С_{зд -} стоимость зданий и сооружений;

С_{обор -} стоимость оборудования;

С_авт - стоимость автомобилей;

С_мз - величина материальных запасов.

Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:

СИ _год= (1/2СИ_1.01+СИ_1.04+СИ_1.07+СИ_1.10+1/2СИ_1.01) /4 (4)

СИ_год= (1/2*7894,1+7649,1+7404,1+7159,1+1/2*6914,1) /4=7404,1 тыс. руб.

где: СИ_1.01, СИ_1.04, СИ_1.07, СИ_1.10, СИ_1.01 - стоимость имущества на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 и на 1.01 следующего года соответственно.

Значение СИ_1.01 определяют из исходных данных.

Значение СИ_1.04 (т.е. стоимость имущества на конец первого квартала) определяют исходя из стоимости на 1.01 за вычетом суммы амортизационных отчислений за 1 квартал.

СИ_1.04 = СИ_1.01 - А_1кв (5)

СИ_1.04=7894,1-245=7649,1 тыс. руб.

СИ_1.07=7649,1-245=7404,1 тыс. руб.

СИ_1.10=7404,1-245=7159,1 тыс. руб.

СИ_1.01=7159,1-245=6914,1 тыс. руб.

Определим среднегодовое значение имущества за 1квартл:

СИ = (1/2СИ_1.01+1/2СИ_1.04) /4 (6)

СИ= (1/2*7894,1+1/2*7649,1) /4=1942,9 тыс. руб.

Ставка налога на имущество 2%

7404,1 * 2%=148,08 тыс. руб.

3.3 Налог с владельцев транспортных средств

Данный налог уплачивают все предприятия и граждане, имеющие в собственности автотранспортные средства. Ставка налога зависит от мощности двигателя. В нашей работе возьмем за основу ставку налога в размере 9 рублей за 1 л. с. (мощность двигателя ГАЗ-33021 - 150 л. с.)

Н_тр=150*9=1350 руб.

Расчет НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между суммой НДС в доходах и суммой НДС в расходах, т.е.:

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах

12000*18%=2160 тыс. руб.

НДС в бюджет = 2160-5=2155 тыс. руб.

Расчет прибыли

Прибыль представляет собой разность между доходами (нетто) и расходами (нетто). Налоговая база по налогу на прибыль определяется путем корректировки прибыли. Корректировку прибыли производят следующим образом:

1. Вычесть сумму доходов по ценным бумагам - дивидендов, так как эти доходы облагаются налогом отдельно по ставке 6% у плательщика дивидендов (согласно ст.275 и 284 НК РФ).

10000*6%=600 тыс. руб.

Согласно статье 268 НК, при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Так как сумма доходов о продажи была учтена при расчете совокупного дохода, то при расчете из прибыли следует вычесть остаточную стоимость проданного имущества.

Следует сопоставить фактические представительские расходы с нормативными и определить наличие или отсутствие превышения. После чего, превышение фактических расходов над нормативными должно увеличить налогооблагаемую прибыль.

П = 26602,4-10000-13520=3082,4 тыс. руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль - 20%, из них 7% зачисляется в Федеральный бюджет, 13% - в региональные бюджеты.

Н_п =3082,4*20% = 616,48 тыс. руб. - налог на прибыль.

Н_п =3082,4*7% = 215,76 тыс. руб. - в Федеральный бюджет.

Н_п =3082,4*13% = 400,71 тыс. руб. - в региональный бюджет.

Расчет НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем действуют и две другие ставки налога 30% (налоговая ставка по дивидендам) и 35% (налог на доходы от выигрышей в лотерею).

Стандартные налоговые вычеты" уменьшают налоговую базу ежемесячно на:

3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие

чернобыльской катастрофы; инвалидов Великой Отечественной войны);

500 руб. (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3 степеней; ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.);

400 руб. - у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 40 000 руб. (предоставляется по одному месту работы);

Примечание: если налогоплательщик имеет право на несколько из вышеуказанных трех вычетов, ему предоставляется один максимальный вычет.

1000 руб. - у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 тыс. руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

В группу "Социальные налоговые вычеты" входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38 тыс. руб., а с 1 января 2007 г. - 50 тыс. руб.;

суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 38 тыс. руб., а с 1 января 2007 г. - 50 тыс. руб.

Группа "Имущественные налоговые вычеты" предусматривает следующие вычеты:

при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более2 млн руб., и при продаже имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода;

при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты - в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

"Профессиональные налоговые вычеты" предоставляются:

индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов - в размере 20% общей суммы доходов);

лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20 до 30% суммы начисленного дохода.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло;

доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии с гражданско-правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9,13, 30 и 35%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Стандартные налоговые вычеты - 36000 руб.

