализ ликвидности баланса ООО «Визит» представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Анализ ликвидности баланса ООО «Визит» за 2013-2015гг., тыс. руб.

Группа активов / пассивов	Актив	Пассив	Платежный излишек (недостаток)
	2013 год	2014 год	2015 год	2013 год	2014 год	2015 год
							2013 год	2014 год	2015 год
А1 / П1	370	2840	1977	42398	80227	89140	-42028	-77387	-87163
А2 / П2	37592	14366	18470	62860	42345	35850	-25268	-27979	-17380
А3 / П3	46621	79140	82140	-	-	-	46621	79140	82140
А4 / П4	24507	34571	34871	3832	8345	12468	-20675	-26226	-22403

Условие абсолютной ликвидности баланса на протяжении всего анализируемого периода ООО «Визит» выполняется только по одному критерию - медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы, причем происходит это в связи с отсутствием долгосрочных обязательств на ООО «Визит». Невыполнение неравенства А1?П1 свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. Данный факт также говорит о том, что у ООО «Визит» не достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. Невыполнение неравенства А2?П2 говорит о том, что быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов. Соответственно организация может быть неплатежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Выполнение неравенства А3?П3 свидетельствует о перспективной платежеспособности предприятия при условии своевременного поступления денежных средств за реализованную продукцию на период, равный продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Неравенство A4<П4 так же не выполняется, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации на 01.01.2015 г.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что баланс ООО «Визит» не является абсолютно ликвидным.

Для анализа платежеспособности ООО «Визит» были рассчитаны финансовые коэффициенты платежеспособности, целью определения которых являлась оценка уровня ликвидности и платежеспособности организации.

Анализ коэффициентов платежеспособности и ликвидности представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Визит» за 2013-2015 гг.

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
				2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.	2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Общий показатель платежеспособности	1,04	1,07	1,10	0,03	0,03	103,06	102,97
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,02	0,02	0,02	-0,01	659,14	68,27
Коэффициент критической ликвидности	0,36	0,14	0,16	-0,22	0,02	38,92	116,54
Коэффициент текущей ликвидности	0,80	0,79	0,82	-0,02	0,03	97,82	104,42
Коэффициент текущей ликвидности	0,80	0,79	0,82	-0,02	0,03	97,82	104,42
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-2,25	-3,02	-3,67	-0,76	-0,65	133,82	121,50
Доля оборотных средств в активах, %	77,53	73,59	74,63	-3,94	1,04	-	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,24	-0,27	-0,22	-0,51	-0,49	112,5	81,48

В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, динамика коэффициента абсолютной ликвидности ООО «Визит» отрицательная, т.е. за счет остатка свободных денежных средств организация способна оплатить только 2% краткосрочных обязательств. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, значение данного коэффициента увеличилось на 0,02.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7-0,8, расчетное значение коэффициента в ООО «Визит» составляет в 2013 году 0,36, а в 2014 и 2015 году - 0,14 и 0,16 соответственно, т.е. значительно ниже установленного норматива, следовательно, организация не имеет возможности обеспечить краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и легко реализуемых активов.

Главным показателем платежеспособности является коэффициент текущей ликвидности, который показывает возможность организации оплатить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3,5. В ООО «Визит» значение данного коэффициента составило в 2015 году 0,82, а в 2013 году и 2014 году - 0,80 и 0,79 соответственно, т.е. значительно ниже установленного норматива.

Значение коэффициента маневренности функционирующего капитала на протяжении анализируемого периода является отрицательным, что является следствием недостатка собственных оборотных средств: в отчетном году, по сравнению с предыдущим, данный показатель снизился на 0,65, и составил -3,67, что является негативным фактом.

В качестве негативного фактора можно отметить также отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, который характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ведения текущей деятельности. Отрицательное значение данного коэффициента говорит о том, что организация испытывает острый дефицит собственных оборотных средств.

Наиболее наглядно динамику показателей ликвидности исследуемой организации можно представить на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 Динамика показателей ликвидности и платежеспособности

Для определения излишка или недостатка источников средств для формирования запасов в ООО «Визит» в таблице 2.4 представлен расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации.

Таблица 2.4.

Определение типа финансовой ситуации в ООО «Визит» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютное отклонение (+/-)
				2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.
Собственный капитал	3 832	8 345	12 468	4 513	4 123
Внеоборотные активы	24 507	34 571	34 871	10 064	300
Собственные оборотные средства	-20 675	-26 226	-22 403	-5 551	3 823
Функционирующий капитал	-20 675	-26 226	-22 403	-5 551	3 823
Краткосрочные кредиты и займы	62 860	42 345	35 850	-20 515	-6 495
Общая величина источников формирования запасов и затрат	42 185	16 119	13 447	-26 066	-2 672
Запасы и затраты	46 621	79 140	82 140	32 519	3 000
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-67 296	-105 366	-104 543	-38 070	823
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов	-67 296	-105366	-104 543	-38 070	823
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат	-4 436	-63 021	-68 693	-58 585	-5 672
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	0,0	0,0	0,0	-	-

В ООО «Визит» на протяжении анализируемого периода 2013-2015 гг. наблюдается кризисный тип финансовой ситуации, в котором организация полностью зависима от внешних источников финансирования.

