Управление внеоборотными активами на примере ОАО "САПТ"

Незавершенное строительство - это сумма незавершенных капитальных вложений.

К ним относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

Следует отметить, что в последние года ОАО «САПТ» новых цехов не строит, а строке незавершенного строительства отражается неустановленное оборудование на конец периода.

В состав незавершенного строительства на конец 2010 входят 2 закупленные поточные линии по производству листа АБС+ПВХ общей стоимостью 12109 тыс. руб, установка которых планируется в первом квартале 2011 года.

Поэтому далее при анализе внеоборотных активов основной акцент будет сделан анализ состояния и использования главной составляющей внеоборотных активов ОАО «САПТ», а именно основных средств на предприятии

2.3 Анализ состояния и использования основных средств на предприятии

Не все виды основных средств играют одинаковую роль в производственном процессе. Например, одни (машины и оборудование, транспортные средства и др.) принимают непосредственное участие в процессе производства строительной продукции, другие же (здания, сооружения, инвентарь и т.п.) оказывают на него косвенное влияние. В связи с этим большое экономическое значение имеет соотношение отдельных видов основных средств в общей их стоимости, или иначе - видовая структура.

Соотношение стоимости отдельных групп основных средств в общей их стоимости определяет структуру основных средств. Различают следующие структуры основных средств: технологическая, производственная и отраслевая.

Технологическая структура представляет собой соотношение стоимостей различных видов основных средств в их общей стоимости; производственная структура - соотношение активной и пассивной частей основных средств; отраслевая структура - соотношение стоимостей основных средств различных отраслей промышленности в их общей стоимости.

Структура основных средств и её изменение за определённое время позволяют характеризовать технический уровень производства и эффективность использования капитальных вложений. В отраслевом разрезе структура основных средств отражает уровень материально-технической базы промышленного производства, степень индустриального развития страны.

Прогрессивной и оптимальной считается такая структура основных средств, которая обеспечивает высокое качество выпускаемой продукции и максимальный уровень использования активной части при отсутствии простоев оборудования.

Структура основных средств в ОАО «CАПТ» представлена в табл. 2.7 по полной балансовой стоимости.

Таблица 2.7 Структура основных фондов в ОАО «САПТ» (по полной балансовой стоимости на конец года)

Группа основных средств	2008г	2009г	2010г
	Тыс. руб	В % к итогу	Тыс. руб	В % к итогу	Тыс. руб	В % к итогу
Здания	24684	15,0	25716	11,3	25716	11,3
Сооружения	8284	5,0	9461	4,3	9461	4,2
Машины и оборудование	118730	72,0	183357	80,8	182975	80,4
Транспортные средства	8453	5,1	7720	3,4	8859	3,9
Инвентарь	219	0,1	34	0,0	45	0,0
Другие основные средства	3656	2,2	99	0,0	54	0,0
Земельные участки	581	0,4	456	0,2	481	0,2
Итого	164607	100,0	226843	100,0	227591	100,0

В структуре основных средств наибольший удельный вес составляют машины и оборудование (72,0% в 2008 году, 80,8% в 2009 году; 80,4% в 2010 году); здания (15,0% в 2008 году; 11,3% в 2009 году; 11,3% в 2010 году).

Большая доля зданий, машин и оборудования в составе основных средств с одной стороны говорит о больших размерах собственного капитала, что ведет к устойчивости финансового положения. С другой стороны, это ведёт к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче может привести к уменьшению прибыли и рентабельности.

Для расчета анализа изменения структуры основных фондов составляется табл.2.8. Активная часть основных средств - та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе. Величина активной части основных средств может быть исчислена как стоимость основных средств, за исключением зданий и сооружений.

Таблица 2.8 Анализ изменения структуры основных средств ОАО «САПТ»

Года	Активная часть	Пассивная часть	Всего основных средств
	Тыс. руб	Уд. вес, %	Тыс. руб	Уд. вес, %	Тыс. руб	Уд. вес, %
2008	131639	80,0	32968	20,0	164607	100
2009	191666	84,4	35177	15,6	226843	100
2010	192414	84,5	35177	15,5	227591	100
Изменения 2010г. к 2008г. (+,-)	60775	4,5	2209	-4,5	62984	-

Из данной таблицы видно, что за анализируемый период установилась тенденция роста доли активной части основных средств ОАО «САПТ». Так как изменение основных средств составило в 2010 г. по отношению к 2008 г. 62984 тыс. руб., при этом активная часть фондов увеличилась на 60775 тыс. руб.