280000-36000 = 244000 руб.

НДФЛ = 244000*0,13 = 31720 руб.

Имущественные налоговые вычеты - 200 тыс. руб.

5200-2000=3200 тыс. руб.

НДФЛ = 32000000*13%=416000 руб.

= 31720+416000= 447720 руб.

Расчет чистой прибыли

Для определения чистой прибыли следует из значения прибыли вычесть налог на прибыль. За счет чистой прибыли приобретается грузовой автомобиль, поэтому ее необходимо уменьшить на сумму стоимости автомобиля с НДС.

Следует учесть, что НДС в бюджет уменьшается на сумму НДС в стоимости автомобиля.

П_ч = 3082,4-616,48=2645,92 тыс. руб.

2465,92-3480=-1014,08 тыс. руб.

Далее необходимо составить ведомость налогов, вносимых в бюджет за год.

Определение налоговой нагрузки предприятия.

Международная практика предусматривает определение налоговой нагрузки на предприятие, которая рассчитывается как отношение суммы всех налоговых платежей к суммарному доходу (брутто).

НН=Н_сум/Д_бр*100% (7)

где: Н_сум - это сумма всех налоговых платежей;

Д_бр - суммарный доход (брутто) предприятия.

НН = (7437,56/26602,4) *100 = 27,95%

Таблица 2. Ведомость налогов, вносимых в бюджет

№	Перечень налогов	Сумма в тыс. руб.
1	Налог на добавленную стоимость	2155
2	Налог на прибыль	616,48
3	Налог с продаж	2160
4	Налог с владельцев транспортных средств	1350
5	Налог на имущество	148,08
6	Социальные взносы	1008
ВСЕГО	7437,56
НДФЛ	447720

Заключение

В настоящее время правительство РФ уделяет много внимания на развитие малого предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, таких как формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Как отмечается в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ за 2007 год, "там, где развивается малый бизнес, меньше бедных, ниже показатели смертности и формируется средний класс", являющийся залогом социально стабильного и экономически развитого общества. Несмотря на все трудности, присущие настоящему периоду развития, малый бизнес, остается ключевой потенциальной "точкой роста" российской экономики, чему способствуют его возможности по адаптации к изменению конъюнктуры рынка и сокращению уровня затрат, а также высокая инновационная активность.

Обобщая все вышесказанное малый бизнес, воздействует на структуру рынка и расширение рыночных отношений, прежде всего в результате изменений количества субъектов рынка, повышение квалификации и степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательства и делового администрирования.

В целом надо сказать, что введение специальных налоговых режимов является стимулирующим фактором для изменения количества субъектов рынка занятых малым бизнесом в сторону увеличения их количества. Тем самым, увеличивается количество населения страны привлеченного к системе предпринимательства. Таким образом, малый бизнес, будучи более мобильным, улучшает и ускоряет динамику развития государства.

Малые предприятия в России не занимают того места, которое им отводится в экономически развитых странах, где число таких предприятий составляет свыше 80% от общего числа предприятий.

Важность малых предприятий состоит в том, что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других не только в количестве производимой продукции, но и в ее качестве, чтобы прибыль доставалась именно им.

Основным принципом государственной политики в области налогообложения является создание в России стабильной налоговой системы. Основополагающее значение для достижения экономического роста Российской Федерации представляет создание условий и обеспечение развития и поддержки малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения - это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства.

Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране.

Таким образом, малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом и, следовательно, лучший выход для России - это создание такой политики государства, которая была бы направлена на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2010

2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ; Электронно-правовая система "Консультант Плюс"

3. Предпринимательство: Учебник под ред. Горфинкеля В.Я., Поляка Г.Б., 5-е издание. - М.: ЮНИТИ, 2010.

4. Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.

5. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. "Малое предпринимательство", 2009.

6. Ю.М. Лермонтов: "Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия" // Журнал "Бухгалтерский вестник", №9 (171), 2009.

7. Виталисова Н.: "Поддержка малого бизнеса в Великобритании: стремление к совершенству" // "Бизнес журнал онлайн", 2005.

8. Предеха В.Н.: "О налоговом стимулировании малого бизнеса в городском округе" // "Финансы", №2, 2009.

9. Пономарев О.С. // Комментарий к федеральным законам от 17.07.2009 N 165-ФЗ, от 19.07.2009 N 201-ФЗ и от 19.07.2009 N 204-ФЗ // Все о налогах. - 2009. - N 9. - С.15 - 17.

10. Ингман Н.И., Конищев Е. В.: "Анализ существующих систем налогообложения" // "Современная конкуренция", №4, 2008.

11. Материалы с интернет сайтов www.nalog.ru, www.minfin.ru, www.gks.ru, www.audit-it.ru

Размещено на Allbest.ru