Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия
• 1.1 Экономическая сущность основного капитала предприятия
• 1.2 Законодательное регулирование основого каптала
• 1.3 Методика анализа основого капитала
• Глава 2. Анализ управления основным капиталом предприятия ООО «74 Регион»
• 2.1 Организационная характеристика ООО «74 Регион»

2.2 Анализ состава и динамики основного капитала ООО «74 Регион»

2.3 Анализ эффективности управления основным капиталом

• Заключение
• Список использованной литературы

Приложения



Введение

Актуальность исследования управления основным капиталом обусловлена тем, что в настоящее время предприятия играют ведущую роль в экономике. Результативность деятельности предприятий влияет на социально-экономическое развитие страны, так как именно они являются источником рабочих мест, плательщиками налогов и сборов.

В свою очередь, успешность функционирования предприятий зависит от эффективности управления основным капиталом. Динамика собственного капитала и эффективность его использования являются одним из важнейших экономических индикаторов для внешних контрагентов (поставщиков, подрядчиков, покупателей, кредиторов, инвесторов и др.).

Важнейшей составной частью национального богатства, важнейшим элементом экономического потенциала страны выступают основные фонды (основной капитал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной капитал является материальным выражением научно-технического процесса - главного фактора повышения эффективности производств.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «74 Регион».

Предмет исследования - основной капитал ООО «74 Регион».

Цель работы заключается в изучении теоретических основ процесса управления основным капиталом, а также анализе и выявлении имеющихся проблем в данном процессе на ООО «74 Регион».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие, экономическую сущность и функции основного капитала;

- изучить аспекты законодательного регулирования управления основным капиталом;

- определить методологические подходы анализа управления основным капиталом;

- провести анализ управления основным капиталом ООО «74 Регион»;

- охарактеризовать состояние основного капитала предприятия.

В исследовании использовались такие методы как:

- анализ научной литературы по проблеме исследования;

- метод наблюдения и сбора экономических документов;

- методы анализа и синтеза, применительно к организации;

- анализ финансовых документов;

- графический метод и другие.

В качестве методологической базы использованы работы таких авторов как Лопатников Л.И., Титов В.И., Чернов В.В.



• Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия
• 1.1 Экономическая сущность основного капитала предприятия

В общем виде основной капитал представляет собой средства труда, участвующие в процессе производства, переносящие свою стоимость на продукт производства длительное время. Основной капитал предназначен для нужд основной деятельности предприятия, срок его использования более года.

По мнению Грузинова В.П. основной капитал это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

К основным фондам относят Грузинов В.П. Экономика предприятия. 2010 г. С. 224.:

- здания - вид основных фондов, включающий архитектурно - строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;

- сооружения - объекты инженерной инфраструктуры,; рабочие и силовые машины и оборудование - мелкие части капитала, которые используются в производстве товаров;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника.

Лопатников Л.И. дает более развернутое определение термину основной капитал. Основной капитал (или основные фонды) - одна из составляющих производительного капитала, полностью и многократно используемая в производстве товара, переносящая свою стоимость на новый продукт по частям в течение длительного срока и возвращаемая предпринимателю в денежной форме также по частям.

Часто основной капитал трактуется как совокупность материальных активов, используемых в деятельности предприятия, однако при нормальном течении событий не предназначенных для потребления или превращения в денежную наличность.

Термины основной капитал и основные фонды относятся к принадлежащим предприятию или иному экономическому объекту материально-вещественным ценностям, действующим в течение длительного времени. Сюда включаются здания, сооружения, машины, оборудование и транспортные средства, рабочий и продуктивный скот и др. В ходе экономических реформ в России к этому перечню начинает присоединяться и земля (стоимость которой прежде не учитывалась при оценке основных фондов) Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь. 2012. С. 389.

Суслов В.И. считает, что основной капитал - часть производительного капитала, которая полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента. После реализации товара он по частям возвращается в денежной форме предпринимателю в виде амортизационных отчислений.

Основной капитал подвергается физическому и моральному износу. Физический износ - постепенная утрата основными средствами, представляющими данный вид капитала, потребительской стоимости по естественным и/или производственно-технологическим причинам. Это обуславливает необходимость замены основных средств через определенный период, продолжительность которого определяется их способностью выполнять свои функции.

