Управления запасами предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты и нормативно-правовые документы управления запасами предприятия

1.1 Экономическая сущность производственных запасов, их роль, значение и задачи учёта

1.2 Классификация и оценка производственных запасов

1.3 Этапы политики и методика эффективности управления запасами

Глава 2. Анализ системы управления запасами на предприятии ООО «Счастье»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Счастье»

2.2 Политика управления запасами на предприятии

2.3 Анализ финансового состояния ООО «Счастье»

2.4 Оценка эффективности управления запасами ООО «Счастье»

2.5 Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Счастье»

Глава 3. Основные предложения по повышению эффективности управления запасами на предприятии ООО «Счастье»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время ни одно производственное предприятие не может существовать без материально-производственных запасов.

Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычного вида деятельности, используемые в процессе производства с целью таких продаж, в форме материалов и ресурсов, предназначенные для потребления в производственном процессе или в ходе предоставления услуг.

Они играют важнейшую роль при функционировании любой экономической системы и возникают практически во всех звеньях народного хозяйства. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия.

Управления запасами - рационализация запасов произведенных товаров, незавершенного производства, сырья и других объектов деятельности предприятиями с целью уменьшения затрат хранения при обеспечении уровня обслуживания и бесперебойной работы предприятия.

Управление запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. А политика управления запасами представляет собой часть политики управления оборотными активами, которая направлена на оптимизацию размера и структуры запасов товарно - материальных ценностей, снижения затрат на их обслуживание, создание системы контроля за их движением.

Поэтому выбранная мною тема, безусловно, актуальна. Ведь при неправильном управлении запасами предприятие может стать убыточным. Именно управление запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала.

Целью данной работы является подробное рассмотрение этапов политики управления запасами на примере выбранного мною объекта исследования - ООО «Счастье», а также выявление основных направлений совершенствования данной политики.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы управления запасами (экономическая сущность, классификация, роль и значение запасов);

2. Указать этапы политики управления запасами.

3. Проанализировать финансовое состояние предприятия.

4. Провести оценку эффективности управления запасами.

Объект исследования - Пятигорская кондитерская фабрика «Счастье».

Материально-производственные запасы в курсовой работе выступают в качестве предмета изучения. Материально-производственные запасы в первую очередь реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, а также на отношение спроса и предложения.

Глава 1. Теоретические аспекты и нормативно-правовые документы управления запасами предприятия

1.1 Экономическая сущность производственных запасов, их роль, значение и задачи учёта

Обеспечение рентабельной производственно-финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, а, соответственно, и относительно их высокой текущей рыночной стоимости в большой мере зависит от эффективного управления параметрами и движением их оборотного капитала. На первом месте по удельному весу и значимости для конечных результатов производства и реализации готовой продукции находятся запасы, именуемые также материально-производственными запасами. В их состав входят сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, товары для перепродажи, готовая продукция и некоторые другие ценности. Рациональное управление запасами входит в число важных задач финансового менеджмента.

Под управлением здесь следует понимать контроль за состоянием запасов и принятие решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для выполнения производственной программы. При этом должно быть обеспечено бесперебойное выполнение технологических процессов производства продукции.

Эффективное управление запасами позволяет уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы, сократить продолжительность операционного, производственного и финансового циклов.

Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла. Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей, важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности.

В связи с этим перед учетом производственных запасов стоят следующие задачи:

- правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;

- выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;

- расчет и списание отклонений по направлениям затрат;

- контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения;

- постоянный контроль над соблюдением установочных норм производственных запасов;

- систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

- контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;

- своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;

1.2 Классификация и оценка производственных запасов

Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Производственные запасы группируются по:

1)функциональной роли и назначению в процессе производства

2)техническим свойствам (сорт, размер, марка, профиль и другие признаки)

По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы условно подразделяются на основные и вспомогательные (Рисунок.1).

Рисунок 1. Виды оценки производственных запасов в момент оприходования.

Основные- это предметы труда, составляющие основы изготавливаемой продукции. К ним относится: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Например, для добывающей промышленности сырьем является: древесина, уголь, нефть, а материалами - продукты обрабатывающей промышленности (металл, бумага).

Вспомогательные - это предметы труда, которые придают основным материалам определенные свойства и качества (лаки, краски) или используются для содержания средств труда (смазочные, обтирочные материалы) и других хозяйственных целей (уборка помещения). В качестве вспомогательных материалов отдельно выделяются топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

Топливо различают в зависимости от его использования на технологические цели (технологическое), как горючее (двигательное) и для отопления (хозяйственное).

К таре и тарным материалам относят предметы, используемые для упаковки и транспортировки других предметов и готовой продукции.

Запасными частями являются предметы, используемые для ремонта и замены отдельных частей машин и оборудования.

Раньше в специальную группу выделялись малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. К малоценным относились предметы, стоимость которых ниже установленного законом лимита стоимости основных средств, независимо от срока их использования. Быстроизнашивающимися являются предметы, служащие менее одного года независимо от их стоимости.

