Анализ и диагностика финансового состояния ОАО "Ленречпорт"

Задачи и отличия финансового и управленческого анализа. Структура бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках. Расчет финансовых коэффициентов. Оценка эффективности использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.02.2014
Размер файла 72,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Государственный университет морского и речного флота

имени адмирала С.О. Макарова

Кафедра Экономики и управления на предприятии промышленности

Курсовая работа

по дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Санкт-Петербург 2013

Содержание

Введение

1. Сходство и различие понятий «финансовый анализ» и «производственный управленческий анализ»

1.1 Управленческий анализ

1.2 Финансовый анализ

1.3 Особенности финансового и управленческого анализа

2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Анализ бухгалтерского баланса

2.2 Анализ структуры отчета о прибылях и убытках

2.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов

2.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия

3. Анализ наличия и эффективности использования ресурсов предприятия

3.1 Анализ основных производственных фондов

3.2 Анализ трудовых ресурсов

3.3 Анализ расходов предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Цель курсового проекта состоит в приобретении теоретических знаний и практических навыков и приемов анализа и диагностики хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе работы над курсовым проектом, ставятся следующие задачи:

- овладение теоретическими основами проведения экономического анализа деятельности предприятия;

- изучение и применение в практике расчетов базовых методов и приемов анализа и диагностики;

- приобретение навыков анализа конечных финансовых результатов работы предприятия, его финансовой устойчивости и ликвидности, эффективности использования имеющихся ресурсов, общей эффективности деятельности;

- приобретение навыков по использованию результатов анализа и диагностики при разработке управленческих решений и тактическом планировании.

Практической задачей курсового проекта является выполнение расчетов, оформление таблиц, аналитической записки, содержащей выводы по результатам анализа.

Для проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности использовались следующие бухгалтерские документы ОАО «Ленречпорт»:

1. Форма 1 - Бухгалтерский баланс;

2. Форма 2 - Отчет о прибылях и убытках;

3. Форма 5 - Приложение к бухгалтерскому балансу.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

120

131 526

148 522

Незавершенное строительство

130

2 503

87 373

Отложенные налоговые активы

145

266

420

ИТОГО по разделу I

190

134 295

236 315

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

18 879

46 041

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

16 534

39 274

расходы будущих периодов

216

2 345

6 767

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

468

5 965

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отч. даты)

240

100 788

89 484

в том числе покупатели и заказчики

241

52 410

1 143

авансы выданные

245

41 355

73 728

прочие дебиторы

246

7 023

14 613

Денежные средства

260

349

746

ИТОГО по разделу II

290

120 484

142 236

БАЛАНС

300

254 779

378 551

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

171 083

171 083

Добавочный капитал

420

6 726

6 726

Резервный капитал

430

2 974

6 777

в том числе: резервы, образованные в соответствии учредительными документами

432

2 974

6 777

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

46 143

118 391

ИТОГО по разделу III

490

226 926

302 977

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные налоговые обязательства

515

5 947

7 100

ИТОГО по разделу IV

590

5 947

7 100

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

93

25 000

Кредиторская задолженность

620

21 813

43 474

в том числе: поставщики и подрядчики

621

1 833

19 246

задолженность перед персоналом организации

622

3 601

5 986

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

621

1 108

задолженность по налогам и сборам

624

7 279

3 436

авансы полученные

625

-

11 661

прочие кредиторы

626

8 479

2 037

ИТОГО по разделу V

690

21 906

68 474

БАЛАНС

700

254 779

378 551

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

701 854

422 266

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(436 950)

(332 744)

Валовая прибыль

029

264 904

89 522

Управленческие расходы

040

(156 697)

(62 131)

Прибыль (убыток) от продаж

050

108 207

27 391

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

22

-

Проценты к уплате

070

(8)

(30)

Прочие операционные доходы

090

4 387

2 315

Прочие операционные расходы

100

(11 256)

(7 876)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

101 352

21 800

Отложенные налоговые активы

141

154

(65)

Отложенные налоговые обязательства

142

(1 152)

(1 854)

Текущий налог на прибыль

150

(24 302)

(4 343)

Налог на прибыль прошлых лет

151

-

(73)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

76 052

15 465

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

976

1030

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Основные средства

Показатель

Наличие на нач. отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

Здания

14 478

-

()

14 478

Сооружения и передаточные устройства

32 218

-

()

32 218

Машины и оборудование

123 271

24 060

(2 169)

145 162

Транспортные средства

41 484

10 921

(124)

52 281

Производственный и хоз. инвентарь

10 861

2 262

(994)

12 129

Другие виды основных средств

309

767

(2)

1 074

Земельные участки и объекты природопользования

()

Итого

222 621

38 010

(3 289)

