Система бюджетирования организации

Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 19.11.2015
Размер файла 273,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Справочник валют заполняется в соответствии с потребностью менеджмента фирмы получать отчеты в различных валютах. Минимально достаточное количество элементов - 1 (например, 810 - RUR).

В дальнейшем, структура справочников может усложняться при необходимости группировки и отражения более детальных данных о финансовой деятельности и состоянии организации.

Тем не менее, даже такая простая структура вполне позволяет «обкатать» процессы бюджетирования и получения фактических данных, структуру центров финансовой ответственности и проектов.

Как было указано выше, изменение остатков по тому или иному показателю равно обороту по соответствующей статье. Ввод как планируемых, так и фактических данных в конфигурации «Финансовое планирование» осуществляется с помощью документов. Во-первых, определяются значения финансовых показателей на начало учетных циклов, во-вторых, значения финансовых оборотов в разрезе выбранных статей, с детализацией до подразделений и проектов.

Каждый документ может либо полностью описывать планово-учетный период, либо только его часть. Данные, введенные различными документами, собираются в цельные планы автоматически.

Определив с помощью документов начальные остатки и обороты по выбранным выше статьям и показателям, даже при такой простой структуре хранимых данных, с помощью встроенных отчетов конфигурации можно получить достаточно широкий спектр расчетов, описывающих финансовое состояние предприятия.

Информационное обеспечение - информация, необходимая для управления экономическими процессами, содержащаяся в базах данных информационных систем.

Информационная система - система, элементами которой являются те или иные виды данных, которые взаимодействуют и преобразуются в процессе ее функционирования. Основные функции информационной системы: сбор, хранение, накопление, поиск, передача данных, применяемых в процессе управления, планирования и организации производства.

Система «Консолидации бюджетной информации» относится к информационным системам и предназначена для интеграции, обработки и предоставления информации специалистам по планированию, учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия

Пользователями Системы являются руководители компаний, специалисты финансовых и планово-экономических служб компании, а также специалисты всех служб планирующих и контролирующих хозяйственную деятельность предприятия.

Система может быть полезна при постановке управленческого учета и бюджетирования на предприятии; для автоматизации управления затратами; для совершенствования действующей системы бюджетирования, реализованной на офисном приложении Excel; для консолидации данных из территориально - распределенных подразделений (дочерние предприятия, удаленные офисы и т.д.); для консолидации информации из различных систем для реализации развернутой системы представления и анализа финансовой и планово-экономической информации.

Масштабируемость и универсальность таких систем позволяет применять их для предприятий:

- различных отраслей (производство, торговля и оказание услуг);

- различного масштаба (от 20 сотрудников до нескольких тысяч работающих);

- различной структуры (холдинги, распределенные сети предприятий, удаленные филиалы или, наоборот, территориально сосредоточенная компания).

Такие системы позволяют решать в автоматизированном режиме задачи планирования, оперативного управления, контроля результатов и корректировки планов, т.е. поддерживает так называемую «петлю управления».

Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям. Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре базы данных.

Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами. Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по учетным периодам от дня до года.

Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.

В конфигурации поддерживается возможность многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других.

При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами.

Средства разделения доступа к данным конфигурации «Финансовое планирование» позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные.

Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета.

В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или «Оперативный учет» семейства программ «1С:Предприятие 7.7».

Программа «Бюджет» предназначена для планирования и анализа деятельности предприятия и его структурных подразделений на основе плановых и фактических показателей и оптимального планирования ресурсов предприятия для достижения поставленных целей.

«Бюджет» позволяет спрогнозировать состояние предприятия на установленный пользователем период, провести сравнительный анализ запланированных и фактически полученных результатов, выяснив при этом причину отклонений, для дальнейшей коррекции деятельности предприятия.

Бюджетирование необходимо для получения ясных целей предприятия, представления о потребности в текущих ресурсах и величине будущих. Программа позволит решить эти вопросы, используя анализ отклонений, наладить работу планово-экономических служб и предприятия в целом.

Система позволяет рассчитывать инвестиционные проекты любой сложности на действующем предприятии с любыми стартовыми показателями.

Очень гибко организован блок задания налогов. Универсальность здесь решена совершенно не с тех позиций, что в КОМФАРе. Это позволило не ограничивать пользователя ни в количестве возможных налогов, ни в выборе базы налогообложения.

Блок «Операционный план» подчинен определенной внутренней логике, зачастую с трудом воспринимаемой некоторыми пользователями. Она заключается в том, что план производства весьма жестко подчинен плану сбыта, то есть система не дает предприятию возможности «работать на склад», а позволяет производить только определенный программой сбыта объем продукции с учетом заданного пользователем запаса готовых изделий.

