Анализ влияния таможенных пошлин на доходы федерального бюджета



Глава 3. Пути совершенствования деятельности таможенных органов

3.1 Анализ деятельности ФТС в 2013 году

Ориентация на повышение эффективности экономики и рост совокупного дохода общества, на охрану нравственного и физического здоровья населения страны и улучшение ее экологического состояния как на главный критерий оценки эффективности системы ввозных таможенных пошлин требует высокого уровня качественного анализа и применения сложного математического аппарата при решении практических вопросов, возникающих при пересмотре ввозных пошлин на конкретные товары. Этими средствами еще не вооружены наши государственные органы, решающие эти проблемы. Зачастую на практике используются более частные критерии оценки эффективности изменения пошлин на отдельные товары.

В качестве указанных критериев на практике зачастую используются доходы государства и национальные внутренние цены. Эффективность системы ввозных пошлин и мероприятий по их изменению определяются по тому, в какой мере они влияют на динамику отечественного производства соответствующих отраслей, доходов государственного бюджета от внешней торговли и динамику внутренних цен.

Изменение ввозных пошлин сказывается на состоянии внутреннего производства, поскольку пошлины регулируют импорт товаров. Снижение пошлин усиливает давление иностранных конкурентов на отечественное производство, вытесняет отечественных производителей с внутреннего рынка. Но вместе с тем оно служит мощным фактором, побуждающим отечественных товаропроизводителей повышать эффективность и конкурентоспособность своего производства, снижать издержки производства и улучшать качество выпускаемых товаров. Противоречивость последствий изменения пошлин очевидна. Проблема состоит в том, чтобы при их пересмотре было найдено оптимальное решение, которое, с одной стороны, поддерживало бы на должном уровне состояние конкуренции на внутреннем рынке, побуждая отечественных товаропроизводителей совершенствовать производство, улучшать качество и снижать издержки, а с другой - не приводило бы к вытеснению отечественных товаропроизводителей с внутреннего рынка.

С вступлением России в ВТО дальнейшее снижение импортных пошлин будет диктоваться требованиями этой международной организации. Но это снижение целесообразно осуществлять поэтапно, давая отечественным производителям возможность постепенно адаптироваться к более низким ввозным пошлинам и более жестокой конкуренции со стороны иностранных фирм. Вместе с тем должна быть исключена возможность консервации технической и организационной отсталости отечественного производства.

Этот подход необходимо соблюдать и в тех случаях, когда возникает необходимость временного повышения ввозных пошлин на некоторые товары для защиты отечественных товаропроизводителей. Нельзя допускать того, чтобы эта защита стала постоянной. Целесообразно при повышении таможенных ввозных пошлин подчеркивать временный характер этой меры и указывать сроки действия повышенных пошлин.

Пересмотр таможенных пошлин изменяет доходы государства от ВЭД. Фискальная оценка пересмотра пошлин неизбежна: государство должно заранее знать, как повлияет изменение ввозных пошлин на его доходы. К сожалению, фискальный подход зачастую играет решающую роль при оценке качества работы таможенных органов, что не оправдано. Таможенные органы отвечают за полноту сборов таможенных пошлин, НДС и акциза, но не за уровень их ставок. Снижение ставок таможенных пошлин может не перекрывать потери бюджета за счет роста внешнеторгового оборота, поскольку этот рост регулируется сложным комплексом внутренних и внешних факторов, которые не зависят от качества работы таможенных органов.

Ввозные пошлины влияют на уровень и динамику национальных цен. Широко распространено мнение, что уровень пошлин оказывает прямое влияние на уровень национальных цен, что между ними существует прямая пропорциональная зависимость - снижение пошлин приводит к снижению внутренних цен, а повышение их - к росту цен.

На самом деле между таможенными пошлинами и ценами существуют весьма сложные связи и количественные зависимости.

Во-первых, ввозные пошлины являются тем элементом цены, который служит базой для расчета ряда других элементов цены - акциза, НДС, оптово-сбытовых и торговых наценок. Эти элементы цены изменяются, как правило, прямо пропорционально изменению ставок ввозных пошлин. Но под влиянием спроса и предложения пропорции между изменением пошлин и изменением этих элементов цены могут быть нарушены: при благоприятном для продавцов соотношении между спросом и предложением рост цен может определить рост пошлин; при превышении предложения над спросом рост внутренних цен может быть минимальным и не обеспечивать роста зависящих от пошлин элементов цены пропорционально росту пошлин. Следовательно, прямая зависимость между изменением пошлин и внутренних цен, несомненно, существует, но она не всегда принимает форму прямой пропорциональности.

Во-вторых, ввозные пошлины влияют на объемы импорта и национального производства, на баланс спроса и предложения. Это влияние зависит от ряда факторов и принимает сложные формы, что может быть обусловлено спецификой производства и реализации товаров.

Например, некоторые товары могут не производиться в стране, и потребность в них обеспечивается только за счет импорта. Уровень пошлин и их изменение влияют на размеры импорта и соответственно, на баланс спроса и предложения. Но в большинстве случаев импортируемый товар производится также и на национальных предприятиях внутри страны. Таможенные пошлины влияют на спрос и предложение двояко: они регулируют масштабы ввоза и вместе с тем оказывают влияние на динамику внутреннего производства. При оценке влияния ввозных пошлин на внутренние цены надо принимать во внимание оба этих фактора.

