Расчёты прямых затрат на оплату труда по месяцам планового года выполняются аналогично показанной выше методике.

Методика расчёта таблицы 18:

1 Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению берётся из таблицы 10 и переносится в таблицу 18.

2 Заполняется таблица 18 по разделу «Прямые затраты труда на единицу изделия» А. Б и В в часах.

3 Затраты труда на единицу изделия постоянны в течение планового года. Рассчитываются общие прямые затраты труда на изготовление отдельных видов продукции, которые затем суммируются в строку «Итого прямые затраты, тыс.час».

Общие прямые затраты труда в тыс.час.:

Продукция А:

Январь: 21,78х7=152,46 тыс.час,

Февраль: 21,17х7=148,19 тыс.час,

Март: 21,85х7= 152,95 тыс.час.

Общие прямые затраты труда для продукции вида Б и В рассчитываем аналогично.

Итого прямые затраты, тыс.час:

Январь: 152.46+11.4+7.52=170,54 тыс.час.,

Февраль: 148.19+11.4+7.69=160,07 тыс.час,

Март: 7.59+11.16+152.95=171,7 тыс.час.

4 Заполняется строка «Почасовая тарифная ставка» с учётом ожидаемой инфляции, то есть с января по декабрь индексируется тарифная ставка каждого месяца. В колонке (факт) тарифная ставка января делится на индекс инфляции.

Факт: 75/1,003 = 74,77руб./час,

Февраль: 75 х 1,003 =75,22 руб./час,

Март : 75,22 х 1,003 = 75,45 руб./час.

5 Рассчитываются прямые затраты на оплату труда (тыс.руб) по видам продукции и помесячно.

Продукция А:

Январь: 21,78х7х75=11434,5 тыс.руб,

Февраль: 21,17х7х75,2=11147,59 тыс.руб,

Март:. 21,85х7х75,4=11540,18 тыс.руб.

Подводятся итоги по вертикали и горизонтали.

6 Вносится в таблицу 18 итоговая строка «Итого сумма прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.» за предплановый год (факт).

Таблица 18 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование	Факт	Месяцы	План
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Кол. Ед. продаж
подлежащих изготов
тыс. ед.,	190	21,66	20,14	21,85	21,76	21	21,25	23,38	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
Прод А
Прод. Б	220	3,8	3,8	3,72	3	3,14	4,39	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
Прод. В	250	15,04	15,38	15,18	14,9	14	14	14,1	15	15	15,2	17	17	181,8
Прямые затрат.
труда на ед. изд.
Прод А	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7
Прод Б	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
Прод В	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Общие прямые зат.
тыс. ч
Прод А	1330	151,62	140,98	152,95	152,35	147	148,78	163,66	152,95	152,95	152,95	152,95	152,95	1822,1
Прод Б	660	11,4	11,4	11,16	9	9,43	13,18	11,4	11,4	11,4	11,4	11,4	11,4	133,98
Прод В	125	7,52	7,69	7,59	7,45	7	7	7,05	7,5	7,5	7,6	8,5	8,5	90,9
Почасовая тарф. Ставка
руб/час	74,77	75	75,22	75,45	75,67	75,90	76,13	76,36	76,58	76,81	77,04	77,28	77,51	0,01
Итог прямы. Затр.	2115	170,54	160,07	171,7	168,80	163,43	168,96	182,11	171,85	171,85	171,95	172,85	172,85	2046,98
Прямые затр.
на оплату труда
тыс. руб
Прод А	99451,64	11371,5	10605,22	11540,18	11529,77	11157,89	11327,26	12497,10	11714,32	11749,46	11784,71	11820,07	11855,53	138953,05
Прод Б	49351,94	855	857,56	842,02	681,09	716,38	1003,56	870,50	873,11	875,73	878,36	880,99	883,64	10218,00
Прод В	9346,95	564	578,48	572,67	563,79	531,32	532,92	538,33	574,41	576,14	585,57	656,88	658,85	6933,41
Итого суииа прямых
затрат на оплату труда
тыс. руб	158150,55	12790,5	12041,26	12954,88	12774,66	12405,60	12863,75	13905,94	13161,86	13201,34	13248,65	13357,95	13398,02	156104,47

Вывод:

Общие прямые затраты (тыс.час.) по продукции А и Б возросли на 41,4% и 95,2% соответственно, а по продукции В сократились на 28,4%. В целом прямые затраты труда увеличились на 39%. Данные изменения произошли за счет изменения объемов производства.

Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли по продукции А и Б на 45,2% и 100,3% соответственно и сократились по продукции В на 26,5%. В целом прямые затраты на оплату труда возросли на 42,7. Данный рост произошел в результате роста объемом производства и роста тарифных ставок по причине инфляции.

2.9 Составление графика погашения задолженности по оплате труда

Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой заработной платы, покупая на эти деньги сырье, материалы, топливо и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их заработную плату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате. Методика расчёта кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года в общих чертах аналогична методикам расчёта таблиц 7 и 16. График погашения задолженности по оплате труда составляется в форме таблицы 19.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежат погашению в январе планового года.

Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

В таблицу 19 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт).

Определяется сумма «Итого выплаты, тыс.руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 18 берётся «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) pi из неё вычитается 50 % остатка кредиторской задолженности.

Вносится из исходных данных в таблицу 19 «Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.».

Определяются «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца» (ОКЗ;)

ОКЗ_i = ЗП_i + ОКЗ_i - ВЗП_i,

где ЗП_i - сумма прямых затрат на оплату труда i-ro месяца (из таблицы 18);

ОКЗ_i-1 - остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца (таблица 19);

ВЗП_i - итого выплаты заработной платы за i-й месяц (таблица 19).

ОКЗ_янв = 180+12853,5-6606,75=6426,75 тыc.руб.

ОКЗ_фев = 6426,75+12583,64-12718,57=6291,81 тыc.руб.,

ОКЗ_март =6291,81+12954,88-12769,25=6477,44 тыc.руб.

6 Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка таблицы19).

Таблица 19 - График погашения задолженности по оплате труда на плановый год

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года	План 2014 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс.ед.	180	6395,25	6020,63	6477,44	6387,33	6202,80	6431,87	6952,97	6580,93	6600,67	6624,32	6678,97	6699,01	6699,01
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.ед.		180												180
Выплаты з/п каждого месяца, тыс.ед.
Январь		6395,25	6395,25											12790,5
Февраль			6020,63	6020,63										12041,26
Март				6477,44	6477,44									12954,88
Апрель					6387,33	6387,33								12774,66
Май						6202,80	6202,80							12405,60
Июнь							6431,87	6431,87						12863,75
Июль								6952,97	6952,97					13905,94
Август									6580,93	6580,93				13161,86
Сентябрь										6600,67	6600,67			13201,34
октябрь											6624,32	6624,32		13248,65
ноябрь												6678,97	6678,97	13357,95
Декабрь													6699,01	6699,01
Итого выплаты, тыс.ед.		6575,25	12415,88	12498,07	12864,77	12590,13	12634,68	13384,85	13533,90	13181,60	13225,00	13303,30	13377,99	149585,45

2.10 Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов

Составление общепроизводственных накладных расходов выполняется в таблице 22 с использованием таблиц 20 и 21.

Таблица 20 - Исходные данные к заданию № 10 - «Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов»

Показатели	Вариант 2
1 Амортизация по факту предпланового года	3000
3 Ставка переменных накладных расходов в январе, руб./час	2,3
4 Амортизация за каждый месяц	250
5 Непрямые материалы на январь	86
6 Заработная плата ППП с начислениями	55
7 Содержание и ремонт оборудования	68
8 Текущий ремонт ОПФ	125
9 Прочие постоянные накладные расходы	55

Затраты на энергетические ресурсы включаются в таблицу 21

Таблица 12 - Затраты на энергетические ресурсы

Месяц планового года	Энергетические ресурсы, тыС.руб.
Январь	280
Февраль	235
Март	230
Апрель	105
Май	95
Июнь	95
Июль	97
Август	99
Сентябрь	156
Октябрь	235
Ноябрь	247
Декабрь	294

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Методика расчёта таблицы 22:

1 Вносим в таблицу 22 исходные данные по заданному варианту и материалы, по которым определяем выплаты денежных средств по накладным расходам за предплановый год (факт).

2 Корректируем с учётом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года и вносим в таблицу 22.

3 Корректируем с учётом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы, (они принимаются по величине исходных данных), результаты вносим в таблицу 22.

