Анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО "Черкесские краски"

Стоимость ОФ на начало года

Коэффициент износа ОФ за год = 75,1/1751*100% = 4,3%

Коэффициент годности основных фондов может быть определен двумя способами:

I способ: Коэффициент годности основных фондов это остаточная стоимость основных фондов деленная на первоначальную стоимость основных фондов

II способ: Коэффициент годности основных фондов это 1 минус коэффициент износа.

Коэффициент годн. ОФ за год = 100% - К износа (3.27)

Коэффициент годн. ОФ за год = 100% - 4,8% = 95,2%

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что на конец 2015 года износ основных фондов ООО “Черкесские краски” увеличился по сравнению с началом года (с 4,3% до 4,8 %).

Это свидетельствует о более интенсивном вводе в действие основных производственных фондов, что и повлекло за собой увеличение износа оборудования. Следствием из этого явилось уменьшение годности основных производственных фондов (с 95,7% до 95,2%). Данные фондоотдачи и фондоёмкости свидетельствуют о следующем:

на каждый вложенный 1 рубль в стоимость основных фондов предприятие получает отдачу в размере 0,32 рубля.

стоимость основных фондов, приходящуюся на 1 рубль оказанных услуг, составляет 3,1 рубля.

Так как коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, то количество новых приобретённых основных средств превосходит выход из строя ветхих, а также реализованных другим лицам, основных производственных фондов предприятия, что свидетельствует о модернизации технического оборудования.

Для проведения анализа темпов роста основных фондов ООО “Черкесские краски” и валовой продукции, воспользуемся данными таблицы 9.

Т роста ОФ = Стоимость ОФ за отчетный период *100% (3.28)

Стоимость ОФ за базисный год

Т роста ОФ = Валовая прибыль за отчетный период *100% (3.29)

Валовая прибыль за базисный год



Таблица 9 - Соотношение темпов роста основных фондов и валовой продукции в ООО «Черкесские краски» за 2013-2015 гг.

Годы	Темп роста (базисный), %	Коэффициент опережения (замедления) производства валовой продукции над стоимостью основных фондов
	основных фондов	валовой продукции
2013	100	100	1
2014	88,65	84,28	0,95
2015	97,30	145,20	1,49

Коэффициент замедления = 0,95 свидетельствует об увеличении темпов роста основных фондов по отношению к валовой продукции в 2014 году. Это ещё раз подтверждает факт об увеличении в 2014 году предприятий-конкурентов.

Коэффициент опережения = 1,49 свидетельствует, наоборот, об увеличении темпов роста валовой продукции по отношению к основным фондам в 2015 году, что говорит о наличии высокопроизводительного оборудования, позволяющего заметно увеличить валовую продукцию.

В заключении подведем некоторые итоги.

Управление финансовой устойчивостью требует выработки подхода к определению этого понятия.

В данной работе определение финансовой устойчивости основывается на условии наличия денежной составляющей в активах, которая характеризует потенциальную возможность расчета по всем обязательствам, что обеспечит финансовую независимость от кредиторов, снизит риск банкротства, и будет являться предпосылкой отсутствия финансовых проблем в будущие периоды.

Рассмотрение практического примера показало, что исследованные методики анализа финансовой устойчивости могут приводить к разным результатам, что объясняется разным подходом к классификации активов и временных аспектов, учитываемых в анализе.

На выбор той или иной методики для управления финансовой устойчивостью влияет временной период, на который необходимо оценить финансовую устойчивость, но в отличие от обычного коэффициентного анализа эти методики точно указали на факторы, влияющие на финансовую устойчивость.



3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Черкесские краски»

3.1 Оценка эффективности мероприятий по оптимизации финансового состояния ООО «Черкесские краски»

Балансовая прибыль на предприятии ООО «Черкесские краски» в 2014году значительно увеличилась по сравнению с 2015 годом на 5449 тыс. руб. Увеличению прибыли способствовали: рост цен на продукцию, увеличение объемов продаж, прочие доходы от финансовой деятельности.

Эти факторы в итоге и обусловили прибыль, как финансовый результат работы предприятия в 2014г. За 2015 год в показателях общей рентабельности продаж по чистой прибыли наблюдался спад. Длительность одного оборота оборотных активов значительно уменьшилась.

