Финансово-экономические показатели деятельности предприятий гостинично-туристского комплекса на примере ОАО КОТЭК "Весна"

Ключевая роль в поддержании баланса между противоречивыми процессами, а также в мобилизации усилий по разрешению этих проблем принадлежит управлению. Планирование, направленное вовне предприятия ГТК, т.е. во внешнюю среду, основывается на концепции предприятия как открытой системы. Практика настоятельно требует в условиях нарастания изменчивости внешней среды изменять и сами исходные принципы составления планов, и, прежде всего, формировать долгосрочные планы на основе представлений о будущих состояниях объектов, идя от будущего к настоящему, а не от прошлого к будущему.

По мере перехода к динамичным рыночным отношениям заинтересованность в развитии организации непроизводственной сферы приобретает особую направленность. В связи с этим коренным образом меняются главные факторы эффективности. В качестве целостного объекта изучения выдвигаются проблемы экономического развития предприятия ГТК, особый акцент делается на преодоление одностороннего подхода, основанного только на их функционировании, и замене его на сочетание взаимодополняющих процессов -- функционирования и развития. Это связано с тем обстоятельством, что непрерывность и пропорциональность функционирования предприятия ГТК обеспечиваются только в процессе экономического развития, суть которого сводится к направлению ресурсов туда, где они могут обеспечить максимально высокое расширенное воспроизводство и стабильный экономический рост в течение максимально длительного периода.

С другой стороны, экономическое развитие организации ГТК возможно, если ее поведение адаптировано к условиям неопределенности и нестабильности событий в экономике. В этой связи становится необходима разработка долгосрочной стратегии развития на уровне туристской организации, что позволяет моделировать и исследовать ее деятельность при различных хозяйственных условиях.

Неоднородность ресурсов по видам (трудовые, материальные, основные производственные фонды), по способу участия экономических ресурсов в процессе оказания гостиничных или туристских услуг (применение и потребление) объективно обуславливают существование дифференцированной (частной) эффективности использования отдельных видов ресурсов. Структуризация эффективности обусловлена также объективным существованием разных способов оценки результатов деятельности предприятия ГТК -- прибыли, объема оказываемых услуг (загрузка гостиницы), продаж турпродукта и т.д.

При переходе от общей схемы деятельности к модели ее эффективности, в последнюю необходимо включить фактический результат. Теперь зададимся вопросом: от чего зависит результативность функционирования и развития организации гостинично-туристской сферы.

В русле данного подхода ответ на поставленный вопрос очевиден. Эффективность работы туристской фирмы зависит от следующих факторов: во-первых, качества целеполагания, т.е. соответствия планируемых целей требованиям внешней среды, возможностям предприятия, интересам на рынке туруслуг; во-вторых, силы и направленности мотиваций, побуждающих членов организации к достижению целей; в-третьих, адекватности выбранных стратегий поставленным целям; в-четвертых, объема и качества, вовлекаемых в разработку турпакета финансовых ресурсов. Три первых фактора характеризуют стратегический аспект эффективности организации ГТК, а последний -- тактический.

В мировой практике управления используют три составные характеристики понятия успешной деятельности организации ГТК: эффективность, производительность и адаптивность.

Эффективность - степень, в которой процессы удовлетворяют ожидания и нужды потребителей. Синоним эффективности - качество. Эффективность можно определить еще как выпуск нужной продукции в нужном месте, в нужное время по нужной цене. Это степень реализации целей организации.

Производительность-степень, в которой происходит минимизация ресурсов с целью достижения эффективности (эта эффективность понимается у нас как экономическая).

Адаптивность - гибкость процессов с целью приспособления к будущему, изменение в ожиданиях потребителей и сегодняшних особенностей, а также соответствия требованиям потребителей. Это позволяет процессам удовлетворять нужды сегодняшнего дня и будущих требований. Адаптивность -- это очень важная сфера в достижении конкурентного преимущества на рынке.

Для обеспечения эффективности туристских услуг рекомендуют, определять потребности и ожидания потребителей (клиентов), выражать их в измеримых величинах, определять способы сбора необходимой информации и ее использования для удовлетворения потребностей и ожиданий (экспертные оценки, динамика предпочтении в зависимость от сезона и возраста клиента и т.д.).

Из трех ключевых требований к процессу оказания услуг приемлемо -- эффективность, производительность и адаптивность, последнее намного труднее измерить, но именно на это потребители реагируют в первую очередь, поскольку у многих потребителей быстро меняются вкусы и потребности. Адаптируемые процессы должны быть легко изменяемыми с целью удовлетворения новых нужд потребителей и снижения производственных издержек. Но при этом усовершенствованный процесс должен функционировать лучше, чем исходный.

Таким образом, необходимо сформировать широкое понятие эффективности, которое должно лежать в основе управления. Понятие эффективность организации гостинично - туристского бизнеса отражает следующие ее свойства:

Целеполагания, связанное со способностью в рамках системы общественных ценностей формировать цели в соответствии с предъявляемыми потребностями. Это свойство можно раскрыть через действенность фирмы ГТК (производили ли ту турпродукцию, которая необходима, в том ли количестве, того ли качества и удовлетворила ли она потребителя). Выбор показателей и критериев для целеполагания зависит от того, ориентируется ли турфирма на директивные указания, спрос населения, зарубежных партнеров.

Целеобеспечение. Средства достижения цели должны быть социально, одобренными в данной общественной среде. Это дает чувство безопасности, уверенности, удовлетворенности работникам фирмы ГТК, что особенно актуально на современном российском рынке туристских услуг, сокрушаемом скандальными закрытиями отдельных фирм. К этому же свойству можно добавить факторную обусловленность или характеристику поддержания пригодности и привлекательности туристской продукции или гостиничных услуг для потребителя, предоставление больших возможностей и скорости их реализации и приспособления продукции, процессов к внутренним и внешним факторам, запросам и изменениям. Это -- способность турфирмы преодолевать неблагоприятные и использовать благоприятные внешние условия. Свойство целеобеспечения можно раскрыть через наличие разнообразных туров, наработанной системы скидок, через технический уровень (возможности резервирования мест в гостиницах и бронирования билетов), качество и текучесть кадров, возможность обновления турпродукции и прочие.