Классификация производственных запасов по техническим свойствам используется в технологии производства и организации аналитического учета. Она же является основой при разработке номенклатур, т.е. систематизированных перечней материалов, потребляемых в производстве. Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер (код), однозначно его идентифицирующий.

Основные особенности учета производственных запасов:

1) на складах материально-ответственными лицами ведется только количественных учет движения материалов на карточках складского учета по их видам;

2) в бухгалтерии ведется денежный учет по синтетическим счетам, субсчетам и местам хранения;

3) взаимная сверка данных складского учета проводится по окончании каждого месяца в денежной оценке количественных остатков на складах.

Оценка производственных запасов в балансе производится по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам.

Фактическими затраты на приобретение производственных запасов могут быть:

- Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- Суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением производственных запасов;

- Таможенные пошлины и иные платежи;

- Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены производственные запасы;

- Затраты по заготовке и доставке их на предприятие, включая расходы по страхованию;

- Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением производственных запасов.

Учет отпуска в производство производственных запасов может быть организован по одному из двух вариантов:

- По фактической себестоимости

- По учетным ценам.

- По себестоимости каждой единицы

- По средней себестоимости

- По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)

- По себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

Под производственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

1.3 Этапы политики и методика эффективности управления запасами

Политика управления запасами представляет собой часть политики управления оборотными активами, которая направлена на оптимизацию размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ), снижение затрат по их обслуживанию, создание системы эффективного контроля за их движением. Разработка политики управления запасами ТМЦ реализуется в следующей последовательности.

Этап политики включает анализ запасов ТМЦ в предшествующем периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности производства и реализации продукции соответствующими запасами товарно-материальных ценностей и оценка эффективности их использования. Анализ проводится в разрезе основных видов запасов.

На первой стадии анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов товарно-материальных ценностей - темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов и т.п.

На второй стадии анализа изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их разрезов.

На третьей стадии анализа изучается эффективность использования различных видов и групп запасов, а также их объемы в целом, которая характеризуется показателями их оборачиваемости и рентабельности.

На четвертой стадии анализа изучается объем и структура текущих затрат по обслуживанию запасов в разрезе отдельных видов этих затрат.

Этап - определение целей формирования запасов. Запасы ТМЦ, включаемых в состав оборотных активов, могут создаться на предприятии с разными целями:

- обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);

- обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие запасы готовой продукции);

- накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы сырья, материалов, готовой продукции) и т.п.

Этап - оптимизация размера основных групп текущих товаров.

Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного размера заказа». Она может быть использована для оптимизации размера как производственных запасов, так и запасов готовой продукции.

Расчетный механизм модели EOQ основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы: а) сумма затрат по размещению заказа (включающих расходы по транспортированию и приемке товаров); б) сумма затрат по хранению товаров на складе.

Сумма совокупных операционных затрат по размещению заказов определяется по следующей формуле:

ОЗрз =* Срз(1)

где: ОЗрз - сумма совокупных операционных затрат по размещению заказов;

ОПП - объем производственного потребления товаров (сырья и материалов) в рассматриваемом периоде;

РПП - средний размер одной партии поставки товаров;

Срз - средняя стоимость размещения одного заказа.

Из приведенной формулы видно, что при неизменном объеме производственного потребления и средней стоимости размещения одного заказа общая сумма операционных затрат по размещению заказов минимизируется с ростом среднего размера одной партии поставки товаров.

Сумма операционных затрат по хранению запасов на складе может быть определена по следующей формуле:

ОЗхр =* Сх(2)

где: ОЗхр - сумма операционных затрат по хранению запасов на складе;

РПП - средний размер 1 партии поставки товаров;

Сх - стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Из приведенной формулы видно, что при неизменной стоимости хранения единицы товара в рассматриваемом периоде общая сумма операционных затрат по хранению товарных запасов на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки товаров.

Основной капитал дистрибьюторов и торговых компаний сосредоточен в их товарных запасах.

Ресурсы на поддержание запаса могут быть разделены на собственно финансовые средства, - «замороженные» в находящихся на складе товарах, и затраты на приобретение (аренду) складских помещений, технологии и оборудование. При уменьшении товарного запаса понадобится и склад меньших размеров, а значит, затраты снизятся. Сразу же, как только возникли товарные запасы, появились способы управления ими.

Сегодня качественное, т.е. эффективное, проектирование склада невозможно без опоры на технологии управления запасом. С появлением современной компьютерной техники, с усилением рыночной конкуренции и приходом «технарей» в бизнес тема управления запасом обрела «второе дыхание». Появились новые возможности, позволяющие решать проблемы эффективности использования ресурсов на уровне, который еще совсем недавно считался фантастическим. Существует убеждение, что сложная задача не может иметь адекватного математического воплощения причин применить к практической проблеме соответствующий математический аппарат. Однако, на мой взгляд, это в корне неверно. При грамотном управлении запасом потребность в складских площадях, как правило, оказывается существенно меньше, чем планировалось ранее, что значительно уменьшает издержки предприятия.