Непрямые материалы:

Январь = 86,00 тыс.руб.,

Февраль = 86 х 1,003 = 86,25тыс.руб.,

Март = 86,25 х 1,003 = 86,51 тыс.руб.

Зарплата прочего персонала с начислениями:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,003 =55,16 тыс.руб,,

Март = 55,16 х 1,003 = 55,33 тыс.руб.

Содержание и ремонт оборудования:

Январь = 71 тыс.руб.,

Февраль = 71 х 1,003 = 71,21 тыс.руб.,

Март=71,21 х 1,003 = 71,42 тыс.руб.

Текущий ремонт ОПФ:

Январь =125 тыс.руб.

Февраль = 125 х 1,003 =125,37 тыс.руб.,

Март = 125,37 х 1,003= 125,75 тыс.руб.

Прочие постоянные накладные:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,003 =55,16 тыс.руб.,

Март = 55,16 х 1,003 = 55,33 тыс.руб.

Определяем сумму «Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб.»

Январь: 250+86+280+55+71+125+55 =922 тыс.руб.,

Февраль: 250+86,25+235+55,16+71,21+125,37+55,165=878,17 тыс.руб.,

Март: 250+86,51+230+55,33+71,42+125,75+55,33= 874,35 тыс.руб.

Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых постоянных и переменных накладных расходов.

Январь: 29563,05+922=30485,05 тыс.руб.,

Февраль: 29029,19+878,17 =29907,37 тыс.руб.,

Март: 29975,26+874,35 =29997,09 тыс.руб.

Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

Январь: 30485,05-250=30235,05тыс.руб.,

Февраль: 29907,37-250=29657,37 тыс.руб.,

Март: 29997,09-250=29747,09 тыс.руб.

8 Подводим итоги на плановый год (вертикальная колонка справа таблицы 22).

Таблица 22 -Бюджет общепроизводственных накладных расходов на плановый год

Наименование	Предплановый год (факт)2014	Месяц планового года	План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные прямые затраты труда,тыс.час	2115	170,54	160,07	171,7	168,8	163,43	168,96	182,11	171,85	171,85	171,95	172,85	172,85	2046,98
Ставки переменных накладных расходов,руб./час.	2.3/Y	2,3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y
Итого планируемые переменные накладные расходы,тыс.руб.	48645	392,24	3681,61	3949,1	3882,4	3758,89	3886,08	4188,53	3952,55	3952,55	3954,85	3975,55	3975,55	43549,90
Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб. В том числе:	11039,88	922	878,17	874,35	750,53	741,72	742,91	746,10	749,30	807,50	887,71	900,92	952,63	9953,90
- амортизация	3000	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	3000
- непрямые материалы	1028,91	86	86,25	86,51	86,77	87,03	87,29	87,55	87,82	88,08	88,35	88,61	88,88	1049,19
- энергетические расходы	3349,95	280	235	230	105	95	95	97	99	156	235	247	294	2168
з/п прочего персонала с начислениями	658,02	55	55,16	55,33	55,49	55,66	55,82	55,99	56,16	56,33	56,50	56,67	58,37	672,52
- содержание и ремонт оборудования	849,45	71	71,21	71,42	71,64	71,85	72,07	72,28	72,50	72,72	72,94	73,15	75,35	868,17
- текущий ремонт ОПФ	1495,51	125	125,37	125,75	126,12	126,50	126,88	127,26	127,64	128,03	128,41	128,80	129,18	1524,99
- прочие постоянные накладные	658,02	55	55,16	55,33	55,49	55,66	55,82	55,99	56,16	56,33	56,50	56,67	56,84	670,99
Итого общие планируемые накладные расходы, тыс.руб.	59684,88	1314,24	4559,78	4573,46	4587,18	4600,94	4614,74	4628,59	4642,48	4656,40	4670,37	4684,38	4928,18	52460,81
Минус амортизация	3000	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	3000
Итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс.руб.	56684,88	1064,24	4309,78	4323,46	4337,18	4350,94	4364,75	4378,59	4392,48	4406,40	4420,37	4434,38	4678,18	49460,81

Вывод:

Планируемые переменные расходы увеличатся на 47,2%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 210,7%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).

2.11 Планирование бюджета управленческих расходов

Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные:

Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;

Постоянные - заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, то есть не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).

Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 23.