Кроме того, данный тип финансовой ситуации характеризуется:

- нарушением платежеспособности;

- необходимостью привлечения дополнительных источников.

ООО «Визит» вынуждено привлекать заемные средства для формирования запасов и затрат, однако, их размера недостаточно, в результате чего на конец 2015 года недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат достигает максимальной стоимости 68 693 тыс. руб. В 2013 году данный показатель составлял 4 436 тыс. руб., а в 2014 году - 63 021 тыс. руб.

Далее проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости, результаты которого представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Визит» за 2013-2015гг.

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста, %
				2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.	2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.
Коэффициент капитализации	27,47	14,69	10,03	-12,78	-4,66	53,48	68,28
Коэффициент обеспеченности СОС оборотных активов	-0,24	-0,27	-0,22	-0,03	0,05	112,50	81,48
Коэффициент финансовой независимости	0,04	0,06	0,09	0,02	0,03	150,00	150,00
Коэффициент финансирования	0,04	0,07	0,1	0,03	0,03	175,00	142,86
Коэффициент финансовой устойчивости	0,04	0,06	0,09	0,02	0,03	150,00	150,00

Данные таблицы 2.5 подтверждают вывод о кризисной финансовой ситуации, сложившейся на ООО «Визит». Значение коэффициента капитализации, который показывает, сколько рублей заемных средств приходится на каждый рубль собственного капитала, составляет в 2015 году 10,03, т.е. заемные капитал более чем в 10 раз превышает стоимость собственных источников. Хотя нужно отметить, что значение данного показателя снизилось по сравнению с 2014 годом на 4,66.

Значение коэффициента финансовой независимости, характеризующего долю собственного капитала в валюте баланса, составило в 2015 году 0,09, т.е. собственный капитал составляет всего 9,0 % от общей стоимости источников формирования имущества.

В связи с отсутствием долгосрочных кредитов и займов, значение коэффициента финансовой устойчивости, показывающего, какая часть актива формируется за счет устойчивых источников финансирования, равно коэффициенту финансовой независимости и составляет 9,0 %.

Дефицит собственных оборотных средств в ООО «Визит» привел к тому, что коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение.

Положительной оценки заслуживает рост коэффициента финансирования, который показывает соотношение собственного капитала и заемных средств, однако, его значение значительно ниже установленного норматива 0,7-1,5.

Следовательно, можно сделать вывод о критическом финансовом состоянии организации на протяжении анализируемого периода, т.к. собственных оборотных средств ООО «Визит» не имеет, а привлеченные заемные источники финансирования не обеспечивают нормального функционирования текущей деятельности.

Далее проведем оценку использования финансовых ресурсов.

2.3 Оценка использования финансовых ресурсов

В условиях рыночной экономики повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От кого, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью количественных методов исследования.

В процессе анализа использования финансовых ресурсов необходимо:

- изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала предприятия;

- установить факторы изменения их величины;

- оценить уровень финансового риска (соотношение собственного и заемного капитала).

Для оценки эффективности размещения источников формирования имущества предприятия, необходимо провести соответствующий анализ, который представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6.

Анализ собственных источников формирования имущества предприятия

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение, тыс. руб.	Структура, %
				2014-2013	2015-2014	2013 год	2014 год	2015 год
1. Капитал и резервы	3 832	8 345	12 468	4 513	4 123	100	100	100
Уставный капитал	3500	3500	3500	-	-	91,34	41,94	28,07
Резервный капитал	63	63	63	-	-	1,64	0,75	0,51
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	269	4 782	8 905	4 513	4 123	7,02	57,30	71,42

На основании проведенного анализа, можно сделать вывод, что собственные источники формирования имущества предприятия имеют тенденцию к росту на протяжении анализируемого периода за счет увеличения показателя нераспределенной прибыли - на 4513 тыс. руб. в 2014 году, по сравнению с 2013 годом и на 4123 тыс. руб. в 2015 году, по сравнению с 2014 годом. Уставный и резервный капитал на протяжении всего анализируемого периода остаются неизменными и составляют 3500 тыс. руб. и 63 тыс. руб. соответственно.

Далее проведем анализ заемных источников формирования имущества предприятия (таблица 2.7).

Таблица 2.7.

Анализ заемных источников формирования имущества предприятия

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение, тыс. руб.	Структура, %
				2014-2013	2015-2014	2013 год	2014 год	2015 год
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	105258	122572	124990	17314	2418	100	100	100
Займы и кредиты	62860	42345	35850	-20515	-6495	59,72	34,55	28,68
Кредиторская задолженность	42398	80227	89140	37829	8913	40,28	65,45	71,32
Итого заемный капитал	105258	122572	124990	17314	2418	100	100	100
Итого источников формирования имущества	109 090	130 917	137 458	21827	6541	-	-	-
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	27,47	14,69	10,02	-12,78	-4,66	х	х	х

По данным анализа можно сделать вывод о том, что заемные источники формирования имущества предприятия представлены краткосрочными обязательствами. Долгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют. Структура краткосрочных обязательств следующая. В 2013 году наибольшую долю в структуре занимали займы и кредиты - 59,72%, кредиторская задолженность занимала 40,28%.

