Учет и организация выездной налоговой проверки по НДФЛ

5. Непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока - штраф в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

6. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, - штраф в размере 5 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, - штраф в размере 15 тыс. рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - штраф в размере десяти % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

7. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, - штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

8. Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

9. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных НК для налогового контроля, - штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

10. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица - штраф в размере 10 тыс. рублей.

11. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем - штраф в размере 20 тыс. рублей.

12. Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора - пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки [1. гл. 16 ст. 116].

3.3 Оформление результатов выездной налоговой проверки

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

Так, при проведении налоговой проверки ОАО «Караван» было установлено, что при исчислении налога была совершена ошибка налогоплательщиком, которая привела к переплате налога в сумме 1638 рублей. Нарушения законодательства о налогах и сборах не выявлено, что является обстоятельством отказа в привлечении к ответственности (Приложение 8).

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. Если решение будет изменено, решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

С 01.01.2009 решение налогового органа по результатам проверки может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Для обеспечения взыскания недоимки, пеней и санкций налоговый орган может принять обеспечительные меры: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, приостановление операций по счетам в банке. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры на:

1. Банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

2. Залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ;

3. Поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном ст. 74 НК РФ.

Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

После вступления в силу решения налоговых органов этому лицу направляется требование об уплате соответствующих сумм в порядке и в сроки, установленные ст. ст. 69 и 101.3 НК РФ, - в течение 10 дней с даты вступления в силу решения о привлечении к налоговой ответственности [1. п. 2 ст. 70]. Требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 10 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный срок для исполнения требования не указан в самом требовании [1.п. 4 ст. 69.].



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовой работы был изложен материал, описывающий теоретические основы налога на доходы физических лиц, так же был рассмотрен учет данного налога и проведение выездной налоговой проверки в отношении НДФЛ.

Из вышесказанного можно сделать следующие выводы:

Налог на доходы физических лиц это федеральный прямой налог, занимающий центральное место в системе налогообложения физических лиц. Он установлен главой 23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, налоговые резиденты, получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации и налоговые агенты.

Налоговой базой признаются доходы, полученные налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база, при соблюдении определенных условий может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговые ставки по НДФЛ зависят от статуса налогоплательщика и от вида дохода. Ставки установлены главой 23 НК РФ в следующем размере:

9 %, 35%, 30%, 13%и 15%

Налог на доходы физически лиц следует исчислять в рублях. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

НДФЛ уплачивают не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление заработной платы работникам.

Декларацию следует подавать до 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом. Для учета НДФЛ применяются такие формы, как 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Так же операции по НДФЛ должны быть отражены в бухгалтерском учете на счете 68, на котором открывается субсчет НДФЛ.

Выездная налоговая проверка по НДФЛ проводится по решению налогового органа на территории налогоплательщика. В ходе проверки могут быть истребованы необходимые документы. Проверка не может продолжаться более двух месяцев. Начало проверки определяется решением налогового органа и заканчивается составлением справки о проведенной налоговой проверки. По окончанию проверки составляется акт выездной налоговой проверки.

В заключении можно сказать, что поставленные ранее цели и задачи в ходе написания курсовой работы были достигнуты, актуальность темы раскрыта.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на ( часть первая и вторая) по состоянию на 3 декабря 2013 года.

2. Федеральный закон Российской Федерации от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

3. Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (ред. от 23.07.2012) "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"

4. Приказ ФНС от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@ «об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)»

5. Письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»

6. Письмо Минфина России от 27.06.13 № 03?04?05/24421«О налогообложении суммы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях»

7. Белоусова С. В. «Оптимизация и минимизация налогообложения. Готовые способы экономии» , 2012.- 106 с.

8. Денисов Д. «Налоговый контроль за расходами физических лиц» //Налоги. - 2000. - №1. - с.7-15.

9. Пансков В.Г . Налоги и налогообложение в Российской Федерации. МЦФЭР, М.,2011.;

10. Мясников О. А. Налоговые проверки: законодательство и судебная практика. - М.: Главбух, 2010. - 112 с.

11. Титова Г. Г. Выездные налоговые проверки // «Аудиторские ведомости», 2011.

12. Справочно-правовая система «Гарант»

13. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

14. http://www.nalog.ru/

15. http://www.glavbukh.ru/



Приложение 1

Категории налогоплательщиков

Налоговые резиденты	Налоговые нерезиденты
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.	Налоговые нерезиденты - это физические лица, не находящиеся на территории Российской Федерации 183 дня на протяжении последних 12 месяцев. Обычно, режим налогообложения для налоговых нерезидентов отличается в несколько худшую сторону, нежели таковой у резидентов. Налоговые нерезиденты могут уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13%, если это предусмотрено законодательством. В обратном случае, налоговые нерезиденты облагаются по ставке 30%. резидентами РФ.