Экономичность. Раскрывается через соотношение признанных обществом результатов и потребленных или примененных ресурсов; через соответствие ресурсов, которые следовало бы потребить, и израсходованных; через показатели прибыльности. Экономичность (как узко понимаемая эффективность, или эффективность статическая, внутренняя) может оцениваться через критерии и показатели производительности труда, материальных ресурсов, капитала, прибыльности и рентабельности и выполнения норм расхода ресурсов.

Адаптивность. Соответствие особым требованиям потребителей раскрывается через сложную систему потребительских оценок и конкуренции. Свойство адаптивности основано на выработанных в ходе анализа возможностях приспособления отдельных, структурных параметров и элементов системы к новым условиям среды и задачам туристской сферы. Свойство адаптивности основано на выработанных в ходе анализа возможностях приспособления отдельных структурных параметров и элементов системы к новым условиям среды и задачам ГТК.

Эффективность деятельности организации в условиях формирования рынка туристских услуг (и его насыщения) в разрезе и в совокупности указанных выше свойств должна раскрываться через критерии и показатели, специфичные для каждой организации.

Управление необходимо потому, что возмущение из внешней среды влияет на деятельность системы или протекание процесса, а также потому, что компоненты системы со временем изменяются. Управление этими изменениями должно быть направлено на развитие организации. Управление эффективностью развития организации ГТК, как с точки зрения ее взаимодействия с внешней средой и процессами внутри организации, так и для самого осуществления этой деятельности -- немыслимо без стратегии развития организации.

При обосновании и разработке стратегии управления решаются 4 группы взаимосвязанных вопросов:

о перспективных потребностях общества в турпродукции и услугах данного объекта управления, т.е. о целях его развития;

о методах и средствах, с помощью которых можно и нужно наиболее эффективно удовлетворять эти потребности, т.е. достичь намеченных целей;

о совершенствовании самой системы (подсистемы) управления, с помощью которой выработанная стратегия будет претворяться в жизнь;

о маневре кадрами, ибо любая стратегия практически осуществляется людьми, от них, прежде всего, зависит успех, или неудача ее реализации.

Поэтому стратегия управления -- это не разовый акт разработки и принятия долгосрочного плана или решения, а постоянный, творческий процесс планомерного воздействия на весь комплекс факторов экономического и социального роста с тем, чтобы последовательно двигаться от решения одних крупномасштабных задач к другим. Поскольку управление -- это практическая деятельность, ориентирующаяся на результаты, следует задать вопрос: может ли такая абстрактная концепция, как стратегия, положительно сказаться на эффективности работы организации?

Если внешняя среда, технология организации турпродукта, условия конкуренции будут меняться в привычном темпе, управляющие могут постепенно адаптировать свои навыки работы, пользуясь накопленными знаниями и опытом. В этих условиях стратегии могут быть эффективны, существуя даже в неявном виде, например, в виде идей, известных лишь узкому кругу руководителей.

Управление эффективностью организации ГТК производится с помощью обратной связи, которая является основой приспособления системы к меняющимся условиям существования. С помощью механизма обратной связи производится сравнение (контроль) фактически достигнутого уровня эффективности с плановым (эталоном). Сигнал о расхождении фактических параметров с эталонными подается на вход системы, которая реагирует на него путем выработки и реализации управляющего воздействия, направленного на повышение эффективности деятельности.

В другой интерпретации управление эффективностью осуществляется через систему количественных оценок (показателей) эффективности. Наиболее сложный вопрос управления эффективностью заключается в том, что все показатели эффективности ГТК взаимосвязаны и изменение любого из них вызывает соответствующие сдвиги в уровне других показателей.

Для текущего и оперативного управления эффективностью разработаны методы анализа эффективности на чувствительность. Они позволяют ранжировать воздействие на эффективность разнообразных способов ее повышения, выявлять пути, обеспечивающие наилучшее, по сравнению с другими, влияние на эффективность.

Следуя ранее изложенными подходами к рассмотрению составляющих данного понятия, определим управление эффективностью организации ГТК через управление эффективностью ее функционирования и развития в новых условиях хозяйствования, где организация выступает в роли полноправного хозяйствующего субъекта.

В современных условиях хозяйствования новая роль организации ГТК, как полноправного субъекта хозяйствования, определяет требования к эффективности ее деятельности. В связи с важностью комплексного подхода к управлению развитием и функционированием всех хозяйственных подсистем организации возникает необходимость выделения двух дополняющих друг друга понятий: эффективность стратегического развития и эффективность текущей деятельности организации ГТК.

Глава 2. Оценка эффективности деятельности ОАО КОТЭК «Весна»

2.1 Краткая характеристика деятельности ОАО КОТЭК «Весна»

Акционерное общество «Курортно-оздоровительный туристско-экскурсионный комплекс Пансионат «Весна», является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, создано и действует в соответствии с гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ от 26.12.1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Общество создано 9 сентября 1993 года в результате реорганизации арендного предприятия «Туристско-коммерческая фирма «Весна» (город Сочи) путем преобразования в соответствии с Постановлением Президиума Краснодарского Краевого Совета Профсоюзов от 17 декабря 1992 года № 42-12 «О создании акционерного общества «Весна» и зарегистрировано как Акционерное общество открытого типа «Туристский гостиничный комплекс «Весна».

В ноябре 1999 года переименовано в открытое акционерное общество «Курортно-оздоровительный туристско-экскурсионный комплекс пансионат «Весна» на основании изменений и дополнений в уставе общества, зарегистрированных Приказом Муниципального учреждения «Регистрационно-муниципальная палата города Сочи» от 25 ноября 1999 года № 1105.

Уставной капитал общества по состоянию на 01.01.2009 г. составлял 37451500 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из: 8327 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 4500 рублей.

