Налог на прибыль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет им. Т.Ф.Горбачёва» в г. Междуреченске

Кафедра экономики и управления

Контрольная работа

по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Выполнила: студентка гр.ЭУо-104

Сыряйкина А.В

Проверила: Горчакова Л.Н.

Междуреченск 2014



ЗАДАНИЕ 1 - НДС

Определить НДС к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета) за отчетный квартал. Необходимо выполнить задание, поставленное в условии задачи. При этом заданное условие необходимо оформить соответствующими бухгалтерскими проводками. По исчислению, вычетам и НДС к уплате также представить бухгалтерские проводки.

Таблица 1 - Хозяйственные операции за отчётный квартал по вариантам, тыс. руб.

Дата	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
07.01	Покупателям отгружена продукция с предъявлением по счету с НДС Отражен НДС ( 18 000*18/118)	18 000 2 745,8	62 90-3	90-1 68
08.01	От покупателя получен аванс под предстоящую отгрузку промышленной продукции В том числе НДС (400*18/118)	400 61	51 62	62 76
11.01	Получена неустойка по решению суда от поставщика 10%-ного сырья, используемого для изготовления промышленной продукции	20	60 51	91 60
14.01	Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (с НДС) НДС по выручке ( 154*18/118) остаточная стоимость на момент продажи	154 23,5 180	62 91 91	91 68 01
17.01	Получен доход от долевого участия в других организациях	144	76 51	91 76
20.01	Получены доходы от сдачи в аренду складского помещения коммерческой организации с учетом НДС НДС (48,3*18/118)	48,3 7,4	76 51 91	91 76 68
23.01	Поставлен на учет компьютер стоимостью Учтен входной НДС по нему	35 6,3	08 01 19	60 08 60
25.01	Предъявлен счёт аудиторской организации Альфа по аудиторским услугам, применяющей УСНО	20	26	60
26.01	Представлены авансовые отчёты по командировкам	4,8	26	71
27.01	Оплачены судебные и арбитражные расходы	9	26	51
28.01	Получена оплата от покупателя по счету от 7.01	18 000	51	62
03.02	Получено от сдачи в аренду имущества (с учетом НДС) НДС (4,2*18/118)	4,2 0,64	76 51 91	91 76 68
05.02	Произведена отгрузка промышленной продукции под аванс от 8.01	400	62	90
07.02	За нарушение обязательств организации Альфа выплачена неустойка	8	91 76	76 51
10.02	Оплачена поставщику стоимость приобретенного у российского поставщика производственного оборудования Стоимость оборудования НДС	212,4 180 32,4	60 08 19	51 60 60
11.02	Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС) Услуги НДС (30*18/118)	30 25,4 4,6	26 19	60 60
13.02	Предъявлен счёт по представительским расчётам	26	26	60
18.02	Оплачены услуги банка	16	91 76	76 51
22.02	Предъявлены штрафные санкции и пени покупателю продукции за несвоевременное освобождение им транспортных средств налогоплательщика, доставляющих промышленную продукцию	49	62	91
24.02	Потери от простоев по производственным причинам	125	26	70,69
26.02	Поставлено на установку оборудование, приобретенное по счету от 10.02 (работы по монтажу производятся поставщиком оборудования без отдельной оплаты)	180	08	60
07.03	Покупателю отгружена промышленная продукция с предъявлением по счету с НДС В том числе НДС (28 000*18/118)	28 000 4 271,2	62 90	90 68
10.03	Оприходовано 10%-ное сырье Учтен входной НДС по оприходованному сырью	90 9	10 19	60 60
15.03	От покупателя получен аванс под предстоящую отгрузку промышленной продукции В том числе НДС (500*18/118)	500 76,3	51 62	62 76
17.03	Перечислен аванс поставщику 18%-ного сырья В том числе НДС (59*18/118)	59 9	60 19	51 60
20.03	Произведена отгрузка промышленной продукции под аванс от 8.01	1 500	62	90
21.03	Получена финансовая помощь	-	51	91
26.03	Получены штрафы и пени от покупателя по претензии, предъявленной 22.02	39	51	91
27.03	От поставщика сырья получен счет-фактура по авансу, перечисленному ему налогоплательщиком 17.03 с выделенным НДС в размере	9	19	60
28.03	Поставлено на учет оборудование, поставленное на установку 26.02	180	01	08

Решение:

НДС начисленный к уплате за период: 2 745,8т.р.( 07.01.)+ 61т.р.( 08.01.) + 23,5т.р. (14.01.) +7,4т.р. (20.01.) + 0,64т.р. ( 03.02.) + 4 271,2 т.р. (07.03)+ 9,0 т.р.( 10. 03)+ 76,3 т.р. (15.03.) = 7 194,84 т.р.

