Оценка перспектив развития финансового состояния предприятия

Проанализируем конкурентов ООО «Гран»

Таблица 2.1

Характеристики	ООО «Гран»	ОАО «Лента»	ООО «Поехали»
Местоположение	г. Санкт-Петербург ул. И. Фомина д. 19 лит. А, 7.	г. Санкт-Петербург Выборгское шоссе д. 13	г. Санкт-Петербург пр. Энгельса 4 А.
Ассортимент	13 ассортиментных позиций	6 ассортиментных позиций	21 ассортиментных позиций
Ценовая политика (уровень цен)	Средний по г. Санкт-Петербург	Гибкая ценовая политика есть вариант снижения цен	Средний по г. Санкт-Петербург
Услуги клиентам	Консультирование, погрузка товаров на транспорт.	самообслуживание	Консультирование, экспертная помощь
Постпродажное обслуживание	Доставка товара до пункта отгрузки	_	Доставка товара до пункта отгрузки
Эффективность рекламы	Реклама в периодических изданиях и массовой прессе, реклама в интернете, директ-мейл.	Реклама в печатных СМИ, в интернете, рекламные щиты, существует свой собственный сайт.	Реклама в специализированных и массовых печатных изданиях, билборды, интернет реклама.
Квалификация персонала	Штат состоит из 5 человек специалисты с опытом работы в торговле.	Квалифицированные специалисты.	Высококвалифицированные специалисты.

Исходя из представленных данных, можно сделать вывод что ООО «Гран» на данном этапе развития уступает своим конкурентам по нескольким позициям в силу своего небольшого срока работы на рынке Санкт-Петербурга. Масштабы деятельности предприятия пока не позволяют расширить ассортимент предлагаемых товаров или организовать дополнительные услуги своим клиентам, что дало бы возможность повысить свою конкурентоспособность.

Характеристика ресурсного потенциала предприятия за 2009-2010 годы

Таблица 2.2

Наименование показателей	2009	2010	2009 г. в% к 2010
Среднегодовая численность работников чел.	5	5	100
Среднегодовая стоимость основных фондов тыс. руб.	140,2	136,1	97,07
Среднегодовая стоимость оборотных средств тыс. руб.	820	876	106,8
Площадь торгового зала кв. м.	132	132	100
Среднегодовая стоимость авансированного капитала тыс. руб.	1104	1238	112,13
Применяемая система налогообложения.	Традиц.	Традиц.

Рассмотрим также динамику основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Гран» за 2009-2010 гг.

Таблица 2.3

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2009 г. в% к 2010 г.
1. Розничный товарооборот тыс. руб.	6847	7'395	108,0
2. Валовой доход от продаж товаров: в сумме тыс. руб. в процентах к товарообороту, %	2054 30%	2255 30,5%	109,80
3. Издержки обращения: в сумме тыс. руб. в процентах к товарообороту, %	1342 19,6%	1464 19,8%	109,1
4. Прибыль (убыток) от продажи товаров: в сумме тыс. руб. в процентах к товарообороту, %	712 10,39%	791 10,69%	111,09
5. Прочие доходы тыс. руб.	77	92	122,38
6. Прочие расходы тыс. руб.	39	56	129
7. валовая прибыль: в сумме тыс. руб. в процентах к товарообороту, %	750 10,95%	827 11,18%	110,26
8. Налог на прибыль.	150	166	110,26
9. Чистая прибыль (убыток): в сумме тыс. руб. в процентах к товарообороту, %	600 8,7%	661 8,9%	110,16

Рассмотрим структуру товарооборота ООО «Гран» за 2009-2010 гг.

Таблица 2.4

Наименование товара	Объем товарооборота тыс. руб. за 2009 г.	В процентах %	Объем товарооборота тыс. руб. за 2010 г.	В процентах %	2009 г. в% к 2010 г.
Автошины	3355	49%	3'730	50,4	111,1
Мотошины	2397	35%	2'623	35,5	109,4
Автокосметика	1095	16%	1'042	14,1	105,08
Всего:	6847	100%	7'395	100

В процессе анализа динамики товарооборота определим сумму увеличения (уменьшения) товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым, темп роста объема товарооборота и темп прироста объема товарооборота.

Таблица 2.5

Годы	Объем товарооборота, млн. руб.	Темпы роста, %
		Цепные	базисные
t+1	5627	100	100
t+2	6168	109,6	109,6
Прошлый год	6847	111,0	121,6
Отчетный год	7'395	108,0	131,4

Из данных таблицы видно что, в анализируемый период объем товарооборота торгового предприятия увеличился на 1'768 тысяч рублей или на 31,4%. Наблюдается также четкая тенденция ежегодного увеличения объема товарооборота, так в отчетном году по сравнению с прошлым объем увеличился на 8%

Среднегодовой темп изменения объема товарооборота рассчитывается по средней геометрической:

= *100 то имеем,

= *100 =107,0%

В анализируемом предприятии среднегодовой темп роста объема товарооборота составил 7,0%

Проведем анализ товарных запасов и товарооборачиваемости на исследуемом предприятии.

Таблица 2.6

Товарные группы	Товарооборот отчетного года тыс. руб.	Товарные запасы отчетного года тыс. руб.	Ср. Т.З. тыс. руб.	Товарооборачиваемость, дни
	Всего	Однодневный	01.01	01.04	01.09	01.12		Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Автошины	3'700	10.2	290	332	339	293	313	29.9	30.6	+0.7
Мотошины	2'588	7.2	195	240	261	180	219	31.2	30.4	-0.8
Автокосметика	1'110	3.1	80	98	115	92	96	31.5	30.9	-0.6
Всего	7'395	20.5	570	670	715	565	630	31.3	30.7	-0.6

Товарооборачиваемость в днях показывает за сколько дней обернется средний товарный запас:

В =

где, В-Товарооборачиваемость, дни; - средний товарный запас за определенный период времени; О - однодневный товарооборот.

Как следует из таблицы, в целом по предприятию товарооборачиваемость в отчетном году составила 30.7 дня и ускорилась по сравнению с прошлым на 0.6 дня.