Таблица 23 - Управленческие постоянные расходы

Постоянные расходы на январь	Вариант 2
1 Амортизация	18
2 Содержание зданий и помещений	47
3 Зарплата управленческого и прочего общезаводского ( персонала	85
4 Канцелярские расходы	5
5 Услуги связи	8
6 Командировочные расходы	10
7 Налоги, включаемые в себестоимость	12
8 Прочие расходы	28

Кредиты взяты под 15% годовых на месяц и распределяются по вариантам и по месяцам года следующим образом:

Кредиты получены:

- в апреле - 300 тыс.руб.;

- в мае - 130тыс.руб.;

- в июне - 150 тыс.руб.;

- в июле - 220 тыс.руб.

В следующем месяце после взятия краткосрочного кредита и займа они возвращаются в полной сумме с соответствующими выплатами процентов, что вносится в таблицу 23.

Методика расчёта таблицы 23:

1 Вносим в таблицу 23 исходные данные по заданному варианту.

2 Вписываем первую строку в таблицу 23 из таблицы 5 (строка внизу «Всего продаж»).

3 Определяем переменные затраты на каждый месяц в заданном проценте от объёма продаж.

Январь: 30744,46 х 0,01 =307,44 тыс.руб..

Февраль: 30356,32 х 0,01 = 303,56 тыс.руб.,

Март: 31009,92 х 0,01 = 310,09 тыс.руб.

4 Корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с февраля по декабрь месяц (кроме амортизации и суммы процентов за кредит), которые не индексируются. Результаты вносим в таблицу 23.

Содержание зданий и сооружений:

Январь: 47тыс.руб.

Февраль: 47х1,003=47,14 тыс.руб.,

Март: 47,14х1,003=47,28 тыс.руб.

Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала:

Январь: 85 тыс.руб.

Февраль: 85х1,003=85,25 тыс.руб.,

Март: 85,25х1,003=85,51тыс.руб.

Канцелярские расходы:

Январь: 5 тыс.руб.

Февраль: 5х1,003=5,01 тыс.руб.,

Март: 5,01х1,003=5,03 тыс.руб.

Услуги связи:

Январь: 8 тыс.руб.

Февраль: 8х1,003=8,02 тыс.руб.,

Март: 8,02х1,003=8,04 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Январь: 10 тыс.руб.

Февраль: 10х1,003=10,03 тыс.руб.,

Март: 10,03х1,003=10,06 тыс.руб.

Налоги, включаемые в себестоимость:

Январь: 12 тыс.руб.

Февраль: 12х1,003=12,03 тыс.руб.,

Март: 12,03х1,003=12,07 тыс.руб.

Прочие расходы:

Январь: 28 тыс.руб.

Февраль: 28х1,003=28,08 тыс.руб.,

Март: 28,08х1,003=28,16тыс.руб.

Рассчитываем суммы процентов (СП) за кредит, выплачиваемых в данном месяце по формуле:

СП=К х СБ/ 12 х 100, (16)

где К - сумма кредита, полученного в предыдущем месяце, тыс.руб.;

СБ - ставка банка, процент годовых;

12 - количество месяцев в году.

СП_май = 300 х 0,15 = 3,75тыс.руб.,

СП_ИЮНЬ = 130 х 0,15 = 1,62 тыс.руб.,

СП_ИЮЛЬ = 150 х 0,15= 1,87 тыс.руб., спи =220 х 0,15= 2,75 тыс.руб.

Результаты вносим в таблицу 11А (Приложение А) и сверяем с заданной годовой суммой процентов за кредит.

Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы» на каждый месяц как сумму элементов.

Январь: 18 +47 + 85 +5+8 +10 + 12 + 28 = 213тыс.руб.,

Февраль: 18 + 47,14 +85,25 + 5,01 +8,02 + 10,03 + 12,03+ 28,08 = 213,58 тыс.руб.,

Март: 18 +47,28 +85,51 +5,03 + 8,04 + 10,06 + 12,07 +28,16 =214,17 тыс.руб.

Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы» как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.

Январь: 307,44 + 213 = 520,44 тыс.руб.,

Февраль: 303,56 + 213,58 = 517,14 тыс.руб.,

Март: 310,09 + 214,17 = 524,27 тыс.руб.

Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизации» помесячно.

Январь: 520,44 - 18 =502,44 тыс.руб,.