В-третьих, уровень пошлин оказывает влияние и на динамику внутренних издержек производства товаров. Динамика ввозных пошлин влияет на объем внутреннего производства, определяя тем самым влияние эффекта масштаба производства (единичного, мелко-, средне-, крупносерийного или массового) на динамику внутренних издержек. Этот фактор имеет исключительно важное значение при оценке влияния пошлин на состояние внутреннего производства и его эффективность, от которых в конечном счете зависят национальные издержки и цены.

Изменение ввозных пошлин и оценка их влияний на внутренние цены не укладываются в рамки простых пересчетов их элементов с использованием элементарного математического аппарата, описывающего связи между двумя величинами, находящимися в прямой пропорциональной зависимости. Как уже отмечалось, определение влияния ввозных пошлин на внутренние цены требует более высокого уровня качественного анализа этих зависимостей и более сложного математического аппарата для их количественной оценки.

Влияние ввозных пошлин на внутренние цены определяется не только общим уровнем этих пошлин, но и их оптимальностью: система пошлин должна способствовать развитию и повышению конкурентоспособности и эффективности внутренней экономики, что и должно обеспечить наиболее благоприятные для национальной экономики и потребителей страны внутренние цены. Уровень и динамика внутренних цен будут определяться состоянием и эффективностью национальной экономики. Уровень пошлин может рассматриваться в качестве одного из факторов, содействующих достижению этой эффективности. Оценка влияния пошлин должна производиться не путем определения их влияния на отдельные элементы внутренней цены, хотя такой метод оценки как приближенный и сугубо ориентированный отнюдь не исключается, - а путем оценки влияния пошлин на состояние внутренней экономики и ее эффективность, что и определяет, в конечном счете, уровень внутренних цен. Для таких расчетов могут быть применены методы оптимального планирования, которые долгое время и с успехом разрабатывались в нашей стране и были необоснованно забыты при переходе к рыночным реформам.

Элементом как внешней, так и внутренней политики государства является таможенная политика, представляющая собой комплекс политико-правовых, экономических, организационных и иных мер государственного регулирования внешней торговли, а также мер по защите национальной и решению ее фискальных задач./1/

Таможенная политика государства способствует расширению экономических связей, увеличению объема внешнеторговых операций, развитию международного туризма и иных форм, т.е. всего того, что так или иначе опосредуется в деятельности таможенных органов государства. Таможенная политика реализуется посредством разумного сочетания политики протекционизма, направленной на защиту отечественного производителя от иностранной конкуренции и политики и политики фритридерства (свободной торговли), направленной на расширение внешнеторгового оборота страны и повышение уровня международного разделения труда

В настоящее время фактором, определяющим деятельность таможенных органов и участников ВЭД, является создание Таможенного Союза России, Белоруссии и Казахстана, который в отдельных областях изменил подходы к организации и проведению таможенных операций.

Новые правила регулирования внешней торговли более прозрачны, предсказуемы и либеральны для экономических операторов.

Вместе с тем, несмотря на прогрессивность и либерализацию нового таможенного законодательства, многих проблем, с которыми сталкиваются участники ВЭД в своей повседневной деятельности, оно не решит.

В результате проведенного исследования деятельности Нижегородской таможни были выявлены следующие недостатки:

недостаточно эффективно реализуется потенциал таможенного администрирования, представляющего собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения таможенного законодательства физическими и юридическими лицами при перемещении ими товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза, что не позволяет обеспечить в полной мере соблюдение законодательства Российской Федерации и создать благоприятную конкурентную среду в сфере внешнеторговой деятельности;

занижение таможенной стоимости товаров и их недостоверное декларирование участниками внешнеторговой деятельности;

не в полной мере применяются международные стандарты, содействующие реализации торгово-логистических технологий;

не в достаточной степени развита система подготовки и переподготовки кадров, особенно специалистов в области управления и контроля;

оплата труда должностных лиц не соответствует экономической значимости принимаемых ими решений;

остается высоким уровень коррупции.

Наличие указанных проблем приводит к снижению эффективности таможенного администрирования, недобросовестной конкуренции, проникновению недоброкачественных импортных товаров на рынок и другим негативным явлениям. В связи с этим возникает необходимость формирования новых подходов к таможенному администрированию, которые позволят эффективно реагировать на происходящие изменения в соответствии с международной практикой и требованиями общества и государства.

В 2011 году таможенные органы решали задачи по снижению административных барьеров, созданию благоприятных условий для участников внешнеэкономической деятельности, обеспечению полноты собираемости таможенных платежей и эффективному противодействию правонарушениям.

Деятельность таможенных органов, направленная на повышение уровня соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, обеспечение полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, позволила перечислить в доходную часть федерального бюджета свыше 6 трлн. рублей. По сравнению с 2010 годом поступления в бюджет Российской Федерации возросли более чем на треть, размер среднедневного перечисления увеличился на 45 % и составил 24,3 млрд. рублей.

В 2011 году продолжился процесс совершенствования таможенного законодательства в рамках Таможенного союза, обеспечивающий дальнейшую унификацию таможенных законодательств государств, упрощение таможенных процедур, совершенствование правоохранительной деятельности.

Плодотворное взаимодействие таможенных служб Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан позволило подписать наряду с иными актами Договор об Объединенной коллегии Таможенных служб государств - членов Таможенного союза, которая будет координировать действия таможенных служб в условиях перехода на единые принципы таможенного администрирования, выступать площадкой для обсуждения взаимоприемлемых унифицированных решений и оперативного урегулирования проблем.

Активизировалась взаимная торговля России, Беларуси и Казахстана. Так, объем экспорта России в государства - члены Таможенного союза возрос на 31,3 % по сравнению с 2010 годом, импорт России из этих стран возрос на 42,4%.