Целью общества является извлечение прибыли. Осуществляются следующие основные виды деятельности:

туристско-экскурсионные услуги;

спортивно-оздоровительные услуги;

строительство;

внешнеэкономическая деятельность;

торговля, посредническая деятельность, организация общественного питания;

производство товаров народного потребления;

производство, закупка и переработка сельскохозяйственной продукции;

эксплуатация объектов газового хозяйства;

эксплуатация котлонадзора;

эксплуатация тепловой энергии, ГВС;

эксплуатация автотранспорта.

Курортно-оздоровительный туристско-экскурсионный комплекс Пансионат «Весна» состоит из:

15-этажного корпуса «Глобус» на 932 места:

26 двухкомнатных двухместных номеров «люкс» с балконом, раздельным санузлом, ванной «Джакузи», комфортабельной мебелью, телевизором, холодильником, телефоном;

28 однокомнатных одноместных номеров с балконом, раздельным санузлом, телевизором, холодильником, телевизором;

426 однокомнатных двухместных номеров со всеми удобствами;

5-этажного корпуса «Азимут» на 300 мест:

-60 двухместных и 60 трехместных номеров с удобствами на 2 номера.

Кроме того, на балансе предприятия числятся:

ресторан «Весна» на 1050 посадочных мест (питание отдыхающих);

ресторан «Виктория» на 80 посадочных мест;

зал DVD на 250 мест;

пляж протяженностью 150 метров, прокат пляжного инвентаря;

автостоянка;

магазины;

сауна;

парикмахерская;

лечебное отделение;

бар «Ядран» на 24 места в фойе пансионата;

газовая котельная.

В мае 2009 года был создан объект площадью 150 м2. В нем находится плавательный бассейн с пресной водой, сауна и тренажерный зал. Предприятие принимает на отдых и лечение родителей с детьми, инвалидов, участников семинаров и конференций. ОАО КОТЭК пансионат «Весна» работает круглогодично, сроки обслуживания по путевкам - по желанию, кроме путевок с лечением (не менее 12 дней).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Основные группы туристов, приезжающих на отдых в комплексе «Весна»

Характеристика организационной структуры и органов управления ОАО КОТЭК «Весна»:

ОАО КОТЭК «Весна» является открытым акционерным обществом, и его деятельность регулируется Положением "Об акционерных обществах", в соответствии с которым ему присуща следующая система управления.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров, к исключительной компетенции которого относятся изменение устава и уставного капитала, избрание директоров, утверждение годовых результатов деятельности, создание и ликвидация дочерних предприятий или филиалов, а также реорганизация и ликвидация общества. Общество раз в год проводит общее годовое собрание акционеров независимо от других собраний. Между общими годовыми собраниями не может пройти свыше 15 месяцев. Все собрания кроме годового являются чрезвычайными. Годовое собрание акционеров утверждает отчет директоров, годовой баланс, счет прибылей и убытков; избирает директоров и других руководителей общества; назначает аудитора и устанавливает оплату его услуг. Вопросы на собрании решаются голосованием (одна акция - один голос). Для проведения голосования секретарь Совета директоров общества готовит именные бюллетени для голосования с указанием наименования (имени) акционера, числа акций в его собственности и возможных вариантов голосования. Если акционер не присутствует на собрании, он обязан предоставить доверенность на голосование Совету директоров или своему представителю. Если такая доверенность не предоставлена, то акционер считается не участвующим в голосовании. В случае равенства голосов голос председательствующего является решающим. Из числа директоров собрание назначает генерального директора общества.

Очевидно, что построение системы управленческого учета следует рассматривать через призму организационной структуры управления предприятием. Ведь именно организационная структура управления во многом определяет характер взаимодействия между работниками управленческого звена, принимающими управленческие решения того или иного характера, а также определяет направления движения оперативной отчетной информации. В связи с этим краткий анализ организационной структуры исследуемого предприятия наиболее целесообразно провести с точки зрения функционального взаимодействия руководителей подразделений, определить направления движения оперативной управленческой информации, т. е. охарактеризовать существующую систему управленческой отчетности, а также выявить недостатки существующей системы управления, если таковые имеются. В заключении данного раздела следует сделать вывод об эффективности системы управления и управленческого учета, функционирующей в ОАО КОТЭК «Весна».

Она представляет собой иерархическую структуру, характеризующуюся линейно-функциональными связями между работниками аппарата управления. Оперативные решения, обусловленные необходимостью удовлетворения потребностей клиентов, опираются на строго зафиксированную управленческую иерархию.

Организационная структура ОАО КОТЭК «Весна» является отражением полномочий и обязанностей, которые возложены на каждого ее работника Права и обязанности руководства определяются исходя из потребности удовлетворения желаний клиентов через имеющиеся возможности и ресурсы. Ответственность за принятие общих управленческих решений лежит на высшем звене управления. Общие решения стратегического характера принимаются владельцами предприятия (акционерами) и Советом директоров во главе с генеральным директором. Генеральный директор является посредником между владельцами предприятия и управленческим персоналом, с одной стороны, и клиентами, с другой. Принципиально эта функция может быть охарактеризована как функция перевода общих задач, определяемых акционерами, в конкретные управленческие решения. Кроме того, на генеральном директоре лежит огромное число задач, например, принятие ориентированных на выбранный сегмент рынка решений, направленных на удовлетворение потребностей потребителей, определение общих направлений политики предприятия в рамках поставленных целей и задач. В том числе: проведение финансовой политики, к которой могут быть отнесены такие вопросы, как определение лимитов расходов на содержание персонала, предельных ассигнований на административные и хозяйственный расходы и т. д. К ведению генерального директора также относятся вопросы закупочной политики, ориентированные на определенных поставщиков. Эти и ряд других принципиальных вопросов решаются генеральным директором совместно с главным бухгалтером и главным экономистом.

