Система управления финансами в ОАО "МК ОРМЕТО-ЮУМЗ"

доход расход прибыль финансовый

Таблица 2.1 - Технико - экономические показатели деятельности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
				2011г. от 2010г.	2012г. от 2011г.	2012г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
Объем реализации продукции, млн. руб.	2785,85	2449,59	2214,48	-336,27	-235,10	-12,07	-9,60
Себестоимость продукции, млн. руб.	1817,26	1861,29	1871,35	44,03	10,06	2,42	0,54
Прибыль от продаж, млн. руб.	304,46	-6,74	-23,41	-311,20	-16,67	-102,21	247,42
Чистая прибыль, млн. руб.	-146,42	-96,54	-128,29	49,88	-31,74	-34,06	32,88
Фонд оплаты труда, млн. руб.	736,56	761,18	686,59	24,62	-74,60	3,34	-9,80
Среднесписочная численность, чел.	5000,00	4800,00	4850,00	-200,00	50,00	-4,00	1,04
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	12,28	13,22	11,80	0,94	-1,42	7,65	-10,73
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	284,98	287,63	288,08	2,66	0,45	0,93	0,15
Фондовооруженность, руб/чел.	57,00	59,92	59,40	2,93	-0,53	5,14	-0,88

Себестоимость продукции заметно возрастает и уже к концу 2012 г. она составила 1871,35 млн. руб. За счет значительного увеличения себестоимости продукции и снижения выручки, прибыль от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 311,20 млн. руб., темп прироста составил - 102,21 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 16,67 млн. руб., темп прироста составил 247,42 %

В 2011 и 2012 гг. темп прироста чистой прибыли уменьшается и к концу 2012 г. он составил 32,88 %.

Отрицательным моментом является снижение фонда оплаты труда на сумму 74,60 млн. руб. или 9,80 % в 2012 г. по сравнению с 2011 г.

Снижение фонда оплаты труда также связано со снижением численности работников в 2011 и 2012 гг., сократилось в 2011 г. 200 человек, а в 2012 г. 50 человек. При этом среднемесячная заработная плата одного работника снизилась, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1,42 тыс. руб. или на 10,73 %.

В динамике фондоворуженности труда видно, что на предприятии увеличивается степень оснащенности труда работающих основными фондами в 2011 г., так как произошел рост стоимости основных фондов, а в 2012 г. произошел незначительный спад, за счет сокращения численности работников.

2.2 Порядок формирования прибыли на предприятии

Порядок формирования прибыли на ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» осуществляется на основании ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99 и контролируется Ревизионной комиссией Общества.

В таблице 2.2 изучим состав, динамику и структуру имущества предприятия.

Данные таблицы 2.2 показывают, что стоимость имущества в 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. на 236739 тыс. руб. или на 10,65 %, а в 2012 г. уменьшилась по сравнению с 2011 г. на 51265 тыс. руб. или на 2,08 %. Что объясняется одновременным увеличением в 2011 г. и уменьшением в 2012 г. стоимости оборотных и внеоборотных средств. При этом наиболее существенно увеличивается стоимость внеоборотных активов в 2011 г. на 179041 тыс. руб. или на 34,96 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. данная стоимость имеет тенденцию к снижению на 3159 тыс. руб. или на 0,46 %.

Внеоборотные активы увеличиваются в основном за счет увеличения стоимости объектов незавершенного строительства более, чем в 1,4 раза в 2011 г.

Стоимость оборотных средств увеличилась в основном за счет роста уровня запасов и затратов, и уже к концу 2012 г. они составили 1719729 тыс. руб. Большая часть в стоимости оборотных активов приходится на запасы и затраты, что снижает их ликвидность.

Структура актива характеризуется следующими изменениями:

· наблюдается увеличение доли труднореализуемых активов, т.е. внеоборотных средств с 23,05 % до 28,58 %, что подтверждает осуществление предприятием производственной деятельности;

· доля наиболее мобильных средств оборотных активов снижается с 76,95 % до 71,42 %;

· преобладание оборотных активов над внеоборотными свидетельствует о неравномерном распределении структуры имущества предприятия.

В таблице 2.3 изучим состав, динамику и структуру капитала предприятия на основе данных бухгалтерского баланса.

Из таблицы 2.3 следует, что стоимость капитала в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 51265 тыс. руб. или на 2,08 %.

Падение стоимости обусловлен значительными изменениями, а именно снижением собственного капитала в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 96545 тыс. руб. или на 17,87 % и в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 30327 тыс. руб. или на 6,83 %, что в свою очередь объясняется прежде всего уменьшением нераспределенной прибыли.

Заемный капитал также уменьшается в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 20937 тыс. руб. или на 1,04 %, основную долю в этом занимают краткосрочные обязательства. В свою очередь в 2011 г. происходит увеличение долгосрочных обязательств на 445837 тыс. руб. или на 410,6 %, а уже в 2012 г. уменьшаются по сравнению с 2011 г. на 10280 тыс. руб. или на 1,85 %.