Моральный износ происходит из-за того, что замещающие основные средства обеспечивают более высокую отдачу (они либо стоят дешевле, либо приводят к повышению производительности труда по сравнению с применяемыми основными средствами).

В условиях интенсивного НТП моральный износ становится главным фактором, определяющим время использования компанией основных фондов Суслов В.И. Толковый словарь Инновационная деятельность. 2010. С. 97.

Отличительная способность основного капитала, по сравнению с оборотным капиталом:

- наиболее стабильная часть капитала организации, поскольку она не подвержена столь быстрым изменениям с точки зрения уровня, состава и структуры размещения, как оборотный капитал организации;

- процесс оборота этого вида капитала значительно медленнее, нежели оборачиваемость оборотного капитала, и по различным причинам, описанным выше, превышает не только продолжительность одного финансового цикла, но и календарного года.

По части основного капитала, размещенной в капитальных вложениях до момента их перенесения в состав основных средств, вообще нельзя говорить о его оборачиваемости, то есть она станет возможной лишь в будущем

Основной капитал меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии:

- инвестирование (денежная форма - основные фонды) - в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и пр., и в нефинансовые активы - акции, облигации;

- производство (материально - вещественная форма), потребление в виде амортизации, процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый с их помощью продукт; использование специальных денежных средств - амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;

- возмещение - начисленная амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счёт этих денег происходит вновь закупка оборудования.

В состав основного капитала входят:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения.

Основные средства представляют собой часть имущества, используемую в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации Волнин В.А. Экономика и финансы предприятия. М. 2010. С. 155:

- здания - к ним относятся производственные корпуса основных и вспомогательных цехов, лабораторий, складов, гаражей, вагонных депо, офисы, здания заводоуправлений, главная их функция - создание необходимых условий для размещения и работы производственного оборудования, машин, транспорта и другой техники, а также условий продуктивной работы трудовых коллективов;

- сооружения - шахты, штольни, карьеры, нефтяные и газовые скважины, насосные станции, бункера и эстакады, градирни, различные емкости, в том числе цистерны для хранения жидких и газообразных веществ;

- передаточные устройства - продуктопроводы, водопроводная сеть, паропроводы, электросеть, сети теплоснабжения и газификации, основная функция которых заключается в обеспечении передачи или перемещения различных видов энергии, топливных и сырьевых ресурсов к местам их потребления;

- машины и оборудование - силовые машины (электрогенераторы, электродвигатели, передаточные электростанции, компрессоры и другие машины), рабочие машины и оборудование, измерительные, регулирующие приборы, лабораторное оборудование и вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь.

Нематериальные активы - это условная стоимость промышленной и интеллектуальной собственности и другие имущественные права, на которые распространяется право собственности предприятия.

Данные активы используются в течение длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации) Шевчук Д.А. Финансы предприятия. М.: 2011. С. 97..

Основной капитал с точки зрения направления его размещения подразумевает финансирование не только основных средств, но и всей совокупности внеоборотных активов, включая нематериальные активы, капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных средств, нематериальных и непроизводственных активов, улучшение их качественного состава - создание новых, реконструкцию и модернизацию действующих объектов.

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качества характеристик основных средств (например, увеличение его мощностей, срока службы и т.п.). Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств относятся на увеличение их первоначальной стоимости.

Для изучения состава основных фондов используются группировки по следующим признакам Грищенко О.В. Финансы организаций. М. 2010. С. 154:

- по отраслям экономики - основные фонды отраслей, производящих товары и оказывающих услуги;

- по формам собственности - основные фонды, находящиеся в государственной, частной и других видах собственности;

- по системе участия в производственном процессе - основные фонды, непосредственно используемые в процессе производства продукции (работ, услуг), и бездействующие основные фонды, в том числе находящиеся в запасе, на консервации, в ремонте, на реконструкции;

- по принадлежности - собственные и арендованные основные фонды;

- по территориальному признаку - основные фонды районов, республик, краев, областей и городов.



