Система бюджетирования организации

Справочник валют заполняется в соответствии с потребностью менеджмента фирмы получать отчеты в различных валютах. Минимально достаточное количество элементов - 1 (например, 810 - RUR).

В дальнейшем, структура справочников может усложняться при необходимости группировки и отражения более детальных данных о финансовой деятельности и состоянии организации.

Тем не менее, даже такая простая структура вполне позволяет «обкатать» процессы бюджетирования и получения фактических данных, структуру центров финансовой ответственности и проектов.

Как было указано выше, изменение остатков по тому или иному показателю равно обороту по соответствующей статье. Ввод как планируемых, так и фактических данных в конфигурации «Финансовое планирование» осуществляется с помощью документов. Во-первых, определяются значения финансовых показателей на начало учетных циклов, во-вторых, значения финансовых оборотов в разрезе выбранных статей, с детализацией до подразделений и проектов.

Каждый документ может либо полностью описывать планово-учетный период, либо только его часть. Данные, введенные различными документами, собираются в цельные планы автоматически.

Определив с помощью документов начальные остатки и обороты по выбранным выше статьям и показателям, даже при такой простой структуре хранимых данных, с помощью встроенных отчетов конфигурации можно получить достаточно широкий спектр расчетов, описывающих финансовое состояние предприятия.

Информационное обеспечение - информация, необходимая для управления экономическими процессами, содержащаяся в базах данных информационных систем.

Информационная система - система, элементами которой являются те или иные виды данных, которые взаимодействуют и преобразуются в процессе ее функционирования. Основные функции информационной системы: сбор, хранение, накопление, поиск, передача данных, применяемых в процессе управления, планирования и организации производства.

Система «Консолидации бюджетной информации» относится к информационным системам и предназначена для интеграции, обработки и предоставления информации специалистам по планированию, учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия

Пользователями Системы являются руководители компаний, специалисты финансовых и планово-экономических служб компании, а также специалисты всех служб планирующих и контролирующих хозяйственную деятельность предприятия.

Система может быть полезна при постановке управленческого учета и бюджетирования на предприятии; для автоматизации управления затратами; для совершенствования действующей системы бюджетирования, реализованной на офисном приложении Excel; для консолидации данных из территориально - распределенных подразделений (дочерние предприятия, удаленные офисы и т.д.); для консолидации информации из различных систем для реализации развернутой системы представления и анализа финансовой и планово-экономической информации.

Масштабируемость и универсальность таких систем позволяет применять их для предприятий:

- различных отраслей (производство, торговля и оказание услуг);

- различного масштаба (от 20 сотрудников до нескольких тысяч работающих);

- различной структуры (холдинги, распределенные сети предприятий, удаленные филиалы или, наоборот, территориально сосредоточенная компания).

Такие системы позволяют решать в автоматизированном режиме задачи планирования, оперативного управления, контроля результатов и корректировки планов, т.е. поддерживает так называемую «петлю управления».

Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям. Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре базы данных.

Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами. Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по учетным периодам от дня до года.

Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.

В конфигурации поддерживается возможность многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других.

При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами.

Средства разделения доступа к данным конфигурации «Финансовое планирование» позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные.

Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета.

В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или «Оперативный учет» семейства программ «1С:Предприятие 7.7».

Программа «Бюджет» предназначена для планирования и анализа деятельности предприятия и его структурных подразделений на основе плановых и фактических показателей и оптимального планирования ресурсов предприятия для достижения поставленных целей.

«Бюджет» позволяет спрогнозировать состояние предприятия на установленный пользователем период, провести сравнительный анализ запланированных и фактически полученных результатов, выяснив при этом причину отклонений, для дальнейшей коррекции деятельности предприятия.

Бюджетирование необходимо для получения ясных целей предприятия, представления о потребности в текущих ресурсах и величине будущих. Программа позволит решить эти вопросы, используя анализ отклонений, наладить работу планово-экономических служб и предприятия в целом.

Система позволяет рассчитывать инвестиционные проекты любой сложности на действующем предприятии с любыми стартовыми показателями.

Очень гибко организован блок задания налогов. Универсальность здесь решена совершенно не с тех позиций, что в КОМФАРе. Это позволило не ограничивать пользователя ни в количестве возможных налогов, ни в выборе базы налогообложения.