257 342

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

Амортизация основных средств - всего

140

91 095

108 820

в том числе: - зданий и сооружений

8 607

10 285

- машин, оборудования, транспортных средств

77 819

92 898

- других

4 669

5 637

Передано в аренду объектов основных средств - всего

в том числе: - здания

- сооружения

Переведено объектов основных средств на консервацию

Получено объектов основных средств в аренду - всего

1 558

1 024

в том числе:

Федеральное имущество

1 025

1 024

Транспортные средства

528

-

Оборудование

5

-

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки объектов основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

амортизации

172

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

Материальные затраты

710

249 391

180 700

Затраты на оплату труда

720

129 734

118 510

Отчисления на социальные нужды

730

32 123

25 926

Амортизация

740

19 328

15 533

Прочие затраты

750

158 649

53 367

Итого по элементам затрат

760

589 225

394 036

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

расходов будущих периодов

766

4 422

839

резерв предстоящих расходов

767

-

-

1. Сходство и различие понятий «финансовый анализ» и «производственный управленческий анализ»

1.1 Управленческий анализ

Управленческий анализ - комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.

Цель управленческого анализа - это предоставление информации собственникам и (или) менеджерам (другим заинтересованным лицам) для принятия управленческих решений, выбора вариантов развития, определения стратегических приоритетов.

Управленческий анализ показывает: что мешает добиться эффективного размещения ценностей; нет ли вакуума или дублирования функций в системе управления; нет ли конфликта прав; существуют ли механизмы координации и не являются ли они тяжеловесными; эффективно ли используются исполнительная вертикаль и горизонтальные связи; сбалансированы ли полномочия и ответственность; существует ли разделение власти, нет ли излишней концентрации ее у одного лица в ущерб остальным или, наоборот, ее распыления; адекватна ли система управления выбранному сегменту рынка, организационной структуре и персоналу.

1.2 Финансовый анализ

Финансовый анализ - это исследовательский и оценочный процесс, главная цель которого это выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов о будущих финансовых условиях функционирования предприятия.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния компании на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний.

Внутренний финансовый анализ проводится работниками самой организации. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение организации на рынке капиталов.

В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности. Главная цель финансового анализа это своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

1.3 Особенности финансового и управленческого анализа

Управленческий анализ использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства организации.

1.1 Таблица 1. Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа

Классиф. признаки

Финансовый (внешний) анализ

Управленческий (внутренний) анализ

1. Цель анализа

Оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли, прогнозирование доходов и потоков денежных средств, выявление дивидендной политики осуществляемой руководством предприятия.

Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.

2. Объект анализа

Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение.

Различные аспекты производственно финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта.

3. Субъекты анализа (исполнители)

Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм, специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии, кредитные агентства и др.)

Различные организационные структуры внутри хозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа, лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы (профессионалы).

4. Организация анализа (периодичность проведения)

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию - ежеквартально в статистическое управление - ежеквартально и т.д.)

Проводится по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям где наблюдаются спад производ-ства, кризисная ситуация рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.

5. Информационная база анализа

Бухгалтерская отчетность (формы №1, 2, 4, 5).

Данные первичного бухг. и оперативного учета, выборочных обсле-дований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, доб. у конкурентов в процессе пром. шпионажа.

6. Доступность информации

Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности.

Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления.

7. Потребители информации

Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты, ЦБ, др. юр. и физ. лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и проф.объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения соц. защиты населения.

Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.

8. Использование систем учета

Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности.

Не обязательно системно организованный анализ. Используются данные бухг., оперативного и статистического учета, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели.

9. Измерители информации

Преимущественно стоимостные измерители.

Любые измерители: стоимостные, натуральные» трудовые и условно-натуральные.

10. Использование методов анализа

Группировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа.

Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.

11. Направленность анализа

Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицированно интерпретировать аналитические расчеты.

Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство.

12. Свобода выбора в провед. анализа

Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности.

Нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик. Критерий - пригодность, результативность.

13. Формы обобщения

Табл. материал с исх. и расчетно-аналит. данными, сравниваемыми с нормативными коэфф. Письменная интерпретация аналит. данных.

Отчет о проведенном анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений.

14. Вид анализа

Внешний, ретроспективный, тематический.

Внутренний, оперативный, текущий, комплексный.

15. Степень надежности

Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналит. показателей; не может быть точен ввиду умышл. искажения бух. отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма ее получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками.

Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита.

16. Место принятия решений по результатам анализа

За пределами деят. анализируемого предприятия, чаще всего на базе завуалированных данных и даже умышленно искаженных, фальсиф. предприятиями, представляющим отчетность для обнародования в целях избегания, например, чрезмерного налогообложения и т.п.

Менеджерами и директорами предприятии, руководителями их подразделений, информация глубоко обоснованная, составлена на базе выверенных объективных данных, используемых для управления своим предприятием.