Это говорит о:

- увеличении образования излишних и ненужных запасов;

- плохом изучении платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;

- увеличении сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств;

- неправильной организации работы по материально-техническому обеспечению производства.

Кроме того, я бы рекомендовала следующий план финансового оздоровления предприятия, представленный в таблице 10, см.Приложение 4.

В наш план финансового оздоровления предприятия входит ликвидация дебиторской задолженности на сумму 9451тыс. рублей.

Большую часть этой суммы (7560тыс. руб.) следует взыскать с с должников, поскольку эти предприятия получают продукцию от ООО «Черкесские краски» регулярно (2-3 раза в месяц), а оплату производят 1 раз в месяц, и не по сумме поставки, а определенной округленной суммой, что и приводит к образованию такой большой дебиторской задолженности.

Таблица 10 - План финансового оздоровления

План финансового оздоровления
Внешние источники	Внутренние источники
Предоставление банковских кредитов	Повышение качества и конкурентоспособности продукции
Реструктуризация долгов	Снижение себестоимости продукции за счет ресурсосбережения
Лизинг	Сокращение постоянных затрат
Более полное использование производственной мощности
Уменьшение доли потребляемой прибыли
Повышение инвестиционной активности
Реализация неиспользуемого имущества

Руководству предприятия ООО «Черкесские краски» следует обратить на это особое внимание и, либо ввести график платежей с более частыми оплатами покупателей (например, 4 раза в месяц), либо требовать оплаты по каждой сумме покупки.

Такая система обеспечит более регулярный приток средств на предприятие ООО «Черкесские краски», к тому покупателям не придется мобилизовывать слишком большие суммы 1 раз в месяц (при условии еженедельной оплаты).

Также к концу 2015 г. наступил срок списания просроченной кредиторской задолженности предприятия, которое перестало существовать, не истребованной с 2012 г., поскольку прошло 3 года, ООО «Черкесские краски» может списать эту сумму на свои доходы.

В результате выбытия в течение 2015 г. старого давильного пресса (была составлена в конце 2015 г. уточненная декларация по налогу на имущество) у предприятия ООО «Черкесские краски» образовалась переплата по налогу на имущество юридических лиц в сумме 25тыс. руб.

На основании предложенных мероприятий в прогнозный баланс внесены следующие изменения:

- применение штрафных санкций (18000) увеличит денежные средства в активе баланса и прибыль в пассиве.

- списание просроченной кредиторской задолженности увеличит прибыль.

- минимизация коммунальных платежей также уменьшит стр. «прочие кредиторы» на 3500, увеличив строку прибыли.

- уменьшение запасов на 99тыс.руб. приведет к незначительному росту дебиторской задолженности, увеличения суммы денежных средств и к появлению краткосрочных финансовых вложений.

- проведение взаимозачета по платежам в бюджет позволит погасить задолженность по налогам и последняя составит в 2016 г. 25тыс. рублей.

Рассчитаем показатели финансового состояния ООО «Черкесские краски» на перспективу. Данные отразим в Таблице 11.

Таблица 11 - Прогнозный расчет коэффициентов ликвидности

Показатель	2015 г	2016 г	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0001	0,1	0,0999
Коэффициент общей ликвидности	1,0	1,3	0,3
Коэффициент срочной ликвидности	0,3	0,1	-0,2

На исследуемом предприятии ООО «Черкесские краски» за счет увеличения абсолютноликвидных активов - денежных средств, можно погасить на 10% больше кредиторской задолженности, чем в 2015 г. Общая ликвидность также увеличивается на 30%. Показатель срочной ликвидности снижается на 0,2%, но поскольку это связано с уменьшением дебиторской задолженности и переходом ее в форму абсолютноликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), то этот факт нельзя расценивать отрицательно.

Как видно из вышеприведенных расчетов, предложенные мероприятия оказали положительное влияние на повышение коэффициентов ликвидности, в т.ч. увеличив общую платежеспособность предприятия на 6,6%.

Также увеличилась доля собственного капитала при формировании внеоборотных активов на 4796тыс. руб., что положительно влияет на повышение финансовой устойчивости предприятия. Стоит отметить, что в распоряжении предприятия в течение всего исследуемого периода находились достаточно значительные суммы денежных средств, но никак предприятием не использовались и не приносили дополнительный доход.