Приложение 2

Налоговые вычеты

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ	Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей. Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется: ѕ "чернобыльцам", ѕ инвалидам Великой Отечественной войны, ѕ инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ). ѕ 500 рублей за каждый месяц налогового периода для: ѕ Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; ѕ участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей; ѕ инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; ѕ лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; ѕ доноров костного мозга; ѕ родителей и супругов погибших военных или государственных ѕ служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК; ѕ граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, атакже принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:: ѕ 1400 рублей - на первого ребенка; ѕ 1400 рублей - на второго ребенка; ѕ 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; ѕ 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется. Примечание. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ	Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала.а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период; Расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала; Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год. С 2013 года: Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии. Расширен перечень лиц, оплата лечения которых дает право на вычет. Теперь данный вычет распространяется на усыновленных детей в возрасте до 18 лет и на подопечных того же возраста.
3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ	сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом); сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 250000 рублей (в целом); сумма выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества в случае его изъятия для государственных или муниципальных нужд; сумма, израсходованная на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них) - в размере фактических расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам. Перечень фактических расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты. Общий размер вычета - не выше 2000000 рублей без учета сумм на погашение процентов по целевым займам и кредитам. Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг. При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также не дожидаясь окончания налогового периода - у налогового агента (работодателя). Выбор варианта предоставляется физическому лицу. Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.
4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ	Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью: индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой; налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг); налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль". Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
5. ВЫЧЕТЫ ПРИ ПЕРЕНОСЕ НА БУДУЩИЕ ПЕРИОДЫ УБЫТКОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ОПЕРЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК.	Данные вычеты предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами. Размер вычета определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах ( в течении 10 лет, считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). Данный вычет предоставляется налогоплательщику при предоставлении налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода.



Приложение 3

Приложение N 1

к приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

(в редакции приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД 1151078



Приложение 4

УТВЕРЖДЕНО

приказом ФНС России

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@

РЕШЕНИЕ N 102

о проведении выездной налоговой проверки

Г. Омск 01 февраля 2013г.

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)ИФНС России по КАО г. Омска Белов Сергей Фёдорович

РЕШИЛ:

1. Назначить выездную налоговую проверкуОткрытого акционерного общества «Караван» (ОАО «Караван») (5506789128/550601010)по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборовНалога на доходы физических лицза период с02.02.2013 г. по02.04.2013 г..

2. Поручить проведение проверкиглавному налоговому инспектору

Белкину Алексею Николаевичу

(классный чин)(подпись)(Ф.И.О.)

М.П.

С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен

Руководитель ОАО « Карнавал» Карчемов Владимир Сергеевич (дата)(подпись)



Приложение 5

Приложение N 5

УТВЕРЖДЕНО

приказом ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@

(в редакции приказа ФНС России

от 27.08.2013 N ММВ-7-13/292@)

Форма по КНД 1165013

ТРЕБОВАНИЕ N12

о представлении документов (информации)

В соответствии со Статьей 93Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в течение10 дней со дня вручения

настоящего требования

1. документы:

1)Учредительные документы

2)Приказ об учетной политике

3)Коллективные и трудовые договоры и контракты, заключаемые с работниками в соответствии с нормами трудового законодательства, договоры гражданско-правового характера (аренды, займа и т.д.), расчетные ведомости, штатное расписание, табель учета рабочего времени

4)Система поощрений работников, оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц (оплата питания, проезда, обучения, подарков к праздничным и юбилейным датам)

5)5Приказы руководителя о командировках, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами (билеты, посадочные талоны, документы, подтверждающие проживание), отчеты кассира с приходными и расходными кассовыми ордерами, путевые листы, товарные накладные, чеки контрольно-кассовой техники, главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

2. информацию:Об учете НДФЛ

Подпись должностного лица налогового органа: ИФНС России по КАО г. Омска

Белов Сергей Федорович

(подпись)

Требование о представлении документов (информации) получил:

Руководитель ОАО «Караван» Карчемов Владимир Сергеевич

3.02.2012

(подпись)



Приложение 6

АКТ № _102_

ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Открытое акционерное общество «Караван»

ИФНС России по КАО г. Омска		07.04.2013

(мною), Белкиным Алексеем Николаевичем на основании решения руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России по КАО г. Омска Белова Сергея Фёдоровича

от 01.02.2013 № 102 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Караван» (ИНН 5506789128/ КПП 550601010) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2012.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Место проведения проверки г. Омск, ул. Дмитриева, д. 75.