Блок «Операционный план» подчинен определенной внутренней логике, зачастую с трудом воспринимаемой некоторыми пользователями. Она заключается в том, что план производства весьма жестко подчинен плану сбыта, то есть система не дает предприятию возможности «работать на склад», а позволяет производить только определенный программой сбыта объем продукции с учетом заданного пользователем запаса готовых изделий.

Поняв и приняв эту логику, как правило, больше трудностей в работе не встречаешь.

В разделе «Финансирование» использование заемных средств организовано как получение некоторого числа кредитов на заданный срок по фиксированной ставке. Это усложняет работу с займами типа открытых кредитных линий.

На основании этого можно сделать вывод, программа по бюджетированию позволяет на основе вводимых пользователем плановых и фактических показателей хозяйственной деятельности, выраженных в денежном и натуральном выражении получить промежуточные и конечные плановые и фактические бюджетные формы.

Программа оснащена перечнем возможностей и сервисов, среди которых: возможность автоматического сведения в один до 10-и файлов бюджетов подразделений; возможность перехода по всем таблицам и графикам программы; возможность защиты ячеек от нежелательных изменений; возможность составления отчета; выбор учета затрат на прямую заработную плату: с учетом, либо без учета тарифов; удобные, наглядные и функциональные графики; анализ изменений, как в абсолютном, так и в относительном выражении; выбор базы распределения общепроизводственных расходов.

Таким образом, стратегия, планы и бюджеты тесно взаимосвязаны. Но порядок шагов может быть другим. На отдельных предприятиях ключевые бюджеты и проекты доходов и расходов могут быть использованы как отправная точка в стратегических решениях.

Результатом выполнения программы должно стать решение кадровой проблемы на предприятии, как в количественном, так и в качественном аспектах.

Система «Консолидации бюджетной информации» относится к информационным системам и предназначена для интеграции, обработки и предоставления информации специалистам по планированию, учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия.

Эффект будет заключаться в следующем: снижение времени на принятие управленческих решений; устранение потери клиентов из-за несвоевременных расчетов; обеспечение платежеспособности; устранение потерь из-за штрафов, пеней, неустоек.

Рассмотрим, как изменятся показатели ликвидности и платежеспособности предприятия до и после внедрения бюджетирования (таблица 29).

Таблица 31

Коэффициенты финансового состояния до и после внедрения бюджетирования

Показатели	Оптимальное значение	2014 г.	Прогноз	Отклонение, +/-
1) Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,30	0,48	0,18
2) Коэффициент промежуточной ликвидности	0,8-1,0	0,73	0,86	0,13
3) Коэффициент текущей ликвидности	1,0-1,5	0,96	1,03	0,07
4) Коэффициент автономии	0,5-0,6 (0,7-0,8)	-0,04	0,05	0,09
5) Коэффициент финансовой зависимости	0,4-0,5 (0,2-0,3)	1,004	0,95	-0,09

Таким образом, в результате предложенных мероприятий показатели финансового состояния предприятия улучшатся. Предприятие будет обладать абсолютной ликвидностью.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение организации бюджетирования в ООО «ГЕПАРД» показало, что оно ограничивается разработкой всего нескольких бюджетов. В результаты было рекомендовано следующее.

Разработка бюджетов должна вестись на предприятии бюджетным аналитиком при планово-экономическом отделе.

Составление бюджетов в ООО «ГЕПАРД» должно осуществляться на основании экстраполяции продаж в предыдущие периоды, а также с учетом конъюнктуры рынка продукции.

Центром финансовой ответственности в ООО «ГЕПАРД» будет являться торговый отдел.

Для эффективного управления в ООО «ГЕПАРД» ежемесячно должен составляться прогноз выполнения бюджета предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом.

При необходимости руководство ООО «ГЕПАРД» должно принимать решение о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией.

Для ООО «ГЕПАРД» предлагается создание базы данных в 1С: Бюджетирование.

Вся работа в конфигурации строится на использовании шести справочников:

- «Варианты бюджетов» - используется для разделения версий данных;

- «Финансовые показатели» - классификатор контролируемых остаточных величин (аналог - план счетов);

- «Статьи оборотов» - классификатор контролируемых оборотных величин, которые изменяют остатки по выбранным финансовым показателям (аналог - типовые проводки);

- «Валюты» - классификатор используемых для расчетов валют;

- «Подразделения» - классификатор центров финансовой ответственности;

- «Проекты» - классификатор проектов (направлений деятельности фирмы).