2.2 Анализ основных финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ валового дохода является составной частью оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Его значение определяется той ролью, которую он выполняет выступая в качестве главного источника финансирования торговой деятельности и формирования прибыли. Анализ суммы и уровня валового дохода представляет для предпринимателя и практический интерес, поскольку, изменяя уровень валового дохода, можно увеличивать или сокращать объем покупательского спроса, выбирая тем самым оптимальные сочетания цены и спроса добиваясь максимального дохода от продажи товаров.

Анализ суммы и уровня валового дохода представляет для предприятия практический интерес, поскольку меняя уровень валового дохода, можно увеличивать или сокращать объем покупательского спроса, выбирая тем самым оптимальные сочетания цены и спроса и добиваясь максимального дохода от продажи товаров.

При изучении динамических изменений необходимо не только выявлять и оценивать тенденцию развития валового дохода, но и сопоставлять эти изменения с динамикой товарооборота и издержек обращения торгового предприятия. Это позволяет определить эффективность торговли по показателю валового дохода, которая измеряется отношениями валового дохода к товарообороту и издержкам обращения.

Анализ валового дохода торгового предприятия ООО «Гран»

Таблица 2.7

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение отчетного года от прошлого	Отчетный год в % к прошлому
Розничный товарооборот тыс. руб.: - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	6847 6847	7395 6943	548 96	108,0 101,4
Валовой доход от реализации товаров тыс. руб.	2054	2255	201	109,7
Издержки обращения тыс. руб.	1342	1464	122	109,09
Уровень валового дохода в процентах к товарообороту в действующих ценах.%	30%	30,49%	0,49%	_
Уровень валового дохода в процентах к издержкам обращения, %	153,05%	154,03%	0,98%	_

Из данных таблицы 6 следует, что валовой доход торгового предприятия в отчетном году возрастал более высокими темпами, чем розничный товарооборот. Этому способствовало увеличение массы реализованных товаров и уровня торговых надбавок, рост розничных цен на товары. Сложившиеся соотношение в темпах изменения анализируемых показателей обеспечили предприятию увеличение уровня валового дохода в процентах к товарообороту на 0,6% и в процентах к издержкам обращения на 0,98%, то есть эффективность торговой деятельности, оцениваемая по показателю валового дохода, возросла.

Сумма валового дохода торгового предприятия складывается под воздействием таких факторов как объем и структура товарооборота, уровень торговых надбавок по отдельным товарам. Динамика розничных и покупных цен.

Влияние объема товарооборота на сумму валового дохода можно представить в виде произведения абсолютного изменения объема реализации товаров на уровень валового дохода базисного года:

ДВД_т =

Где ДВД_т - изменение суммы валового дохода за счет товарооборота, руб. Т₁, Т₀ - товарооборот соответственно в базисном и отчетном периодах, УВД₀ - уровень валового дохода в базисном периоде%.

Влияние изменения уровня валового дохода на его сумму рассчитывается путем умножения разницы по уроню дохода на товарооборот отчетного года:

ДВД_увд =

Где ДВД_УВД - изменение суммы валового дохода за счет изменения его уровня, руб.

Для изучения этих факторов влияющих на уровень валового дохода производят следующие расчеты:

Таблица 2.8

Факторы	Порядок расчета	Сумма, тыс. сруб.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах всего, тыс. руб. в том числе за счет:		164,6
1.1 Увеличение массы реализованных товаров		28,8
1.2 роста цен		135,6
2. изменение среднего уровня валового дохода в процентах к обороту		36,4
Итого	(164,6+36,4)	201

Увеличение объема розничного товарооборота на 548 тыс. руб. обеспечило предприятию получение дополнительной суммы валового дохода в размере 164,6 тыс. руб. что составляет 81,8% от всего прироста валового дохода в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Однако этот прирост был обеспечен преимущественно за счет увеличения физической массы реализации товаров. Положительно повлияло на сумму валового дохода увеличение среднего уровня валового дохода: за счет этого фактора валовой доход возрос на 36,4 тыс. руб.

Анализ прибыли проводится с целью выявления и оценки достигнутых финансовых результатов, определения факторов, их обусловивших, тенденций развития, резервов дальнейшего увеличения массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Составим таблицу анализа прибыли торгового предприятия, проведем экспресс-анализ рентабельности и факторов, определяющих развитие прибыли.

Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия ООО «Гран» за 2009-2010 гг.

Таблица 2.9

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение отчетного года от прошлого	Отчетный год в процентах к прошлому
1. Розничный товарооборот
1.1 в действующих ценах	6847	7395	548	108,0
1.2 в сопоставимых ценах	6847	6943	96	101,4
2. Валовой доход
2.1 в сумме тыс. руб.	2054	2255	201	109,7
2.2 в процентах к товарообороту%	30	30,49	0,49	_
3 Издержки обращения
3.1 в сумме тыс. руб.	1342	1464	122	109,09
3.2 в процентах к товарообороту, %	19,60	19,80	0,2	_
4. Прибыль от реализации товаров
4.1 в сумме тыс. руб.	712	791	79	111,09
4.2 в процентах к товарообороту%	10,39	10,69	0,3	_
5. Прочие доходы, тыс. руб.	77	92	15	119,4
6. Прочие расходы тыс. руб.	39	56	15	143,5
7. Валовая прибыль, тыс. руб.	750	827	77	110,2
8. Текущий налог на прибыль тыс. руб.	150	166	16	110,6
9. Чистая прибыль
9.1 в сумме тыс. руб.	600	661	61	110,1
9.2 в процентах к товарообороту, %	8,76	8,93	0,17	_

Экспресс-анализ показателей приведенных в таблице 7 подтверждает что все они имею тенденцию к увеличению. При этом темп прироста товарооборота (8%) был ниже темпа прироста прибыли от реализации товаров (11%).Опережающие темпы прироста прибыли (11%) по сравнению с приростом издержек обращения (9%) позволяет сделать вывод о том, что это опережение было обеспеченно за счет более высокого темпа прироста валового дохода по сравнению с издержками обращения.