Рис. 1. Классификация основных фондов предприятия

Наиболее общим классификационным делением фондов является их структура по сферам деятельности: производственные, функционирующие в материальном производстве, составляют около 80% и непроизводственные, обслуживающие жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, просвещение, науку, культуру - более 20%.

Это деление имеет важное экономическое значение для всех уровней хозяйственного управления, в том числе и для предприятия. Непроизводственные основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, не воспроизводят свою стоимость, она утрачивается.

К производственным основным фондам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Для промышленного предприятия к производственным основным фондам относят станки, здания цехов, сооружения, административные здания и другие объекты основных средств, с помощью которых выпускается продукция Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М. 2010. С. 202.

Непроизводственные основные фонды - предметы длительного пользования, обслуживающие на производственном предприятии непроизводственное потребление.

Данные фонды непосредственно не участвуют в процессе производства, но используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия. К ним относятся находящиеся на балансе предприятия основные фонды столовых, поликлиник, детских садов и т.п.

Стоимость данных фондов исчезает в потреблении. Воспроизводятся данные фонды на предприятии за счет прибыли.

Важнейший показатель формирования основных фондов предприятия - доля активной части их в общей стоимости. Это напрямую связано с производственной мощностью предприятия, объемом выпуска продукции, выручкой от реализации и др.

Основные фонды выступают в двоякой форме: натуральной и стоимостной.

В натуральной (вещественной) форме:

- учитывается их технический состав (станки, оборудование, машины, транспортные средства);

- определяется объем производственных мощностей;

- составляется баланс оборудования.

Источники данных об основных фондах Финансы организаций (предприятий).  Гаврилова А.Н. М. 2010. С. 122:

- регулярная статистическая отчетность о наличии и движении основных фондов

- единовременная статистическая отчетность по данным переоценки основных фондов

- данные регистра предприятий и данные выборочных обследований;

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» раздел 2 «Состав и движение основных средств»;

- форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

- форма БМ «Баланс производственной мощности»;

- данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка);

- инвентарные карточки учета основных средств;

- проектно-сметная документация;

- форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

- прочее.

Таким образом, основной капитал предприятия - это часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

• 1.2 Законодательное регулирование основого капитала

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обладающая сроком службы более года именуется основными средствами.

В Российской Федерации управление и учёт основного капитала регламентируется следующими нормативными документами Косицына А.А. Изменения в учете основных средств // Главбух. 2012. №3. С.13:

- Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 ФЗ От 20.02.1996 №18 ФЗ (в редакции от 06.12.2007 №232ФЗ) и часть 2 ФЗ от 12.08.1996 №110 ФЗ (в редакции от 30.12.2006 №276ФЗ) в нем отражены права собственника на имущество, на форму договоров купле-продажи и страхования имущества;

- Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ФЗ от 05.08.2000 №117 ФЗ (в редакции с изменением от 30.12.2006 №276 ФЗ);

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006, в нем отражаются основные положения, понятия, задачи бухгалтерского учета, требования к нему, должностные обязанности главного бухгалтера;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н (в редакции от 18.09.2006 №116н). В нем дополнительно расшифровываются понятия Федерального закона, а так же дается понятие основных средств, определяется учет стоимости основных средств;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденные от 30.03.2001 №26н (в редакции приказа Минфина от 27.11.2006 №156н., а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91.

Данный стандарт включает 6 разделов: общие положения, оценка основных средств, амортизация основных средств, восстановление основных средств, выбытие основных средств, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности основных средств.

В первом разделе уточняется, в отношении какой информации об основных средствах, находящихся в организациях, применяется данное положение, приводится характеристика важнейших понятий применительно к основным средствам, рассматриваемым в данном Положении.

Во втором разделе указывается, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат организации на их приобретение, изготовление, сооружение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В третьем разделе рассматриваются вопросы амортизации основных средств: в каких случаях она начисляется, способы начисления амортизации, порядок отнесения амортизации на порядок учета.

В четвертом разделе излагаются вопросы восстановления основных средств: посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В пятом разделе излагаются вопросы выбытия основных средств: в случаях их продажи, безвозмездной передачи, списании при физическом или моральном износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях или иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

В шестом разделе раскрывается информация основных средствах в бухгалтерской отчетности, где обязательно отражается первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по группам основных средств на начало и конец отчетного года; способы оценки объектов основных средств, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами; объекты основных средств, предоставленные и полученные по договору аренды и др.