В 2015 году, наоборот, займам и кредитам принадлежало 28,68%, а кредиторской задолженности - 71,32%. Увеличение кредиторской задолженности на данном предприятии свидетельствует о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок. Рост кредиторской задолженности уменьшает долю собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия.

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала на предприятии имеет тенденцию к снижению, но является значительно больше нормативного значения (1) и свидетельствует о том, что большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств.

Таким образом, структура капитала говорит о неустойчивом финансовом состоянии организации.

Для оценки факторов увеличения кредиторской задолженности, необходимо провести соответствующий анализ (таблица 2.8).

Таблица 2.8.

Анализ кредиторской задолженности предприятия

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение, тыс. руб.	Структура, %
				2014-2013	2015-2014	2013 год	2014 год	2015 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Поставщики и подрядчики	19946	59883	61848	39937	1965	47,04	74,64	69,38
Задолженность перед персоналом организации	12795	11623	15042	-1172	3419	30,18	14,49	16,87
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	952	613	2728	-339	2115	2,25	0,76	3,06
Задолженность по налогам и сборам	667	404	1246	-263	842	1,57	0,50	1,40
Прочие кредиторы	8705	8108	9522	-597	1414	20,53	10,11	10,68
Итого кредиторской задолженности	42398	80227	89140	37829	8913	100	100	100

Вывод: исходя из проведенного анализа кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что в структуре кредиторской задолженности наибольшую долю занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. В 2015 году по сравнению с 2014 годом вышеуказанная задолженность увеличилась на 1965 тыс. руб.

Далее, в таблице 2.9 проведем расчет деловой активности исследуемого предприятия. В фондоемких отраслях оборачиваемость активов будет ниже, чем в сферах торговли. Чем выше коэффициент оборачиваемости активов, тем больше эффективность использования активов. Данный показатель отличается от показателей рентабельности активов в том, что он не показывает прибыльность предприятия, а характеризует интенсивность оборота. Поэтому в формулах оборачиваемости используются не чистая прибыль, а выручка предприятия за отчетный период. Исходя из проведенного анализа, значение данного коэффициента за анализируемый период варьируется с 1,3 до 1,5.

Данное значение говорит о невысокой оборачиваемости активов. Лучшее представление об эффективности использования активов обеспечивают показатели периода оборота активов, представляющие собой количество дней, необходимое для их превращения в денежную форму и являющиеся величиной, обратной коэффициенту оборачиваемости, умноженного на длительность периода. Значение показывает, через какое количество дней средства, вложенные в оборотные активы или их составляющие, снова принимают денежную форму. Уменьшение этого показателя в динамике является положительным фактором. Соответственно, показатели периода оборачиваемости варьируются от 280 до 281 дня. Увеличение данного показателя является отрицательным фактором и означает увеличение периода превращения активов в денежную форму.

Таблица 2.9.

Расчет деловой активности предприятия

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				2014-2013	2015-2014
Коэффициенты оборачиваемости, обороты
Коэффициент оборачиваемости активов	1,3	1,5	1,3	0,2	-0,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2,2	2,4	1,8	0,2	-0,6
Коэффициент оборачиваемости общей суммы запасов	1,6	1,8	1,9	0,2	0,1
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	1,1	0,9	1,4	-0,2	0,5
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	2,4	1,5	1,4	-0,9	-0,1
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,2	2,3	2,6	1,1	0,3
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,3	3,8	2,1	0,5	-1,7
Период оборачиваемости, дни
Период оборачиваемости активов	280	243	281	-37	38
Период оборачиваемости оборотных активов	166	152	203	-14	51
Период оборачиваемости общей суммы запасов	228	203	192	-25	-11
Период оборачиваемости производственных запасов	331	405	261	74	-144
Период оборачиваемости заемного капитала	152	243	261	91	18
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	304	159	140	-145	-19
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	111	96	174	-15	78

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает активность использования и скорость обращения оборотных активов. Данный коэффициент характеризует, сколько за один год оборотные активы совершили полный оборот, а также какой размер выручки они принесли. К оборотным активам относят дебиторскую задолженность, денежные средства, запасы и расходы будущих периодов, краткосрочные финансовые вложения. Чем выше значение данного коэффициента, тем более результативно предприятие. За анализируемый период показатель коэффициента оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,2 до 1,8. Исходя из этого, увеличился период оборачиваемости в днях - с 166 дней до 203 дней.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает интенсивность использования запасов и скорость оборота. Нормативных значений для коэффициента оборачиваемости нет. Данный показатель необходимо анализировать в динамике для конкретного предприятия или отрасли. Снижение коэффициента оборачиваемости говорит о том накапливании избытка запасов на складах предприятия. Чем выше коэффициент оборачиваемости запасов и затрат активов, тем выше активность предприятия в создании денежных средств. Чрезмерно высокий коэффициент оборачиваемости запасов и затрат активов свидетельствует об острой нехватке запасов и быстром опустошении. Значение данного коэффициента увеличилось с 1,6 до 1,9, что говорит о низкой активности предприятия в создании денежных средств, так как увеличение незначительное.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности. Не существует четких нормативных значений для коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, они варьируются зависимости от отрасли, но чем выше коэффициент, тем быстрее потребители погашают свои обязательства, что выгодно для предприятия. По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что вышеуказанный коэффициент с 3,3 до 2,1, что означает снижение оборачиваемости дебиторской задолженности к 2015 году и является негативным фактором.