Только такой анализ позволяет реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, особенно тщательно изучить характер ответственности должностных лиц за выполнение бизнес-плана.

Данные управленческого анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики организации: совершенствования технологии и организации производства, создания механизма достижения максимальной прибыли. Поэтому результаты управленческого анализа огласке не подлежат, они используются руководством организации для принятия управленческих решений как оперативного, так и перспективного характера. Более наглядно различия между характеристиками финансового и управленческого анализа представлены в таблице.

Таблица 2. Сравнительная характеристика видов анализа

Область сравнения

Финансовый анализ

Управленческий анализ

Пользователи информации

Внутренние, сторонние, заинтересованные

Руководители организации и её подразделений

Объекты анализа

Организация как единое целое

Организация как единое целое и её подразделения

Источники информации

Формы бухгалтерской отчетности

Комплекс экономической информации

Единицы измерения для расчета показателей

Денежная форма

Натуральная и денежная форма

Периодичность анализа

В соответствии с датами составления отчетности (квартал, год)

По мере необходимости и для внутренних регламентаций

Доступность результатов информации

Доступна для всех

Строго конфиденциальна (только для менеджеров организации)

2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Анализ бухгалтерского баланса

Таблица 3. Сравнительный аналитический баланс

Показатель

Значение, тыс.руб.

Удельный вес, %

Изменения

На нач. года

На кон. года

На нач. года

На кон. года

Абсол., (+/-), тыс.руб.

Структ., (+/-),%

Темпы роста, %

I. Внеоборотные активы

134295

236315

52,71

62,43

102020

9,72

175,97

- основные средства

131526

148522

51,62

39,23

16996

-12,39

112,92

- незавершенное строительство

2503

87373

0,98

23,08

84870

22,10

3490,73

- отложенные налоговые активы

266

420

0,10

0,11

154

0,01

157,89

II. Оборотные активы

120484

142236

47,29

37,57

21752

-9,72

118,05

- запасы

18879

46041

7,41

12,16

27162

4,75

243,87

- НДС

468

5965

0,18

1,58

5497

1,40

1274,57

- дебит. задолженность

100788

89484

39,56

23,64

-11304

-15,92

88,78

- денежные средства

349

746

0,14

0,20

397

0,06

213,75

БАЛАНС

254779

378551

100,00

100,00

123772

0,00

148,58

III. Капитал и резервы

226926

302977

89,07

80,04

76051

-9,03

133,51

уставный капитал

171083

171083

67,15

45,19

0

-21,96

100,00

добавочный капитал

6726

6726

2,64

1,78

0

-0,86

100,00

резервный капитал

2974

6777

1,17

1,79

3803

0,62

227,87

нераспределенная прибыль (убыток)

46143

118391

18,11

31,27

72248

13,16

256,57

IV. Долгосрочные обязательства

5947

7100

2,33

1,88

1153

-0,45

119,39

Отложенные налогов. обязательства

5947

7100

2,33

1,88

1153

-0,45

119,39

V. Краткосрочные обязательства

21906

68474

8,60

18,09

46568

9,49

312,58

Займы и кредиты

93

25000

0,04

6,60

24907

6,56

-

Кред. задолженность

21813

43474

8,56

11,48

21661

2,92

199,30

БАЛАНС

254779

378551

100,00

100,00

123772

0,00

148,58

Темп роста активов предприятия составил 148,58%. Темп роста внеоборотных активов составил 175,97% в отчетном году они увеличились на 102020 тыс. руб. В значительной степени увеличение внеоборотных активов произошло по причине увеличения незавершенного строительства на 84870 тыс. руб. Темп роста оборотных активов предприятия составил 118,05%. В составе оборотных активов увеличились запасы на 27162 тыс. руб., темп их роста составил 243,87%. Уменьшилась сумма дебиторской задолженности на 11304 тыс. руб. Собственный капитал предприятия увеличился на 76051 тыс. руб. Краткосрочные обязательства увеличились на 46568 тыс. руб.

В составе активов для оборотных активов уменьшилась на 9,72% и составила 37,57%. В составе пассивов уменьшилась доля собственного капитала на 9,03% и составила 80,04%. В составе заемных источников финансирования увеличилась доля займов и кредитов на 6,56% и кредиторской задолженности на 2,92%.

2.2 Анализ структуры отчета о прибылях и убытках

Таблица 4. Анализ состава отчета о прибылях и убытках

Наименование показателей

Значение, тыс. руб.

Конец отч. года к нач. у отч. года

Структура

Изменение

На кон. пред. года

На кон. отч. года

На нач. пред. года

На кон. отч. года

Доходы и расх. по обычным видам деят.

1. Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

422266

701854

166,21

100

100

0,00

2. Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)

(332 744)

(436 950)

131,32

78,80

62,26

-16,54

3. Валовая прибыль

89522

264904

295,91

21,20

37,74

16,54

4. Коммерческие расходы

0

0

0

0

0

0

5. Управленческие расходы

(62 131)

(156 697)

252,20

14,71

22,33

7,62

6. Прибыль (убыток) от продаж

27391

108207

395,05

6,49

15,42

8,93

Прочие доходы и расходы

7. Проценты к получению

0

22

#ДЕЛ/0!

0,00

0,00

0,00

8.Проценты к уплате

(30)

(8)

26,67

0,01

0,00

-0,01

9. Доходы от участия в других организациях

0

0

0,00

0,00

0,00

10. Прочие доходы

2315

4387

189,50

0,55

0,63

0,08

11. Прочие расходы

(7 876)

(11 256)

142,92

1,87

1,60

-0,27

12. Прибыль (убыток) до налогообложения

21 800

101 352

464,92

5,16

14,44

9,28

13. Отложенные налоговые активы

-65

154

-236,92

-0,02

0,02

0,04

14. Отложенные налоговые обязательства

-1 854

-1 152

62,14

-0,44

-0,16

0,28

15. Текущий налог на прибыль

(4 343)

(24 302)

559,57

1,03

3,46

2,43

16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

15 465

76 052

491,77

3,66

10,84

7,18

Выручка предприятия увеличивается на 279588 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров увеличивается на 104206 тыс. руб. Валовая прибыль предприятия увеличивается более чем в 2 раза. Увеличиваются управленческие расходы. Увеличиваются прочие расходы и доходы. Увеличивается прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Ключевые показатели деятельности предприятия, как правило, должны подчиняться следующей закономерности:

Та < Тв < Тпб < Тпч

где Та, Тв, Тпб. Тпч соответственно темп прироста активов, выручки, бухгалтерской и чистой прибыли.

Для ОАО «Ленречпорт» эта закономерность выглядит следующим образом: 148,58 < 166,21 < 464,92 < 491,77.

Т.е. выполняется так называемое «золотое правило экономики предприятия». Т.е. прибыль возрастает более высокими темпами, чем объемы реализации и имущество предприятия. Это означает следующее: издержки производства и обращения снижаются, а ресурсы предприятия используются более эффективно.

2.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов

Показатели финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Таблица 5. Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатель (строка баланса)

Значение, тыс. руб.

Изменение

На конец предыдущего

На конец отч. периода

Конец отч. года к нач. отч. года

1. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)

226926

302977

76051

2. Внеоборотные активы

134295

236315

102020

3. Наличие собственных оборотных средств (с.1-2)

92631

66662

-25969

4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)

5947

7100

1153

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формир. оборотных средств (гр. 3+4)

98578

73762

-24816

6. Краткосрочные кредиты и займы

93

25000

24907

7. Общая величина осн. источников средств (с. 5+6)

98671

98762

91

8. Общая сумма запасов.

18879

46041

27162

9. Излишек (+) недостаток (-) собственных оборотных средств (с.3-8)

73752

20621

-53131

10. Излишек (+) недостаток (-) собств. и долгоср. заемных источников покрытия запасов (с.5-8)

79699

27721

-51978

11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины осн. источников финансирования запасов (с.7-8)

79792

52721

-27071

12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости

(1,1,1)

(1,1,1)

-

13.Тип финансовой ситуации

Абсолютная

Абсолютная

Тенденция-

Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости показывает, что у ОАО «Ленречпорт» абсолютная финансовая устойчивость. Т.е. для финансирования запасов предприятие использует собственных оборотные средства (чисты оборотный капитал). У предприятия высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Абсолютная финансовая устойчивость, в современной России встречается очень редко.

Таблица 6. Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатель (строка баланса)

Значение, тыс. руб.

Изменение

На конец предыд. года

На конец отч. периода

Конец отч. года к нач. отч. года

1. Имущество предприятия, руб. (ВБ)

254779

378551

123772

2. Источники собственных средств (капитал и резервы), руб. (СК)

226926

302977

76051

3. Краткосрочные пассивы, (КО)

21906

68474

46568

4. Долгосрочные пассивы, руб. (ДО)

5947

7100

1153

5. Итого заемных средств (ЗС)

27853

75574

47721

6. Внеоборотные активы, руб. (ВА)

134295

236315

102020

7. Оборотные активы, руб. (OA)

120484

142236

21752

8. Запасы и затраты, руб. (3) стр.210

18879

46041

27162

9. Собственные оборотные средства, руб. (СОС) [2-6]

92631

66662

-25969

10. Автономии (Ка) [2:1]

0,89

0,80

-0,09

11. Соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) [5:2]