Но в связи с тем, что содержание транспортных средств требует значительных затрат, предпочтительным для предприятие является их арендование. Поэтому, начиная с 2009 года, прослеживается устойчивое снижение доли транспортных средств. К 2010 году доля транспортных средств снизилась до 4,2% табл. 2.7.

Эффективность промышленного производства в значительной мере зависит от уровня использования основных средств. Главным фактором повышения эффективности использования основных средств является их обновление и техническое совершенствование, что позволяет создавать условия для производства высококачественной и конкурентоспособной продукции.

Проанализируем движение основных производственных фондов на предприятии и техническое состояние, табл. 2.9.

В 2010 году основных фондов на конец года было 227591 тыс. рублей, это на 62984 тыс. руб больше уровня 2008 года. При этом поступления основных фондов в данном году составило 3040 тыс. руб, коэффициент обновления составил 0,02.

Таблица 2.9 Показатели состояния и движения основных фондов ОАО «САПТ»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.	Изменения +/- 2010г. к 2008г
Наличие ОФ на начало года, тыс. руб	146155	164607	226843	80688
Поступило ОФ за год, тыс. руб	20796	71593	3767	-17029
Выбыло ОФ за год, тыс. руб	2344	9357	3040	696
Наличие ОФ на конец года, тыс. руб	164607	226843	227591	62984
Коэффициент обновления ОФ	0,12	0,32	0,02	-0,10
Коэффициент выбытия ОФ	0,02	0,06	0,01	-0,01
Прирост ОФ, тыс. руб	18452	62236	748	-17704
Коэффициент прироста ОФ	0,11	0,27	0,00	-0,11
Остаточная стоимость ОФ	99128	147503	132215	33087
Коэффициент годности ОФ	0,60	0,65	0,58	-0,02

Следует отметить, что максимальное поступление основных фондов отмечалось в 2009 году в сумме 71593 тыс. руб. Результатом этого стало повышения коэффициента годности ОФ на 5 %, по сравнению с 2008 годом.

Коэффициент годности ОФ на ОАО «САПТ» на конец 2010 года находится на уровне 0,58, что говорит о физическом и моральном износе имеющегося оборудования.

Простои оборудования из-за неисправности и внепланового ремонта, нарушают производственный процесс, могут отрицательно влиять на экономические показатели ОАО «САПТ». Поэтому необходимо предусматривать дальнейшее наращивание производственных мощностей на ОАО «САПТ» за счет реконструкции и технического перевооружения, повышать эффективность работы за счет внедрения производственной технологии и комплексной механизации производства. Для выполнения данной задачи необходимы значительные финансовые вложения, поэтому к управлению финансами необходимо подходить творчески.

Но важно не только иметь в достатке основные фонды, но эффективно и грамотно их использовать, табл.2.10.

По данным таблицы видно, что в ОАО «САПТ»на каждый рубль вложенный в основные средства в 2010 году было получено 4,8 копеек чистой прибыли.

Таблица 2.10 Анализ эффективности использования основных фондов ОАО «САПТ»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб	155381	195725	227217
Численность работников, чел.	451	450	502
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб	276470	229297	341859
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб	-4275	4199	10861
Фондовооруженность, тыс. руб / чел	344,5	434,9	452,6
Фондоотдача, руб	1,78	1,17	1,50
Фондоемкость, руб	0,56	0,85	0,66
Фондорентабельность, %	-2,8	2,1	4,8

Фондовооруженность в 2010году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 108,1 тыс. руб и составила 452,6 тыс. руб на человека.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные фонды на предприятии используются эффективно.

Но следует отметить, что для такого масштабного предприятия актуальна проблема обновления основных фондов. В настоящее время большинство предприятий считают нерациональным инвестировать свой капитал в пополнение основных производственных фондов. Это ошибочно, т.к от технического состояния и уровня изношенности зависит качество и количество выпускаемой продукции.

С целью более глубокого анализа эффективности использования основных производственных фондов проведем факторный анализ показателя фондоотдачи.