Таблица 2.2 - Состав, динамика и структура имущества ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Статьи актива	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
I Внеоборотные активы	512168	23,05	691209	28,11	688050	28,58	179041	-3159	34,96	-0,46
1.1 Нематериальные активы	84	0,00	201	0,01	101	0,00	117	-100	139,29	-49,75
1.2 Основные средства	284976	12,82	287634	11,70	288079	11,96	2658	445	0,93	0,15
1.3 Незавершенное строительство	103735	4,67	255034	10,37	260451	10,82	151299	5417	145,85	2,12
1.4 Доходные вложения в материальные ценности	4442	0,20	4331	0,18	4251	0,18	-111	-80	-2,50	-1,85
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	97879	4,40	97879	3,98	98563	4,09	0	684	0,00	0,70
1.6 Отложенные налоговые активы	2624	0,00	22773	0,93	16452	0,68	20149	-6321	0,00	-27,76
1.7 Прочие внеоборотные активы	18427	0,83	23356	0,95	20153	0,84	4929	-3203	26,75	-13,71
II Оборотные активы	1710137	76,95	1767835	71,89	1719729	71,42	57698	-48106	3,37	-2,72
2.1 Запасы и Затраты	903180	40,64	1135670	46,18	1213608	50,40	232490	77938	25,74	6,86
2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность	680164	30,61	550283	22,38	450236	18,70	-129881	-100047	-19,10	-18,18
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	82978	3,73	19177	0,78	21071	0,88	-63801	1894	-76,89	9,88
2.4 Прочие оборотные активы	43814	1,97	62705	2,55	34814	1,45	18891	-27891	43,12	-44,48
Итог баланса	2222305	100	2459044	100	2407779	100	236739	-51265	10,65	-2,08

Таблица 2.3 - Состав, динамика и структура капитала ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2009-2011 гг., в тыс.руб.

Статьи пассива	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение	Темп прироста,%
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	2011-2010	2012-2011	2011/ 2010	2012/ 2011
III Собственный капитал	540334	24,31	443789	18,05	413462	17,17	-96545	-30327	-17,87	-6,83
3.1 Уставный капитал	300600	13,53	300600	12,22	300600	12,48	0	0	0,00	0,00
3.2 Резервный капитал	15042	0,68	15042	0,61	15042	0,62	0	0	0,00	0,00
3.3 Нераспределенная прибыль	224692	10,11	128147	5,21	97820	4,06	-96545	-30327	-42,97	-23,67
IV Заемный капитал	1681971	75,69	2015254	81,95	1994317	82,83	333283	-20937	19,82	-1,04
4.1 Долгосрочные обязательства	108583	4,89	554420	22,55	544140	22,60	445837	-10280	410,60	-1,85
4.2 Краткосрочные обязательства	1573388	70,80	1460834	59,41	1450177	60,23	-112554	-10657	-7,15	-0,73
в том числе:
- кредиты и займы	732338	32,95	522192	21,24	519880	21,59	-210146	-2312	-28,70	-0,44
- кредиторская задолженность	841024	37,84	931444	37,88	821197	34,11	90420	-110247	10,75	-11,84
4.3 Доходы будущих периодов	27	0,00	138	0,01	150	0,01	111	12	0,00	8,70
4.4Прочие обязательства	0	0,00	7059	0,29	8950	0,37	7059	1891	0,00	26,79
Итог баланса	2222305	100	2459044	100	2407779	100	236739	-51265	10,65	-2,08

В структуре капитала происходят не лучшие изменения, т.е. уменьшается доля собственного капитала с 24,31 % до 17,17 % и соответственно увеличивается доля заемного капитала с 75,69 % до 82,83 %.

Финансовая устойчивость предприятия ухудшилась по сравнению с 2010 г., о чем свидетельствует сопоставление статей собственного капитала и внеоборотных активов, т.к. в 2011 и 2012 гг. собственных средств не хватало для приобретения внеоборотных активов.

В таблице 2.4 представим ликвидность баланса за 2010 - 2012гг.

Таблица 2.4 - Определение ликвидности баланса ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг., в млн. руб.

Актив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Пассив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Платежный излишек (недостаток)
								2010 г.	2011 г.	2012 г.
А1	82,98	19,18	21,07	П1	841,02	931,44	821,20	-758,05	-912,27	-800,12
А2	680,16	550,28	450,23	П2	732,34	529,25	528,83	-521,74	21,03	-78,59
А3	1049,34	1300,59	1351,24	П3	108,58	554,42	544,14	940,73	746,17	807,10
А4	409,85	588,99	585,24	П4	540,36	443,93	413,61	-130,51	145,07	171,62
Итог баланса	2222305	2459,04	2407,78	Итог баланса	2222,31	2459,04	2407,78

Данная таблица свидетельствует о неликвидности баланса, но финансовая устойчивость предприятия улучшается, о чем свидетельствует превышение суммы А1, А2, А3 над суммой П1, П2 и на конец 2012 г. собственных средств недостаточно для формирования внеоборотных активов.

Для более подробной оценки финансового состояния предприятия необходимо отразить следующие группы финансовых коэффициентов:

· коэффициенты ликвидности, приведенные в таблице 2.5;

· коэффициенты рентабельности, приведенные в таблице 2.6.

Таблица 2.5 - Динамика показателей ликвидности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг., в млн. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение
				2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	82,98	19,18	21,07	-63,80	1,89
Дебиторская задолженность	680,16	550,28	450,24	-129,88	-100,05
Текущие обязательства	1573,39	1460,83	1450,18	-112,55	-10,66
Запасы и затраты	903,18	1135,67	1213,61	232,49	77,94
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,01	0,01	-0,04	0,00
Коэффициент срочной ликвидности	0,49	0,39	0,33	-0,10	-0,06
Коэффициент текущей ликвидности	0,51	0,39	0,37	-0,12	-0,02

Из таблицы 2.5 видно, что платежеспособность предприятия с каждым годом уменьшается, о чем свидетельствуют данные расчета и к концу 2012 г. предприятие может погасить 1 % краткосрочных обязательств, вместо 20-25 %.

