Планирование доходов бюджета на примере ООО "Чистая вода"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа на тему: «Планирование доходов бюджета на примере ООО «Чистая вода»



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты планирования доходов бюджета

1.1 Сущность бюджета предприятия

1.2 Виды бюджета предприятия

1.3 Необходимость финансовой стратегии и планирования бюджета предприятия

Глава 2. Планирование доходов бюджета в ООО «Чистая вода»

2.1 Краткая характеристика ООО «Чистая вода»

2.2 Планирование бюджета продаж и издержек обращения

2.3 Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату

2.4 Планирование бюджета по балансовому листу

Заключение

Список использованных источников



ВВЕДЕНИЕ

Планирование доходов бюджета, по сути, можно описать в формате двух основных точек отсчета, определяющих систему координат для эффективной оценки финансовых результатов деятельности организации. Первая точка отражает текущее состояние организации, а вторая, в свою очередь, желаемое, целевое состояние в конце планового периода.

Переход из одной точки в другую подразумевает изменение платежеспособности, прибыльности и экономического потенциала предприятия. Следовательно, оно должно четко позиционировать и проявляться в данных финансовых координатах, при этом планируя свои перемещения в будущем, а также их последствия.

В отечественных компаниях планирование доходов бюджета зачастую носит фрагментарный характер, что значительно затрудняет эффективное управление финансами, в первую очередь, движением денежных средств, и принятие взвешенных и точных в финансовом плане управленческих решений. Этим объясняется актуальность исследования данной курсовой работы.

Целью данной курсовой работы выступает исследование теоретических и практических аспектов планирование доходов бюджета. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

- рассмотреть сущность бюджета предприятия;

- изучить виды бюджета предприятия;

- проанализировать необходимость финансовой стратегии и планирования бюджета предприятия;

- предоставить краткую характеристику ООО «Чистая вода»;

- осуществить планирование бюджета продаж и издержек обращения;

- предоставить планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату;

- предложить планирование бюджета по балансовому листу.

Методологическую базу исследования данной курсовой работы составили такие методы, как анализ и синтез, аналогия, индукция и дедукция, обобщение, классификация, моделирование, сравнение и наблюдение.

Предметом исследования данной курсовой работы выступает совокупность теоретических и практических аспектов планирования доходов бюджета.

Объект исследования - ООО «Чистая вода». Горизонт планирования данной курсовой работы хронологически ограничен одним (2016-м) годом.

Методической основой работы послужили научно-практические публикации в области планирования доходов бюджета, внутрифирменного бюджетирования, а также финансового менеджмента.

Теоретической базой для написания курсовой работы послужили труды таких отечественных и зарубежных выдающихся ученых, как Алиев В.С., Бескоровайная С.А., Баринов В.А., Басовский Л.Е., Опарина С.И., Поляк Г. Б., Слак Н., Чемберс С., Янковская В.В. и другие.

По структуре курсовая работа состоит из введения, двух глав, семи параграфов, заключения и списка использованных источников.



ГЛАВА 1. ТЕРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1 Сущность бюджета предприятия

бюджет финансы денежный продажа

Бюджет представляет собой количественное воплощение плана, отражающее доходы и расходы за конкретный период. В итоге его составления становится очевидно, какую прибыль предприятие получит при принятии определенного плана развития.

Бюджетом называется ограничительная и расчетная смета доходов и расходов на конкретный период. Выступая важнейшим инструментом регулирования и организации будущей деятельности, бюджет является результатом свободно принятого решения, утвержденного и подлежащего к исполнению. Рассел Д. Бюджетный дефицит. - Спб.: Книга по Требованию, 2012. - 15 с.

Сущность бюджетного метода состоит в том, что вся производственно-хозяйственная деятельность организации заключается в балансировании доходов и расходов, определении мест их возникновения, а также закреплением за индивидуальным (коллективным) исполнителем.

Следует отметить, что финансовое планирование может быть эффективным только при грамотной оценке всех категорий вносимых в бюджет расходов и доходов.

В соответствии с тем, к какой категории расходов и доходов используется бюджетный расчет в компании составляются разные формы бюджета:

- финансовый;

- операционный;

- инвестиционный.

Конкретную последовательность формирования бюджета определяет руководство организации.

Процесс составления предприятием бюджета носит название бюджетного цикла, который содержит следующие этапы:

- планирование при участии всех подразделений;

- выбор показателей, которые будут в дальнейшем использоваться в оценке деятельности;

- обсуждение вероятных изменений в планах, непосредственно связанных с сложившейся новой ситуацией;

- корректировка планов при учете предложенных поправок. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2013. - 34 с.

При оперативном планировании требуются постановка целей и разработка задач, основанных на текущих показателях. В данном случае проявляется преимущество бюджета, посредством которого реализуется не только планирование, но и контроль внедряемых мероприятий.

Планирование (стратегическое и тактическое) позволяет контролировать сложившуюся производственную ситуацию. Выступая составной частью плана, бюджет содействует целенаправленной и четкой деятельности организации, является основой для оценки центрами ответственности выполнения плана, что формирует объективную основу для деятельности предприятия в целом и его подразделений.

Основные функции бюджета:

- координация и коммуникация разных подразделений организации и видов деятельности. Данная функция предполагает объединение интересов как отдельных работников, так и групп в целом по организации для достижения поставленных целей;

- планирование операций, которые обеспечивают достижение целей компании. Составление бюджета основывается на детализации и уточнении стратегических планов на определенный бюджетом период.