0,12

0,25

0,13

12. Обеспеченности собств. средствам (Ко) [9:7]

0,77

0,47

-0,3

13. Маневренности (Км) [9 : 2]

0,41

0,22

-0,19

14. Соотношение мобильных и иммобилизованных средств (Км/н) [2:6]

1,69

1,28

-0,41

15. Имущества производственного назначения (Кипн) [(6+8) : 1]

0,60

0,75

0,15

16 Прогноза банкротства (Кпб)

0,39

0,19

-0,2

Коэффициент финансовой независимости (автономии) характеризует независимость предприятия от заемных средств. В данном случае этот коэффициент больше минимального порогового значения (0,5). Так же этот коэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, т.е. доля собственных средств предприятия - 80%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. В данном случае на 1 руб. вложенных средств привлечено 0,25 руб. заемных средств. Нормативное значение этого коэффициента <0,7.

Коэффициент обеспечения собственными средствами - чем выше этот показатель, тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики.

Данные коэффициенты показывают финансовую независимость ОАО «Ленречпорт» и высокую платежеспособность.

Доля имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия 0,75%.

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условие абсолютной ликвидности баланса имеет вид: А1П1; А2П2; АЗПЗ; А4П4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.

Таблица 7. Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив

На конец

пред. года,

руб.

На конец

отч. года, руб.

Пассив

На конец пред. года, руб.

На конец отч. года, руб.

Наиболее ликвидные активы, А1

349

746

Наиболее срочные пассивы, П1

21906

68474

Быстрореализуемые активы, А2

100788

89484

Краткосрочные пассивы, П2

93

25000

Медленно реализуемые активы, А3

19347

52006

Долгосрочные пассивы, П3

0

0

Трудно реализуемые активы, А4

131526

148522

Постоянные пассивы, П4

226926

302977

Баланс

254779

378551

Баланс

254779

378551

Ликвидность баланса предприятия отличается от абсолютной за счет того, что наиболее ликвидные активы (денежные средства предприятия) меньше наиболее срочных пассивов (кредиторская задолженность).

Таблица 8. Расчет коэффициентов ликвидности предприятия

Коэффициент

Как рассчитывается

На конец пред. года (нач. отч. года), руб.

На конец отч. года, руб.

Норматив

1. Коэффициент общей ликвидности (покрытия), Кол

5,50

2,08

1 > Кп<2

2. Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности, Ктл

4,62

1,32

Ктл >1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал

0,02

0,011

КАЛ > 2

Коэффициент общей ликвидности указывает на то, что оборотных средств предприятия достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах нормы.

Коэффициент абсолютной ликвидности снижается в отчетном году, что говорит о некотором снижении платежеспособности предприятия. Это связано с небольшим количеством денежных средств на балансе предприятия. Но коэффициенты текущей и общей ликвидности показывают достаточный уровень ликвидности.

2.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия

финансовый управленческий бухгалтерский прибыль

Оценка деловой активности предприятия

Относительные показатели деловой активности характеризует уровень эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

Таблица 9. Показатели деловой активности

№ п/п

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+ или -)

1.

Исходные данные для расчета показателей

1.1.

Выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), В, тыс. руб.

422266

701854

279588

1.2.

Себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг), С, тыс. руб.

(332744)

(436950)

104206

1.3.

Средняя стоимость оборотных активов (всего), тыс. руб. в том числе:

120484

142236

21752

1.3.1.

Запасов

18879

46041

27162

1.3.2.

Дебиторской задолженности

100788

89484

-11304

1.4.

Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб.

226926

302977

76051

1.5.

Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс.руб.

21813

43474

21661

1.6.

Прибыль до выплаты налогов, ПБ, тыс.руб.

21800

101352

79552

-

Период

360

360

2.

Расчет показателей деловой активности

2.1.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

3,50

4,93

1,43

2.2.

Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни в том числе:

102,86

73,02

-29,84

2.2.1.

Коэффициент оборачиваемости запасов:

22,37

15,24

-7,13

2.2.2.

Продолжительность одного оборота запасов, дни

16,09

23,62

7,53

2.2.3.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

4,19

7,84

3,65

2.2.4.

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни

85,92

45,92

-40,00

2.3.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

1,86

2,32

0,46

2.4.

Продолжительность одного оборота собственного капитала, дни

193,55

155,17

-38,38

2.5.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

19,36

16,14

-3,22

2.6.

Продолжительность (скорость) оборота кредиторской задолженности, дни

18,60

22,30

3,70

2.7.

Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов.

0,29

0,20

-0,09

2.8.

Рентабельность оборотных активов

18,09

71,26

53,17

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности характеризует период времени, за который предприятие покрывает срочную задолженность, т.е. ОАО «Ленречпорт» на это требуется 16 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. т.к. увеличивается с 4,19 до 7,84 оборотов.

