Формирование учетной политики для целей налогообложения в организации
Сущность и задачи учетной политики предприятия, формируемой для целей налогообложения, факторы её выбора. Порядок принятия и проблемы установления учетной политики в отдельных видах организаций. Оптимизация налоговой нагрузки и налоговых платежей фирмы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.03.2015 |
| Размер файла | 137,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Основные средства, которые относятся к III - VII амортизационным группам. Подходят под единовременное списание.
к) предприятие ООО «Мечта» создает резерв на оплату отпусков работникам. Процент (указанный в смете-расчете) отчислений определен как отношение предполагаемой суммы за год расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Смета (расчет) прилагается к настоящему приказу.
В соответствии с Положением об учетной политике для целей налогообложения организации могут создавать резервы, которые применят метод начисления для учета дохода и расходов. В учетной политике обязательно отражаются - какие резервы предприятие будет создавать.
Существует несколько видов резервов:
1) на предстоящие расходы по НИОКР. Такой резерв могут
создавать инновационные организации и только с 1 января 2012 года (основание - ст. 267.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ);
2) по сомнительным долгам. Порядок создания такого резерва регламентирован статьей 266 НК РФ. Так же нужно обратить внимание на ограничение при создании такого резерва - до 10% от выручки отчетного (налогового) периода;
3) на предстоящую оплату отпусков работникам. Основание: статья 324.1 НК РФ, Рекомендуется создавать такой резерв компаниям с большим штатом работников. В учетной политике обязательно оговаривается предельная сумма резервирования и ежемесячны процент отчислений в резерв;
4) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
5) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Такой резерв создают только те предприятия, которые по договору с покупателями предусматривают гарантийное обслуживание товара. Если вдруг компания прекращает продавать товар, то сумма созданного резерва (неиспользованного) включается в состав доходов по окончании срока действия договора на гарантийный ремонт. В соответствии с пунктом 3 статьи 267 НК РФ;
6) предстоящий ремонт основных средств. На основании статьи 324 НК РФ предприятие может создавать такой резерв. Норматив отчислений утверждается обязательно в учетной политике. Если компания желает накопить средства на ремонт дорогостоящего оборудования, то она вправе создать резерв на срок - более одного налогового периода (года);
7) на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
8) на предстоящие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Этот вид резерва новый (в соответствии со статьей 267.3 НК РФ). Применяется он только с 1 января 2012 года и только некоммерческими организациями.
л) организация ООО «Мечта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи в срок - не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода. В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ предприятия могут уплачивать авансовые платежи по фактически полученной прибыли. Срок уплаты таких авансовых платежей не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет налога.
В соответствии с пунктом 5 статьи 287 НК РФ предприятия (вновь созданные) уплачивают авансовые платежи за отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 000 000 руб. в месяц, либо 3 000 000 руб. в квартал.
м) в соответствии с приказом об утверждении учетной политике, если у фирмы есть обособленные подразделения, то она указывает показатель для распределения доли прибыли. Например, показателем является среднесписочная численность работников. На основании пункта 2 статьи 288 НК РФ можно выбрать не только среднесписочную численность работников, но и сумму расходов на оплату труда.
Налог на прибыль уплачивается отдельно по местонахождения обособленного подразделения. На основании п. 2 ст. 288 НК РФ организация может уплачивать налог по месту нахождения каждого обособленного подразделения (как в примере), либо через одно из обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
н) положение об учетной политике является обязательным для применения каждым обособленным подразделением.
По НДС - обязательным элементом учетной политики является момент определения налоговой базы налогоплательщиками с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев).
Остальные налогоплательщики исчисляют НДС, включая в налоговую базу суммы предварительной оплаты (авансов по договорам). Определения налоговой базы для таких налогоплательщиков не является обязательным элементом учетной политики.
В соответствии со статьей 145 НК РФ если фирма имеет право сделать выбор - оставаться ли ей плательщиком НДС или использовать право на освобождение от уплаты НДС, то она может этот выбор сделать. Выбор она вправе сделать, если за три предшествующие последовательные календарные месяцы выручка от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 000 000 руб. Это необходимо закрепить в учетной политике.
Если фирма применяет параллельно с общепринятой системой налогообложения еще и специальные режимы, то она должна отразить порядок ведения раздельного учета в учетной политике.
