Анализ хозяйственной деятельности ООО ТАЙМ-1

2. А теперь рассчитаем продолжительность оборота дебиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается в днях. Он равен отношению количества дней в анализируемом периоде к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности.

Приступим к расчетам:

- на 01 января 2005 года: n МЗ = 360 / 317.47 = 1.13,

- на 01 января 2006 года: n МЗ = 360 / 84.96 = 4.24

- на 01 января 2007 года: n МЗ = 360 / 21.61 = 16.66.

Чем выше операционный цикл (количество дней), тем ниже эффективность производства, т.е. эффективность работы всего коллектива, планово учетной службы предприятия и руководства организации. При сравнивании этих показателей за три года видно, что со временем компания увеличила этот показатель, а, следовательно, и снизила эффективность производства, а вместе с тем и работу всей организации в целом, в сравнении с предыдущим годом.

Продолжительность оборота дебиторской задолженности показывает период ее погашения. Чем выше период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

Таким образом, риск непогашения дебиторской задолженности в 2006 году больше чем в 2005 и в 2004годах.

3. А теперь рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Этот коэффициент равен отношению дебиторской задолженности к оборотным средствам. Он рассчитывается в процентах. Чем больше этот показатель, тем мобильнее структура имущества предприятия. Рассчитаем этот показатель на примере нашего предприятия.

УДЗ = 1 / 1488 * 100 = 0.07 это показатель по итогам 2004 года, за 2005 год он составил: УДЗ = 438 / 1863 * 100 = 23.51., а за 2006 год равен

УДЗ = 2152 / 5767 * 100 = 37.32

Наблюдается тенденция роста этого показателя в анализе трех лет. На 01 января 2007 дебиторская задолженность составляла 37.32%. На 01 января 2006 года - 23.5% стоимости оборотных активов, на 01.01.05 - этот показатель не составил и 1 %. Следовательно, структура имущества предприятия по итогам 2005 года была более мобильна, по сравнению с 2006 и 2007 годами.

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Коэффициент равен отношению сомнительной задолженности к дебиторской. Как и предыдущий показатель рассчитывается в процентах.

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Следует сопоставить период погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с периодом погашения задолженности поставщиков и подрядчиков. Нередко оказывается, что предприятия предоставляют кредит на большее количество дней, чем имеют сами.

Сравнительную оценку условий оказания и получения кредита предприятия оформляют в следующую таблицу.

Дебиторская задолженность	Средний срок погашения, дней	Кредиторская задолженность	Средний срок погашения, дней
	Прошлый период	Отчетный период		Прошлый период	Отчетный период
1	2	3	4	5	6
1. Задолженность покупателей за продукцию, товары и услуги			1. Задолженность перед поставщиками
2. Векселя к получению			2. Векселя к уплате
3. Задолженность поставщиков по авансам выданным			3. Задолженность перед покупателями по авансам полученным
4. Всего (дней)			4. Всего (дней)

Долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности на примере нашего предприятия мы рассчитывать не будем, т.к. в нашей организации за 12 лет работы на рынке не было инцидентов по невыплате дебиторской задолженности. С сомнительными клиентами компания не заключает сделок в кредит.

Существуют некоторые рекомендации управления дебиторской задолженности:

1)установить контроль за состоянием расчетов с покупателями,

2) с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями следует по возможности расширить круг потребителей,

3) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования,

4) использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате.

2.4. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности.

2.4.1.Оценка системы показателей рентабельности организации.

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Целью анализа рентабельности организации является расчет показателей, характеризующих рентабельность использования материально-денежных ресурсов организации

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Основные показатели рентабельности рассчитываются по двум основным группам: показатели рентабельности капитала и показатели рентабельности продукции. В свою очередь показатели рентабельности продукции делятся на: рентабельность совокупных активов, рентабельность оборотных активов (мобильных средств), рентабельность производственных средств, рентабельность собственного и перманентного капитала. А показатели рентабельности продукции подразделяют на рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции (основной деятельности).

Для расчета всех этих показателей будут использоваться бухгалтерские балансы трех лет и приложение к бухгалтерскому балансу форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Расчеты показателей ООО «ТАЙМ-1» приведены в таблице «Показатели рентабельности».