Поняв и приняв эту логику, как правило, больше трудностей в работе не встречаешь.

В разделе «Финансирование» использование заемных средств организовано как получение некоторого числа кредитов на заданный срок по фиксированной ставке. Это усложняет работу с займами типа открытых кредитных линий.

На основании этого можно сделать вывод, программа по бюджетированию позволяет на основе вводимых пользователем плановых и фактических показателей хозяйственной деятельности, выраженных в денежном и натуральном выражении получить промежуточные и конечные плановые и фактические бюджетные формы.

Программа оснащена перечнем возможностей и сервисов, среди которых: возможность автоматического сведения в один до 10-и файлов бюджетов подразделений; возможность перехода по всем таблицам и графикам программы; возможность защиты ячеек от нежелательных изменений; возможность составления отчета; выбор учета затрат на прямую заработную плату: с учетом, либо без учета тарифов; удобные, наглядные и функциональные графики; анализ изменений, как в абсолютном, так и в относительном выражении; выбор базы распределения общепроизводственных расходов.

Таким образом, стратегия, планы и бюджеты тесно взаимосвязаны. Но порядок шагов может быть другим. На отдельных предприятиях ключевые бюджеты и проекты доходов и расходов могут быть использованы как отправная точка в стратегических решениях.

Результатом выполнения программы должно стать решение кадровой проблемы на предприятии, как в количественном, так и в качественном аспектах.

Система «Консолидации бюджетной информации» относится к информационным системам и предназначена для интеграции, обработки и предоставления информации специалистам по планированию, учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия.

Эффект будет заключаться в следующем: снижение времени на принятие управленческих решений; устранение потери клиентов из-за несвоевременных расчетов; обеспечение платежеспособности; устранение потерь из-за штрафов, пеней, неустоек.

Рассмотрим, как изменятся показатели ликвидности и платежеспособности предприятия до и после внедрения бюджетирования (таблица 29).

Таблица 31

Коэффициенты финансового состояния до и после внедрения бюджетирования

Показатели

Оптимальное значение

2014 г.

Прогноз

Отклонение, +/-

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2

0,30

0,48

0,18

2) Коэффициент промежуточной ликвидности

0,8-1,0

0,73

0,86

0,13

3) Коэффициент текущей ликвидности

1,0-1,5

0,96

1,03

0,07

4) Коэффициент автономии

0,5-0,6

(0,7-0,8)

-0,04

0,05

0,09

5) Коэффициент финансовой зависимости

0,4-0,5

(0,2-0,3)

1,004

0,95

-0,09

Таким образом, в результате предложенных мероприятий показатели финансового состояния предприятия улучшатся. Предприятие будет обладать абсолютной ликвидностью.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение организации бюджетирования в ООО «ГЕПАРД» показало, что оно ограничивается разработкой всего нескольких бюджетов. В результаты было рекомендовано следующее.

Разработка бюджетов должна вестись на предприятии бюджетным аналитиком при планово-экономическом отделе.

Составление бюджетов в ООО «ГЕПАРД» должно осуществляться на основании экстраполяции продаж в предыдущие периоды, а также с учетом конъюнктуры рынка продукции.

Центром финансовой ответственности в ООО «ГЕПАРД» будет являться торговый отдел.

Для эффективного управления в ООО «ГЕПАРД» ежемесячно должен составляться прогноз выполнения бюджета предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом.

При необходимости руководство ООО «ГЕПАРД» должно принимать решение о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией.

Для ООО «ГЕПАРД» предлагается создание базы данных в 1С: Бюджетирование.

Вся работа в конфигурации строится на использовании шести справочников:

- «Варианты бюджетов» - используется для разделения версий данных;

- «Финансовые показатели» - классификатор контролируемых остаточных величин (аналог - план счетов);

- «Статьи оборотов» - классификатор контролируемых оборотных величин, которые изменяют остатки по выбранным финансовым показателям (аналог - типовые проводки);

- «Валюты» - классификатор используемых для расчетов валют;

- «Подразделения» - классификатор центров финансовой ответственности;

- «Проекты» - классификатор проектов (направлений деятельности фирмы).

Проведенный финансовый анализ показал, что сложные условия внешней среды привели к некоторому ухудшению показателей финансового состояния. При этом инструментом, который позволяет отслеживать изменения в финансовом состоянии, является бюджетирование. В современных условиях в ООО «ГЕПАРД» бюджетирование ограничивается разработкой всего нескольких бюджетов, кроме того, план-фактный анализ проводится только раз в квартал, что явно недостаточно.

