Анализ рентабельности работы скважин в динамике лет и пути её повышения

Как видно из таблицы 3.5, несмотря на сокращение общей численности персонала на 10 чел. фонд оплаты труда в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличился на 115752 тыс.руб. (17,5%). Произошло это главным образом за счет роста фонда оплаты труда непромышленного персонала на 15657 тыс.руб. (27,4%). Среднемесячная зарплата промышленно-производственного персонала увеличилась в 2012г. на 5066 руб. (17%), непромышленного персонала на 4047 руб. (27,8%).

Определим абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл (3.19)

Рассчитаем значение этого показателя для НГДУ «Альметьевнефть»:

?ФЗПабс =775465-659714=115752 тыс.руб.

Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

?ФЗПот = ФЗПф - (ФЗПпл ?Iвп), (3.20)

где Iвп - индекс выпуска продукции.

Рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции (102,4%):

ФЗПот = 775465 - (659714 1,024) = 100222 тыс.руб.

Таким образом, в НГДУ имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 100222 тыс. руб. Это может быть вызвано увеличением количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

3.3.2 Персонал предприятия

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный (ППП) и непромышленный.

В состав промышленно-производственного персонала входят все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления. По категориям они подразделяются на: руководящих работников, специалистов, служащих, рабочих, учеников и охрану.

К непромышленному персоналу относятся работники, не принимающие участие в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом (работники пищеблока, культурно-бытового и медико-санитарного обслуживания и т.п.).

К рабочим относят работников предприятия непосредственно занятых созданием материальных ценностей или оказанием производственных и транспортных услуг.

В зависимости от роли в процессе производства продукции различают основных и вспомогательных рабочих.

К основным относятся рабочие, непосредственно занятые изготовлением продукции, приводящие в действие производственное оборудование. К вспомогательным относятся рабочие, занятые обслуживанием основных рабочих, оборудования, на котором работают основные рабочие. Рабочие основные и вспомогательные в свою очередь характеризуются степенью механизации и автоматизации их труда.

Специалисты и руководители осуществляют организацию производственного процесса и руководство им.

К служащим относятся работники, осуществляющие финансово-расчетные, снабженческо-сбытовые и другие функции.

Структура кадров предприятия, цеха характеризуется соотношением различных категорий работников в их общей численности. Структура кадров определяется и анализируется по каждому подразделению, а также может рассматриваться по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования, стаж работы, квалификация и т.д. Трудовой коллектив по численности, уровню квалификации не является постоянной величиной, он все время изменяется: увольняются одни работники, принимаются другие.

Анализ данных таблицы 3.6 показывает, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом фактическая численность работающих снизилась на 10 чел. Численность промышленно-производственного персонала (ППП) снизилась на 9 чел., в том числе, численность рабочих сократилась на 4 чел, служащих на 5 чел. Численность непромышленного персонала сократилась на 1 чел., в том числе, численность рабочих сократилась на 2 чел, численность служащих увеличилась на 1 чел. Общее снижение численности произошло в связи с привидением фактической численности к нормативной.

Таблица 3.6 Анализ структуры и численности работников НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012 гг. (чел.)

В табл. 3.7 представлены данные о прохождении персоналом курсов повышения квалификации, переподготовки и т.п.

Таблица 3.7 Профессиональное обучение работников НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012гг.

В 2012г. в целом по НГДУ обучилось на 23 чел. больше, чем в 2011г. Общее количество прошедших профессиональную подготовку составило 1171 чел., в том числе, руководители - 365 чел., специалисты - 98 чел., рабочие - 708 чел.

Из общего количества обученных:

- повысили квалификацию - 630 чел.;

- обучено впервые - 46 чел.;

- обучено вторым профессиям - 114 чел.;

- обучено на курсах целевого назначения- 230 чел.;

- переподготовлено - 9 чел.;

- прошли периодическое обучение 142 чел.

