Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой комплекс работ, связанный:

а) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

б) с научным обоснованием планов, принимаемых управленческих решении и объективной оценкой результатов их выполнения;

в) с выявлением положительных и отрицательных факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия;

г) с раскрытием тенденций и пропорций развития предприятия, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов и ресурсов;

д) с обобщением передового опыта и выработкой предложений по его использованию в практике данного предприятия.

В ходе экономического анализа все бизнес-процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, практически неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и не всегда необходимо.

Задача анализа - раскрыть и понять основные причины и факторы, оказавшие определяющее влияние на финансово-хозяйственное состояние предприятия в данный момент.

В условиях рынка любое предприятие может оказаться банкротом или жертвой "чужого" банкротства. Однако умелая экономическая стратегия, рациональная политика в области финансов, инвестиций, цен и маркетинга позволяют предприятию избежать этого и сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера и производителя качественной продукции.

Диагностика банкротства - это вид финансового анализа, который нацелен в первую очередь на выявление как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности предприятия, потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротства. Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно раньше распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него и с большей вероятностью избежать "неприятностей" или уменьшить степень риска. Финансовый анализ позволяет эффективно управлять финансовыми ресурсами, выявлять тенденции в их использовании, вырабатывать прогнозы развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу.

Не следует ожидать от финансового анализа точного установления конкретной причины надвигающегося бедствия. Однако только с его помощью можно поставить правильный диагноз экономической "болезни" предприятия, найти наиболее уязвимые места в экономике предприятия и предложить эффективные решения по выходу из затруднительного положения.

Используя методы экономического и финансового анализа, можно не только выявить основные факторы, влияющие на финансово-хозяйственное состояние предприятия, но и измерить степень (силу) их воздействия. Для этого применяются соответствующие способы и приемы экономических и математических расчетов, которые будут рассмотрены в последующих разделах. [1, стр.8]

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или, по крайней мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - материальная основа управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего решения.

Украина государство с рыночной экономикой, это предусматривает выявление экономических отношений между производителями и потребителями продукции. Каждый из них имеет свои экономические интересы, которые могут не совпадать. Рынок представляет собой инструмент согласования интересов производства и потребления, высшую стадию развития товарно-денежных отношений. Функционирование рынка ведет к становлению рыночной экономики. В основе ее функционирования лежат такие принципы:

- равенство производителей и потребителей продукции перед внешними факторами;

- равенство цен на основе сбалансированности спроса и предложения;

- экономическое регулирование самостоятельных действий субъектов рыночных отношений;

- использование законодательной базы для экономического регулирования;

- наличие конкуренции как условия экономического процесса и экономического регулирования.

Руководящая система влияет на хозяйственную деятельность предприятия через систему финансовых показателей, которые используются при финансовом анализе, планировании и управлении предприятием. Финансовые показатели делятся на:

- показатели оценки имущественного состояния предприятия;

- показатели ликвидности и платежеспособности предприятия;

- показатели структуры капитала предприятия;

- показатели состояния оборотных средств;

- показатели рентабельности и др. [37, с.9].

Представим структуру финансового механизма предприятия изображенную на (рис.1.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.1 Схема структуры финансового механизма предприятия

Финансовое состояние представляет собой важнейшую характеристику экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовых и других отношениях.

Финансовый анализ представляет собой методику оценки текущего и перспективного состояния предприятия на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Анализ финансового состояния - это глубокое, научное исследование финансовых ресурсов в единственном производственном процессе.

Основной целью финансового анализа является получение определенного количества ключевых параметров, которые дают объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этой в оценке текущего финансового состояния предприятия особенную роль играет его прогноз на ближайшую и более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Движение трудовых и материальных ресурсов на предприятии сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Это свидетельствует о том, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта отображает разные стороны его деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.2 Виды анализа хозяйственной деятельности предприятия

В зависимости от субъектов (пользователей) информации финансовый анализ подразделяется также на внутренний и внешний (рис.1.2). Соответственно анализ, проводимый внутренними пользователями, именуется внутренним, а внешними пользователями - внешним. [62, с.32].