Факторная модель имеет вид:

F_О = ВП :F (2.1)

где F_О - фондоотдача

ВП - объем выпускаемой продукции

F- стоимость ОПФ

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок. Составим уравнения по числу факторов плюс один:

F_О = ВП₂₀₀₈ :F₂₀₀₈= 276470 : 155381 = 1,78 руб

F_О = ВП₂₀₀₈ :F₂₀₁₀= 276470 : 227217= 1,22 руб

F_О = ВП₂₀₁₀ :F₂₀₁₀= 341859: 227217 =1,50 руб

Изменение фондоотдачи за счет изменении объёма выпускаемой продукции:

Размещено на http://www.allbest.ru/

F_Овп= 1,22-1,50 = 0,28 руб

Изменение фондоотдачи за счет изменении стоимости ОПФ:

Размещено на http://www.allbest.ru/

F_Оопф=1,78 - 1,22 = 0,56 руб

Таким образом, факторный анализ эффективности использования основных производственных фондов методом цепных подстановок показал, что рост фондоотдачи на 0,28 руб произошел за счет увеличения стоимости основных производственных фондов на 0,56 руб и изменении объема выпускаемой продукции на - 0,28 руб.

При структуре и техническом уровне основных фондов увеличивается выпуск продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятия зависят от степени их использования. Все показатели использования основных фондов классифицируются на три группы:

-показатели экстенсивного использования характеризуют их применение во времени;

-показатели интенсивного использования - величину выхода продукции в единицу времени с определенного вида оборудования;

-коэффициент интегрального использования - эксплуатацию оборудования по времени и производительности.

Изучим перечисленные коэффициенты в табл. 2.11.

Из таблицы видно, что коэффициент экстенсивного использования оборудования приближается к 100%, это говорит об эффективном использовании оборудования во времени, оно работает практически без перерывов.

Таблица 2.11 Показатели использования основных фондов ОАО «САПТ»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.
Фактическое время работы оборудования, час	3071	2999	2700
Время работы оборудования по норме, час	3250	3100	2980
Работа оборудования в первую смену, станки	1900	2000	2250
Работа оборудования во вторую смену, станки	1100	1800	2000
Всего на предприятии оборудования, станки	2300	2380	2450
Число смен	2	2	2
Фактическая производительность	7320	7540	7800
Плановая производительность	7430	7690	7900
Коэффициент экстенсивного использования, %	93,88	96,74	90,60
Коэффициент сменности работы оборудования, %	1,30	1,60	1,73
Коэффициент загрузки оборудования, %	65	80	86
Коэффициент интенсивного использования, %	98,51	98,07	98,73
Коэффициент интегрального использования, %	92,48	94,85	89,45

Коэффициент интенсивного использования больше 98%, это свидетельствует о том, что фактическая производительность оборудования практически равна нормативной.

Проведенный анализ показал эффективное использование внеоборотных активов, а также тенденцию повышения экономической эффективности работы предприятия за анализируемый период в целом.

Процесс управления внеоборотными активами предприятия и разработка новой стратегии управления должны включать действия, связанные с техническим перевооружением предприятия и с процессом постоянного обновления внеоборотных активов и в частности основных средств предприятия.

Определим необходимый общий объем основных средств для ОАО «САПТ» в предстоящем периоде, для чего воспользуемся формулой 1.14.

При этом составляющие для нашего расчета имеет следующие показатели:

ОВА_к - 227591 тыс. руб;

ОВА_нп - 15314 тыс. руб;

?КИ_в - 1%;

КИ_м - 1%;

ОР_п - 0,2.

ОП_ова= (227591 - 15314_п) * (1 + 0,01) * (1 + 0,01) * (1 + 0,2) =259852 тыс. руб

Таким образом, необходимый общий объем основных средств для ОАО «САПТ» на предстоявший год составляет 259852 тыс. руб, при этом выручка от реализации увеличится на 20%.

В системе управления основными средствами предприятия одной из наиболее важных функций финансового менеджмента является обеспечение своевременного и эффективного их обновления, финансовое управление обновлением основных средств подчинено общим целям политики управления этими активами, конкретизируя управленческие решения в этой области. Последовательность разработки и принятия управленческих решений по обеспечению обновления основных средств предприятия характеризуется следующими основными этапами.

На первом этапе происходит формирование необходимого уровня интенсивности обновления основных средств предприятия. Интенсивность обновления основных средств определяется двумя основными факторами - их физическим и функциональным (моральным) износом. Скорость утраты основными средствами своих первоначальных функциональных свойств под воздействием физического и функционального (морального) износа, а соответственно и уровень интенсивности их обновления, во многом определяются индивидуальными условиями их использования в процессе операционной деятельности предприятия. В соответствии с этими условиями индивидуализируются (в определенных пределах) и нормы амортизации различных видов основных средств. Эта индивидуализация норм амортизации, определяющая уровень интенсивности обновления отдельных групп основных средств, характеризует амортизационную политику предприятия.