Анализируя деятельность компании ООО «ТАЙМ-1» за три года в таблицах «Данные для расчета показателей рентабельности» и «Показатели рентабельности» мы видим, что такие показатели как: выручка, прибыль от продажи товаров, работ, услуг увеличиваются с течением времени. На первый взгляд это положительная тенденция. Но и одновременно с доходами предприятия растут и его расходы, так например, себестоимость продукции увеличивалась в 2005 году на 1758 тыс. руб., а в 2006 - на 8085 тыс. руб.. Безусловно, положительный фактор и тот, что средняя стоимость совокупных и мобильных активов, производственных средств, собственного и перманентного капиталов растет. При чем темпы их роста не просто в тысячах, а в разах измеряется. Так например, стоимость собственного капитала в 2004году была 496.5 тыс. руб., а в 2005 году выросла на 402 тыс. руб. Она стала в 2 раза больше. А в 2006 году достигла величины 2075 тыс. руб., что на 1177тыс. руб. больше, чем его стоимость в 2005году, а по сравнению с 2004 она увеличилась в 4 раза, и даже более. Без сомнения на все факторы имеет влияние и инфляция, но размер этого влияния не велик, по сравнению в ростом величин показателей.

Таким образом, выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2004 году составляла 16667 тыс. руб., уже в 2005году она увеличилась на 1982 тыс. руб. и составила 18649 тыс. руб. А в 2006 ее размер вырос на 9415 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом и составил 28064 тыс. руб. Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг, соответственно, тоже увеличилась: 16203 тыс. руб. - ее размер в 2004 году, а уже в 2005 - он составил 17961 тыс. руб., что на 1758 тысяч больше. А в 2006году - 26046 тыс., что на 8085 тыс. больше, чем в предыдущем. Одновременно с ростом выручки растет и прибыль от продаж. Прибыль от продаж в 2005 году увеличилась в 1.5. раза, по сравнению с 2004 и составила 688 тыс. руб., против 464 тысяч. А 2006 - достигла размера 2018 тысяч, что в 3 раза больше предыдущего года.

Параллельно и со всеми показатели растет и размер стоимости совокупным и мобильных активов. Так размер стоимости совокупных активов в 2004 был равен 977 тыс. руб., в 2005 - 1712.5 тыс. руб., что больше в 1.7 раза или на 735.5 тыс. руб. А в 2006 году их размер составил 3879 тысяч, т.е. на 2166.5 тысяч больше в сравнении с 2005 годом. Аналогичная ситуация и со стоимостью мобильных активов. Темпы его прироста составили 1.8 раз в 2005 и 2.28 раз в 2006 году.

Величина основных средств и запасов, что называется производственными средствами, выросла на 375 тыс. руб. в 2005 и на 935.5 тысяч в2006году. Размер перманентного капитала равен размеру собственного, т.к. долгосрочными кредитами компания не пользуется. Темпы его роста, соответственно, равны темпам роста собственного. А про собственный капитал говорили чуть раньше.

Анализ деятельности компании по показателям рентабельности показал, что рентабельность совокупных активов в 2005году снизилась по сравнению с 2004 на 6.38%. А по итогам 2006 года он вырос до 52%, что больше значения в 2004 и 2005годах. Этот показатель говорит о эффективности использования средств, вложенных в имущество предприятия. Таким образом, эффективность использования средств в имущество самая высокая в 2006г., чуть меньше в 2004, а самая маленькая 2005г. Следовательно, наиболее эффективным был 2006год. Аналогичная ситуация происходит с показателем рентабельности мобильных активов. Он говорит об эффективности использования мобильных средств. Как и предыдущий показатель, наиболее эффективное использование мобильных средств было в 2006 году, этот показатель равен 52.87%, вторым по значению 2004год со значением 47.11, и на последнем месте выступает 2005 год с размером 39.51%.

Показатель рентабельности производственных средств характеризует эффективность использования средств, вложенных в производство. Значения того коэффициента говорят, о том что деятельность компании в 2005году была хуже 2004, а 2006 был самым эффективным. Так в 2004 году он равен 63.04%, в 2005 он снизился до 61.7, в а 2006 вырос в 1.63 раза и составил 100.42%.

Показатель рентабельности собственного капитала говорит о эффективности использования собственных средств, вложенных в имущество предприятия. Анализируя данные таблицы видно, что самым маленьким значением обладает 2005 год в размере 73.68%, в 2004году он был больше почти 15%. Но по итогам 2006года коэффициент достиг значения 97.18%. таким образом, видно, что деятельность компании наиболее эффективная была в 2006году.

Т.к. компания не использует долгосрочные кредиты, показатель рентабельности перманентного капитала равна показателю рентабельности собственного капитала. И все его темпы роста равны темпам роста предыдущего показателя.