В основном завершено формирование нормативной базы, определяющей порядок реализации норм Таможенного кодекса Таможенного союза и Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

С 29 июня 2011 года таможенные органы приступили к осуществлению в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации дополнительных полномочий по проведению транспортного контроля, а также документального санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного и ветеринарного контроля. Для их реализации ФТС России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти была сформирована законодательная и нормативная база, разработаны новые технологии и решены практические вопросы осуществления таможенными органами контрольных действий.

Успешно функционировала система таможенного контроля крупногабаритных грузов и транспортных средств с использованием инспекционно-досмотровых комплексов, применение которых позволило значительно повысить качество работы таможенных органов, выявить и предотвратить контрабанду наркотиков, пресечь другие преступления во внешнеэкономической сфере деятельности.

С 1 января 2011 года применяется единая процедура таможенного транзита на основе Временной технологии информационного взаимодействия таможенных органов государств - членов Таможенного союза при контроле за перевозками товаров, перемещаемых в соответствии с процедурой таможенного транзита.

Расширен перечень мест прибытия на таможенную территорию Таможенного союза и убытия, в которых применяется система «красного» и «зеленого» коридора.

Внедрение перспективных информационных таможенных технологий позволило выпустить в электронной форме 88 % деклараций на товары, при этом в таможенные органы с использованием международной ассоциации сетей «Интернет» подано 77,5 % от общего количества деклараций на товары.

Развитие технологии электронного декларирования позволило применять технологию удаленного выпуска товаров.

В 2011 году дальнейшее развитие получила технология предварительного информирования таможенных органов о товарах и транспортных средствах до пересечения ими таможенной границы, позволяющая ускорить таможенный контроль в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации и, как следствие, минимизировать издержки добросовестных участников внешнеэкономической деятельности (далее - участники ВЭД).

Портал ФТС России «Электронное представление сведений» стал самым доступным способом представления предварительной информации участниками внешнеэкономической деятельности.

Проведена большая работа по переходу на межведомственное взаимодействие при предоставлении государственных услуг, позволяющее существенно упростить получение участниками внешнеэкономической деятельности и иными заинтересованными лицами ряда государственных услуг, предоставляемых таможенными органами. В качестве стандарта общения и интеграции информационных систем в 2013 году начала применяться технологическая карта межведомственного взаимодействия.

В 2013 году продолжалась реализация Концепции таможенного оформления и таможенного контроля товаров в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации.

Созданы и функционируют 13 центров электронного декларирования. Вблизи 30 пунктов пропуска создана таможенно-логистическая инфраструктура для таможенного декларирования и таможенного контроля товаров.

Продолжена оптимизация структуры таможенных органов. Ликвидировано 96 таможенных постов, вновь создано 43, изменено местонахождение более 50 таможенных органов.

Деятельность таможенных органов, направленная на повышение качества предоставления услуг и сокращение издержек участников ВЭД, позволила сократить время на выполнение таможенных процедур в автомобильных пунктах пропуска до 18,2 минут и увеличить долю деклараций на товары со сроком выпуска 1 день до 99,8 %.

В 2013 году принимались эффективные меры по недопущению незаконного перемещения через таможенную границу Таможенного союза оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, радиоактивных материалов. Проводились оперативно-розыскные мероприятия и совместные международные операции по борьбе с незаконным оборотом наркотических средств, психотропных и сильнодействующих веществ.

Проведена большая работа по защите прав интеллектуальной собственности. Таможенный реестр интеллектуальной собственности, который ведет ФТС России, в настоящее время содержит 2 257 объектов, принадлежащих российским и зарубежным компаниям.

В 2013 году доля ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации товаров, по которым таможенными органами приняты меры по устранению нарушений законодательства Российской Федерации, в общем количестве ввезенных товаров достигла 2,15 % (плановое значение - 1,61 %).

Планомерно развивалось международное таможенное сотрудничество. Интенсивные двусторонние контакты осуществлялись как на пространстве СНГ, так и с таможенными службами стран дальнего зарубежья.

Получил дальнейшее развитие Институт таможенных представительств. Сегодня ФТС России имеет своих представителей в 17 странах.

Серьезное внимание уделялось и системе профессиональной подготовки кадров. По программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки прошли обучение около 18 тысяч человек, что составляет 34 % от фактической численности должностных лиц таможенных органов.

Значительные усилия были направлены на борьбу с коррупционными проявлениями, что позволило увеличить долю уголовных дел коррупционной направленности, возбужденных по материалам подразделений по противодействию коррупции таможенных органов, в общем количестве коррупционных уголовных дел, возбужденных всеми правоохранительными органами Российской Федерации в отношении должностных лиц таможенных органов, до 91 % (плановое значение - 77 %).

Продолжена работа по внедрению в деятельность таможенных органов программно-целевого принципа организации деятельности. В 2013 году ФТС России принимала участие в подготовке 11 проектов государственных программ Российской Федерации, при этом разработала проект подпрограммы «Совершенствование таможенной деятельности».

Освоение перспективных управленческих технологий потребовало внедрения в практику деятельности таможенных органов международных стандартов ИСО 9000. В 2011 году начала действовать рабочая группа по вопросам реформирования таможенных органов, реализован комплекс мероприятий по внедрению в практическую деятельность системы менеджмента качества.

Задачи, поставленные перед таможенными органами Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, в целом выполнены, достигнуты высокие результаты по большинству направлений деятельности.