На основании табл. 11 можно сделать вывод, что предложенные изменения положительно повлияли на повышение финансовой устойчивости ООО «Черкесские краски», повысив финансовую независимость предприятия.

Удельный вес собственного капитала в составе источников имущества предприятия повысился с 19 до 23%, соответственно снизилась доля заемных источников финансирования. Положительной оценки заслуживает уменьшение коэффициента маневренности и рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств, что также характеризует увеличение финансовой независимости ООО «Черкесские краски».

В 2016 году, если следовать предложенным мероприятиям, положение нормализуется и тем самым удастся избежать банкротства.

Особого внимания заслуживает снижение доли дебиторской задолженности и повышение финансовой устойчивости.

Также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности (уделив особое внимание минимизации коммунальных платежей и сокращению обязательств перед бюджетом). Большее привлечение средств долгосрочного кредитования. Можно, получив кредит на 5-8 лет, заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы, внедрить новые технологии, повысить производительность труда и качество продукции.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель данной работы выполнена. Мы проанализировали финансовое состояние ООО «Черкесские краски». Для достижения указанной цели было выполнено:

- исследование финансового состояния предприятия;

- выявление основных проблем финансово-хозяйственной деятельности;

- разработаны рекомендации по управлению финансами.

Анализ финансового состояния это одно из важнейших условий успешного управления предприятием, поскольку результаты деятельности в любой сфере предпринимательства зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Основным содержанием анализа финансового состояния является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. Главная цель анализа - своевременно находить и ликвидировать недостатки в финансовой деятельности и раскрыть резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При прохождении практики был проведен подробный анализ финансового состояния ООО «Черкесские краски», которое является средним предприятием, специализирующемся на производстве красок.

Основываясь на расчете основных экономических показателей видно, что по большинству из них прослеживается отрицательная динамика. Анализируя имущество и источники его формирования на предприятии видно, что в течение анализируемого периода произошло увеличение стоимости имущества данного предприятия, хотя структура оборотных средств предприятия и соотношение заемных и собственных источников имущества не являются удовлетворительными. Согласно полученных данных, можно сделать вывод, что по результатам работы за последние 3 года предприятие ООО «Черкесские краски практически не изменило свое финансовое состояние, которое является достаточно неустойчивым, предприятие также нельзя назвать ликвидным и платежеспособным.

За 2013 - 2015 года стоимость имущества ООО «Черкесские краски» значительно увеличилась. Все внеоборотные активы состоят из основных средств. Это связано со спецификой деятельности анализируемого нами предприятия. Основные средства износились, но у предприятия есть возможность для обновления этих средств, поэтому производительность труда к 2015 году увеличилась.

Показатели ликвидности также стали далеки от нормативного значения. Теоретически, предприятие в состояние расплатиться по своим долгам, это показывают коэффициенты ликвидности. Показатели финансовой устойчивости неудовлетворительны.

Однако, предприятие вполне может обеспечить свои запасы за счет основных источников. Показатели деловой активности ухудшились. Коэффициенты оборачиваемости уменьшились, это привело к тому, что продолжительность одного операционного цикла увеличилась почти в три раза. Только коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) стал выше. Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных средств и увеличению объема выпускаемой продукции.

В связи с неустойчивым финансовым состоянием мы оценили вероятность банкротства ООО «Черкесские краски». Данные этого анализа показали, что предприятию в ближайшие полгода не погасить долги. Но это теоретически. Данному предприятию просто необходимо разработать мероприятия по финансовому оздоровлению и привести их в жизнь.

К возможным источникам ухудшения значений прогноза можно отнести:

- рост суммы заемного капитала;

- увеличение величины запасов, повлекшее рост кредиторской задолженности;

- наличие долгосрочных обязательств;

- отсутствие финансовой работы.

К положительным аспектам относятся:

- устойчивый рост выручки и прибыли от основной деятельности;

- увеличение имущества предприятия, что говорит о наращивании производственного потенциала;

- наличие в балансе статьи «нераспределенная прибыль» говорит о возможности предприятия использовать этот источник финансирования для повышения эффективности и расширения производственной деятельности;

- достаточно высокий удельный вес прибыли в выручке, что говорит контроле затрат в себестоимости продукции.

