Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

отчетность финансовый экономический бухгалтерский

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределённость ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Именно поэтому в прохождении преддипломной практики больший акцент был дан на изучение вопроса проведения финансового анализа предприятия, т.к. данная тема актуальна, необходима для изучения и, на мой взгляд, интересна.

Целью прохождения моей практики было ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, с процессом управления деятельностью предприятия, закрепление на практике знаний по финансам, анализу хозяйственной деятельности, а также сбор и анализ материала, необходимого для будущего дипломного проекта.

Базой практики мною было выбрано общество с ограниченной ответственностью «ИТ-Сервис».

Среди задач прохождения практики были:

- ознакомление с организацией: его структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений;

- непосредственное участие в текущей деятельности предприятия;

- анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «ИТ-Сервис»;

- подбор и систематизация материалов для выполнения дипломного проекта.

В ходе прохождения практики были пройдены такие основные этапы как:

- получение пропусков, инструктаж по технике безопасности, получение индивидуального задания;

- ознакомление с инструктивным материалом, отделами предприятия;

- сбор материалов, предусмотренных заданием по практике.

В данной работе были использованы следующие внутренние материалы:

- устав ООО «ИТ-Сервис»;

- аналитические данные;

- специальные печатные издания;

- бухгалтерская отчётность за 2007-2009 гг.

В ходе прохождение был осуществлён сбор данных о деятельности ООО «ИТ-Сервис», о предоставляемых им работах и услугах, в результате чего я провела ретроспективный анализ деятельности данного предприятия: анализ доходов и расходов, а также основных финансовых показателей, в том числе анализ ликвидности, платёжеспособности, деловой активности и рентабельности. По окончании практики я также собрала первичный теоретический материал для своей работы.

В ходе подготовки данной работы изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.

Информационную базу составляют данные бухгалтерского баланса и отчётности предприятия, законы Российской Федерации, постановления Правительства, материалы, опубликованные в периодической и специальной литературе, внутренние документы предприятия.

Структура отчёта состоит из введения, 2-х основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Характеристика предприятия и организационная структура ООО «ИТ-Сервис»

1.1 Законодательная основа деятельности ООО «ИТ-Сервис»

ООО «ИТ-Сервис» - это предприятие сферы услуг в нефтегазовом комплексе (далее по тексту НГК). Свою деятельность ООО «ИТ-Сервис» осуществляет посредством оказания услуг и выполнения работ, заказчиками которых являются предприятия НГК. Основными заказчиками ООО «ИТ-Сервис» являются предприятия, входящие в структуру ОАО НК «Роснефть», в т.ч. ОАО «Самаранефтегаз». Основной вид деятельности ООО «ИТ-Сервис» - оперативный инжиниринг в области нефтедобычи.

Общество является юридическим лицом в форме общества с ограниченной ответственностью с момента его государственной регистрации 30 октября 2002 года в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими правовыми актами Российской Федерации и Уставом предприятия. Деятельность Общества регулируется также решениями его органов управления.

Учредителями ООО «ИТ-Сервис» являются физические лица. Имущество организации состоит из вкладов учредителей - это их общая долевая собственность. Учредители несут солидарную ответственность по обязательствам Общества.

Высшим органом управления ООО «ИТ-Сервис» является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с Российским законодательством на основании Устава и Учредительного договора. Исполнительным органом Общества является его генеральный директор (единоличный исполнительный орган). К его компетенции относятся все вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, за исключением вопросов, отнесённых к исключительной компетенции общего собрания участников ООО «ИТ-Сервис». Генеральный директор также организует выполнение решений общего собрания.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ИТ-Сервис» является ревизионная комиссия Общества, избираемая общим собранием участников на один год и состоящая из трёх членов.

Оперативный учёт на предприятии представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение различных хозяйственных операций. Данные оперативного учёта используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учёт и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов.

Бухгалтерский учёт и все записи о хозяйственных операциях ведутся на компьютере в программе 1:С Бухгалтерия. По данным синтетического и аналитического учёта прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчётность о финансовых результатах и их использовании - форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках».

ООО «ИТ-Сервис», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает налоги и платежи в бюджет. Свидетельство о постановке в налоговом органе выдано Обществу 5 ноября 2002 г. в соответствии с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

1.2 История развития предприятия и основные виды его деятельности

ООО «ИТ-Сервис» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости. Основной его целью является получение прибыли от хозяйственной деятельности в интересах участников Общества.