Также вопросы учета и использования основного капитала регулируют:

- Постановление Правительства РФ 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», в данном Постановлении приведен перечень основных средств, включённых в амортизационные группы по сроку их полезного использования.

- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 « Об утвержденных методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

- Письмо Минфина РФ от 10.10.2006 г. №07-05-06/247 «О порядке учета объектов основных средств» . В данном письме обращается внимание на отражение первоначальной стоимости основных средств, которые входят в состав основного капитала, а именно, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Приказ Минфина РФ «Об утвержденных методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».устанавливает порядки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Приказ состоит из следующих разделов:

- Общие положения;

- Общие правила проведения инвентаризации;

- Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств;

- Составление сличительных ведомостей по инвентаризации;

Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации .

Классификация основных средств производится в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94г № 359 и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. №1.

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет операций по нематериальным активам, является Положение по бухгалтерскому учете «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия.

Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать. Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска.

Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке Ефимова О.В. Эффективность использования имущества // Экономика и жизнь. 2011. №1. С. 15.

При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами Ромашова И.Б. Управление основным капиталом // Финансы и кредит. 2012. №5. С. :

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ;

- Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.);

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н;

- Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 -- ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.);

- Конвенцией «О единообразном законе о переводном и простом векселе» от 07.06.30г. (г. Женева).

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);

- предоставленные займы другим организациям;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности Аренков И.А. Конкурентный потенциал предприятия: модель и стратегии развития // Проблемы современной экономики. - 2011. - № 4 (40). - С. 18.

В 2011 году Приказ Минфина России от 24.12.10 № 186н изменил сразу несколько нормативных правовых актов, регулирующих вопросы основного капитала.

С 2011 года вдвое увеличена нижняя граница стоимости основных средств, которые можно учитывать как материально-производственные запасы. Ранее к таким объектам относились основные средства стоимостью не более 20 000 руб., с этого года - не более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Малоценное имущество не амортизируется, а списывается в текущие расходы.

Еще одно изменение затронула сроки переоценки нематериальных активов. До 2011 года объекты основных средств и нематериальные активы переоценивали на первое число года, с 2011 года - на последнее, то есть на 31 декабря (п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). При этом результаты переоценки по-прежнему нужно отражать в отчетности за соответствующий год Косицына А.А. Изменения в учете основных средств // Главбух. - 2012. - №3. С.14.

• 1.3 Методика анализа основого капитала

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:

- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них,

- изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части,

- определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших,

- установление полноты применения парка машин и оборудования и его комплексности,

- определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта,

- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Наличие основного капитала в целом и его отдельных видов определяется на дату и за период. В первом случае показатели называют моментными, во втором - средними за период, или интервальными.

Величина авансированных ресурсов выражается средней за период стоимостью основного капитала, т. е. их средним остатком, который рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

(1)

Мерой потребления основного капитала выступает износ, денежным выражением которого являются амортизационные отчисления, представляющие собой часть стоимости основного капитала, переносимую на готовый продукт (процесс товарного обращения) в каждом производственном цикле или за определённый период Попова Р.Г. Финансы предприятий. - СПб.: Питер, 2010. С. 149.

Оценку уровня технического состояния и развития производственного потенциала начинают с анализа состава и движения основных средств. Под составом основных средств понимают внутренние соотношения его частей - структуру.

Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени их использования в производственном процессе. В ходе этого анализа сопоставляют данные из раздела 3 формы № 5 приложения к годовому балансу на начало и конец отчётного периода по всем элементам основных средств.

Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств. При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ состоит в оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста. Вертикальный анализ - это анализ структуры объёктов Воронов В.В. Экономика и финансы предприятия. М.: РАГС, 2009. С. 88.

Оценку движения основного капитала проводят по следующим показателям:

Коэффициент поступления (новизны):

(2)

где F_п - поступивший капитал;

F₁ - стоимость капитала в отчетном периоде.

Он отражает долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода.

Темп поступления:

(3)

где F_в - выбывший капитал;

F_о - стоимость капитала в базисном периоде.