2.4 Информационно-программное обеспечение деятельности ООО «Визит»

На смену классическому «бумажному» делопроизводству приходит электронный документооборот, который ведется с использованием особого класса информационных систем - систем электронного документооборота. Под документооборотом понимается движение документов на предприятии (в организации) с момента их создания или получения до завершающего исполнения или отправки.

Необходимость автоматизации документооборота продиктована проблемами, возникающими в работе компаний всех организационно-правовых форм, которые по сути своей идентичны:

- потеря документа, либо его долгий поиск;

- поиск документов в рамках организации затруднен;

- задержки прохождения и исполнения документов;

- проблемы контроля исполнения документа.

Автоматизация документационного обеспечения управления организации, вне зависимости от организационно-правовых форм, ввиду комплексного подхода к решению проблем документооборота, повышает оперативность управления, эффективность работы ее сотрудников, а, следовательно, приводит к повышению кредитоспособности на рынке.

В настоящее время в ООО «ВИЗИТ» использует программу 1С: Предприятие 8.1. Эта программа является универсальной и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

1) План счетов;

2) Список видов объектов аналитического учета;

3) Списки объектов аналитического учета (субконто);

4) Констант и т.д.

Помимо этой программы, ООО «ВИЗИТ» использует программу Бизнес Пак 6.31 - она предназначена для формирования, учета и печати первичных документов и распространяется бесплатно.

Основные функции программы:

1) формирование, учет и печать платежных требований, новых счетов-фактур, книги продаж, счетов, накладных, товарных чеков, авансовых отчетов, приходных и расходных кассовых ордеров, ценников, прайс-листов, объявлений на взнос наличными, актов выполнения работ;

2) возможность вывода документов в формате MS Office;

3) экспорт платежных поручений в файл для казначейства; в системы «Клиент-Сбербанк»;

4) возможность отслеживать оплату документов;

5) Ведение журналов всех документов, справочников фирм, товаров и т.д.;

6) встроен справочник БИК банков РФ;

7) встроен редактор отчетов для изменения и создания новых форм;

8) отличный сервис;

9) возможность работы в сети;

10) шифрование данных и возможность ограничить доступ к программе.

Так же на предприятии используется такая программа как: БухСофт - она предназначена для комплексной автоматизации бухгалтерского, налогового, управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятии в полном соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и трудового законодательства.

Не менее важной программой организации является: Налогоплательщик-ЮЛ - программа предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчетности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчетности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях.

Так же ООО «ВИЗИТ» работает и с составлением сметы, и организация не обходится без такой программы как: ГРАНД СМЕТА. Это одна из лучших программ для составления сметы. Дает возможность сметчикам формировать и распечатывать локальные сметы на бумажных носителях, а так же осуществлять выгрузку документов в Exel, Word, XML и gsf. В данной программе существует возможность ведения учета выполняемых работ, и получать отчеты по определенным периодам.

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

3.1 Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования финансовых ресурсов

Проведенный анализ эффективности использования финансовых ресурсов ООО «Визит» позволил сделать вывод о низкой эффективности их использования, о чем свидетельствует неустойчивое финансовое состояние предприятия и низкий уровень платежеспособности.

Для повышения эффективности использования финансовых ресурсов руководству исследуемого предприятия необходимо совершенствовать систему финансового менеджмента, а также ускорить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, необходимо увеличивать собственный капитал путем привлечения инвестиций.

Финансовый менеджмент в ООО «Визит» должен представлять собой организацию процесса управления финансами и осуществления управляющего воздействия на них с помощью методов и рычагов финансового механизма. Задачей тактики управления будет являться выбор наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в конкретной хозяйственной ситуации методов и способов управления. Все это можно представить так, как показано на рисунке 3.1.

Рис. 3.1 Общая принципиальная схема финансового менеджмента

Помимо совершенствования системы финансового менеджмента, для повышения эффективности использования финансовых ресурсов можно предложить следующие рекомендации:

1. Создание резерва по сомнительным долгам.

Реализация данного мероприятия позволит ООО «Визит» сэкономить на величине налога на прибыль, а также смягчит отрицательные последствия безнадежных долгов, которые имеются у предприятия. Однако стоит понимать, что предлагаемая мера не устранит их.

2. Увеличение собственного капитала и привлечение инвесторов. Согласно проведенному анализу, у исследуемого предприятия на протяжении всего анализируемого периода наблюдается недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников покрытия запасов, что является отрицательным фактором. Аналогичными являются показатели собственных оборотных средств и краткосрочных источников покрытия запасов.

Коэффициент автономии, который характеризует долю имущества предприятия, сформированную за счет собственных средств, на протяжении всего анализируемого периода не соответствует нормативному значению.

Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала (Кзк), который характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования, что наблюдается у исследуемого предприятия. Идеальным соотношением собственного и заёмного капитала является 60% собственных средств и 40% заемных средств, соответственно, для достижения данного показателя предприятию необходимо увеличивать капитал, а так же привлекать инвесторов.