- обеспечение плановой дисциплины и контроль текущей деятельности. Как основу для оценки выполнения центрами ответственности плана лучше всего применять именно бюджетные данные, а не отчетные данные предыдущих лет;

- ориентация руководителей всех рангов на достижение поставленных перед центрами ответственности задач;

- повышение профессионализма менеджеров.

Таким образом, составление бюджетов в организации способствует подробному изучению деятельности подразделений и взаимоотношений центров ответственности.

Контрольно-аналитическая работа в организации заключается в реализации систематического контроля над исполнением бюджетов. С целью осуществления контроля над исполнением бюджетов применяется двухуровневая система:

- нижний уровень (контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений);

- верхний уровень (контроль над исполнением консолидированного бюджета).

Элементы системы контроля над исполнением бюджета представлены в таблице 1.1 Логинова, Н.А. Планирование на предприятии транспорта: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 31 c.:

Таблица 1.1 - Элементы системы контроля над исполнением бюджета

Элемент системы контроля	Характеристика
Субъекты контроля	структурные подразделения, проводящие контроль над исполнением бюджетов
Объекты контроля	бюджеты структурных подразделений
Предметы контроля	бюджетные показатели, а также анализ отклонений бюджетных показателей от их фактических значений
Методы контроля	применение математического аппарата (расчет абсолютных и относительных показателей), анализ статистических показателей, построение прогнозных моделей и др.



Реализация контроля включает с себя подготовку отчетов по анализу, обоснование фактических отклонений от бюджетных, расчет основных финансовых показателей в случае их изменения в соответствии со следующими отклонениями:

- затраты на производство и реализацию;

- выручка от продаж;

- чистая прибыль;

- реинвестированная прибыль;

- оборачиваемость активов;

- рентабельность продаж;

- рентабельность инвестиций;

- темпы роста организации;

- доля рынка.

Таким образом, бюджет предприятия представляет собой календарный план доходов и расходов, сформулированный в количественных и стоимостных величинах с целью принятия решений, контроля и планирования в ходе управления деятельностью данного предприятия.

Бюджет компании может быть составлен в натуральном или денежном выражении, определяя потребность организации в ресурсах, требующихся для получения планируемых доходов.

1.2 Виды бюджета предприятия

Общий бюджет (генеральный, основной) представляет собой скоординированный по всем функциям и подразделениям в целом план работы предприятия, включающий частные бюджеты и отражающий информационный поток с целью принятия и дальнейшего контроля управленческих решений в сфере финансового планирования.

В итоге составления генерального бюджета создаются следующие документы:

- план прибылей и убытков;

- прогнозируемый баланс;

- план движения денежных средств. Дубровин, И.А. Бизнес-планирование на предприятии: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и Ко, 2013. - 103 c.

Общий бюджет любого предприятия содержит две части: финансовый и операционный бюджеты.

Операционный бюджет (периодический, текущий, оперативный) является системой бюджетов, которые характеризуют доходы и расходы по планируемым на предстоящий период операциям для конкретного сегмента или отдельной функции предприятия.

Формирование общего бюджета начинается с операционного бюджета, основой для которого выступают следующие бюджеты:

- производства;

- продаж (отгрузка готовой продукции и полуфабрикатов, поступления денежных средств);

- прямых затрат на материалы;

- производственных запасов;

- общепроизводственных расходов;

- управленческих расходов;

- коммерческих расходов;

- прямых затрат на оплату труда.

Финансовый бюджет содержит бюджет капитальных вложений, бюджет движения денежных средств и агрегированный бюджетный баланс.

Форма бюджета не стандартизирована, в отличие от финансовой отчетности (форма № 1, № 2 и т.д.). Его структура зависит от размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.

Кроме представленных бюджетов целесообразно подготовить следующие плановые документы:

- бюджет по движению дебиторской и кредиторской задолженности;

- бюджеты движения товарно-материальных ресурсов;

- инвестиционный бюджет;

- бюджет развития.

На основании данных финансово-экономической стратегии организации в первую очередь формируются целевые установки на установленный период планирования (месяц, год). Данные установки могут быть доведены до производственных подразделений, отдела маркетинга, планово-экономической службы и др. Руководители служб обязаны обеспечить выполнение целевых установок.

На базе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на внедрение нового технологического процесса (бюджет сырья и материалов, закупок, бюджет по труду и др.) и затраты на производство и реализацию продукции. Для формирования новых бюджетов необходимо:

- установить объем затрат;

- сгруппировать затраты, учитывая специфику процесса производства и трансформаций объема реализации продукции;

- рассчитать стандарты (нормативы) коммерческих, административных и общепроизводственных расходов на планируемый период;

- определить, сколько единиц продукции (услуг) необходимо произвести для того, чтобы обеспечить требуемый уровень запасов и запланированные продажи;

- составить бюджетный отчет о прибылях и убытках (информация берется из бюджета продаж) на основании оперативных бюджетов. Стрелкова Л.В., Макушева Ю.А. Внутрифирменное планирование: учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 80 c.

Бюджет движения денежных средств организации (ДДС) содержит доходную и расходную части.

Доходный раздел бюджета ДДС прогнозируется на основании плана продаж (реализации продукции), плана денежных поступлений из других источников.

Расходный раздел бюджета ДДС прогнозируется на базе:

- бюджета материальных затрат, составленного в соответствии с производственной программой;

- бюджета производства;

- бюджета оплаты труда;

- плана-графика налоговых выплат;

- плана-графика взносов во внебюджетные фонды;

- плана-графика погашения кредитов;

- бюджета себестоимости готовой продукции;

- бюджета общепроизводственных и управленческих расходов;

- бюджета прочих расходов.