Более конкретное представление о количественном влиянии на прибыль показателей, ее формирующих дает факторный анализ прибыли. Сумма прибыли зависит от объема товарооборота, то есть физической массы реализованных товаров, факторов цен, среднего уровня валового дохода и издержек обращения, прочих доходов и расходов. При этом прибыль изменяется в том же направлении, что и товарооборот, валовой доход, прочие доходы, и в направление обратном изменению издержек обращения, прочих расходов и налога на прибыль.

Влияние товарооборота на сумму прибыли рассчитывается путем умножения суммы отклонения товарооборота отчетного года (Т₁) от товарооборота прошлого года (Т₀) на базисный уровень рентабельности по прибыли от реализации товаров (Р₀)

ЧП_т =

В условиях инфляции влияние объема товарооборота может быть выражено через влияние ценового фактора и физического объема реализации товаров.

Для этого необходимо определить товарооборот в сопоставимых ценах (Т_соп.) то есть пересчитать объем товарооборота отчетного года в ценах прошлого. Тогда влияние ценового фактора на показатель прибыли рассчитывается умножением изменения товарооборота за счет цен на базисный уровень рентабельности:

ЧП_ц =

Для определения влияния физического объема реализации на прибыль необходимо отклонение товаров отчетного года в сопоставимых ценах от базисного товарооборота, умножить на базисный уровень рентабельности:

ЧП_v =

Влияние измерения среднего уровня валового дохода определяется умножением товарооборота отчетного года на отклонение уровня валового дохода отчетного года от базисного:

ЧП_увд =

Где УВД₁ УВД₀ - уровень валового дохода соответственно отчетного и базисного года%

Аналогично рассчитывается влияние на прибыль изменение среднего уровня издержек обращения:

ЧП_уио =

Где УИО₁ УИО₀ - уровень валового дохода соответственно отчетного и базисного года%

Влияние на прибыль прочих доходов и прочих расходов, а так же суммы налога на прибыль рассчитывается как разница между этими величинами в отчетном и базисном году.

Таблица 2.10

Факторы	Порядок расчета	Сумма, тыс. сруб.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах всего, тыс. руб. в том числе за счет:		56,93
1.1 Ценового фактора		46,96
1.2 Физического объема реализации		9,97
2. изменение среднего уровня валового дохода		36,4
3. Изменение уровня издержек обращения		-14,79
4. Изменение прочих доходов	(92-77)	15
5. Изменение прочих расходов	(56-32)	-15
6.изменение суммы налога на прибыль	(166-150)	-16
7. Совокупное влияние факторов на чистую прибыль предприятия	_	61

Положительное влияние на сумму прибыли от реализации товаров оказало изменение товарооборота и уровня валового дохода. Воздействие этих двух факторов увеличило прибыль на 93,3 тыс. руб. Однако рост уровня издержек обращения на 0,2% к товарообороту привел к потере прибыли на 14,79 тыс. руб. В целом за счет этих факторов сумма прибыли от реализации возросла на 79 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия складывалась под влиянием прочих доходов и расходов, а так же текущего налога на прибыль. При этом за счет увеличения прочих расходов и налоговых платежей сумма чистой прибыли сократилась на 31 тыс. руб. но это отрицательное влияние было несколько сглажено увеличением прочих доходов на 15 тыс. руб. Таким образом совокупное влияние всех прочих факторов на величину чистой прибыли обеспечило ее прирост в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 61 тыс. руб.

Анализ массы полученной прибыли должен быть дополнен оценкой рентабельности реализации товаров. Рентабельность зависит от объема товарооборота, прибыли и формирующих ее элементов: валового дохода и издержек обращения.

Р= *100

Где (ВД-ИО) - прибыль от реализации товаров, руб. то:

Р₀= *100=10,39%

Р₁= *100=10,69%, следовательно рентабельность возросла на 0,3%.

Этому способствовало:

1. Положительно - увеличение суммы валового дохода:

Р_расч.= *100=13,33% Р_вд=13,3 - 10,39= 2,9%

2. Отрицательно - увеличение суммы издержек обращения:

Р_расч.= *100=11,5% Р_ио=11,5 - 13,3= -1,8%

3. Отрицательно - увеличение объема реализации товаров:

Р_расч.=Р_т=10,69 - 11,5= -0,8%

Таким образом, совокупное влияние трех факторов и обусловило отклонение рентабельности на 0,3% (2,9-1,8-0,8).

2.3 Анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости

Финансовое состояние предприятия представляет собой совокупность показателей отражающих, наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия. Его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированны экономические интересы как самого предприятия так и его партнеров.

Первостепенным характеристиками финансового состояния предприятия являются ликвидность, платежеспособность, а так же рентабельность капитала.

Для дальнейшей работы предоставим баланс предприятия ООО «Гран» за 2010 г.

Активы баланса	Тыс. руб.	%	Пассивы баланса	Тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы	136,1	10,9	1. Собственный капитал	410,1	33,2
2. Оборотные активы	1101,9	89,1	2. Долгосрочные обязательства	31,9	2,6
-	-	-	3. Краткосрочные обязательства	796	64,2
Итого:	1238	100	Итого:	1238	100

В процессе анализа следует различать такие понятия как ликвидность активов и ликвидность предприятия.

Ликвидность активов это способность активов трансформироваться в денежные средства. Она определяется как величина, обратная времени необходимому для превращения активов в денежные средства: чем меньше время, тем выше ликвидность.