На втором этапе идёт определение необходимого объема обновления основных средств в предстоящем периоде. Обновление основных средств предприятия может осуществляться на простой или расширенной основе, отражая процесс простого или расширенного их воспроизводства.

Выбор наиболее эффективных форм обновления основных средств характеризует третий этап. Конкретные формы обновления отдельных групп основных средств определяются с учетом характера намечаемого их воспроизводства.

Обновление основных средств в процессе простого их воспроизводства может осуществляться в следующих основных формах:

- текущего ремонта. Он представляет собой процесс частичного восстановления функциональных свойств и стоимости основных средств в процессе их обновления;

- капитального ремонта. Он представляет собой процесс полного (или достаточно высокой части) восстановления основных средств и частичной замены отдельных их элементов. На сумму произведенного капитального ремонта уменьшается износ основных средств и тем самым увеличивается их остаточная стоимость;

- приобретения новых видов основных средств с целью замены используемых аналогов в пределах сумм накопленной амортизации (для нематериальных активов это основная форма простого их воспроизводства).

Обновление основных средств в процессе расширенного их воспроизводства может осуществляться в форме их реконструкции, модернизации и других.

Выбор конкретных форм обновления отдельных групп основных средств осуществляется по критерию их эффективности. Так, например, если в результате капитального ремонта отдельных видов основных средств сумма будущей прибыли, генерируемой ими, будет ниже ликвидационной их стоимости, обновление эффективней осуществлять путем их замены новыми более производительными аналогами.

На четвертом этапе определяется стоимость обновления основных средств, осуществляемого путем текущего или капитального их ремонта, определяется на основе разработки планового бюджета (сметы затрат) их проведения. При подрядном способе осуществления ремонтных работ основу разработки планового его бюджета составляют тарифы на услуги подрядчика, а при хозяйственном способе -- расходы предприятия калькулируются по отдельным их элементам. Стоимость обновления основных средств путем приобретения новых их аналогов включает как рыночную стоимость соответствующих видов активов, так и расходы по их доставке и установке. Стоимость обновления операционных внеоборотных активов в процессе расширенного их воспроизводства определяется в процессе разработки бизнес-плана реального инвестиционного проекта.

Итоговые результаты рассмотренных выше управленческих решений позволяют формировать общую потребность в обновлении операционных внеоборотных активов предприятия в разрезе отдельных их видов и различных форм предстоящего обновления.

Сделаем расчет необходимого объема обновления основных средств в процессе расширенного их воспроизводства применяя формулу 1.16.

Необходимые суммы для расчета примут вид:

ОП_ова - 259852 тыс. руб;

ФН_ова - 212277 тыс. руб;

СВ_ф - 2317 тыс. руб;

СВ_м - 1977 тыс. руб.

ОВА_расш = 259851 - 212277 + 2317 + 1977 = 51868 тыс. руб

Таким образом, чтобы обеспечить рост выручки в размере 20% от уровня 2010 года необходимо предусмотреть финансирование обновления основных средств в сумме 51868 тыс. руб

Для предстоящего обновления внеоборотных активов актуальным становится вопрос финансирования обновления.

Финансирование предстоящего обновления операционных внеоборотных активов сводится к трем вариантам. Первый из них основывается на том, что весь объем обновления этих активов финансируется за счет собственного капитала. Второй из них основан на смешанном финансировании обновления операционных внеоборотных активов за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Третий вариант предусматривает обновление отдельных видов внеоборотных активов исключительно за счет финансового кредита (например, за счет финансового лизинга).

Выбор соответствующего варианта финансирования обновления операционных внеоборотных активов по предприятию в целом осуществляется с учетом следующих основных факторов:

- достаточности собственных финансовых ресурсов для обеспечения экономического развития предприятия в предстоящем периоде;

- стоимости долгосрочного финансового кредита в сравнении с уровнем прибыли, генерируемой обновляемыми видами операционных внеоборотных активов;

- достигнутого соотношения использования собственного и заемного капитала, определяющего уровень финансовой устойчивости предприятия;

- доступности долгосрочного финансового кредита для предприятия.

Таким образом, на ОАО «САПТ» существует эффективная система управления внеоборотными активами.