Показатель рентабельности продаж характеризует продажи товаров и отражает долю прибыли, приходящейся на 1 руб. товарооборота. Несмотря на то, что все предыдущей показатели говорили о том, что деятельность компании в 2005году была хуже, чем в 2004, то согласно показателю рентабельности продаж видно, что тут ситуация расположилась по-другому. Коэффициент увеличивается с течением времени. Так в 2004 он составил 2.78%, в 2005 - 3.69%, что почти на 1 % больше предыдущего. А в 2006 году его значение увеличилось в 2 раза, по сравнению с 2005годом и составил 7.19%. Таким образом, видно, что продажи увеличивались вместе с развитием компании.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражает долю прибыли, приходящейся на 1 руб. себестоимости продукции. Аналогично предыдущему показателю он увеличивался с течением времени (сначала на 0.97%, а потом и на 4.05%). В 2004 году на 1 руб. себестоимости продукции приходилось 2.72% прибыли, в 2005 - 3.69%, а в 2006году - 7.74.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что в деятельности ООО «ТАЙМ-1» вложения средств в производство, имущество и др. в 2005 году были не эффективными, по сравнению с 2004 годом. Но в последующем, т.е. в 2006году, ситуация выправилась, и деятельность компании стала эффективной по сравнению в предыдущими периодами. Что в свою очередь указывает на финансовую неустойчивость деятельности компании, т.к. показатели «скачут» с течением времени. Но показатели продаж и затрат говорят о противоположном. Согласно их, деятельность компании развивается и ее показатели растут. Что указывает на стабильность развития компании.

2.4.2. Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов.

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются: систематический контроль за формированием финансовых результатов; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности, а так же разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет о движении капитала» (форма №3), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5), а так же соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия. Согласно действующего законодательства РФ, субъекты малого предпринимательства составляют только сам баланс и формы №2. Таким образом, анализ ООО «ТАЙМ-1» будем проводить по форме №1 и №2 бухгалтерской отчетности.

Целью этого анализа является выявление уровня абсолютной и относительной эффективности хозяйствования организации по всем его направлениям деятельности. Расчет состава финансовых результатов состоит из оценки динамики показателей финансовых результатов и оценки структуры показателей прибыли и ее изменение.

Оценка динамики финансовых результатов дана на основании расчетов индексов изменения каждой статьи расходов и доходов. Результаты занесены в таблицах: «Оценки динамики финансовых результатов» и «Оценки структуры финансовых результатов».

Анализируя данные таблицы «Состав и динамика финансовых результатов» видно, что выручка от продажи товаров, работ, услуг превышает расходы на производство. Кроме того, размер прибыли увеличивается с каждым годом. Так в 2005годом ее объем составил 688 тыс. руб. против 464 тысяч в предыдущем году, что на 224 тысячи больше. А в 2006 году прибыль увеличилась на 1330 тыс. руб. и составила 2018 тысяч. Рост этого показателя с течением времени безусловно положительный показатель.

Разница между операционными доходами положительная, что само по себе положительный показатель. Кроме того, он увеличивается соразмерно с прибылью. Так в 2004 разница равна 441, в 2005 - 663,а в 2006 показатель составил 2017тысяч. Внереализационные расходы превышают внереализационные доходы в 2004 и 2005гг. Но размер разницы незначительный и равен 1 тыс. руб. В 2006 году, же отсутствуют как внереализационные доходы, так и расходы.

Таким образом, чистая прибыль составила в 2004 году 334 тысячи, в 2005 ее размер достиг 503 тыс. руб., что в 1.5 раза больше предыдущего значения. А в 2006 она увеличилась в 3.6 раза и составила 1806 тыс. руб. Тенденция роста этого показателя только с положительной стороны характеризует хозяйственную деятельность компании.

Анализ таблицы «Структура финансовых результатов» показал, что компания в 2006 году сработала наиболее эффективно, чем в предыдущих. При анализе расходов предприятия видно, ни управленческих и коммерческих расходов в балансах 2004 и 2005гг не обнаружено. В 2006 - появились 2199 тысяч, что составило 8.44% всех расходов. Этот показатель нельзя охарактеризовать ни с положительной, ни с отрицательной стороны. Он никак не повлиял на хозяйственную деятельность компании, кроме того, что для компании сумма налога снизилась именно на это сумму. Сумма операционных расходов уменьшается с течением времени. Так в 2004 году они составили 235.23% от суммы прибыли до налогообложения. В 2005 этот показатель составил 3.78% от суммы прибыли, что на 231.45% меньше. А в 2006 - 0.05%, что еще на 3.73% меньше предыдущего показателя. Аналогичная ситуация и с внереализационными расходами. Так в 2004 году они составили 0.23% от прибыли до налогообложения, в 2005 - 0.15%, а в 2006 они сократились до нуля.