Ликвидность предприятия - это его способность своевременно исполнять свои обязательства по всем видам платежей. Она определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Все активы предприятия по степени ликвидности делятся на четыре группы

1- Абсолютно ликвидные и наиболее ликвидные активы - включают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (А₁)

2- Быстрореализуемые активы - включают в себя дебиторскую задолженность по которой платежи ожидаются в течении 12 месяцев и прочие оборотные активы (А₂)

3- Медленно реализуемые активы - включают в себя запасы и НДС (А₃)

4- Труднореализуемые активы - включают в себя внеоборотные активы и просроченную дебиторскую задолженность (А₄)

О степени ликвидности активов предприятия можно судить произведя их группировку в таблице

Таблица 2.11

Группы активов	Усл. Обознач.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
		Сумма т.р.	Уд. Вес%	Сумма т.р.	Уд. Вес%
1. Абсолютно ликвидные и наиболее ликвидные	А1	79,9	7,3	132,3	9,9
2. быстрореализуемые активы	А2	215,6	19,3	235,4	20,4
3. Медленно реализуемые активы	А3	668,3	60,7	734,2	59,3
4. Труднореализуемые активы	А4	140,2	12,7	136,1	10,9
Итого активов		1104	100	1238	100

Итак активы предприятия представлены в основном быстрореализуемыми и медленно реализуемыми активами что является особенностью торговой отрасли.

Сгруппированным по степени ликвидности статьям актива баланса противостоят статьи его пассива, объединяющиеся по степени срочности их оплаты так же в четыре группы:

1- Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

2- Краткосрочные пассив - краткосрочные кредиты и займы

3- Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы

4- Постоянные устойчивые пассивы - собственный капитал предприятия с учетом убытков, доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным если соблюдается следующее соотношение:

А₁?П₁ А₂?П₂ А₃?П₃ А₄?П₄

Однако на практике такое отношении соблюдается редко в большей или меньшей степени ликвидность баланса отклоняется от абсолютной. Поэтому для комплексной оценки ликвидности используется общий показатель ликвидности(L):

L= =

Если L ? 1, то имущества у предприятия достаточно для покрытия обязательств и оно является ликвидным. Чем ближе показатель к нулю, тем ниже степень ликвидности предприятия.

Показатели ликвидности при которых величина активов А₁ А₂ и А₃ превышает значение соответствующих пассивов, характеризует не только способность предприятия к погашению своих финансовых обязательств, но и его обеспеченность ресурсами после их погашения, что является важным стимулом для развития предприятия в будущем.

Таблица 2.12

Актив баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Пассив баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного года
А1	79,9	132,3	П1	510	538,7
А2	215,6	235,4	П2	229,4	257,3
А3	668,3	734,2	П3	11,9	31,9
А4	140,2	136,1	П4	352,7	410,1
Итого	1104	1238	Итого	1104	1238

Оценивая приведенные в таблице показатели приходим к выводу что предприятие что предприятие не является абсолютно ликвидным. Поскольку как на начало так и на конец отчетного года П₁ ? А₁

Поэтому с позиции текущего периода сроком на три месяца предприятие можно назвать не ликвидным. Однако в относительном недалеком будущем на период шесть и более месяцев оно перспективно и ликвидно.

Таблица 2.13

Актив баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Пассив баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного года
	Сумма Т.р.		Сумма Т.р.			Сумма Т.р.		Сумма Т.р.
А1	79,9	0,072	132,3	0,106	П1	510	0,461	548,7	0,443
А2	215,6	0,195	235,4	0,190	П2	229,4	0,207	257,3	0,207
А3	668,3	0,605	734,2	0,593	П3	11,9	0,010	21,9	0,017
Валюта баланса	1104	1238	Валюта баланса	1104	1238

Значение общего показателя ликвидности составил:

На начало года:

L₀= = = 1,27

На конец года:

L₁= = = 1,39

Итак, в целом имущество предприятия достаточно для покрытия краткосрочных и долгосрочных финансовых обязательств, поэтому его можно считать ликвидным.

Существует тесная взаимосвязь между ликвидностью предприятия и его платежеспособностью, которая выражает способность предприятия своевременно и в полном объеме рассчитываться по свои финансовым обязательствам за счет наличия достаточной суммы ликвидных активов и готовых средств платежа.

Оценка платежеспособности предприятия по текущим обязательствам предполагает установление степени его платежеспособности, а так же определение периода возможного погашения им этих обязательств за счет товарооборота. С этой целью рассчитывается коэффициент текущей платежеспособности (К_пл) как отношение текущих обязательств к среднемесячному объему товарооборота (Т_мес):

К_пл=

В зависимости от значения этого коэффициента предприятия могут быть разделены на три группы.

1. Платежеспособные предприятия, имеющие возможность погасить за счет выручки свои текущие обязательства в периоде до трех месяцев: К_пл ? 3

2. Неплатежеспособные предприятия 1 категории, которые могут погасить свои обязательства в срок от трех до двенадцати месяцев: К_пл ?3,1, но ?12

3. Неплатежеспособные предприятия 2 категории, не способные в течении года погасить вои обязательства: К_пл ?12

Анализ показателей платежеспособности предприятия

Таблица 2.14

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Абсолютное отклонение
1. Розничный товарооборот тыс. руб.	6847	7395	548
2. Имущество всего т.р. в том числе	1104	1238	134
2.1 внеоборотные активы	140,2	136,1	-4,1
2.2 денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	79,9	132,3	52,4
2.3 дебиторская задолженность	215,6	235,4	19,8
2.4 запасы	668,3	734,2	65,9
3. Источники формирования имущества всего, т.р. в том числе	1104	1238	134
3.1 собственный капитал	352,7	410,1	57,4
3.2 заемный капитал всего, в том числе	751,3	827,9	76,6
3.2.1 долгосрочные заемные средства	11,9	31,9	20
3.2.2 краткосрочные кредиты и займы	229,4	257,3	27,9
3.2.3 кредиторская задолженность	510	548,7	38,7
Показатели платежеспособности
4. коэффициент абсолютной ликвидности	0,243	0,288	0,045
5. коэффициент промежуточный ликвидности	0,534	0,580	0,046
6. коэффициент покрытия	1,303	1,367	0,064
7. коэффициент обеспеченности предприятия его активами	1,517	1,495	-0,022
8. Интегральный показатель платежеспособности	0,711	0,764	0,053
9.коэффицент текущей платежеспособности	1,29	1,30	0,01

Оценивая текущую платежную способность по данным таблицы с помощью коэффициентов предприятие можно назвать платежеспособным, так как все коэффициенты подходят под рекомендуемые значения. Так немедленно покрыть за счет средств предприятия может 28,8% (0,288-100%) текущих обязательств. В случае своевременного возврата дебиторской задолженности оно сможет выполнить 58% (0,580-100%) своих текущих финансовых обязательств.