Стоит отметить, что предприятие ООО «Черкесские краски» постоянно испытывало недостаток собственных оборотных средств, т.е. не ведет финансовой работы. Несомненно, в сегодняшних условиях для дальнейшего успешного развития предприятию необходимо использовать возможности инвестирования временно свободных денежных средств.

Анализ финансового состояния проводился с помощью следующих показателей: платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности. Из него следует, что у предприятия ООО «Черкесские краски» достаточно стабильные темпы роста выручки и прибыли, т.е. предприятие способно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, это результат умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Российской Федерации. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. Текст. - М.: Экзамен, 2012. - 304 с.

2. Закон Российской Федерации. О несостоятельности (банкротстве) предприятия: Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.03.2016).

3. Абрамова М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие изд. 2.е, исправленное.- М.: «Депо-сервис», 2012. - 274 с.

4. Аврин С. Оценка баланса как инструмента оценки реального финансового состояния предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 288 с.

5. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Изд. «Ось -89», 2011. - 197 с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 288 с.

7. Балабанов И.Г. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. 2-е изд., дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 315 с.

8. Бородина Е.И., Недосекин С.В. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 411 с.

9. Волков О.И. Экономика предприятия. - М.: Инфра, 2012. - 600 с.

10. Выборова Е.Н. Финансовая диагностика. - М.: Финансы и кредит, 2012. - 280 с.

11. Глазунов В.Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятия». - М.: Финансы, 2011. - 414 с.

12. Гончаров А.И. Восстановление платежеспособности предприятия. Оздоровление финансов. - М.: Финансы, 2011. - 185 с.

13. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия. - М.: Финансы, 2013. - 217 с.

14. Давыдов С.Г. Технология определения финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Финансы, 2011. - 305 с.

15. Дронов Р.Н., Резнин А.И., Бунико Е.М. Оценка финансового состояния предприятия. - М.: Финансы, 2008. - 270 с.

18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 6-е издание дополненное и переработанное. - М.: изд. «Бухгалтерский учёт», 2013. - 554 с.

19. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для Вузов. - М.: «Колос» 2011. - 350 с.

20. Ковалёв В.В. Финансовый анализ, методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 548 с.

21. Ковалёва А.М. Финансы. 8-е изд. дополненное и переработанное. -М.: Финансы и статистика, 2013. - 615 с.

22. Копейкин О.К. Экономическая безопасность предприятия. - М.: Конфидент, 2011. - 218 с.

23. Колчина Н.В. Финансы предприятий. Учебник для Вузов. - М.: Юнити, 2014. - 411 с.

24. Конурин Д.И. Оценка активов организации. - М.: Финансы, 2012. - 311 с.

25. Крейнин М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКП «ДИС», 2012. - 350 с.

26. Кротов А.В. Оценка несостоятельности предприятия. - М.: ИНФРА -М, 2012. - 410 с.

27. Лишанский М.Л., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве. Учебник для Вузов. - М.: Финансы, 2013. - 280 с.

28. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ экономической деятельности предприятия. Учебник для Вузов. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 315 с.

29. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: Приф, 2013. - 390 с.

30. Маркин Ю.П. Анализ внутри хозяйственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 420 с.

31. Мизиновский Е.А., Соколов И.М., Соколов И.И. Экономический анализ и прогнозирование несостоятельных предприятий. - М.: изд. «Бухгалтерский учёт», 2013. - 411 с.

32. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Изд. Финансы и статистика, 2012. - 250 с.

33. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятия, 2013. - 454 с.

34. Новодворский В.Д. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий. - М.: АКДИ, 2012. - 380 с.

35. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Минск: ООО «Профит», 2011. - 119 с.

36. Паренная В.Г. Финансовый анализ. - М.: изд. «Бухгалтерский учёт», 2011. - 280 с.

37. Патров В.В., Ковалёв В. В. Как читать баланс. - М.:. изд. Финансы и статистика, 2012. - 532 с.

38. Подъяблонская Л.В., Поздняков Н.К. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий. - М.: Финансы, 2011. - 301 с.

39. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2013. - 150 с.

40. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Юрай Т, 2012. - 411 с.

41. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд. дополненное и переработанное. - М.: ИП - «Эко-перспектива», 2011. - 512 с.

42. Ступанова А.М. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: ЭКСПО, 2012. - 340 с.