Состав бюджета денежных средств организаций представлен в таблице 1.2 Янковская В.В. Планирование на предприятии: учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 210 c.:

Таблица 1.2 - Состав бюджета денежных средств организаций

Раздел	Состав
Доходный раздел	выручка от реализации продукции (услуг)
	выручка от прочей реализации
	остатки денежных средств на начало планируемого периода на балансовых счетах
	внереализационные доходы
	бюджетные средства
	займы и кредиты
	средства, поступающие из внебюджетных фондов
Расходный раздел	закупки материальных ресурсов
	взносы во внебюджетные фонды
	оплата труда
	выплаты по кредитам и займам (в том числе проценты)
	налоговые платежи в бюджетную систему
	отчисления в денежные фонды (накопления, потребления, резервный)
	общепроизводственные расходы

В статическом бюджете доходы и расходы планируют на основании лишь одного уровня реализации, что предполагает определенный уровень производства. Гибкий (переменный) бюджет представляет собой бюджет, который составляется для определенного его диапазона, а не для конкретного уровня деловой активности. Другими словами, для данного бюджета предусмотрено в релевантном диапазоне несколько альтернативных вариантов объема реализации. Формула гибкого бюджета - определение общих бюджетных затрат для любого объема реализации. В основании формирования гибкого бюджета лежит разделение затрат на постоянные и переменные.

Гибкий бюджет = (переменные затраты на единицу X число произведенных единиц) + бюджетные постоянные затраты Опарина С.И., Кришталева Т.И. Бюджетный учет и отчетность. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015. - 158 с.

Для переменных затрат устанавливают норму в расчете на одну единицу продукции, т. е. вычисляют размер переменных удельных затрат. На основании данных норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в соответствием с уровнем реализации.

Таким образом, система бюджетов позволяет руководству предприятия оценить заранее эффективность планируемых управленческих решений, наиболее оптимальным способом распределить ресурсы между подразделениями организации, наметить дальнейшие пути развития персонала, избежать возникновения кризисных ситуаций.

В зависимости от поставленных задач различают частный и генеральный бюджеты, а также статический и гибкий.



1.3 Необходимость финансовой стратегии и планирования бюджета предприятия

Высокая динамика главных макроэкономических показателей, непосредственно связанных с финансовой деятельностью организаций, частые колебания конъюнктуры финансового рынка, высокие темпы технологического прогресса, непостоянство государственной экономической политики, а также форм регулирования финансовой деятельности не способствуют эффективному управлению финансами организации на основе только традиционных методов финансового менеджмента и накопленного ранее опыта.

В сложившихся условиях отсутствие адаптированной к возможным изменениям факторов внешней среды и грамотно разработанной финансовой стратегии может послужить причиной того, что финансовые решения структурных подразделений организации будут приобретать разнонаправленный характер, приводить к снижению эффективности финансовой деятельности и возникновению различных противоречий.

Финансовая стратегия организации представляет собой сложную многофакторно ориентированную модель мер и действий, необходимых для достижения перспективных целей в рамках единой концепции развития в сфере образования и использования финансово-ресурсного потенциала предприятия. Экономическая сущность финансовой стратегии определяется финансовыми отношениями организации с государственными органами и экономическими субъектами, взаимодействием с ними в процессе реализации деловых отношений. Бабич Т.Н. Козьева И.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 110 c.

Роль и место финансовой стратегии оцениваются неоднозначно в современной научной литературе. Часто финансовая стратегия организации как инструмент регулирования, упоминается в связке с инвестиционной стратегией, что, в целом, естественно, учитывая временной промежуток и перспективность принятия инвестиционных решений, а также их тесную взаимосвязь с финансовыми процессами.

При разработке финансовой стратегии организации наиболее эффективно применение метода сценариев, т.е. описание тенденций, которые могут проявить себя в ее финансово-экономической сфере деятельности, максимально приближенное к реальности. Сценарии позволяют установить ключевые факторы макро- и микросреды, которые следует учитывать при разработке эффективной финансовой стратегии организации.

В системе внутрикорпоративного управления предприятием необходимо введение модульной схемы регулирования, предопределяющей стратегическую структуру его организации. К подобным модулям можно отнести следующие:

- планирование бюджета;

- прогрессивное управление издержками организации (разработка новых принципов учета издержек, анализ безубыточности, классификация издержек, финансовый и операционный способы снижения издержек, установление областей возможного увеличения прибыли);

- управление денежными средствами (управление наличностью, структурирование денежных потоков, дисконтирование, ликвидность, составление кассового бюджета);

- управление оборотными средствами (оборачиваемость текущих активов, структура оборотного капитала, управление товарно-материальными запасами, финансовый цикл, расчеты потребности в оборотных средствах, система управления запасами);

- диагностика состояния организации (экспресс-диагностика, управление финансовой структурой компании, анализ основных коэффициентов, индикативные показатели финансово-экономической безопасности показатели рентабельности);

- налоговое планирование (планирование налоговых выплат, принципы минимизации налоговых выплат, обеспечение информацией);

- внедрение на крупных предприятиях международных стандартов бухгалтерского учета (способы осуществления перехода, разница в системе стандартов) Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 124 c..

Таким образом, шансы организации на успех резко возрастают в том случае, если она использует эффективную политику управления своими внутренними ресурсами. Каждая фирма обладает определенным капиталом, с помощью которого она получает основную долю своей прибыли. Связанные с вложением капитала ошибки, приводят к неизбежной потере финансовой устойчивости и в некоторых случаях даже банкротству.