3.3.3 Производительность труда. Показатели производительности труда: выработка и трудоемкость

Уровень производительности труда на промышленных предприятиях определяется количеством продукции, выработанной работниками за единицу времени или количеством рабочего времени, затраченным на единицу продукции. Следовательно, основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки и трудоемкости. Трудоемкость - это величина, обратная выработке.

Показателем роста производительности труда (ПТ) является увеличение выпуска продукции, приходящейся на одного среднесписочного работника.

Среднегодовая выработка определяется по формуле:

(3.21)

где ПТ - производительность труда; тн/чел.;

Q - объем добычи нефти и газа , тн.;

Т - среднесписочная численность, чел.

Таблица 3.8 Динамика показателей производительности труда НГДУ «Альметьевнефть»

Анализ таблицы 3.8 показал, что в НГДУ «Альметьевнефть» в 2012 году благодаря сокращению численности промышленно-производственного персонала производительность труда в натуральном выражении возросла на 10 т/чел. и составила 1982 т/чел. В стоимостном выражении выработка увеличилась на 506 тыс.руб./чел. и составила 11873 тыс.руб./чел.

Трудоёмкость сократилась на 0,5% и составила в 2012г. 0,505 чел./тыс.т.

3.4 Себестоимость продукции и ее анализ. Результат хозяйственной деятельности предприятия. Ценообразование

3.4.1 Себестоимость (издержки) продукции предприятия

Для предприятия важно определить не только свои доходы, но и свои расходы по производству продукции (прежде всего расходы на приобретение ресурсов на рынках). Расходы на производство продукции называются издержками производства или просто издержками (затратами).

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятия занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию производство продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту), т.е. осуществляют внепроизводственные (коммерческие) расходы (транспортировку, хранение, упаковку, рекламу и др.).

Себестоимость добычи нефти и газа представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе добычи нефти и газа природных ресурсов, реагентов, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.

Состав, классификация и группировка затрат предприятий нефтегазодобывающей промышленности определяются следующими основными особенностями:

- технологическим процессом добычи одновременно двух продуктов: нефти и газа, а также необходимостью распределения общих расходов между ними;

- выпуском только готовой продукции и отсутствием незавершенного производства и полуфабрикатов;

- последовательным осуществлением основных производственных процессов: поддержание пластового давления, извлечение продукции из скважин, сбор и транспортировка нефти и газа, комплексная подготовка нефти (сепарация газа, обезвоживание, обессоливание и стабилизация нефти), подготовка и утилизация промысловых сточных вод, внешняя перекачка нефти и газа;

- осуществлением основных технологических процессов в автоматизированном режиме;

- ухудшением горно-геологических условий по мере эксплуатации месторождения и связанным с этим снижением дебита скважин, выводом в бездействие или консервацию большого количества скважин в связи с их нерентабельностью, ростом себестоимости добычи нефти и газа;

- необходимостью проведения большого объема геолого-технических мероприятий (ГТМ) и капитального ремонта скважин (КРС) с целью вывода скважин из бездействия и увеличения объема добычи нефти.

Другим способом издержки можно классифицировать также на прямые и косвенные.

Прямые издержки - это такие издержки, которые можно полностью отнести к товару или услуге (стоимость сырья и материалов, используемых при производстве, заработная плата рабочих, занятых производством, прочие прямые затраты, связанные с производством).

Косвенные (накладные) издержки - это издержки, не связанные напрямую с тем или иным товаром, относящиеся к предприятию в целом (расходы на содержание административного аппарата, арендная плата, амортизация, проценты за кредит и т.п.).

Смета затрат на производство и реализацию выступает свободным обобщающим документом. На основании сметы устанавливаются общие затраты на производство и реализацию (для этого все затраты по производству суммируются, сумма показывает общий итог затрат на производство и реализацию).

Смета затрат на производство рассчитывается по экономическим элементам с целью определения общих затрат по предприятию.

Экономические элементы характеризуют направления расходования денежных средств. Элементы затрат рассчитываются методом прямого счета с помощью технически обоснованных норм и нормативов.

