Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка

Вообще следует отметить, что бюджет движении денежных средств -пожалуй, наиболее важный документ во всей системе бюджетов организации. У небольших компаний может не быть никаких других плановых документов, однако сопоставление денежных поступлений и выплат по периодам ведется всегда даже в малом бизнесе. Информация о ликвидности жизненно важна для таких организаций, поскольку для компаний, не имеющих возможности привлечения дополнительного финансирования, дефицит платежных средств может привести к фатальному исходу. Избежать таких печальных последствий и помогает планирование денежных средств.

Вторая составляющая финансовой части мастер-бюджета - бюджетный отчет о прибылях и убытках. Этот документ весьма важен, поскольку позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком.

Признание прибыли обычно базируется на принципе начислений, что означает ее отражение в момент возникновения прав па получение денежных средств или обязательств их выплатить. Момент этот не всегда совпадает в моментами поступлений и выплат денежных средств. Кроме того, некоторые статьи отчета о прибылях и убытках являются неденежными расходами или доходами, например амортизация или создание резерва по сомнительным долгам.

Денежный поток же формируется исключительно реальными платежами и поступлениями, регистрируемыми по бухгалтерским счетам денежных средств. Поэтому для составления бюджетного отчета о прибылях и убытках потребуется дополнительная информация, такая как бухгалтерская реализация (без НДС) и затраты основных ресурсов, относящихся к этому объему продаж.

Завершающей частью мастер-бюджета является бюджетный баланс. Поскольку для его разработки требуются данные не только функциональных бюджетов, но и бюджета денежных средств и бюджетного отчета о прибылях и убытках, бюджетный баланс составляется только после того, как готовы все эти документы. Отражение в балансе найдет и бюджет капиталовложений, а также и некоторые другие стратегические бюджеты (планируемые эмиссии акций или облигаций).

Предполагаемая нераспределенная прибыль на конец планового периода включает нераспределенную прибыль предыдущих периодов и прибыль, заработанную в бюджетном периоде. Поскольку финансовые бюджеты составляются после всех функциональных бюджетов, уже под конец текущего бюджетного периода, величину нераспределенной прибыли уже можно оценить с достаточной степенью точности.

Источниками информации для расчета величин по статьям текущих активов и текущих обязательств в бюджетном балансе являются:

Для запасов сырья и материалов - бюджет закупок;

Для запасов готовой продукции - бюджет производства;

3)Для сумм дебиторской и кредиторской задолженности - бюджеты продаж и закупок материалов, а также договорная политика организации в части скидок, отсрочек оплаты и условий поставки;

4) Банковские кредиты - бюджет движения денежных средств, определяющий периоды кассовых разрывов.

Бюджетный баланс из всех форм бюджетных документов является наименее полезным с точки зрения принятия управленческих решений. Этот документ представляет собой предполагаемую картину имущественного и хозяйственного состояния компании на конец бюджетного периода и, обладая всеми свойствами настоящего баланса, не дает никакой информации ни о процессе достижения такого состояния, ни о его соответствии целям организации. Может быть, поэтому реальные компании редко занимаются разработкой такого рода документа, завершая процесс бюджетирования бюджетом движения денежных средств или, реже, бюджетным отчетом о прибылях и убытках [3].

Типовые стадии процесса внедрения бюджетирования:

1. Информационная структуризация. На первой стадии осуществляется структуризация статей бюджета и схем их консолидации. При правильном понимании финансово-экономической модели деятельности эта задача по силам любому профессиональному финансовому менеджеру. После ее решения у него появляется возможность планирования финансов в разрезе бюджетных статей.

2. Распределение функций бюджетного планирования. На следующем шаге необходимо распределить планирование значений бюджетных статей по так называемым “центрам финансового учета” (ЦФУ). Так проявляется еще одна базовая идея “бюджетирования”, как метода краткосрочного финансового управления - компетентность в определении реальных значений бюджетных статей (как в части выручки, так и затрат) выше в месте их формирования, т.е. в подразделениях, ответственных за сбыт, производство и обеспечение деятельности, а не в финансовых и планово-экономических отделах. В организационном плане здесь должна быть решена задача построения регламентов оперативного сбора и консолидации плановых и фактических показателей. Система бюджетного управления немыслима без создания модели финансовой ответственности - построение финансовой структуры с выделением центров финансовой ответственности. Только данная модель, предусматривающая ответственность и стимулирование менеджеров в зависимости от выполнения декларированных ими бюджетных показателей, делает систему бюджетирования работающей. То есть, в систему бюджетного управления вводится механизм, целью которого является обеспечение максимальной сходимости плановых и фактических данных. Теперь бюджет это не только консолидированный прогноз, составленный компетентными менеджерами, но и реальный финансовый план, который имеет конкретных исполнителей, лично заинтересованных в его выполнении [2].

