Анализ основных показателей финансово-экономической деятельности ООО "Югорский продукт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия
• 1.1 Сущность, система показателей анализа финансового состояния
• 1.2 Методика анализа финансового состояния
• 2. Анализ основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Югорский продукт»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
• 2.2 Экспресс-оценка финансового положения
• Заключение
• Список используемой литературы

Введение

Современные социально-экономические проблемы России вызывают повышенный интерес во всем мире к причинам и последствиям происходящих изменений. Процесс реформирования экономической сферы России объективно потребовал по-новому отнестись к исследованиям в области экономики предприятия, вызвал необходимость изучения новых подходов к анализу основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия. Сегодня российской экономической науке необходимо создать новую методологию характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия с учетом современной специфики бизнеса. В наши дни только таким образом можно добиться развития российской экономики в условиях работы в конкурентной среде. Этим можно объяснить актуальность избранной темы.

Объектом данного исследования является ООО «Югорский продукт».

Целью данной работы является изучение методов характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.Изучить теоретические аспекты характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия ,

2.Выполнить анализ основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Югорский продукт»

3.Сделать выводы.

финансовый экономический экспресс анализ

1. Теоретические аспекты характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия

1.1 Сущность, система показателей анализа финансового состояния

Развернутое толкование финансового состояния большинством авторов, по существу, включает анализ структуры активов и пассивов, их взаимосвязи и взаимодействия на отчетную дату и на перспективу, результативности и выгодности бизнеса в процессе движения и отдачи капитала и др.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате[15, С. 283].

Финансовая устойчивость организации - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Прибыль - часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает организация[17, С. 283].

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле

(1)

где ВР - выручка от реализации; С - себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

(2)

где Ру - расходы на управление;Рк- коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

(3)

где Содр - операционные доходы и расходы; Свдр - внереализационные доходы и расходы.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

(4)

где Н - сумма налогов.

Чистая прибыль - это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов (рис. 20):

(5)

где Чдр - чрезвычайные доходы и расходы.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками их формирования.

В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать:

СОС = СК - ВА (6)

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств (ДО - IV раздел пассива баланса):

СД = СОС + ДО (7)

Общая величина основных источников формирования запасов (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС - стр. 610 V раздела пассива баланса:

ОИ = СД + КЗС (8)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования[18,.- С. 56].

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Д СОС):

Д СОС = СОС - З, (9)

где З - запасы (стр. 210 II раздела актива баланса)

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (Д СД):

Д СД = СД - З (10)

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (Д ОИ):

Д ОИ = ОИ - З (11)

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости:

-абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости;

-нормальная устойчивости финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность;

-неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств. Финансовая устойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат).

-кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд[1, С. 283].

Для анализа финансовой устойчивости организации используют также относительные показатели - коэффициенты.

1.2 Методика анализа финансового состояния

Основными методами анализа финансового состояния являются:

-чтение отчетности;

-горизонтальный анализ;

-вертикальный анализ;

-трендовый анализ;

-расчет финансовых коэффициентов.

Чтение отчетности как один из методов анализа - это изучение абсолютных показателей, представленных в отчетности. С помощью этого метода анализа отчетности определяют имущественное состояние предприятия, его краткосрочные и долгосрочные инвестиции, вложения в физические активы, источники формирования собственного капитала и заемных средств, оценивают связи предприятия с поставщиками и покупателями, финансово-кредитными организациями, оценивают доход от основной деятельности и прибыль текущего года.

Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные изменения разных статей отчетности в сравнении с предыдущим годом, полугодием, кварталом.

Вертикальный анализ проводится с целью выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе, который принимается за 100% (например, удельный вес дебиторской задолженности в общем итоге валюты баланса) [16, С. 173].

Трендовый анализ представляет собой определение основной тенденции развития во времени (тренда) показателей отчетности. В наиболее простом случае он может базироваться на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет (периодов) от уровня базисного года (периода), для которого все показатели принимаются за 100%.