Так же как положительную динамику можно оценить уменьшение продолжительности оборота оборотных активов, уменьшение продолжительности оборота собственного капитала и значительное увеличение рентабельности предприятия.

Замедление скорости оборачивания запасов можно объяснить их увеличением в отчетном году.

Оценить использование ресурсов предприятия в отчетном году можно как достаточно эффективное.

Таблица 10. Расчет показателей рентабельности

№ п/п

Наименование показателей

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+ или -)

Абсолютное, (+/-)

Темп роста, (4)*100%-3

1.

Исходные данные для расчета

1.1.

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг, В, тыс.руб.

422266

701854

279588

166,21

1.2.

Себестоимость производства продукции, СПП, тыс.руб.

332744

436950

104206

131,32

1.3.

Валовая прибыль, ПВ, тыс.руб.

89522

264904

175382

295,91

1.4.

Полная себестоимость реализованной продукции, СРП, тыс. руб.

394875

593647

198772

150,34

1.5.

Прибыль от реализации (от продаж), ПР, тыс.руб.

27 391

108 207

80816

395,05

1.6.

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль), ПБ, тыс.руб.

21 800

101 352

79552

464,92

1.7.

Чистая прибыль, ПЧ, тыс.руб.

15 465

76 052

60587

491,77

1.8.

Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.

254779

378551

123772

148,58

1.9.

Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.

134295

236315

102020

175,97

1.10.

Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

120484

142236

21752

118,05

1.11.

Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.

131526

148522

16996

112,92

1.12.

Средняя стоим. материальных элементов оборотных произв. фондов, тыс. руб.

16534

39274

22740

237,53

1.13.

Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.

226926

302977

76051

133,51

1.14.

Средняя стоимость инвестиций, тыс. руб.

232873

310077

77204

133,15

1.15.

Средняя стоимость краткосрочных обязательств, тыс. руб.

21906

68474

46568

312,58

2.

Расчет показателей рентабельности

2.1.

Рентабельность производства и реализации продукции

2.1.1.

Рентабельность производства продукции,

26,90

60,63

33,73

225,39

2.1.2.

Рентабельность реализации продукции,

6,94

18,23

11,29

262,68

2.1.3.

Рентабельность продаж,

3,66

10,84

7,18

296,17

2.1.4.

Рентабельность оборота,

5,16

14,44

9,28

279,84

2.2.

Рентабельность фондов[1]

2.2.1.

Рентабельность произв. фондов

по валовой прибыли

60,46

141,06

80,60

233,31

по прибыли от продаж

18,50

57,62

39,12

311,46

по прибыли до налогообложения

14,72

53,97

39,25

366,64

2.3.

Рентабельность активов (имущества) и источников их формирования

2.3.1.

Рентабельность совокупных активов,

8,56

26,77

18,21

312,73

2.3.2.

Рентабельность внеоборотных активов,

16,23

42,89

26,66

264,26

2.3.3.

Рентабельность оборотных активов,

18,09

71,26

53,17

393,92

2.3.4.

Рентабельность чистого оборотного капитала,

22,11

137,40

115,29

621,44

2.3.5.

Рентабельность собственного капитала,

6,81

25,10

18,29

368,58

2.3.6.

Рентабельность инвестиций,

0,07

0,25

0,18

357,14

Оценка рентабельности предприятия

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего в скорости оборота ресурсов, то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности.

Увеличивается рентабельность производства и реализации продукции, рентабельность оборота, рентабельность активов и чистого оборотного капитала. В целом можно отметить увеличение прибыльности предприятия по всем пунктам.

3. Анализ наличия и эффективности использования ресурсов предприятия

3.1 Анализ основных производственных фондов

Таблица 11 Структура и динамика основных производственных фондов

Группа ОПФ

Стоимость ОПФ

Темп роста, %

Изменение структуры,

%, (+/-)

Предыдущий год

Отчетный год

Тыс.руб.

Удельный вес, %

Тыс.руб.

Удельный вес, %

1.Здания

14478

6,50

14478

5,63

100,00

-0,87

2.Сооружения и передаточные устройства

32218

14,47

32218

12,52

100,00

-1,95

3.Машины и оборуд-ние

123271

55,37

145162

56,41

117,76

1,04

4.Транспортные средства

41484

18,63

52281

20,32

1,69

5.Производственный и хозяйственный инвентарь

10861

4,88

12129

4,71

111,67

-0,17

6.Др. виды осн. средств

309

0,14

1074

0,42

347,57

0,28

7.Земельные участки и объекты природопольз.