Проведенный финансовый анализ показал, что сложные условия внешней среды привели к некоторому ухудшению показателей финансового состояния. При этом инструментом, который позволяет отслеживать изменения в финансовом состоянии, является бюджетирование. В современных условиях в ООО «ГЕПАРД» бюджетирование ограничивается разработкой всего нескольких бюджетов, кроме того, план-фактный анализ проводится только раз в квартал, что явно недостаточно.

С целью устранения выявленных недостатков руководству организации можно рекомендовать следующее:

- вести бюджетирование согласно «Положения о бюджетировании»;

- составление бюджетов в ООО «ГЕПАРД» необходимо осуществлять на основании экстраполяции продаж в предыдущие периоды, а также с учетом конъюнктуры рынка вино-водочной продукции;

- был разработан бюджетный регламент фирмы, в основу которого был положен график документооборота.

- разработана система оперативных бюджетов и составлен отчет о прибылях и убытках. На их основании был разработан финансовый бюджет.

- для эффективного управления в ООО «ГЕПАРД» необходимо ежемесячно составлять прогноз выполнения бюджета предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом.

- необходимо внедрение базы данных 1С: Бюджетирование.

Реализация бюджетирования позволит обеспечивать абсолютную ликвидность баланса на протяжении прогнозного периода.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1.

2. Налоговый кодекс РФ // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_176309.

3. Аврова И.А. Управленческий учет. - М.: Бератор-Пресс, 2010. - 176 с.

4. Алексеева Е.Ю. Современный подход к определению сущности бюджетирования, его содержания и места в системе управления предприятием // Финансы, денежное обращение и кредит. - 2011. - № 7 (80). - С. 143-145.

5. Антонов Р.В. Критический анализ традиционного подхода к бюджетированию // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2010. - № 1. - С. 63-65.

6. Бабынина Г.М. Бюджетное управление как один из элементов стабилизации финансового состояния предприятия // Маркетинговое управление предприятием. - 2012. - Т. 5. - № 3. - С. 4-31.

7. Белова Е.Л. Построение процесса бюджетирования при формировании учетной политики организации // Современный бухучет. - 2009. - № 3.

8. Близнюк Т.С., Световец М.С. Построение системы бюджетирования в рамках позаказного производства продукции // Модели и методы инновационной экономики. - 2012. - № 2.

9. Боровиков В.И. Методический подход к организации внутрифирменного бюджетирования / В.И. Боровиков, М.Б. Шмырева // Организатор производства. - 2012. - Т. 52. - № 1. - С. 81-83.

10. Бородин А.И. Бюджетирование как управленческая технология: основные понятия / А.И. Бородин, Н.И. Новикова // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. - 2012. - Т. 6. - № 1. - С. 18-27.

11. Бримсон Дж., Антос Дж. «Процессно-ориентированное бюджетирование». Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. - СПб.: Вершина, 2010. - 254 с.

12. Вакуленко Н.И. Управленческий учет в системе бюджетирования / Н.И. Вакуленко, О.В. Чухрова // Учет и статистика. - 2011. - Т. 4. - № 24. - С. 14-25.

13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - 8-е изд., испр. - М.: Омела-Л, 2010. - 570 с.

14. Грязнова И.Ю. Виды бюджетов и подходы к их классификации // Вектор науки ТГУ. Серия «Экономика и управление». - 2012. - № 1 (8).

15. Грязнова И.Ю. Теоретические и методологические аспекты исследования процесса бюджетирования на промышленных предприятиях // Вектор науки ТГУ. - 2009. - № 7 (10).

16. Гунина И.А. Особенности системы планирования на промышленном предприятии // Организатор производства. - 2011. - Т. 51. - № 4. - С. 33-37.

17. Данилов И.А. Теоретические аспекты бюджетирования как современной эффективной технологии корпоративного финансового планирования // Вестник Челябинского государственного университета. - 2009. - 9 (147). - Экономика. Вып. 20.

18. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. - М.: Магистр, 2010.

19. Игошина Ю.А. Система бюджетирования и составление генерального бюджета сельскохозяйственной организации // Вестник НГИЭИ. - 2012. - № 3.