При условии возврата средств дебиторами предприятие может покрыть 49 %, 39 % и 33 % краткосрочных долгов соответственно в 2010, 2011 и 2012 годах, что ниже нормы.

На протяжении всего анализируемого периода предприятие практически является банкротом, о чем также свидетельствуют данные расчета, являющимися ниже нормативного показателя.

В таблице 2.6 представлены показатели расчетов коэффициентов рентабельности на основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Коэффициенты рентабельности значительно уменьшаются. Рентабельность продаж уменьшается по сравнению с 2010 г. и с 1 рубля реализации продукции предприятие получит уже не 10,9 коп. прибыли, а убыток в размере 0,3 коп. в 2011 г. и 1,1 коп. в 2012 г. на 1 рубль всего имущества и основных средств.

Таблица 2.6 - Показатели рентабельности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение
				2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Коэффициент рентабельности продаж	0,109	-0,003	-0,011	-0,11	-0,01
Коэффициент рентабельности капитала	-0,039	-0,051	-0,055	-0,01	0,00
Коэффициент рентабельности собственных средств	-0,239	-0,196	-0,299	0,04	-0,10
Коэффициент рентабельности основных средств	1,063	-0,024	-0,081	-1,09	-0,06

Рентабельность собственного капитала сокращается в 2011 году и 2012

году и приводит к снижению доходов собственников до 19,6 коп. и 29,9 коп. на 1 руб. вложенных ими средств соответственно в 2011 г. и 2012 г.

Аналитический отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице 2.7, предполагает выделение трех финансовых результатов: чистой прибыли, прибыли до налогообложения, чистой прибыли, а также определение доли прибыли от продаж и чистой прибыли в прибыли до налогообложения.

Данные таблицы свидетельствуют об уменьшении всех финансовых результатах, однако уровень чистой прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом имеет тенденцию к незначительному снижению и убыток составил 96543 тыс. руб.

Из таблицы 2.8 видно, что выручка от продаж за анализируемый период имеет тенденцию к снижению и в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 235102 тыс. руб. или на 9,60 %. При этом себестоимость продукции имеет тенденцию роста, в 2011 году она выросла на 44029 тыс. руб. или на

2,42 % , а в 2012 году на 10059 тыс. руб. или на 0,54% по сравнению с 2011 годом.

Таблица 2.7 - Аналитический отчет о прибылях и убытках ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг., в тыс.руб.

Показатель	Сумма	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1.Валовая прибыль	968586	588292	343131	-380294	-245161	-39,26	-41,67
2. Прибыль от продаж	304459	-6738	-23409	-311197	-16671	-102,21	247,42
3. Прибыль до налогооблажения	-97986	-118728	-132771	-20742	-14043	21,17	11,83
4.Чистая прибыль	-146420	-96543	-128287	49877	-31744	-34,06	32,88

За весь анализируемый период прочие расходы превышают прочие доходы.

Структурные изменения имеют отрицательную тенденцию, т.к. доля себестоимости продукции в выручке увеличивается с 65,23 % до 84,51 %.

Чистая прибыль предприятия за весь анализируемый период сокращается и уже в 2012 году у предприятия выявлен убыток в размере 128287 тыс. руб., что выше уровня 2010 года, но ниже 2011 года, в первую очередь это вызвано сокращением прибыли до налогообложения.

Таблица 2.8 - Динамика состава и структуры отчета о прибылях и убытках ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
Выручка от реализации товаров, работ и услуг	2785850	100	2449585	100	2214483	100	-336265	-235102	-12,07	-9,60
Себестоимость от реализации	1817264	65,23	1861293	75,98	1871352	84,51	44029	10059	2,42	0,54
Валовая прибыль	968586	34,77	588292	24,02	343131	15,49	-380294	-245161	-39,26	-41,67
Коммерческие расходы	176860	6,35	120458	4,92	107890	4,87	-56402	-12568	-31,89	-10,43
Управленческие расходы	487267	17,49	474572	19,37	258650	11,68	-12695	-215922	-2,61	-45,50
Прибыль от продаж	304459	10,93	-6738	-0,28	-23409	-1,06	-311197	-16671	-102,21	247,42
Прочие доходы	300252	10,78	164147	6,70	131028	5,92	-136105	-33119	-45,33	-20,18
Прочие расходы	603969	21,68	173046	7,06	142360	6,43	-430923	-30686	-71,35	-17,73
Прибыль до налогообложения	-97986	-3,52	-118728	-4,85	-132771	-6,00	-20742	-14043	21,17	11,83
Отложенные налоговые активы	263	0,01	20149	0,82	6599	0,30	19886	-13550	7561,22	-67,25
Отложенные налоговые обязательства	7233	0,26	346	0,01	150	0,01	-6887	-196	-95,22	-56,65
Текущий налог на прибыль	37584	1,35		0,00		0,00	-37584	0	-100,00
Чистая прибыль	-146420	-5,26	-96543	-3,94	-128287	-5,79	49877	-31744	-34,06	32,88

2.3 Анализ влияние факторов на прибыль

Для выявления причин изменения прибыли предприятия следует основательно изучить факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли.

Прибыль от продаж в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi); и уровня среднереализационных цен (Цi):

П = ?VРПобщ * Удi Ч (Цi - Сi), (2.1)

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.1.

Таблица 2.9 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж за ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2011 гг., в тыс. руб.