Он показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент замены:

(4)

Он показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих.

Коэффициент интенсивности обновления:

(5)

Он отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых.

Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники.

Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов как активной части, так и всех основных средств.

Коэффициент расширения:

(6)

Если количество поступивших основных средств превышает количество выбывшего оборудования, Kр > 0 - следовательно парк машин и оборудования расширяется, если Kр = 0 - следовательно парк остаётся без изменения и если Kр < 0 - следовательно парк сужается.

Коэффициент масштабности обновления:

(7)

Он отражает долю новых фондов по отношению к начальной величине. Возможна детализация расчётов по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.п.) Соломатин А.Н.  Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. СПб. 2009. С. 221 .

Срок обновления имеет обратное значение к коэффициенту масштабности обновления:

(8)

Коэффициент стабильности, характеризующий сохраняемые для дальнейшего использования фонды:

(9)

Коэффициент выбытия:

(10)

Срок службы определяется величиной, обратной коэффициенту выбытия:

(11)

Он характеризует фактический срок эксплуатации объектов основных средств.

Оценку состояния основного капитала отражают коэффициенты годности, износа.

Коэффициент годности:

(12)

где F_ост - остаточная стоимость, имеющихся в наличии основных средств;

F - первоначальная (восстановительная) стоимость наличного остатка основных средств;

K_и - коэффициент износа.

Коэффициент годности устанавливает неизношенную долю основных средств.

Коэффициент износа:

(13)

где А - сумма износа (амортизации) основных средств определяется как разность между первоначальной (восстановительной) и остаточной стоимостью объектов, т. е. разность между остатком основных средств, отражённых в разделе 3 приложения к балансу (форма № 5), и остатком соответствующих средств в балансе (форма № 1).

Коэффициент износа показывает долю основных средств, перенесённую на продукт или процесс товарного обращения (амортизированную).

Значения коэффициентов, отражающих состояние и движение основных средств, сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки их величин делают выводы и принимают управленческие решения.

Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М. 2009. С. 245..

Для характеристики использования основного капитала применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.

Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование отдельных их видов. Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача, рассчитываемая по формуле:

(14)

где N_р - объём реализации (в промышленности - произведённой продукции, включая незавершённое производство);

- средняя за период стоимость основных средств.

Этот показатель отражает количество реализованных товаров (выпущенной продукции) на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота (выпущенной продукции) предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств.

При его расчёте из общей стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Такое исключение связано с тем, что переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров Титов В.И. Экономика предприятия. М. 2010. С. 177..

Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.

Фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной их части и её удельного веса в общей стоимости основного капитала. В анализе можно определить влияние на фондоотдачу названных факторов с помощью следующей модели:



(15)

где - средняя за период величина активной части основных фондов.

Значение удельного веса активной части основных фондов рассчитывают отношением:

(16)

Фондоотдача является прямой величиной уровня использования капитала. Фондоёмкость - обратный фондоотдаче показатель:

(17)

Этот показатель отражает величину основного капитала, приходящегося на единицу продаж (объёма выпущенной продукции в промышленности), т. е. производственную мощность за соответствующий период. Его ещё называют коэффициентом закрепления основных средств Ефимова О.В. Эффективность использования имущества // Экономика и жизнь. 2011. №1. С. 13 .

Важным показателем эффективности является оборачиваемость основных фондов. Он отражает длительность оборота основного капитала и исчисляется по формуле:

(18)

где T - число дней периода.

Материально-техническую базу предприятия также оценивают показателями фондовооружённости и фондооснащённости.

Фондовооружённость находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующие секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства.

Фондооснащённость определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников.

Фондовооружённость и фондооснащённость показывают, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем.

Эффективность использования основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль к средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала.

Если рентабельность определяют по показателю прибыли от реализации, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов, отражённых в разделе 3 формы № 5 «Приложение к балансу».

Кроме приведённых выше обобщающих показателей использования основных средств (фондоотдача, фондоёмкость, амортизациёмкость, фондовооружённость, фондооснащённость, оборачиваемость, рентабельность) применяют частные технико-экономические показателииспользования оборудования и площадей предприятия.