В плановой экономике личные интересы управленцев зачастую прямо противоположны эффективности предприятия, поэтому не удивительно, что в СССР управление запасом не получило практического развития. Следует признать, что по меркам развитых стран уровень управления запасом в нашей стране достаточно низок. В период «нефтяного изобилия» об эффективности в России мало кто задумывался всерьез. Вопрос о том, как эффективно управлять запасом сегодня, когда маржинальный доход от деятельности предприятий снижается, заемные средства становятся менее доступными, а конкуренция растет, приобретает первостепенное значение. Традиционные аналитические (в отличие от чисто экспертных, на которых мы останавливаться не будем) модели опираются на трех китов: во-первых, на АВС-анализ, во-вторых, на формулу оптимального заказа EOQ (economicorderquantity) и, наконец, на предположение, что все случайные процессы можно описать нормальным распределением (распределением Гаусса).

ABC-анализ -- это метод элементарного ранжирования и группировки объектов, обобщающий принцип, предложенный итальянским экономистом и социологом Вильфредо Парето в 1897 г.

Модель EOQ, которую часто называют формулой Уилсона, является простейшей оптимизационной моделью для детерминированного спроса и отсутствия дефицита. Модель, впервые предложенная Ф. Харрисом в 1913 г. и развитая Р. Уилсоном в 1934 г., минимизирует в простейших предположениях суммарные затраты на хранение и пополнение товара. Поскольку управление запасом осуществляется на фоне случайного спроса, часто предполагают, что спрос распределен по нормальному закону. Нормальное распределение случайной величины определяется двумя параметрами: математическим ожиданием и стандартным отклонением. Частным случаем такого предположения является XYZ-анализ, а также все другие модели, в которых определяющим параметром выступает стандартное отклонение. Современная компьютерная техника позволяет решать задачу управления товарным запасом корректно и на принципиально более высоком уровне, чем раньше. Эра быстродействующих настольных компьютеров открыла новые, доселе невиданные возможности для управления запасами, в полной мере пока еще плохо осознанные.

Объективной причиной тому служит незрелость российского рынка, а субъективной -- недостаточная математическая грамотность персонала коммерческих предприятий. Сегодня невозможно разрабатывать методы управления запасом, не имея хорошей математической подготовки. Кроме того, необходим опыт работы в складском и торговом бизнесе. Сочетание всех этих качеств позволило нам предложить новый подход и реализовать его в уникальном программном продукте -- системе автоматизированного управления запасом «Инвентор», аналогов которому не находится пока что ни у нас в стране, ни за рубежом. Как работает эта программа? Эффективное управление товарным запасом состоит в экономической оптимизации, а мерилом эффективности является прибыль. В системе «Инвентор» целевой функцией является чистая прибыль компании в единицу времени, а решение задачи состоит в определении параметров, при которых эта функция достигает максимума. Алгоритм быстрого «перебора» управляющих параметров составляет ядро оптимизационной процедуры. Когда мы говорим об эффективности управления товарным запасом, то имеем в виду максимизацию чистой прибыли предприятия в той части, в которой эта прибыль зависит от управления товарным запасом. Одна из составляющих работы по увеличению эффективности управления запасом -- корректная финансовая модель предприятия. Все текущие бизнес-процессы на предприятии нужно рассмотреть с точки зрения расходов, связанных с управлением товарным запасом. Это и стоимость хранения товарного запаса, и затраты на его пополнение, и издержки от дефицита в виде недополученной прибыли (с учетом дополнительных штрафов за отказ в обслуживании). Все звенья в цепи поставок: транспорт, аренда зданий и оборудования, затраты на персонал, закупочная деятельность, организация продаж, проценты по кредитам, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, налоги и т.д. -- должны найти адекватное отражение в финансовой модели.

Корректная модель должна абсолютно точно, в рублях, показывать, насколько уменьшаются издержки при увеличении товарного запаса, насколько увеличивается стоимость хранения, снижаются издержки от дефицита и т. п. Основой оптимизации является финансово-экономическая модель. Для каждой ассортиментной позиции необходимо получить ряд коэффициентов, характеризующих ее финансовую эффективность (доходность на штуку, стоимость хранения штуки в сутки, стоимость пополнения штуки). Номенклатурных позиций, которыми необходимо управлять в дистрибьюторском бизнесе, как правило, 10 -- 20 тысяч ед., а в некоторых случаях ассортимент компании может доходить до 100 и более тысяч SKU (stockkeepingunit). Это осложняет задачу, но, тем не менее, современная компьютерная техника при использовании «продвинутых» алгоритмов позволяет с ней справиться. Поскольку задача оптимального управления многономенклатурным товарным запасом решается при случайном спросе, для каждой товарной позиции нужно восстановить реальную статистику движения ее запасов. Это то, что отличает нашу методику расчета от традиционного подхода, если и учитывающего случайность в спросе (в сравнении с простенькими детерминированными моделями), то в предположении, что распределения вероятностей для спроса являются нормальными. Такое предположение сплошь и рядом не выдерживает никакой критики. Особенно наглядно это проявляется в торговле товаром редкого или эпизодического спроса, что характерно, например, для фармацевтической розницы: в аптеках продается товар, который запрашивается в большинстве случаев не чаще 1 -- 2 раз в месяц. При оптимизации в системе «Инвентор» используется эмпирическое распределение вероятностей спроса, т. е. то распределение, которое наблюдается в действительности, и никаких дополнительных гипотез не измышляется.