Финансовая стратегия и планирование бюджета предприятия могут использоваться в следующих целях:

- ориентир контроля текущей деятельности;

- прогнозирование степени удовлетворительной структуры баланса и др.



ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В ООО «ЧИСТАЯ ВОДА»

2.1 Краткая характеристика ООО «Чистая вода»

Практика планирования доходов бюджета в данной курсовой работе рассматривается на примере ООО «Чистая вода». Организация занимается оптовой торговлей фильтрами для воды и расходными материалами к ним (кулерами, пурифайерами, картриджами). Местонахождение предприятия: г.Ростов-на-Дону, Дачная ул. 8

ООО «Чистая вода» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, несет самостоятельную ответственность по собственным обязательствам, может приобретать и осуществлять от своего имени имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, исполнять обязанности.

Как и любое другое общество с ограниченной ответственностью ООО «Чистая вода» осуществляет свою хозяйственно-финансовую политику, опираясь в решениях на собрание учредителей. Организация действует в соответствии с уставом, утвержденным Протоколом № 4 от 18 августа 2009 года.

Главной целью создания и деятельности организации выступает хозяйственная деятельность, ориентированная на извлечение прибыли с целью удовлетворения материальных и социальных потребностей участников предприятия.

Учредители ООО «Чистая вода» несут ответственность по обязательствам в размере уставного капитала, созданного за счет средств учредителей. Размер уставного капитала ООО «Чистая вода» 5 тыс. руб.

Проанализируем систему планирования доходов бюджета ООО «Чистая вода» (на примере 2015 года), которая содержит бюджет продаж, бюджет движения денежных средств, бюджет издержек обращения, прогнозный баланс и бюджет затрат на заработную плату.

Данные, характеризующие деятельность ООО «Чистая вода» в 2015 году, использованные в качестве исходной информации, приведены в Приложении 1 данной курсовой работы.

2.2 Планирование бюджета продаж и издержек обращения

В ООО «Чистая вода» разрабатывается квартальный, помесячный и годовой бюджеты продаж. Отдел маркетинга формирует годовой бюджет с помесячной разбивкой в активном взаимодействии с другими службами организации.

Проект годового бюджета продаж ООО «Чистая вода» представляется в бюджетный комитет до 1 октября предшествующего бюджетному года. В свою очередь, бюджетный комитет рассматривает представленный первоначальный вариант бюджета продаж, уточняет отдельные позиции и при возникновении необходимости отправляет на доработку.

Отдел маркетинга до 15 ноября отчетного года представляет уточненный вариант годового бюджета продаж в бюджетный комитет. Данные передаются остальным подразделениям с целью расчета бюджетов движения денежных средств, издержек обращения, затрат на заработную плату и т.п.

Данный бюджет отличается высокой неопределенностью показателей: объемов продаж продукции в стоимостном и натуральном выражении. Следовательно, на стадии разработки он, в сущности, представляет собой прогноз. Для его более детального обоснования применяется несколько методов, а далее, на основе качественного анализа, создается консенсус-прогноз в качестве наиболее вероятного предположения о будущей динамике цен и объемов продаж. Баринов В.А. Бизнес-планирование: учебное пособие. - М.: Форум, 2013. - 95 c.

В основе прогноза продаж лежат такие факторы, как: перспективы ценовой политики, прошлые данные об объемах продаж, исследование рынка, задолженность по выполненным заказам, экономические условия в отрасли, общие экономические условия, реклама и условия сбыта продукта, уровень отраслевой конкуренции и движение таких индикаторов, как занятость, ВНП, персональные доходы и цены.

Рассмотрим разные методы прогнозирования, применяемые в ООО «Чистая вода», к которым можно отнести: прогнозирование на основе трендовых кривых, прогноз на основе договоров с клиентами и прогнозирование с учетом сезонности.

Прогнозирование на основе договоров с клиентами способствует получению максимально достоверных оценок, если используются заключенные договора, охватывающие большую часть продукции. Однако, данный метод технически трудно применим при большом количестве клиентов и нестабильном их составе.

Прогнозирование на основе трендовых кривых используется для разработки прогноза при наличии стабильных тенденций продаж, а также при отсутствии существенных изменений экономических условий базового периода в плановом периоде. При прогнозировании с учетом сезонности вычисляются коэффициенты сезонности:

Fi = St / Sср, (1)

где Fi - коэффициент сезонности;

Sср - среднемесячный объем продаж;

St - объем продаж в месяце t.

Затем коэффициенты сезонности усредняются за два года.

На основании полученного усредненного коэффициента сезонности применяются следующие методы прогнозирования месячных объемов продаж:

1) Прогноз по среднемесячному объему продаж (при отсутствии выраженной динамики продаж с устраненной сезонностью):

Stp = Spср X Ftср, (2)

где Stp - объем продаж в соответствующий месяц бюджетного года;

Ftср - усредненный коэффициент сезонности месяца t.

Sрср - среднемесячный плановый объем продаж

2) Прогноз по трендовым моделям месячных объемов продаж посредством ретроспективных данных с устраненной сезонностью. Данный метод эффективен, если объемы продаж с устраненной сезонностью имеют выраженную повышательную или понижательную динамику. Согласно нему, сезонность в объемах продаж каждого месяца ретроспективного периода устраняется по следующей формуле:

S't = St / Ftср, (3)

где S't - устраненная сезонность;

Ftср - усредненный коэффициент сезонности;

St - объем продаж в месяце t.