Если фирма уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), то она должна предусмотреть следующее:
а) метод определения количества добытого полезного ископаемого. В соответствии с пунктом 2 статьи 339 НК РФ;
б) выбрать один из способов признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 3 статьи 343.1 НК РФ.
Заключение
Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Учетная политика - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета.
С помощью учетной политики обеспечивается достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.
Если в НК РФ прописана прямая норма, которая не содержит права выбора, повторять ее в учетной политике не нужно.
Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. Изменения в учетную политику можно вносить в двух случаях (ст. 313 НК РФ):
1) если организация решила изменить применяемые методы учета;
2) если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.
Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов.
В соответствии с главой 25 НК РФ организация может в своей учетной политике определить следующие моменты:
1) метод признания доходов и расходов.
2) порядок налогового учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов.
3) способ оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также реализованных покупных товаров.
4 )методы начисления амортизации.
5) использование права на ликвидацию амортизационной группы.
6) использование права на амортизационную премию.
7) создание резервов.
8) порядок исчисления налога и авансовых платежей.
9) показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Учетная политика, во-первых, представляет собой руководство по организации и ведению учета внутри компании-правила, установленные для всех работников организации, принимающих участие в учетном процессе.
Во-вторых, грамотно сформированная учетная политика - это очень весомый аргумент для предотвращения или решения в спорах организации с налоговыми органами.
В-третьих, учетная политика - это инструмент оптимизации. При этом учетная политика может обеспечивать не только оптимизацию налогообложения, но и во многих случаях оптимизацию учетного процесса с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации.
Необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.
Как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложится на фирмы. Отрицательным явлением является процесс не законного уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов формирования учетной политики для целей налогообложения.
Перечень затекстовых ссылок
1 Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. закон : принят Гос. Думой 5 авг. 2000г. : по состоянию на 1 фев. 2009г.]. - СПб. : Victory : Стаун-кантри, 2009. - 606, [1] с. ; 20 см - На тит. л.: Проф. юрид. системы «Кодекс». - 5000 экз. - ISBN 5-7931-0142-Х
2 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 520 с.
3Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008. - 843 с.
4Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2010. - 688 с.
5 Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие / Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 321 с
6 Владимирова, М.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / М.П. Владимирова. - М.: КНОРУС, 2009. - 232 с.
Литература (Библиографический список)
1Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. Закон: принят Гос.Думой 5 августа 2000 года: по состоянию на 10 февр. 2011г.]. - СПБ.: Victory : Стаун-кантри, 2011.-656,[1] с.; 20см-На Тит.л.: ООО «Издательство «Эксмо». -3000экз.- ISBN 5-7931-0142-Х.
2Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст] : офиц.текст. - М.: Маркетинг, 2010. - 39, [1] с. ; 20см-10000 экз.- ISBN_5-94462-025-0_
3Закон о налоговых органах Российской Федерации от 27.07.2006г. №137-ФЗ, от 17.07.2009 № 162-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционального Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, определением Конституционального Суда РФ от 05.07.2001 №130-О.
4Федеральный Закон от 23/11/1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 30/06/2004года.
5Информационное письмо ВАС РФ от 22.12.05 № 98 п.8 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ».
6Александров, И.М.. Налоги и налогообложение: Учебник. - 8-е изд.,переработка и дополнения -М.: Издательство - 6-е Торговая корпорация «Дашков и К», И.М. Александров; 2010.-318с.
7Дворецкий, В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права /В.Р. Дворецкий. -М.: Гросс Медиа, 2006г.- 160с. - (Налоговый практикум). - ISBN 5-776-00264-2.
8Карагод, И.П.: Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов высших колледжей / И.П. Подласый. - М.: Гуманитарный издательский центр ВЛАДОС, 2006.
9Какова, Е.Р. Современные тенденции развития контрольно-проверочной работы налоговых органов /Налоги и налогообложение. 2008. №7.
10Налоги и налогообложение. 6-е изд. /Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПБ.: Питер. 2007. - 496с.: ил.-(Серия «Учебник для Вузов№).
11Нестеров, Г.Г., Налоговый контроль: учеб. пособие /Г.Г.Нестеров, Н.А.Попова, А.В. Терзиди. - 2-е изд., перераб. И доп. -М.: Эскмо, 2009,-384с. (Высшее экономическое образование).
12Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов - М.: МЦФЭР, 2009. - 448с.
13Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Курс - минимум, решение задач. - М.: Экономистъ, 2006, - 336с.
14Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие / Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 321с.
15Закирова, Э.Х. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: МИЭПМ, 2010. - 198 с.
16Захарьин, В.Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. Практическое пособие. - М.: Омега-Л, 2006. 315 с.
Приложение А
|
№п/п |
Элементы учетной политики |
Варианты учетной политики |
|
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
|||
|
1 |
Момент определения налоговой базы при реализации (передаче товаров (работ, услуг) для налогоплательщиков с длительным производственным циклом |
В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) момент определения налоговой базы устанавливается как: 1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2) наиболее ранняя из дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав |
|
|
2 |
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
1. Организация использует право на освобождение от уплаты НДС. 2. Уплачивает НДС в общем порядке. Выбор возможен при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб. |
|
|
3 |
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) |
1. Организация использует право на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ. 2. Организация отказывается от права на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Н К РФ |
|
|
4 |
Порядок ведения раздельного учета |
При осуществлении облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик обязан вести их раздельный учет |
|
|
АКЦИЗЫ |
|||
|
1 |
Порядок определения налоговой базы по товарам, в отношении которых установлены различные налоговые ставки |
1. Ведение раздельного учета и определение налоговой базы отдельно применительно к каждой налоговой ставке. 2. Отсутствие раздельного учета и определение единой налоговой базы по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров |
|
|
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
|||
|
1 |
Система организации налогового учета |
1. Используются данные из регистров бухгалтерского учета (возможно только при полном совпадении данных бухгалтерского и налогового учета). 2. Вводят дополнительные реквизиты в регистры бухгалтерского учета (если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации). 3. Разрабатывают самостоятельные регистры налогового учета |
|
|
2 |
Метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли |
1. Кассовый метод. 2. Метод начисления. Право выбора имеют организации (за исключением банков), у которых выручка от реализации без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал. |
|
|
3 |
Порядок налогового учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов |
Налогоплательщик самостоятельно определяет, к какой группе расходов относятся указанные затраты |
|
|
4 |
Способ определения суммы технологических потерь |
Налогоплательщик утверждает экономически обоснованный порядок расчета |
|
|
5 |
Способ оценки сырья и материалов, списанных в производство, а также реализованных покупных товаров |
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. По средней стоимости. 4. По стоимости единицы запаса или товара |
|
|
6 |
Методы начисления амортизации |
1. Линейный метод (кзданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов применяется только линейный метод). 2. Нелинейный метод |
|
|
7 |
Использование права на ликвидацию амортизационной группы |
1. Амортизационная группа, суммарный баланс которой стал менее 20 000 руб., ликвидируется. 2. Не используется право на ликвидацию амортизационной группы |
|
|
8 |
Использование права на амортизационную премию |
1. Амортизационная премия включается в расходы налогового периода. В учетной политике определяется размер единовременно списываемых капвложений. Он не должен превышать 10% от произведенных затрат. 2. Не используется право на списание амортизационной премии |
|
|
9 |
Применение коэффициентов, повышающих основную норму амортизации, по отдельным группам основных средств |
Коэффициенты используются в отношении основных средств, работающих в условиях агрессивной среды или повышенной сменности (не выше 2). Коэффициенты не применяются по основным средствам 1-3 амортизационных групп, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. Коэффициенты используются в отношении основных средств, являющихся предметом договора лизинга (не выше 3). Коэффициенты не применяются к основным средствам 1-3 амортизационных групп |
|
|
10 |
Применение коэффициентов, повышающих основную норму амортизации, некоторыми категориями налогоплательщиков |
Коэффициенты (не выше 2) по собственным основным средствам используют сельскохозяйственные организации промышленного типа, а также организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны |
|
|
11 |
Применение коэффициентов, повышающих норму амортизации, по основным средствам, используемым в инновационной деятельности |
Коэффициенты (не выше 3) используются в отношении основных средств, эксплуатируемых только в научно-технической деятельности |
|
|
12 |
Использование пониженных норм амортизации |
Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по пониженным нормам по решению руководителя организации-налогоплательщика |
|
|
13 |
Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в употреблении |
1. Срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. 2. При определении нормы амортизации срок полезного использования учитывается полностью. 3. Срок полезного использования определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов (если срок фактического использования объекта у предыдущих собственников равен или превышает срок полезного использования по классификации) |