Подразделения предприятия являются функциональными звеньями, каждое из которых использует свою специфическую технологию, но вместе они преследуют общую цель - удовлетворение потребностей клиентов. Заместитель генерального директора по размещению, заместитель по питанию и торговле, заместитель по хозяйственной части, главный бухгалтер, начальник ОК и начальник службы безопасности находятся в непосредственном распоряжении генерального директора и являются руководителями функциональных подразделений. Здесь следует подчеркнуть совещательный характер взаимоотношений между генеральным директором и главным бухгалтером. Главный бухгалтер подотчетен генеральному директору и отвечает за решение финансовых вопросов предприятия в целом.

Заместитель по размещению или директор номерного фонда и вверенные ему подотделы выполняют первоочередную функцию предприятия - прием и размещение гостей. Заместителю по размещению подчинены заведующие корпусами и заведующий медицинской частью, а также администраторы (служба которых находится в центральном корпусе «Глобус») и организатор экскурсий. Каждый заведующий корпусом имеет в своем распоряжении штат рабочих, отвечающих за состояние внутренних помещений, пригодное для приема и обслуживания клиентов. За каждой из старших горничных закреплена определенная площадь (например, этаж и все номера, находящиеся на нем). Старшая горничная и ее подчиненные несут ответственность за качество уборки своей территории. Характерно, что служба администраторов подчинена напрямую заместителю по размещению и с точки зрения системы управленческого учета выполняет функцию информационного центра. Бухгалтерия, основываясь на данных от администраторов, один раз в неделю осуществляет лимитирование расхода материалов (моющие средства, чистое белье, банные принадлежности), требуемых для уборки помещений. Следующая немаловажная функция - питание гостей комплекса. Заместитель по питанию и торговле руководит работой заведующих производством всех ресторанов и кафе; а также баров и буфетов. Заместитель генерального директора по хозяйственной части руководит работой вспомогательных отделов, обеспечивающих текущий ремонт и содержание зданий и зеленого хозяйства -- ремонтная служба, возглавляемая старшим инженером, заведующий отделом материально-технического снабжения, завхоз и заведующий прачечной. Кроме того, в подчинении заместителя по хозяйственной части находятся заведующий пляжем, заведующий автостоянкой, оператор киноконцертного зала и заведующий тренажерным залом. Последние отличаются тем, что свои услуги они предоставляют за дополнительную плату, причем предусматривается реализация услуг лицам, не проживающим в гостинице.

Роль начальника отдела кадров заключается в осуществлении делопроизводства, оформлении документов о приеме на работу и увольнении. Вся необходимая информация о сотрудниках находится в ведении начальника отдела кадров. Функции поддержания порядка и безопасности на предприятии выполняет служба безопасности.

Анализ организационной структуры логично будет завершить выводом об эффективности ее функционирования.

Например, не совсем корректно, на мой взгляд, выглядит непосредственное подчинение генеральному директору начальника службы безопасности. Служба безопасности не является функционально-важным подразделением, и более целесообразным было бы подчинить ее заместителю по размещению. Считаю, что подчинение директору номерного фонда всех служб, так или иначе касающихся встречи и обслуживания туристов, является более оптимальным с точки зрения оперативного руководства. То же относится и к прачечной. Для устранения лишних горизонтальных связей более правильно также подчинить эту службу заместителю по хозяйственной части.

Заместитель по питанию и торговле руководит второй по важности сферой деятельности комплекса - питанием, которое представлено тремя ресторанами, двумя кафе, двумя барами и буфетами. Требуется не только правильно организовать работу всех пунктов питания, но и обеспечить своевременное снабжение необходимыми продуктами. Кроме того, заместитель по питанию и торговле осуществляет руководство деятельностью объектов, предоставляющих дополнительные услуги - магазин и сауна. На предприятии такого масштаба лицо, ответственное за питание туристов, должно заниматься только этой функцией и ничем другим. В данном случае, еще одним минусом организационной системы управления ОАО КОТЭК «Весна» является перегруженность заместителя генерального директора по питанию и торговле решением вопросов, не касающихся питания. В качестве предложения по оптимизации организационной структуры управления ОАО КОТЭК «Весна» можно предложить организовать систему управления так, чтобы функции оказания косвенных услуг за дополнительную плату (магазин, автостоянка, сауна, экскурсии, отчасти тренажерный и киноконцертный залы) были сосредоточены в одних руках. Думаю, что с точки зрения функционального разделения труда выделение еще одной важной функции - предоставление дополнительных услуг, позволит более рационально организовать работу предприятия в целом и увеличить специализацию отдельных функциональных подразделений.

Но больше всего, на мой взгляд, обращает на себя внимание отсутствие в ОАО КОТЭК «Весна» маркетингового отдела и отдела сбыта, ответственного за объем продаж.

Технологии обслуживания гостей комплекса «Весна».

Гостей комплекса можно подразделить на следующие группы: гости-индивидуалы, которые делают предварительный заказ (бронь); гости-индивидуалы, приезжающие стихийно; гости члены туристской группы. Делая заказ, гость получает полную информацию о комплексе, о ценах на услуги. В этом случае возможно получение скидок для отдельных категорий гостей. Также гость может заказать встречу в аэропорту, которую организует экскурсионный отдел. При оформлении предварительного заказа делаются пометки о пожеланиях гостя, например, высокий или низкий этаж, вид из номера, наличие детской кроватки, особые пожелания для важных гостей и многие другие.

С приездом гостя, вся информация находится в отделе приема и размещения, где уже готовы ключи, визитки, регистрационная карта гостя. Ему остается предъявить только паспорт для регистрации и визу, если это иностранный турист. В отделе приема и размещения находятся специальные журналы регистрации для российских и зарубежных туристов, где регистрируются паспортные данные цель приезда, время пребывания, тип номера, номер визы, ее категория, срок действия, место предыдущей регистрации.