Глава 2. Анализ системы управления запасами на предприятии ООО «Счастье»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Счастье»

ООО «Счастье» зарегистрировано 8 августа 2008 г. по адресу ул.Московская 32 г.Пятигорска. Уставной капитал составляет 20 000.руб.

Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация кондитерских изделий.

Пятигорская кондитерская фабрика «Счастье» - современное динамично-развивающееся предприятие с ликвидной востребованной продукцией: сахарное, сдобное, комбинированное печенье; суфле; карамель; конфеты со сбивными корпусами; помадные конфеты; грильяж; пряники; драже.

Производственная структура предприятия выглядит следующим образом. На рисунке 5 рассмотрим организационную структуру предприятия.

В состав основного производства входит 5 цехов:

Цех №1 имеет 2 отделения - по производству полуфабрикатов и по производству кондитерских изделий, помадных сортов конфет, пралинованых сортов конфет, карамели, ириса, драже.

Цех №2 розничный (элитный цех), специализируется на производстве: отсадных сортов конфет, сбивных сортов типа «Птичье молоко», грильяжных сортов типа «Метеорит», фруктов заспиртованных в шоколаде.

Цех №3 специализируется на производстве зефира.

Цех №4 предназначен для производства вафель, конфет с вафельным корпусом, восточных сладостей.

Цех №5 по производству полуфабрикатов.

Для представления экономической характеристики анализируемого предприятия использованы отчеты бухгалтерии в виде Бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках за три истекших лет.

Наиболее информативен отчет о прибылях и убытках, на основании которого можно сделать вывод о том, насколько предприятие рентабельно.

Анализ финансовых результатов деятельности организации на основе отчетов о прибылях и убытках представлен в таблице 1.

Как свидетельствуют данные аналитической таблицы, предприятие в течение трех лет работает с прибылью, увеличивая выручку от реализации товаров и услуг.

Таблица 1. Анализ финансовых результатов ООО «Счастье» за 2012-2014 г. (млн.руб.)

Показатели	2012 г. (тыс. руб)	2013 г. (тыс. руб)	2014 г. (тыс. руб)	Изменения
				2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
1. Выручка от продаж продукции, работ, услуг. Тыс.руб.	15869	493362	1148393	+477493	+655031
2. Себестоимость проданных товаров с учетом коммерческих расходов. Тыс.руб.	13159	467813	1060491	+454654	+592678
3. Прибыль от продаж. Тыс.руб.	1173	7167	48893	+5994	+41726
4. Чистая прибыль. Тыс.руб.	695	2931	4766	+2236	+1835
5. Среднегодовая стоимость основных средств. Тыс.руб.	5879	8127	14432	+2248	+6305
6. Среднесписочная численность работающих человек.	34	65	80	+31	+15
7. Фондоотдача. Руб.	2,69	6,7	7,5	-	-

В данной таблице мы рассматриваем отчет о прибылях и убытках предприятия ООО «Счастье». Мы видим, что по сравнению с 2012 г. в 2013 г. выросла выручка от продаж на 477493 тыс. руб., а по сравнению с 2013 г. в 2014 г. - на 655031 тыс. руб., так как выросла себестоимость проданных товаров с учетом коммерческих расходов. Также увеличилась прибыль от продаж на 5994 тыс.руб. в 2013 г. по сравнению с предыдущим, а в 2014 г. - 41726 тыс.руб. по сравнению с 2013 г. И значительно увеличилась чистая прибыль и среднегодовая стоимость основных средств.

Цель деятельности коммерческой организации является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако абсолютная сумма прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. И как уже говорилось в первой главе одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь созданным ресурсам (прибыли).

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность часто рассматривают как один из критериев качества управления.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Важнейшим показателем, характеризующим результативность финансово - хозяйственной деятельность организаций, является рентабельность, данные о рентабельности ООО «Счастье» приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели рентабельности ООО «Счастье»

Показатели	2012г. тыс. руб	2013г. тыс. руб	2014г. тыс. руб	Изменения
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
Рентабельность продаж	207612	308145	400200	+100533	+92055
Рентабельность прямых затрат	26071	28540	30640	+2469	+2100
Рентабельность активов	23103	25860	28760	+2757	+2900
Рентабельность внеоборотных активов	4500	8000	10000	+3500	+2000
Рентабельность оборотных активов	2180	2700	2940	+520	+240
Рентабельность издержек обращения	2150	2550	2820	+400	+270

Из данной таблицы мы видим, что в 2012 году увеличилась рентабельность продаж на 100533, по сравнению с 2012 годом, а в 2013 на 92055, по сравнению с предыдущим годом. Далее, мы с уверенностью можем сказать, что значительно увеличилась и рентабельность активов и рентабельность внеоборотных активов. Если сравнить 2012 г., 2013 г., 2014 г., то можно сделать вывод о том, что именно в 2014 году рентабельность издержек обращения получилось чуть меньше, чем в предыдущих годах.