При рассмотрении доходов предприятия ООО «ТАЙМ-1» видно, что валовая выручка компании с течением времени уменьшается. Так в 2004году она составила 105.45% от прибыли до налогообложения, в 2005 году этот показатель снизился на 1.52% от предыдущего, и составил 103.93 %. А в 2006 - 100.05 %, что еще на 3.88% меньше предыдущего. А доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения с течением времени растет. Так в 2004 году она составила 75.91, в 2005 - она равна 75.98, что на 0.07% больше. А в 2006 году коэффициент составил 89.54%. Что уже на 13.56% больше предыдущего значения.

Такая ситуация обусловлена снижением различным видов расходов в процентном отношении. Так при 105.54% прибыли 235.23% расходов, следовательно, сальдо доходов и расходов составило - 100.23%. Эти показатели по операционной деятельности. Еще добавляются внереализационная деятельность (расходы) со значением 0.23%. Таким образом на чистую прибыль остается лишь 75.91%. Такая ситуация обстояла в 2004 году. В 2005 году при 103.93% прибыли 3.78% расходов, следовательно, сальдо доходов и расходов составило - 100.15%. Эти показатели по операционной деятельности. По внереализационной деятельности расходы составили 0.15%. Следовательно, чистая прибыль составила 75.98%, что на 0.07% больше 2004года. А в 2006году при 100.05% прибыли и 0.05% расходов. Таким образом, сальдо доходов и расходов составило - 100%. Расходы по внереализационной деятельности сократились до нуля. Что и привело к 89.54% доли чистой прибыли от прибыли до налогообложения. А увеличение доли чистой прибыли говорит о сокращения расходов различного вида, что в свою очередь только положительно характеризует деятельность компании.

2.4.3. Факторный анализ показателей прибыли.

Для анализа используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а так же данные о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала и др. Расчеты по этому анализу мы будем проводить на основе данных «Анализа состава, динамики и структуры финансовых результатов». Целью данного анализа является выявление резервов роста показателей прибыли.

Анализ данных таблицы «Факторный анализ прибыли до налогообложения» показал, что увеличение коммерческих расходов в 2006 году повысили себестоимость продукции, и соответственно снизили прибыль предприятия на 2199 тысяч рублей. Рост операционных доходов и снижение суммы операционных и внереализационных расходов несомненно положительные тенденции. Одновременно с ростом операционных доходов растет и прибыль до налогообложения.

Изменение прибыли до налогообложения обусловлено:

- за счет увеличения выручки в 2005 году на 2446 тысяч и на 10103 в 2006;

- за счет роста себестоимости продукции на 1758 тыс. руб. в 2005году и на 5886 тысяч в 2006.;

- за счет роста коммерческих расходов в 2006 году на 2199 тыс.руб.;

- за счет увеличения операционных доходов на 224 тыс. руб. в 2005 году и на 1330 тысяч в 2006;

- за счет изменения операционных расходов: в 2005году прибыль снизилась на 2 тыс. руб., а в 2006 году она выросла на 24 тысячи рублей;

- за счет роста внереализационных расходов на 688 тыс. в 2005 и на 2017 тыс. в 2006 году;

- за счет изменения всех расходов по основной деятельности прибыль снизилась на 1758 тыс. руб. в 2005 году, а в 2006 на 8085 тысяч, а именно:

- за счет изменения операционных деятельности прибыль выросла на 222 тысячи рублей в 2005 году и на 1354 тысячи в 2006году.

2.4.4. Факторный анализ показателей рентабельности.

Целью анализа является определение уровня доходности организации ООО «ТАЙМ-1». При определении уровня доходности необходимо провести факторный анализ рентабельности продаж, факторный анализ рентабельности реализованной продукции и факторный анализ рентабельности производственных средств.

При анализе рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции рассчитываются количественное влияние: денежной выручки, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов. При анализе рентабельности производственных средств расчет ведется по следующим факторам: средней остаточной стоимости основных средств и средней остаточной стоимости материальных запасов.

Анализируя данные таблицы «Факторный анализ показателей рентабельности продаж» можно сделать вывод о том, что на увеличение рентабельности продаж в 2005 году на 0.91%, и в 2006 году на 3.5% повлияло:

- рост денежной выручки в 2005 году на 10.34% , а в 2006году - на 32.31%;

- за счет изменения себестоимости проданной продукции рентабельность продаж снизилась на 9.43% в 2005году и на 20.97% в 2006;

- за счет роста коммерческих расходов рентабельность снизилась 7.84% в 2006 году;

- за счет изменения всех расходов рентабельность снизилась в 2005 году на 9.43%, а в 2006 году на 28.81%.