3.3 Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ

Анализ представленных выше показателей РМУП ЖКХ говорит, что для отечественного ЖКХ характерно неэффективное управление, которое создает условия для паразитического существования предприятий комплекса за счет потребителей его услуг, прежде всего населения. Действующая система тарифов (она регулируется государством) позволяет включать в платежи необоснованные затраты, в частности, на неэффективное использование рабочей силы. Кроме того, приведенные данные свидетельствуют, что производительность труда в ЖКХ снижается более быстрыми темпами, чем в среднем по стране. Вывод - в рассматриваемом секторе экономики система государственного регулирования менее эффективна, чем в целом по народному хозяйству. В процессе проводимой в стране реформы жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) возникло много проблем, от решения которых зависит успех ее реализации.

Итак, изучив основные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия, мы пришли к выводу, о том, что выявленные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности характерны для всей отрасли. Поэтому для РМУП ЖКХ вряд ли можно указать какое-либо конкретное мероприятие по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с этим всеобщей целью улучшения финансово-хозяйственной деятельности, прежде всего должно стать повышение устойчивости и эффективности функционирования предприятий ЖКХ, а так же улучшение качества жилищно-коммунальных услуг с одновременным снижением нерациональных затрат за счет энергоресурсосбережения.

Реальная конкуренция за получение городского заказа существует не только на работы по эксплуатации и капитальному ремонту жилищного фонда, но и на все виды работ, включая вывоз твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора. Основной же целью конкурсного отбора является снижение стоимости работ и повышение их качества.

Реформа жилищно-коммунального хозяйства требует новых подходов к сложившейся на сегодня практике предоставления населению коммунальных услуг. При этом большое значение имеет снижение себестоимости этих услуг за счёт экономии топливно-энергетических ресурсов. Одним из наиболее эффективных способов снижения затрат в жилищном фонде округа является энергосбережение.

Поэтому проводимые в период подготовки к зимнему отопительному сезону штатные мероприятия всё в большей степени приобретают энергосберегающую направленность. Это относится к плановому ремонту теплотрасс, работам по автоматизации технологических процессов, регулировке в сетях давления и т.д. В целях снижения затрат на эксплуатацию рекомендуется руководству РМУП ЖКХ контролировать фактический расход ресурсов по приборам и по расчетным нагрузкам. Следует применять новые современные материалы при замене теплоизоляции трубопроводов.

Итак, обозначим основные направления мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности РМУП ЖКХ.

1. Совершенствование системы оплаты жилья и коммунальных услуг. По данному направлению предполагается повышение уровня оплаты услуг населением с постепенным переходом на 100 %-е финансирование отрасли за счет платежей потребителей услуг, дифференциации ставок оплаты жилья в зависимости от качества и местоположения, перехода от бюджетного дотирования на содержание жилищного фонда к выплате субсидий наименее обеспеченным гражданам. Необходимо отметить при этом важность государственного контроля за процессом ценообразования в ЖКХ. Речь идет об установлении государством показателей финансовых взаимоотношений центра и субъектов Российской Федерации. К таким показателям относятся федеральные стандарты перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг, величина которых ежегодно утверждается Правительством РФ. Это:

- уровень платежей граждан за предоставляемые ЖКУ в целом по всем их видам;

- максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и услуг в совокупном доходе семьи в пределах федерального стандарта социальной нормы площади жилья и нормативов потребления этих услуг;

- предельная стоимость предоставляемых ЖКУ на 1 кв. м. общей площади жилья в месяц, дифференцированная по экономическим районам страны.

2. Демонополизация ЖКХ. Здесь должно уделяться внимание совершенствованию системы управления РМУП ЖКХ развитию конкурентной среды по обслуживанию жилья среди хозяйствующих субъектов при обязательном соблюдении защиты прав и интересов потребителей, предоставлению потребителям возможности влиять на объем и качество потребляемых услуг, формированию системы договорных отношений между производителями и потребителями ЖКУ.

Предусматривается разделение функций управления и эксплуатации жилищного фонда. Причем и управленческие, и подрядные (обслуживающие) организации должны подбираться на конкурсной основе. Критерий при этом всегда один - кто предложит больший объем услуг за меньшую стоимость.

3. Ресурсосбережение. Предусматривается, что весь объем производимой и потребляемой электро- и тепловой энергии, топлива и воды должен учитываться с использованием технических средств. С этой целью предполагается обеспечить установку индивидуальных приборов учета и регулирования потребления воды, газа и других энергоресурсов в жилых домах-новостройках, реконструированном или капитально отремонтированном жилье.