Показатель	2010 г.	Данные 2010 г., пересчитанные на объем продаж 2011 г.	2011 г.
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	?[VPПi0 Ч Цi0) = 2785850	?[VPПi1 Ч Цi0) = 1618339	?[VPПi1 Ч Цi1) = 2214483
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	?[VPПi0 Ч Ci0) =1817264	?[VPПi1 Ч Ci0) = 1055632	?[VPПi1 Ч Ci1) =1871352
Прибыль (П)	968586	562707	588292

Индекс объема продаж в 2010-2011 гг. исчислим путем сопоставления фактического объема реализации с базовым. На данном предприятии его

величина составляет

2214483/2785850=0,88.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12 % и составить 852356 тыс. руб. (968586Ч0,88).

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

?[VPПi1 Ч Цi0) - ?[VPПi1 Ч Сi0] =1618339-1055632 = 562707 тыс. руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

?[VPПi1 Ч Цi1) - ?[VPПi1 Ч Сi0] =2214483-1055632= 1158851тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в целом по предприятию

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
По	2010	2010	2010	2010	В0 - З0	968586
Пусл1	2011	2010	2010	2010	П0ЧКрп	852356
Пусл2	2011	2011	2010	2010	Вусл - Зусл	562707
ПуслЗ	2011	2011	2011	2010	В1-Зусл	1158851
П1	2011	2011	2011	2011	В1 - З1	588292

По данным таблицы 2.10 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет (рис. 2.2):

- объема продаж продукции, работ, услуг:

?Пvрп = Пусл1 - П0 = 852356 - 968586 = -116230 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции:

?Пстр = Пусл2 - Пусл1 = 562707 - 852356 = -289649 тыс. руб.;

- отпускных цен:

?Пц = Пусл3 - Пусл2 = 1158851 - 562707 = 596144 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной продукции:

?Пс = П1 - Пусл3 = 588292 - 1158851 = -570559 тыс. руб.

Итого:

-116230 - 289649 + 596144 - 570559 = -380294 тыс. руб.



Рисунок 2.1 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2011 гг., в тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что за счет роста себестоимости продукции прибыль от продаж уменьшилась на 570559 тыс. руб. Снижению суммы прибыли на 289649 тыс. руб. способствовало изменение в структуре продаж.

За счет изменения объема реализации сумма прибыли от продаж уменьшилась на 116230 тыс. руб. Повышение уровня цен вызвало рост прибыли от продаж на 596144 тыс. руб.

Действие всех факторов одновременно привело к падению прибыли от продаж на 380294 тыс. руб.

Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2011-2012 гг., в тыс. руб.

Показатель	2011 г.	Данные 2011 г., пересчитанные на объем продаж 2012 г.	2012 г.
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	?[VPПi0 Ч Цi0) = 2449585	?[VPПi1 Ч Цi0) = 1755918	?[VPПi1 Ч Цi1) = 2214483
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	?[VPПi0 Ч Ci0) = 1861293	?[VPПi1 Ч Ci0) = 1334219	?[VPПi1 Ч Ci1) = 1871352
Прибыль (П)	588292	943648	343131

Индекс объема продаж исчислим путем сопоставления фактического объема реализации с базовым. На данном предприятии его величина составляет

2214483/2449585 = 0,9.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10 % и составить 529463 тыс. руб. (588292Ч0,9).

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для

этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

?[VPПi1 Ч Цi0) - ?[VPПi1 Ч Сi0] = 1755918-1334219 = 943648 тыс. руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

?[VPПi1 Ч Цi1) - ?[VPПi1 Ч Сi0] =2214483-1334219 = 880264 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в целом по предприятию

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
По	2011	2011	2011	2011	В0 - З0	588292
Пусл1	2012	2011	2011	2011	П0ЧКрп	529463
Пусл2	2012	2012	2011	2011	Вусл - Зусл	943648
ПуслЗ	2012	2012	2012	2011	В1-Зусл	880264
П1	2012	2012	2012	2012	В1 - З1	343131

По данным таблицы 2.12 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет (рис.2.1):

- объема продаж продукции, работ, услуг:

?Пvрп = Пусл1 - П0 =529463 - 588292 = -58829 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции:

?Пстр = Пусл2 - Пусл1 = 943648 - 529463 = 414185 тыс. руб.;

- отпускных цен:

?Пц = Пусл3 - Пусл2 =880264 - 943648 = -63384 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной продукции:

?Пс = П1 - Пусл3 = 343131 - 880264 = -537133 руб.

Итого:

- 58829+414185-63384-537133 = -245161 тыс. руб.

Рисунок 2.2 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2011-2012 гг., в тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном за счет увеличения себестоимости продукции. Снижению суммы прибыли на 63384 тыс. руб. способствовал рост средне реализационных цен.

Изменение структуры продаж вызвало увеличение прибыли на 414185 тыс. руб. Действие всех факторов одновременно привело к уменьшению прибыли от продаж на 245161 тыс. руб.

3. Основные направления управлением финансовым результатом в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

3.1 Основные направления управлением финансовым результатом на предприятии

«МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» основан в1942 г. и является одним из крупнейших предприятий тяжелого машиностроения России, с численностью работающих около 5000 человек.

Основная номенклатура выпускаемой продукции, приносящая наибольшую прибыль - оборудование для заводов черной и цветной металлургии, предприятий горнорудной промышленности и топливно-энергетического комплекса России, стран СНГ, Азии, Северной Африки, Западной и Восточной Европы:

· доменное и сталеплавильное оборудование;

· перегрузочно-усреднительное оборудование;

· агломерационное оборудование;

· дробильно-размольное оборудование;

· машины непрерывного литья заготовок;

· оборудование для цветной металлургии;

· подъемно-транспортное оборудование;

· прокатные валки, поковки, литье и др.