С целью устранения выявленных недостатков руководству организации можно рекомендовать следующее:

- вести бюджетирование согласно «Положения о бюджетировании»;

- составление бюджетов в ООО «ГЕПАРД» необходимо осуществлять на основании экстраполяции продаж в предыдущие периоды, а также с учетом конъюнктуры рынка вино-водочной продукции;

- был разработан бюджетный регламент фирмы, в основу которого был положен график документооборота.

- разработана система оперативных бюджетов и составлен отчет о прибылях и убытках. На их основании был разработан финансовый бюджет.

- для эффективного управления в ООО «ГЕПАРД» необходимо ежемесячно составлять прогноз выполнения бюджета предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом.

- необходимо внедрение базы данных 1С: Бюджетирование.

Реализация бюджетирования позволит обеспечивать абсолютную ликвидность баланса на протяжении прогнозного периода.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1.

2. Налоговый кодекс РФ // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_176309.

3. Аврова И.А. Управленческий учет. - М.: Бератор-Пресс, 2010. - 176 с.

4. Алексеева Е.Ю. Современный подход к определению сущности бюджетирования, его содержания и места в системе управления предприятием // Финансы, денежное обращение и кредит. - 2011. - № 7 (80). - С. 143-145.

5. Антонов Р.В. Критический анализ традиционного подхода к бюджетированию // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2010. - № 1. - С. 63-65.

6. Бабынина Г.М. Бюджетное управление как один из элементов стабилизации финансового состояния предприятия // Маркетинговое управление предприятием. - 2012. - Т. 5. - № 3. - С. 4-31.

7. Белова Е.Л. Построение процесса бюджетирования при формировании учетной политики организации // Современный бухучет. - 2009. - № 3.

8. Близнюк Т.С., Световец М.С. Построение системы бюджетирования в рамках позаказного производства продукции // Модели и методы инновационной экономики. - 2012. - № 2.

9. Боровиков В.И. Методический подход к организации внутрифирменного бюджетирования / В.И. Боровиков, М.Б. Шмырева // Организатор производства. - 2012. - Т. 52. - № 1. - С. 81-83.

10. Бородин А.И. Бюджетирование как управленческая технология: основные понятия / А.И. Бородин, Н.И. Новикова // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. - 2012. - Т. 6. - № 1. - С. 18-27.

11. Бримсон Дж., Антос Дж. «Процессно-ориентированное бюджетирование». Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. - СПб.: Вершина, 2010. - 254 с.

12. Вакуленко Н.И. Управленческий учет в системе бюджетирования / Н.И. Вакуленко, О.В. Чухрова // Учет и статистика. - 2011. - Т. 4. - № 24. - С. 14-25.

13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - 8-е изд., испр. - М.: Омела-Л, 2010. - 570 с.

14. Грязнова И.Ю. Виды бюджетов и подходы к их классификации // Вектор науки ТГУ. Серия «Экономика и управление». - 2012. - № 1 (8).

15. Грязнова И.Ю. Теоретические и методологические аспекты исследования процесса бюджетирования на промышленных предприятиях // Вектор науки ТГУ. - 2009. - № 7 (10).

16. Гунина И.А. Особенности системы планирования на промышленном предприятии // Организатор производства. - 2011. - Т. 51. - № 4. - С. 33-37.

17. Данилов И.А. Теоретические аспекты бюджетирования как современной эффективной технологии корпоративного финансового планирования // Вестник Челябинского государственного университета. - 2009. - 9 (147). - Экономика. Вып. 20.

18. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. - М.: Магистр, 2010.

19. Игошина Ю.А. Система бюджетирования и составление генерального бюджета сельскохозяйственной организации // Вестник НГИЭИ. - 2012. - № 3.

20. Каплан Р. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей / Р. Каплан, Д. Нортон. - М.: Олимп-Бизнес, 2009. - 416 с.

21. Кольцова Т.А. Общие и частные вопросы бюджетирования // Академический вестник. - 2011. - № 2. - С. 169-173.

22. Корнева Г.В. Бюджет - инструмент управленческой технологии // Интернет-журнал «Науковедение». - 2011. - № 4. // Электронный ресурс. Режим доступа: http://naukovedenie.ru/sbornik9/9-11.pdf.

23. Котляров И.Д. Планирование на предприятии: уч. пособие. - М.: Эксмо, 2010. - 336 с.

24. Куев Т.А. Бюджетирование как система планирования деятельности организации // Новые технологии. - 2012. - № 1. - С. 121-125.

25. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: уч. пособие. - М.: КНОРУС, 2010.