Далее строится динамический ряд объемов продаж с устраненной сезонностью, сглаживаемый самой подходящей трендовой кривой, на основании которой делается прогноз на каждый месяц бюджетного периода. На звершающем этапе расчетов прогнозные объемы продаж каждого месяца с устраненной сезонностью подлежат пересчету с целью так называемого «восстановления» сезонности по следующей формуле:

Stp = S'tp X Ftср, (4)

где Stp - восстановленная сезонность;

Ftср - усредненный коэффициент сезонности;

S'tp - прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t.

Консенсус-прогноз объема продаж представляет собой согласованный усредненный прогноз, при разработке которого применяются данные прогнозирования разными методами. Сформированный прогноз рассматривается как самостоятельная траектория изменения продаж в бюджетном году.

Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертным путем с привлечением сотрудников отделов маркетинга и других работников организации ООО «Чистая вода», а также специалистов со стороны.

Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:

(5)

где Sсpt - согласованное значение объемов продаж на месяц t;

Рrk - вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом посредством метода k;

Skpt - прогноз объемов продаж на месяц t методом k. Порфирьев А.В., Серебряков Т.Ю. Внутренний контроль: методология сквозного контроля автономных учреждений: монография. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 143 с.

Следовательно, методика составления бюджета продаж в ООО «Чистая вода» предполагает использование разных методов планирования, позволяющих сформулировать единый консенсус-прогноз, на базе качественного анализа разработанных ранее прогнозов.

Бюджет продаж ООО «Чистая вода» на 2016 год по двум товарам приведен в таблице 2.1:



Таблица 2.1 - Бюджет продаж ООО «Чистая вода» на 2016 г.

Показатель	Плановое значение по кварталам 2016 г.	Всего за 2016 г.
	I	II	III	IV
1. Продажи (шт).: а) картридж б) фильтр	11 500 3 300	12 000 4 200	12 000 4 300	14 000 4 800	49 500 16 600
2. Цена (руб./шт.) а) картридж б) фильтр	260 1 500	270 1 550	280 1 600	290 1 650	276 1582
3. Выручка (тыс. руб.): а) картридж б) фильтр	7 940 2 990 4 950	9 750 3 240 6 510	10 240 3 360 6 880	11 980 4 060 7 920	39 910 13 650 26 260

Цены в таблице 2.1 указаны с учетом планируемой инфляции на уровне 4% в квартал. Выручка по каждому отдельному изделию рассчитывается путем умножения объемов продаж в натуральном выражении на цену соответствующего изделия. Суммарная денежная выручка представляет собой сумму выручки от реализации двух товарных групп. Бюджет издержек обращения для ООО «Чистая вода» на 2016 год представлен в таблице 2.2:

Таблица 2.2 - Бюджет издержек обращения для ООО «Чистая вода» на 2016 г.

Показатель	Плановое значение по кварталам 2016 г.	Всего за 2016 г.
	I	II	III	IV
Плановые продажи	7 940	9 750	10 240	11 980	39 910
Коммерческие расходы (без НДС)	160	199	202	210	771
Транспортные расходы	48	51	52	54	205
Упаковка	14	18	18	20	70
Реклама	20	23	22	22	87
Комиссионные	39	48	50	49	186
Исследование рынка	0	0	0	0	0
Командировочные расходы	20	30	31	35	116
Прочие расходы	19	29	29	30	107



Бюджет издержек обращения (коммерческих расходов) для ООО «Чистая вода», представленный в таблице 2.2, может характеризоваться различной степени детализации. Это зависит от целей планирования данных расходов. Так, расходы могут быть сгруппированы по типам продукции, по регионам сбыта и по видам покупателей.

Таким образом, бюджет продаж включает в себя информацию о финансово-экономических показателях, отражающих эффективность бизнес-процесса «Продажи». Комплексный набор показателей бизнес-процесса «Продажи» содержится в двух бюджетах: бюджете коммерческих расходов и бюджете продаж. При управлении продажами необходимо отслеживать как показатель выручки предприятия, так и показатель дебиторской задолженности и показатель поступлений денежных средств. Данные показатели могут быть включены в состав бюджета продаж или быть вынесены в отдельный график поступлений. Данное разделение может также объясняться тем, что поступления и доходы с дебиторской задолженностью могут прогнозироваться в различных подразделениях. К примеру, бюджет продаж может планироваться непосредственно в дирекции по продажам и маркетингу, а график поступления - в финансовой дирекции.

Планирование бюджета издержек обращения ориентировано на ликвидацию лишних расходов, а также на то, чтобы обойтись наименьшими потерями при одновременном высоком качестве торгового обслуживания.

Планирование бюджета издержек обращения связано неразрывно с планами прибыли, валовых доходов, расчетом потребности банковских кредитов, оборотных средств и др.

При разработке бюджета издержек обращения проводится несколько вариантов расчета, в основе которых лежат прогрессивные нормативы. Необходимо при этом выбрать наиболее оптимальный вариант, т.е. такое решение, которое является наиболее эффективным в сложившихся хозяйственных условиях.



2.3 Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату

Бюджет движения денежных средств ООО «Чистая вода» в 2016 году представлен в таблице 2.3:

Таблица 2.3 - Бюджет движения денежных средств ООО «Чистая вода» в 2016 г.