20. Каплан Р. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей / Р. Каплан, Д. Нортон. - М.: Олимп-Бизнес, 2009. - 416 с.

21. Кольцова Т.А. Общие и частные вопросы бюджетирования // Академический вестник. - 2011. - № 2. - С. 169-173.

22. Корнева Г.В. Бюджет - инструмент управленческой технологии // Интернет-журнал «Науковедение». - 2011. - № 4. // Электронный ресурс. Режим доступа: http://naukovedenie.ru/sbornik9/9-11.pdf.

23. Котляров И.Д. Планирование на предприятии: уч. пособие. - М.: Эксмо, 2010. - 336 с.

24. Куев Т.А. Бюджетирование как система планирования деятельности организации // Новые технологии. - 2012. - № 1. - С. 121-125.

25. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: уч. пособие. - М.: КНОРУС, 2010.

26. Курганская Е.В. Современные подходы к бюджетированию // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2011. - № 5. - С. 45-48.

27. Кучеренко А.И. Бюджетирование как метод финансового планирования деятельности организации // Справочник экономиста. - 2010. - № 3. С. 34-43.

28. Мансуров П.М. Управленческий учет: уч. пособие. - Ульяновск, 2010.

29. Материалы круглого стола: Проблемы внедрения бюджетного управления на российских предприятиях // Финансовый директор. - 2011. - № 3-4. - С. 36-72.

30. Наумова Н.В., Жарикова Л.А. Бюджетирование в деятельности предприятия: уч. пособие. - Тамбов, 2009.

31. Платонович А.М., Беленчук А.А., Кривогов И.В. Бюджет и бюджетная система. - М.: Юрайт, 2011.

32. Попова Л.В., Константинов В.А. Бюджетирование на микро- и макроуровне: уч. пособие. - М., 2009.

33. Приходько Е.А. Проблемы разработки и внедрения бюджетирования в организации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2012. - № 3.

34. Симакова О.С. Совершенствование бюджетирования в системе управления финансами предприятия // Вестник ВолГУ. - Серия. 9. - Вып. 10. - 2012. - С. 42-44.

35. Сорокина М.Г., Жукова В.П. Внутрифирменное планирование и бюджетирование на предприятиях аэрокосмической отрасли: интерактивное мультимедийное пособие. - Самара, 2011.

36. Управленческий учет: учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр; ИНФРА-М, 2011.

37. Чая В.Т. Управленческий учет: уч. пособие / В.Т. Чая, Н.И. Чупахина. - М.: Эксмо, 2009.

38. Шаховская Л.С. Бюджетирование: теория и практика: уч. пособие / Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова. - М.: КНОРУС, 2009.

39. Щиборщ К.В. Бюджетное планирование деятельности промышленного предприятия // Электронный ресурс. Режим доступа: http://mparlament.eduhmao.ru/var/db/files/12224.document1_80.pdf.

40. Янковский К.П. Управленческий учет: уч. пособие. - СПб.: Питер, 2011.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Рисунок 1. Структура управления ООО «ГЕПАРД»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рисунок 2. Организационная структура ООО «ГЕПАРД»

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Состав и структура оборотных средств ООО «ГЕПАРД»

Виды оборотных средств	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2012 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Запасы	11663	40,3	21857	42,8	27144	23,4	232,7
В том числе затраты в незавершенном производстве	41	0,1	44	0,1	22	0,02	53,7
Сырье и материалы	-	-	-	-	36	0,03	-
Товары для перепродажи	6606	22,8	15980	31,3	16095	13,9	243,6
Расходы будущих периодов	80	0,3	65	0,1	320	0,3	400,0
Товары отгруженные	2952	10,2	878	1,7	1	-	-
НДС	1984	6,9	4890	9,6	10670	9,2	537,8
Дебиторская задолженность	12903	44,6	18848	36,9	51607	44,5	400,0
В том числе покупатели и заказчики	12903	44,6	18848	36,9	51607	44,5	400,0
Денежные средства	1138	3,9	350	0,7	653	0,6	57,4
Прочие оборотные активы	439	1,5	599	1,2	548	0,5	124,8
Итого	28933	100	51073	100	115960	100	400,8

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Выписка из бухгалтерской отчетности организации за 2014 г.