3. Поддержание оптимальных пропорций между собственным и заемным капиталом.

При анализе платежеспособности исследуемой организации было установлено, что финансовая независимость ее снижается. За исследуемый период показатель коэффициента независимости снижался каждый год на один пункт, что свидетельствует о неэффективном использовании финансовых ресурсов. Поэтому каждый раз при решении вопроса о привлечении заемных источников Обществу рекомендуется оценивать сложившуюся на текущий момент времени структуру пассивов. Высокая доля в них заемных источников может сделать привлечение новых средств опасным для финансовой устойчивости предприятия. Поэтому привлекать, как краткосрочные, так и долгосрочные заемные средства можно только посредством разработки и применения грамотной финансовой стратегии организации, которая позволит при этом поддерживать оптимальные пропорции между собственным и заемным капиталом.

4. Формирование эффективной финансовой стратегии в отношении расчетов с дебиторами и кредиторами.

На основании результатов анализа дебиторской задолженности ООО «Визит», можно сделать вывод, что период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2015 году исследуемого предприятия увеличился, что является негативной тенденцией. Следовательно, для того, чтобы дебиторы своевременно возвращали долги, предприятию ООО «Визит» необходимо планировать и реализовывать мероприятия по отсылке предупреждений в письменном виде, напоминая в телефонном режиме крупным должникам о своевременной оплате. Кроме того, от предприятий необходимо брать гарантийные письма, в содержании которых указаны сроки, график погашения долга, а так же обязанность погашения задолженности за предоставленную продукцию. Мониторинг выполнения данных обязательств должен проводиться ежемесячно. В случае невыполнения вышеуказанных обязательств, взыскание задолженности должно производиться в судебном порядке.

Кроме того, для оптимизации дебиторской задолженности предприятию необходимо осуществлять контроль за уровнем дебиторской задолженности путем ужесточения требований к потребителям продукции для своевременного исполнения обязательств по оплате за данную продукцию.

5. Обеспечение генерирования собственных финансовых ресурсов посредством:

- оптимизация ценовой политики;

- сокращение постоянных и переменных издержек;

- минимизация налоговых платежей;

- ускоренная амортизация активной части основных средств;

- реализация неиспользуемого имущества;

Сокращение объема потребления собственных финансовых ресурсов можно достигнуть за счет:

- снижения инвестиционной активности;

- обновления внеоборотных активов;

- отказ от непроизводственных программ, финансируемых за счет прибыли; финансовый ресурс экономический

- снижение отчислений в резервные фонды.

Кроме того, на предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. К основным мероприятиям относятся:

- увеличение объема реализации продукции;

- улучшение качества продукции;

- оптимизация бизнеса путем сокращения убыточных точек.

В условиях современной экономики огромное значение имеет не только оценка эффективности использования финансовых ресурсов и анализ финансовой устойчивости предприятий и организаций, но и прогнозирование финансовой устойчивости на краткосрочную и долгосрочную перспективы, а также разработка мероприятий по улучшению текущего состояния обозначенных показателей. В результате анализа, проведенного во второй главе настоящей работы, было выявлено, что для ООО «Визит» обозначенная проблематика является крайне актуальной.

6. Повышение эффективности использования оборотных средств путем рациональной организации производственных запасов.

Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, оптимального выбора поставщиков.

Одним из эффективных способов минимизации средств в запасах является внедрение в ООО «Визит» концепции бережливого производства, которая рассматривается как инструмент совершенствования производственной деятельности предприятия. Ее применение приведет к улучшению и стабилизации финансового состояния организации. Данная концепция означает, что процесс производства должен быть организован таким образом, чтобы сырье и материалы были доставлены к месту производства в тот момент времени, когда в них возникает потребность, а не заранее.

В процессе минимизации средств, вкладываемых в запасы материалов, не следует ослаблять внимание к расходованию средств на вспомогательные материалы, топливо и запасные части для ремонта.

Для уменьшения количества и ускорения оборачиваемости запасов предлагается:

- сократить продолжительность производственного цикла за счет интенсификации производства;

- улучшить организацию материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства материальными ресурсами;

- уменьшить размеры неприкосновенных запасов за счет договоренности о более коротком сроке выполнения заказов на поставку и более равномерном поступление сырья, материалов;

- заменить дорогостоящие виды материалов и топлива более дешевыми без снижения качества продукции;

- свести к минимуму излишки запасов, увеличивающих стоимость операций и замораживающих дефицитные денежные средства, за счет достижения договоренности о более коротком сроке выполнения заказа на поставку такого товара;

- минимизировать запасы сырья и материалов с высокой себестоимостью.

7. Увеличение товарооборота посредством:

- улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных запасов;

- оптимизация штатного расписания;

- повышения эффективности использования материально-технической базы предприятия.

Исходя из проведенного во второй главе данной выпускной квалификационной работы анализа финансового состояния, можно сделать вывод, что предприятие ООО «Визит» развивается стабильно, но в ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии отсутствует продуманная финансовая стратегия в отношении расчетов с дебиторами и кредиторами, так же наблюдается снижение инвестиционной привлекательности предприятия и увеличение периода превращения активов в денежную форму, а также было выявлено снижение эффективности использования финансовых ресурсов, исходя из чего были предложены основные мероприятия по повышению данной эффективности.