Должна быть поставлена задача экономически заинтересовать основных участников процесса ресурсосбережения - производителей, поставщиков и потребителей энергоресурсов в соответствии с рыночными отношениями. А пока в рассматриваемом предприятии рынок не заработает, необходимо наладить систему государственного контроля за тарифами и ценами на энергоресурсы. Ведь в стоимости коммунальных услуг до 70 % приходится на тепло, горячую воду и вообще на энергетику. Вместе с тем, тарифное регулирование может стать одним из основных рычагов экономии ресурсов. Но при регулировании тарифов и цен необходимо учитывать экономически обоснованные затраты производителей и потребителей ресурсов на реализацию программ по ресурсосбережению.

Поскольку основная цель мероприятий - не рост оплаты жилья, а улучшения финансово-хозяйственной деятельности РМУП ЖКХ, одной из основных задач мероприятий является повышение качества оказываемых населению жилищно-коммунальных услуг.

Заключение

Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов. Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей. Планирование - один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности.

Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия. А для этого нужно осуществить переход от традиционной схемы организации финансового планирования и контроля к использованию процессного подхода.

Подводя итог, можно сформулировать следующие выводы:

- работу по совершенствованию организации финансового планирования и контроля на предприятии необходимо начинать с выявления существующих проблем, которые выступают в качестве факторов, ограничивающих достижение поставленных целей предприятия;

- систему финансового планирования и контроля необходимо рассматривать как составной элемент всей системы планирования на предприятии, используя единый подход к выбору методов и инструментов для всех видов составляемых на предприятии планов;

- предприятие, в зависимости от наличия у него тех или иных проблем в области финансового планирования, должно делать акцент на определенные функции финансового планирования, уделяя их реализации наибольшее количество сил и средств.

Среди важнейших направлений социально-экономических преобразований в стране выделяется реформирование и развитие жилищной сферы, создающей необходимые условия для жизнедеятельности человека. Переход к рынку поставил предприятия и фирмы отрасли ЖКХ в новые экономические условия, заставляя их изучать основы конкурентной среды, поскольку конкуренция является не только обязательным признаком рыночной системы, но и важным стимулом роста эффективности и качества предоставления услуг. В этих условиях очень важно совершенствовать систему финансового планирования на предприятии РМУП ЖКХ. Методология финансового планирования в РМУП ЖКХ построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана. Эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

Анализируя показатели деятельности предприятия РМУП ЖКХ видим ежегодное увеличение объемов выручки от продаж с 48537 тыс.руб. в 2007 году до 63815 тыс.руб. в 2009 году, рост составил 31,5 %. В такой же динамике увеличивалась себестоимость проданных услуг: рост составил 29,3%. Однако от значительного роста стоимости энергоресурсов, предприятие получило убыток от продаж в 2009 году 411тыс.руб., хотя в 2008 году была получена прибыль от продаж в сумме 1145 тыс.руб., а в 2007 году также получен убыток от продаж в сумме 930 тыс.руб. В результате значительного превышения прочих доходов над прочими расходами предприятие получило чистую прибыль : в 2007 году - 21 тыс.руб., в 2008 году - 7 тыс.руб., в 2009 году - 25 тыс.руб.

В течение трех последних лет увеличилась как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Однако рост дебиторской задолженности выше, чем кредиторской, что говорит об отрицательной тенденции и соответственно об ухудшении финансового положения предприятия.

Поэтому фундаментальной проблемой РМУП ЖКХ является постоянно растущая дебиторская и кредиторская задолженность. Организация РМУП ЖКХ проводит огромную работу по взысканию задолженности за коммунальные услуги, как с населения, так и с организаций. Предлагаем продавать дебиторскую задолженность за меньшую стоимость по цессии для улучшения финансового состояния, т.к. вернуть долги по квартплате полностью не удастся ввиду неплатежеспособности сельского населения.

Второй очень важной проблемой для исследуемой организации является сильная изношенность основных фондов, и только благодаря национальным региональным программам, на предприятие поступают бюджетные средства, которые направляются строго на приобретение новейшего оборудования для модернизации тепловых и водопроводных сетей, а также систем очистки.

Как видно из проделанного анализа, для РМУП ЖКХ в целом характерна убыточность деятельности. Несмотря на это, предприятие имеет определенные внутренние резервы для улучшения своего финансового состояния

Исходя из проведенного анализа предлагается система мероприятий по улучшению планирования и устранению выявленных негативных факторов, включая:

- помощью систематического анализа выделять наиболее весомые статьи удорожания себестоимости и исследовать причины их значимости с целью ужесточения контроля за непроизводительными расходами и другими мерами по снижению себестоимости;

- установить чёткий порядок ценообразования оказываемых услуг.