НДС к вычету = 6,3 т.р. (23.01.) + 4,6 т.р. (11.02.) + 9 т.р. (17.03)= 19,9 т.р.

НДС, подлежащий оплате = 7 194,84 - 19,9 = 7 174,94 т.р.

упрощенный система транспортный налог

ЗАДАНИЕ 2 - Налог на прибыль

Начислить текущий налог на прибыль за январь, учитывая, что для определения доходов и расходов используется метод начисления. Для начисления налога применить ставку в размере 20 %.

Хозяйственный операции за отчетный период, руб.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
05.01	Отгружена покупателям промышленная продукция с учетом НДС с последующей оплатой В том числе НДС (2300000*18/118)	2300000 350847,5	62 90	90 68
15.01	Покупателем оплачена продукция по счету от 11.01 В том числе НДС (2000000*18/118)	2000000 305084,7	51	62
12.01	От покупателей получен аванс под предстоящую в следующем месяце отгрузку промышленной продукции В том числе НДС	1 700000	51	62
15.01	Покупателю отгружены пиломатериалы, приобретенные ранее налогоплательщиком как сырье, с предъявлением счета на сумму в том числе НДС НДС (11 8000*18/118)	118 000 18 000	62 91	91 68
	Оплату материалов в текущем месяце налогоплательщик не произвел, стоимость приобретения этих пиломатериалов составила в том числе НДС стоимость пиломатериалов	141 600 21 600 120 000	19 10	60 60
18.01	На производство продукции списано сырье стоимостью	440 000	20	10
31.01	Начислена заработная плата промышленно-производственному персоналу за январь	1380000	20	70
10.02	Из кассы выдана заработная плата в том числе задолженность за декабрь	1560000 180 000	70	50
31.01	Начислена амортизация основных средств и включена в учитываемые расходы в налоговом учете	78 200	25,26	02
	начислена амортизация НМА	-	-	-
31.01	Начислены взносы в Государственные Внебюджетные Фонды	530 400	20	69
31.01	Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве	5 520	20	69
9.02	Перечислены взносы в Государственные Внебюджетные Фонды и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве	535 920	69	51
15.02	Перечислен налог на имущество организаций за предыдущий год	18 900	68	51
12.01	Перечислены взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников. Договор заключен на 18 месяцев предусматривает оплату лечения работников страховой медицинской организацией, с которой заключен договор	72 800	91 76	76 51
12.01	Поставщику предъявлен штраф за нарушение им сроков поставки сырья, используемого налогоплательщиком для изготовления промышленной продукции	40 000	60	91
24.01	Поставщик перечислил штраф по претензии от 12.01	35 000	51	60

Доходы по основным видам деятельности:

05.01 -2 300 000 - 350 847,5т.р =1 949 152, 5 т.р.

15.01 - 2 000 000 - 305084,7 = 1 694 915, 3 т.р.

Итого: 1 949 152, 5 +1 694 915, 3 = 3 644 067,8 т.р.

Расходы по основным видам деятельности:

18.01. - сырье - 440 000т.р.

31.01. - зарплата - 78 200 т.р.

31.01 - взносы соцстрах 530 400+5 520 = 535 920 т.р.

31.01. - амортизация - 78 200 т.р.

Итого: 1 132 320 т.р.

Прибыль от основного вида деятельности: 3 644 067,8 - 1 132 320 = 2 511 747,8 т.р.

Прочие доходы:

15.01. продажа пиломатериалов -118 000-18 000= 100 000 т.р.

12.01 штраф поставщику - 40 000 тр

Итого: 100 000 + 40 000 = 140 000 т.р.

Прочие расходы:

12.01. перечислены взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников - 72 800

Прибыль итого: 2 511 747,8 + 140 000 - 72 800 =2 578 947,8 тыс.руб.

Налог на прибыль: 2 578 947,8 * 20% =515 789,56 т.р.

Задание 3 НДФЛ

Начислить НДФЛ по исходным данным, приведенным в таблице 3.

Дополнительные исходные данные

1. Основания для применения стандартных налоговых вычетов:

-Иванов П. П. - принимал участие в выполнении интернационального долга в Афганистане, детей на иждивении нет;

-Попова К. И. - вдова, на иждивении двое детей, в возрасте 4 и 6 лет;

- Петрова А. С. - супруга военнослужащего, погибшего при исполнении воинского долга, на иждивении один ребенок в возрасте 14 лет;

- Иванова А. А. - родитель военнослужащего, погибшего при исполнении воинского долга;

- Григорьева Е. В. - не относится к льготной категории физических лиц;

- Макаров И. Ю. - принимал участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, детей на иждивении нет;

- Носов В. Г. - инвалид III группы, на иждивении 1 ребенок в возрасте двух лет.