Для характеристики использования оборудования применяют показатель экстенсивной нагрузки (использование по времени) - коэффициент экстенсивного использования оборудования:

(19)

где Тф - время фактической работы оборудования;

Т_max - максимально возможное время работы оборудования.

Интенсивность нагрузки (использование по мощности) определяют посредством коэффициента интенсивности использования оборудования:

(20)

где Мф - фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);

Мт - теоретическая (паспортная) производительность оборудования.

Оценку использования оборудования по объёму работы осуществляют с помощью коэффициента интегральной нагрузки (обобщающий показатель) Чернов В.В. Анализ собственного капитала // Проблемы современной экономики. 2010. №1. С. 9:

(21)

где N_вф - фактический выпуск продукции за время фактической работы оборудования.

N_{в max} - максимально возможный выпуск продукции, исходя из паспортной производительности и максимально возможного времени работы.

Во многих организациях кроме собственных основных фондов используют арендованные, что особенно характерно для предприятий сферы обращения, гостиничного и туристического бизнеса и малых фирм, не имеющих достаточного количества собственного имущества.

В отличие от собственных основных средств взятые в аренду объекты учитываются за балансом, и основными затратами по их использованию является арендная плата, а не стоимость, списываемая в результате износа. Поэтому в анализе арендованных основных средств обычно применяют только часть показателей, связанную с величинами площади предприятия и складской ёмкости.

Существуют категории площадей предприятия, применяемые для характеристики их использования. Площади имеют следующую классификацию:

- располагаемая площадь (Пр) - это площадь, которую имеет предприятие;

- производственная площадь (Ппр) - это площадь, на которой непосредственно осуществляется производственный процесс;

- площадь, занятая оборудованием (Пзо) - часть производственной площади, непосредственно занятой оборудованием.

На основе этой классификации определяют структурные показатели использования площадей.

Коэффициент занятости производственной площади:

(22)

Он показывает долю площади, занятой оборудованием в производственной площади.

Коэффициент занятости располагаемой площади:

(23)

Обобщающим показателем занятости выступает доля располагаемой площади, занятой оборудованием. Она равна произведению коэффициентов занятости производственной и располагаемой площадей.

Коэффициент занятости располагаемой площади оборудованием:

(24)

Далее можно определить величину реализации (выпуска) продукции, приходящуюся на 1 кв.м. одной из категорий классификации площадей предприятия. Для этого объём реализованной (выпущенной) продукции делят на соответствующую категорию площадей (занятую оборудованием, производственную, располагаемую), т. е. определяют съём продукции с 1 кв.м. анализируемой площади.

Эти показатели связаны с показателями занятости площадей Слизкая В.П. Управление финансовой безопасностью предприятия в условиях нестабильности // Проблемы современной экономики. 2009. №4 (24). С. 11:

(25)

Приведённая взаимосвязь позволяет применить факторный анализ по методу цепных подстановок, где каждое из отношений в приведённой формуле отражает фактор, влияющий на отдачу располагаемой площади (N^р/П_р):

- первое отношение в сомножителях выражения N^р/П_зо - отдача площади, непосредственно занятой оборудованием;

- второе отношение П_зо / П_пр = К_зпр;

- третий сомножитель П_пр / П_р = К_зр.

Методом цепных подстановок последовательно заменяют по очереди сомножители выражения отчётными значениями в каждом последующем расчёте. Затем, вычитая из каждого последующего результата расчётов предыдущий, определяют соответствующее влияние приведённых в формуле факторов на отдачу располагаемой площади Яркина Т.В. Финансы организаций (предприятий). М. 2011. С. 155 .

На предприятиях торговли площадь обычно подразделяют на общую, торговую, площадь торгового зала. Общая площадь магазина включает торговую, рабочую и вспомогательную площадь. Её определяют как сумму площадей всех этажей, измеренных в пределах внутренней поверхности наружных стен, площадей, антресолей и переходов в другие здания.

Торговая площадь магазина выражает сумму площадей торгового зала, залов отдела заказов и кафетерия, помещений для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала.

При анализе находят соотношения указанных площадей по правилу нахождения удельного веса, описанному для расчёта соотношений располагаемой, производственной и занятой оборудованием площади.