Элементы затрат следующие:

1) материальные затраты;

2) фонд оплаты труда;

3) отчисления в социальные фонды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

Материальные затраты включают в себя:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо;

- энергия (электрическая, тепловая, сжатый воздух);

- транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия;

- стоимость покупной воды.

Структура затрат на производство - это отношение отдельных видов затрат к их общему итогу (%). Структура затрат может быть дана как по экономическим элементам затрат, так и по статьям расходов (табл. 3.9).

В целом за анализируемый период в структуре затрат на производство НГДУ «Альметьевнефть» существенных изменений не произошло. Наибольший удельный вес по-прежнему занимают отчисления (НДПИ) 62% в 2011г. и 58% в 2012г., и материальные затраты 26,5% в 2011г. и 29,2% в 2012г.

Сумма материальных затрат в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 874515 тыс.руб. или на 14,5% и составила 6909754 тыс. руб.

В состав затрат на сырье и материалы входят затраты на выработку ШФЛУ, дистиллята, плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем. Общая сумма затрат на сырье и материалы составила в 2012г. 826673 тыс. руб., что на 3,7% больше, чем в 2011г. В том числе затраты на сырье (ШФЛУ), составили 486973 тыс.руб.

В элементе «Вспомогательные материалы» отражается стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, покупаемых материалов, используемых в процессе производства продукции; стоимость запасных частей для ремонта оборудования; износ инструментов, приспособлений; стоимость покупной воды и др. В этот же элемент затрат включается стоимость нефти, потребляемой на собственные технологические нужды и списываемой в виде потерь при ее подготовке, хранении, транспортировке. Фактические затраты по вспомогательным материалам за 2012г. составили 339484 тыс. руб. Это на 9285 тыс. руб. (на 2,8%) больше по сравнению уровнем 2011 года.

Таблица 3.9 Состав и структура затрат на производство продукции НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012гг.

Затраты на топливо со стороны сократились на 10% по сравнению с 2011г., затраты на электроэнергию со стороны, напротив, выросли на 1% и составили в 2012г. 992270 тыс.руб.

Существенное значение в материальных затратах имеет статья «Прочие денежные расходы», расходы по которой увеличились в 2012г. на 19,6% (833316 тыс. руб.), и удельный вес статьи вырос до 21,5% от общей суммы затрат на производство (табл. 3.9). Увеличение затрат вызвано ростом расходов на оплату работ по рекультивации земель на 33% и затрат на капитальный ремонт на 49%.

По остальным статьям расходов в материальных затратах наблюдается следующая динамика удельного веса в общей сумме затрат:

- удельный вес статьи «Сырье и основные материалы» увеличился на 0,01%, сумма расходов по статье выросла на 4%;

- по статье «Вспомогательные материалы» сумма расходов выросла на 2,8%, удельный вес сократился на 0,02% и составил в 2012г. 1,43% в общей сумме затрат;

- расходы на топливо со стороны сократились на 10% и удельный вес данной статьи уменьшился на 0,01%;

- расходы по статье «Электроэнергия со стороны» увеличились на 1,3% (13115 тыс.руб.), удельный вес их сократился на 0,11% и составил в 2012г. 4,19%.

Расходы на оплату труда увеличились в 2012г. на 4,5% (36145 тыс.руб.), удельный вес статьи составил 3,52% в общей сумме затрат. Увеличение расходов по данной статье вызвано ростом сумм на страховые взносы на 12% и резервы на оплату неиспользованных отпусков на 76%.

Сумма амортизации на восстановление увеличилась в 2012г. на 23% (267280 тыс. руб.) и составила 1420175 тыс. руб. Удельный вес данной статьи увеличился на 1% и составил 6% в общей сумме затрат.

Таким образом, сумма эксплуатационных затрат в 2012г. выросла по сравнению с 2011г. на 1330866 тыс.руб. (15,4%), удельный вес их увеличился на 4,2% и составил 42% в общей сумме затрат.