Бухгалтерский баланс

на	31.12	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО «ГЕПАРД»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31.12		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20	13	г.4	20	12	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	1084	1156	322
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	1084	1156	322
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	26000	21000	11000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1144	857	663
	Дебиторская задолженность	52155	19447	13342
	Финансовые вложения	26660
	Денежные средства	10000	9768	3928
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	115960	51073	28933
	БАЛАНС	117044	52229	29256
		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20	13	г.4	20	12	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-4150	-1176	-180
	Итого по разделу III	-4140	-1166	-170
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	64362	21598	15592
	Кредиторская задолженность	56822	31797	13823
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	112184	53395	29425
	БАЛАНС	117044	52229	29256

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Отчет о финансовых результатах организации за 2013 г.

за	год	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО «ГЕПАРД»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		За	год		За	год
Пояснения	Наименование показателя	20	13	г.	20	12	г.
	Выручка	88744	102641
	Себестоимость продаж	(	82065	)		97426
	Валовая прибыль (убыток)	6679	5215
	Коммерческие расходы	(	4218	)		3682
	Управленческие расходы	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж	2461	1533
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(		)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(	3457	)		1521
	Прибыль (убыток) до налогообложения	(996)	12
	Текущий налог на прибыль	(		)		3
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Чистая прибыль	(996)	9

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Отчет о прибылях и убытках организации за 2014 г.

за	год	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО «ГЕПАРД»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		За	год		За	год
Пояснения	Наименование показателя	20	14	г.	20	13	г.
	Выручка	212268	88744
	Себестоимость продаж	(	200915	)		82065
	Валовая прибыль (убыток)	11353	6679
	Коммерческие расходы	(	8550	)		4218
	Управленческие расходы	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж	2803	2461
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(		)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(	5777	)		3457
	Прибыль (убыток) до налогообложения	(2974)	(996)
	Текущий налог на прибыль	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Чистая прибыль	(2974)	(996)

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Величина запасов вино-водочной продукции в денежном выражении

Наименование продукции	Емкость в литрах	Объем, дал	Цена за 1 дал, руб.	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Старорусская	0,5	241,5	1070	258,4
Старорусская	0,25	217,8	1236	269,2
Яранская	0,5	221,4	1080	239,1
Яранская	0,25	201,1	1240	249,4
Оракул	0,5	245,7	1080	265,4
Оракул	0,25	247,8	1240	307,3
Эпоха	0,5	201,1	1268	255,0
Эпоха	0,25	211,4	1160	245,2
Европа	0,5	264,5	1256	332,2
Европа	0,25	271,4	1180	320,3
Магнат	0,5	215,6	1200	258,7
Булыгинская	0,5	254,1	1200	304,9
Сфера	0,5	201,1	1104	222,0
Кировская лимон	0,5	197,8	1220	241,3
Кировская лимон	0,25	187,8	1220	229,1
Кировская перчик	0,5	174,4	1200	209,3
Кировская перчик	0,25	201,0	1200	241,2
Люкс № 1	0,5	124,0	1800	223,2
Люкс № 2	0,5	110,0	1300	143,0
Вятская гербовая	0,75	147,1	1220	179,5
Гильдия ЛЮКС	0,25	102,0	1300	132,6
Гильдия Люкс Ариана	0,5	141,2	1300	183,6
Дымка золотая	0,25	67,0	1300	87,1
Дымка	0,25	97,7	1300	127,0
Дымка лимон	0,25	91,4	1260	115,2
Дымка люкс Ариана	0,5	99,1	1260	124,9
Дымка золотая Ариана	0,5	102,0	1260	128,5
Дымка морозная Ариана	0,5	111,1	1240	137,8
Дымка с перцем Ариана	0,5	87,4	1260	110,1
Образцовая п/в	0,25	56,4	1140	64,3
Образцовая п/в т/у	0,45	48,5	1180	57,2
Слободская п/в	0,25	78,7	1200	94,4
Слободская п/в т/у	0,5	81,8	1080	88,3
Слободская ЛЮКС п/в т/у	0,5	74,4	1080	80,4
Старорусская п/в	0,25	88,2	1080	95,3
Строрусская п/в	0,5	91,0	1080	98,3
Зверобой	0,5	33,0	847	28,0
Инерка	0,5	11,1	815	9,0
Стрелецкая	0,5	20,8	845	17,6
Восточная	0,5	7,0	850	6,0
Джин капитанский	0,5	30,1	1240	37,3
Душевная	0,5	41,1	1160	47,7
Желудочная Александровская	0,5	2,0	1140	2,3
Старенькая	0,5	2,1	1220	2,6
Аперитив Степной	0,5	5,4	590	3,2
Аперитив Невский	0,5	4,1	590	2,4
Аперитив Нектар	0,5	1,0	680	0,7
Вечер	0,5	3,0	1148	3,4
Апогей	0,5	2,1	706	1,5
Лесная сказка	0,5	10,0	912	9,1
Рябиновая на коньяке	0,5	5,0	822	4,1
Нежинская рябинка	0,5	21,4	710	15,2
Боровинка	0,5	25,0	726	18,2
Палома	0,5	26,1	715	18,7
Клюквенная	0,5	25,5	704	18,0
Брусничная	0,5	24,5	630	15,4
Черемуховая	0,5	25,7	720	18,5
Черносмородиновая	0,5	25,5	650	16,6
Нежная	0,5	14,5	660	9,6
Дар осени	0,5	1,9	590	1,1
Бальзам «Золотая сфера»	0,5	1,8	600	1,1
Итого	-	5829,6	-	7030,6