Оборудование с маркой «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» работает в более чем 30 странах мира. Специализация «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» - уникальное высокотехнологическое, инновационное, комплексное оборудование, изготовляемое в соответствии с индивидуальными пожеланиями заказчиков.

Это обеспечивается, высоким потенциалом конструкторской службы, применением современных материалов и технологий, системы менеджмента

качества в соответствии с ИСО 9001-2009.

Основываясь на выше сказанном, на предприятии формируется специальная политика управления финансовыми рисками.

Политика управления финансовыми рисками представляет собой часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в разработке системы мероприятий по нейтрализации возможных негативных финансовых последствий рисков, связанных с осуществлением различных аспектов финансовой деятельности и как следствие получение наибольшей суммы прибыли.

На рисунке 3.1 представлено в виде следующих мероприятий, входящих в основное содержание политики управления финансовыми рисками [6, С. 118].

Рисунок 3.1 - Основное содержание политики управления финансовыми рисками предприятия.

В процессе исследования факторы, влияющие на уровень финансовых рисков, подразделяются на: объективные (внешнего характера) и субъективные (внутреннего характера). Система основных факторов, приведена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Система основных факторов, влияющих на уровень финансовых рисков предприятия.

В системе методов управления финансовыми рисками предприятия основная роль принадлежит внутренним механизмам их нейтрализации.

Внутренние механизмы нейтрализации финансовых рисков представляют собой систему методов минимизации их негативных последствий, избираемых и осуществляемых в рамках самого предприятия.

Преимуществом использования внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков является высокая степень альтернативности принимаемых управленческих решений, не зависящих, как правило, от других субъектов хозяйствования [21].

Система внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков предусматривает использование следующих основных методов:

1. Наиболее простым методом в системе внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков является их избежание. Оно заключается в разработке таких мероприятий внутреннего характера, которые полностью исключают конкретный вид финансового риска.

2. Важным направлением нейтрализации финансовых рисков является лимитирование их концентрации. Механизм лимитирования концентрации финансовых рисков используется обычно по тем их видам, которые выходят за пределы допустимого их уровня, т.е. по финансовым операциям, осуществляемым в зоне критического или катастрофического риска. Такое лимитирование реализуется путем установления на предприятии соответствующих внутренних финансовых нормативов в процессе разработки политики осуществления различных аспектов финансовой деятельности.

Система финансовых нормативов, обеспечивающих лимитирование концентрации рисков, может включать:

· предельный размер (удельный вес) заемных средств, используемых в хозяйственной деятельности. Этот лимит устанавливается раздельно для операционной и инвестиционной деятельности предприятия;

· минимальный размер (удельный вес) активов в высоколиквидной форме. Этот лимит обеспечивает формирование так называемой «ликвидной подушки», характеризующей размер резервирования высоколиквидных активов с целью предстоящего погашения неотложных финансовых обязательств предприятия. В качестве «ликвидной подушки» в первую очередь выступают краткосрочные финансовые инвестиции предприятия, а также краткосрочные формы его дебиторской задолженности;

· максимальный размер товарного (коммерческого) или потребительского кредита, предоставляемого одному покупателю. Размер кредитного лимита, направленный на снижение концентрации кредитного риска, устанавливается при формировании политики предоставления товарного кредита покупателям продукции;

· максимальный размер вложения средств в ценные бумаги одного эмитента. Эта форма лимитирования направлена на снижение концентрации несистематического (специфического) финансового риска при формировании портфеля ценных бумаг;

· максимальный период отвлечение средств в дебиторскую задолженность. За счет этого финансового норматива обеспечивается лимитирование риска неплатежеспособности, инфляционного риска, а также кредитного риска.

Лимитирование концентрации финансовых рисков является одним из наиболее распространенных внутренних механизмов, реализующих финансовую идеологию предприятия и не требующих высоких затрат.

3. Механизм диверсификации используется, прежде всего, для нейтрализации негативных финансовых последствий несистематических (специфических) видов рисков. Принцип действия механизма диверсификации основан на разделении рисков. В качестве основных форм диверсификации финансовых рисков предприятия могут быть использованы следующие ее направления:

· диверсификация видов финансовой деятельности. Использование альтернативных возможностей получения дохода от различных финансовых операций - краткосрочных финансовых вложений, формирования кредитного портфеля и т.п.

· диверсификация депозитного портфеля. Размещение крупных сумм временно свободных денежных средств на хранение в нескольких банках, Так как условия размещения денежных активов при этом существенно не меняются, это направление диверсификации обеспечивает снижение уровня риска депозитного портфеля без изменения уровня его доходности;

· диверсификация кредитного портфеля. Расширение круга покупателей продукции предприятия и направлена на уменьшение его кредитного риска. Обычно диверсификация кредитного портфеля в процессе нейтрализации этого вида финансового риска осуществляется совместно с лимитированием концентрации кредитных операций путем установления, дифференцированного по группам покупателей кредитного лимита;

· диверсификация портфеля ценных бумаг. Позволяет снижать уровень несистематического риска портфеля, не уменьшая при этом уровень его доходности;

Характеризуя механизм диверсификации в целом, следует отметить, что он избирательно воздействует на снижение негативных последствий отдельных финансовых рисков. Обеспечивая несомненный эффект в нейтрализации комплексных, портфельных финансовых рисков несистематической (специфической) группы, он не дает эффекта в нейтрализации подавляющей части систематических рисков - инфляционного, налогового и других. Поэтому использование этого механизма носит на предприятии ограниченный характер.