А используя всю сумму текущих активов, в том числе и медленнореализуемых, предприятие сможет в полной мере покрыть все свои текущие обязательства.

В этом случае у него останется некоторый резерв оборотных средств для осуществления своей дальнейшей деятельности. Он выразится в виде разницы между текущими обязательствами. Которая составляла на конец прошлого года 224,4 тыс. руб. [(79,9+215,6+668,3) - (229,4+510)] и на конец отчетного года 295,9 [(132,3+235,4+734,2) - (257,3+548,7)].

Оценивая платежеспособность предприятия в перспективе, когда для покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств могут быть привлечены как оборотные, так и труднореализуемые внеоборотные активы, и предприятие следует признать платежеспособным.

И наконец, по способности погасить свои текущие обязательства за счет выручки от реализации товаров предприятия также следует признать платежеспособным, поскольку он способно это сделать в период менее 3 месяцев:

= 1,30

После оценки платежеспособности предприятия и ликвидности баланса целесообразно провести анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость, это показатель стабильности финансового положения предприятия обеспечиваемого высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых средств, при котором состояние финансовых ресурсов гарантирует постоянную платежеспособность и кредитоспособность предприятия, обеспечивает ему развитие на основе роста прибыли и капитала.

На уровень финансовой устойчивости влияют различные факторы их можно объединить в две группы: факторы внешней среды и факторы внутренней среды.

Суть оценки финансовой устойчивости состоит в определении обеспеченности финансовых запасов и затрат источниками их формирования. В качестве таких источников выступает собственный капитал, краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность за товар.

Для определенного типа финансовой ситуации используется трехкомпонентный показатель:

S={S(?Е^C), S(?Е^Т), S(?Е^?)}

Возможны 4 типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, встречается редко и представляет крайний тип финансовой устойчивости-все запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами.

S=(1,1,1)

2. Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирует его платежеспособность - предполагает, что все запасы полностью покрываются источниками финансирования: собственными и оборотными средствами, краткосрочными кредитами и займами и кредиторской задолженностью.

S=(0,1,1)

3. Неустойчивое финансовое состояние, при котором возможно нарушение платежеспособности, но тем не менее сохраняется возможность восстановления платежеспособности за счет дополнительных привлечений кредитов - предприятию недостает нормальных источников финансирования для покрытия запасов и оно вынужденно привлекать дополнительные уточники не относящиеся к «нормальным».

S=(0,0,1)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства - характеризуется ситуацией, когда в дополнение к неустойчивому состоянию предприятие имеет непогашенные в срок кредиты и займы, а так же просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность

S=(0,0,0)

Анализ устойчивости финансового состояния предприятия приведен в таблице.

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменения за год
1. Собственный капитал	352,7	410,1	57,4
2. Внеоборотные активы	140,2	136,1	-4,1
3. Наличие собственного оборотного капитала	212,5	274	61,5
4. Долгосрочные кредиты	11,9	31,9	20
5. Наличие собственного оборотного и долгосрочного капитала	224,4	305,9	81,5
6. Краткосрочные кредиты и займы	229,4	257,3	27,9
7. Кредиторская задолженность поставщикам	510	548,7	38,7
8. Общая величина собственного и заемного капитала	963,8	1111,9	148,1
9. Общая величина запасов включая НДС по приобретенным ценностям	568,3	634,2	65,9
10. Излишек или недостаток оборотного капитала для формирования запасов	-355,8	-360,2	-4,4
11 Излишек или недостаток собственного оборотного и долгосрочного капитала заемного капитала	-343,9	-328,3	15,6
12. Излишек или недостаток, нормальных источников формирования	395,5	477,7	82,2
13. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,1)	(0,0,1)	_
14. Тип финансовой устойчивости	_	Неустойчивое положение	_

Данные таблицы показывают что как на начало так и на конце года предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии.

Для повышения финансовой устойчивости необходимо:

- увеличить долю собственного капитала в оборотных активах

- снизить остатки товарно-материальных ценностей.

2.4 Анализ эффективности использования оборотного капитала торгового предприятия ООО «Гран»

Для оценки эффективности использования оборотного капитала, прежде всего, применяют показатели оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств характеризует быстроту и периодичность, с какой средства вложены в текущую оперативную деятельность, возвращаются вновь на предприятие.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется скоростью оборота и продолжительностью одного оборота. Для оценки скорости оборота рассчитывают коэффициент оборачиваемости как отношение товарооборота к средней величине оборотных средств за определенный период:

К_об=

Рост показателя в динамике, то есть увеличение числа оборотов, свидетельствует об улучшении использования оборотных активов.

Для оценки продолжительности одного оборота в днях рассчитывают оборачиваемость оборотных средств в днях оборота по формуле:

О_дн=360/К_об или О_дн=365/К_о

Чем короче период обращения, то есть чем меньше значение данного показателя, тем лучше используются оборотные средства.

Эффективное использование оборотных средств оказывает влияние на прирост финансовых результатов деятельности предприятия и рентабельности хозяйствования. Факторный анализ выполненный по данным балансовой отчетности позволяет дать обоснованную оценку состояния использования оборотных средств торгового предприятия.

Таблица 2.15. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия

Наименование показателей	Прошлый год 2009	Отчетный год 2010	Отклонение прошлого от отчетного
1. Товарооборот тыс. руб. В розничных ценах	6847	7395	548
В покупных ценах	4793	5140	347
2. Валовая прибыль тыс. руб.	750	827	77
3. Среднегодовая стоимость оборотных средств тыс. руб.	820	876	56
4. Коэффициент оборачиваемости	5,845	5,867	0,022
5. Рентабельность оборотных средств	0,91	0,94	0,03

Значения коэффициентов оборачиваемости оборотных средств в прошлом году получили следующие выражение:

Коб₀==5,84

Коб₁==5,86

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрос в отчетном году на 0,02 оборота, что свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств, об ускорении их оборачиваемости.