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Положение о бюджетом регламенте ООО «Гепард»

Общие положения.

Бюджеты разрабатываются для предприятия в целом, для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности.

Центром финансовой ответственности является торговый отдел фирмы.

1. Назначение системы финансового планирования

Назначение системы финансового планирования состоит в:

повышении финансовой устойчивости и улучшении финансового состояния предприятия;

увеличении эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия активов (материальных и нематериальных ресурсов повышении производительности труда;

повышении обоснованности выделения финансовых ресурсов, прежде всего кредитов, по отдельным направлениям хозяйственной деятельности предприятия;

проведении мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности;

прогнозировании, анализе и оценке различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, его структурных подразделений и видов деятельности для оперативного принятия соответствующих управленческих решений;

определении наиболее эффективных (с учетом сложившейся конъюнктуры и других факторов) видов и направлений хозяйственной деятельности предприятия;

создании основы для проведения структурной перестройки предприятия, определения тех программ и видов хозяйственной деятельности которые предстоит свернуть в обозримом будущем или, наоборот, расширить;

усилении стимулирования руководителей и работников структурных подразделений предприятия к повышению рентабельности осуществляемых ими видов деятельности, повышению ответственности за связанные с этим доходы и расходы, за конечные финансовые результаты;

обучении руководителей и работников структурных подразделений предприятия, чья деятельность связана с получением доходов, основам финансового планирования и финансового менеджмента, лучшему сопоставлению доходов и расходов, связанных с хозяйственной деятельностью их подразделений;

повышении финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений;

обеспечении лучшей взаимосвязи между интересами отдельного подразделения предприятия и интересами предприятия в целом.

2. Структура бюджетов.

Система бюджетов состоит из:

1 Бюджет продаж

2 Бюджет запасов товаров

3 Бюджет затрат на продажу

4 Бюджет закупок

5 Бюджет постоянных и переменных расходов

6 Бюджет прочих расходов

7 Бюджет по инвестиционной деятельности

8 Бюджет по финансовой деятельности

9 Бюджет движения денежных средств

Система финансового планирования базируется на следующих принципах:

унификация (единообразие) всех бюджетных форм для всех ЦФО, независимо от специфики их хозяйственной деятельности;

унификация (согласованность) бюджетных периодов для предприятия, ЦФО и других структурных подразделений;

унификация процедур разработки бюджетов различных уровней;

совместимость бюджетных форм (форматов) с установленными формами государственной отчетности;

совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами (форматами);

обеспечение возможности составления сводного бюджета;

стабильность (неизменность) процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов (показателей) на протяжении всего первоначально установленного бюджетного периода;

непрерывность процедуры составления бюджетов, предусматривающей регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;

перед всеми подразделениями заранее формулируются финансовые цели в виде заданий определенных норм рентабельности (доли чистой (нераспределенной) прибыли в чистой-нетто выручке от реализации (в чистых продажах), операционной прибыли от реализации в чистой-нетто выручке от реализации (в чистых продажах), оказывающихся в распоряжении ЦФО в бюджетный период, лимитов отдельных видов затрат в виде процента от выручки от реализации (чистых продаж) или фиксированных сумм в абсолютных цифрах);

учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств необходимо проводить в сопоставимых по времени (с поправкой на инфляцию) единицах учета;

детальный учет преимущественно наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика в процентном отношении.