4. Механизм трансферта финансовых рисков основан на частой их передаче партнерам по отдельным финансовым операциям. При этом хозяйственным партнерам передается та часть финансовых рисков предприятия, по которой они имеют больше возможностей нейтрализации их негативных последствий и располагают более эффективными способами внутренней страховой защиты.

Распределение риска между предприятием и поставщиками сырья и материалов. Предметом такого распределения являются, прежде всего, финансовые риски, связанные с потерей (порчей) имущества (активов) в процессе их транспортирования и осуществления погрузо-разгрузочных работ. Формы такого распределения рисков регулируются соответствующими международными правилами - «Инкотермс-2000»;

Степень распределения рисков, а, следовательно, и уровень нейтрализации их негативных финансовых последствий для предприятия является предметом его контрактных переговоров с партнерами, отражаемых согласованными с ними условиями соответствующих контрактов.

5. Механизм самострахования финансовых рисков основан на резервировании предприятием части финансовых ресурсов, позволяющем преодолевать негативные финансовые последствия по тем финансовым операциям, по которым эти риски не связаны с действиями контрагентов. Основными формами этого направления нейтрализации финансовых рисков являются:

· формирование резервного (страхового) фонда предприятия. Он создается в соответствии с требованиями законодательства и устава предприятия. На его формирование направляется не менее 5% суммы прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде;

· формирование целевых резервных фондов, таких как фонд уценки товаров на предприятии торговли; фонд погашения безнадежной дебиторской задолженности по кредитным операциям предприятия.

· нераспределенный остаток прибыли, полученной в отчетном периоде. До его распределения в инвестиционном процессе он может рассматриваться как резерв финансовых ресурсов, направляемых в необходимом случае на ликвидацию негативных последствий отдельных финансовых рисков.

Страхование является формой предварительного резервирования ресурсов, предназначенных для компенсации ущерба от ожидаемого проявления различных рисков. Экономическая сущность страхования заключается в создании резервного (страхового) фонда, отчисления в который для отдельного страхователя устанавливаются в размере, значительно меньшем сумм ожидаемого убытка и как следствие - суммы страхового возмещения.

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике производственной деятельности применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п.

В этой связи мы предлагаем ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»:

· пересмотреть свои затраты по всем статьям производственной себестоимости;

· отказаться от посредников и напрямую закупать сырье и материалы у производителей;

· возможно, освоить новую технологию производства, которая позволит сократить издержки;

· рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и общехозяйственные расходы путем сокращения управленческого персонала, снижения бюджета на проведение рекламных кампаний, использование более эффективных рекламных акций;

· заниматься повышением квалификации работников, которая будет сопровождаться ростом производительности труда;

· использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины;

· осуществлять постоянный контроль над условиями хранения и транспортировки сырья.

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов представим в таблице 3.13.

Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них организация нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет.

Таблица 3.13 - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат
Зарплата управленческих работников	Изменение численности работников и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты)
Содержание основных фондов: Амортизация, освещение, отопление, водоснабжение и др.	Изменение стоимости основных средств и норм амортизации Изменение количества потребленных услуг и их стоимости
Затраты на текущий ремонт основных средств	Изменение объема работ и их стоимости
Содержание легкового транспорта	Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины
Расходы по командировкам	Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции	Количество материалов и их стоимость
Налоги и отчисления от зарплаты	Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду
Расходы на охрану труда	Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости
И т.д.

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким, как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками организации.

Предлагаем ввести в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» особенно эффективный метод учета по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих.

Управляющие несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) -- подразделение организации, менеджер которого контролирует определенные ресурсы (затраты, прибыль, инвестиции) и несет персональную ответственность за выполнение бюджетных показателей.

По объему полномочий их руководителей и обязанностей -- это центры затрат, продаж, дохода, прибыли, капитальных вложений, инвестиций, контроля и управления. По задачам и функциям центры финансовой ответственности обычно рассматривают как основные и обслуживающие.

Для каждого центра ответственности должны быть определены цели и задачи, в том числе и учетные, то есть какая информация, с какой периодичностью, куда и кем должна предоставляться.

В системе внутреннего производственного учета формируется, прежде всего, информация об издержках производства, которые являются одним из основных объектов учета. Издержки группируются и учитываются по видам изделий, местам их возникновения и носителям затрат. Управление издержками происходит через деятельность людей. Именно люди, участвующие в процессе управления, должны отвечать за целесообразность возникновения того или иного вида расходов. Поэтому центр ответственности -- это структурный элемент предприятия, его экономический субъект, в пределах которого менеджер несет ответственность за целесообразность понесенных расходов. Центры ответственности осуществляют контроль за затратами по многим местам их возникновения при условии, если затраты в них формируются под влиянием данного центра ответственности.

В свою очередь, центры затрат -- это первичные производственные и обслуживающие единицы, отличающиеся единообразием функций и производственных операций, уровнем технической оснащенности и организации труда, целевым назначением затрат, которые, кроме выполнения своих функциональных задач, несут ответственность за результаты своей деятельности. Деление производственных подразделений (цехов, участков) на многие центры затрат обеспечивает более точное распределение косвенных расходов, особенно по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, и отнесение их на аналитические счета этих центров прямым путем.