Показатели	План по кварталам 2016 года				Всего за 2016 год
	I	II	III	IV
1 Остаток денежных средств на начало периода	519	4732	7090	11629	519
2.1 Выручка от реализации продукции	9873 9873	9650 9650	9900 9900	10980 10980	40403 40403
2 Поступило денежных средств, всего	9873	9650	9900	10980	40403
2.2 Выручка от реализации основных средств	9873	9650	9900	10980	40403
2.3 Авансы, полученные от покупателей	-	-	-	-	-
2.4 Бюджетные ассигнования	-	-	-	-	-
2.5 Кредиты и займы	-	-	-	-	-
2.6 Проценты по финансовым вложениям	-	-	-	-	-
2.7 Прочие поступления	-	-	-	-	-
3 Направлено денежных средств, всего	5660	7292	5361	5986	24299
3.1 Поставщикам и подрядчикам	4027	4931	2800	3600	15358
3.2 На оплату труда	810	983	1080	1100	3973
3.3 На выплату налогов	612	1122	1200	1000	3934
3.4 На выплату ЕСН	211	256	281	286	1034
3.5 На выдачу авансов	-	-	-	-	-
3.7 На финансовые вложения	-	-	-	-	-
3.8 На выплату процентов	-	-	-	-	-
3.9 На погашение кредитов	-	-	-	-	-
3.10 Прочие выплаты, перечисления	-	-	-	-	-
4 Остаток на конец периода	4732	7090	11629	16623	16623



Бюджет движения денежных средств формируется в целях планирования денежных потоков предприятия. В бухгалтерии данному бюджету соответствует Отчет о движении денежных средств (Форма № 4). Необходимость его составления вызвана тем обстоятельством, что реальные притоки (оттоки) денежных средств в организации не совпадают с суммами объемов продаж.

Регулярное составление бюджета движения денежных средств способствует рациональному осуществлению большинства управленческих действий. Сальдо денежных платежей и поступлений выступает основой для корректировки политики продаж и политики платежей (с целью управления сроками платежей и размером кредиторской задолженности). Таким образом, контроль за состоянием денежных платежей и поступлений является важнейшей задачей управления организацией в условиях рынка. Пешкова Х.В. Принципы осуществления расходов бюджета: некоторые теоретические и практические аспекты. // Финансовое право, 2012.- № 4. - С. 35. Бюджет затрат на заработную плату ООО «Чистая вода» в 2016 году представлен в таблице 2.4:

Таблица 2.4 - Бюджет затрат на заработную плату ООО «Чистая вода»

Показатели	План по кварталам 2016 года				Всего за 2016 год
	I	II	III	IV
1 Объем товарооборота, (шт.) а) картридж б) фильтр	11500 3300	12000 4200	12000 4300	14000 4800	49500 16600
2 Зарплата на единицу товара, (руб./шт.): а) картридж б) фильтр	56 116	56 116	56 116	56 116	56 116
3 Зарплата, итого, (тыс. руб.): а) картридж б) фильтр	1026, 8 644 382, 8	1159, 2 672 487, 2	1170, 8 672 498, 8	1340, 8 784 556, 8	4697, 6 2772 1925, 6
4 Начисления ЕНС, (тыс. руб.)	266, 97	301, 39	304, 41	348, 61	1221, 38
5 Итого, ( тыс. руб.)	1293, 8	1460, 6	1475, 2	1689, 4	5918, 98

Составлению бюджета затрат на заработную плату в ООО «Чистая вода», представленному в таблице 2.4, предшествует расчет данных затрат для каждого товара. В основу данного расчета положены нормативные (плановые) затраты труда в натуральном выражении (в человеко-часах), а также тарифные почасовые ставки оплаты труда для всех категорий работников. В данном процессе учитываются все издержки организации, непосредственно связанные с оплатой труда. В расчет также включаются выплаты единого социального налога (ЕСН). Бескоровайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 109 с.

Таким образом, наличие детального и четкого бюджета движения денежных средств выступает одним из важнейших условий, гарантирующих возможность для формирования на предприятии реалистичного бюджета. Обычно данный бюджет составляется на основе данных о потребности в денежных средствах, предоставленных подразделениями предприятия (центрами финансовой ответственности). Механизмы, заложенные в системе бюджетирования, обеспечивают планирование во всех требующихся аналитических разрезах: подразделений, статей использования денежных средств, контрагентов, договоров, валют, видов средств (безналичных и наличных) и т.д.

В свою очередь, качественное планирование и дальнейшее рациональное использование трудовых ресурсов выступают обязательными условиями, обеспечивающими непрерывность производственного процесса, эффективное развитие организации, а также успешную реализацию производственных планов.

Планируя бюджет оплаты труда, организация определяет расходы на выплаты сотрудникам и заработную плату в прогнозном периоде, и формирует наиболее эффективные механизмы мотивации персонала.

Планирование бюджета оплаты труда устанавливается организацией самостоятельно согласно принятым в ней системами и формами оплаты труда, предусмотренными коллективными договорами или трудовыми контрактами с учетом положений действующего трудового законодательства.

2.4 Планирование бюджета по балансовому листу

Прогнозный бюджет по балансовому листу выступает прогнозом бухгалтерского баланса организации (Форма №1). Следовательно, его форма полностью соответствует стандартной форме бухгалтерского баланса. Информация по балансовому листу для бюджета включена в операционные бюджеты (в части расчетов и запасов) и в финансовых (поступление денежных средств, ). Некоторые неизменные показатели (чистая прибыль, стоимость основных средств и размер уставного капитала) отсутствуют в финансовых и операционных бюджетах организации. Именно по этой причине актуальные данные берутся из отчетного бухгалтерского баланса за прошлой период. Баронин С.А. Основы менеджмента, планирования и контроллинга в недвижимости: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 81 c.

Бюджет по балансовому листу содержит в себе важнейшую информацию, а также позволяет заранее оценить устойчивость предприятия, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, ликвидность ее активов, соотношение собственных и заемных средств и другие результирующие показатели.