Февраль: 517,14 - 18 = 499,14 тыс.руб.,

Март: 524,27 - 18 = 506,27тыс.руб.

Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.

Таблица 23 - Бюджет управленческих расходов на плановый год.

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года	План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Запланированные продажи, тыс.руб.	293500	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,48
Процент плани-руемых переменных управленческих рас-ходов от продаж,%	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1
Итого управленческие переменные расхода, тыс.руб.	2935	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,47
Планируемые пос-тоянные управлен-ческие расходы,тыс.руб. В том числе:
- амортизация	216	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	216
- содержание зданий и помещений	562,31306	47	47,141	47,282423	47,4242703	47,5665431	47,7092427	47,8523704	47,9959275	48,1399153	48,2843351	48,4291881	48,5744756	573,399691
- з/п управленческого и прочего общезаводского персонала	1016,9492	85	85,255	85,510765	85,7672973	86,0245992	86,282673	86,541521	86,8011456	87,061549	87,3227337	87,5847019	87,847456	1036,99944
-канцелярские расходы	59,820538	5	5,015	5,030045	5,04513514	5,06027054	5,07545135	5,09067771	5,10594974	5,12126759	5,13663139	5,15204129	5,16749741	60,9999671
-услуги связи	95,712861	8	8,024	8,048072	8,07221622	8,09643286	8,12072216	8,14508433	8,16951958	8,19402814	8,21861023	8,24326606	8,26799585	97,5999474
-командировочные расходы	119,64108	10	10,03	10,06009	10,0902703	10,1205411	10,1509027	10,1813554	10,2118995	10,2425352	10,2732628	10,3040826	10,3349948	121,999934
-налоги,включаемые в С/С	143,56929	12	12,036	12,072108	12,1083243	12,1446493	12,1810832	12,2176265	12,2542794	12,2910422	12,3279153	12,3648991	12,4019938	146,399921
- прочие расходы	334,99501	28	28,084	28,168252	28,2527568	28,337515	28,4225276	28,5077952	28,5933185	28,6790985	28,7651358	28,8514312	28,9379855	341,599816
получение кридита					300	130	150	220
возврат кредита						300	130	150	220
Итого управленческие постоянные расходы,тыс.руб.	2549,001	213	213,585	214,171755	214,76027	215,350551	215,942603	216,536431	217,13204	217,729436	218,328624	218,92961	219,532399	2594,99872
Итого управленческие расходы	5484,001	30957,46	29586,525	31224,0918	29941,3203	28891,6506	31356,6326	32585,7064	31613,062	31707,8494	31802,9186	32725,0696	32823,1824	375215,469
минус амортизация	216	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	216
Итого к выплате по управленческим расходам,тыс.руб.	5268,001	30939,46	29568,525	31206,0918	29923,3203	28873,6506	31338,6326	32567,7064	31595,062	31689,8494	31784,9186	32707,0696	32805,1824	374999,469

Вывод:

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 41,4 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 3%.

2.12 Расчет прогноза о прибылях и убытках

Прежде чем начать составлять прогноз отчета о прибылях и убытках составляется вспомогательная таблица для расчета производственной себестоимости реализации продукции, работ, услуг, за каждый месяц в совокупности по всем видам продукции. Вспомогательные расчеты общей суммы себестоимости продукции по всем её видам и в целом представлены в таблице 24. Методика расчета таблицы 24.

1 Из таблицы 10 переносятся «Запланированные продажи» по видам продукции.

2 Из таблицы 12 переносится «Производственная себестоимость» по видам продукции.

3 Используются по каждому месяцу индексы инфляции по варианту задания к таблице 1.

4 Определяются производственной себестоимости реализации продукции ПС рi по каждому виду продукции на каждый месяц как произведение прогноза объема продаж на себестоимость единицы изделия.

ПС_{р продА.янв}=21,85х667=14573,95 тыс.руб.,

ПС_{р продА.фев}=19,95х668=13326,6 тыс.руб,

ПС_{р продА.март}=21,85х673=14705,05тыс.руб.

5 Определяется сумма производственной себестоимости по каждому виду продукции на каждый месяц планового года с учетом инфляции.

6 Заполняется итоговая строка.