ООО «ИТ-Сервис» было создано в 2002 г. На момент образования предприятия Уставный фонд составлял 50 000 рублей. Тогда основным направлением деятельности было выполнение аналитических задач в области нефтедобычи. В 2003 г. на предприятии вводится новая структурная единица - отдел разработки программного обеспечения и сопровождения баз данных, расширяется спектр решаемых аналитических задач. Предприятие выполняет работы по обработке материалов ГИС, геологическому и гидродинамическому моделированию. Начиная с 2004 г. предприятие предлагает услуги по разработке норм времени, численности и расходов материалов, проведению патентных исследований, а также выполнению гидравлического моделирования трубопроводного транспорта; создаётся химико-аналитическая лаборатория.

На текущий момент предприятие выполняет достаточно широкий спектр научных и инжиниринговых услуг в области добычи и транспортировки нефти.

Основными видами деятельности предприятия являются:

1) инжиниринговые и научно-технические услуги для нефтяной и газовой промышленности;

2) разработка и внедрение современных технологий, направленных на увеличение производительности скважин и повышение нефтеотдачи пластов нефтегазовых месторождений, предотвращение осложнений в процессе сбора и добычи нефти (солеотложение, коррозия и др.);

3) разработка, поддержка и эксплуатация специализированного программного обеспечения для нефтяной и газовой промышленности, а также структур и логических моделей баз данных;

4) проектирование объектов и сооружений, разработка проектно-сметной документации для нефтяной и газовой промышленности;

5) экспертиза проектно-сметной документации на строительство скважин;

6) подсчёт запасов и проектирование разработки месторождений нефти и газа;

7) профилирование и верификация положения трасс системы нефтесбора;

8) гидравлические расчёты;

9) услуги по приготовлению реагентов для нефтяной и газовой промышленности;

10) капитальный и текущий ремонт бездействующих и простаивающих скважин;

11) сервисные услуги по предотвращению и ликвидации осложнений в процессе сбора и добычи нефти (солеотложение, коррозия и др.);

12) разработка нормативов ПДВ, образования и лимитов размещения отходов;

13) расчёт норм времени, численности и расходов материалов;

14) экологическое обоснование деятельности по обращению с опасными отходами;

15) услуги по ремонту автомобильной специальной техники, насосного оборудования;

16) испытания и анализ состава и чистоты материалов и веществ: анализ химических и биологических свойств материалов и веществ (воздуха, воды, бытовых и производственных отходов, топлива, метала, почвы, химических веществ);

17) испытания и анализ физических свойств (прочности, пластичности, электропроводности, радиоактивности) материалов и веществ (металлов, пластмасс, тканей, дерева, стекла, бетона и др.); испытания на растяжение, твёрдость, сопротивление, усталость и высокотемпературный эффект;

18) проведение патентных исследований.

За всё время работы сервисное предприятие ООО «ИТ-Сервис» зарекомендовало себя как надёжный партнёр, стабильная в финансовом отношении фирма. Политика предприятия направлена на обеспечение высокого уровня предоставляемых ею работ и услуг, повышение их эффективности, развитие научно-исследовательского направления и, как следствие, повышение объёма заказов.

1.3 Организационная структура управления

Для предприятия ООО «ИТ-Сервис» характерна линейно-функциональная структура управления. Она отражена мною схематично (Рис. 1).

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жёсткой системы связей обеспечивается чёткая работа каждой подсистемы и организации в целом.

Как основные методы управления на рассматриваемом предприятии применяют экономические методы. В качестве таковых здесь выступает система заработной платы и премирования. Немаловажную роль в процессе управления предприятием играют и организационно-распорядительные методы, основанные на дисциплине, ответственности, власти, принуждении.

Сущность организационного регламентирования состоит в установлении правил, обязательных для выполнения, и определяющих содержание и порядок организационной деятельности (положение о предприятии, устав фирмы, внутрифирменные стандарты, положения, инструкции, правила планирования, учёта и т.д.).

Распорядительные методы реализуются в форме:

- приказа,

- постановления,

- распоряжения,

- инструктажа,

- рекомендаций.