0

0,00

0

0,00

0,00

ВСЕГО, в том числе:

222621

100

257342

100

115,60

-

активные

175616

78,89

209572

81,44

119,34

2,55

пассивные

47005

21,11

47770

18,56

101,63

-2,55

В отчетном году у ОАО «Ленречпорт» увеличивается стоимость ОПФ на 15%. Стоимость активной части увеличивается на 19%, пассивной на 1,63%. Доля активной части в составе ОПФ увеличивается на 2,55%. В составе активной части увеличивается доля машин и оборудования и доля транспортных средств.

Таблица 12. Показатели состояния ОПФ

Группа ОПФ

Коэффициент износа

Изменение, (+/-)

Предыдущий год

Отчетный год

1.Здания

0,18

0,22

0,04

2. Сооружения и передаточные устройства

3. Машины и оборудование

0,47

0,47

0,00

4. Транспортные средства

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

0,42

0,43

0,01

6. Прочие ОПФ

ВСЕГО

0,41

0,42

0,01

активные

0,47

0,47

0,00

пассивные

0,18

0,22

0,04

Коэффициенты износа ОПФ показывают удовлетворительное состояние производственных фондов.

Таблица 13. Показатели движения ОПФ

Группа ОПФ

Коэффициенты движения

Кпос

Квыб

Кпр

1.Здания

0,0000

0,0000

0,0000

2.Сооружения и передаточные устройства

0,0000

0,0000

0,0000

3.Машины и оборудование

0,0935

-0,0084

0,0983

4.Транспортные средства

0,0424

-0,0005

0,0485

5.Производственный и хозяйственный инвентарь

0,0088

-0,0039

0,0057

6.Другие виды основных средств

0,0030

0,0000

0,0034

ВСЕГО

0,1477

-0,0128

-

активные

0,1447

-0,0128

-

пассивные

0,0000

0,0000

-

Коэффициент прироста показывает прирост средств в группах машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств.

Таблица 14. Расчет показателей эффективности использования основных производственных фондов

Наименование показателя

Ед. изм.

Знач. показателя

Темп

роста, %

Пред. год

Отч. год

1.

Доходы (всего), в том числе:

422266

701854

166,21

условно-чистая продукция

тыс.руб.

241566

452463

187,30

чистая продукция

226033

433135

191,62

2.

Валовая прибыль (убыток)

тыс.руб.

89522

264904

295,91

3.

Среднесп. численность раб-в

чел.

550

560

0,00

4.

Среднегодовая стоимость ОПФ, в том числе:

тыс.руб.

222621

257342

115,60

активная часть

тыс.руб.

175616

209572

119,34

5.

Фондоотдача (всего), в том числе:

руб.

1,90

2,73

143,68

по условно-чистой продукции

руб.

1,09

1,76

161,47

по чистой продукции

руб.

1,02

1,68

164,71

6.

Фондоотдача активной части ОПФ, в т.ч.:

руб.

2,40

3,35

139,58

по условно-чистой продукции

руб.

1,38

2,16

156,52

по чистой продукции

1,29

2,07

160,47

7.

Рентабельность ОПФ, в том числе:

%

0,40

1,03

257,50

активной части

0,51

1,26

247,06

8.

Фондовооруженность труда, в том числе:

тыс.руб./чел.

404,77

459,54

113,53

активными ОПФ

319,30

374,24

117,21

9.

Коэффициент опережения (по фондам в целом)

коэфф.

1,27

-

по активной части ОПФ

1,19

-

Показатели эффективности использования ОПФ говорят о достаточно эффективном их использовании. Т.е. растет фондоотдача, рентабельность ОПФ, фондовооруженность труда.

3.2 Анализ трудовых ресурсов

Таблица 15. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя

Ед. изм.

Значение показателя

Темп

роста, %

Предыдущий год

Отчетный год

1.

Доходы предприятия

тыс.руб.

422266

701854

166,21

2.

Фонд оплаты труда

тыс.руб.

118510

129734

109,47

3.

Среднесп. численность раб.

чел.

550

560

101,82

4.

Средняя заработная плата

тыс. руб./чел.

215,47

231,67

107,52

5.

Производительность труда

тыс. руб./чел.

767,8

1253,3

163,23

6.

Зарплатоотдача

руб./руб.

3,56

5,41

151,97

7.

Зарплатоемкость

руб./руб.

0,28

0,18

64,29

8.

Коэффициент опережения

коэфф.

1,52

Темп роста средней заработной платы значительно ниже темпа роста производительности труда. Увеличивается зарплатоотдача и снижается зарплатоемкость. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов.

3.3 Анализ расходов предприятия

Таблица 16. Анализ структуры и динамики расходов

Группа расходов

Предыдущий год

Отчетный год

Изменения

Тыс.р.

Уд. вес, %

Тыс.р.