Далее произведем оценку эффективности разработанных рекомендаций.

3.2 Оценка эффективности разработанных рекомендаций

Для повышения эффективности использования финансовых ресурсов исследуемому предприятию были предложены различные рекомендации, но как показывает практика, наиболее эффективным из них является увеличение объема товарооборота посредством:

- оптимизации штатного расписания

- рациональное использование товарных запасов предприятия (сбыт продукции, находящейся на складе и не пользующейся спросом со скидкой 20%).

Для повышения прибыли путем эффективного использования трудовых ресурсов, предприятию необходимо оптимизировать штатное расписание путем сокращения расходов на заработную плату, а так же изменения графика рабочего времени.

В частности, личные наблюдения показали, что по причине дублирования должностных обязанностей при их небольшом объеме для данной организации, у руководства имеется реальная возможность сокращения одного из главных менеджеров (на предприятии их два) и одного кладовщика. Данное мероприятие позволит улучшить структуру рабочей силы и сократить расходы на оплату труда с учетом отчислений на социальные нужды. Расчет конкретной суммы возможного эффекта представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Расчет возможной суммы прироста прибыли от продажи за счет оптимизации штатного расписания

Показатели	Величина
1. Заработная плата старшего менеджера за месяц, тыс. руб.	17,5
2. Заработная плата кладовщика за месяц, тыс. руб.	13,3
3. Сумма экономии расходов на оплату труда за год [(стр.1+стр.2) Ч 12 мес.]	369,6
4. Сумма экономии отчислений на социальные нужды за год (стр.3 Ч 14,0 : 100 %)1	51,7
5. Фактическая среднесписочная численность персонала, чел.	108
6. Предполагаемая среднесписочная численность работающих, чел.	106
10. Прирост выручки от продажи товаров при сложившейся в 2014 г. производительности труда, тыс. руб.	302551,2
11. Прирост прибыли от продажи товаров (стр.10 Ч RПП 2014:100 %), тыс. руб.	1286,7

Вывод: Согласно расчетам, в случае сокращения численности работающих, что потребует внесения изменений в штатное расписание организации, общая сумма экономии расходов на оплату труда с учетом отчислений на социальные нужды составит 369,6 тыс. руб. за год, а за счет увеличения доли работников основной категории прибыль от продажи может возрасти на 1286,7 тыс. руб. Таким образом, оптимизация штатного расписания организации будет способствовать ее увеличению всего на 1656,3 тыс. руб. (369,6+1286,7).

В качестве следующего мероприятия было предложено рациональное использование товарных запасов предприятия посредством сбыта продукции, находящейся на складе и не пользующейся спросом со скидкой 20%.

Рассчитаем эффект от рационального использования товарных запасов предприятия.

Повышение эффективности использования товарных запасов за счет сокращения торговой наценки на товары, не пользующиеся спросом. Согласно данным аналитического учета, величина залежалых, неходовых товаров составляет 3046,7 тыс. руб., основная доля которых приходится на строительные смеси марки «Kron», не пользующиеся спросом у населения.

В условиях инфляции сложившаяся ситуация приводит к тому, что организация реально получит лишь часть стоимости реализованных впоследствии товаров. В этой связи для организации может оказаться целесообразным провести рекламную акцию путем опубликования в средствах массовой информации рекламного объявления о распродаже товаров данной группы со скидками. Затраты на рекламное объявление следующего содержания: «Распродажа строительных смесей: скидки всем до 20% (число / месяц) ООО «Визит» на три дня (при условии, что объявление будет в бегущей строке местных телекомпаний) составят 4,8 тыс. руб. (16 слов Ч 3 дня Ч 100 руб. - расценка телеканала СТВ). Предоставление на залежалые товары скидки в размере 20% и более, согласно имеющейся в специальной литературе и публикациях информации, вызывает у покупателей потенциальный интерес и желание приобрести товар, даже в том случае, если они первоначально не намеревались осуществить покупку. Следовательно, можно предположить, что в данных условиях все залежалые товары будут проданы. Это обеспечит организации получение прибыли от продажи, которая может быть реинвестирована в основную деятельность. Расчет полученной в этом случае прибыли от продажи приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2.

Расчет возможной суммы прироста прибыли от продажи залежалых товаров со скидкой 20 %