Поскольку участниками процесса управления являются люди, то особую значимость приобретают социальные отношения и отражающие их соответствующие методы управления. В качестве примера применения социально-экономических методов управления можно рассмотреть следующие элементы кадровой политики ООО «ИТ-Сервис», отражённые в Положении «Об условиях оплаты труда и социальной защищённости работников»:

- выплачиваются пособия при рождении ребёнка;

- выплачиваются пособия при смерти родственников;

- оказывается необходимая материальная помощь;

- выплачиваются премии к профессиональным праздникам и юбилеям;

- организуются и проводятся праздничные вечера (Новый Год, 8 Марта), профессиональные праздники (День нефтяника и др.).

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ показателей бухгалтерской отчётности предприятия

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности и может быть хорошим, плохим и напряженным. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Поэтому оценка финансового состояния предприятия требует проведения детального финансового анализа.

Главная цель финансового анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и его платежеспособности.

Финансовый анализ строится на получении определенных коэффициентов и соотношений, характеризующих различные стороны финансового состояния предприятия. Соотношения, вытекающие из финансовой отчетности предприятия, дают возможность оценить различные стороны его финансово-хозяйственной деятельности.

В процессе анализа применяют различные способы обработки экономической информации, получения сводных показателей и определения взаимосвязей между этими показателями. Основные из них: сравнение, группировки, средние величины, процентные изменения, коэффициенты. При этом сопоставляются одинаковые показатели предприятия, полученные в различное время. Поэтому наиболее общим требованием, предъявляемым к анализируемым показателям, является сравнимость данных.

Сравнение - важнейший способ анализа деятельности предприятия. При сравнении оценку происходящему дают через сходные понятия и явления. Сравнение позволяет соизмерять процессы и делать соответствующие выводы. Сравнение фактических данных текущего периода с данными предыдущих периодов дает возможность выявить направление, динамику и темпы развития, определить произошедшие изменения и их устойчивость.

Финансовый анализ является завершающим этапом бухгалтерского учета, использует информационную базу бухгалтерского учета и отчетности и в зависимости от потребности пользователей предоставляет широкий спектр аналитических данных, необходимых для определения различных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

На основании анализа бухгалтерской отчётности ООО «ИТ - Сервис» за период с 2007 г. по 2009 г. мною составлены аналитический баланс (Табл.1) и аналитический отчёт о прибылях и убытках (Табл.2) по данному предприятию, которые дают возможность отследить изменения финансового состояния организации в течение 3-х лет.

Таблица 1 - Аналитический баланс ООО «ИТ - Сервис»

Наименование	Код строки	Годы
		2007	2008	2009
А К Т И В
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	1898	1200	1467
Доходные вложения в материальные ценности	135	371	209	206
Отложенные налоговые активы	145	44	52	168
Итого по разделу I	190	2313	1461	1840
II. Оборотные активы
Запасы	210	784	222	2122
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	211	16	44	24
затраты в незавершённом производстве	213	-	-	996
расходы будущих периодов	216	768	178	1102
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	78	78	78
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	240	5329	24575	10907
в том числе:
покупатели и заказчики	241	4885	23760	9252
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	2008
Денежные средства	260	1002	4198	6211
Итого по разделу II	290	7193	29073	21326
ИТОГО АКТИВЫ (сумма строк 190 + 290)	300	9506	30534	23166
П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	50	50	50
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	4989	6520	7536
Итого по разделу III	490	5039	6570	7586
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	104	112	165
Итого по разделу IV	590	104	112	165
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	4363	23852	15415
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	1725	18268	9520
задолженность перед персоналом организации	622	990	1614	2388
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	177	373	492
задолженность по налогам и сборам	624	888	3044	2604
прочие кредиторы	625	583	553	411
Итого по разделу V	690	4363	23852	15415
ИТОГО ПАССИВЫ (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	9506	30534	23166

Данные таблицы свидетельствуют о резком увеличении валюты баланса предприятия в 2008 г. и последующем его снижении почти на 24% в 2009 г. Показатели балансов разных лет дают нам наглядное представление об изменениях в активах и пассивах организации и позволяют в общих чертах выявить, за счёт чего они происходили. Так, например, существенный рост оборотных активов на конец 2008 года по сравнению с годом предыдущим объясняется существованием на тот момент дебиторской задолженности, почти в пять раз превышающей аналогичный показатель прошлого года. Но вместе с тем в 2008 году увеличились и обязательства предприятия в основном за счёт возросшей задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

В целом же за весь период с 2007 по 2009 год оборотные активы предприятия увеличились: существенно подросли запасы и денежные средства, статья расходов будущих периодов, появились краткосрочные финансовые вложения. Обязательства организации также выросли и в основном за счёт увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Далее проанализируем сводный отчёт о прибылях и убытках ООО «ИТ - Сервис» за тот же период (Табл.2). Отчеты о финансовых результатах показывают нам порядок формирования прибыли организации.