В гостинице работает система предоплаты за услуги проживания. Оплата принимается в отделе приема и размещения при поселении наличными рублями, кредитными карточками, и некоторыми другими формами безналичного расчета. В комплексе «Весна» к оплате будут приниматься кредитные карточки «Мастер Кард» и «Виза». При оплате кредитной карточкой портье делает копию кредитной карты на специальном бланке. При выезде гость подписывает этот бланк, где обозначается израсходованная им сумма денег. Одна копия отдается гостю, другая через бухгалтерию направляется в банк Клиента для списания денег со счета клиента на счет гостиницы. Также, оплатить услуги можно перечислением средств на счет гостиницы гарантией оплаты в этом случае является копия платежного документа, предоставляемого при регистрации. Вся информация по наличным и безналичным операциям хранится в компьютерной системе. Операции с наличными и выручку проверяют аудиторы. К ним поступают все счета, отчеты кассиров и отчет главного кассира, которому сдается дневная выручка. Еще одним высокотехнологичным средством в комплексе «Весна» являются электронные системы контроля доступа марки Time Lox.

2.2 Основные финансово экономические показатели деятельности ОАО КОТЭК «Весна»

Эффективность в условиях рыночной экономики обусловлена использованием современных методов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данный раздел посвящен анализу финансового состояния исследуемого предприятия, расчету основных показателей, демонстрирующих финансово - экономического положения объекта, которые станут отправной точкой для эффективного управлением предприятием.

Курортно-оздоровительный туристско-экскурсионный комплекс на Черноморском побережье Кавказа - отличное расположение комплекса, высокое качество обслуживания обеспечивает предприятию хорошие экономические показатели и финансовую устойчивость.

Рассчитаем основные финансово-экономические показатели.

Таблица 7- Основные финансово-экономические показатели

Показатель	2008г.	2009г	2008г.	2009г.
	На начало года	На конец года	На на-чало года	На конец года	ДИНАМИКА
	знач.	знач.	знач.	знач.	Абсл. знач.	Темп роста	Абсл. знач.	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка от реализации	368710	744934	744934	885128	376224	2,02	140194	118,8
Себестои- мость	335090	(63909)	(63909)	(66202)	-271181	19.07	-229652	103,6
Основные фонды	395435	76863,4	76863,4	728173	-3185716	19,4	-4046,1	94,5
Материальные активы	4783,8	5492,7	5492,7	4094,5	708,9	114.8	-1398,2	74,5
Среднеспи сочная численность	350	350	350	350	0	100	0	100
Затраты на оплату труда	2500	2850	2850	2850	0	100	0	100
Балансовая прибыль	838000	605404	605404	148271	-232596	72,2	122166	244,9

Основные оперативные показатели в средствах размещения.

В процессе анализа номерного фонда и эксплуатационной программы рассчитывают основные оперативные показатели.

Для расчета следующих показателей имеются данные: на балансе пансионата «Весна» имеются два спальных корпуса общей емкостью 1232 койко-места (700 номеров):

15-этажный корпус «Глобус» на 932 места:

26 двухкомнатных двухместных номеров «люкс» с балконом, раздельным санузлом, ванной «Джакузи», комфортабельной мебелью, телевизором, холодильником, телефоном;

28 однокомнатных одноместных номеров с балконом, раздельным санузлом, телевизором, холодильником, телевизором;

426 однокомнатных двухместных номеров со всеми удобствами;

5-этажный корпус «Азимут» на 300 мест:

-60 двухместных и 60 трехместных номеров с удобствами на 2 номера.

На период c 1 по 30 июня 2008 года заполняемость номеров составляла - 600 номеров, т.е. 1132 койко-места, за июнь 2009 года - 680 номеров, т.е. 1192 койко-места.

Коэффициент заполняемости номеров гостиницы (К З.Н.) определяется делением занятых номеров на имеющиеся в наличии номера:

К З.Н = Ч Нп р /Ч Н , (1)

где Ч Нп р - число проданных номеров, Ч Н- число номеров имеющихся в наличии.

К З.Н2004г. =600/700=0,85

К З.Н2004г. =680/700=0,97

К З.Н ?= 0,12

Коэффициент фактического заполнения гостиницы (Кф.3.д.з.) определяется следующим образом: от фактического количества гостей отнимают количество номеров, которые они занимают, и делят полученный результат на количество номеров, в которых живут два и более человека:

Кф32004г =(1232-600) / 572=1,1

Кф32005г =(1232-680) / 572=0,96

Кф3?= -0,14

Коэффициент двойной загрузки (К д.з.):

Кд.з = (ЧГ-ЧНпр) / ЧНпр, (2)

где ЧГ - число гостей

Кд.з2004г = (1132-600) / 600=0,9

Кд.з2005г = (1192-680) / 680=0,8

Кд.з ?=-0,1

Коэффициент занятости гостиничных мест (Кз.г.м.):

Кз.г.м = Чмз/Чмсв (3)

где Чмз - число занятых мест, Чмсв - число свободных мест

Кз.г.м 2004г. =1132 / 100=11,32

Кз.г.м 2005г.=1192 / 40=29,8

Кз.г.м ?=18,48

Показатель «среднее количество гостей на один проданный номер» также выражает загрузку гостиницы:

ЧГНпр= ЧГобш/Чпр (4)

ЧГНпр2004г.= 1132 / 600=1,9

ЧГНпр2005г. =1192 - 680=1,8

ЧГНпр ?=-0,1

Большинство этих показателей обычно рассчитываются за день и являются оперативными. Часть показателей может быть определена также за более длительный промежуток времени (месяц, квартал, полугодие, год). Сравнение этих показателей с предшествующими показателями или с действующим планом эксплуатации позволяет правильно оценить успехи или неудачи в гостиничном бизнесе, найти способы решения проблем.

Чем выше данные коэффициенты, тем больший объем услуг может оказать гостиница в планируемом периоде и получить прибыль. Поэтому при разработке плана эксплуатации гостиницы следует детально изучить загрузку за предшествующие периоды, учесть все влияющие факторы.

Сущность, состав и структура оборотных средств гостиничного хозяйства. Факторы, определяющие их величину.

Для обеспечения процесса предоставления и реализации гостиничных услуг предприятие должно располагать определенной суммой оборотных средств (активов).

Оборотные средства -- это совокупность материальных и денежных ценностей, которые находятся в постоянном кругообороте предприятия, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и в полном объеме переносят свою стоимость на оказываемые услуги.