Центры продаж -- это обслуживающие подразделения маркетингово-сбытовой деятельности, отвечающие не только за выручку от реализации продукции, товаров, услуг, но и за затраты, связанные с их сбытом. Ими предоставляется информация о пользующихся или не пользующихся спросом товарах и услугах, наиболее конкурентоспособных из них, с целью своевременного принятия обоснованных управленческих решений как в сфере производства товаров, работ и услуг, так и их сбыта. Результаты деятельности подобных подразделений оценивают, главным образом, по объему и структуре продаж и величине издержек обращения.

Центры дохода как центры ответственности представляют собой структурные единицы, подразделения, руководители которых несут ответственность только за доход, полученный данным подразделением, но не могут контролировать прибыль, если центр реализации результатов деятельности вне их компетенции.

Центры прибыли как центры ответственности представляют собой подразделения, руководители которых ответственны не только за затраты, но и за финансовые результаты своей деятельности. Они имеют возможность контролировать важные компоненты деятельности предприятия, от которых зависит величина дохода и прибыли. Это объемы производства и продаж, их себестоимость, уровень цен. Руководитель несет ответственность за финансовый результат, полученный подразделением, так как в его ведении находятся не только механизмы формирования затрат и дохода, но и механизм ценообразования.

Центры прибыли могут включать несколько мест затрат. Общие расходы и результаты их деятельности, отражаемые в системе бухгалтерского учета, позволяют оценивать их деятельность исходя из эффективности и целесообразности принимаемых ими управленческих решений.

Центры капитальных вложений -- это экономически обосабливаемые подразделения, ответственные лица которых обеспечивают эффективность использования капитальных вложений, контроль над затратами и результатами, коллективную и индивидуальную ответственность за величину издержек и заинтересованность в снижении себестоимости и конечных результатах. Сметная стоимость капиталовложений является нормативным финансовым показателем, поэтому управление затратами и результатами осуществляется при помощи операционного бюджета,

Центры инвестиций -- это экономически обосабливаемые подразделения, ответственные лица которых обеспечивают правильное, надлежащее расходование предоставленных им средств и ресурсов. Процесс инвестирования связан с увеличением объема функционирующего капитала предприятия, увеличением его акционерной стоимости. Задача такого центра обеспечить максимальную рентабельность вложенного капитала, его быструю окупаемость и ответственность за целесообразность понесенных расходов.

Центры контроля и управления -- это сфера деятельности, обеспечивающие ответственность за конкретные виды деятельности и их результаты. Эти центры часто имеют лишь затраты, которые трудно соизмерять с контролируемыми ими результатами.

Выделение центров финансовой ответственности позволяет существенно повысить эффективность производственного учета, контроля и управления. Однако для внедрения системы управления по центрам ответственности необходимо наличие квалифицированных менеджеров, способных организовать такой учет.

Также ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» можно предложить:

· выявление наиболее рентабельных видов продукции и обновление ассортимента. Любая продукция проходит стадии жизненного цикла: проектирования, освоения, запуска в производства, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим продуктом. По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и, под давлением снижающейся рентабельности, выпуск её сокращается или прекращается. К освоению нового вида продукции лучше приступать уже на стадии роста прибыли.

· осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

· осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

· при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

· ввести систему планирования прибыли на предприятии, которая позволит более четко определять цели по достижению желаемых финансовых результатов и оценивать необходимые затраты, вложения, наращения объемов производства.

3.2 Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий

Проведенный анализ хозяйственной деятельности показывает, что ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» находится в критическом состоянии, о чем говорят полученные финансовые результаты в виде убытков. В связи с этим предприятию необходимо реализовать предложенные выше мероприятия, а именно:

· сократить себестоимость продукции, путем избавления от различных посредников и производить закуп необходимого для производства сырья и материалов непосредственно у заводов-изготовителей;

· снизить управленческие расходы предприятия. Данный эффект можно добиться путем сокращения численности управленческого персонала. В каждом цехе структурного подразделения ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» работают по два экономиста, что является лишним, ведь для нормального функционирования цеха и поддержания его в слаженной работе достаточно будет и одного;

· также как и управленческие расходы необходимо уменьшить и общецеховые расходы, путем сокращения численности кладовщиков и упаковщиков склада с трех до одного человека в каждом цеху, тем самым сократятся расходы на спец. одежду;

· уменьшить простои оборудования от внеплановых поломок.

В рассматриваемом предприятии более половины расходов составляют материальные затраты, также велика доля затрат на оплату труда. Именно эти категории обладают большей гибкостью по сравнению с другими, так как на их величину предприятие в силах напрямую оказывать свое воздействие.

Расчет экономической эффективности от сокращения управленческих и общецеховых расходов сводится к перерасчету фонда оплаты труда персонала.

Фонд оплаты труда рассчитываем с учетом всех факторов, влияющих на него, таких как премия, уральский коэффициент (15 %). Оклад 1 человека составляет 8548 руб.

З/п = (8548 + 1710 + 1283) Ч 12Ч 30 = 4154760 руб.

В среднем на нашем предприятии уровень заработной платы в 2013 г. должен сократиться на 138492 руб. на 1 человека. Но так как нам нужно сократить в общей сложности 30 человек со сталеплавильного цеха, модельного цеха, сборочно-сварочного цеха, механообрабатывающего цеха и термического цеха, то фонд оплаты труда на предприятии сократится на 4154760 руб.

Экономический эффект от сокращения себестоимости. Основную долю в себестоимости продукции ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» занимают затраты, связанные с изготовлением агломерационного оборудования, 25 % из которых уходят посреднику ООО «Никс-Трейд» (г.Челябинск), осуществляющий поставку нержавеющей стали, метизов, крепежей, электродов, которые в свою очередь закупает напрямую у завода изготовителя ООО «МеталлПромСтрой» (ООО «МПС»). Затраты на производство агломерационного оборудования составляют 571346 тыс. руб. Таким образом, если наше предприятие откажется от посреднических услуг ООО «Никс-Трейд», то себестоимость уменьшится на:

С/с = 571346 Ч 0,75 = 428509 тыс. руб.