Таблица 2 - Аналитический отчёт о прибылях и убытках ООО «ИТ - Сервис»

Показатель	Код	Годы
		2007	2008	2009
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	26670	48124	48728
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(21298)	(39678)	(38200)
Валовая прибыль	029	5372	8446	10528
Управленческие расходы	040	(4915)	(5649)	(9223)
Прибыль (убыток) от продаж	050	457	2797	1305
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	?	?	52
Проценты к уплате	070	(118)	(2)	?
Прочие доходы	090	209	400	930
Прочие расходы	100	(1796)	(985)	(1020)
Прибыль (убыток) от налогообложения	140	(1248)	2210	1267
Отложенные налоговые активы	141	23	8	124
Отложенные налоговые обязательства	142	(39)	(8)	(72)
Текущий налог на прибыль	150	(87)	(669)	(460)
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	(39)	(11)	(19)
Чистая прибыль (убыток) отчётного преиода	190	(1390)	1530	840
СПРАВОЧНО:
Постоянные наголовые обязательства (активы)	200	403	138	154

Здесь мы видим, что 2007 год ООО «ИТ - Сервис» завершило не только без прибыли, но и понесло убытки. Большую часть валовой прибыли, которая и так была небольшой из-за высокой себестоимости проданных работ и услуг, «забрали» управленческие и прочие расходы. В 2008 году ситуация выровнялась. Валовая прибыль выросла на 3074 тыс. руб., а управленческие расходы всего на 734 тыс. руб., прочие же расходы снизились почти в два раза. Это позволило предприятию получить чистую прибыль в размере 1530 тыс. руб. В 2009 году по сравнению с предыдущим годом выручка организации выросла на 1,2%, а себестоимость работ и услуг снизилась на 3,8%, что позволило получить валовую прибыль в размере 10528 тыс. руб. Но зато в этом же году существенно увеличились управленческие расходы, поэтому чистая прибыль по сравнению с 2008 годом упала почти в два раза. Но не смотря на это она составила 840 тыс. руб., поэтому в целом ситуация на конец 2009 года выглядит неплохо.

2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей

Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия требует анализа его финансово-экономических показателей. Основываясь на данных бухгалтерской отчётности ООО «ИТ - Сервис» за 2007-2009 гг., я провела анализ следующих основных показателей:

1) Анализ ликвидности баланса;

2) Анализ финансовой устойчивости (платёжеспособности) предприятия;

3) Анализ доходности и рентабельности;

4) Анализ деловой активности.

Анализ ликвидности

Под ликвидностью какого-либо актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности компании, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. В качестве исходных данных используется информация из бухгалтерского баланса.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые могут быть использованы немедленно. Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, т.е. активы, для обращения которых требуется определенное время.

А2 = стр. 240 + стр. 270

А3. Медленно реализуемые активы - запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы.

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = стр. 190

Группа активов А4 предназначена для использования их в деятельности компании в течение длительного периода. Первые три группы относятся к текущим активам организации и подвержены постоянному изменению.

Что касается пассивов баланса, то они группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = стр. 620

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные кредиты, займы и ссуды.

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, статьи 4 раздела баланса.

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

П4. Постоянные пассивы - это статьи раздела баланса «Капитал и резервы».

П4 = стр. 490

Анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения (табл. 3).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства. В случае, когда оно или несколько неравенств системы не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов оборачивается их избытком по другой группе.

Если хотя бы одно неравенство имеет противоположный знак, то признать баланс абсолютно ликвидным нельзя.