3.2 Влияние таможенных пошлин на доходы федерального бюджета

Пополнение доходной части федерального бюджета является одной из основных задач таможенных органов. В 2011 году в доход федерального бюджета перечислено 6 029,3 млрд. рублей, что составляет 103,5 % от установленного контрольного показателя по перечислению таможенных платежей, что на 1 699,2 млрд. рублей больше, чем в 2010 году.

В 2013 году и в плановый период 2014-2015 годов таможенно-тарифная политика будет осуществляться в условиях вступления во Всемирную торговую организацию (ВТО) и дальнейшей интеграции на пространстве Евразии.

На 2013 год и плановый период 2014-2015 годов российские тарифные обязательства будут определяться перечнем уступок и обязательств по товарам, прилагаемым к протоколу о присоединении РФ к ВТО от 16 декабря 2011 года. Так, в процессе снижения ставок ввозных пошлин по ряду позиций предполагается переход от комбинированной к адвалорной или специфической ставке, а также снижение специфической составляющей комбинированной ставки. В основном это коснется таких товаров, как живые свиньи, мясные субпродукты, молоко и сливки сухие и сгущенные, рис и изделия из него, дрожжи, некоторые шоколадные изделия, сахар-сырец и сахар прочий (кроме белого сахара), прокат из черных металлов, комбайны, грузовые и легковые автомобили.

"Есть основания спрогнозировать, что связанный характер импортного тарифа в 2013-2015 годы ограничит свободу маневра в таможенно-тарифном регулировании. В целях достижения приоритетов внешнеторговой политики Таможенного союза может потребоваться использование других инструментов регулирования, стимулирующих расширение ресурсной базы модернизации, импортозамещение, повышение конкурентоспособности предприятий и выпускаемой ими продукции, что позволит обеспечить эффективную защиту отечественных производителей", - говорится в материалах к заседанию.

В частности, возрастет потребность в использовании специальных мер по защите внутреннего рынка, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей будут задействованы такие эффективные инструменты, как тарифные квоты. В 2013-2015 годах сохранится механизм тарифного квотирования в отношении импорта мяса и мясных продуктов. Возможно также применение ограничений импорта в Россию и другие страны ТС.

Обязательствами перед ВТО предусмотрена отмена экспортных пошлин по истечении переходных периодов (сроком 1-5 лет) на все товары, облагаемые действующими вывозными пошлинами, за исключением семян масличных культур, минерального топлива (нефть, нефтепродукты, газ), необработанных шкур и выделанной кожи, лесоматериалов необработанных и некоторых видов обработанных лесоматериалов из ценных пород древесины, лома черных и цветных металлов, осей железнодорожных локомотивов. При этом предполагается усиление роли системы технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер, унифицированных и единообразно применяемых в рамках ТС, в качестве инструментов торговой политики.

В 2013 году должно завершиться формирование полномасштабной системы наднационального регулирования в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве. В рамках этой системы могут быть реализованы новые подходы к регулированию внешнеэкономической деятельности с учетом общих интересов стран "тройки" и долгосрочных перспектив интеграции.

В 2014-2015 годах важнейшим направлением активного позиционирования Таможенного союза в международной торговой системе станет выполнение обязательств, вытекающих из Договора о свободной торговле СНГ. Кроме того, предстоит подготовить и заключить соглашения о свободной торговле с Европейской ассоциацией о свободной торговле (ЕАСТ), Новой Зеландией, Вьетнамом, Монголией, а также начать переход к практическому обсуждению вопросов создания межблоковых зон свободной торговли Таможенный союз - АСЕАН и Таможенный союз - Евросоюз, говорится в материалах к заседанию.

Учитывая присоединение РФ к ВТО, на 2013 г. и плановый период 2014-2015 гг. российские тарифные обязательства будут определяться Перечнем уступок и обязательств по товарам, прилагаемым к Протоколу о присоединении РФ к ВТО от 16 декабря 2011 г. Так, в частности, в процессе снижения ставок ввозных пошлин по ряду позиций предполагается переход от комбинированной к адвалорной или специфической ставке, а также снижение специфической составляющей комбинированной ставки.

В основном это коснется таких товаров, как живые свиньи, мясные субпродукты, молоко и сливки сухие и сгущенные, рис и изделия из него, дрожжи, некоторые шоколадные изделия, сахар-сырец и сахар прочий (кроме сахара белого), прокат из черных металлов, комбайны, грузовые и легковые автомобили.

Стоит отметить также, что таможенные процедуры Таможенного союза будут упрощать. Также будет снижена нагрузка на бизнесю В ближайшие три-шесть месяцев одиннадцать стран СНГ, которые подписали Договор о зоне свободной торговли, примут на себя обязательства по либерализации доступа организаций на рынки товаров и услуг, а также об инвестициях, преодолении административных, таможенных барьеров, снижении нагрузки на бизнес.

Пополнение доходной части федерального бюджета является одной из основных задач таможенных органов. В 2012 году сумма доходов, учтенная по доходным статьям федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности во исполнение Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов» (без учета авансовых платежей и денежных залогов), составила 6581,0 млрд. рублей или 100,4% от прогнозируемой суммы, что на 630,5 млн. рублей или на 10,6 % больше по сравнению с 2011 годом.

Контроль за предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, администрирование взыскания задолженности, обеспечения уплаты таможенных платежей.

Общая сумма льгот по уплате таможенных платежей, предоставленных в 2012 году, составила 475,2 млрд. рублей (в 2011 году - 436,2 млрд. рублей).

Наибольшая доля предоставленных льгот по уплате таможенных платежей приходилась на товары, перемещаемые в рамках соглашений о разделе продукции - 38,3% (182,2 млрд. рублей) и товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимые с этой территории - 31,5% (149,9 млрд. рублей).