Таблица 24 - Расчет производственной себестоимости реализации продукции на плановый год

Наименование	Предплановый год (факт)2014	Месяц планового года	План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи ед.:	190	21,85	19,95	21,85	21,85	21	21	23,55	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
Продукция А
Продукция Б	220	3,8	3,8	3,8	3	3	4,46	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
Продукция В	250	15	15,4	15,2	15	14	14	14	15	15	15	17	17	181,6
Производственная с/с ед. продукции,руб.:	665,00	667	668	673	675	658	659	662	663	673	671	659	663	7991
Продукция А
Продукция Б	1108,67	1112	1120	1145	1150	1205	1210	1230	1238	1250	1279	1310	1340	14589
Продукция В	333,99	335	338	342	345	348	350	352	354	357	357	359	360	4197
Индексы инфляции:
Производственная с/с реализации продукции,тыс.руб.
Продукция А	126350,95	14573,95	13326,6	14705,05	14748,75	13818	13839	15590,1	14486,55	14705,05	14661,35	14399,15	14486,55	173340,1
Продукция Б	243908,28	4225,6	4256	4351	3450	3615	5396,6	4674	4704,4	4750	4860,2	4978	5092	54352,8
Продукция В	83499,501	5025	5205,2	5198,4	5175	4872	4900	4928	5310	5355	5355	6103	6120	63546,6
Итого производственная с/с реализации	453758,72	23824,55	22787,8	24254,45	23373,75	22305	24135,6	25192,1	24500,95	24810,05	24876,55	25480,15	25698,55	291239,5

Пе6реходим к составлению прогноза отчета о прибылях и убытках, который представлен в таблице 25.

Методика расчета таблицы 25.

Строка «Выручка от реализации продукции» заполняется путем переноса из таблицы 23 строки «Запланированные продажи»

Из таблицы 24 переносится строка «Итого производственная себестоимость реализации».

Строка «Коммерческие расходы заполняется путем переноса из таблицы 9 строки «Общие планируемые коммерческие расходы».

Из таблицы 23 переносится строка «Управленческие расходы» без процентов за кредит.

Рассчитывается прибыль (убыток) от реализации по формуле:

П(У)=ВР-(ПС р +КР+УР),

где, ВР - выручка от реализации продукции, тыс.руб.,

КР и УР коммерческие и управленческие расходы соответственно, тыс.руб.

П(У)янв=30745,46-(30744,46+30745,46+950,33)= 31696,79тыс.руб.

П(У)фев=29374,94-(29372,94+29374,94+909,29)= 30286,23 тыс.руб.

П(У)март=31012,92-(31009,92+31012,92+958,5)= 31974,42тыс.руб.

Заполняется строка «Проценты к уплате» - путем переноса строки «Суммы процентов за кредит» из таблицы 23.

Определяется сумма налога на прибыль на каждый месяц.

Январь: 6339,358х0,2=25357,432тыс.руб.,

Февраль: 6057,246х0,2=24228,984тыс.руб.,

Март: 6394,884х0,2=25579,536тыс.руб..

Определяется план на год как сумма месячных показателей.

Таблица 25 - Прогноз отчета о прибылях и убытках на плановый год.

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года	План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС), тыс.час.	293500	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,48
Производственная себестоимость от реализации продукции, тыс.руб.	293500	30745,46	29374,94	31012,92	29730,56	28681,3	31146,69	32376,17	31403,93	31499,12	31594,59	32517,14	32615,65	372698,47
Коммерческие расходы	9139,74	950,33	909,29	958,5	920,11	88071	962,74	999,7	970,61	973,55	976,49	1004,24	7,28	12116,61
Управленческие расходы (без % за кредит)	293500	30745,46	29374,94	31012,92	29730,56	28381,3	31016,69	32226,17	31183,93	31499,12	31594,59	32517,14	32615,65	371898,47
Итого прибыль (убыток) от реализации	302639,74	31696,79	30286,23	31974,42	30654,67	116457,3	31985,43	33232,87	32162,54	32481,67	32581,08	33532,38	32634,93	469680,31
% к получению
% к уплате						3,75	1,62	1,87	2,75
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Итого прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	302639,74	31696,79	30286,23	31974,42	30654,67	116461,05	31987,05	33234,74	32165,29	32481,67	32581,08	33532,38	32634,93	469690,3
Прочие внереализационные доходы
Прочие внереализационные расходы
Итого прибыль (убыток) отчётного периода	302639,74	31696,79	30286,23	31974,42	30654,67	116461,05	31987,05	33234,74	32165,529	32481,67	32581,08	33532,38	32634,93	469690,539
Налог на прибыль (20%)	60527,948	6339,358	6057,246	6394,884	6130,934	23292,21	6397,41	6646,948	6433,1058	6496,334	6516,216	6706,476	6526,986	93938,1078
Итого прибыль (убыток) отчётного периода	242111,79	25357,432	24228,984	25579,536	24523,736	93168,84	25589,64	26587,792	25732,4232	25985,336	26064,864	26825,904	26107,944	375752,431