2. При расчете материальной выгоды использовать действующую на момент выполнения работы ставку рефинансирования.

ФИО	Должностной оклад, руб.	Беспроцентные ссуды, руб.	Приобретено жилья, руб.	Израсходовано на обучение, тыс. руб.	Израсходовано на лечение, тыс. руб.
Иванов П.П.	14 000
Попова К.И.	6 500	5 000		36 000
Петрова А.С.	16 300		2 200 000
Иванова М.П.	24 000
Григорьева Е.В.	1 400
Макаров И.Ю.	7 000
Носов В.Г.	12 900	40 000
Светлов				68 000
Шабанова					11 000

Решение:

1. Иванов П.П.

Налогооблагаемая база: оклад 14 000

Стандартные налоговые вычеты - 500 руб. (участник боевых действий в Афганистане)

Сумма налога составит: (14 000 руб. - 500 руб.)*13% =1 755руб.

2.Попова К. И.

Налогооблагаемая база: оклад 6 500 руб. + материальная выгода по беспроцентной ссуде (5 000 * 8,25%/12 = 34,38) = 6 534,38

Стандартные налоговые вычеты - 1400 руб. на каждого из двоих детей. Вычет удваивается из-за отсутствия второго родителя.

Сумма налога составит (6534,38 руб. - 2*2*1400 руб.)*13% =121,5 руб.

3. Петрова А. С.

Налогооблагаемая база: оклад 16 300 руб.

Стандартные налоговые вычеты - 1400 руб. на ребенка. Вычет удваивается из-за отсутствия родителя.

Имущественный вычет на приобретенную квартиру стоимостью 2200тыс. руб. предоставляется только на сумму 2 000 тыс. руб.

Имущественный вычет составляет 2 000 000*13%= 260000руб.

Стандартные налоговые вычеты - 500 руб. (вдова погибшего при исполнении воинского долга)

Сумма налога составит (16 300 руб. - 2*1400 руб.)*13% =1 755руб.

4. Иванова А.А.

Налогооблагаемая база: оклад 24 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты - 500 руб. как родителю погибшего при исполнении воинского долга.

Сумма налога составит (24 000руб. - 500 руб.)*13% =3 055 руб.

4. Григорьева Е.В.

Налогооблагаемая база: оклад 1 400 руб.

Сумма налога составит 1 400*13% =182 руб.

5.Макаров И. Ю.

Налогооблагаемая база: оклад 7000 руб.

Стандартные налоговые вычеты - 3000 руб. как участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АС.

Сумма налога составит (7000 руб. - 3000 руб.)*13% =520руб.

6. Носов В.Г.

Налогооблагаемая база: оклад 12 900 руб. + материальная выгода по беспроцентной ссуде 40 000*8,25%/12 =13 175руб.

Стандартные налоговые вычеты - 1400 руб. на ребенка.

Стандартные налоговые вычеты за инвалидность не предоставляется, так как Носов является инвалидом третьей группы.

Сумма налога составит (13 175 руб. - 1400 руб.)*13% =1 530,75 руб.

7. Светлов

Оплатил собственное обучение на сумму 68 000 руб.

Сумма социального вычета составляет 68 000 руб. * 13% =8 840руб.

8. Попова

Оплатила собственное обучение на сумму 36 000 руб.

Сумма социального вычета составляет 36 000 руб. * 13% =4680 руб.

9. Шабанова

Израсходовала на собственное лечение и медикаменты 11 тыс. руб.

Сумма социального вычета составляет 11 000 руб. * 13% =1 430 руб.

ЗАДАНИЕ 4. ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Начислить взносы на учитываемые доходы работника 1980 года рождения, значения которых приведены в таблице

Вид выплат	Сумма, руб.	Комментарий
Начислено повременно	283 000	включается
Ежемесячная премия по итогам работы	65 000	включается
Доплата за работу сверхурочно по коллективному договору	16 300	включается
В т. ч. по Трудовому Кодексу	8 600	включается
Материальная помощь в связи со смертью близких родственников	8 000	Не включается
Оплата абонемента в бассейн	12 000	включается
Оплата очередного отпуска	23 580	включается
Пособие по временной нетрудоспособности	12 900	Не включается

Решение:

Для работника 1980 года рождения действуют следующие ставки по страховым взносам:

ФСС -2,9%

ПФР - 22,0%, из них 6% солидарная часть, 10%- индивидуальная часть страховой части, 6% - индивидуальная часть накопительной части

ФФОМС - 5,1%.