|
|
14 |
Порядок налогового учета электронно-вычислительной техники организациями, работающими в области информационных технологий |
1. Стоимость электронно-вычислительной техники включается в состав амортизируемого имущества. 2. Налогоплательщики имеют право не применять установленный в статье 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Затраты на ее приобретение признаются материальными расходами. Критерии указанных налогоплательщиков приведены в пунктах 7 и 8 статьи 241 НК РФ |
|
|
15 |
Создание резервов |
Налогоплательщик вправе сформировать резервы: - на ремонт основных средств; - по сомнительным долгам; - по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; - предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов; - предстоящих расходов на оплату отпусков; - на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или по итогам работы за год |
|
|
16 |
Способы распределения расходов на освоение природных ресурсов |
Расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, которая указывается в учетной политике. Расходы, связанные с участием в конкурсе на право пользования недрами, учитываются по выбору налогоплательщика в составе: 1) нематериальных активов; 2) прочих расходов,связанных с производством и реализацией, в течение двух лет |
|
|
17 |
Порядок списания расходов на покупку земли, ранее находившейся в государственной или муниципальной собственности |
1. Расходы учитывают равномерно в течение срока не менее 5 лет, который налогоплательщик определяет самостоятельно. 2. Расходы списываются в отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных затрат. Для целей налогообложения прибыли учитывается стоимость земельного участка, на котором находятся здания, сооружения или который покупается для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках |
|
|
18 |
Порядок определения сопоставимости долговых обязательств |
Определяют, какие сроки, объемы и обеспечения долговых обязательств являются сопоставимыми. Если критерии сопоставимости не прописаны, то проценты, включаемые в расходы, не должны превышать предельной величины, которая рассчитывается согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ |
|
|
19 |
Порядок распределения доходов по договорам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг) |
1. Доходы распределяют равномерно в течение срока действия договора. 2. Доходы учитывают пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. 3. Применяют другой экономически обоснованный способ распределения доходов |
|
|
20 |
Период распределения расходов по тем сделкам, которые не содержат условий возникновения расходов, а также если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем |
Налогоплательщик самостоятельно устанавливает срок распределения расходов |
|
|
21 |
Налоговый учет договоров, которые могут быть квалифицированы как операции с ценными бумагами или как операции с финансовыми инструментами срочных сделок |
1. Сделку квалифицируют как операцию с ценными бумагами. 2. Договор определяют как операцию с финансовыми инструментами срочных сделок |
|
|
22 |
Метод определения расчетной цены акции, не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг |
1. Устанавливают любой экономически эффективный метод оценки. В частности, используется стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на акцию. 2. Если в учетной политике метод самостоятельной оценки не прописан, то цену акции определяют только с привлечением оценщика |
|
|
23 |
Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), не ведущими дилерскую деятельность |
Налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг, по операциям с которыми при формировании налоговой базы учитываются иные виды доходов и расходов |
|
|
24 |
Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг |
1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). 3. По стоимости единицы |
|
|
25 |
Последовательность закрытия коротких позиций по ценным бумагам одного выпуска |
1. В первую очередь закрывают позицию, которая была открыта первой (ФИФО). 2. В первую очередь закрывают позицию, которая была открыта последней (ЛИФО). 3. Очередность закрытия позиции выбирают исходя из стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции (по стоимости единицы) |
|
|
26 |
Порядок исчисления налога и авансовых платежей |
Налогоплательщик вправе: 1) перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом система уплаты авансовых платежей остается неизменной в течение налогового периода; 2) не переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли |
|
|
27 |
Показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение |
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение: 1) среднесписочную численность работников; 2) сумму расходов на оплату труда |
|
|
28 |
Порядок уплаты налога при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ |
1. Налог уплачивается через одно из обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. 2. Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения |
|
|
29 |
Квалификация срочных сделок для целей налогообложения |
1. Договор признают операцией с финансовым инструментом срочных сделок. Критерии отнесения сделок к данной категории прописывают в учетной политике. 2. Договор квалифицируют как сделку на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения |
|
|
30 |
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг) |
Налогоплательщик утверждает перечень прямых расходов самостоятельно |