Рост площади предприятия свидетельствует о расширении материально-технической базы. Однако здесь нужно учитывать правила соотношения торговой и общей площади. Опережение в росте общей площади в сравнении с торговой считается нерациональным.

Для оценки рациональности использования площади, кроме того, исчисляют показатель товарных запасов на 1 кв.м. общей или складской площади. Рост этого показателя свидетельствует о более эффективном использовании площади для хранения, но отрицательно влияет на эффективность использования товарных запасов (товарооборачиваемости).

В розничной торговле операции по хранению, по возможности, должны сводиться к нулю. Так например магазину следует добиваться роста объёма продаж, освобождаясь, насколько это возможно, от функций хранения, увеличивающих издержки обращения. Поэтому рост товарных запасов на единицу площади может отрицательно влиять на финансовый результат розничного торгового предприятия Парамонов П.Ф. Экономика предприятий. М. 2010. С. 109.

Таким образом, основной капитал (фонды) - это стоимостное выражение средств труда. Определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно, в течение ряда кругооборотов (производственных циклов), частями по мере износа. То есть, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный оборот, переходя из денежной в производительную, товарную и снова в денежную форму. В этом состоит экономическое содержание основного капитала.

Основной капитал регулируется рядом нормативно-правовых актов, например таких как «Положение по бухгалтерскому учету основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01 с изм. и доп.), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91., Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и рядом других.

основной капитал хозяйственный управление



• Глава 2. Анализ управления основным капиталом предприятия ООО «74 Регион»
• 2.1 Организационная характеристика ООО «74 Регион»

В сегодняшних условиях наиболее актуальной проблемой при осуществлении хозяйственной деятельности является правильное принятие управленческих решений, которые формируются в результате проведения мониторинга финансового состояния.

• В качестве объекта исследования было выбрано предприятие ООО «74 Регион». Компания зарегистрирована 10 февраля 2009 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска. Директор организации - Утопленников Иван Николаевич. Компания ООО «74 Регион» находится по адресу 454091, г. Челябинск, ул. Крупской, д. 30, основным видом деятельности является «Розничная торговля оборудованием электросвязи».

Общество с ограниченной ответственностью «74 Регион» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «74 Регион» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, имеет собственный расчетный счет. Уставный капитал общества составляет 100 тыс. руб.

Компания ООО «74 Регион» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

- прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

- специализированная розничная торговля офисной мебелью (собственной сборки), офисным оборудованием, компьютерами, оптическими приборами и фотоаппаратурой, комплектующими для офисной техники;

- доставка под заказ необходимой техники производства Китай, Тайвань, США;

- розничная торговля оборудованием электросвязи;

- оказание услуг по предоставлению услуг от сотовых операторов (мобильная связь, интернет, мобильный банкинг);

- обслуживание пост-терминалов.

В настоящий момент организация имеет на балансе нематериальные активы - лицензионное антивирусное и офисное программное обеспечение, необходимое как для работников предприятия так и для использования его в качестве дополнения к реализуемым товарам.

Среднесписочная численность работников организации составляет 33 человека.

- генеральный директор - 1 человек;

- бухгалтерия - 4 человека;

- заместители директора - 3 человека;

- отдел сборки мебели - 6 человек;

- отдел сборки и комплектации техники - 7 человек;

- склад - 2 человека;

- менеджеры - 8 человек;

- отдел кадров - 2 человек.

Организационная структура предприятия является линейной и представлена на рисунке 2.

Простота структуры влечет за собой достоинства и недостатки. Достоинства:

- оперативность принятия и реализации управленческих решений;

- относительная простота реализации функций управления;

- четко выраженная ответственность.

Рис. 2. Организационная структура ООО «74 Регион»

Недостатки:

- разобщенность горизонтальных связей в производственных системах;

- множество контактов с подчиненными, информационная перегрузка;

- увеличение количества уровней управления при росте организации;

- жесткость структуры.

Финансово-экономическая характеристика предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «74 Регион» за 3 года.

Анализ производится на основе агрегированного баланса, который составляется путем объединения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Агрегированный баланс ООО «74 Регион» представлен в таблице 1.