Облагаемая база 283 000+65 000+16 300+12 000+23 580 = 399 880руб.

Взносы в ФСС - 399 880*2,9% =11 596,52 руб.

Взносы в ПФР - 399 880 * 22,0% = 87 973,6руб.

Солидарная часть страховой части - 399 880*6% =23 992,8 руб.

Индивидуальная часть страховой части - 399 880*10%=39 988 руб.

Индивидуальная часть накопительной части - 399 880*6% =23 992,8 руб.

Взносы в ФФОМС - 399 880*5,1% =20 393,88 руб.

ЗАДАНИЕ 5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Начислить аванс по налогу на имущество организации, расположенной в г. Новокузнецке Кемеровской области. Исходные данные для начисления аванса приведены в таблице

счет	01.01	01.02	01.03	01.04
01	14 000	16 900	10 450	10 050
02	800	910	540	540
Остаточная стоимость	13 200	15 990	9 910	9 510



Решение:

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется делением суммы суммируемых величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Ср стоимость за 1 квартал = (Ост Янв + Ост Февр + Ост Мар + Ост Апр) / 4 = (13 200+15 990+9 910+9 510)/4 =12 152,5 тыс. руб.

Ставка налога для Кемеровской области 2,2%.

Сумма налога за год 12 152,5 * 2,2%=267,355 тыс. руб.

Авансовый платеж за квартал 267,355 /4 = 66,8 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Начислить транспортный налог за год, учитывая, что транспортные средства зарегистрированы на территории Кемеровской области.

Автобус мощностью 250 л.с. Дата регистрации 03.02.

Решение:

Расчет суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по налогу в случае, когда в течение налогового (отчетного) периода была регистрация транспортного средства и (или) снятие транспортного средства с учета осуществляется с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.

Коэффициент для автобуса устанавливается в размере 3/12.

Ставка транспортного налога по Кемеровской области:

Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) (с каждой лошадиной силы) - 45руб.

Сумма налога к уплате:

250 л.с. * 45 руб. * 3/12 = 2 812,5 руб.

ЗАДАНИЕ 7. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Определить Единый налог, подлежащий оплате в бюджет, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения использует доходы, уменьшенные на расходы. Ставка налога составляет 15%.

Доход /Расход	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
Не признается доходом	Покупателям отгружена продукция стоимостью	4 300	62	90-1
Доход	Оплачена продукция покупателями	4 000	51	62
Не признается расходом	Покупателю отгружены материалы стоимостью, ранее приобретенные как сырье, их оплата в налоговом периоде произведена не была	800	62	91-1
Доход	Организация, в уставном капитале которой есть доля налогоплательщика, перечислила ему доходы от долевого участия в размере	35	76 51	91-1 76
Не признается доходом	Арендатору предъявлен счет за аренду имущества	250	76	91-1
Доход	Арендатор внес арендную плату за арендуемое у налогоплательщика в налоговом периоде имущество	230	51	76
Доход	За временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику	3,3	51	91-1
Расход	Материальные расходы, всего	1 700	84	10
	В том числе для производственных нужд	1 700	20,25,26	10
Не признается расходом	Начислена заработная плата	1 200	20,25,26	70
Расход	Выплачена заработная плата	980	70	50,51
Расход	Расходы на обязательное страхование имущества	30	91	76
Не признается расходом	Начислены взносы в ГВБФ	410,4	20,25,26	69
Расход	Уплачены взносы в ГВБФ	335,2	69	51
Расход	Оплачены услуги связи	6	26 60,76	60,76 51
Расход	Командировочные расходы	-	26	71
Расход	Уплачено арендатору за аренду транспортных средств	82	26	76
Не признается расходом	Подана заявка рекламному агенту на рекламу продукции налогоплательщика	7	44	76
Расход	Приобретен компьютер	26	08 01	60 08
Не признается расходом	Начислена амортизация	90	25,26	02

Доходы налогоплательщика:

4 000 + 35 + 230 + 3,3 = 4 268,3тыс. руб.

Расходы налогоплательщика:

1 700 + 980 + 30 + 335,2 + 6 + 82 + 26 = 3 159,2 тыс. руб.

Налогооблагаемая база = доходы - расходы = 4 268,3 - 3 159,2 =1 109,1 тыс. руб.

Сумма налога 1 109,1 *15% = 166,365 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ur