Таблица 3 - Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО «ИТ - Сервис» для оценки ликвидности предприятия

Группы активов и пассивов	Формула расчета	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %
		Годы	Годы
		2007	2008	2009	2007-2008	2008-2009	2007-2009
Наиболее ликвидные активы (А1)	Денежные средства +краткосрочные финансовые вложения	1002	4198	6211+ +2008= =8219	+319	+96	+720
Быстро реализуемые активы (А2)	Краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) + Прочие оборотные активы	5329	24575	10907	+361	-56	+105
Медленно реализуемые активы (А3)	Запасы + НДС по приобретенным ценностям	784+ +78= =862	222+ +78= =300	2122+ +78= =2200	-65	+633	+155
Труднореализуемые активы (А4)	Внеоборотные активы + Долгосрочная дебиторская задолженность + Просроченная и сомнительная дебиторская задолженность	2313	1461	1840	-37	+26	-20
Валюта актива баланса	Суммарные активы	9506	30534	23166	+221	-24	+144
Наиболее срочные обязательства (П1)	Кредиторская задолженность + Задолженность перед собственниками по выплате дивидендов + Просроченная задолженность по кредитам и займам	4363	23852	15415	+447	-35	+253
Краткосрочные обязательства (П2)	Краткосрочные кредиты и займы (кроме просроченных) + Резервы предстоящих расходов + Прочие краткосрочные обязательства	?	?	?	?	?	?
Долгосрочные обязательства (П3)	Долгосрочные кредиты, займы и другие долгосрочные обязательства	104	112	165	+8	+47	+59
Постоянные пассивы (П4)	Собственный капитал	5039	6570	7586	+30	+15	+50
Валюта пассива баланса	Суммарные пассивы	9506	30534	23166	+221	-24	+144

По данным таблицы 3 видно, что ни в одном году баланс не достигает абсолютной ликвидности, т.к. не выполняется первое из четырёх неравенств.

Более детальным является анализ ликвидности при помощи финансовых коэффициентов. Для этого используется ряд относительных показателей, характеризующих платежеспособность и структуру баланса оцениваемого предприятия. Алгоритм расчетов приведен в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели ликвидности ООО «ИТ - Сервис»

№ п/п	Показатель	Формула расчета	Опти-мальн. знач-е	Годы
				2007	2008	2009
1	Общий показатель ликвидности	(А1+0,5·А2+0,3·А3) (П1+0,5·П2+0,3·П3)	> 1	0,89	0,69	0,92
2	Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы - Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал Краткосрочные обязательства	1 - 2	1,64	1,21	1,38
3	Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	(А1 + А2) (П1 + П2)	> 0,8	1,45	1,2	1,24
4	Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 / (П1 + П2)	0,2 - 0,4	0,22	0,17	0,53
5	Коэффициент срочной ликвидности	Денежные средства Текущие обязательства	> 1	0,22	0,17	0,4

По полученным результатам мы можем уверенно сказать, что общий показатель ликвидности не достигает абсолютного значения за счёт довольно низкого коэффициента срочной ликвидности. Это означает, что если предприятию понадобится срочно трансформировать свои активы в денежные средства, то оно это сделать не сможет, на это понадобится какое-то время. В 2009 году показатель срочной ликвидности был выше, чем в предыдущих годах, что повлияло и на рост общей ликвидности, коэффициент которой совсем немного «не дотянул» до абсолютного.

Коэффициенты же текущей, критической и абсолютной ликвидности на протяжении всех анализируемых лет находятся в пределах нормы. Поэтому, учитывая также отраслевую специфику ООО «ИТ - Сервис» (сфера услуг), ликвидность баланса предприятия можно считать удовлетворительной.

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, сопутствующие ее деятельности. Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость.

Средства долгосрочных кредитов и займов баланса расходуются, как правило, на пополнение внеоборотных активов, хотя частично организация может их использовать в отдельных случаях и для покрытия недостатков оборотных средств. Имея эту информацию по данным бухгалтерского баланса, можно выявить типы финансовой устойчивости организации.

Первичным проявлением неудовлетворительного финансового состояния организации признается наличие непокрытого чистого убытка, чистого убытка отчетного периода, устойчивое снижение валюты баланса, просроченная кредиторская задолженность, не погашенные в срок займы и кредиты.

Для характеристики финансовой устойчивости необходимо рассчитать соответствующие показатели, характеризующие степень независимости предприятия по каждому элементу активов (оборотных и внеоборотных) и по имуществу предприятия в целом. Алгоритм расчетов данных показателей приведен в таблице 5.

