Управление доходами бюджета города

Предприятиями и учреждениями города был получен позитивный финансовый результат 99,7 млн. грн. Увеличилось количество прибыльных предприятий в сравнении с аналогичным периодом в 2008году.

На 7 единиц, прибыль полученная ними составила 115,2 млн. грн. Уменьшилось количество предприятий, работающих убыточно на 6 единиц, сумма убытков составила 15,4 млн.грн.

По состоянию на 01.07.2009г. в городе было одобрено к реализации 5 инвестиционных проектов на общую сумму 30 млн. долларов США.

На предприятиях, которые реализуют инвестиционные проекты, произведено продукции на сумму 274,9 млн. грн. и сохранено более 9 тыс. действующих рабочих мест. Объем полученных предприятиями льгот составил 9 млн. грн..

В 2009 году в бюджете города поступило доходов на сумму 37,7 млн. грн. перевыполнение плана составляет 4,3%, что в свою очередь позволило в большей степени удовлетворить социальные потребности населения города.

Средняя заработная плата работающих в городе в 2009году выросла по сравнению с соответствующим показателем 2008 года на 61,8 грн. и составила 514,9 грн..

Итоги социально-экономического развития города текущих и прогнозных показателей на 2003 год отражают динамику изменений к лучшему как в базовых отраслях, так и социальной сфере.

Но, не смотря на это, финансовое положение города в текущем 2003 году по сравнению с прошлым 2009 годом намного сложнее.

Бюджет города на 2003 год планируется в сумме 90755,3 тыс. грн., в том числе 25049,3 тыс. грн. из этой суммы должны будут переданы в государственный бюджет, что в двое больше, чем в 2008 году.

Принятый бюджет на 2003 год на данный момент не выполняется. Вместо запланированных ежемесячно 5,5 млн. грн. доходов поступает 4-4,5 млн. грн.

Нужно отметить, тот факт, что бюджет города Краматорск формируется в основном за счет поступлений и сборов от предприятий машиностроительного комплекса, крупнейшим из которых является ЗАО НКМЗ, основными партнерами которого являются страны дальнего зарубежья.

Напряженная обстановка в мировой экономике отрицательно влияет на результаты предприятия.

Так, объем товарной продукции предприятия уменьшился в 2009г. на 141966 тыс. грн., что в свою очередь скажется на объеме фонда оплаты труда.

Теперь исследуем результаты расчетов по методике, применяемой в финотделе в процессе планирования и прогнозирования доходов.

Расчет поступлений доходов в бюджет г. Краматорск на 2003 год. Расчет осуществлен с учетом статей 64,65,66, и 69 Бюджетного кодекса Украины. Согласно п.5 ст. 98 Бюджетного Кодекса для расчета индекса относительной налогоспособности на 2003 год взяты данные о фактическом исполнении бюджета за три предыдущих бюджетных периода.

Проанализировав показатели из ниже приведенной таблицы 3.3.1, в которой приведен расчет поступлений доходов в бюджет г.Краматорск на 2003год (Корзина 1) видно, что ожидаемые поступления в 2009 от налога на прибыль с граждан по сравнению с фактическими показателями 2008 года увеличились на 6 529,6тыс. грн., что составляет 14,3% по сравнению с 2008 годом.

Так же в 2009 году ожидается увеличение поступлений доходов в бюджет г.Краматорск (Корзина 1) от штрафов или от образованных ними в установленном порядке административных комиссий, а так же платы за регистрацию предпринимательской деятельности на 72,1 тыс. грн. и 1,1 тыс. грн. соответственно (что составляет 41,9% и 2% от этих показателей по состоянию на 2008 год). в тоже время прогнозируется уменьшение поступлений от платы за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности на 105,8 тыс. грн., что на 4,7% ниже показателей 2008 года. в то же время, если рассматривать прогноз 2003 года, то поступления по статьям дохода, учитываемых при определении межбюджетных трансфертов, то здесь в основном наблюдается тенденция уменьшения поступлений.

Если мы сравним суммы поступлений по первой корзине за 2008 и 2003 годы, то они сократились на 10,5% по сравнению с 2008 годом и на 13,7% по сравнению с этими же показателями на 2009 год. В то же время, при этом наблюдалась тенденция увеличения этих поступлений в 2009году на 12,3% по сравнению с 2008годом.

Табл. 3.3.1. Доходы, учитываемые при определении бюджетных трансфертов (Корзина 1)

Проанализируем поступления доходов г.Краматорск, которые не учитываются при определении межбюджетных трансфертов (Корзина 2).

По итогам поступлений доходов Корзины 2 (табл. 3.3.2) прогнозные поступления в 2003 сократились по сравнению с 2008 годом на 15,4%, и на 19,9% в сравнении с показателями 2009 года.