43. Тренов Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 255 с.

44. Чупров С.В. Анализ нормативных показателей финансовой устойчивости предприятий. - М.: Финансы, 2012. - 310 с.

45. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2011. - 480 с.

46. Шеремет А.Д., Негишев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2011. - 510 с.

47. Шеремет А.Д., Сайфулин О.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2013. - 389 с.

48. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. 5-е изд. дополненное и переработанное. Учебник для вузов. - М.: изд. Торговая корпорация «Дашков и К». - 2014. - 423 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Выявление тенденций в ряду динамики ООО «Черкесские краски» за 2009-2015 гг.

Годы	Продолжительность одного оборота активов, (У)	Условное обозначение времени, (t)	Расчётные величины	Теоретическое значение продолжительности одного оборота активов, дней ()
			Уt	t2
2009	157	-3	-471	9	135,11
2010	106	-2	-212	4	113,54
2011	78	-1	-78	1	91,97
2012	68	0	0	0	70,4
2013	35	1	35	1	48,83
2014	25	2	50	4	27,26
2015	24	3	72	9	5,69
Итого	493	0	-133	19	492,8



ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Баланс основных фондов по полной первоначальной стоимости в ООО «Черкесские краски» за 2014-2015 гг., тыс.руб.

Виды фондов	Годы	Темп роста, 2015 к 2013
	2013	2014	2015
	Сумма тыс.руб.	к итогу	Сумма тыс.руб.	% к итогу	Сумма тыс.руб.	к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные производственные фонды:
- здания	137,6	27,4	127,5	21,7	137,8	24,17	100,1
- сооружения	78,8	15,7	102,8	17,9	123,1	21,01	156,2
- машины и оборудование	185,4	36,9	224,3	38,2	224,7	39,4	121,1
-транспортные средства	24,5	4,89	25,2	4,42	25,7	4,39	104,8
-производственный и хозяйственный инвентарь	11,5	2,29	11,3	1,93	11,4	0,2	99,1
Итого	437,8		491,1		522,7		119,4



ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Показатели движение, состояние и использование основных фондов ООО «Черкесские краски» за 2015 год

Показатели	По полной стоимости	По полной стоимости за вычетом износа
1.Показатели наличия и использования основных фондов
Фондовооружённость, тыс.руб.	15,9	15,2
Фондоотдача (в расчёте на 1 руб.)	0,32	0,34
Фондоёмкость	3,1	3,0
2.Показатели движения основных фондов
Прирост ОФ за год, тыс.руб.	171	153,9
Коэффициент роста ОФ, %	109,77	109,1
Коэффициент обновления, %	29,34	30,8
Коэффициент выбытия, %	22,44	23,5
3.Показатели состояния основных фондов
рассчитываются на:	начало периода	конец периода
Коэффициент износа, %	4,3	4,8
Коэффициент годности, %	95,7	95,2



ПРИЛОЖЕНИЕ 4

План финансового оздоровления предприятия на 2016г.

№	Мероприятие	Сроки исполнения	Ответственный за исполнение	Финансовый результат (тыс.)
1	Ликвидация дебиторской задолженности, в т.ч.			9451
	реструктуризация просроченной дебиторской задолженности через арбитражный суд	До 6 месяцев	Бухгалтер, юрист	5296
	получение текущей дебиторской задолженности	До 14 дней	Бухгалтер, менеджер	7560
2	Применение штрафных санкций к контрагентам согласно заключенных договоров:			180
	поставки товаров покупателям за несвоевременную оплату	ежемесячно	Бухгалтер, юрист	0,02% за день просрочки
	поставки некачественного сырья и материалов поставщиками	По мере поступления	Бухгалтер, юрист	Согласовано дополнениям к договорам
3	Списание просроченной кредиторской задолженности на доходы предприятия	ежегодно	Главный бухгалтер	4617(за 2014 г.)
4	Проведение взаимозачета по платежам в бюджет	ежеквартально	Бухгалтер	25
5	Минимизация коммунальных затрат (установление счетчиков воды)	До 3 месяцев	Зам. директора по АХЧ	3500
6	Уменьшение количества материальных запасов и сырья, списание некондиционных и непригодных к употреблению.	До 3 месяцев	Бухгалтер, кладовщик	99

Размещено на Allbest.ru