Отсутствие управленческих расходов в балансах всех лет, никак не могло отразиться на хозяйственной деятельности компании.

Анализируя данные таблицы «Факторный анализ показателей рентабельности реализованной продукции» видно, что изменение величины рентабельности реализованной продукции в 2005 году на 0.97%, и в 2006 году на 3.92% произошло за счет следующих факторов:

- за счет изменения денежной выручки рентабельность поднялась на 12.24% в 2005 году и на 52.42% в 2006;

- за счет изменения себестоимости проданной продукции рентабельность упала на 11.27% в 2005году и на 38.57% в следующем;

- за счет изменения коммерческих расходов в 2006году рентабельность упала на 9.91%;

- за счет изменения управленческих расходов показатель снизился на 0.02% в последнем году анализа;

- и наконец, за счет изменения всех расходов, рентабельность снизилась на 11.27% в 2005 году и на 48.5% в 2006году.

Тем не менее, рентабельность реализованной продукции увеличивалась с течением времени в 2005году на 0.97%, по сравнению с предыдущим годом, а в 2006 на 3.91% . Что в свою очередь положительно характеризует хозяйственную деятельность компании.

Анализируя результаты таблицы «Анализ показателей рентабельности производственных средств» мы видим, что этот показатель сначала снизился на 1.34%, и вырос на 38.72% в последующем, произошло за счет следующих факторов:

- за счет изменения доли прибыли на 1 руб. реализованной продукции на 32.2% в 2005 году и на 14.33% в 2006году;

- за счет изменения фондоемкости сначала на 0.32%, а в последующем на 1.85%;

- за счет изменения оборачиваемости материальных запасов рентабельность снизилась на 35.86% в 2005 году и на 12.48% в следующем.

Таким образом, рентабельность производственных средств наиболее эффективной была в 2006 году, потом в 2004 году, а самое маленькое значение в 2005г.

2.4.5. Анализ эффективного использования основных и оборотных средств.

Анализ эффективного использования основных и оборотных средств проводится с целью определения уровня эффективности их использования.

Для проведения данного анализа необходимо рассчитать влияние факторов на прирост продукции: экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов (основных и оборотных средств). Расчеты будут проводиться на основе данных формы №1 и формы №2.

Итак, приступим к расчетам:

1. Факторный анализ влияния на прирост (продукции) выручки уровня использования основных средств.

Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования основных производственных фондов. Таким образом, рассчитаем влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования основных производственных фондов в сравнении 2004 и 2005 гг. Следовательно, этот показатель будет равен:

?N ОС ЭСТ 2005 = (21-33) * 16667/33 = - 6060.72

А значение этого показателя в 2006 году равняется:

?N ОС ЭСТ 2006 = (87-21) * 18649 / 21 = 58611.3

Что указывает на то, что в 2006 году влияние экстенсивности основных средств на прирост продукции было гораздо эффективнее, чем в предыдущем году.

Влияние на прирост продукции (выручки) интенсивности использования основных производственных фондов. Проанализируем этот фактор на примере нашего предприятия:

?N ОС ИНТ 2005 = 21 * ((18649 / 21) - (16667/ 33)) = 8042.79

?N ОС ИНТ 2006 = 87 * ((28064 / 87) - (18649 / 21)) = - 49196.76

Как уже было видно из 1ых расчетов, экстенсивности использования основных производственных фондов положительно отразилось на итогах 2006года. Из чего можно сделать вывод о том интенсивность наиболее выгодно скажется на 2005году, что и показал 2ой этап расчетов.

2. Факторный анализ влияния на прирост продукции уровня использования производственных фондов (основных и материальных средств).

Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования производственных фондов (основных и материальных оборотных средств).

Значение этого коэффициента в 2005году будет равно:

?N ПС ЭСТ 2005 = (1073 - 698) * 16667 / 698 = 8954.33

?N ПС ЭСТ 2006 = (2008.5 - 1073) * 18649 / 1073 = 16259.22

Таким образом видно, что наиболее эффективное влияние экстенсивности использования производственных фондов (основных и материальных оборотных средств) на прирост продукции было в 2006 году, что доказывает разница в 7304.89 тысяч рублей.