2.2 Политика управления запасами

1 этап. Анализ запасов в предшествующем периоде.

Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности производства и реализации продукции соответствующими запасами в предшествующем периоде и оценка эффективности их использования.

На первой стадии рассматриваются показатели общей суммы запасов, - а именно: темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов.

На второй стадии анализа изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их размера.

Таблица 3. Структура запасов

Показатели	2012 г. (тыс. руб)	2013 г. (тыс. руб)	2014 г. (тыс. руб)	Изменения	Удельный вес, тыс. руб.
				2013 г. к 2012 г.	2014г. к 2013 г.	2012г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье	86	92	98	6	66	0,86	0,89	0,98
Затраты в незавершенном производстве	9	13	16	4	3	0,09	0,11	0,13
Готовая продукция и товары для перепродажи	1,2	2,3	3,4	1,1	1,1	1,2	0,02	2,7
Расходы будущих периодов	3,8	4,5	5	0,7	0,5	3,8	0,04	4,08
Итого	100	111,8	122,4	11,8	10,6	-	-	-

На третьей стадии анализа изучается эффективность использования групп запасов, их объема в целом, которая характеризуется показателями их оборачиваемости.

Оборачиваемость запасов характеризуется двумя показателями: временем обращения и скоростью товарооборота.

Политика предприятия направлена на ускорение оборачиваемости всех элементов оборотного капитала.

С целью ускорения оборачиваемости запасов сырья на предприятии разработан нормативный запас в днях, на который в своей работе ориентируется отдел снабжения предприятия.

2 этап. Определение целей формирования запасов

Цель формирования запасов на ООО «Счастье» - обеспечение текущей производственной и сбытовой деятельности.

В процессе управления запасами они соответствующим образом классифицируются для обеспечения последующей дифференциации методов управления ими. Так, при классификации запасов по их видам на данном предприятии выделены:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве;

- готовая продукция и товары для перепродажи;

- расходы будущих периодов.

2.3 Анализ финансового состояния

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ финансового состояния.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др.

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

Для проведения анализа финансового состояния организации используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

- бухгалтерский баланс.

- отчет о прибылях и убытках.

Анализ финансового состояния предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:

- предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности баланса предприятия;

- анализ использования оборотных активов;

- анализ финансовых результатов.

Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период предназначена для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

На примере анализируемого предприятия сравним показатели:

Таблица 4. Темпы прироста имущества, выручки и прибыли.

Показатель	2012г.	2013г.	2014г.	Темп прироста показателя, %
				2012г. к 2013г.	2013г. к 2014г
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб	24283568	32402588	40534300	33,43	25,09
Стоимость имущества на дату, тыс. руб	28403881	36401295	42428100	28,16	16,55
Выручка от продаж, тыс. руб	12775163	14981620	16876200	17,27	12,64
Прибыль до налогообложения, тыс. руб	2620613	2489464	2276210	-5,00	1,4

Таким образом, как видно из таблицы, наблюдается несбалансированность темпов прироста активов, объема продаж (выручки) и прибыли.

Основной причиной этого является осуществление компанией реструктуризации и реконструкции действующих производств, которые способствуют увеличению имущества, но не позволяют получить сопутствующий прирост объема реализации в краткосрочном периоде.

Остается только предположить, что вложения финансовых ресурсов организации окупятся в более поздние периоды и будут способствовать развитию ее основной деятельности.

Сравнительный аналитический баланс формируется из исходного баланса путем укрупнения номенклатуры его статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики, перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала т обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей. В таблице 5 (приложение 1) проведем анализ актива и пассива баланса предприятия ООО «Счастье» за 2012г. - 2014г., тыс. руб.

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик деятельности предприятия. К ним относятся:

- Общая стоимость имущества организации - ровна итогу баланса = стр.300 или стр.700 ф.№1;

- Стоимость внеоборотных активов - равна итогу раздела 1 баланса = стр.190 ф. №1;

- Стоимость текущих активов - равна итогу раздела 2 баланса = стр.290 ф.№1;

- Величина материально - производственных запасов - ровна итогу стр.210 ф.№1;

- Величина дебиторской задолженности общая - равна сумме стр.(230+240) ф.№1;

- Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - равна стр. (250+260) ф.№1;

- Стоимость собственного капитала - равна стр.490 ф.№1;

- Величина заемного капитала - равна сумме стр.(590+690) ф.№1;

- Долгосрочные обязательства - их величина равна стр.590 ф.№1;

- Краткосрочные обязательства - их величина равна стр.690 ф.№1;

- Величина кредиторской задолженности - равна стр.620 ф.№1.

По данным сравнительного аналитического баланса ООО «Счастье», представленного в таблице 5, можно сделать следующие выводы об имущественном положении предприятия.