Глава 3. Рекомендации по улучшению использования внеоборотных активов ОАО «САПТ»

3.1 Основные направления совершенствования эффективности использования основных фондов на предприятии

В целом пути улучшения использования основных средств носят экстенсивный и интенсивный характер.

Экстенсивный путь улучшения использования основных средств предполагает, с одной стороны, увеличение времени работы действующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года), а с другой - увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии. Увеличение времени работы оборудования достигается за счет:

- постоянного поддержания пропорциональности ("сопряженности") между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке, между цехами предприятия в целом;

- соблюдения предусмотренной технологии производства и правильной эксплуатации оборудования, совершенствования организации производства и труда, что способствует недопущению простоев и аварий, улучшению ухода за основными средствами, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего межремонтный период;

- проведения мероприятий, повышающих удельный вес основных производственных операций в затратах рабочего времени, сокращения сезонности в работе предприятий ряда отраслей промышленности, повышения сменности работы предприятий.

Интенсивный путь улучшения основных средств основного вида деятельности обеспечивается путем совершенствования технологических процессов, включая:

- организацию непрерывно-поточного производства на базе оптимальной концентрации производства однородной продукции;

- выбор сырья, его подготовку к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции;

- обеспечение равномерной, ритмичной работы предприятий, цехов и производственных участков, проведение ряда других мероприятий, позволяющих повысить скорость обработки предметов труда и увеличить производство продукции в единицу времени, на единицу оборудования или на 1 м² производственной площади.

Практика промышленных предприятий показывает, что интенсивность производства также увеличивается, если идет процесс роста единичной мощности оборудования:

- в станках, машинах и агрегатах упрочняются наиболее ответственные детали и узлы;

- повышаются основные параметры производственных процессов (скорость, давление, температура);

- механизируются и автоматизируются не только основные производственные процессы и операции, но и вспомогательные и транспортные операции, нередко сдерживающие нормальный ход производства и использование оборудования; устаревшие машины модернизируются и заменяются новыми, более совершенными.

Интенсивный путь улучшения использования основных средств действующих предприятий предполагает ориентацию на их техническое перевооружение, повышение темпов обновления основных средств. Опыт работы предприятий, относимых к различным отраслям промышленности, показывает, что быстрое техническое переоснащение действующего производства наиболее важно для тех из них, где имеет место значительный износ основных средств.

Следовательно, улучшение использования действующих основных средств в промышленных предприятий, в том числе вновь введенных в эксплуатацию, является результатом:

- сокращения простоев в работе оборудования;

- реализации мероприятий по повышению загрузки основных средств в процессе их эксплуатации;

- замедления и уменьшения последствий физического и морального износов.

Важным путем повышения эффективности использования основных фондов на ОАО «САПТ» является уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда, вследствие их физического износа, что после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается физически неизношенным.

Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов на ОАО «САПТ»использован пока не полностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути. Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Увеличение интенсивной загрузки основных фондов на ОАО «САПТ» может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы.

Работа при оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Интенсивность использования основных фондов на ОАО «САПТ» повышается также путем технического совершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, ликвидации «узких мест» в производственном процессе, сокращения сроков достижения проектной производительности техники, совершенствования научной организации труда, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих.

Существенное направление повышения эффективности использования основных фондов на ОАО «САПТ» - совершенствование их структуры.

Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту рентабельности продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цеха не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальной производственной структуры основных фондов на предприятии - важнейшее направление улучшения их использования.

Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования.

Как показал анализ, использование основных фондов на предприятии повысилось. Повышение коэффициента сменности работы основных фондов - важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективного использования основных фондов.

Можно выделить следующие основные направления повышения сменности работы оборудования на ОАО «САПТ»:

- повышение уровня специализации рабочих мест, что обеспечивает рост серийности производства и загрузку оборудования;

- повышение ритмичности работы;

- снижение простоев, связанных с недостатками в организации обслуживания рабочих мест, обеспечением станочников заготовками, инструментами;

- лучшая организация ремонтного дела, применение передовых методов организации ремонтных работ;

- механизация и организация труда основных и особенно вспомогательных рабочих. Это позволит высвободить рабочую силу и перевести ее с тяжелых вспомогательных работ на основные работы во вторую и третью смену.