26. Курганская Е.В. Современные подходы к бюджетированию // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2011. - № 5. - С. 45-48.

27. Кучеренко А.И. Бюджетирование как метод финансового планирования деятельности организации // Справочник экономиста. - 2010. - № 3. С. 34-43.

28. Мансуров П.М. Управленческий учет: уч. пособие. - Ульяновск, 2010.

29. Материалы круглого стола: Проблемы внедрения бюджетного управления на российских предприятиях // Финансовый директор. - 2011. - № 3-4. - С. 36-72.

30. Наумова Н.В., Жарикова Л.А. Бюджетирование в деятельности предприятия: уч. пособие. - Тамбов, 2009.

31. Платонович А.М., Беленчук А.А., Кривогов И.В. Бюджет и бюджетная система. - М.: Юрайт, 2011.

32. Попова Л.В., Константинов В.А. Бюджетирование на микро- и макроуровне: уч. пособие. - М., 2009.

33. Приходько Е.А. Проблемы разработки и внедрения бюджетирования в организации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2012. - № 3.

34. Симакова О.С. Совершенствование бюджетирования в системе управления финансами предприятия // Вестник ВолГУ. - Серия. 9. - Вып. 10. - 2012. - С. 42-44.

35. Сорокина М.Г., Жукова В.П. Внутрифирменное планирование и бюджетирование на предприятиях аэрокосмической отрасли: интерактивное мультимедийное пособие. - Самара, 2011.

36. Управленческий учет: учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр; ИНФРА-М, 2011.

37. Чая В.Т. Управленческий учет: уч. пособие / В.Т. Чая, Н.И. Чупахина. - М.: Эксмо, 2009.

38. Шаховская Л.С. Бюджетирование: теория и практика: уч. пособие / Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова. - М.: КНОРУС, 2009.

39. Щиборщ К.В. Бюджетное планирование деятельности промышленного предприятия // Электронный ресурс. Режим доступа: http://mparlament.eduhmao.ru/var/db/files/12224.document1_80.pdf.

40. Янковский К.П. Управленческий учет: уч. пособие. - СПб.: Питер, 2011.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Рисунок 1. Структура управления ООО «ГЕПАРД»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рисунок 2. Организационная структура ООО «ГЕПАРД»

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Состав и структура оборотных средств ООО «ГЕПАРД»

Виды оборотных средств

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2014 г. в % к 2012 г.

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

Запасы

11663

40,3

21857

42,8

27144

23,4

232,7

В том числе затраты в незавершенном производстве

41

0,1

44

0,1

22

0,02

53,7

Сырье и материалы

-

-

-

-

36

0,03

-

Товары для перепродажи

6606

22,8

15980

31,3

16095

13,9

243,6

Расходы будущих периодов

80

0,3

65

0,1

320

0,3

400,0

Товары отгруженные

2952

10,2

878

1,7

1

-

-

НДС

1984

6,9

4890

9,6

10670

9,2

537,8

Дебиторская задолженность

12903

44,6

18848

36,9

51607

44,5

400,0

В том числе покупатели и заказчики

12903

44,6

18848

36,9

51607

44,5

400,0

Денежные средства

1138

3,9

350

0,7

653

0,6

57,4

Прочие оборотные активы

439

1,5

599

1,2

548

0,5

124,8

Итого

28933

100

51073

100

115960

100

400,8

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Выписка из бухгалтерской отчетности организации за 2014 г.

Бухгалтерский баланс

на

31.12

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ГЕПАРД»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

На

31.12

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

14

г.3

20

13

г.4

20

12

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

1084

1156

322

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

1084

1156

322

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

26000

21000

11000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1144

857

663

Дебиторская задолженность

52155

19447

13342

Финансовые вложения

26660

Денежные средства

10000

9768

3928

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

115960

51073

28933

БАЛАНС

117044

52229

29256

На

31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

14

г.3

20

13

г.4

20

12

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

10

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-4150

-1176

-180

Итого по разделу III

-4140

-1166

-170

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Резервы под условные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

64362

21598

15592

Кредиторская задолженность

56822

31797

13823

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие обязательства

Итого по разделу V

112184

53395

29425

БАЛАНС

117044

52229

29256

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Отчет о финансовых результатах организации за 2013 г.

за

год

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ГЕПАРД»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

За

год

За

год

Пояснения

Наименование показателя

20

13

г.

20

12

г.