Иные виды льгот по уплате таможенных пошлин, налогов были предоставлены в отношении следующих видов товаров:

14,8% (70,1 млрд. рублей) - ввозимых (вывозимых) в рамках отдельных международных договоров;

7,4% (35,0 млрд. рублей) - ввозимых для реабилитации инвалидов, изделий медицинской техники, линз и оправ для очков, а также сырья и комплектующих для их производства;

3,6% (17,1 млрд. рублей) - технологического оборудования, аналогов которого не производится в Российской Федерации;

3% (14,3 млрд. рублей) - вывозимых судовых запасов и ввозимой продукции морского промысла;

1,4% (6,6 млрд. рублей) - других товаров, в том числе ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Магаданской области и вывозимых из нее, возимых в качестве вклада иностранных инвесторов в уставные (складочные) капиталы предприятиями с иностранными инвестициями, ввозимых в качестве технической, гуманитарной помощи.

Общая сумма задолженности участников ВЭД по уплате таможенных платежей и пеней перед таможенными органами составила по состоянию на 1 января 2013 года 52 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 23,4 млрд. рублей, по пеням - 28,6 млрд. рублей. За 2012 год общая сумма задолженности уменьшилась на 9 млрд. рублей (с 61 млрд. рублей до 52 млрд. рублей), в том числе по таможенным платежам - на 3,4 млрд. рублей, по пеням - на 5,6 млрд. рублей.

Сумма выявленной таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2012 году составила 15,5 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 13,4 млрд. рублей, по пеням - 2,1 млрд. рублей.

Сумма погашенной задолженности по таможенным платежам и пеням в 2012 году составила 11,5 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 10,8 млрд. рублей, по пеням - 0,7 млрд. рублей.

В 2012 году таможенными органами была признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на общую сумму 10,6 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 4 млрд. рублей, по пеням - 6,6 млрд. рублей. Сумма исключенной задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2012 году составила 2,5 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 2,1 млрд. рублей, по пеням - 0,4 млрд. рублей.

В 2012 году участники ВЭД продолжали активно использовать банковские гарантии в качестве способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Таможенными органами были приняты банковские гарантии на сумму 112 млрд. рублей, что на 6,8 % меньше суммы принятых банковских гарантий в 2011 году, вследствие более широкого применения поручительства как способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Наибольшая доля в структуре видов обязательств, обеспечиваемых банковскими гарантиями, приходилась на обеспечение обязательств по использованию акцизных марок в соответствии с их назначением (63,8 %). При этом участники ВЭД имеют широкую возможность выбора гарантов, поскольку гарантами перед таможенными органами имели право выступать по состоянию на 1 января 2013 года 200 банков и 13 страховых организаций.

Таблица 3.1 - Внешняя торговля Нижегородской области со странами СНГ (в фактически действовавших ценах, тыс. долларов США)

Название страны	2011 год	2012 год
Экспорт товаров
Страны СНГ	1314983,6	869447,6
В том числе торговля со странами ЕврАзЭС1)	974726,0	480531,0
Азербайджан	63085,7	63559,6
Армения	12516,9	10510,9
Белоруссия	122780,7	240330,7
Грузия	1240,1	-
Казахстан	617621,2	185725,1
Киргизия	10269,6	12713,0
Молдавия	13104,1	18571,2
Таджикистан	10653,8	9123,3
Туркмения	64726,8	30945,1
Узбекистан	213400,7	32638,9
Украина	185584,0	265329,8
Итого по экспорту	2289709,6	1954096,4
Импорт товаров
Страны СНГ	644539,5	491469,5
В том числе торговля со странами ЕврАзЭС1)	207220,2	289617,9
Азербайджан	1269,7	1073,6
Армения	18,3	290,0
Белоруссия	196654,2	281926,6
Грузия	-	-
Казахстан	8189,8	4789,9
Киргизия	204,7	246,7
Молдавия	731,6	1567,4
Таджикистан	123,0	84,7
Туркмения	784,2	1706,2
Узбекистан	2048,5	2570,0
Украина	434515,5	197214,4
Итого по импорту	851759,7	781087,4



Как видно из табл. 3.1 в 2012 году в Нижегородской области величина экспорта составила 869447,6 млрд.долл., а импорта - 644539,5 млрд.долл. Тогда по формуле внешнеторговый оборот составил:

ВО = 869447,6 + 644539,5 = 1360917,1 (млрд.долл.).

По данным табл. 3.1 в 2012 году в России величина сальдо внешней торговли по формуле составило:

СВТ = 869447,6 - 644539,5 = 377978,1 (млрд.долл.).

Коэффициент покрытия импорта экспортом по формуле составил:

Кпокр = 869447,6/644539,5 = 1,77

т.е. величина экспорта Нижегородской области в 1,77 раза больше величины импорта.

Долю Нижегородской области в мировой торговле в 2012 году определяем по формуле:

dРФ = 869447,6 / 2289709,6 = 0,38, или 38 %

Сумма выявленной таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2011 году составила 14,8 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 12,9 млрд. рублей, по пеням - 1,9 млрд. рублей.

Сумма погашенной задолженности по таможенным платежам и пеням в 2011 году составила 11,7 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 11,1 млрд. рублей, по пеням - 0,6 млрд. рублей.

В 2011 году таможенными органами принято 2 230 решений о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании на общую сумму 10 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 4,4 млрд. рублей и пеням - 5,6 млрд. рублей. Сумма исключенной задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2011 году составила 3,1 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 2,5 млрд. рублей, по пеням - 0,6 млрд. рублей.