Главное назначение повышения сменности использования оборудования - это совершенствование формирования основных фондов. Именно в процессе их формирования с учетом специфики данного предприятия должна быть достигнута главная пропорция между рабочей силой и основными фондами, должно соблюдаться соответствие роста основных фондов и увеличение объема продукции, а также соотношение между активной и пассивной частями основных фондов; должна постоянно совершенствоваться структура основных фондов, то есть увеличиваться доля прогрессивного и более «молодого» по возрасту эксплуатации оборудования, должно совершенствоваться вспомогательное производство, за счет которого можно добиться высвобождения рабочих и направления их в основное производство, то есть повысить сменность использования оборудования.

Приведенный анализ обобщающих показателей использования основных фондов показывает, что эффективность вложения средств в основные фонды возрастает, о чем свидетельствует повышение показателя фондоотдачи основных фондов. Предприятию необходимо сохранять тенденцию повышения фондоотдачи. В случае ее снижения руководство предприятия должно рассмотреть следующие пути роста:

- повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства новых предприятий;

- увеличение коэффициента сменности работы оборудования;

- улучшение использования времени и мощности;

- ускорение освоения вновь вводимых мощностей;

- замены ручного труда машинным;

- снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых, реконструируемых и перевооружаемых предприятий.

Рост фондоотдачи позволяет снижать объем накопления и соответственно увеличивать долю фонда потребления. Повышение фондоотдачи будет способствовать:

- улучшению проектирования, сокращения времени разработки технической документации, ускорению строительства и уменьшению сроков освоения вновь вводимых основных фондов, то есть всемерному сокращению цикла «наука - производство - продукция».

- улучшению структуры основных фондов, повышению удельного веса их активной части до оптимальной величины с установлением рационального соотношения различных видов оборудования.

- экстенсивному использованию основных фондов, увеличению коэффициента сменности, ликвидации простоев оборудования.

- интенсификации производственных процессов путем внедрения передовой технологии, повышению скорости работы машин и оборудования, внедрению синхронного выполнения одной машиной двух или нескольких операций, развитию научной организации труда.

- улучшению условий и режима труда с учетом производственной эстетики, созданию необходимых социальных условий (жилищных, бытовых, четкой работы транспорта).

- сокращению ремонта активной части основных фондов путем специализации и концентрации ремонтного хозяйства.

- улучшению материально-технического снабжения основных фондов.

Кроме того, для повышения эффективности использования основных фондов руководству предприятия можно принять такие меры, как инвентаризация активов предприятия и высвобождение их от балласта неликвидов, неиспользуемого оборудования.

Все эти мероприятия будут способствовать повышению эффективности использования основных фондов предприятия, и в конечном итоге положительно отразятся на общем финансовом состоянии предприятия и эффективности его деятельности.

3.2 Предложения по повышения эффективности использования основных средств в ОАО №САПТ» и экономическая оценка проекта

ОАО «САПТ» для обеспечения нормальной работы должно располагать необходимыми основными средствами, рационально их использовать и своевременно пополнять за счёт капитальных вложений, одним из источников которых является амортизация основных средств.

В процессе производства основные фонды изнашиваются. Износом называется величина утраты первоначальных технико-эксплуатационных качеств объекта в процессе эксплуатации. Различают следующие виды износа: физический, моральный и внешний (экономический). В современных условиях необходимо выделять подвиды физического и морального износа: устранимый и неустранимый.

Одновременно с процессом износа объектов идёт процесс амортизации (восстановления) стоимости, первоначально авансированной на орудия труда. Особенности этих двух процессов заключается в том, что они идут параллельно, хотя и относятся к двум признакам орудий труда: износ - это свойство материальных объектов, которыми являются основные фонды, а амортизация - это процесс восстановления стоимости, первоначально авансированной на орудия труда. Несмотря на различия, принимается условие, что параллельность течения этих процессов даёт возможность использовать результаты начисления амортизации как стоимостную оценку износа орудий труда, позволяющую отразить его в бухгалтерском учёте. В действительности процесс износа орудий труда идёт иначе, чем процесс начисления амортизации.

Объекты в начале полезного использования изнашиваются ускоренно, затем этот процесс замедляется, а в конце вновь ускоряется. Поэтому использование линейного метода начисления амортизации основных средств не может адекватно отражать процесс износа.

Предприятию следует дать свободу в выборе модели амортизации и методов её начисления.

По новым правилам п. 19 ПБУ 6/01 при использовании для начисления амортизации способа уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно, и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Стоимость пресса Орша-750 - 167000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Коэффициент ускорения - 2. Годовая норма амортизации - 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения - 40%.