Уд. вес, %

Темп р., %

Уд. вес, % (+/-)

Материальные затраты

180700

45,86

249391

42,33

138,01

-3,53

Затраты на оплату труда

118510

30,08

129734

22,02

109,47

-8,06

Отчисления на соц. нужды

25926

6,58

32123

5,45

123,90

-1,13

Амортизация

15533

3,94

19328

3,28

124,43

-0,66

Прочие затраты

53367

13,54

158649

26,93

297,28

13,39

ВСЕГО

394036

100

589225

100

149,54

-

В отчетном году у ОАО «Ленречпорт» увеличиваются все статьи расходов. В составе расходов увеличивается доля прочих затрат на 13,39%, за счет уменьшения долей всех остальных статей расходов.

Заключение

По результатам анализа можно охарактеризовать деятельность ОАО «Ленречпорт» как эффективную, а ее финансовое состояние как устойчивое.

Об это говорят следующие рассчитанные показатели:

Доля собственного капитала в источниках финансирования составляет 80,04%. Основная деятельность предприятия финансируется из собственных средств. Предприятие финансово независимо. У предприятия абсолютная финансовая устойчивость. Коэффициенты текущей и общей ликвидности показывают достаточный уровень ликвидности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. т.к. увеличивается с 4,19 до 7,84 оборотов.

Так же как положительную динамику можно оценить уменьшение продолжительности оборота оборотных активов, уменьшение продолжительности оборота собственного капитала и значительное увеличение рентабельности предприятия.

Увеличивается рентабельность производства и реализации продукции, рентабельность оборота, рентабельность активов и чистого оборотного капитала. В целом можно отметить увеличение прибыльности предприятия по всем пунктам.

Выручка предприятия увеличивается на 279588 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров увеличивается на 104206 тыс. руб. Валовая прибыль предприятия увеличивается более чем в 2 раза. Увеличивается прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Так же на предприятии ОАО «Ленречпорт» выполняется так называемое «золотое правило экономики предприятия» 148,58 < 166,21 < 464,92 < 491,77. Т.е. прибыль возрастает более высокими темпами, чем объемы реализации и имущество предприятия. Это означает, что издержки производства и обращения снижаются, а ресурсы предприятия используются более эффективно.

Доля имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия 0,75%.

Показатели эффективности использования ОПФ говорят о достаточно эффективном их использовании. Т.е. растет фондоотдача, рентабельность ОПФ, фондовооруженность труда.

Темп роста средней заработной платы значительно ниже темпа роста производительности труда. Увеличивается зарплатоотдача и снижается зарплатоемкость. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов.

Список используемой литературы

1. Березина А.Б., Емельянова Т.А., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия промышленности: Учебное пособие к выполнению курсового проекта по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». - СПб.: СПГУВК, 2011. - 74с.

2. Основные документы Бухгалтерского учета. ? М.: ПРИОР, 2001.

3. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности изд.4, ? Мн.: Новое знание, 2002. - 688 с.

4. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, учебник для вузов. ? М.: Инфра-М, 2009. - 415 с.

5. Управленческий анализ http://afdanalyse.ru.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общая характеристика исследуемого предприятия, структура управления на нем. Методика проведения анализа финансовой отчетности, интерпретация результатов. Оценка бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Пути улучшения финансовой устойчивости.

    курсовая работа [130,3 K], добавлен 08.03.2016

  • Понятие финансовых кризисов предприятия, цели антикризисного финансового управления. Диагностика и анализ баланса и отчета о прибыли ООО "АЛВО+". Оценка и анализ финансовых коэффициентов. Пути повышения эффективности финансовой деятельности ООО "АЛВО+".

    дипломная работа [2,9 M], добавлен 14.05.2011

  • Финансовое состояние предприятия, значение и задачи анализа. Теоретические аспекты анализа структуры баланса. Сущность экспресс-анализа бухгалтерского баланса. Анализ рентабельности, финансовых коэффициентов и структуры баланса ООО "Авелана М".

    курсовая работа [45,0 K], добавлен 23.04.2011

  • Основные особенности, цели и методика финансового анализа. Применение отчетности для оценки финансового состояния предприятия. Динамика и структура прибыли и баланса организации. Показатели ликвидности фирмы, ее устойчивости и финансовых коэффициентов.

    дипломная работа [324,8 K], добавлен 17.12.2010

  • Методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Анализ наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности ООО "Эмилия". Диагностика вероятности банкротства.

    дипломная работа [144,9 K], добавлен 26.05.2012

  • Анализ коэффициентов финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия. Оценка состояния и использования основных фондов и оборачиваемости оборотных средств. Анализ показателей платежеспособности и финансовых результатов работы предприятия.

    курсовая работа [86,4 K], добавлен 05.03.2015

  • Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия. Порядок формирования и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ состава, структуры и динамики имущества организации. Распределение прибыли предприятия.

    дипломная работа [5,4 M], добавлен 19.04.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.