1.2. Проверка начата 02.02.2013, окончена 02.04.2013.

1.3. Должностным лицом (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлся: Директор Карчемов Владимир Сергеевич

1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) или место жительства физического лица): г. Омск, ул. Дмитриева, д. 75.

Место осуществления деятельности г. Омск, ул. Дмитриева, д. 75.

1.7. Настоящая выездная налоговая проверка проведена выборочным методом проверки представленных документов:

- учредительные документы;

- приказ об учетной политике;

- коллективные и трудовые договоры и контракты, заключаемые с работниками в соответствии с нормами трудового законодательства, договоры гражданско-правового характера (аренды, займа и т.д.), расчетные ведомости, штатное расписание, табель учета рабочего времени;

- система поощрений работников, оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц (оплата питания, проезда, обучения, подарков к праздничным и юбилейным датам);

- приказы руководителя о командировках, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами (билеты, посадочные талоны, документы, подтверждающие проживание), отчеты кассира с приходными и расходными кассовыми ордерами, путевые листы, товарные накладные, чеки контрольно-кассовой техники, главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

1.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: Требование документов от 03.02.2012

2. Настоящей проверкой установлено следующее: при исчислении налога была совершена ошибка налогоплательщиком, которая привела к переплате налога. нарушения зак-ва о налогах и сборах не выявленно

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

НДФЛ за 2012 год - 1638 руб.;

3.2. По результатам проверки предлагается: подать заявление о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога

3.2.5. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ИФНС России по КАО г. Омска письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи лиц, проводившихПодпись руководителя организации проверку(физического лица) (их представителя)

Белкин Алексей Николаевич Карчемов Владимир Сергеевич

Экземпляр акта получил Карчемов Владимир Сергеевич



Приложение 7

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

ОАО «Карнавал» 02.04.2013

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России по КАО г. Омска Белова Сергея Фёдоровичаот 01.02.2013 г. N102 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Караван» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ за период с01.01.2012по31.12.2012.

Срок проведения выездной налоговой проверки:

выездная налоговая проверка начата02.02.2013

выездная налоговая проверка окончена02.04.2013

Подпись должностного лица налогового органа:

ИФНС России по КАО г. Омска Белкин Алексей Наколаевич

Справку о проведенной выездной налоговой проверке получил:

Руководитель ОАО «Караван» Карчемов Владимир Сергеевич

03.04.2013



Приложение 8

Приложение N 13

УТВЕРЖДЕНО

приказом ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (в редакции приказа ФНС России

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@)

Форма по КНД 1165021

Решение N213

об отказе в привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения Г. Омск 03.04.2013

Руководитель (заместитель руководителя) ИФНС России по КАО г. Омска Белов Сергей Федорович ,рассмотрев Актвыезднойналоговой проверки от07.04.2013N 102

ОАО «Караван» (ИНН 5506789128/ КПП 550601010) и иные материалы налоговой проверки, при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)Руководителя ОАО «Караван» Карчемова Владимира Сергеевича., УСТАНОВИЛ: Что, при исчислении налога была совершена ошибка налогоплательщиком, которая привела к переплате налога. нарушения зак-ва о налогах и сборах не выявленно

5. Завышение налогаНДФЛ, заявленного к возмещению из бюджета, в сумме 1638руб., в том числе:

За 2012 годв сумме1638руб.;

7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

N	Наименование налога (сбора)	Срок уплаты	Сумма, рублей	Код ОКАТО (ОКТМО)	Код бюджетной классификации	ИНН	КПП	Код налогового органа
1.	НДФЛ	2012 год	1638	52401	18210102010011000110	5506789128	550601010	5506
Итого			1638

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

2. Отказать в привлечении ОАО «Караван» к налоговой ответственности;

7. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

8. Иные предложения: подать заявление о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении 20 дней со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101_2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 6_1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Настоящее решение в соответствии со статьей 101_2 и статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в:ИФНС России по КАО г. Омска. Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно (наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения) который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2 статьи 101_2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 101_2 и пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в:

(указывается наименование вышестоящего налогового органа (должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его место нахождения) Руководитель (заместитель руководителя)

Белов Сергей Федорович

(классный чин)(подпись)(Ф.И.О.)

Место печати

Копию Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:

Руководитель ОАО «Караван» Карчемов Владимир Сергеевич

Размещено на Allbest.ru