Таблица 5 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ИТ - Сервис»

№ п/п	Показатель	Формула расчета	Оптимальн. знач-е	Годы
				2007	2008	2009
1	Коэффициент финансирования	Собственный капитал / Заемный капитал	? 1	1,12	0,27	0,48
2	Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Собственный капитал / Активы	? 0,5	0,53	0,21	0,32
3	Коэффициент финансовой зависимости	Заемный капитал / Активы	? 0,5	0,47	0,78	0,67
4	Коэффициент финансовой устойчивости	Собственный капитал + Долгосрочные обязательства / Активы	0,5 - 0,7	0,54	0,22	0,33
5	Коэффициент финансового рычага (финансовый леверидж)	Заемный капитал / Собственный капитал	? 1	0,88	3,64	2,05
6	Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы / Собственный капитал	> 0,2	0,56	0,79	0,78
7	Индекс постоянного актива	Внеоборотные активы - Долгосрочные обязательства / Собственный капитал	? 0,8	0,44	0,2	0,22
8	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы / Оборотные активы	? 0,1	0,39	0,18	0,27
9	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы / Запасы	? 0,8	3,6	23,5	2,8

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт собственных средств, а какая из заёмных. Если величина коэффициента финансирования меньше оптимального значения (большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита. В нашем случае данный показатель соответствовал норме лишь в 2007 году, что предполагает вероятность возникновения проблем с платежеспособностью за счет собственных средств.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) представляет собой одну из важнейших характеристик финансовой устойчивости предприятия. Он характеризует долю собственного капитала в общем объёме пассивов. Этот показатель также соответствует норме только в 2007 году.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Наиболее высоким он был в 2007 году.

Финансовый рычаг (леверидж) - обратная величина коэффициента финансирования, также укладывается в норму лишь в 2007 году.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, то есть в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами; а какая капитализирована. Этот показатель находится на должном уровне на протяжении всех анализируемых лет.

Индекс постоянного актива - это отношение стоимости внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам, которое показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов. Этот коэффициент находится в функциональной зависимости от коэффициента маневренности и соответствует норме в каждом году.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом. На анализируемом предприятии значения рассчитываемого показателя соответствуют нормативному значению. Это говорит о том, что предприятие в 2007 году на 39% обеспечивало оборотные активы собственным оборотным капиталом, в 2008 году - на 18%, а в 2009 г. - на 27%.

Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом. Для бесперебойного функционирования организации большое значение имеет формирование необходимых по объему и составу материально-производственных запасов (МЗП), которые определяются суммированием показателей «Запасы» и «НДС по приобретенным ценностям». Если для формирования МЗП достаточна сумма собственных оборотных средств (СОС), то финансовая независимость квалифицируется как абсолютная, т.е. МЗП ? СОС. СОС рассчитываются путём суммирования собственного капитала и долгосрочных обязательств и вычитанием из этой суммы внеоборотных активов. Для ООО «ИТ - Сервис» значения показателя СОС в 2007 г. составляет 2830 тыс. руб., в 2008 г. - 5221 тыс. руб., в 2009 г. - 5911 тыс. руб., а показателя МЗП - 862 тыс. руб., 300 тыс. руб. и 2200 тыс. руб. соответственно. Сравнивая показатели, мы видим, что в нашем случае наблюдается значительное превышение нормативного уровня. Полученные в ходе расчета результаты говорят о том, что собственными источниками покрывается весь объем запасов.

Стоит также добавить, что при работе предприятия необходимо учитывать действие временного лага, когда вложенные в производство средства на конец года ещё не окупились и не принесли прибыли. Так, затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов, составляющие на конец 2009 года основную долю запасов, покроются возможно уже в начале следующего года. Это обстоятельство и приведенные выше расчеты позволяют нам оценить финансовую устойчивость ООО «ИТ - Сервис» в целом как удовлетворительную.

Анализ доходности и рентабельности

Доходность и рентабельность - показатели эффективности деятельности организации, которые отражают, какая сумма дохода и прибыли соответственно получена организацией на каждый рубль капитала, активов, расходов и т.д. Доходность и рентабельность работы предприятия представляет собой качественную характеристику полученной прибыли.

По абсолютной величине прибыли нельзя судить об эффективности работы предприятия. Для этого необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Поэтому для анализа доходности и рентабельности рассчитывают соответствующие показатели (Табл. 6).