Основными причинами возникновения задолженности в 2011 году являлись недостоверное заявление таможенной стоимости товаров - 0,2 млрд. рублей, недостоверная классификация в соответствии с кодами ТН ВЭД ТС - 0,1 млрд. рублей, недоставка товаров по процедуре МДП - 0,1 млрд. рублей.

В 2011 году продолжилось активное использование участниками ВЭД банковских гарантий в качестве способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Таможенными органами были приняты банковские гарантии на сумму 119,7 млрд. рублей, что на 13,4 % меньше суммы принятых банковских гарантий в 2010 году, вследствие более широкого применения поручительства как способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

В 2011 году наибольшая доля в структуре видов обязательств, обеспечиваемых банковскими гарантиями, приходилась на обеспечение обязательств по использованию акцизных марок в соответствии с их назначением (43,4 %). При этом участники ВЭД имеют широкую возможность выбора гарантов, поскольку гарантами перед таможенными органами имели право выступать по состоянию на 1 января 2012 года 179 банков и 11 страховых организаций.

С 1 января 2011 года вступили в силу Порядок декларирования и Порядок корректировки таможенной стоимости товаров (приняты Решением Комиссии Таможенного союза).

В результате 275,4 тысячи корректировок таможенной стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, сумма доначисленных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, составила 19,4 млрд. рублей, что на 6,7 % меньше, чем в 2010 году. Сумма фактически уплаченных или взысканных (за вычетом фактически возвращенных или зачтенных) таможенных пошлин, налогов составила 19,6 млрд. рублей, что на 8,4 % меньше, чем в 2010 году.

Индекс таможенной стоимости ввозимых товаров составил в 2011 году 2,81 долларов/кг и вырос на 41,9 % по сравнению с 2010 годом (1,98 долларов/кг).

В течение 2011 года администрировались 102 профиля рисков, разработанных в рамках системы управления рисками (СУР) по направлению контроля таможенной стоимости (49 % от общего количества профилей рисков, разработанных ФТС России). В них включено 5 987 кодов ТН ВЭД ТС, которые охватывает 66 % всей номенклатуры товаров, 76 % от общего стоимостного объема и 78 % от общего физического объема ввозимых товаров.

При применении всех профилей рисков, разработанных ФТС России, было выявлено 3,4 тысячи деклараций на товары, из них при применении профилей рисков, разработанных по направлению контроля таможенной стоимости, было выявлено около 600 тысяч деклараций на товары.

В результате применения общероссийских стоимостных профилей рисков довзыскано в федеральный бюджет 15,9 млрд. рублей, что составляет 73,9 % от суммы таможенных платежей, довзысканных в результате корректировок таможенной стоимости товаров по всем профилям рисков, разработанных ФТС России.

В результате работы по выработке единых подходов по управлению рисками в государствах - членах Таможенного союза унифицированы стоимостные индикаторы рисков в отношении 4 704 кодов ТН ВЭД ТС, что составляет 79 % товарных подсубпозиций, включенных в область риска.

В целях формирования нормативной правовой базы Таможенного союза, а также в целях применения вывозных таможенных пошлин, установленных законодательством государств - членов Таможенного союза, ФТС России подготовила проект единого перечня товаров Таможенного союза, в отношении которых применяются вывозные таможенные пошлины.

В 2011 году в условиях функционирования Таможенного союза корректировка ставок ввозных таможенных пошлин носила регулятивную направленность. Запретительные меры к импорту товаров применялись в рамках принятия защитных мер на территории Таможенного союза (установление антидемпинговых, специальных, компенсационных пошлин).

В 2011 году произошла корректировка ставок ввозных пошлин по 84 кодам ЕТТ ТС, что на 44 % меньше, чем в 2010 году (149 кодов ЕТТ ТС). Принято 42 решения Комиссии Таможенного союза по данному направлению деятельности. В отношении 22 позиций ЕТТ ТС ставки ввозных таможенных пошлин были повышены, в отношении 30 позиций ЕТТ ТС - снижены, по 32 кодам ТН ВЭД ТС произошла детализация кодов на отдельные подсубпозиции.

В 2011 году был завершен процесс формирования единой таможенной территории Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 2011 г. № 880 «Об отмене согласованных видов контроля на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан» с 1 июля 2011 года отменены таможенный, транспортный, санитарно-карантинный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный контроль на российско-казахском и российско-белорусском участках границы.

ФТС России приняла участие в десяти заседаниях Комиссии Таможенного союза, четырёх заседаниях Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа Таможенного союза), на которых были приняты решения, позволившие завершить формирование договорно-правовой базы, необходимой для начала функционирования с 1 января 2012 года Единого экономического пространства России, Белоруссии и Казахстана (далее - Единое экономическое пространство), а в перспективе приступить к созданию Евразийского экономического союза.

В 2011 году завершена работа над межправительственным Договором об Объединенной коллегии таможенных служб государств - членов Таможенного союза (далее - Объединенная коллегия), подписанном 22 июня 2011 года в г. Москве, состоялось 2 заседания Объединённой коллегии.

Для предупреждения нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза завершена работа над Соглашением об организации обмена информацией для реализации аналитических и контрольных функций таможенных органов государств-членов Таможенного союза.

Существенный вклад в успешное функционирование совместных таможенных технологий вносят представительства таможенной службы Российской Федерации при таможенных службах Республики Беларусь и Республики Казахстан. Одним из основных направлений их работы является мониторинг деятельности таможенных служб Белоруссии и Казахстана по выполнению существующих международных договоренностей на таможенной границе Таможенного союза в рамках Соглашения о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах по вопросам деятельности представительств таможенных служб государств - членов Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества (заключено 22 июня 2011 года в г. Москве).