Показатель	Расчет, источник данных	Величина
1	2	3
1. Стоимость залежалых товаров по ценам продажи, тыс. руб.	По данным аналитического учета	3046,7
2. Затраты на рекламное объявление, тыс. руб.	16 слов Ч 3 дня Ч 100 руб.	4,8
3. Выручка от продажи залежалых товаров, тыс. руб.	-	3046,7
4. Скидки на залежалый товар, %	Экспертным путем	20
5. Выручка от продажи залежалых товаров со скидкой, тыс. руб.	3046,7 Ч (100 ? 20,00) : 100 %	2695,7
6. Стоимость залежалых товаров по покупным ценам, тыс. руб.	3046,7 Ч (100 - 11,5) : 100 %	2132,69
7. Валовая прибыль от продажи залежалых товаров, тыс. руб.	2695,7 - 2132,69	563
8. Прибыль от продажи залежалых товаров, тыс. руб.	563-112,6	450,4
9. Фактическая скорость обращения товаров за 2015 год, обор.	-	9,7
10.Дополнительный товарооборот по покупной стоимости проданных товаров (после реинвестирования прибыли от продажи товаров со скидкой), тыс. руб.	450,4 Ч 9,7	4368,9
11. Средняя торговая наценка, %	11,5 : (100 - 11,5) Ч 100 %	13
12. Дополнительная валовая прибыль за год, тыс. руб.	4368,9 Ч 13 : 100 %	568
13. Дополнительный товарооборот в продажных ценах, тыс. руб.	4368,9+568	4936,9
14.Средний уровень условно-переменных расходов на продажу 2014 года, %	-	6,5
15. Сумма дополнительных условно- переменных расходов на продажу, тыс. руб.	4936,9Ч6,5: 100 %	320,9
16. Дополнительная прибыль от реинвестирования полученных средств от продажи товаров со скидкой, тыс. руб.	568-320,9	247,1

Вывод: Таким образом, предоставление 20%-й скидки на неходовые строительные смеси позволяет организации сократить потери от инфляции и увеличить в 2015 году прибыль от основного вида деятельности. Реально организация сможет реинвестировать только сумму валовой прибыли за минусом затрат на рекламное объявление, которая составит 450,4 тыс. руб. При среднегодовом значении товарооборачиваемости в 9,7 оборота в среднем за год дополнительный товарооборот по себестоимости составит 4936,9 тыс. руб. Таким образом, дополнительная валовая прибыль будет равна 568 тыс. руб., а прибыль от продажи - 247,1 тыс. руб.

Таким образом, из анализа мероприятий, предложенных в главе 3 настоящей работы, можно сделать вывод о том, что предприятие не только имеет устойчивые тенденции к росту эффективности использования финансовых ресурсов, но и неиспользованный потенциал по улучшению показателей собственной деятельности. Рациональное использование этого потенциала позволит существенно улучшить работу ООО «Визит».

Подростки, как социальная группа, в силу своих возрастных особенностей, находятся в группе риска склонности к девиантному поведению. Подростковая стадия даже в нормальном развитии (без каких-либо аномалий и девиаций) является периодом повышенной эмоциональности, которая находит свое проявление через возбудимость, повышенную смену настроения, неустойчивость психоэмоционального развития, а также поведенческую непредсказуемость.

независимости страны, стабильности и жизнедеятельности общества, успеха. Это тем, что представляет собой важную сторону общества, государства личности, и, понятие национальной будет пустым без оценки экономики, её при возможных и внутренних поэтому обеспечение безопасности принадлежит числу важнейших приоритетов. Сложная структура экономической включает три элемента:

1. Экономическая которая в экономической независимости возможность контроля национальными достижение такого производства, эффективности качества продукции, обеспечивает её и позволяет равных участвовать мировой торговле, связях и научно-техническими достижениями.

2. и устойчивость экономики, предполагающие собственности во её формах, надежных условий гарантий для предпринимательской активности, факторов, способных социально- экономическую в стране.

3. Способность саморазвитию и что особенно в современном, развивающемся мире. благоприятного климата инвестиций и постоянная модернизация повышение профессионального, и общекультурного работников становятся и обязательными устойчивости и национальной экономики.

Под безопасностью, в данного исследования, понимать совокупность и факторов системы, определяющую способность поддерживать условия жизнедеятельности и устойчивое ресурсами развития хозяйства, обеспечивать национальной экономики, стабильность и а также к постоянному и самосовершенствованию.

Исходя складывающейся в время ситуации, следующий перечень угроз экономической России: усиление деформации российской с тенденцией её в периферию развитых распад научно-технического страны; потеря продовольственной самостоятельности; производственного потенциала высокого уровня основных фондов; конкурентоспособность продукции; нестабильная инвестиционная криминализация экономики, теневых и структур с государственным аппаратом; социальной дифференциации и рост депопуляция страны, механизма воспроизводства населения. В инновационной экономике целью государственной становится обеспечение развития экономики, котором создавались условия для личности, социально-экономической, и политической общества и целостности государства, также успешного влиянию внутренних внешних угроз.

К угрозам экономической можно отнести нарастание структурной экономики страны; инвестиционной и активности; разрушение потенциала страны; устойчивой тенденции превращению страны топливно-сырьевую периферию стран; усиление расслоения общества; экономики и общества.

экзогенным угрозам безопасности относятся «утечка умов» границу; «бегство за рубеж; государственного долга; импортной зависимости продовольствию и товарам; излишняя экономики; утрата сбыта военной скупка иностранным предприятий в вытеснения национальной и с и с рынков; низкий развития транспортной экспортно-импортных операций.

При особое внимания направить на угрозы, которые направлены на или ослабление сектора экономики, на макроуровне разделить на экономические и инновационные.

угрозы экономической имеют внутрисистемное Главное отличие факторов от состоит в производимых последствий. инновационная политика имеет глобальную Ее воздействие условия и деятельности всех более существенно сравнению с реализуемой местными властями.