Таблица 6 - Показатели доходности и рентабельности ООО «ИТ - Сервис»

№ п/п	Показатель	Формула расчета	Годы
			2007	2008	2009
1. Показатели доходности
1.1	Коэффициент доходности активов	Общая величина доходов / Средняя балансовая величина активов	2,47	2,4	1,81
1.2	Коэффициент доходности собственного капитала	Общая величина доходов / Средняя балансовая величина собственного капитала	4,65	8,29	6,88
1.3	Коэффициент доходности заемного капитала	Общая величина доходов / Средняя балансовая величина заемного капитала	5,28	3,38	2,46
1.4	Коэффициент доходности производства	Выручка от продаж / Себестоимость проданной продукции	1,25	1,21	1,27
1.5	Коэффициент доходности расходов по обычным видам деятельности	Выручка от продаж / Расходы по обычным видам деятельности	1,01	1,06	1,02
1.6	Коэффициент доходности совокупных расходов	Общая величина доходов / Общая величина расходов	0,94	1,03	1
2. Показатели рентабельности
2.1	Рентабельность активов	Прибыль до налога на прибыль / Средняя балансовая величина активов	-0,11	0,11	0,04
2.2	Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / Средняя балансовая величина собственного капитала	-0,24	0,26	0,11
2.3	Рентабельность заемного капитала	Прибыль от продаж / Средняя балансовая величина заемного капитала	0,09	0,19	0,06
2.4	Рентабельность расходов по обычным видам деятельности	Прибыль от продаж / Расходы по обычным видам деятельности	0,01	0,06	0,02
2.5	Рентабельность совокупных расходов	Чистая прибыль / Общая величина расходов	-0,04	0,03	0,01
2.6	Рентабельность производства	Прибыль от продаж / Себестоимость проданной продукции	0,02	0,07	0,03
2.7	Рентабельность продаж	Прибыль от продаж / Выручка от продаж	0,01	0,05	0,02
2.8	Валовая рентабельность	Прибыль валовая / Выручка от продаж	0,2	0,17	0,21

Анализируя данные этой таблицы, отметим, что если в 2007 году общая доходность предприятия обеспечивалась в основном за счет заемных средств, то уже в последующие годы - за счет использования средств собственного капитала, коэффициент доходности которого за трехлетний период вырос на 48%. Коэффициент же доходности заемного капитала, напротив, год от года уменьшался: в 2008 году - на 36% и в 2009 г. - на 27% по сравнению с предыдущими годами.

Наиболее высокий коэффициент доходности активов мы наблюдаем в 2007 году, далее он плавно снижается и в 2009 году составляет 73% от показателя 2007 года. Что касается остальных коэффициентов доходности, то все они в 2009 году выше соответствующих показателей в 2007 г., что несомненно характеризует положительную динамику.

Аналогичная картина и с показателями рентабельности. Если в 2007 году показатели рентабельности активов, собственного капитала, совокупных расходов находились ниже нулевой отметки (убытки), то в 2009 году все они демонстрируют прибыль. Остальные коэффициенты 2009 года также выше соответствующих в 2007 году.

Таким образом можно сделать вывод, что в плане доходности и рентабельности ситуация в ООО «ИТ - Сервис» на конец 2009 года выглядит весьма хорошо.

Анализ деловой активности

Деловая активность - это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность предприятия проявляется в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей и, прежде всего, в скорости оборота его средств:

- от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;

- с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов;

- ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Для сокращения времени производства надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения достигается путем развития специализации и кооперирования, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

Одной из главных составляющих ресурсного потенциала организации являются оборотные активы, которые финансируются за счет собственных источников (собственный оборотный капитал) и заемных средств (как правило, краткосрочные обязательства).

По своей экономической природе оборотный капитал - это средства, вложенные в активы, непосредственно обеспечивающие процесс производства и реализации, выраженные в разной форме, которые могут стать денежными средствами в течение одного хозяйственного цикла. Именно поэтому достаточность объема, структура формирования оборотного капитала имеют большое значение для обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности, прибыли и рентабельности организации.