Выручка

88744

102641

Себестоимость продаж

(

82065

)

97426

Валовая прибыль (убыток)

6679

5215

Коммерческие расходы

(

4218

)

3682

Управленческие расходы

(

)

Прибыль (убыток) от продаж

2461

1533

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(

)

Прочие доходы

Прочие расходы

(

3457

)

1521

Прибыль (убыток) до налогообложения

(996)

12

Текущий налог на прибыль

(

)

3

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Чистая прибыль

(996)

9

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Отчет о прибылях и убытках организации за 2014 г.

за

год

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ГЕПАРД»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

За

год

За

год

Пояснения

Наименование показателя

20

14

г.

20

13

г.

Выручка

212268

88744

Себестоимость продаж

(

200915

)

82065

Валовая прибыль (убыток)

11353

6679

Коммерческие расходы

(

8550

)

4218

Управленческие расходы

(

)

Прибыль (убыток) от продаж

2803

2461

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(

)

Прочие доходы

Прочие расходы

(

5777

)

3457

Прибыль (убыток) до налогообложения

(2974)

(996)

Текущий налог на прибыль

(

)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Чистая прибыль

(2974)

(996)

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Величина запасов вино-водочной продукции в денежном выражении

Наименование продукции

Емкость в литрах

Объем, дал

Цена за 1 дал, руб.

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

Старорусская

0,5

241,5

1070

258,4

Старорусская

0,25

217,8

1236

269,2

Яранская

0,5

221,4

1080

239,1

Яранская

0,25

201,1

1240

249,4

Оракул

0,5

245,7

1080

265,4

Оракул

0,25

247,8

1240

307,3

Эпоха

0,5

201,1

1268

255,0

Эпоха

0,25

211,4

1160

245,2

Европа

0,5

264,5

1256

332,2

Европа

0,25

271,4

1180

320,3

Магнат

0,5

215,6

1200

258,7

Булыгинская

0,5

254,1

1200

304,9

Сфера

0,5

201,1

1104

222,0

Кировская лимон

0,5

197,8

1220

241,3

Кировская лимон

0,25

187,8

1220

229,1

Кировская перчик

0,5

174,4

1200

209,3

Кировская перчик

0,25

201,0

1200

241,2

Люкс № 1

0,5

124,0

1800

223,2

Люкс № 2

0,5

110,0

1300

143,0

Вятская гербовая

0,75

147,1

1220

179,5

Гильдия ЛЮКС

0,25

102,0

1300

132,6

Гильдия Люкс Ариана

0,5

141,2

1300

183,6

Дымка золотая

0,25

67,0

1300

87,1

Дымка

0,25

97,7

1300

127,0

Дымка лимон

0,25

91,4

1260

115,2

Дымка люкс Ариана

0,5

99,1

1260

124,9

Дымка золотая Ариана

0,5

102,0

1260

128,5

Дымка морозная Ариана

0,5

111,1

1240

137,8

Дымка с перцем Ариана

0,5

87,4

1260

110,1

Образцовая п/в

0,25

56,4

1140

64,3

Образцовая п/в т/у

0,45

48,5

1180

57,2

Слободская п/в

0,25

78,7

1200

94,4

Слободская п/в т/у

0,5

81,8

1080

88,3

Слободская ЛЮКС п/в т/у

0,5

74,4

1080

80,4

Старорусская п/в

0,25

88,2

1080

95,3

Строрусская п/в

0,5

91,0

1080

98,3

Зверобой

0,5

33,0

847

28,0

Инерка

0,5

11,1

815

9,0

Стрелецкая

0,5

20,8

845

17,6

Восточная

0,5

7,0

850

6,0

Джин капитанский

0,5

30,1

1240

37,3

Душевная

0,5

41,1

1160

47,7

Желудочная Александровская

0,5

2,0

1140

2,3

Старенькая

0,5

2,1

1220

2,6

Аперитив Степной

0,5

5,4

590

3,2

Аперитив Невский

0,5

4,1

590

2,4

Аперитив Нектар

0,5

1,0

680

0,7

Вечер

0,5

3,0

1148

3,4

Апогей

0,5

2,1

706

1,5

Лесная сказка

0,5

10,0

912

9,1

Рябиновая на коньяке

0,5

5,0

822

4,1

Нежинская рябинка

0,5

21,4

710

15,2

Боровинка

0,5

25,0

726

18,2

Палома

0,5

26,1

715

18,7

Клюквенная

0,5

25,5

704

18,0

Брусничная

0,5

24,5

630

15,4

Черемуховая

0,5

25,7

720

18,5

Черносмородиновая

0,5

25,5

650

16,6

Нежная

0,5

14,5

660

9,6

Дар осени

0,5

1,9

590

1,1

Бальзам «Золотая сфера»

0,5

1,8

600

1,1

Итого

-

5829,6

-

7030,6

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Положение о бюджетом регламенте ООО «Гепард»

Общие положения.