Влияние на прирост продукции (выручки) интенсивности использования производственных фондов (основных и материальных оборотных средств):

?N ПС ИНТ 2005 = 1073* ((18649 / 1073 - 16667 / 698)) = - 6985.23

?N ПС ИНТ 2006 = 2008.5* ((28064 / 2008.5 - 18649 / 1073)) = - 6843.73

А вот влияние интенсивности наиболее эффективным было в 2005 году.

3. Факторный анализ влияния на прирост продукции уровня использования оборотных средств (оборотных активов).

Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования оборотных средств (оборотных активов):

?N ОА ЭСТ 2005 = (1675.5 - 934) * 16667 / 934 = 13231.88

?N ОА ЭСТ 2006 = (3815 - 1675.5) * 18649 / 1675.5 = 23812.64

Из расчетов видно, что влияния на прирост продукции уровня использования оборотных средств наиболее эффективным было в 2006 году, чем в предыдущем, что доказывают значения 23812.64 против 13231.88 тысяч.

Влияние на прирост продукции интенсивности использования оборотных активов:

?N ПС ИНТ 2005 = 1675.5 * (18649/1675.5 - 16667/934) = - 11242.61

?N ПС ИНТ 2006 = 3815 * (28064/3815 - 18649/1675.5) = - 14382.55

А вот влияние на прирост продукции интенсивности использования оборотных активов результаты расчетов показали, что наиболее эффективным влияние было в 2005, что в свою очередь подтверждает результаты предыдущих расчетов.

Дополнительное вовлечение в оборот (экономия) оборотных средств:

-/+ ? ОА 2005 = (18649/ 360) * (18649 /1675.5 - 16667 / 934) = - 347.8

-/+ ? ОА 2006 = (28064/ 360) * (28064 / 3815 - 18649 / 1675.5) = - 293.89

Дополнительное вовлечение в оборот (экономия) оборотных средств наиболее эффективным было в 2006году, чем в 2005, что подтверждает разница в 53.91 тысячу рублей.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что

влияние экстенсивности основных средств, экстенсивности использования производственных фондов, а так же влияния на прирост продукции уровня использования оборотных средств было эффективным в 2006году. Вот интенсивность влияния основных и производственных фондов наиболее эффективным было в 2005году.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 01 января 2005 года.

АКТИВ	Код пок.	На начало 2005	На конец 2005	ПАССИВ	Код пок.	На начало 2005	На конец 2005
1	2	3	4	1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	110	10	10	Уставной капитал	410	4	4
Основные средства	120	33	33	Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Незавершенное строительство	130			Добавочный капитал	420
Доходные вложения в материальные ценности	135			Резервный капитал, в т.ч.	430
Долгосрочные финансовые вложения	140			Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
Отложенные налоговые активы	145			Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Прочие внеоборотные активы	150			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	342	643
ИТОГО по разделу I	190	43	43	ИТОГО по разделу III	490	346	647
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы, в т.ч.	210	172	1158	Займы и кредиты	510
Сырье материалы и др. аналогичные ценности	211	68	219	Отложенные налоговые обязательства	515
Животные на выращивании и откормке	212			Прочие долгосрочные обязательства	520
Затраты в незавершенном производстве	213			ИТОГО по разделу IV	590
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	104	939	V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Товары отгруженные	215			Займы и кредиты	610
Расходы будущих периодов	216			Кредиторская задолженность в т.ч.	620	77	884
Прочие запасы и затраты	217			Задолженность поставщикам и подрядчикам	621	51	225
НДС по приобретенным ценностям	220	19	91	Задолженность перед персоналом орг-и	622	20	7
Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	1	1	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6
В т.ч. покупатели и заказчики	231			Задолженность по налогам и сборам	624		652
Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	103		Прочие кредиторы	625
В т.ч. покупатели и заказчики	241	103		Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Краткосрочные финансовые вложения	250			Доходы будущих периодов	640
Денежные средства	260	11	194	Резервы предстоящих расходов	650
Прочие оборотные активы	270	74	44	Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу II	290	380	1488	ИТОГО по разделу V	690	77	884
БАЛАНС	300	423	1531	БАЛАНС	700	423	1531

Приложение «

Бухгалтерский баланс на 01 января 2006 года.