В первый год эксплуатации. Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта ОС, и составит 65600 руб. (167000 руб. x 40%).

Во второй год эксплуатации. Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации и составит 40560 руб. [(167000 руб. - 65600 руб.) x 40%)].

В третий год эксплуатации. Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации и составит 24336 руб. [(101400 руб. - 40560 руб.) x 40%].

В четвертый год эксплуатации. Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации и составит 14602 руб. [(60840 руб. - 24336 руб.) x 40%].

В течение пятого года эксплуатации. Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации. Она составит 8761 руб. [(36504 руб. - 14602 руб.) x 40%].

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 153859 руб. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 13141 руб. представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

При существующем методе начисления амортизации ежегодная сумма амортизационных отчислений - 33400 руб. (167 000 руб. x 20 : 100), ежемесячная сумма амортизации - 2783,33 руб. (33400 руб. : 12).

Проанализировав существующий и предлагаемый способы начисления амортизации, можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается, а начисленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции в сторону увеличения в первые два года и в сторону уменьшения в последующие три года. Кроме того, более быстрый перенос стоимости основных средств на выпускаемую продукцию позволит более быстрыми темпами обновлять имеющую материально-техническую база ОАО «САПТ».

В целях повышения эффективности использования основных средств предлагается увеличить выпуск продукции на 20%, при этом рекомендуется использовать имеющиеся мощности ОАО «САПТ» во вторую и третью смену ( в настоящее время цех экструзии переводится на 3-х сменный режим работы) . То есть возможность увеличения производства без дополнительных вложений в оборудование.

Данное предложение объясняется тем, что как было установлено выше на фондоотдачу оказывают влияние два показателя, это объём выпускаемой продукции и стоимость основных фондов.

Следовательно, дополнительно можно получить 68370 тыс. руб выручки по ценам 2010 года.

Оборудование амортизируется в течение физического срока службы (до полного погашения их стоимости), включая время простоев и пребывание в ремонте. Так же на каждое оборудование предприятие обязано выплачивать налог на имущество (в размере 2%). Поэтому предлагается продажа неиспользуемого цеха остаточная стоимость которого составляет 4037 тыс. руб.

Кроме того, предлагается продажа оборудование этого цеха, стоимость которого составляет 11277 тыс. руб.

Чтобы подтвердить эффективность осуществления данных операций было произведено их экономическое обоснование.

Таблица 3.1 Влияние предлагаемых мероприятий на эффективность использования основных средств ОАО «САПТ»

Наименование показателя	По состоянию на 01.01.10.
	фактически	с учетом предложений
Выручка от реализации, тыс. руб	341859	410229
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб	227217	211903
Фондоотдача, руб	1,50	1,93

По произведенным расчетам фондоотдача возрастет на 0,43 руб на каждый вложенный в основные фонды рубль.

Таким образом, предлагаемые мероприятия экономически целесообразны, реализация их позволит ОАО «САПТ» иметь более высокую степень эффективности использования основных фондов и повысить финансовую устойчивость.

Заключение

Основной капитал, отражаемый на счетах баланса компании называют внеоборотными активов. С таких позиций внеоборотные активы -- это определенная стоимостная оценка элементов основного капитала, принятая действующими условиями ведения хозяйства. В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы -- это совокупность фундаментальных имущественных ценностей предприятия (компании), многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения положительного финансового результата (прибыли).

С позиции бухгалтерского учета под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством (незавершенное строительство) и приобретением. Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Внеоборотные активы относятся к слаболиквидным активам. Это означает, что они могут быть без значительных потерь конвертируемы в денежную форму только по истечении значительных промежутков времени (от полугода и выше). К особенностям внеоборотных активов относится и то, что они плохо поддаются оперативному управлению, поскольку слабо изменчивы по структуре за короткие периоды времени.

Внеоборотные активы -- это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного управления ими, что и является важнейшей задачей финансового менеджмента.

Внеоборотные активы формируются, как правило, за счет средств учредителей (акционеров). Прирастание основного капитала может идти также, в частности, и за счет заемных средств. К тому же имущество, уже находящееся в собственности компании, может выступать залогом под последующие заимствования.

Каждый бизнес предполагает определенную (оптимальную) структуру внеоборотных активов (состав и количественные пропорции). Сама специфика бизнеса в определенной мере обусловливает материальную форму внеоборотных активов, их состав и структуру.

Основные средства - это один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению её себестоимости и трудоёмкости изготовления.