Бюджеты разрабатываются для предприятия в целом, для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности.

Центром финансовой ответственности является торговый отдел фирмы.

1. Назначение системы финансового планирования

Назначение системы финансового планирования состоит в:

повышении финансовой устойчивости и улучшении финансового состояния предприятия;

увеличении эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия активов (материальных и нематериальных ресурсов повышении производительности труда;

повышении обоснованности выделения финансовых ресурсов, прежде всего кредитов, по отдельным направлениям хозяйственной деятельности предприятия;

проведении мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности;

прогнозировании, анализе и оценке различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, его структурных подразделений и видов деятельности для оперативного принятия соответствующих управленческих решений;

определении наиболее эффективных (с учетом сложившейся конъюнктуры и других факторов) видов и направлений хозяйственной деятельности предприятия;

создании основы для проведения структурной перестройки предприятия, определения тех программ и видов хозяйственной деятельности которые предстоит свернуть в обозримом будущем или, наоборот, расширить;

усилении стимулирования руководителей и работников структурных подразделений предприятия к повышению рентабельности осуществляемых ими видов деятельности, повышению ответственности за связанные с этим доходы и расходы, за конечные финансовые результаты;

обучении руководителей и работников структурных подразделений предприятия, чья деятельность связана с получением доходов, основам финансового планирования и финансового менеджмента, лучшему сопоставлению доходов и расходов, связанных с хозяйственной деятельностью их подразделений;

повышении финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений;

обеспечении лучшей взаимосвязи между интересами отдельного подразделения предприятия и интересами предприятия в целом.

2. Структура бюджетов.

Система бюджетов состоит из:

1 Бюджет продаж

2 Бюджет запасов товаров

3 Бюджет затрат на продажу

4 Бюджет закупок

5 Бюджет постоянных и переменных расходов

6 Бюджет прочих расходов

7 Бюджет по инвестиционной деятельности

8 Бюджет по финансовой деятельности

9 Бюджет движения денежных средств

Система финансового планирования базируется на следующих принципах:

унификация (единообразие) всех бюджетных форм для всех ЦФО, независимо от специфики их хозяйственной деятельности;

унификация (согласованность) бюджетных периодов для предприятия, ЦФО и других структурных подразделений;

унификация процедур разработки бюджетов различных уровней;

совместимость бюджетных форм (форматов) с установленными формами государственной отчетности;

совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами (форматами);

обеспечение возможности составления сводного бюджета;

стабильность (неизменность) процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов (показателей) на протяжении всего первоначально установленного бюджетного периода;

непрерывность процедуры составления бюджетов, предусматривающей регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;

перед всеми подразделениями заранее формулируются финансовые цели в виде заданий определенных норм рентабельности (доли чистой (нераспределенной) прибыли в чистой-нетто выручке от реализации (в чистых продажах), операционной прибыли от реализации в чистой-нетто выручке от реализации (в чистых продажах), оказывающихся в распоряжении ЦФО в бюджетный период, лимитов отдельных видов затрат в виде процента от выручки от реализации (чистых продаж) или фиксированных сумм в абсолютных цифрах);

учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств необходимо проводить в сопоставимых по времени (с поправкой на инфляцию) единицах учета;

детальный учет преимущественно наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика в процентном отношении.

3. Бюджетный регламент

Организация бюджетного регламента производится согласно «Положению о бюджетном регламенте в ООО «Гепард».

4. Организация финансового планирования и бюджетного контроля

4.1. Организация финансового планирования

Организация финансового планирования на предприятии осуществляется планово-экономическим отделом. Разработка бюджетов - группой бюджетирования.

Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат, а также величины валовой прибыли в соответствии с форматом бюджета. Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет нормативы (лимиты) различных категорий затрат и бюджетные наметки по этим статьям (которые могут быть составлены на основе фактических тенденций в предшествующие периоды) на предстоящий бюджетный период и представляет их на согласование коммерческой (сбытовой) службе предприятия.

В течение двух дней со дня получения этих данных коммерческая служба (отдел сбыта) предприятия должна завизировать бюджетные наметки или скорректировать их (с учетом вновь заключенных договоров, поступивших предложений (уведомлений) об изменении условий действующих договоров, оценок их стоимости и другой информации). По истечение указанного срока или при отсутствии корректировок со стороны коммерческой службы (отдела сбыта) бюджетные наметки считаются согласованными и утвержденными.

Определение накладных расходов осуществляется следующим образом.