Общая стоимость имущества предприятия (активов) увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 851675 тыс.руб., а в 2014году по сравнению с 2013 г. на 53898 тыс.руб. Это свидетельствует о расширении предприятием своей хозяйственной деятельности в 2013-2014гг. Данное увеличение было вызвано ростом как внеоборотных, так и оборотных активов в анализируемом трехлетием периоде.

Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) ООО «Счастье» в 2013 году увеличились на 45457 или на 1,5 % по сравнению с 2012 годом. При этом доля внеоборотных активов увеличилась на 2,73 %, составив в 2014 году 7,17 %. Следует отметить, что внеоборотные активы предприятия в 2012 году были представлены только основными средствами, а в 2014 году еще и нематериальными активами и отложенными налоговыми активами. Рост основных средств за анализируемый период обусловлен их приобретением и продажей выпущенных кондитерских изделий.

Преобладающую, несмотря на ежегодное снижение, долю во всем имуществе анализируемого предприятия имеют оборотные активы, что обусловлена спецификой осуществления в основном торговой деятельности. Абсолютная величина оборотных активов имеет тенденцию к росту: в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличение составило 805518 тыс. руб. или 166,99 %, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. - 132,06 тыс.руб. или 1,03. Снижение удельного веса оборотных активов обусловлено более высокими темпами прироста внеоборотных активов над оборотными.

В оборотных активах наиболее существенную долю составляет их наименее мобильная часть - запасы и затрат: в 2012 г. -64, 4, в 2013 г. - 40,9, в 2014г.-28,9. В 2013 г. наблюдается рост запасов на 231190 тыс.руб. или 72,18., а в 2014г. - их снижение на 145050 по сравнению с 2013 г. В составе запасов преобладают готовая продукция, товары для перепродажи и затраты в незавершенном производстве.

Достаточно высокую долю в структуре оборотных активов предприятии имеем статья «НДС по приобретенным ценностям»: в 2012 г. - 11,69%, в 2013 г. - 20,26, в 2013 г - 20,24. На протяжении тех анализируемых лет величина этого налога увеличилась, составив в 2014 г. 283674 тыс.руб.

Отрицательным фактором в деятельности предприятия можно считать значительное повышение в течение трех лет краткосрочной дебиторской задолженности. В 2013г. оно составило 257737 тыс.руб. или 19, 12 % в общем объеме активов. Резкое увеличение дебиторской задолженности обусловлено ростом объемов предоставляемого товарного кредита своим контрагентам. В 2014г. по сравнению с 2013г. также наблюдался значительный рост этой задолженности, что связано с увеличением объемов продаж товаров покупателям - дебиторам. В результате этого в 2014г. в структуре оборотных активов ООО «Счастье» доля дебиторской задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев стала преобладающей, составив 40,97%. Долгосрочная дебиторская задолженность у предприятия отсутствует.

Резких изменений наиболее ликвидных активов - величины денежных средств предприятия в 2012 г. - 2013 гг. не наблюдалось. Денежные средства снизились в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 365 тыс.руб. или на 4,3%. В 2014 г. они резко увеличились по сравнению с 2013 г. на 13101 тыс. руб. или 161,22%. Следовательно, предприятие большую долю средств вкладывает в основную деятельность, а не хранит на счетах крупные суммы без движения, которые не приносят прибыль и могут обесцениться.

Гораздо более высокую долю по сравнению с денежными средствами организации имеют краткосрочные финансовые вложения, представленные депозитными вкладами и предоставленными займами: в 2012 г. - 8,39%, в 2013 г. - 14,65 %, в 2014 г. - 1,11%. Снижение в 2014 году их величины на 181951 тыс.руб. или на 92,12% и доли на 13,54% обусловлено погашением большей части предоставленных другим организациям займов.

Структурный анализ активов свидетельствует о наличии благоприятной тенденции в деятельности предприятия в 2013 г., т.к. большая часть всего прироста имущества была обеспечена за счет прироста оборотных активов, в большей степени запасов и затрат. Однако в 2014 г. ситуация изменилась, и прирост имущества на 75,5% был обусловлен приростом внеоборотных активов организации (в большей степени основных средств).

Общая стоимость источников формирования имущества предприятия (пассивов) увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - на 53898 тыс.руб. или на 4%. Данное увеличение было вызвано ростом собственного капитала в анализируемом трехлетием периоде и ростом краткосрочных обязательств.

Собственный капитал ООО «Счастье» в 2013 г. увеличился на 4766 тыс.руб. или на 36,81% по сравнению с 2012 г., но при этом его удельный вес в общем объеме пассивов снизился на 1,29% и составил 1,31%. В 2014 г. темпы прироста собственного капитала резко увеличились: прирост по сравнению с 2013г. составил 224449 тыс.руб. или 1267,21%. При этом доля капитала увеличились на 15,97%, составив в 2014 г. 17,28%. Следует отметить, что собственный капитал ООО «Счастье» в 2012г.-2013 гг. был представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью, а в 2014 г. еще и добавочным капиталом в размере 202000 тыс.руб., сформированным за счет переоценки основных средств ООО «Счастье».

