Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ) [8]

Задача 1

1. Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10000 руб./месс.

2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70000 руб.

3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение

Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ в пункт 2 статьи 219 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. [9]

1) (руб.) - максимально возможный вычет для физического лица в налоговом периоде.

2) Т.к. расходы физического лица за свое обучение составили 70000 рублей, то социальный налоговый вычет:

(руб.)

Ответ: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату налогоплательщику равна 9 100 рублей.

Задача 2

1. Налогоплательщик - физическое лицо - с начала года являлся собственником:

· квартиры (инвентаризационная стоимость - 450 000 руб.),

· автомобиля (рыночная стоимость - 130 000 руб.),

· земельного участка (кадастровая стоимость - 2 300 000 руб).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Владимире.

Решение

Закон о налогах на имущество физических лиц

(в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1;

Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ,

от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ,

от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ,

от 05.04.2009 N 45-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ,

от 22.07.2010 N 167-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Статья 2. Объекты налогообложения

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

Действие положений пункта 7 статьи 2 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи. [11]

Следовательно, налогом на имущество физических лиц облагается только квартира налогоплательщика, а именно её инвентаризационная стоимость - 450 000 руб.

Приняты новые ставки по налогу на имущество физических лиц г. Владимира

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 13 июля 2011 г. № 103 утверждено новое «Положение о налоге на имущество физических лиц». Положением определяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц и сроки уплаты налога на территории муниципального образования город Владимир.

Ставки налога на имущество физических лиц, устанавливаемые в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, будут иметь с 1 января 2012 года следующие размеры:

До 300 000 рублей (включительно) - 0,08 процента;

Свыше 300 000 рублей до 400 000 рублей (включительно) - 0,11 процента;

Свыше 400 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,25 процента;

Свыше 500 000 рублей до 700 000 рублей (включительно) - 0,31 процента;

Свыше 700 000 рублей - 1,6 процента.

Журнал "Наш Бухгалтер"[10]

1) (руб.)

Ответ: размер налога на имущество физического лица за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Владимире равен 1 125 рублей.

Задача 3

1. Организация, зарегистрированная во Владимире, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта - 48 000 000 руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение

Таблица 1

1) (руб.) - Амортизация.

2) (руб.) - где:

ОС - остаточная стоимость основного средства.

3) В соответствии со статьей 2 Закона Владимирской области от 12.11.2003 № 110-ОЗ (с изменениями и дополнениями) «О налоге на имущество организаций» определены следующие налоговые ставки:

· в размере 2,2 процента (общая ставка);

· в размере 1,1 процента для организаций - в отношении отделений почтовой связи, находящихся в сельской местности. [12]

Следовательно, ставка налога на имущество организации для данного случая будет равна 2,2%.

(руб.)

Ответ: размер налога на имущество организации за год составляет 1 012 000 рублей.

Список используемой литературы

1. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 44

2. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 45

3. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 46

4. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 47

5. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 48

6. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 49

7. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 50

8. www.consultant.ru НК РФ Глава 8 Статья 51

9. www.consultant.ru НК РФ Статья 219

10. www.nashbuh.ru

11. www.consultant.ru НК РФ Закон о налогах на имущество физических лиц

12. А. А. Баженов., Региональные и местные налоги., М-во образования и науки РФ., ФГБОУ ВПО ВЗФЭИ - Изд., доп. и перераб. - Владимир: Транзит-Икс, 2012. - 75с.

Размещено на Allbest.ru