В целом тогда себестоимость предприятия составит:

1871352 - 428509 = 1442843 тыс. руб.

Также необходимо ввести постоянный контроль над работой оборудования. Так как на ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» часто встречаются простои оборудования и случаются внеплановые ремонты, нужно тщательно проанализировать их причины. В основном простои возникают при неисправности станков, оборудования; при отсутствии материалов, сырья, работы (заказов); в результате сбоев в электроснабжении предприятия, а также прекращения подачи газа, воды, что в последнее время случается довольно часто. В среднем простои на предприятии составляют 12 часов в месяц, за это время можно было бы выпустить:

12 Ч 12 Ч 70 = 10080 тонн готовой продукции.

Соответственно увеличить прибыль от реализации на:

10080 Ч 72115 = 726919 тыс. руб.

Валовая прибыль предприятия представляет собой сумму прибыли от реализации, уменьшенную на сумму расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. В 2013 г. ожидается уменьшение суммы внереализационных доходов на 2187 тыс. руб. и они составят 129331 тыс. руб. (131518-2187). Планируется сдача в аренду еще 2 складских помещения. В то же время планируется снижение операционных расходов на 12134 тыс. руб. Прогнозирование прибыли остающейся в распоряжении предприятия рассматривается в таблице 3.14.

В результате предложенных мероприятий ожидается увеличение чистой прибыли в 2013 г. на 957694 тыс. руб. и она будет равна 829407 тыс. руб. При этом налог на прибыль составит 207352 тыс. руб.

Рентабельность продаж на предприятии определяется отношением прибыли от реализации к выручке. В 2013 г. прогнозируется повышение рентабельности предприятия ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» до 0,39. Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 3.14 - Прогноз основных финансовых результатов ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» на 2013 г., в млн. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение
Объем реализации продукции	2214,483	2214,483	0
Себестоимость продукции	1871,352	1442,843	-428,509
Валовая прибыль	343,131	771,640	428,509
Коммерческие расходы	107,890	107,890	0
Управленческие расходы	258,650	254,495	-4,155
Прибыль от продаж	-23,409	409,255	432,664
Прочие доходы	131,518	129,331	-2,187
Прочие операционные расходы	240,880	228,746	-12,134
Прибыль до налогообложения	-132,771	309,840	442,611
Налог на прибыль		61,968	61,968
Чистая прибыль	-128,287	247,872	376,159
Рентабельность продаж	-0,003	0,180	0,177

В результате предложенных мероприятий ожидается увеличение чистой прибыли в 2013 г. на 376,159 млн. руб. и она будет равна 247,872 млн. руб.

При этом налог на прибыль составит 61,968 млн. руб.

Рентабельность продаж на предприятии определяется отношением прибыли от реализации к выручке. В 2013 г. прогнозируется повышение рентабельности предприятия ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» до 0,18. Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Увеличение прибыли в результате хозяйственной деятельности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» даст возможность заработать средства на производственное и социальное развитие, материальное поощрение, причём это становится функцией самого предприятия. В то же время рост прибыли на предприятии означает и увеличение отчислений в государственный бюджет.

Для увеличения объёма получаемой прибыли от продажи продукции ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» необходимо сохранить сложившиеся длительные хозяйственные связи.

Для роста объёма прибыли от прочей реализации необходимо регулярно проводить инвентаризацию запасов и оборудования с целью выявления излишков.

Резервом роста прибыли для ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» также является соблюдение плановой структуры реализуемой продукции, оказываемых услуг и ликвидации убытков от прочей реализации и внереализационных операций.

Одним из путей повышения прибыльности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» является точное и своевременное выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Отступление от них - гарантия убытков.

Возможные потери прибыли ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» можно предотвратить, если регулярно совершать планирование, осуществлять прогрессивную оплату труда, контроль за нормированием расходов материальных, топливно-энергетических ресурсов и живого труда, а также рационально использовать загрузку оборудования и площадей, улучшать учёт материальных и трудовых ресурсов, проводить анализ хозяйственной деятельности. На рост прибыли в определённой степени оказывает влияние уровень образования и численность финансовых работников предприятия.

С учетом содержания процесса управления прибылью и предъявляемых к нему требований формируется его цель.

Заключение

Вся хозяйственная жизнь предприятия скрадывается из двух групп фактов хозяйственной жизни - это доходы и расходы.

Прибыль - это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые с экономической, юридической и бухгалтерской точек зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно п. 2 ПБУ 9/99 и 10/99 под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества), а расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Финансовый результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения и прибылью после налогообложения. Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации, экстенсивного и интенсивного характера. Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» показал, что основные свои доходы организация получает от своей обычной деятельности - производство машин и оборудования для металлургии. Динамика показателей прибыли за 2010 - 2012 гг. имеет отрицательную тенденцию, наблюдается убыток . Если в 2010 г. прибыль от продаж составляла 304459 тыс. руб., то в 2011 г. убыток составил 6738 тыс. руб., а уже в 2012 г. убыток составил 23409 тыс. руб.. У предприятия нет чистой прибыли, вместо этого оно несет убытки в размере 146420 тыс. руб., 96543 тыс. руб., 128287 тыс. руб. соответственно в 2010 г., 2011 г. и 2012 г.