В целях обеспечения эффективного функционирования и развития Таможенного союза и Единого экономического пространства 18 ноября 2011 года в г. Москве подписан Договор о Евразийской экономической комиссии (далее - Комиссия ЕЭК). Комиссия ЕЭК создана как постоянно действующий, регулирующий орган Таможенного союза и Единого экономического пространства и является правопреемницей Комиссии Таможенного союза. Основной задачей Комиссии ЕЭК является обеспечение условий функционирования и развития Таможенного союза и Единого экономического пространства, а также выработка предложений в сфере экономической интеграции в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства.

В 2011 году продолжалась активная работа интеграционных органов СНГ и ЕврАзЭС. Особое внимание уделялось сближению норм таможенного законодательства, развитию информационных систем и упрощению порядка перемещения товаров и транспортных средств. Состоялось 4 заседания Совета руководителей таможенных служб (СРТС) СНГ и СРТС при Интеграционном комитете ЕврАзЭс.

В рамках двустороннего сотрудничества на пространстве СНГ активизировалось взаимодействие российской и украинской таможенных служб. Важным событием стало проведение 18 октября 2011 года в г. Донецке II Российско-Украинского межрегионального экономического форума с участием президентов двух стран. В рамках данного форума в таможенной сфере подписан ряд двусторонних документов.

В целях упрощения процедур пограничного и таможенного контроля ФТС России совместно с Пограничной службой ФСБ России организовала пограничный и таможенный контроль пассажиров, пересекающих российско-украинскую границу в поездах № 1/2 «Москва-Киев-Москва», на конечных станциях без остановки в ночное время на государственной границе.

Поступательно развиваются отношения ФТС России с таможенными службами Армении, Киргизии, Молдовы, Таджикистана и Узбекистана.

ФТС России на постоянной основе оказывает консультативную помощь таможенным службам Республики Абхазия и Республики Южная Осетия по вопросам организации совершения таможенных операций и осуществления таможенного контроля, совершенствования национальных законодательств и приведения их в соответствие с международными стандартами. Разработаны соглашения ФТС России с таможенными службами Абхазии и Южной Осетии и о порядке образования, функционирования и компетенции специализированных таможенных органов.

Планомерно и динамично развивается сотрудничество ФТС России с таможенными службами государств дальнего зарубежья.

Одним из приоритетных направлений является укрепление взаимодействия с таможенными службами государств Азиатско-Тихоокеанского экономического сотрудничества, прежде всего с Китаем, а также с другими государствами азиатского региона - Индией, Монголией, Вьетнамом, Республикой Корея. На состоявшемся в октябре 2011 года 3-ем заседании российско-китайской подкомиссии по таможенному сотрудничеству в рамках Комиссии по подготовке регулярных встреч глав правительств России и Китая достигнуты договоренности о развитии широкомасштабного сотрудничества по всем основным направлениям таможенного дела.

В течение 2011 года наиболее интенсивные контакты осуществлялись с таможенными службами Германии, Латвии, Финляндии, Франции, Нидерландов, Кипра. В мае 2011 года подписан Меморандум о приоритетных направлениях сотрудничества между ФТС России и Главным таможенным управлением Финляндской Республики на 2011-2012 годы; был согласован Меморандум о взаимопонимании между Федеральной таможенной службой и Департаментом таможни и акцизов Министерства финансов Республики Кипр, касающийся вопросов сотрудничества и взаимной помощи в таможенных делах.

В рамках таможенного сотрудничества России и США был изучен американский опыт в таких областях как таможенный контроль за делящимися и радиоактивными материалами, защита прав интеллектуальной собственности, анализ рисков, функционирование пунктов пропуска через государственную границу.

Повышению уровня взаимодействия с таможенными службами иностранных государств способствует наличие в них представительств (представителей) таможенной службы Российской Федерации. В 2011 году начали работу представители таможенной службы Российской Федерации в 3 странах: Бразилии, Турции и Японии.



Заключение

Подводя итоги можно сделать следующие выводы о том, что эффективная организация таможенной службы предполагает реструктуризацию системы таможенных органов, внедрение в практику прогрессивных таможенных технологий, реализацию оптимальной кадровой политики, направлений на обеспечение таможенной службы высококвалифицированными специалистами с глубоким знанием экономических и правовых основ таможенного дела.

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54 утвержден Единый таможенный тариф Таможенного Союза (далее - ЕТТ ТС). Данная редакция ЕТТ ТС, сформированного с учетом обязательств Российской Федерации по присоединению к Всемирной торговой организации (далее - ВТО), вступила в силу 23 августа 2012 года.

Вывозные таможенные пошлины утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 2012 г. № 756 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» (вступило в силу с 22 августа 2012 года).

При подготовке ЕТТ ТС с учетом тарифных обязательств ВТО ФТС России были подготовлены расчеты финансово-экономических последствий по вступлению Российской Федерации в ВТО. В связи с тем, что правила ВТО предусматривают установление комбинированных ставок ввозных таможенных пошлин, в 2012 году ФТС России провела большую работу по расчету комбинированных ставок нового тарифа, применяемых в случаях возникновения необходимости осуществления защиты внутренних товаропроизводителей.