|
|
31 |
Порядок налогового учета прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги |
1. Прямые расходы отчетного периода в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации в данном периоде. 2. Прямые расходы уменьшают налоговую базу по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены |
|
|
32 |
Механизм распределения прямых расходов, которые невозможно непосредственно отнести к виду продукции (работ, услуг) |
Налогоплательщик распределяет расходы любым экономически обоснованным способом |
|
|
33 |
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) |
Налогоплательщик самостоятельно определяет методику распределения прямых расходов с учетом соответствия понесенных затрат изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Выбранный способ применяется в течение не менее двух налоговых периодов |
|
|
34 |
Порядок формирования стоимости покупных товаров |
1. Стоимость приобретения товаров складывается только из цены, установленной условиями договора. 2. В стоимость приобретения товаров дополнительно включаются расходы, связанные с покупкой этих товаров |
|
|
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ |
|||
|
1 |
Определение количества добытого полезного ископаемого |
Количество добытого полезного ископаемого определяется одним из двух методов: 1. Прямым методом (с применением в отношении полезного ископаемого измерительных средств и устройств). 2. Косвенным методом (расчетным путем по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье) |
Приложение Б
Способы налоговой оптимизации
Приложение В
Приказ
«Об утверждении учетной политике»
Общество с ограниченной ответственностью «Мечта»
для целей налогообложения на 2012 год
г. Курган 28 декабря 2011 года
В соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей формирования достоверной и полной информации об учете хозяйственных операций для целей налогообложения, приказываю:
- утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2012 год (приложение № 1 к настоящему приказу);
- контроль и ответственность за исполнением правил Положения об учетной политике возложить на главного бухгалтера ООО «Мечта»;
- утвердить регистры налогового учета.
Директор ООО «Мечта» __________________________ /Морозов К.В./
С приказом ознакомлен (а) ______________________ / главный бухгалтер организации/
Приложение Г
Приложение № 1 к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения
«Утверждаю»
Директор ООО «Мечта»
Морозов К.В.
____________________________ (подпись)
г. Курган 28 декабря 2011 года
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Раскрытие сущности учетной политики для целей налогообложения. Формирование оптимальной учетной политики для налогообложения прибыли, моделирования критериев ее разработки и принципов формирования в соответствии с видами деятельности организации.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 13.10.2011Формирование и значение учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием и расчет налоговой нагрузки на примере МУП ЖКХ "Южное", проблемы и перспективы оптимизации системы его налогообложения.
курсовая работа [60,8 K], добавлен 08.06.2010Сущность, содержание, факторы и условия формирования налоговой политики предприятия. Динамика налоговых платежей предприятия ОАО "РЖД". Применение учетной политики в целях оптимизации налоговых платежей. Предложения по снижению налоговой нагрузки.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 22.12.2013Изучение теоретических основ налоговой нагрузки организации. Анализ системы налоговых платежей, уплачиваемых организацией. Исследование важных моментов для правильной организации налогового учета. Оптимизация налогообложения с помощью учетной политики.
дипломная работа [183,9 K], добавлен 22.08.2013Теоретические основы учетной политики и налогового планирования, позволяющие снизить уровень налогового бремени. Значение учетной политики при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Льготное налогообложение в оффшорных зонах.
дипломная работа [204,6 K], добавлен 10.12.2014Анализ технико-экономических показателей предприятия. Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета. Проведение оптимизации налогообложения по наиболее проблемным налогам. Сравнение налоговой нагрузки до и после нее.
курсовая работа [336,1 K], добавлен 18.01.2014Особенности налогообложения инвестиционной деятельности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Глобус". Характеристика учетной политики предприятия для целей налогообложения. Совершенствование налогового учета инвестиционной деятельности.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 31.10.2014Роль и задачи политики оптимизации налогообложения предприятий швейной промышленности Российской Федерации. Общая характеристика предприятия ЗАО "Александрия". Анализ результатов экономической деятельности предприятия и организация его учетной политики.
дипломная работа [353,9 K], добавлен 18.09.2012Взаимосвязь ценообразования и налогообложения. Роль налоговых служб в регулировании цены. Основные принципы определения цены для целей налогообложения. Расчет косвенных налогов на предприятии. Понятие и сущность рыночной цены для целей налогообложения.
курсовая работа [160,4 K], добавлен 07.06.2013Формирование налоговой политики как системы целей, задач и средств их достижения, реализуемых предприятием в сфере налоговых отношений. Финансово-экономическая характеристика и анализ налоговых выплат предприятия. Оценка налоговой политики ОАО "ЛУКОЙЛ".
курсовая работа [53,1 K], добавлен 20.10.2014