Менеджеры организации, основываясь на данных оценках могут разработать и внедрить различные меры, ориентированные на повышение эффективности деятельности компании (по работе с кредиторами, по взысканию дебиторской задолженности, по увеличению собственного капитала по размещению временно свободных финансовых средств и др.)

Бюджет по балансовому листу ООО «Чистая вода» на 2016 год представлен в таблице 2.5:

Таблица 2.5 - Бюджет по балансовому листу ООО «Чистая вода» на 2016 год, тыс.руб.

Показатели	2016 год (план)
1 АКТИВЫ, итого 1.1 Внеоборотные активы, всего а) нематериальные активы б) основные средства в) долгосрочные финансовые вложения 1.2 Оборотные активы, итого а) запасы материалов и сырья б) незавершенное производство в) запас готовой продукции г) НДС по приобретенным ценностям д) дебиторская задолженность е) краткосрочные финансовые вложения ж) денежные средства 1.3 Убытки	20021 38 0 38 0 19983 3000 0 2600 100 260 0 16623 0
2 ПАССИВЫ, итого 2.1 Капитал и резервы, итого а) уставный капитал б) добавочный капитал в) прибыль прошлых периодов г) прибыль текущего месяца 2.2 Долгосрочные пассивы 2.3 Краткосрочные пассивы а) краткосрочные кредиты б) кредиторская задолженность - поставщикам и подрядчикам - по оплате труда - по налогам - по ЕСН в) прочие краткосрочные пассивы	20021 12507 5 2 12500 0 4000 3520 0 3520 1500 900 720 0 400
3 Коэффициенты: 3.1 Текущая ликвидность 3.2 Срочная ликвидность 3.3 Абсолютная ликвидность 3.4 Отношение собственных и заемных средств	5, 7 4, 8 4, 7 1, 7

В п. 3 таблицы 2.5 представлены аналитические коэффициенты, отражающие надежность бизнеса и плановую ликвидность, показатели которой определяют уровень покрытия текущих обязательств организации (в данном контексте под обязательствами понимают пассивы баланса) посредством разных статей ликвидных активов.

Коэффициенты ликвидности - это индикаторы финансового состояния компании. Индикаторами эффективности и надежности организации выступают различные коэффициенты (отношения собственных и заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, рентабельности, оборачиваемости основного капитала и т.п.). В таблице представлен один из них, а именно коэффициент, характеризующий отношение собственных средств к заемным. Показатель текущей ликвидности фирмы - отношение оборотных активов к краткосрочным пассивам, минимальное значение которого должно быть не менее 1. Оптимальным считается его значение в диапазоне 1, 5 - 2, 5. Из данных, представленных в таблице видно, что ООО «Чистая вода» отличается высоким плановым значением коэффициента текущей ликвидности, при этом он выше оптимального значения.

Коэффициент срочной ликвидности предприятия - отношение суммы денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным пассивам (определяются по формуле: (п. 1.2 (ж) + п. 1.2 (д) / п.2.3). Минимальное значение этого показателя должно быть выше 0, 6. Оптимальным считается значение 1. Таким образом, в плановый период ООО «Чистая вода» характеризуется избыточной ликвидностью, что выступает сигналом для менеджеров компании о необходимости эффективного использования свободных денежных средств и активизации работы с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия является отношением краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к краткосрочным пассивам (рассчитывается по формуле: (п. 1.2 (е) + п. 1.2 (ж) / п. 2.3). Его минимальное значение должно быть выше 0, 1. Оптимальным признается значение 0, 3. Таким образом, ООО «Чистая вода» планирует неоправданно большой запас по уровню абсолютной ликвидности, что говорит о том, что в компании не анализируются вопросы оптимального применения временно свободных денежных средств.

Коэффициент отношения собственных средств к заемным отражает надежность работы организации с позиции вероятных претензий со стороны кредиторов. Данный коэффициент вычисляется посредством деления показателя «Капитал» на сумму показателей «Долгосрочные пассивы» (и «Краткосрочные пассивы» ( п.2.1 / (п. 2.2 + п. 2.3). Его минимальное значение должно быть не менее 1. Из прогнозного бюджета ООО «Чистая вода» видно, что данный показатель укладывается в норматив, превосходя его.

Таким образом, одним из основных направлений применения планирования бюджета по балансовому листу состоит в том, что его результат необходим для того, чтобы наиболее эффективно управлять развитием предприятия. К примеру, для того, чтобы в организации смогли точно ответить на вопрос каким образом соотносится развитие и прибыль компании.

Если активы предприятия растут, во-первых, необходимо понимать за счет чего именно они растут, а, во-вторых, следить за тем чтобы они рационально использовались. В том случае, если активы растут, то следует ожидать рост прибыли. Если, наоборот, этого не происходит, то данная тенденция служит тревожным сигналом для руководства предприятия. Естественно, если активы растут, а прибыль остается неизменной или падает, то, следовательно, будут вынуждены расти обязательства организации, так как это следует из основного правила баланса (пассивы равны активам).

В результате проведенного в данной курсовой работе исследования, становится очевидно, что полноценная система бюджетирования содержит в себе разные виды бюджетов. Причем предприятие решает самостоятельно, какие именно бюджеты оно будет разрабатывать. На исследуемом предприятии ООО «Чистая вода» разрабатывается система взаимосвязанных между собой бюджетов, которые помогают более полно изучить прогнозируемую ситуацию в компании, что очень важно для эффективного управления.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе исследованы теоретические и практические аспекты планирования доходов бюджета на предприятии.