Оценим влияние состояния и уровня использования оборотного капитала, на прирост товарооборота используя модель:

Т_пок=ОБС*К_об

Определим степень влияния на развитие товарооборота экстенсивного и интенсивного факторов, то есть изменение объема оборотных средств и эффективности их использования. Среднегодовая стоимость оборотных средств возросла. Что обеспечило прирост товарооборота:

ДТ_экс=(₁ -₀)* Коб₀=56*5,84=327 тыс. руб.

Увеличение экстенсивного фактора на 56 тыс. руб. обеспечило предприятию прирост товарооборота в сумме327 тыс. руб.

Возросла эффективность использования оборотных средств что также повлияло на развитие товарооборота:

ДТ_экс=₁ * (Коб₀ - Коб₁) = 876 *0,022=19 тыс. руб.

Увеличение интенсивного фактора привело к росту товарооборота на 19 тыс. руб. Можно отметить преобладающие влияние экстенсивного фактора на товарооборот, так как за его счет было обеспеченно 94% прироста выручки от реализации товаров в покупных ценах, и только 6% прироста произошло под воздействием интенсивного фактора.

Наряду с ростом товарооборота возросла рентабельность оборотных средств с 91% в прошлом году до 94% в отчетном или на 3% в отчетном.

Это произошло под воздействием двух факторов:

Увеличение суммы прибыли и среднегодовой стоимости оборотных средств. Данные факторы оказывают разнонаправленное воздействие на показатель рентабельности анализируемого предприятия, о чем свидетельствует результаты расчетов.

Д_об.с.= - =-=0,94 -1 = -0,06 или -6%

Влияние изменения суммы прибыли на показатель рентабельности рассчитывается следующим образом:

ДР_вп===0,093 или 9%

Итак, рост массы прибыли обусловил прирост рентабельности оборотных средств на 9%, а увеличение стоимости оборотных средств отрицательно сказалось на рентабельности: за счет этого фактора она снизилась на 6%. совокупное влияние этих факторов и дало общее отклонение в размере 3%

3. Оценка перспектив развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли

3.1 Прогноз финансовых результатов торгово-хозяйственной деятельности и пути максимилизации прибыли

Все торговые предприятия независимо от формы собственности, масштабов и видов деятельности - розничная оптовая торговля, общественное питание - организуют торгово-технологический процесс на плановой основе.

Планирование представляет собой особую форму деятельности, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его структурных на определенный период в соответствии с целью его функционирования и уровнем ресурсного обеспечения.

Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития предприятия.

Следует заметить что рост и развитие торговых предприятий далеко не однозначные понятия. Рост масштабов деятельности может происходить с развитием или при его отсутствии. Рост - это увеличение количественных объемов деятельности торгового предприятия (увеличение товарооборота, расширение торговой площади, открытие новых мест реализации и т.п.) До недавнего времени основным в деятельности торгового предприятия считался рост его показателей. Однако многие, особенно мелкие, предприятия торговли и общественного питания, рассчитанные на определенный контингент потребителей имеют достаточно ограниченные возможности роста в отличии от крупных фирм, которые могут планировать увеличение своей доли на рынке, открывать новые предприятии, перепрофилировать действующие и т.п.

Большинство торговых предприятий, не располагая возможностями в области роста, в целях повышения конкурентоспособности при планировании соей деятельности основное внимание должны уделять вопросам развития, связанным, прежде всего, с качеством работы предприятия. Развитие - это постоянный процесс повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности, улучшение и использование имущественного и трудового потенциала. Предприятия, совершенствование форм и методов продажи товаров, повышение уровня торгового обслуживание покупателей и т.п. именно эти вопросы должны находить всестороннее отражение в текущих и перспективных планах предприятия

Планирование являясь основной эффективной деятельностью предприятия, решает следующие задачи:

· Ориентирует руководителей на перспективное мышление и выявляет возникающие проблемы.

· Способствует четкой координации различных действий, предпринимаемых руководством, а также согласование целей и задач предприятия в целом и его подразделений

· Устанавливает оптимальные показатели хозяйственной деятельности с последующим контролем над их динамикой

· Позволяет объективно свой потенциал, и соотнести его с поставленными целями

· Делает предприятие более подготовленными к внезапным изменениям экономической ситуации; выявляет сильные и слабые стороны его деятельности.

· Наглядно показывает взаимосвязь между всеми должностными лицами и уровень их ответственности.

· Позволяет персоналу принимать участие в разработке стратегии и тактики перспективного и текущего развития предприятия, что рождает дух сотрудничества и повышает эффективность трудового прогресса

· Способствует более рациональному использованию материальных, трудовых, финансовых ресурсов.

· Увеличивает возможности обеспечения предприятия необходимой информацией.

· Создает предпосылки для повышения квалификации управленческого персонала.

Возможности планирования на торговом предприятии ограниченны рядом объективных и субъективных причин. К наиболее важным из них принято относить следующие:

1. Неопределенность рыночно среды

2. Затратность планирования

3. Масштабы деятельности торгового предприятия.

4. Сочетание формального планирования и «интуитивного предвидения»

Традиционно планирование включает в себя следующие взаимосвязанные стадии:

· Определение конечных и промежуточных целей

· Постановка задач, решение которых необходимо для достижения целей

· Определение методов и способов выполнения поставленных задач исходя из имеющихся ресурсов

· Контроль над ходом реализации плана

· Анализ итогов работы в целях повышения ее эффективности и корректировки планов на следующий период

Таким образом планирование - это не единовременное, одноразовое действие, а непрерывный процесс, осуществляемый из года в год.

1. При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут быть использованы различные методы:

Опытно-статистический метод планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3 -5 лет предшедствущих планируемому году:

Т_п.л.=

где Т_п.л. - объем товарооборота на планируемый год; Т_о. - объем товарооборота отчетного года;%Т - среднегодовой темп изменения объема товарооборота.