Под циклом кругооборота оборотных активов гостиничного комплекса принято понимать процесс смены их материально-вещественной формы, который систематически повторяется. Кругооборот оборотных средств обусловлен сменой материально-вещественной формы активов в процессе обслуживания потребностей гостиничного хозяйства по оказанию услуг. Основная задача функционирования оборотных средств заключается в обеспечении высоких темпов развития гостиничного хозяйства при оптимальных запасах товарно-материальных ценностей и вложенных в них денежных средств.

Каждое предприятие -- часть народнохозяйственного комплекса, в котором процесс кругооборота средств составляет единое целое. Поэтому замедление кругооборота средств на предприятии приводит к нарушению системы расчетов с поставщиками, покупателями и банком не только этого предприятия, но и тех предприятий, которые экономически связаны с ними.

Оборотные фонды, в отличие от основных, непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации услуг и товаров (за исключением предметов материально-технического оснащения). Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота, но всегда за более короткое время по сравнению со временем оборота основных фондов. Так, стоимость запасов полностью переходит в стоимость продукции в течение одного оборота. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов по цене приобретения в пределах одной минимальной зарплаты за единицу переходит в стоимость услуг товара при передаче их в эксплуатацию. По остальным предметам материально-технического оснащения половина их стоимости переходит в стоимость услуг и продукции при передачи их в эксплуатацию, остальная часть -- по мере их выбытия из-за непригодности.

Особенностью кругооборота оборотных активов гостиницы является отсутствие производственной стадии. Это объективно обусловливает более высокую скорость процесса кругооборота.

Оборотные средства классифицируются по различным признакам:

по видам оборотных средств;

от обслуживания двух сфер кругооборота средств;

с учетом особенностей планирования;

по источникам образования;

по степени ликвидности.

Оборотные средства используются для закупки сырья, товаров, материалов, приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены также денежной наличностью в кассе, на расчетном, на валютном и других счетах в банке и ценными бумагами. Исходя из их состава, можно выделить следующие группы оборотных средств:

денежные средства;

дебиторскую задолженность;

товарно-материальные ценности.

В зависимости от обслуживания двух сфер кругооборота средств различают оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды включают:

производственные запасы;

полуфабрикаты;

незавершенное производство;

расходы будущих периодов;

малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь;

инструменты.

Для обеспечения непрерывности процесса производства оборотным производственным фондам необходимы дополнительные фонды для обслуживания сферы обращения, которые называются фондами обращения.

К ним относятся:

товарные запасы;

денежные средства предприятия (в кассе, на расчетном и других счетах в банке, в аккредитивах и др.);

краткосрочные финансовые вложения.

С учетом особенностей планирования оборотные средства подразделяется на нормируемые и ненормируемые.

По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные, приравненные к ним (привлеченные) и заемные.

В общем, объеме всех финансовых ресурсов гостиничного комплекса 25--35 % составляют оборотные средства.

Соотношение между отдельными видами, группами оборотных средств в общей стоимости, выраженное в процентах, образует структуру оборотных средств гостиничного хозяйства.

Величина оборотных средств, их состав и структура зависят от многих факторов. Все факторы можно разделить на внешние, оказывающие влияние независимо от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общеэкономическая ситуация в государстве;

рыночная конъюнктура;

инфляция;

система государственного регулирования деятельности организаций;

налоговое законодательство.

Чем больше налоговая нагрузка, тем меньше прибыли остается в распоряжении предприятия, а значит, меньше сумма отчислений на пополнение собственных оборотных средств;

условия получения кредитов и процентные ставки по ним.
К внутренним факторам относятся:

объем оказываемых услуг. Чем большего объема услуг стремится достигнуть предприятие, тем большая сумма оборотных средств ему необходима;

договорные условия поставок и обеспечение их выполнения. Более частая закупка товаров меньшими партиями снижает необходимую сумму оборотных средств;

организация коммерческой работы. Комплексное изучение рынка дает возможность вкладывать деньги в закупку тех товаров, которые быстро будут проданы. Это ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств и относительному их высвобождению;

организация расчетов за товары с поставщиками и покупателями. Формы расчетов (акцепт, аккредитив, чек), территориальная отдаленность поставщиков определяют величину оборотных средств, обслуживающих расчеты;

финансовое состояние гостиничного хозяйства;

соблюдение финансово-расчетной дисциплины;

платежеспособность дебиторов;

форма собственности;

категория гостиницы и ресторанного хозяйства;

объем и состав товарооборота ресторанного хозяйства, его производственная программа и структура расходуемого сырья;

условия и частота завоза сырья и товаров и др.

Показатели эффективности управления оборотными средствами гостиничного хозяйства:

В рыночной экономике особенно важное значение имеет правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.

Основными задачами управления оборотными средствами являются:

экономически обоснованное определение норм запасов по видам оборотных средств и общей потребности в них;

умелое маневрирование временно свободными оборотными средствами с учетом изменения хозяйственной ситуации;

обеспечение сохранности оборотных средств и использование их по целевому назначению;

обеспечение рациональной системы финансирования оборотных средств;

эффективное использование оборотных средств путем ускорения их оборачиваемости;

обеспечение платежеспособности и ликвидности активов предприятия;

повышение прибыльности использования оборотных активов;

обеспечение инфляционной защищенности оборотных активов;

снижение стоимости формирования оборотных активов.

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования, прежде всего путем ускорения оборачиваемости. Эффективность расходования оборотных средств, составляющих значительную часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности гостиничного хозяйства прибыль и рентабельность. Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению запасов, потерь товаров и сырья и др. Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для каждого предприятия гостиничного хозяйства. Эффективность использования оборотных средств гостиничного хозяйства характеризует система показателей. К ним относятся: оборачиваемость оборотных средств; коэффициент эффективности; коэффициент закрепления и т.д.

Методика расчета показателей эффективности приведена в табл. 8.