Основную долю собственного капитала в 2012-2013 гг. составлял уставный капитал, удельный вес которого в 2013 г. снизился на 1,27% и составил 0,74%. В 2014 г. доля снизилась еще на 0,03% и составила 0,71%. Абсолютная величина уставного капитала в течение анализируемых трех лет оставалась без изменений. Доля нераспределенной прибыли, оставаясь практически неизменной в 2012-2013 гг., в 2014 г. возросла до 2,15%. В 2014г. наибольший удельный вес в структуре собственного капитала организации имел добавочный капитал - 14,41%.

Заемные средства ООО «Счастье» представлены как долгосрочными обязательствами, так и краткосрочными обязательствами в виде краткосрочного кредита и кредиторской задолженности.

Отрицательным фактором в деятельности ООО «Счастье» можно считать повышение в 2013 г. величины краткосрочных обязательств на 186099 тыс.руб. или на 41,99%, которые составили в этом периоде 629314 тыс.руб. или 46,7% в общем объеме пассивов. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. наблюдался дальнейший рост этих обязательств. Эти изменения были вызваны в основном увеличением краткосрочных кредитов и займов, т.к. величина кредиторской задолженности в 2013 г. незначительно увеличилась, а в 2013 г. снизилась на 65648 тыс.руб. или на 18,02%.

Удельный вес кредиторской задолженности в пассивах составлял в 2012 г. - 73,04%, а в 2013 г. - 27,04%, в 2014 г. - 21,31%. Снижение ее удельного веса обусловлено более высокими темпами прироста собственного капитала (нераспределенной прибыли), чем самой задолженности. Кредиторская задолженность ООО «Счастье» включает задолженность поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам, персоналу, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам. Основная часть кредиторской задолженности представлена задолженностью поставщикам и прочим кредиторам.

Заемные средства ООО «Счастье» значительно превышают его собственный капитал, что говорит о зависимости предприятия от кредиторов, т.к. оно осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных и привлеченных средств. В то же время структурный анализ пассивов свидетельствует о наличии благоприятной тенденции деятельности предприятия, т.к. большая часть всего прироста источников финансирования имущества в 2014 г. была обеспечена за счет прироста собственного капитала (416,43%), в большей степени добавочного капитала, и снижения долгосрочных обязательств (491,81). Это усиливает финансовую независимость и устойчивость организации.

Таким образом, оценив и проанализировав имущественное положение ООО «Счастье», можно сделать вывод об улучшении деятельности предприятия в 2013-2014 гг., о расширении им хозяйственного оборота, о достаточно эффективном использовании активов и пассивов. Об этом свидетельствует увеличение валюты баланса, превышения в 2014г. темпов прироста собственного капитала над темпами прироста заемного капитала, увеличение суммы нераспределенной прибыли.

В то же время у организации в 2014 г. возрос уровень кредитного риска из - за резкого роста дебиторской задолженности, а также по - прежнему велика зависимость от кредиторов, т.к. в общей величине источников средств предприятия долгосрочные и краткосрочные обязательства значительно превышают его собственный капитал

2.4 Оценка эффективности управления запасами

Эффективность управления запасами определяется показателями их оборачиваемости.

В таблице 6 представлена оценка эффективности управления запасами (приложение 2).

Проведенная оценка эффективности управления запасами показала, что за 2012 год продолжительность одного оборота запасов сократился на 1,91 пункта, а в 2013 году по сравнению с 2014 на - 0,8. Это повлекло увеличение продолжительности одного оборота запасов на 22,42 дня в 2013 году, а на 2014 на 3,3.

Коэффициент оборачиваемости материалов снизился на 4,27 пункта, замедление составило 25,06 дня.

Подводя итоги второй части работы можно сказать, что деятельность исследуемого предприятия, несмотря на рост выручки, фондоотдачи, рентабельности, нельзя признать эффективной по причине замедления оборачиваемости оборотного капитала.

Проведенный анализ практики управления запасами показал, что на исследуемом предприятии не проводится работа по планированию, анализу и контролю за состоянием запасов. В структуре предприятия нет плановой службы, которая занималась бы планированием запасов, оценкой эффективности использования материалов. Эту функцию отчасти выполняет финансовая служба, при ежеквартальном составлении реестра заказа и при проведении ежегодной инвентаризации.

Проведенная оценка структуры и динамики запасов показала, что рост произошел за счет статьи «Сырье и материалы». Увеличение статьи «Сырье и материалы» произошло за счет роста остатков. Проведенная оценка рациональности структуры запаса показала, что запасы предприятие приобретает с большим запасом дней, чем это необходимо.

Проведенная оценка эффективности управления запасами показала, что за 2012 год продолжительность одного оборота запасов сократился на 1,91 пункта. Это повлекло увеличение продолжительности одного оборота запасов на 22,42 дня. А если сравнить 2013 и 2014, продолжительность одного оборота сократился на 0,8. Следовательно, предприятие неэффективно управляет запасами, что приводит к замедлению оборачиваемости всего оборотного капитала и в будущем может привести к финансовому банкротству.