Основным различием между внутренним и внешним анализом является широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения. Если в рамках внешнего анализа опираются на финансовую отчетность, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной. [36, с.41]

В условиях корпоратизации и акционирования внутренний аудит приобретает все большее значение. Он становится одним из основных инструментов повышения эффективности управлениями различных организационно-правовых форм и особенно акционерных обществ. Среди всех этих элементов управления (прогнозирование, планирование, регулирование, контроль, анализ, стимулирование) именно контроль дает реальную оценку состояния предприятия. Однако несоответствие работы существующих контрольно - ревизионных служб (выполняющих указанную функцию контроля) требованиям рыночных преобразований требует усовершенствования контрольной функции путём внедрения внутреннего аудита. Необходимость создания службы внутреннего аудита продиктована тем, что собственник или руководитель хочет знать о реальном состоянии дел на предприятии. Администрация компании разрабатывает политику и процедуры работы фирмы, но персонал не всегда может принимать их или всегда выполнять по тем или иным причинам.

Потребность во внутреннем аудите обусловлена так же тем, что верхнее звено управления не занимается непосредственно контролем повседневной деятельности предприятия, в связи, с чем оно ощущает потребность в информации, которая формируется на более низком уровне. Менеджеры не имеют достаточного времени, что бы проверить исполнение указаний, и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Поэтому они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения. Внутренние аудиторы помогают им - обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют "зоны риска", возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и "усилить" слабые стороны в системах управления. Их действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления.

Особая потребность в создании отдела внутреннего аудита в Украине возникает на крупных предприятиях с различными видами деятельности, со сложной разветвлённой структурой и большим количеством территориально отдельных филиалов, дочерних и зависимых предприятий. Работа специалистов внутреннего аудита в этом направлении состоит прежде всего в унификации и стандартизации учётных процессов для правильного формирования сводной или консолидированной отчётности. Работники бухгалтерских служб территориально обособленных структурных подразделений, дочерних и зависимых компаний не всегда соблюдают единую методику бухгалтерского, а так же управленческого учёта. В результате отсутствия единого методологического подхода одни и те же операции отражаются по-разному, что может стать причиной недостоверности консолидированной отчетности. Недостоверность отчетности, в свою очередь, не позволяет руководству оценить реальное финансовое состояние компании в целом и правильно определить направления развития. Кроме того, специалисты службы отдела внутреннего аудита могут привлекаться в качестве экспертов при возникновении разногласий между головной компанией и предприятиями, входящими в её структуру. Они могут по назначению руководства наблюдать за целесообразностью и эффективностью осуществления их в системе учёта и отчетности.

Одним из направлений деятельности внутренних аудиторов может быть так же организация и совершенствование документооборота на предприятии. В частности, в процессе документооборота на предприятии. В частности, в процессе наблюдения за оформлением документов по реализации готовой продукции или товаров внутренние аудиторы определяют "слабые места", что позволяет усовершенствовать или разработать наиболее эффективную систему движения документов, правильно распределить работу между работниками, что в целом влияет на эффективность процесса реализации [42, с.58].

В конечном итоге рекомендации и выводы внутренних аудиторов должны способствовать сокращению расходов и повышению эффективности деятельности компании.

Кроме того, определяющее значение имеет также назначение информации, полученной в результате анализа, и интересы пользователей. От этого в первую очередь будет зависеть состав рассчитываемых показателей и методика их расчета.

Внутренний финансовый анализ исследует причины данного финансового состояния, эффективность использования основных и оборотных средств, взаимосвязь показателей объемов, стоимости и прибыли. Как источники информации для этих целей дополнительно используют данные финансового учета (нормативную и плановую информацию).

К внутренним пользователям финансовой отчетности относится высшее руководство организации, а также менеджеры соответствующих уровней. По данным отчетности они определяют правильность принятых инвестиционных решений, эффективность структуры капитала и основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможность слияния с другой организацией или ее приобретения, целесообразность структурной организации.

Внешние пользователи финансовой отчетности подразделяются на две группы:

1) пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия;

2) пользователи, опосредованно заинтересованные в ней [36, с.41].

Задания внешнего финансового анализа определяются интересами пользователей аналитическим материалом. К основным заданиям относятся: оценка финансовых результатов, оценка финансового состояния, оценка деловой активности, финансовое прогнозирование [38, с.5].

Задачи финансового анализа обусловлены заданиями управления предприятием в трех сферах деятельности - финансовой, инвестиционной и операционной, которые объединены движением финансовых ресурсов. Такое деление, что является традиционным для стран с развитой экономикой недавно вступило в силу в Украине.