Таблица 8

Показатели эффективности управления оборотными средствами гостиничного хозяйства

Показатель	Алгоритм расчета За период от2004г. по 2005 г.	Область применения
1	2	3
Коэффициент оборачиваемости	КО=В/ОАср (5) КОн.г.=74493114/7772,4=9584,3 КОк.г.=88512728/21105,7=4193,8 КО?=4193,8-9584,3=-5390,5	Оценка скорости оборота оборотных средств
Длительность одного оборота	Одн=Д*ОАср/В (6) Однн.г.=365*7772,4/74493114=0,038 Однк.г.=365*21105,7/88512728=0,087 Одн ?= 0,087-0,038=0,049	Оценка в днях одного оборота оборотных средств
Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств	Кз=ОАср/В или Ко=1/К (7) Кон.г.=1/9584,3=0,0001 Кок.г.=1/4193,8=0,0002 Ко?=0,0002-0,0001=0,0001	Оценка величины оборотных средств на рубль реализованных услуг
Оборачиваемость запасов (число оборотов)	КОз=В/Зср (8) КОзн.г.=74493114/5832,4=12772,3 КОзк.г.=88512728/4351,9=20338,9 КОз ?=20338,9-12772,3=7566,6	Оценка скорости оборота запасов
Оборачиваемость запасов, дни	Оз=Коз (9) Озн.г.=365/12772,3=0,03 Озк.г.=365/20338,9=0,02 Оз ?=0,02-0,03=-0,01	Оценка в днях одного оборота запасов
Оборачиваемость дебиторской задолженности (число оборотов)	КОдз=В/ДЗср (10) КОдзн.г.=74493114/1399,4=53232,2 КОдзк.г.=88512728/13435,0=6588,2 КОдз ?=6588,2-53232,2=-46644	Оценка скорости дебиторской задолженности
Срок погашения дебиторской задолженности (дни)	Сдз=Д/КОдз (11) Сдзн.г.=365/53232,2=0,007 Сдзк.г.= 365/6588,2=0,06 Сдз ?=0,06-0,007=0,053	Период времени, за который погашается дебиторская задолженность.
Коэффициент общей ликвидности	Кол=ОА/КО (12) Колн.г.=7772,4/49553,9-1741,7=0,2 Колк.г.=21105.7/40073,0-13072,3=0.8 Кол ?=0,8-0,2=0,6	Оценка ликвидности, кредитоспособности, возможность покрыть средствами краткосрочные обязательства.
Коэффициент промежуточной ликвидности	Кпл=ДС+КФВ+ДЗ/КО (13) Кплн.г.=242,2+236,4+1399,4/47812,2=0,04 Кплк.г.=1700,6+200,0+236,4+3435,0/27000,7=0,6 Кпл ?=0,6-0,4=0,2	Оценка степени покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности.
Коэффициент быстрой (абсолютной) ликвидности	Кбл=ДС+КФВ/КО (14) Кблн.г.=242,2/47812,2=0,005 Кблк.г.=1700,6+200,0/27000,7=0.07 Кбл ?=0,07-0,005=0,065	Оценка возможностей расчета с краткосрочными обязательствами денежными средствами
Коэффициент участия материальных запасов в покрытии краткосрочных обязательств	Ку=З/КО (15) Кун.г.=5832,4/47812,2=0,1 Кук.г.=4351,9/27000,7=0,2 Ку ?=0,2-0,1=0,1	Оценка уровня «связанности» оборотных средств в их наименее ликвидной части
Удельный вес материальных оборотных средств в их обшей величине	УВос=З/ОА*100 (16) УВосн.г.=5832,4/7772,4*100=0,008 УВоск.г.=4351,9/21105,7*100=0,002 УВос ?=0,002-0,008=-0,006	Оценка уровня «связанности» оборотных средств в их наименее ликвидной части
Коэффициент маневренности	Км=СОС/СС (17) Кмн.г.=7772,4-49553,9/7772,4=-5,8 Кмк.г.=21105,7-40073,0/21105,7=-0,9 Км ?=-0,9-(-5,8)=4,9	Доля собственных оборотных средств в собственных оборотных средствах
Коэффициент соотношения собственных оборотных средств и обшей величины оборотных средств	Кс=СОС/ОА (18) Ксн.г.=-41781,5/7772,4=5,4 Кск.г.=-18967,3/21105,7=0,9 Кс ?=0,9-5,4=-4,5	Оценка структуры оборотных средств по источникам формирования собственными и заемными
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	Ко=СОС/З (19) Кон.г.=-41781,5/5832,4=-7,2 Кок.г.=-18967,3/4351,9=-4,4 Ко ?=-4,4-(-7,2)=2,8	Оценка обеспеченности запасов собственными источниками финансирования
Коэффициент эффективности использования оборотных средств	КЭ = П /ОАср (20) КЭ=1683872/7772,4 =216,6 КЭ=10457915/21105,7 =495,5 КЭ ?= 495,5-216,6 = 278,9	Величина прибыли на рубль оборотных средств
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств	ФОоб.с = В /ОАср (21) ФОоб.сн.г. =7449114 / 7772.4 = 9584,3 ФОоб.ск.г. = 88512728 / 21105,7 = 4193,8 ФОоб.с ?= 4193,8 - 9584,3 = -5390,5	Оценка величины реализованных услуг на рубль оборотных активов
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств	ФОоб.с = В /ОАср (21) ФОоб.сн.г. =7449114 / 7772.4 = 9584,3 ФОоб.ск.г. = 88512728 / 21105,7 = 4193,8 ФОоб.с ?= 4193,8 - 9584,3 = -5390,5	Оценка величины реализованных услуг на рубль оборотных активов
Коэффициент платежеспособ ности	Кп = (ОА - РБП) / КО (22) Кпн.г. = 7772,4-82,0/47812,2 = 0,2 Кпк.г. = 21105,7-43,2/27000,7 = 0,8 Кп ?= 0,8-0,2 = 0,6	Показывает, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные долги
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.	Кс=КЗ/ДЗ (23) Ксн.г.=12060,5/1399,4=8,6 Кск.г.=9894,0/13435,0=0,7 Кс ?=0,7-8,6=-7,9	Оценка соотношения кредиторской и дебиторской задолженности

2.3 Рентабельность гостиничного хозяйства, методика ее определения

Для оценки эффективности работы гостиничного хозяйства недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Абсолютная величина прибыли не позволяет судить о доходности, рентабельности предприятия. Многие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли имеют различные объемы выручки, разные издержки, ресурсы. В этом отношении для оценки эффективности работы предприятия используется показатель рентабельности.