3. Бюджетный регламент

Организация бюджетного регламента производится согласно «Положению о бюджетном регламенте в ООО «Гепард».

4. Организация финансового планирования и бюджетного контроля

4.1. Организация финансового планирования

Организация финансового планирования на предприятии осуществляется планово-экономическим отделом. Разработка бюджетов - группой бюджетирования.

Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат, а также величины валовой прибыли в соответствии с форматом бюджета. Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет нормативы (лимиты) различных категорий затрат и бюджетные наметки по этим статьям (которые могут быть составлены на основе фактических тенденций в предшествующие периоды) на предстоящий бюджетный период и представляет их на согласование коммерческой (сбытовой) службе предприятия.

В течение двух дней со дня получения этих данных коммерческая служба (отдел сбыта) предприятия должна завизировать бюджетные наметки или скорректировать их (с учетом вновь заключенных договоров, поступивших предложений (уведомлений) об изменении условий действующих договоров, оценок их стоимости и другой информации). По истечение указанного срока или при отсутствии корректировок со стороны коммерческой службы (отдела сбыта) бюджетные наметки считаются согласованными и утвержденными.

Определение накладных расходов осуществляется следующим образом.

Коммерческие расходы, прежде всего расходы на рекламу, на предстоящий бюджетный период должны быть согласованы разработчиком бюджета с коммерческой службой, отвечающей за маркетинг и рекламу Для этого разработчик первоначально запрашивает данные о наметках бюджета коммерческих расходов (рекламы) на предстоящий период у этой службы (которая в двухдневный срок после получения запроса должна предоставить разработчику соответствующую информацию или бюджет коммерческих расходов ПО или ЦФО), затем корректирует их в соответствии с общими установками бюджетной политики, определяемой руководством предприятия и уведомляет о корректировках коммерческую службу (отдел сбыта). Если в указанный срок коммерческая служба не представляет наметки бюджета его разработчику, то последний самостоятельно принимает решение о бюджете рекламы на предстоящий период, исходя из фактически сложившихся нормативов (доли расходов на рекламу в объеме нетто-выручки от реализации) и общих установок бюджетной политики. Разработчик бюджета в однодневный срок обязан уведомить коммерческую службу о корректировках бюджета коммерческих расходов.

В случае, когда бюджетные заявки коммерческой службы превышают установленные нормативы или корректировки, сделанные разработчиком бюджета, после получения бюджетных наметок, и коммерческая служба не соглашается с этими корректировками (опротестовав служебной запиской руководителя службы корректировки разработчика в течение одного рабочего дня, после получения соответствующей информации), решение о размере бюджета коммерческих расходов на предстоящий период принимается первым руководителем (генеральным директором) предприятия или его заместителем по экономическим вопросам в течение двух дней с момента получения протеста (докладной записки) коммерческой службы.

Решение по первоначальным бюджетным наметкам по уровню (лимитам затрат) других статей накладных расходов (управленческие расходы предприятия) принимается разработчиком самостоятельно, исходя из фактически сложившегося их уровня в предшествующие периоды по согласованию с руководителем Начальника торгового отдела, который обязан в двухдневный срок после получения бюджетных наметок от разработчика бюджета сделать корректировки бюджета управленческих расходов Торгового отдела.

Расходы на амортизацию определяются разработчиком бюджета в соответствии с представленными бухгалтерией предприятия общими установками учетной политики на предстоящий бюджетный период.

Составление бюджетов первоначальных затрат осуществляется аналитиком в соответствии с бюджетным регламентом. Бюджет согласовывается с Начальником Торгового отдела и предоставляется разработчику бюджета движения денежных средств в сроки, позволяющие включить данные бюджета первоначальных затрат в бюджет движения денежных средств (но не позднее чем за три дня до предоставления бюджета движения денежных средств ЦФО на согласование в финансовую службу предприятия).