2.5 Анализ платежеспособности и ликвидности

Понятия ликвидности и платежеспособности. Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового состояния организации является оценка ее ликвидности и платежеспособности.

В общепринятом смыслеликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). В таблице 7 проведем анализ ликвидности баланса (приложение 3).

Платежеспособность - наличие у организации денежных средств, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

1. Наиболее ликвидные активы (А₁): денежные средства + краткосрочные финансовые вложения (ст. 250 + 260) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

2. Быстрореализуемые активы (А₂): краткосрочная дебиторская задолженность (ст. 240) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.

3. Медленно реализуемые активы (Аз): запасы + НДС по приобретенным ценностям + долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты) + прочие оборотные активы (ст. 210 + 220 + 230 + 270) - наименее ликвидные активы.

4. Труднореализуемые активы (А₄): внеоборотные активы (ст. 190) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются все статьи раздела I актива баланса.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться. Они относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидны по сравнению с остальным имуществом фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства (П₁): кредиторская задолженность (ст. 620) и кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили.

2. Краткосрочные пассивы (П₂): краткосрочные займы и кредиты (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев), задолженность по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства (ст. 610 + 630 + 660).

3. Долгосрочные, или устойчивые, пассивы (П₃): долгосрочные обязательства (ст. 590) - долгосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства.

4. Постоянные пассивы (П₄): капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей (ст. 490 + 640 + 650) - все статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл.7) показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

На 2012 год: А1 > П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 < П4.

На 2013 год: А1 > П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 < П4.

На 2014 год: А1 > П1; А2 < П2; А3 < П3; А4 > П4.

Как видно из расчетов, предприятия не обладает абсолютной ликвидностью, так как сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности.

Платежный излишек, получаемый при сопоставлении быстро реализуемых активов и краткосрочных обязательств, возникает из-за превышения краткосрочной задолженности дебиторов над краткосрочной задолженностью кредиторам.

Общий показатель ликвидности, позволяющий сравнить балансы предприятия разных периодов и выяснить какой баланс более ликвиден, в 2012 г. - 0,41%, в 2013 г. - 0,7%, а в 2014 г. - 0,69%, т.е. почти полтора раза ниже норматива. Однако его рост в 2013-2014гг. по сравнению с 2012 г. свидетельствует об улучшении ликвидности баланса. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже норматива: в 2012 г. и в 2014 г. - 0, 11 и 0,05 соответственно, а в 2013 г. 0,33 при нижней границе 0,2. Это говорит о том, что ООО «Счастье» не сможет погасить свою краткосрочную задолженность в ближайшее время, используя толь денежные средства. Кроме того, в 2014г. наблюдалось снижение данного показателя на 0,2, что говорит об ухудшении текущей ликвидности по сравнению с 2013 г.

Следующим этапом анализа ликвидности и платежеспособности является анализ относительных показателей - коэффициентов платежеспособности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ динамики платежеспособности.

Показатель	2012г.	2013 г.	2014 г.	Отклонения (±)
				2012г. к 2013г.	2013г. к 2014г.
Отношение долгосрочной задолженности к акционерному капиталу	0,12	0,08	0,11	-0,04	+0,03
Отношение суммы прибыли (до уплаты налогов) и постоянных затрат к постоянным затратам	4,8	5,2	6,1	+0,4	+0,09
Отношение суммы поступлений средств и постоянных затрат к постоянным затратам	10,7	10,9	11,3	+0,2	+0,4
Отношение активов к долго- и среднесрочной задолженности	25,8	26,2	27,8	+0,4	+1,6
Отношение чистой прибыли ко всей сумме активов	0,6	0,8	1	+0,2	+0,2
Коэффициент смены ликвидационной стоимости предприятия за анализируемый период (в ликвидационную стоимость включена наличность, быстро ликвидные ценные бумаги, товарно-материальные запасы, счета дебиторов, 70% от общей суммы затрат будущих периодов и 50% от стоимости других активов, исключая текущую и долгосрочную задолженность)		0,82	0,91		+0,09

Из данных таблицы 8 можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия стала опасно низкой. Об этом свидетельствует неудовлетворительный уровень показателя соотношения долгосрочной задолженности к акционерному капиталу и тенденция к его дальнейшему снижению.

Отношение поступления средств к долгосрочной задолженности за 2012 год увеличилось на 2,7 пункта, что следует оценить позитивно: предприятие имеет достаточно средств, чтобы удовлетворить не только текущие, но и долгосрочные потребности.

Следующий показатель - отношения суммы прибыли (до уплаты налогов) и постоянных затрат к постоянным затратам - в анализируемых годах является более низким по сравнению с предыдущим показателям. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет возможность осуществлять постоянные затраты.

Важным индикатором платежеспособности предприятия является отношение суммы поступлений средств и постоянных затратам к постоянным затратам. У предприятия этот показатель равен 10,7 за 2012 год, за 2013 год 10,9 и 11,3 за 2014 год, то есть он увеличился на 0,2 и 1,7 процентного пункта. Это свидетельствует о том, что положение платежеспособности предприятия относительно нормальное.