К анализу основных средств необходимо обращаться при изучении себестоимости продукции, распределения и использования прибыли, при анализе объема выпуска продукции и инвестиционных проектов. Оснащенность организации оборудованием и эффективность его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние организации.

В результате анализа основных средств должны вырабатываться рекомендации руководства организации по соответствующей технической политике.

Для разработки технологической политики организации необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи.

При выполнении данной дипломной работы был проведен анализ наличия, движения, технического состояния и использования основных средств. Объектом исследования является ОАО «САПТ».

Следует отметить, что коэффициента годности ОФ на ОАО «САПТ» находится на уровне 0,58, что говорит о физическом и моральном износе имеющегося оборудования, то есть для предприятия актуальна проблема обновления основных фондов.

Основные фонды на предприятии используются эффективно. В ОАО «САПТ» на каждый рубль вложенный в основные средства в 2010 году было получено 4,8 копеек прибыли. Фондовооруженность в 2010 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 108,1 тыс. руб и составила 452,6 тыс. руб на человека.

Факторный анализ эффективности использования основных производственных фондов методом цепных подстановок показал, что рост фондоотдачи на 0,28 руб произошел за счет увеличения стоимости основных производственных фондов на 0,56 руб. и изменения объёма выпускаемой продукции на - 0,28 руб.

В целях повышения эффективности использования основных средств предлагается увеличить выпуск продукции на 20%. Дополнительно можно получить 68370 тыс. руб выручки по ценам 2010 года. Кроме того, предлагается продажа неиспользуемых основных средств, в результате фондоотдача возрастет на 0,43 руб на каждый вложенный в основные фонды рубль.

Список использованной литературы

1. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013 - 94, утвержден Постановлением Комитета РФ по стандартизации, сертификации от 26.12.1994 г. № 359. (ред. от 14.04.1998)

2. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие - М. : ИНФРА-М, 2009. - 366 с.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2009. -- 215 с.

4. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2011.- 512с.

5. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта - М.: Финансы и статистика, 2008. - 208 с.

6. Бондаренко Н.В. Внеоборотные активы: учет, анализ, аудит. Учебн. Пособие. - М.:: Финансы и статистика, 2011. - 224 с.

7. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

8. Веснин В.Р. Основы менеджмента: учебник / В. Р. Веснин. - М.: Проспект, 2007. - 306 с.

9. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации - М.: Высшее образование, 2009. - 513с.

10. Галиаскаров Ф.М. Теория финансового менеджмента: учеб.пособие / Ф.М. Галиаскаров, А.А. Мозалев, Р.М. Сагатгареев. - М.: Вуз. учеб., 2008. - 192 с.

11. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организации - М.: Финансы и статистика, 2009. - 565с.

12. Коханов Т. Пути обновления основных фондов // Управление компанией. - 2011. - №9.

13. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 407 с.

14. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2009 . - 517с.

15. Макарьева В.И. Активы: принципы управления - Налоговый вестник. - 2011. - N4 - 4-7с.

16. Менеджмент (современный российский менеджмент): Учебник - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2008 - 427с.

17. Моляков Д.С., Шохин, А.С. Теория финансов предприятий. -М.: OOO «ТК Велби», 2011. - 492с.

18. Панков Д. А. Анализ финансового состояния предприятия. - Минск: Профи, 2008. - 392с.

19. Парахина В.Н. Стратегический менеджмент: учебник / В.Н. Парахина, Л.С. Максименко, С.В. Панасенко. - 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 495 с.

20. Пипко В.А., Ушвицкий Л.И., Булавина Л.Н. Внеоборотные активы: учет, анализ, аудит. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007 -291с.

21. Пласкова, Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник - М. : Эксмо, 2007. - 656 с

22. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов.- Минск: ООО Новое знание, 2006. -640с.

23. Финансовый анализ. / Под ред. Т.С. Новашиной. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2009. - 192 с.

24. Финансовый менеджмент: учебник / Н.И. Берзон, В.Д. Газман, Т.В. Теплова, Л.А. Тюгай, В.И. Горелый. Изд. 5-е, стереотип. М.: Academia, 2009. - 336 с.

25. Финансовый менеджмент: учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 284 с.

26. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Н.В. Колчиной. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 383 с.

27. Специфика финансового анализа в российских условиях

28. Щербаков В.А. Политика управление внеобортными активами

29. Анализ эффективности использования основных средств предприятия

Размещено на Allbest.ru