- изучить возможность оказания прибыльности видов услуг;

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ часть. М.: ООО “Издательство новая волна” - 1999.

2. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н в ред.27.11.06) 3

3. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н в ред.27.11.06)

4. Постановление Госстроя РФ от 23.02.1999 N 9 (ред. от 12.10.2000) "Об утверждении Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно - коммунального хозяйства"

5. Постановление Правительства МО от 02.09.2002 N 377/32 (ред. от 31.07.2006) Сведения о тарифах для расчета ставок оплаты населением жилищно-коммунальных услуг. Форма N 22-ЖКХ.

6. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск: Издательство Петрозаводского государственного университета, 2007г.

7. Бородина Е. И. Финансы предприятий. Москва. Банки и биржи. Юнити, 2009г

8. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник ,ИНФРА-М - 2008г.

9. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. М:Финансы и статистика. 2005г

10. Бородушко Д.Л. В лабиринтах современного управления//Финансы,№3,2010г

11. Бурцев В.В. Система финансового контроля// Библиотека финансового менеджера/http://finmanagement.ru.

12. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. -- М.: ИНФРА-М, 2009. -- 392 с.

13. Васильев О.Д. Экономический анализ: стратегический и текущий.Высшая школа, 2009г

14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник для вузов. - М.: ЗАО “Финстатинформ”, 2010. - 553 с.

15. Волков О. И. Экономика предприятия. Инфра - М. Москва.2007г.

16. Волкова О.Н. Бюджетирование и контроль в коммерческих организациях,Финансы,2010г

17. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Издательский дом Дашков и К - 2009, 276 стр.

18. Драгун Н.П. Управление проектами: от планирования до оценки эффективности, Омега-Л, 2010г

19. Ермолаев В.А.Компьютерное моделирование планирования//Компьютер и бухгалтер,№9,2010г

20. Зелль А.Д. Бизнес-план: инвестиции и финансирование, Ось-89,2009г.

21. Ильин А.И. Планирование на предприятии. -- Мн: ООО «Новое знание», 2006. - 635 с.

22. Карпенко Е.М. Планирование на предприятии: бизнес-планирование. УП Минск,2007г.

23. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент, Финансы и статистика - 2009, 768 стр.

24. Крынин М.А Аналитическое планирование, РИОР,2010г

25. Лукьянец А.А Комментарий к Федеральному закону Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса Ось-8,2006

26. Либерман Н.А. Планирование на предприятии, ТК-Велби,2010г

27. Маркова В. Д. Бизнес-планирование Издательский дом Дашков и К, 2008г.

28. Маркова В. Д. Внутрифирменное планирование. Космопорт, 2010г

29. Назарова В.И Основные направления совершенствования политики тарифообразования//Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 15

30. Носова С.Г. Бизнес-планирование в условиях открытой экономики Юрайт, 2009г

31. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. Москва. Высшая школа. 2007г.

32. Огородников С.Е. Оперативно-производственное планирование Юрайт - 2010г

33. Поляк Г.Б. Бюджетная система России , ЮНИТИ - 2008, 540 стр.

34. Поляков С.Ю.Организация планирования бизнеса.Финансы,2009г.

35. Проскурина В.Д. Сборник бизнес-планов,Омега-Л,2010г

36. Просветов Т.Б.Организация и планирование деятельности предприятия, Питер,2010г.

37. Репин В.В. Финансовое планирование и управленческий учет: проблемы внедрения/http://finexpert.ru.

38. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами// Финансы и кредит. -- 2010г., № 8. - С. 25-34.

39. Романовский М.В. и др. Бюджетная система, Юрайт - 2007

40. Романовский М. Н., Финансы предприятий, Учебник - М.: Финансы и статистика, 2006.

41. Старожукова И.А. Бюджетирование: от стратегии до бюджета- пошаговое руководство,Финансы,2010г

42. Хан Дитгер Планирование и контроль. Москва. Финансы и статистика. 2009г.

43. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное Бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.

44. Фитов Р.Г. Планирование на предприятии. Неман-К,2010г

45. Френкель А.А. Прогнозирование и планирование производительности труда//Экономический анализ: теория и практика, 2010, N5

46. Филатов А.П. Планирование и анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: ВПО, 2010г

47. Чернов М.Ю. Финансовая политика организации УП, Финансы,2009г

48. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. Азбука - 2009, 496 стр.

49. Ястремский Ю.Р. Стохастические модели и методы в экономическом планировании//Расчет,№6,2010г

Приложение 1

Виды планов на предприятии

Приложение 2

Система финансового планирования и контроля

Приложение 3

Схема взаимодействия процессов стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования

Размещено на Allbest.ru