Коммерческие расходы, прежде всего расходы на рекламу, на предстоящий бюджетный период должны быть согласованы разработчиком бюджета с коммерческой службой, отвечающей за маркетинг и рекламу Для этого разработчик первоначально запрашивает данные о наметках бюджета коммерческих расходов (рекламы) на предстоящий период у этой службы (которая в двухдневный срок после получения запроса должна предоставить разработчику соответствующую информацию или бюджет коммерческих расходов ПО или ЦФО), затем корректирует их в соответствии с общими установками бюджетной политики, определяемой руководством предприятия и уведомляет о корректировках коммерческую службу (отдел сбыта). Если в указанный срок коммерческая служба не представляет наметки бюджета его разработчику, то последний самостоятельно принимает решение о бюджете рекламы на предстоящий период, исходя из фактически сложившихся нормативов (доли расходов на рекламу в объеме нетто-выручки от реализации) и общих установок бюджетной политики. Разработчик бюджета в однодневный срок обязан уведомить коммерческую службу о корректировках бюджета коммерческих расходов.

В случае, когда бюджетные заявки коммерческой службы превышают установленные нормативы или корректировки, сделанные разработчиком бюджета, после получения бюджетных наметок, и коммерческая служба не соглашается с этими корректировками (опротестовав служебной запиской руководителя службы корректировки разработчика в течение одного рабочего дня, после получения соответствующей информации), решение о размере бюджета коммерческих расходов на предстоящий период принимается первым руководителем (генеральным директором) предприятия или его заместителем по экономическим вопросам в течение двух дней с момента получения протеста (докладной записки) коммерческой службы.

Решение по первоначальным бюджетным наметкам по уровню (лимитам затрат) других статей накладных расходов (управленческие расходы предприятия) принимается разработчиком самостоятельно, исходя из фактически сложившегося их уровня в предшествующие периоды по согласованию с руководителем Начальника торгового отдела, который обязан в двухдневный срок после получения бюджетных наметок от разработчика бюджета сделать корректировки бюджета управленческих расходов Торгового отдела.

Расходы на амортизацию определяются разработчиком бюджета в соответствии с представленными бухгалтерией предприятия общими установками учетной политики на предстоящий бюджетный период.

Составление бюджетов первоначальных затрат осуществляется аналитиком в соответствии с бюджетным регламентом. Бюджет согласовывается с Начальником Торгового отдела и предоставляется разработчику бюджета движения денежных средств в сроки, позволяющие включить данные бюджета первоначальных затрат в бюджет движения денежных средств (но не позднее чем за три дня до предоставления бюджета движения денежных средств ЦФО на согласование в финансовую службу предприятия).

Составление плана кредитов осуществляется в два этапа:

в виде предварительного варианта (проформы) - до составления бюджета движения денежных средств (выполняется разработчиком самостоятельно на основе данных бюджета первоначальных (капитальных) затрат);

в окончательном виде - после составления бюджета движения денежных средств (как его результат).

Составление бюджетов движения денежных средств выполняется разработчиком бюджетов самостоятельно на основе данных бюджетов доходов и расходов и бюджета первоначальных затрат, и согласовывается в течение трех дней с финансовым отделом. В случае отсутствия в указанный срок у финансового отдела замечаний и изменений к данному бюджету он считается согласованным и утверждается в виде, представленном разработчиком бюджета.

Сводные бюджеты разрабатываются планово-экономической службой предприятия путем обработки и сведения в установленные форматы соответствующих бюджетов ЦФО по бюджетному регламенту и представляются на утверждение руководителям предприятия.

4.2. Бюджетный контроль

Бюджетный контроль за правильностью заполнения бюджетных форм и достоверностью включенной в них информации осуществляется централизованно службой заместителя генерального директора предприятия по экономическим вопросам. Она же осуществляет подготовку сводного бюджета и анализ предоставленной финансовой информации.

Результаты исполнения бюджетов ЦФО ежемесячно докладываются заместителю генерального директора предприятия по экономическим вопросам, служба которого обобщает полученную информацию. По докладу заместителя генерального директора предприятия по экономическим вопросам руководитель принимает решения о мерах по исправлению негативных тенденций и поощрению тех ЦФО, которые превысили (не исполнили) бюджетные нормативы.

5. Целевые показатели и нормативы финансового плана

Для ЦФО в качестве нормативов определены следующие показатели:

рентабельность;

структура капитала;

ликвидность;

эффективность производства (операций).

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Положение о бюджетом регламенте

Бюджет период - календарный год.

Минимальный бюджетный период - 1 месяц.

Сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней в фирме представлены в таблице 1.