Роль и значение показателя рентабельности заключается в следующем:

данный показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия;

повышение рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике;

рентабельность -- результативный, качественный показатель деятельности предприятия;

рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия;

увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике;

рентабельность имеет важное значение для собственников (акционеров и учредителей), так как при ее увеличении возрастает интерес к данному предприятию, растет цена акции;

уровень рентабельности интересует кредиторов и заемщиков денежных средств с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижения риска невозврата заемных средств, платежеспособности предприятия;

динамика рентабельности предприятия изучается налоговыми службами, фондовыми биржами, министерствами;

показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере для предпринимателей.

В экономической литературе приводится большое число показателей рентабельности. Они могут быть представлены стоимостными показателями или показателями, выраженными в процентах (коэффициентах).

Рентабельность как относительный показатель характеризует процентное отношение суммы прибыли к одному из показателей (например, к выручке, товарообороту, издержкам, капиталу, фондам и т.д.). При расчете рентабельности используется как балансовая, так и чистая прибыль предприятия. Рентабельность, рассчитанная исходя из чистой прибыли, называется чистой рентабельностью. Каждый из показателей рентабельности играет определенную роль в оценке эффективности деятельности гостиничного хозяйства. На практике следует использовать систему показателей рентабельности.

Это относится к таким показателям, как рентабельность капитала, рентабельность основных и оборотных фондов, рентабельность ресурсов, рентабельность текущих затрат (издержек), рентабельность фонда заработной платы.

В странах с рыночной экономикой в качестве одного из основных показателей рентабельности определяется рентабельность капитала. Для микроуровня экономической деятельности (предприятия) в условиях рыночной экономики основной целью и эффектом является получение не просто прибыли, а определенной массы прибыли на вложенный капитал.

Рентабельность капитала (РК) рассчитывается следующим образом

РК=П/К*100 (24)

где К -- капитал, тыс. р.

Следует отметить, что рентабельность капитала зависит от рентабельности оборота и числа оборотов капитала. В гостиничном хозяйстве взаимосвязь между рентабельностью выручки и рентабельностью капитала можно выразить следующим образом:

РК=П*100/в*В/К (25)

где В - объем реализованных услуг (выручка от реализации услуг).

Понятие «капитал» многообразно. Это может быть собственный (акционерный) капитал, заемный капитал, вложенный капитал. Под капиталом понимают также величину активов предприятия, определяют величину капитала как сумму чистых активов предприятия и др. В зависимости от этого рассчитываются различные показатели рентабельности капитала.

Так, рентабельность активов (РА) можно вычислить по формуле:

РА =БП/А*100 (26)

где БП балансовая прибыль, тыс. р.; А - сумма активов тыс.р.

РАн.г.=6054034/76863,4*100=7876,3547

РАк.г.=14827281/728173*100=2036,2305

РА ?=2036,2-7876,4= -5840,2

Рентабельность акционерного (собственного) капитала (РСК) определяется следующим образом:

РСК = ЧП/СК*100 (27)

где ЧП -- чистая прибыль, тыс. р.; СК - собственный капитал, тыс. р.

РСКн.г.=1683872/35081,9*100=4799,8

РСКк.г.=10457915/44850,0*100=23317,5

РСК ?=23317,5-4799,8=18517,7

Рентабельность чистых активов (РЧА). Этот показатель Лондонская школа бизнеса рекомендует рассчитывать по следующей формуле:

РЧА = П/ЧА*100 (28)

где П - прибыль до выплаты процентов за кредит и налогов, тыс. р.;

ЧА - чистые активы, тыс. р.

Чистые активы предприятия определяются следующим образом:

ЧА = ОК + ТА - ТО (29)

где ОК - основной капитал, тыс. р.; ТА - текущие активы, тыс. р.;

ТО - текущие обязательства, тыс. р.

ЧАн.г.= 76863,4+7628,4-47812,2=36679,6

ЧАк.г.=72817,3+21054,8-27000,7=66871,4

РЧАн.г.=3413771/36679,6*100=9307,002

РЧАк.г.=13329022/66871,4*100=19932,3

РЧА?=19932,3-9307,002=10625,3

Отнесение прибыли к стоимости основных фондов, функционирующих на предприятии, позволяет оценить эффективность их использования (рентабельность основных фондов -- РОФ):

РОФ=ЧП/ОФср.*100 (30)

где ОФср. - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.

РОФн.г.=1683872/76863,4*100=2190,7

РОФк.г.=10457915/72817,3*100=14361,9

РОФ?=14361,9-2190,7=12171,2

Рекомендуется также рассчитывать рентабельность оборотных средств (РОС):

РОС=ЧП/ОСср*100 (31)

где ОСср -- среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. р.

РОСн.г.=1683872/7772,4*100=21664,8

РОСк.г.=10457915/21105,7*100=49550.2

РОС?=49550,2-21664,8=27885,4

Рентабельность фондов (основных и оборотных) (РФ) можно рассчитать по формуле:

РФ=ЧП/ОФ+ОС*100 (32)

РФн.г.=1683872/(76863,4+7772,4)*100=1989,6

РФк.г.=10457915/(72817,3+21105.7)*100=11134,6

РФ ? =11134,6-1989,6=9145

Необходимо определять рентабельность и с учетом затрат живого труда как отношение прибыли к фонду заработной платы (рентабельность фонда зарплаты) (РФЗП):

РФЗП=ЧП/ФЗП*100 (33)

где ФЗП - фонд заработной платы, тыс. р.

РФЗПн.г.=1683872/2850*100=59083,2

РФЗПк.г.=10457915/2850*100=366944,4

РФЗП?=366944,4-59083,2=307861,2