Отсюда задания финансового анализа заключаются в информационном обеспечении принятия обдуманных решений по таким направлениями деятельности предприятия:

1. Финансовой - управление пассивами; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами; определения оптимального размера, состава и структуры источников финансирования с сознательным риском по ожидаемым выгодам, что связан с использованием внешних ссуд;

2. Инвестиционной - управление активами; распределение финансовых ресурсов, определения оптимального размера, состава и структуры активов предприятия, выбор и реализация инвестиционных проектов;

3. Операционной - управление финансовыми результатами деятельности; прибыльная текущая деятельность благодаря эффективному использованию имеющихся ресурсов.

Ни один финансовый анализ не считается полным, если не охватывает всех сфер деятельности предприятия и состоит лишь из цифр. Качественный анализ должен предшествовать количественному, поскольку с его помощью можно установить самые актуальные для предприятия проблемы относительно показателей его производственной деятельности. Необходимо учитывать существенное влияние внешних факторов. В процессе анализа следует учитывать специфику отрасли, форму собственности, размеры предприятия [34, с.6].

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания широкого круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), которые заинтересованы в результатах его функционирования. На основе доступной им отчетно-учетной информации указанные лица пытаются оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, с помощью которого можно объективно оценить внутреннее и внешнее состояние объекта, а потом по его результатам принять обоснованные решения.

Финансовый анализ представляет собой процесс, построенный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной целью финансового анализа является снижение риска, связанного с принятием экономических решений, ориентированных на будущее.

Экономический анализ дает возможность оценить:

· имущественное состояние предприятия;

· степень предпринимательского риска, например, возможность погашения обязательств перед третьими лицами;

· достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

· потребность в дополнительных источниках финансирования;

· способность к наращиванию капитала;

· рациональность привлечения средств;

· обоснованность политики распределения и использования прибыли;

· обоснованность выбора инвестиций и др.

Современный финансовый анализ имеет определенные отличия от традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности. В первую очередь это связана с растущим влиянием внешней среды на работу предприятия. Усилилась зависимость финансового состояния хозяйственного объекта от внешних экономических процессов, надежности контрагентов (поставщиков и покупателей), усложнение организационно-правовых форм функционирования. В результате инструментарий современного экономического анализа расширяется за счет новых приемов и способов, которые позволяют учитывать эти явления.

Несмотря на значительную неопределенность в работе предприятий, в последнее время усиливается роль прогнозного анализа, который позволяет составлять бизнес-планы.

Пытаясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще прибегают к помощи финансового анализа. При этом, как правило уже рассчитывают получить конкретный вывод о достаточности платежных средств, нормальных соотношений собственного и привлеченного капитала, скорости обращения капитала и причинах ее изменения, типах финансирования тех или других видов деятельности.

В этих условиях изменяется роль бухгалтерии, в чьи функции все чаще входит не только ведение текущего учета и составления отчетности, но и финансовый анализ исключительно в целях управления предприятием. Удовлетворить новым требованиям администрации может лишь бухгалтер-аналитик, который способен разобраться в экономике предприятия, выявить все ее больные места на основе финансово-учетных данных. Анализ финансового состояния предприятия является важным разделом экономического анализа.

На современном этапе анализ финансового состояния предприятия находится в постепенном развитии и совершенствовании.

В рыночных условиях слово деятельность предприятия приобретает новые формы и направления. Вследствие этого и финансовое состояние предприятия анализируется с учетом этих изменений.

Существуют сложности проведения анализа финансового состояния, что обусловлено:

нестабильностью экономики

кризисным состоянием

В условиях постоянного изменения информации множеством финансово-экономических показателей, рассчитанных на определенное время, могут в дальнейшем потерять свою ценность для анализа в связи с нестабильностью национальной валюты, по которой рассчитывался этот показатель.

Основным заданием проведения экономического анализа является оценка результатов хозяйственной деятельности за предыдущий и текущие годы, выявления факторов, которые положительно или негативно повлияли на конечный показатель работы предприятия, принять решение о признании структуры баланса удовлетворительной (неудовлетворительной), а предприятие платежеспособным (неплатежеспособным).

1.2 Информационное обеспечение и основные методы анализа финансового состояния предприятия