Финансовые коэффициенты отражают финансовые пропорции между различными статьями отчетности. Преимуществом финансовых коэффициентов является простота расчетов. Суть метода состоит, во-первых, в расчете соответствующего показателя и, во-вторых, в сравнении этого показателя с какой-либо базой, например:

-общепринятыми стандартными параметрами;

-среднеотраслевыми показателями;

-аналогичными показателями предыдущих лет (периодов);

-показателями предприятий-конкурентов;

-какими-либо другими показателями анализируемой фирмы.

2. Анализ основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Югорский продукт»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Предприятие ООО «Югорский продукт» создано 10 марта 1997 г. Предприятие расположено по адресу: г. Югорск, ул. Агиришская, 3а. Основной вид деятельности - производство и оптовая торговля, предмет специализации - молочные продукты. Основные виды продукции - масло сливочное, сыр, сухое молоко.

Организационно-правовая форма ООО «Югорский продукт» - общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частное предприятие.

Среднесписочная численность персонала ООО «Югорский продукт» на 01.01.2013 составила 495 чел.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Югорский продукт» за период 2011-2013 гг. (см. табл.1).

Из таблицы 1 можно сделать выводы, что основные экономические показатели ООО «Югорский продукт» в 2013 г изменились по сравнению с 2011 г следующим образом:

-прирост объем производства составил + 22,1 %

-прирост численности персонала составил -0,3 %

-прирост производительности труда всего персонала составил +22,4 %, он опережает темпы прироста численности персонала и прирост объемов производства, что говорит преимущественно об интенсивной основе прироста объемов производства работ и услуг в 2011-2013,

- прирост производительности труда основных производственных рабочих составил +21,2 %., что отстает от темпа прироста производительности труда всего персонала и снова говорит о перестройке структуры персонала,

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Югорский продукт» за период 2011-2013 гг.

показатель	Ед.изм.	2011 год	2012 год	2013 год	абсолют. изменение	темп роста, %	темп прироста, %
Выручка от продаж	Тыс.руб.	31 247	42 359	38 147	6 900,0	122,1	22,1
Численность персонала	Чел	343	341	342	- 1,0	99,7	- 0,3
в тч основных производственных рабочих	Чел	274	275	276	2,0	100,7	0,7
Производительность труда всего персонала	Тыс.руб.	91	124	112	20,4	122,4	22,4
Производительность труда основных производственных рабочих	Тыс.руб.	114,0	154,0	138,2	24,2	121,2	21,2
Среднемесячная заработная плата	Тыс.руб.	2,7	2,8	3,5	0,8	129,6	29,6
Основные фонды	Тыс.руб.	36 474	45 363	44 583	8 109,0	122,2	22,2
Фондоотдача	Тыс.руб.	0,9	0,9	0,9	- 0,0	99,9	- 0,1
Фондоемкость	Тыс.руб.	1,2	1,1	1,2	0,00	100,1	0,1
Фондовооруженность всего персонала	Тыс.руб.	106,3	133,0	130,4	24,0	122,6	22,6
Фондовооруженность основных производственных рабочих	Тыс.руб.	114,0	154,0	138,2	24,2	121,2	21,2
Оборотные средства	Тыс.руб.	25 128	27 456	37 910	12 782,0	150,9	50,9
Оборачиваемость оборотных средств	Обороты	1,2	1,5	1,0	- 0,2	80,9	- 19,1
Материалоотдача	Тыс.руб.	4,6	4,9	4,7	0,1	102,6	2,6
Материалоемкость	Тыс.руб.	0,22	0,20	0,21	- 0,01	97,5	- 2,5

- стоимость основных производственных фондов увеличилась на 22,2 %, что является значительным изменением,

-фондоотдача уменьшилась на 0,1 % при росте стоимости основных производственных фондов, что говорит в конечном счете о повышении эффективности использования основных фондов,

-фондоемкость работ и услуг увеличилась на 0,1 %, на что в первую очередь должно было повлиять увеличение стоимости основных средств,

-фондовооруженность всего персонала увеличилась на 22,6 %,

-фондовооруженость основного производственного персонала возросла на 21,2 %, что так же можно объяснить возрастанием удельного веса основных производственных рабочих в общей структуре персонала

Проанализируем основные финансовые показатели работы предприятия ООО «Югорский продукт» за 2011-2013 годы (см.табл. 2).