Таблица 1

Агрегированный баланс ООО «74 Регион», тыс. руб.

№ п/п	АКТИВ	2011 год	2010 год	2009 год
1	2	3	4	5
1.	Внеоборотные активы	7102	5120	4855
	Нематериальные активы	88	65	54
	Основные средства	7014	5055	4801
2.	Оборотные активы	4 577	3 702	1 802
	Запасы	3297	2891	1 610
	Дебиторская задолженность	600	452	138
	Денежные средства и денежные эквиваленты	680	359	54
	Баланс	11 679	8 822	6 657
	ПАССИВ
1.	Капитал и резервы	1561	699	270
	Уставный капитал	100	100	100
	Переоценка внеоборотных активов	461	198	22
	Резервный капитал	50	50	50
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	950	351	98
2.	Долгосрочные обязательства	2855	3504	2434
	Заемные средства	2750	3470	2423
	Оценочные обязательства	105	34	11
3.	Краткосрочные обязательства	7263	4619	3953
	Заемные средства	1890	1093	1089
	Кредиторская задолженность	4999	3390	2779
	Оценочные обязательства	374	136	85
	Баланс	11679	8822	6657

На рисунке 3 представлена динамика статей агрегированного баланса за период с 2009 по 2011 год.

Таким образом, за исследуемый период произошло увеличение всех статей агрегированного баланса, за исключением долгосрочных обязательств, которые в период с 2009 по 2010 год возросли, а в последующий год снизились.

Охарактеризовать результаты деятельности предприятия можно по представленным данным в таблице 2.

Рис. 3. Динамика изменения статей агрегированного баланса ООО «74 Регион»

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «74 Регион» за 2009-2011 г., тыс. руб.

Показатель	2011 г	2010 г	2009 г	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
				2010 г	2011 г	2010 г	2011 г
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи	28567	27914	26663	1251	653	4,69	2,34
Валовая прибыль	6789	6003	890	5113	786	574,49	13,09
Прибыль от продаж	5302	4489	615	3874	813	629,92	18,11
Прибыль (убыток) до налогообложения	5193	4424	421	4003	769	950,83	17,38
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4311	3533	301	3232	778	1073,75	22,02

Рис. 4. Динамика изменения статей агрегированного отчета о прибылях и убытках ООО «74 Регион»

За исследуемый период значительно возросли показатели чистой прибыли, прибыли до налогообложения, что свидетельствует о преодолении ООО «74 Регион» финансовых трудностей и выходе компании на новый уровень развития совей деятельности.

Основными поставщиками ООО «74 Регион» являются:

- «USN Computers» - оптовый поставщик компьютерной техники, фото-видео аппаратуры г. Урумчи;

- ОАО «КЭН», склад-магазин - оптовый поставщик компьютерной, офисной техники и расходных материалов, г. Москва;

- ООО «Компьютронкс» - поставщик расходных материалов для офисной и домашней техники (в частности чернил для картриджей, шлейфов, и др.) - г.Екатеринбург;

- холдинг Tele2 Россия;

- ОАО «ОСМП-Россия» - поставщик расходных материалов для пост-терминалов, непосредственно оборудования и операционных программ для проведения мобильных платежей различных операторов;

- Компания «Sitoca», «Starlighter», «LiderChina» (Китай) - поставщики мебели;

- Martex (Италия) - поставщик мебели и др.

Основные клиенты ООО «74 Регион» это частные лица.

Таким образом, ООО «74 Регион» - предприятие осуществляющее широкий спектр деятельности, а именно - розничная торговля товарами электросвязи, офисной техники и мебели, обслуживание терминалов оплаты (в основном оператора Tele2 Россия) и др.

Организационная структура предприятия является линейной, которой присуща простота в плане выраженности ответственности и управлении, в тоже время имеется большая нагрузка на директора из-за прямых контактов с подчиненными.

• 2.2 Анализ состава и динамики основого капитала ООО «74 Регион»

Для анализа состава и динамики основного капитала проведем вертикальный и горизонтальный анализ составляющих частей основного капитала (основных фондов) ООО «74 Регион».



Таблица 3

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств за 2009-2010 год (тыс. руб.)