Среднегодовой темп изменения объема товарооборота рассчитывается по средней геометрической:

= *100 то имеем,

= *100 =108,0%

В анализируемом предприятии среднегодовой темп роста объема товарооборота составил 4,6%

При условии что среднегодовой тем роста товарооборота составляет 108,0% а товарооборот за отчетный период равен 7'395 то,

Т_п.л.= = 7986,6 тыс. руб.

Одним из методов расчета объема товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет.

Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом

Таблица 3.16

Годы	Прирост товарооборота
	Условные обозначения	В% к предыдущему
n+1	К1	10,2
n+2	К2	9,6
Прошлый год	К3	11,0
Отчетный год	К4	8,0

Сглаживание производится с помощью скользящей средней:

₁=К₁+К₂+К₃/3== 10,2%

₂=К₂+К₃+К₄/3== 9,5%

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

Д= то имеем,

Д = = 0,7%

Значение прироста объема товарооборота на планируемый год (К₅) определяется продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед. То есть начиная от прошлого года (К₃), через отчетный (К₄) - на планируемый год составит:

К₅=К₄+2Д= 8,0+2*0,7=9,4%

Таким образом в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота увеличится на 9,4% и составит:

Т_п.= = 8090,1 тыс. руб.

На наш взгляд объем товарооборота на планируемый год следует установить в размере средней величины двух вариантов расчетов:

Т_п.л..= = 8038,3 тыс. руб. - в соответствии с полученным расчетом объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годом увеличится на 8,6%, что соответствует основной тенденции развития товарооборота и реально для выполнения.

2. Планирование валового дохода торгового предприятия должно осуществляться по следующим элементам:

· Доходы от реализации товаров

· Доходы от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав

· Прочие доходы от внереализационной деятельности

Для предприятия торговли важнейшим является доход реализации от реализации товаров, выраженный суммой торговых надбавок. Поэтому при разработке плана валового дохода от реализации товаров следует исходить из запланированного объема и структуры товарооборота на предстоящий период, а так же намеченной ценовой политики предприятия, в соответствии с которой могут быть изменены торговые надбавки как по отдельным товарам, так и в целом по предприятию.

Опытно-статистический метод широко применяется на практике. Он отличается достаточной простотой и информационной обеспеченностью. Валовой доход от реализации товаров рассчитывается следующим образом:

ВД_пл = , где Т_пл - плановая сумма товарооборота по покупным ценам,

_пл - плановый уровень валового дохода по предприятию в процентах к розничному товарообороту. Если _пл равен 30,6%, а Т_пл равен 8038,3 тыс. руб. то: ВД_пл = = 2459,7 тыс. руб.

В соответствии с полученным расчетом Валовой доход увеличится на 9% по сравнению с отчетным годом, что является вполне приемлемо.

В рыночных условиях хозяйствования у предприятий появляются возможности получения доходов т различных финансовых операций: вложение в акции и доли других предприятий, что дает доход в виде дивидендов; в облигации; путем помещения свободных денежных средств на депозитные счета. Открытие депозитного счета для вклада свободных денежных средств дает возможность предприятию получить доход под простые и сложные проценты. Но такое вложение целесообразно производить только в том случае, если проценты по вкладам будут превышать сумму прибыли, которою предприятие могло бы получить, направив свободные денежные средства на собственное развитие.

3. При планировании издержек обращения следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая бы позволяла предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Минимальная сумма издержек это нижний предел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.д. что крайне не желательно.

Максимальная сумма издержек обращения- издержки обращения обеспечивающие предприятию не прибыльную, но безубыточную работу то есть соблюдение равенства:

ИО=ВД

Планирование издержек обращения может осуществляться в любом из двух направлений: от общего к частному от частного к общему. При этом под частным понимается планирование издержек обращения по общим статьям расходов.

В процессе планирования используются следующие исходные предпосылки:

· Результаты анализа издержек обращения в целом и по отдельным статьям за отчетный и прошлый периоды

· Показатели разрабатываемые торговым предприятием на плановый период (сумма прибыли, объем товарооборота, численность работников и др.)

· Нормативы расходования средств, материалов тарифы на транспортные перевозки, электроэнергию, коммунальные услуги, и др.

· Основные направления экономии расходов в плановом периоде.

При использовании экономико-статистического метода исходят из запланированного объема товарооборота, сумм условно-постоянных и условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их изменения.

Планирование постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа изменения их суммы:

ИО_{пост. пл.}=ИО_пост.1 * Дt_пост

Где ИО_{пост. пл} - сумма условно переменных издержек обращения на планируемый год; ИО_пост.1 - сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном году, руб.; Дt_пост - среднегодовой темп изменения условно-постоянных издержек обращения, в долях ед.

Условно-переменные издержки обращения, находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Поэтому при их планировании необходимо учитывать слоившиеся за предплановый период соотношение темпов изменения суммы условно-переменных издержек обращения и объема товарооборот, которое может быть выражено коэффициентом эластичности:

Э=ДИО_прем /ДТ

Где ИО_прем среднегодовой темп прироста суммы условно-переменных расходов, %; Э коэффициент эластичности%; ДТ среднегодовой темп прироста товарооборота%;

Данный коэффициент показывает на сколько процентов изменяется сумма условно-переменных издержек при изменении объема товарооборота на 1%

Сумма условно-переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:

ИО_{переем. пл}=ИО_{переем.1} *(1+)

Плановая сума издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год составит сумму плановых условно-постоянных и условно-переменных расходов.

Исходные данные для расчета суммы издержек обращения торгового предприятия на планируемый год.

Таблица 3.17

Показатели	Годы
	3-й	прошлый	отчетный
Объем товарооборота, тыс. руб.	6168	6847	7395
Издержки обращения, тыс. руб. в том числе - условно-переменные - условно-постоянные	1213 118 1095	1342 125,5 1214,5	1464 144 1320

Определяем среднегодовые темпы роста показателей:

· Товарооборота: *100=109,4%

· Условно переменных издержек обращения: *100= 110,4%

· Условно-постоянных издержек обращения: *100= 109,7%

Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год составит:

ИО_{пост. пл.} =1320 * 109,7%=1449,2 тыс. руб.

Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:

Э=10,4/9,4=1,106

При условии что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным возрастет на 8,2%, сумма условно-переменных расходов в планируемом году составит:

ИО_перем = 144* (1+ ) = 157,06 тыс. руб.

Общая сумма издержек обращения на планируемый год составит 1606,2 тыс. руб. (1449,2+157,06), а их уровень 19,98% к товарообороту

4. Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а так же процесс разработки системы мероприятия по обеспечению получения прибыли и эффективного его использования.

В процессе планирования прибыли используются различные методы:

Метод прямого счета относительно прост и достаточно надежен при планировании прибыли. Мы имеем, валовая прибыль, что сумма валового дохода в планируемом году равна 8004 тыс. руб., издержки обращения увеличились на 9,7% из них условно-постоянные на 9,7% а условно-переменные на 9,06%.

Расчет плана прибыли методом прямого счета (1 способ)

1. Условно-пременные издержки обращения:

В сумме: 144 * = 156,3 тыс. руб.

В процентах к товарообороту: * 100= 1,9%

2. Условно-постоянные издержки обращения:

В сумме: = 1448,2 тыс. руб.

В процентах к товарообороту: * 100 = 18,01%

3. Прибыль от реализации товаров:

В сумме: 2459,7 - (156,3+1448,2)= 855,2 тыс. руб.

В процентах к товарообороту: * 100 = 10,6%

4. Валовая прибыль: 855,2+118-71= 902,2 тыс. руб.

5. Налог на прибыль: 860*20 / 100= 180,4 тыс. руб.

6. Чистая прибыль 902,2 -180,4= 721,7 тыс. руб.

Разновидностью метода прямого счета является расчет плана прибыли от реализации товаров по следующей формуле (2 способ):

ПР_пл= ВД_пл*(1 - ИО_отч / ВД_отч)

Плановая сумма прибыли от реализации составит:

2459,7*(1 - )= 885,4 тыс. руб.

В этом случае сумма издержек обращения будет запланировано в размере:

ИО_пл = ВД_пл - ПР_пл = 2459,7 - 885,4=1574,3 тыс. руб. то,

Валовая прибыль:

885,4+118-71=932 тыс. руб.

Чистая прибыль:

917 - (917*0,20)=745,5 тыс. руб.

Метод планирования прибыли на основе системы «CVP» (3 способ) - предполагает поэтапный расчет отдельных показателей прибыли.

На первом этапе определяется точка безубыточности на планируемый год. При использовании этого метода следует исходить из условий изменения показателей в планируемом году, предусмотренных для 1 варианта. рассчитанного методом прямого счета:

Т_т.б.пл= = = 5017,4 тыс. руб.

На втором этапе определяется плановая сумма прибыли от реализации товаров, по формуле:

ПР_пл = (Т_пл - Т_т.б.пл.)*(УВД_пл - УИО_{перем.пл.})/100

(8038,3-5017,4)*(30,6-1,9)/100=866,9 тыс. руб.

На третьем этапе рассчитывается величина валовой прибыли на планируемый год:

ВП_пл=ПР_пл+ПрД_пл-ПрР_пл=866,9+118-71=913,9 тыс. руб.

На четвертом этапе рассчитывается сумма чистой прибыли:

ЧП_пл= = = 731,2 тыс. руб.

Однако использование метода «CVP» в данном случае предпочтительней по сравнению с методом прямого счета, поскольку здесь не только обеспечивается взаимосвязь между объемом реализации, затратами и прибылью, но и определяется порог рентабельности, который по нашим расчетам. Составляет 5088,3 тыс. руб. что обеспечивает предприятию запас финансовой прочности в размере:

((8038-5017)/8038)*100= 37,5%

Результаты расчетов отражены в таблице 3.18

Таблица 3.18. Расчет плана прибыли торгового предприятия

Наименование показателей	Отчетный год	Варианты плана, рассчитанные
		1 способ	2 способ	3 способ
1. Розничный товарооборот	7395	8038,3	8038,3	8038,3
2. Валовой доход
В сумме тыс. руб.	2255	2459,7	2459,7	2459,7
В процентах к товарообороту %	30,5	30,59	30,59	30,59
3. Условно-постоянные издержки обращения
в сумме тыс. руб.	1320	1448,2	1416	1432,8
в процентах к товарообороту, %	17,8	18,01	17,6	17,8
4. Условно-переменные издержки обращения
в сумме тыс. руб.	144	156,3	158	160
в процентах к товарообороту, %	1,9	1,94	1,96	1,99
5. Прибыль от реализации товаров
в сумме тыс. руб.	791	855,2	885,4	866,9
в процентах к товарообороту%	10,69	10,63	10,9	10,7
6. Прочие доходы тыс. руб.	92	118	118	118
7. Прочие расходы тыс. руб.	56	71	71	71
8. Валовая прибыль, тыс. руб.	827	902,2	932	913,9
9. Текущий налог на прибыль тыс. руб.	166	180,4	186,5	182,7
10. Чистая прибыль
в сумме тыс. руб.	661	721,7	745,5	731,2
в процентах к товарообороту, %	8,9	8,97	9,2	9,09
11. Плановая прибыль от реализации товаров в процентах к прибыли отчетного года.	100	109,1	112,7	110,6

Согласно приведенным расчетам в таблице план по прибыли может быть представлен в трех вариантах: пессимистическим, оптимистическим, и реалистичным. Пессимистичный вариант предусматривает прирост прибыли от реализации товаров на 9,1% по сравнению с отчетным, оптимистичный вариант на 12,7%, а реалистичный на 10,6%. Причем достижение реалистичного варианта плана прибыли предполагается обеспечить, как показывает сравнение показателей с данными отчетного года, за счет увеличения роста товарооборота. Вместе с тем, если поставленная цель достигнуть прибыли предусмотренной оптимистическим планом. То реализация этой цели возможна за счет более значительного прироста товарооборота, ужесточения ценовой политики и режима экономии текущих затрат.