АКТИВ	Код пок.	На начало 2006	На конец 2006	ПАССИВ	Код пок.	На начало 2006	На конец 2006
1	2	3	4	1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	110	10	10	Уставной капитал	410	4	4
Основные средства	120	33	21	Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Незавершенное строительство	130			Добавочный капитал	420
Доходные вложения в материальные ценности	135			Резервный капитал, в т.ч.	430
Долгосрочные финансовые вложения	140			Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
Отложенные налоговые активы	145			Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Прочие внеоборотные активы	150			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	643	1146
ИТОГО по разделу I	190	43	31	ИТОГО по разделу III	490	647	1150
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы, в т.ч.	210	1158	934	Займы и кредиты	510
Сырье материалы и др. аналогичные ценности	211	219	649	Отложенные налоговые обязательства	515
Животные на выращивании и откормке	212			Прочие долгосрочные обязательства	520
Затраты в незавершенном производстве	213			ИТОГО по разделу IV	590
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	939	285	V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Товары отгруженные	215			Займы и кредиты	610
Расходы будущих периодов	216			Кредиторская задолженность в т.ч.	620	884	744
Прочие запасы и затраты	217			Задолженность поставщикам и подрядчикам	621	225	725
НДС по приобретенным ценностям	220	91	91	Задолженность перед персоналом орг-и	622	7	19
Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	1		Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
В т.ч. покупатели и заказчики	231			Задолженность по налогам и сборам	624	652
Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240		438	Прочие кредиторы	625
В т.ч. покупатели и заказчики	241		438	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Краткосрочные финансовые вложения	250			Доходы будущих периодов	640
Денежные средства	260	194	360	Резервы предстоящих расходов	650
Прочие оборотные активы	270	44	40	Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу II	290	1488	1863	ИТОГО по разделу V	690	884	744
БАЛАНС	300	1531	1894	БАЛАНС	700	1531	1894

Приложение 3

Бухгалтерский баланс на 01 января 2007 года.

АКТИВ	Код пок.	На начало 2006	На конец 2006	ПАССИВ	Код пок.	На начало 2006	На конец 2006
1	2	3	4	1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	110	10	10	Уставной капитал	410	4	4
Основные средства	120	21	87	Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Незавершенное строительство	130			Добавочный капитал	420
Доходные вложения в материальные ценности	135			Резервный капитал, в т.ч.	430
Долгосрочные финансовые вложения	140			Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
Отложенные налоговые активы	145			Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Прочие внеоборотные активы	150			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1146	2998
ИТОГО по разделу I	190	31	97	ИТОГО по разделу III	490	1150	3001
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы, в т.ч.	210	934	2975	Займы и кредиты	510
Сырье материалы и др. аналогичные ценности	211	649	649	Отложенные налоговые обязательства	515
Животные на выращивании и откормке	212			Прочие долгосрочные обязательства	520
Затраты в незавершенном производстве	213		1354	ИТОГО по разделу IV	590
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	285	1412	V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Товары отгруженные	215			Займы и кредиты	610
Расходы будущих периодов	216			Кредиторская задолженность в т.ч.	620	744	2863
Прочие запасы и затраты	217			Задолженность поставщикам и подрядчикам	621	725	1632
НДС по приобретенным ценностям	220	91	124	Задолженность перед персоналом орг-и	622	19	-
Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230			Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
В т.ч. покупатели и заказчики	231			Задолженность по налогам и сборам	624	-	65
Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	438	2152	Прочие кредиторы	625	-	1165
В т.ч. покупатели и заказчики	241	438	1968	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Краткосрочные финансовые вложения	250			Доходы будущих периодов	640
Денежные средства	260	360	516	Резервы предстоящих расходов	650
Прочие оборотные активы	270	40	-	Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу II	290	1863	5767	ИТОГО по разделу V	690	744	2863
БАЛАНС	300	1894	5864	БАЛАНС	700	1894	5864

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках за 2004 год.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего периода
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов др. обязательных платежей).	010	16667	10520
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 16203 )	( 10340 )
Валовая прибыль	029	464	180
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	464	180
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в др. организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	( 23 )	( 20 )
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	( 1 )	( 4 )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	440	156
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( 106 )	( 37 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	334	119
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 5

Отчет о прибылях и убытках за 2005 год.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего периода
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов др. обязательных платежей).	010	18649	16667
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 17961 )	( 16203 )
Валовая прибыль	029	688	464
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	688	464
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в др. организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	( 25 )	( 23 )
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	( 1 )	( 1 )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	662	440
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( 159 )	( 106 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	503	334
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 6

Отчет о прибылях и убытках за 2006 год.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего периода
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов др. обязательных платежей).	010	28064	168649
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 23847 )	( 17961 )
Валовая прибыль	029	4217	688
Коммерческие расходы	030	( 2199 )	( 26 )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	2018	662
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в др. организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	( 1 )	( - )
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	( )	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2017	662
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( )	( )
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	(211)	(159)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1806	503
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 7