Таблица 2

Основные финансовые показатели работы предприятия

ООО «Югорский продукт» за 2011-2013 годы

показатель	Ед.изм.	2011 год	2012 год	2013 год	абсолют. изменение	темп роста, %	темп прироста, %
Выручка от продааж	Тыс. руб.	31 247	42 359	38 147	6 900	122,1	22,1
Численность персонала	Чел	343	341	342	- 1	99,7	- 0,3
в тч основных производственных рабочих	Чел	274	275	276	2	100,7	0,7
Себестоимость продукции	Тыс.руб.	27 314	35 146	35 464	8 150	129,8	29,8
Прибыль от продаж	Тыс.руб.	3 933	7 213	2 683	- 1 250	68,2	- 31,8
Уровень рентабельности	Тыс.руб.	12,6	17,0	7,0	- 6	55,9	- 44,1
Прибыль на 1 работника	Тыс.руб.	11,5	21,2	7,8	- 4	68,4	- 31,6
Прибыль на 1 основного производственного рабочего	Тыс.руб.	14,4	26,2	9,7	- 5	67,7	- 32,3

Из таблицы 2 можно сделать вывод, что основные финансовые показатели деятельности предприятия ООО «Югорский продукт» в 2013 г изменились следующим образом по сравнению с 2011:

-объем производства возрос на 22,1 %,

-себестоимость продукции возросла на 29,8 %,

-прибыль от продаж снизилась на 31,8 %

-уровень рентабельности снизился на 44,1 %,

-сумма прибыли от продаж на 1 работника снизилась на 31,6 %, а тот же показатель на 1 основного производственного рабочего снизился на 32,3 %.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что темп роста показателей объема производства работ и услуг не только опережает темпы роста прибыли и рентабельности, но показатели прибыли и рентабельности имеют отрицательную динамику.

Следовательно, в 2011-2013 г ООО «Югорский продукт» столкнулось с тем,что с ростом объемов производства прибыль от продаж и уровень рентабельности продаж снижаются.

2.2 Экспресс-оценка финансового положения

Проведем экспресс-анализ финансового состояния предприятия ООО «Югорский продукт» (см.табл. 3).

Таблица 3

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Югорский продукт» за 2011-2013 гг. тыс.руб.

Показатели наличия исгочнников формирования запасов и затрат	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение за период
Собственные оборотные средства	5 772	559	- 1 191	- 6 963
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов	14 340	11 854	9 013	- 5 327
Общая величина «нормальных» источников формирования запасов	20 219	20 726	26 779	6 560

Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами активов организации (оборотными или внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными или привлеченными средствами).

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для анализа состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» раздела актива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основные показателя:

наличие собственных оборотных средств (СОС) -- исчисляется как разница между капиталом и резервами (раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел актива баланса); характеризует чистый оборотный капитал. Увеличение данного показателя по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности организации. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать:

СОС= 3рП- 1рА, (1)

где 3рП -- раздел пассива баланса; 1рА -- раздел актива баланса;

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) -- определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (4рП -- раздел V пассива баланса):

СД = СОС +4рП; (2)

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) -- рассчитывается путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС) --0 раздела V пассива баланса:

ОИ= СД+ КЗС. (3)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

излишек (+) или недостаток (--) собственных оборотных средств дСОС

дСОС = СОС-3, (4)

где 3 -- запасы из актива баланса;

излишек (+) или недостаток (--) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат дСД

дСД=СД-3; (5)

излишек (+) или недостаток, (--) общей величины основных источников формирования запасов (дОИ)

дОИ = ОИ- 3. (6)

Выявление излишков (или недостатков) источников средств для покрытия запасов и затрат позволяет, в свою очередь, определить тип финансовой ситуации в организации, для чего с помощью показателей дСОС, дСД, дОИ проводится экспресс-анализ финансовой устойчивости по следующей схеме (см .табл.4).

Таблица 4

Показатели финансовой устойчивости предприятия

Возможные варианты	дСОС	дСД	дОИ	Тип финансовой устойчивости
1	+	+	+	Абсолютная устойчивость
2	-	+	+	Нормальная устойчивость
3	-	-	+	Неустойчивое финансовое состояние
4	-	-	-	Кризисное финансовое состояние

где «-» -- платежный недостаток; «+» -- платежный излишек.