Так, в отношении автотранспортных средств согласно обязательствам России в ВТО вносились изменения в ЕТТ ТС в отношении ставок ввозных таможенных пошлин со специфических на адвалорные, вследствие чего уровень защиты внутреннего рынка мог значительно снизиться от ввоза бывшей в употреблении автотехники. Проведенные ФТС России расчеты на основе показателей стоимости импорта данных товаров позволили установить к адвалорной таможенной пошлине специфическую составляющую, дающую возможность защиты российского рынка от ввоза бывшей в употреблении автотехники.

В 2012 году ФТС России в рамках членства в ВТО проводила работу по адаптации отраслей отечественной промышленности, рассмотрены предложения бизнеса по повышению ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, конкурентоспособные аналоги которых производятся на территории России, в случае, когда это не противоречит тарифным обязательствам в ВТО.

Пополнение доходной части федерального бюджета является одной из основных задач таможенных органов. В 2012 году сумма доходов, учтенная по доходным статьям федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности во исполнение Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов» (без учета авансовых платежей и денежных залогов), составила 6581,0 млрд. рублей или 100,4% от прогнозируемой суммы, что на 630,5 млн. рублей или на 10,6 % больше по сравнению с 2011 годом.



Рис. 4.1 - Динамика перечислений таможенных платежей в доход федерального бюджета в 2006 - 2012 годах

Рис. 4.2 - Динамика перечислений таможенных платежей при импорте и экспорте товаров в доход федерального бюджета в 2006 - 2012 годах



Рис. 4.3 - Структура таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет в 2012 году

Контроль за предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, администрирование взыскания задолженности, обеспечения уплаты таможенных платежей

Общая сумма льгот по уплате таможенных платежей, предоставленных в 2012 году, составила 475,2 млрд. рублей (в 2011 году - 436,2 млрд. рублей).

Наибольшая доля предоставленных льгот по уплате таможенных платежей приходилась на товары, перемещаемые в рамках соглашений о разделе продукции - 38,3% (182,2 млрд. рублей) и товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимые с этой территории - 31,5% (149,9 млрд. рублей).

Иные виды льгот по уплате таможенных пошлин, налогов были предоставлены в отношении следующих видов товаров:

14,8% (70,1 млрд. рублей) - ввозимых (вывозимых) в рамках отдельных международных договоров;

7,4% (35,0 млрд. рублей) - ввозимых для реабилитации инвалидов, изделий медицинской техники, линз и оправ для очков, а также сырья и комплектующих для их производства;

3,6% (17,1 млрд. рублей) - технологического оборудования, аналогов которого не производится в Российской Федерации;

3% (14,3 млрд. рублей) - вывозимых судовых запасов и ввозимой продукции морского промысла;

1,4% (6,6 млрд. рублей) - других товаров, в том числе ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Магаданской области и вывозимых из нее, возимых в качестве вклада иностранных инвесторов в уставные (складочные) капиталы предприятиями с иностранными инвестициями, ввозимых в качестве технической, гуманитарной помощи.

Общая сумма задолженности участников ВЭД по уплате таможенных платежей и пеней перед таможенными органами составила по состоянию на 1 января 2013 года 52 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 23,4 млрд. рублей, по пеням - 28,6 млрд. рублей. За 2012 год общая сумма задолженности уменьшилась на 9 млрд. рублей (с 61 млрд. рублей до 52 млрд. рублей), в том числе по таможенным платежам - на 3,4 млрд. рублей, по пеням - на 5,6 млрд. рублей.

Сумма выявленной таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2012 году составила 15,5 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 13,4 млрд. рублей, по пеням - 2,1 млрд. рублей.

Сумма погашенной задолженности по таможенным платежам и пеням в 2012 году составила 11,5 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 10,8 млрд. рублей, по пеням - 0,7 млрд. рублей.

В 2012 году таможенными органами была признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на общую сумму 10,6 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 4 млрд. рублей, по пеням - 6,6 млрд. рублей. Сумма исключенной задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2012 году составила 2,5 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 2,1 млрд. рублей, по пеням - 0,4 млрд. рублей.

В 2012 году участники ВЭД продолжали активно использовать банковские гарантии в качестве способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Таможенными органами были приняты банковские гарантии на сумму 112 млрд. рублей, что на 6,8 % меньше суммы принятых банковских гарантий в 2011 году, вследствие более широкого применения поручительства как способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Наибольшая доля в структуре видов обязательств, обеспечиваемых банковскими гарантиями, приходилась на обеспечение обязательств по использованию акцизных марок в соответствии с их назначением (63,8 %). При этом участники ВЭД имеют широкую возможность выбора гарантов, поскольку гарантами перед таможенными органами имели право выступать по состоянию на 1 января 2013 года 200 банков и 13 страховых организаций (на 1 января 2012 года - 179 банков и 11 страховых организаций).

Таким образом, в рамках Таможенного союза реализована политика в сфере унификации механизма применения косвенных налогов на единой таможенной территории, т. е. сформирован общий правовой контур. Что же касается продвижения идеи единой согласованной налоговой политики, как одного из условий создания Единого экономического пространства, то эти вопросы, несмотря на их длительное обсуждение, остаются в ведении национальных законодательств и обеспечивают сугубо внутренние интересы. Устранение таможенных барьеров приводит к тому, что практически единственным косвенным регулятором экономической деятельности субъектов хозяйствования на единой таможенной территории и препятствием к свободному перемещению товаров, работ и услуг остаются налоги. Установление налоговых платежей по-прежнему находится в компетенции органов государственного управления национальной экономикой и обеспечивает в первую очередь фискальные интересы каждого отдельного государства, несмотря на то, что открытость границ создает режим налоговой конкуренции и неравенство условий для товаропроизводителей.