Таблица 1

График разработки бюджетов доходов и расходов

Мероприятия

1 бюджетный период

1 полугодие (6 месяцев)

2 бюджетный период

1 квартал

2 квартал

3 квартал

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

Июль

август

сентябрь

Предоставление бюджета на следующий месяц

20

20

20

20

20

20

20

20

20

Корректировка бюджета на следующий квартал

10

10

10

В ООО «ГЕПАРД» бюджетные наметки (прогнозы, показатели) на все кварталы бюджетного периода, а также бюджетные наметки на один-три месяца I квартала бюджетного периода, подлежащие утверждению в качестве годового бюджета компании в целом, должны составляться и утверждаться до определенного числа (не позднее 20-го числа) месяца, предшествующего первому месяцу I квартала. Бюджетные наметки (прогнозы) на I и II кварталы бюджетного периода составляются и представляются до 10-го числа месяца, предшествующего первому месяцу I квартала. Например, для разработки поквартального бюджета компании на 2015 г., бюджетные наметки с разбивкой на соответствующие минимальные бюджетные периоды были предоставлены до 20 декабря 2014 г.

По истечении I квартала бюджетного периода до 5-го числа первого месяца II квартала представляет скорректированные бюджеты на II квартал бюджетного периода. При этом, если ранее для каких-то бюджетов существовала разбивка I и II кварталов по месяцам или по декадам, то теперь (после завершения I квартала предстоит составить скорректированный вариант этого же бюджета разбивкой не только II, но III квартала по месяцам или декадам. Следовательно, корректировка бюджетов и непрерывное финансовое планирование заключаются не только в пересмотре каких-либо параметров ранее утвержденных бюджетов в соответствии с изменившимися условиями, но и в детализации, применении минимального бюджетного периода при планировании соответствующих показателей на оставшуюся часть всего бюджетного периода.

Таблица 2

График помесячных корректировок бюджетов

Временные периоды

1 бюджетный период (6 месяцев)

2 бюджетный период

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Месяц

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Число

20

20

20

20

20

20

20

20

20

Корректировка

Выпускная квалификационная работа выполнена мною совершенно самостоятельно. Все использованные мной материалы и концепции взяты из опубликованной научной и учебной литературы и других источников и имеют ссылки на них.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.

    контрольная работа [39,1 K], добавлен 14.02.2011

  • Бюджетирование как система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации. Анализ этапов процесса бюджетирования на предприятии. Основные функции бюджетирования: планирование, учет, контроль.

    контрольная работа [29,1 K], добавлен 13.09.2009

  • Построение системы бюджетирования. Сущность и основные принципы финансового планирования. Цели и функции бюджетирования. Система постановки бюджетирования предприятия. Бюджетирование на ЗАО "ФК "ЗЕНИТ". Перспективы развития системы бюджетирования.

    дипломная работа [179,3 K], добавлен 26.07.2008

  • Понятие бюджетирования, его цели и роль, основные функции. Виды бюджетного планирования. Этапы бюджетного процесса предприятия. Контроль исполнения бюджетов и анализ отклонений. Темп экономического роста и уровень самофинансирования акционерного общества.

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 16.05.2012

  • Понятие бюджетирования на предприятии, его сущность и особенности, цели и задачи. Современные методики организации бюджетирования и контроль ее использования. Анализ системы бюджетирования ООО "ЛГЭК", выявление недостатков и пути усовершенствования.

    дипломная работа [324,8 K], добавлен 28.02.2009

  • Сущность и принципы бюджетирования, этапы постановки данной системы в организации. Утверждение сводного бюджета коммерческой организации. Направления бюджетирования производственной деятельности. Основные подходы к формированию систем бюджетирования.

    курсовая работа [93,7 K], добавлен 26.03.2011

  • Цели и задачи бюджетирования, особенности осуществления этого процесса. Состав операционных и финансовых бюджетов. Исходные данные для планирования бюджетов предприятия, их составление. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений.

    контрольная работа [102,3 K], добавлен 25.06.2011

  • Сущность бюджетирования, его базовые принципы, задачи и функции. Классификация бюджетов. Характеристика бюджетных моделей в компаниях с различной структурой. Контроль и анализ деятельности предприятия. Организация процесса бюджетирования в организациях.

    курсовая работа [115,5 K], добавлен 30.01.2012

  • Этапы процесса бюджетирования. Предварительный, текущий и последующий бюджетный контроль. Структура финансового бюджета, его роль в планировании и прогнозировании финансового плана предприятия. Виды и цели бюджетного анализа, инструментарий проведения.

    курсовая работа [43,9 K], добавлен 15.02.2012

  • Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.

    дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.