Таблица 5

Экспресс - диагностика финансового состояния ООО «Югорский продукт» за 2011-2013 гг. тыс. руб.

Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования	Обозначение	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение за период
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	дСОС	- 12 641	- 23 743	- 33 596	- 20 955
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	дСД	- 1 346	- 12 448	- 23 392	- 22 046
Излишек (+), недостаток (-) общей величины "нормальных" источников формирования запасов	дОИ	4 533	- 3 576	- 5 626	- 10 159

дОИ 2011 = 22946-18413= 4533

дОИ 2012 = 20726-24302 = (-3576)

дОИ 2013 = 26779-32405 = (-5626)

Таблица 6

Расчет чистых активов ООО «Югорский продукт» за 2011-2013 гг.

тыс. руб.

статья баланса	2011 год	2012 год	2013 год
БАЛАНС	61640,00	72857,00	82531,00
НДС по приобретенным ценностям	394,00	0,00	0,00
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	0	0	0
собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
итого= 1-2-3+4	61246,00	72857,00	82531,00
Нераспределенная прибыль	3453,00	7829,00	6099,00
Займы и кредиты долгосрочные	8568,00	11295,00	10204,00
Займы и кредиты краткосрочные	5879,00	8872,00	17766,00
Кредиторская задолженность	4909,00	6730,00	11131,00
Задолженность учредителям по доходам	0,00	0,00	0,00
Прочие краткосрочные обязат-ва	0,00	0,00	0,00
итого=6+7+8+9+10+11	22809,00	34726,00	45200,00
величина чистых активов = 5-12	38437,00	38131,00	37331,00

Таблица 7

Оценка вероятности банкротства ,тыс. руб.

показатель	2011 год	2012 год	2013 год	темп роста, %
сумма чистых активов	38437,00	38131,00	37331,00	97,1
уставной капитал	16,00	16,00	16,00	100,0
минимальный уствный капитал ООО по закону , тыс руб	10,0	10,0	10,0

Таким образом, по данной методике предприятие ООО «Югорский продукт» находится кризисном финансовом состоянии. На наш взгляд, методика в данном конкретном случае дает в известной степени спорный результат. Однако ни одна методика экономического анализа не дает абсолютно непогрешимый результат, поскольку в рыночной экономике все зависит от специфики предприятия и конкретной экономической ситуации.

Выполним расчет чистых активов ООО «Югорский продукт» за 2011-2013 гг. (см. табл.6-7). Из таблицы 7 можно сделать вывод, что сумма чистых активов ООО «Югорский продукт» в 2011-2013 гг. существенно превышала сумму уставного капитала, перед предприятием не стоит прямая угроза банкротства.

Заключение

Целью данной работы являлось изучение методов характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

1.Изучены теоретические аспекты характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия,

2.Выполнен анализ основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Югорский продукт»

Общий вывод из данной работы можно сделать следующий: предприятие ООО «Югорский продукт» находится в умеренно сложном финансовом положении, что обычно для предприятий агропромышленного комплекса. Существуют отдельные негативные моменты, например, низкая быстрая ликвидность, но они сбалансированы и компенсированы, в частности, опорой на собственные средства. Прирост оборотных активов - это позитивная тенденция, снижение размера внеоборотных активов незначительное и тревоги не вызывает, рост как собственных средств, так и привлеченных средств - в принципе, это неплохие симптомы.

Список используемой литературы

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-560 с

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - Москва - Новосибирск: "ДиС", "Сибирское соглашение", 2009.-480 с

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012.-780 с

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: "Финансы и статистика", 2010.-620 с

Бланк И.А. Словарь - справочник финансового менеджера. - Киев: "Ника - Центр" - "Эльга", 2011.-450 с

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011.-920 с

Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: “Финансы и статистика”, 2013.-752 с

Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: Как побеждать на рынке. - М.: "Финансы и статистика", 2010-350 ч.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Экоперспектива", 2012.-680 с.

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: “Инфра-М”, 2013.-320 ч

Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИФРА - М, 2012.-910 с

Размещено на Allbest.ru