В основном тенденция снижения наблюдается по поступлениям сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами на 51,8% и 50,6% соответственно по сравнению с 2008 и 2009годами.

Хотя в тоже время поступления от местных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет местного самоуправления г.Краматорск незначительно увеличились.

Табл.3.3.2. Доходы, не учитываемые при определении межбюджетных трансфертов (Корзина 2)

Проанализировав прогнозируемые поступления в спецфонд, представленные в таблице 3.3.3, мы видим, что они в сравнении с 2008 и 2009 годом сократились на 4381,3тыс. грн. и на 2087,8тыс. грн. соответственно.

Табл. 3.3.3. Доходы спецфонда

Общий фонд бюджета в прогнозе на 2003 год составит:

45095+11146,7=56241,7 т.грн.(Корзина 1+Корзина 2)

Бюджет города: 56241,7 +2977 =59218,7 т.грн.(Общий фонд+Спецфонд)

Табл. 3.3.4 Индекс налогоспособности по доходам, который учитывается при определении межбюджетных трансфертов

Среднегодовой коэффициент динамики индекса относительной налогоспособности = (1.2746 / 1.1638+1.4737 / 1.2746+1.7189 / 1.4737) / 3 =1.1393

Индекс налогоспособности на 2003г. = 1,4872 * 1,1393 = 1,6944

Коэффициент прироста индекса относительной налогоспособности равен:

(1,6944-1,4872)/1,4872 = 0,1393

После приведенного выше расчета индекса относительной налогоспособности г.Краматорск, необходимо отметить тот факт, что для этого расчета взяты данные о фактическом исполнении бюджета за три предыдущих бюджетных периода. При этом в этих расчетах не учтены такие факторы, как «разовые платежи», которые имели место как в 2007г. так и в 2008г..

Так в 2007 году значительные фактические поступления по налогу на прибыль предприятий коммунальной собственности обеспечены за счет списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и погашения кредиторской задолженности в соответствии со статьей 60 Закона Украины «О государственном бюджете на 2007 год». В результате дополнительные поступления налога на прибыль в доход местного бюджета составил 4775,9 тыс. грн.

Значительное перевыполнение плана в 2008 году были обеспечены разовым поступлением подоходного налога от купли-продажи акций ЗАО НКМЗ. Так сумма подоходного налога, дополнительно поступившая в доход местного бюджета составила 5462 тыс. грн..

Все вышеперечисленные факторы повлекли за собой значительное увеличение прогнозного объема доходов на 2003год, который на настоящий момент из-за утвержденных высоких показателей не выполняется.

Т.е. в данном случае не учитывается специфика объективных факторов, присущих рассматриваемому нами городу.

Для частичного решения этой проблемы, необходимо применяемые в расчете фактические данные о доходах за 2006-2007 годы для определения показателей доходов на 2003 год, уменьшить на поступления таких «разовых платежей», которые имели место в нашем случае.

Для обоснования данного предложения необходимо внести в формулу расчета индекса относительной налогоспособности корректирующий коэффициент.

Для более эффективного расчета доходов городского бюджета необходимо учитывать их особенности формирования. Для этого нужно использовать внутригородскую методику определения межбюджетных трансфертов на уровне поселков. Это обеспечит наиболее правильное перераспределение городских бюджетных средств, что в конечном итоге отразится на социальном развитии самого города в целом.

Из вышесказанного следует отметить то, что все эти факторы могут иметь положительное влияние на доходную базу города Краматорск. В свою очередь, этот процесс требует качественного исполнения. Необходимо учитывать, что финансовое управление создается городским советом для осуществления функций по управлению и эффективному использованию имущества, находящегося в городской коммунальной собственности, планированию социально-экономических процессов, разработке и реализации программ и планов экономического и социального развития города, выявлению и привлечению в местный бюджет дополнительных финансовых ресурсов, рациональному использованию бюджетных средств при проведении закупок товаров, работ и услуг, расширению инвестиционной деятельности, оперативному управлению этими процессами в пределах, определенных законодательством и городским советом.

Реализация перечисленных функций управления должна быть ориентирована на создание стабильной и достаточной доходной базы бюджета города.

Выводы

Проанализировав действующий механизм управления доходами бюджета города Краматорск, можно отметить тот факт, что методика формирования местных бюджетов имеет как положительные, так и отрицательные моменты и как любое новшество требует дальнейшего совершенствования. Этот факт подтверждается в процессе исполнения бюджета.

Прежде всего, формульный подход к определению показателей доходов местных бюджетов не учитывает влияния на формирования межбюджетных отношений специфики города и объективных факторов, характерных для отдельных городов и районов. Управление доходами в процессе формирования бюджета города заключается в использовании наиболее подходящей модели, учитывающей особенности этого процесса.