инновационная политика что условия неизбежно толкают к банкротству, их уходить теневой сектор лишают оборотных или «загоняют» в зону экономического риска, состояние экономической по другим, существенным компонентам (информационной, криминальной т.д.) не практического смысла. важнее становится факторы, влияющие создание инновационной которая благоприятствует тенденциям развития в какой-то компенсирует негативные.

Как одним из приоритетов, определяющих экономической безопасности на современном является развитие инфраструктуры как развития инновационной экономики.

инфраструктура выполняет важную социальную связанную с новых рабочих и поэтому снижение уровня и социальной в обществе.

Инновационная по накопленному ней человеческому неисчерпаемому запасу масштабам рынка, ей предстоит призвана стать фактором ускорения преобразований и достойных условий жизни миллионов Это дает говорить о что состояние, развитие и динамика развития инфраструктуры во предопределяет экономическую государства.

ситуация, с стороны, является длительной ориентации политики на развитии сырьевого энергетического секторов, как следствие, к моральному физическому износу технической базы отраслей. С стороны, взяла курс создание инновационной основанной на вследствие чего активное привлечение в инновационную которая состоит множества субъектов, и эффективная которых позволит только обновить техническую базу экономики, но добиться конкурентных на мировом рынке

стимулирование инновационной в системообразующих экономики является и необходимой на современном развития. Наряду этой задачей еще одна, менее значимая обеспечения экономической предприятий инновационной инфраструктуры.

концепции механизма экономической безопасности требованием является индикативного анализа метода экономических суть которого выявить положительные изменения показателей безопасности, их в обеспечении стабильности государства его национально-государственных интересов.

экономической безопасности характеристики и которые отвечают свойствам:

- они в форме отражают экономической безопасности;

они высокой чувствительностью изменчивостью и большей сигнальной предупреждать общество, и субъектов о возможных в связи изменением макроэкономической принимаемых правительством в сфере политики;

- они функции индикаторов отдельно друг друга, а в совокупности, есть они между собой достаточно сильной степени.

построения системы безопасности именно свойство является важным. Взаимодействие существует всегда, только при условиях нарастания опасности оно за границы экстремальныи? характер становится очевидным. информации о параметрах такого необходимо для социально-экономических последствий, макроэкономических решений, значимости тех иных угроз безопасности.

В настоящее для анализа безопасности Российская Наук (далее выделяет 150 характеризующих практически стороны социально-экономического страны и вышеперечисленным требованиям. с тем мониторинге угроз безопасности и деятельности по национальных интересов в области сферы необходимо критические «болевые выход за которых грозит процессами. Следовательно, всего множества уровня угроз безопасности необходимо тех, которые эти критические точки». Именно индикаторы используются качестве пороговых экономической безопасности.

Первоначально перечень основывался списке параметров, требованиям экономической сформулированном в стратегии экономической и включал показателей, сгруппированных образом:

- показатели, отражающие экономики к развитию. В группу входят определяющие пороговые по объёму и промышленного и их структуре, долю на оборону науку, инвестиции, полезных ископаемых. группа пороговых экономической безопасности пропорции, складывающиеся сфере производства;

показатели финансовой системы дефицит федерального индикаторы денежного и государственного состояние расчётной налоговой дисциплины. этой группы пропорции, действующие сфере денежного обращения;

- социальной сферы, уровень доходов и его дифференциацию, пороговые по безработице расходам на социальной сферы. показатели отражают потребления;

- показатели внешней и внешнеэкономической включают пороговые по доле во внутреннем и экспорте объёме отечественного производства.

инновационной сферы экономической безопасности это вероятные и экономические деиндустриализация экономики; зависимость страны импорта; сырьевая экономики; доля экспорте высокотехнологичной технологическое отставание доля в государственных на науку; интеллектуального потенциала «утечка умов»; ВВП вследствие удельныи? вес продукции в доля внутренних на НИОКР; производительности труда; фондоотдачи; прирост доля импорта изобретениями, ноу-хау; запатентованных изобретений, открытий,

всего множества уровня угроз безопасности необходимо те, которые критические точки развитии инновационной Именно эти используются в пороговых значений. характеризуют предельные игнорирование которых нормальному развитию инновационного бизнеса приводит к разрушительных тенденций области производства уровня жизни населения.

инновационных факторов прирост ВВП на основе общей эффективности простого разложения приростов экономических на базе от слагаемых экономического результата: вклад в экономического результата, экстенсивным увеличением во-вторых, вклад прирост экономического связанныи? с общей эффективности на основе инновационных факторов, качественное их из-за применения достижений; в-третьих, в прирост результата, обусловленныи? увеличением факторов при нарастающей эффективности, что расширение масштабов интенсивных факторов производстве и инновационному источнику результатов производства.

Как на макроуровне безопасность инновационных тесно коррелирует безопасностью инвестиций инвестиционных процессов. индикаторы инновационной связываются не с эффективностью деятельности, но с безопасностью в целом.

Для системы критериев инвестиций и безопасности целесообразно анализ угроз объектов. Среди отмеченных, как так и сообществом, выделяются проблемы в сфере:

- проблемы дезинтеграционного - разрыв технологических цепочек; разрыва по между экспортными и отраслями, на внутренний сокращение высокотехнологичных (из-за большего оборота);