Сравнительный аналитический баланс (вертикальный и горизонтальный анализ баланса) за 2004год.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+\-)	На начало года	На конец года	Изменение (+\-)	Прирост в % к величине на начало года	Прирост в % к измен. итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	10	10	0	2.37	0.65	- 1.72	0	0
Основные средства	33	33	0	7.8	2.16	- 5.64	0	0
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	43	43	0	10.17	2.81	- 7.36	0	0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	172	1158	986	40.66	75.64	34.98	573.26	88.99
НДС	19	91	72	4.49	5.94	1.45	378.95	6.5
Дебиторская задолженность	104	1	0	24.59	0.07	- 24.52	0	0
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	11	194	183	2.6	12.67	10.07	1663.64	16.52
Прочие оборотные активы	74	44	- 30	17.49	2.87	- 14.62	- 40.54	- 2.71
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ИТОГО по разделу II	380	1488	1108	89.83	97.19	7.36	261.94	100
БАЛАНС	423	1531	1108	100	100	-	100	100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	4	4	0	0.95	0.26	- 0.69	0	0
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	342	643	301	80.85	42	- 38.85	88.01	27.17
ИТОГО по разделу III	346	647	301	81.8	42.26	- 39.54	87	27.17
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	77	884	807	18.2	57.74	39.54	1048.05	72.83
ИТОГО по разделу V	77	884	807	18.2	57.74	39.54	1048.05	72.83
БАЛАНС	423	1531	1108	100	100	-	261.94	100

Приложение 8

Сравнительный аналитический баланс (вертикальный и горизонтальный анализ баланса) за 2005год.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+\-)	На начало года	На конец года	Изменение (+\-)	Прирост в % к величине на начало года	Прирост в % к измен. итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	10	10	0	0.65	0.53	- 0.12	0	0
Основные средства	33	21	- 12	2.16	1.11	- 1.05	- 36.36	- 3.31
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	43	31	- 12	2.81	1.64	- 1.17	27.91	- 3.31
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1158	934	- 224	75.64	49.31	- 26.33	- 19.34	- 61.71
НДС	91	91	0	5.94	4.8	- 1.14	0	0
Дебиторская задолженность	1	438	437	0.07	23.13	23.06	43700	120.39
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	194	360	166	12.67	19.01	6.34	85.57	45.73
Прочие оборотные активы	44	40	- 4	2.87	2.11	- 0.76	- 9.09	- 1.10
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ИТОГО по разделу II	1488	1863	375	97.19	98.36	1.17	25.20	103.31
БАЛАНС	1531	1894	363	100	100	0	23.17	100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	4	4	0	0.26	0.21	- 0.05	0	0
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	643	1146	503	42	60.51	18.51	78.23	138.57
ИТОГО по разделу III	647	1150	503	42.26	60.72	18.46	77.74	138.57
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	884	744	- 140	57.74	39.28	- 18.46	- 15.84	- 38.57
ИТОГО по разделу V	884	744	- 140	57.74	39.28	- 18.64	- 15.84	- 38.57
БАЛАНС	1531	1894	363	100	100	0	23.71	100

Приложение 9

Сравнительный аналитический баланс (вертикальный и горизонтальный анализ баланса) за 2006год.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+\-)	На начало года	На конец года	Изменение (+\-)	Прирост в % к величине на начало года	Прирост в % к измен. итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	10	10	0	0.53	0.17	- 0.36	0	0
Основные средства	21	87	66	1.11	1.48	0.37	314.29	1.66
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	31	97	66	1.64	1.65	0.01	212.9	1.66
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	934	2975	2041	49.31	50.73	1.42	218.52	51.41
НДС	91	124	33	4.8	2.12	- 2.68	36.26	0.83
Дебиторская задолженность	438	2152	1714	23.13	36.7	13.57	391.32	43.17
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	360	516	156	19.01	8.80	- 10. 21	43.33	3.93
Прочие оборотные активы	40	-	- 40	2.11	-	- 2.11	- 100	- 1.01
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ИТОГО по разделу II	1863	5767	3904	98.36	98.35	- 0.01	209.55	98.34
БАЛАНС	1894	5864	3970	100	100	0	209.61	100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	4	4	0	0.21	0.07	- 0.14	0	0
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1146	2998	1852	60.51	51.12	- 9.39	161.61	46.65
ИТОГО по разделу III	1150	3001	1851	60.72	51.18	-9.54	160.96	46.62
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	744	2863	2119	39.28	48.82	9.54	284.81	53.38
ИТОГО по разделу V	744	2863	2119	39.28	48.82	9.54	284.81	53.38
БАЛАНС	1894	5864	3970	100	100	0	209.61	100