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в курсовой работе анализ позволяет сделать следующие выводы о динамике основных плановых показателей.

Объем продаж по продукту А увеличился на 45,2%, Б - 100,1 %, а по продукции В уменьшился на 25,9%;

Изменение за единицу продукции по продукту А составило - 2,7%, Б - 2,6%, В - 2,6%; цена увеличилась за счет инфляции.

Запланированные продажи в тыс.руб. увеличились по продукту А - на 41,4%, Б - 95,2%,сократились по продукту В на 28,4%. В целом по предприятию увеличились на 41,4%.

Остаток дебиторской задолженности в плановом периоде по сравнению с фактическим периодом вырос на 95,1%. Данный рост произошел в следствии увеличения объема продаж.

Рост переменных коммерческих расходов равен росту запланированных продаж т.е. 41,4%. Постоянные коммерческие расходы в планируемом периоде увеличатся на 2,2%, на их рост влияет инфляция. Общий рост коммерческих расходом в плановом периоде по сравнению с отчетным составляет 40,8%.

Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, по продукции вида А возросло на 41,4%, продукции Б-на 95,2%, а по продукции В снизилось на 28,4%.

Таким образом, количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, сократилось только для продукции вида В, что связано с уменьшением планируемого бюджета продаж.

Прямые затраты на материалы в плановом году возросли на 42,7 % по сравнению с отчетным годом. На это повлиял рост объема производства и рост затрат на материалы, на который повлияла инфляция.

Общие прямые затраты (тыс.час.) по продукции А и Б возросли на 41,4% и 95,2% соответственно, а по продукции В сократились на 28,4%. В целом прямые затраты труда увеличились на 39%. Данные изменения произошли за счет изменения объемов производства.

Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли по продукции А и Б на 45,2% и 100,3% соответственно и сократились по продукции В на 26,5%. В целом прямые затраты на оплату труда возросли на 42,7. Данный рост произошел в результате роста объемом производства и роста тарифных ставок по причине инфляции.

Планируемые переменные расходы увеличатся на 42,8%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 212,2%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 41,4 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 3%.

Таким образом можно сделать вывод о том, что предприятие планирует увеличить в плановом году продажи, следовательно и возрастают затраты на производство в плановом году.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Фомина Л. Д. Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии [Текст]: метод, рек. к выполнению курсовых работ: в 2ч. Ч.1/Л. Д. Фомина; НФИ ГОУ ВПО «Кем ГУ». - Новокузнецк,2008.- 55с.

2 Фомина Л. Д. Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии [Текст]: метод, рек. к выполнению курсовых работ: в 2ч. Ч.2/Л. Д. Фомина; НФИ ГОУ ВПО «Кем ГУ». - Новокузнецк,2008.- 44с.

3 Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст]/ Щиборщ К.В. -2-е изд.. перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2005.-312с.

4 Великая Е.Г. Стратегическое управление затратами на основе бюджетирования [Текст]/Е.Г. Великая //Финансы и кредит.-2013.-№33.-С. 2-13.

5 Малиновская О.В. Бюджетирование, ориентированное на результат: мировой и россииский контекст [Текст]/О.В. Малиновская //Финансы и кредит.-2012.-№33.-С. 2-11.

6 Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования [Текст] / В.Е Хруцкий, В.В. Гамаюнов.- Изд.2-е, перераб. и доп. - М. - Финансы и статистика, 2008. - 464с.

7 «Менеджмент в России и за рубежом», //Технологическое управление//, № 1 ,2013,- 83с.

8 «Менеджмент в России и за рубежом», //Государственное управление//, № 1 ,2013,- 65с.

9 «Менеджмент в России и за рубежом», //Стратегический менеджмент//, № 1 ,2013,- 4с.

Размещено на Allbest.ru