Общие механизмы и принципы и планирования доходов бюджета изучены с использованием современных публикаций в сфере внутрифирменного бюджетирования, финансового планирования, а также финансового менеджмента.

Основными задачами планирования доходов бюджета в организации выступают следующие:

- обеспечение инвестиционной, производственной и финансовой деятельности финансовыми ресурсами;

- определение внутрихозяйственных резервов для увеличения прибыли посредством экономного использования денежных средств;

- анализ путей и способов эффективного вложения капитала, а также оценка степени его рационального использования;

- соблюдение интересов акционеров и иных инвесторов;

- установление гармоничных финансовых отношений с банками, контрагентами и бюджетом;

- контроль за платежеспособностью, финансовым состоянием и кредитоспособностью компании.

Формирование эффективной системы управления бюджетом представляет собой главную цель финансовой политики, проводимой в организации. Разработка финансовой политики компании должна быть подчинена как тактическим, так и стратегическим целям.

Так, стратегическое планирование выявляет наиболее важные пропорции, показатели, коэффициенты и темпы расширенного воспроизводства. В общем смысле слова его можно назвать планированием развития и роста предприятия.

В результате изучения системы планирования доходов бюджета, действующей на сегодняшний день на торговом предприятии ООО «Чистая вода», можно отметить следующее.

В ООО «Чистая вода» введена система бюджетов, тесно взаимосвязанных между собой, при этом осуществляется планирование, как по годам, так и по кварталам. Следовательно, в основном, в организации применяется текущее бюджетирование. Вместе с тем, очевидно, что организации необходимо разрабатывать также и долгосрочные стратегические бюджеты, к примеру, в целях привлечения инвестиций на период от 3 до 5 лет. Соответственно с этим, первостепенной задачей, стоящей перед ООО «Чистая вода» выступает формирование базы с целью разработки стратегического бюджета и его последующей увязки с текущим бюджетированием.

Сегодня систему планирования доходов бюджета ООО «Чистая вода» невозможно назвать автоматизированной в достаточной степени. Любое планирование базируется на анализе фактических данных (бухгалтерской и учетной информации). Так, в самых простых случаях достаточно энтузиазма сотрудников и возможностей электронных таблиц для составления плана, с помощью чего в принципе возможно решить важнейшую задачу планирования доходов бюджета - формирование бюджета. Данный способ и применяется на сегодняшний день в ООО «Чистая вода». Однако, при этом другая основная задача анализа отклонений и сравнения плана с фактом представляется крайне затруднительной. Вместе с тем, возможности корректировки подобного бюджета ограничены, так же, как и анализ чувствительности показателей.

Последствием представленного подхода к планированию доходов бюджета выступают различные скрупулезные расчеты, а электронная таблица, в свою очередь, не сможет даже подсказать автору, где именно они возможны. Следующей проблемой выступает безопасность информации, так как бюджет, сформированный на долгосрочный или краткосрочный период, является по сути коммерческой тайной, обеспечить защиту которой в электронных таблицах крайне затруднительно.

Таким образом, наиболее оптимальный выход из сложившейся ситуации видится в применении для планирования доходов бюджета специального программного продукта, характеризующегося достаточной гибкостью для настройки под конкретную организацию - ООО «Чистая вода».



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145-ФЗ от 31.07.1998 (ред. и изм. от 02.06.2016) / НПП «Гарант-Сераис-Университет». Версия от 20.05.2016.

2. Алиев В.С. Бизнес-планирование с использованием программы Project Expert (полный курс): учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 c.

3. Бескоровайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 277 с.

4. Бабич Т.Н. Козьева И.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 336 c.

5. Баринов В.А. Бизнес-планирование: учебное пособие. - М.: Форум, 2013. - 256 c.

6. Баронин С.А. Основы менеджмента, планирования и контроллинга в недвижимости: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 160 c.

7. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 260 c.

8. Брусов П.Н. Филатова Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.

9. Герасимов Б.И., Жариков В.В. - М.: Форум, 2013. - 240 c.

10. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. -- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. -- 368 с.

11. Дубровин, И.А. Бизнес-планирование на предприятии: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и Ко, 2013. - 432 c.

12. Ермасова Н.Б. Бюджетная система РФ. - М.: Высшее образование, 2014. - 319 с.

13. Логинова, Н.А. Планирование на предприятии транспорта: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

14. Опарина С.И., Кришталева Т.И. Бюджетный учет и отчетность. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015.- 772 с.

15. Пешкова Х.В. Принципы осуществления расходов бюджета: некоторые теоретические и практические аспекты. // Финансовое право, 2012.- № 4. - С. 31 - 38.

16. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2013. - 203 с.

17. Порфирьев А.В., Серебряков Т.Ю. Внутренний контроль: методология сквозного контроля автономных учреждений: монография. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 152 с.

18. Рассел Д. Бюджетный дефицит. - Спб.: Книга по Требованию, 2012.- 76 с.

19. Сигидов Ю.И. Амортизация основных средств: вопросы теории и методики учета: монография. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 175 с.

20. Слак Н., Чемберс С. Организация, планирование и проектирование производства. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 790 c.

21. Стрелкова Л.В., Макушева Ю.А. Внутрифирменное планирование: учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 367 c.

22. Трутнева Е.В. Основные направления и предложения по совершенствованию бюджетной системы в Российской Федерации. // Политика, государство и право. - 2014. - № 4 [Электронный ресурс]. URL:http://politika.snauka.ru (дата обращения: 27.05.2016).

23. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и Ко, 2015. -- 248 с.

24. Янковская В.В. Планирование на предприятии: учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 425 c.

Размещено на Allbest.ru