Для более эффективного расчета доходов городского бюджета необходимо учитывать особенности их формирования. Для обеспечения мониторинга формирования бюджета города и обеспечения прозрачности этого процесса необходимо разрабатывать внутригородскую методику определения межбюджетных трансфертов на уровне поселков.

Местные бюджеты отличаются весьма динамичностью, поэтому в процессе их формирования необходимо учитывать объемы мобилизуемых бюджетных ресурсов.

Для повышения эффективности управления доходами бюджета города необходимо:

- дополнительное развитие демократических принципов;

- реструктуризировать доходы местных бюджетов в сторону увеличения доли собственных доходных источников;

- формировать доходы бюджета территории с учетом специфики ее социально-экономического развития.

Заключение

Комплексное исследование механизма управления доходами бюджета города позволило выявить причины, сдерживающие эффективность управленческого процесса. Теоретическая значимость работы заключается в разработке научно-обоснованных рекомендаций и теоретических основ механизма управления доходами бюджета города.

В первом разделе данной работы была раскрыта роль местного бюджета в системе социально-экономического развития территории; было раскрыто содержание и дана характеристика элементов системы управления местных бюджетов, на основании чего можно отметить следующее:

- местные бюджеты как составные звенья консолидированного бюджета являются его неотъемлемой частью. Они как раз и составляют важную часть той совокупности, которая используется для анализа и определения условий регулирования экономического и социального развития как отдельных территорий, так и государства в целом.

- экономическим механизмом обеспечения постоянного развития городов, прежде всего, является развитие производственного потенциала, а также эффективное пополнение бюджета, привлечение отечественных и иностранных инвестиций в региональную экономику.

Основными направлениями управления доходами местного бюджета является формирование доходной части и ее исполнение. Эффективность управления доходами бюджета, как в процессе формирования, так и в процессе исполнения городского бюджета заключается в правильном подходе к процессу его прогнозирования и планирования. При этом по каждому направлению должны реализовываться функции анализа, контроля и мотивации.

Главным является и тот факт, что на данный период времени нет надежной базы данных, на основании которых можно делать прогнозы. Одним из направлений эффективного формирования доходной части бюджета является детальный анализ выполнения каждой статьи на протяжении предыдущих лет с учетом определенных объективных причин отклонения от предусмотренных показателей.

Налоги являются главным источником доходов бюджета. Отталкиваясь от ситуации, сложившейся как на местном уровне, так и в стране в целом можно отметить то, что налогообложение должно базироваться на показателях законодательно закрепленной системы бухгалтерского и статистического учета, построенного с учетом международных требований и стандартов. Тем не менее, налоговая система должна быть стабильной, а в случае принятия решения относительно уменьшения налогов, необходимо изыскать источники пополнения выпадающих бюджетных доходов. Налоги в данной ситуации, выполняя свою фискальную функцию, должны в то же время являться инструментом перераспределения денежных средств, тем самым стимулируя воспроизводственный процесс.

Проанализировав механизм управления доходами бюджета города можно выделить основные методы межтерриториального регулирования доходов, к которым относятся дотации выравнивания и которые служат двойной цели: обеспечение достаточности доходов местных бюджетов с учетом их доходной способности и выравнивание уровней налогоспособностей местных бюджетов с разными объемами уровней корзин доходов. В Бюджетном Кодексе определен формульный подход, который должен использоваться, помимо этого в нем предусмотрены ключевые параметры, которым должна соответствовать формула.

Внедрение формульной трансфертной системы позволяет достичь нескольких целей реформы межбюджетных отношений, включая улучшение прозрачности бюджетных решений, обеспечение автономности местных расходов, справедливого географического распределения бюджетных ресурсов и правильных стимулов относительно экономического использования и мобилизации местных доходов.

Можно отметить то, что определенные подходы к разграничению местных доходов, а именно формирование корзин доходов, одна из которых учитывается при определении объемов межбюджетных трансфертов, а другая предназначена для финансирования собственных полномочий местных органов власти. Другими словами такое законодательное закрепление перечня доходов создает отличные условия для перспективного планирования доходов территории.

В свою очередь, при формировании доходов бюджета могут широко применятся общепринятые статистические методы (группировка, построение рядов динамики, исчисление средних и относительных показателей и др.), метод коэффициентов, нормативный, налоговый, метод перераспределения, дотации, субвенции, графики и диаграммы, аналитические таблицы и др.

Апробация предлагаемого механизма на уровне г.Краматорска позволила при формировании бюджета учесть факторы, наиболее влияющие на объемы мобилизуемых бюджетных ресурсов. Это, в свою очередь, положительно отразилось на сбалансированности не только экономического, но и социального развития города.