Характерной особенностью оборотных средств является скорость их оборота, влияющая на продолжительность производственно-финансового цикла - периода полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит изменение их материально-вещественной формы.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Для определения количества оборотов, совершенных активами, а также продолжительности одного оборота рассчитываются показатели оборачиваемости активов, алгоритм расчета которых представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Показатели оборачиваемости (отдачи) активов предприятия

№ п/п	Показатель	Формула расчета	Коэффициенты оборачиваемости
			2007	2008	2009
1	Коэффициент оборачиваемости совокупных активов	Выручка от продаж / Среднегодовая балансовая величина активов	2,5	2,4	1,8
2	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Выручка от продаж / Среднегодовая балансовая величина оборотных активов	3,3	2,6	1,9
3	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Выручка от продаж / Среднегодовая балансовая величина денежных средств	41,2	18,5	9,3
4	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от продаж / Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности	4,2	3,2	2,7
5	Коэффициент оборачиваемости запасов	Выручка от продаж / Среднегодовая балансовая величина запасов	26,9	47,8	41,5

Как видно из таблицы, практически все коэффициенты оборачиваемости на протяжении трех лет имеют тенденцию к уменьшению, кроме коэффициента оборачиваемости запасов, который в 2009 году хоть и уменьшился по сравнению с предыдущим годом почти на 13%, с начала трехлетнего периода вырос на 54%. Он характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации.

Так, например, коэффициент оборачиваемости активов отражает эффективность использования всех имеющихся в распоряжении предприятия средств, вне зависимости от их источников. Он определяет, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Данный показатель за анализируемый период уменьшился.

От оборачиваемости оборотных активов зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. В свою очередь, это отражается на себестоимости продукции и, в конечном итоге, на финансовых результатах предприятия.

В целом, за анализируемый период на предприятии также наметилась тенденция к замедлению оборачиваемости текущих активов, т.е. величина выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных активов снизилась.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, как следует из данных таблицы, уменьшился в 2009 году почти в два раза по сравнению с 2007 годом. Таким образом, можно констатировать замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении взаиморасчетов.

Исходя из вышеприведенных фактов приходится признать, что общая картина деловой активности предприятия в последние два года характеризует существенное понижение её уровня.

Заключение

В заключение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИТ - Сервис», хотелось бы остановиться на наиболее существенных моментах и подвести итоги вышесказанному.

Итак, в целом можно утверждать, что ООО «ИТ - Сервис» - предприятие, предлагающее широкий и разнообразный спектр услуг в нефтегазовом комплексе. Слаженная организационная структура предприятия позволяет ему работать наиболее продуктивно, используя современные технологии и разработки.

Уровень общей ликвидности предприятия близок к абсолютному, что свидетельствует о его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Финансовое состояние ООО «ИТ - Сервис» я бы оценила как удовлетворительное, к тому же, на мой взгляд, существуют предпосылки для его дальнейшего улучшения. Этого можно достичь, в частности, уделив внимание устранению риска неплатежеспособности путем наращивания текущих активов предприятия за счет результатов хозяйственной деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи «Прибыль».

По данным анализа ООО «ИТ - Сервис» - предприятие прибыльное, т.к. чистая прибыль - величина положительная на протяжении двух последних лет. Прибыльность обуславливается как ценообразовательной политикой предприятия и уровнем затрат на производство реализованных работ и услуг, так и деловой активностью, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников.

Уровень же деловой активности предприятия на протяжении анализируемых лет имеет тенденцию к снижению, о чем свидетельствует уменьшение в течение трехлетнего периода почти всех рассчитанных мною коэффициентов оборачиваемости активов. Поэтому повышение эффективности использования имеющихся на предприятии активов, в частности рациональное использование высоколиквидного имущества организации и улучшение взаиморасчетов являются немаловажными условиями для дальнейшего увеличения предприятием своей прибыльности.

Список использованной литературы

1. Устав предприятия

2. Куликов, Л.М. Экономическая теория: Учебник/Л.М. Куликов. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010

3. Современная экономика: Учебное пособие / Под ред. Ю. Мамедова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011

4. Экономика: Учебник/ Под ред. Р.П. Колосовой. - М.:Норма, 2011

5. Экономическая теория: Учеб. пособие / Под ред. Н.И. Базылева. - М.: ИНФРА - М, 2011

6. Экономическая теория: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Видяпина. - М.:ИНФРА - М, 2011

7. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика организации. - М.: Дашков и Ко, 2013

8. Самойлович В.Г., Телушкина Е.К. Экономика предприятия. - М.: Академия, 2009

Размещено на Allbest.ru