Составление плана кредитов осуществляется в два этапа:

в виде предварительного варианта (проформы) - до составления бюджета движения денежных средств (выполняется разработчиком самостоятельно на основе данных бюджета первоначальных (капитальных) затрат);

в окончательном виде - после составления бюджета движения денежных средств (как его результат).

Составление бюджетов движения денежных средств выполняется разработчиком бюджетов самостоятельно на основе данных бюджетов доходов и расходов и бюджета первоначальных затрат, и согласовывается в течение трех дней с финансовым отделом. В случае отсутствия в указанный срок у финансового отдела замечаний и изменений к данному бюджету он считается согласованным и утверждается в виде, представленном разработчиком бюджета.

Сводные бюджеты разрабатываются планово-экономической службой предприятия путем обработки и сведения в установленные форматы соответствующих бюджетов ЦФО по бюджетному регламенту и представляются на утверждение руководителям предприятия.

4.2. Бюджетный контроль

Бюджетный контроль за правильностью заполнения бюджетных форм и достоверностью включенной в них информации осуществляется централизованно службой заместителя генерального директора предприятия по экономическим вопросам. Она же осуществляет подготовку сводного бюджета и анализ предоставленной финансовой информации.

Результаты исполнения бюджетов ЦФО ежемесячно докладываются заместителю генерального директора предприятия по экономическим вопросам, служба которого обобщает полученную информацию. По докладу заместителя генерального директора предприятия по экономическим вопросам руководитель принимает решения о мерах по исправлению негативных тенденций и поощрению тех ЦФО, которые превысили (не исполнили) бюджетные нормативы.

5. Целевые показатели и нормативы финансового плана

Для ЦФО в качестве нормативов определены следующие показатели:

рентабельность;

структура капитала;

ликвидность;

эффективность производства (операций).

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Положение о бюджетом регламенте

Бюджет период - календарный год.

Минимальный бюджетный период - 1 месяц.

Сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней в фирме представлены в таблице 1.

Таблица 1

График разработки бюджетов доходов и расходов

Мероприятия	1 бюджетный период	1 полугодие (6 месяцев)	2 бюджетный период
	1 квартал	2 квартал	3 квартал
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	Июль	август	сентябрь
Предоставление бюджета на следующий месяц	20	20	20	20	20	20	20	20	20
Корректировка бюджета на следующий квартал		10			10			10

В ООО «ГЕПАРД» бюджетные наметки (прогнозы, показатели) на все кварталы бюджетного периода, а также бюджетные наметки на один-три месяца I квартала бюджетного периода, подлежащие утверждению в качестве годового бюджета компании в целом, должны составляться и утверждаться до определенного числа (не позднее 20-го числа) месяца, предшествующего первому месяцу I квартала. Бюджетные наметки (прогнозы) на I и II кварталы бюджетного периода составляются и представляются до 10-го числа месяца, предшествующего первому месяцу I квартала. Например, для разработки поквартального бюджета компании на 2015 г., бюджетные наметки с разбивкой на соответствующие минимальные бюджетные периоды были предоставлены до 20 декабря 2014 г.

По истечении I квартала бюджетного периода до 5-го числа первого месяца II квартала представляет скорректированные бюджеты на II квартал бюджетного периода. При этом, если ранее для каких-то бюджетов существовала разбивка I и II кварталов по месяцам или по декадам, то теперь (после завершения I квартала предстоит составить скорректированный вариант этого же бюджета разбивкой не только II, но III квартала по месяцам или декадам. Следовательно, корректировка бюджетов и непрерывное финансовое планирование заключаются не только в пересмотре каких-либо параметров ранее утвержденных бюджетов в соответствии с изменившимися условиями, но и в детализации, применении минимального бюджетного периода при планировании соответствующих показателей на оставшуюся часть всего бюджетного периода.

Таблица 2

График помесячных корректировок бюджетов

Временные периоды	1 бюджетный период (6 месяцев)	2 бюджетный период
	1 квартал	2 квартал	3 квартал
Месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Число	20	20	20	20	20	20	20	20	20
Корректировка

Выпускная квалификационная работа выполнена мною совершенно самостоятельно. Все использованные мной материалы и концепции взяты из опубликованной научной и учебной литературы и других источников и имеют ссылки на них.

Размещено на Allbest.ru