Затраты на производство товарной продукции увеличились в 2012г. на 3,9% и составили 23662933 тыс.руб.

Себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида можно проанализировать благодаря классификации затрат по статьям калькуляции.

Группировка затрат по статьям затрат дает возможность определить себестоимость отдельных видов продукции, а также установить влияние факторов на формирование данного уровня себестоимости.

Калькуляция себестоимости добычи нефти НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012гг. представлена в таблице 3.10.

Как видно из таблицы 3.10, производственная себестоимость валовой продукции за 2012 год по сравнению с 2011 годом увеличилась на 3,9% (895193 тыс. руб.) и составила 23607808 тыс. руб.

Таблица 3.10 Калькуляция себестоимости добычи нефти НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012гг.

Рис. 3.1 Динамика структуры себестоимости добычи нефти НГДУ «Альметьеввнефть» за 2011-2012г.

Себестоимость 1т валовой нефти составила в 2012г. 5851 руб./т, товарной нефти 5991 руб./т, что соответственно на 221,9 руб./т и 226,5 руб./т больше, чем в 2011г.

Наибольший удельный вес в себестоимости занимает статья «Прочие производственные расходы», так как имеет в своем составе сумму налога на добычу полезных ископаемых. В 2012 году сумма прочих производственных расходов сократилась на 3% (за счет снижения платы на НДПИ) и составила 13708068 тыс. руб., что на 435263 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году. Удельный вес данной статьи сократился на 4,2%, и составил в 2012г. 58% (в 2011г. - 62,3%).

Наглядно структура себестоимости добычи нефти НГДУ за 2011г. и 2012г. представлена в рис. 3.1.

Снижение затрат произошло также по следующим статьям калькуляции:

1. Расходы по технологической подготовке нефти уменьшились на 13% (37092 тыс.руб.) за счет сокращения суммы расходов на вспомогательные материалы на 21% (1679 тыс.руб.), транспортных расходов на 16% (1741тыс.руб.), услуги цехов на 59% (52513 тыс.руб.), цеховых и общепроизводственных расходов на 24% (9452 тыс.руб.) и 14% (9274 тыс.руб.) соответственно. Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 1,05%, что на 0,2% меньше, чем в 2011г.

2. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования сократились на 2% (43440 тыс.руб.) и составили в 2012г. 2316316 тыс.руб. Снижению затрат поспособствовало сокращение расходов по текущему ремонту скважин на 39% (177551 тыс.руб.). Расходы по ремонту скважин сократились благодаря снижению затрат на услуги со стороны на 80%, услуг цехов на 57%, расходов на вспомогательные материалы на 39%. Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 9,8%, что на 0,6% меньше, чем в 2011г.

Увеличение затрат в 2012 году по сравнению с предыдущим годом произошло по следующим статьям:

1. Расходы на энергию по извлечению нефти выросли на 23% (395767 тыс.руб.). Удельный вес статьи увеличился на 1,4% и составил 9% в общей сумме затрат.

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт выросли на 588233 тыс.руб. (31,4%). Удельный вес статьи увеличился на 2,2% и составил 10,4% в общей сумме затрат (в 2011г. - 8,3%).

3. Расходы на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих выросли на 15837 тыс.руб. (15,7%) и составили 116720 тыс.руб., что вызвано ростом среднемесячной заработной платы в НГДУ. Удельный вес статьи увеличился на 0,05% и составил 0,49% в общей сумме затрат.

4. Отчисления на социальное страхование увеличились на 3560 тыс.руб. (9,5%) и их сумма в 2012 году составила 41063 тыс.руб. Увеличение вызвано ростом затрат на дополнительное медицинское страхование и НПФ. Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 0,17%, т.е на уровне 2011г.

5. Амортизация скважин увеличилась на 103289 тыс.руб. (16,3%) и составила 735490 тыс.руб. Данное увеличение можно объяснить ростом суммы введенных основных средств по сравнению с 2011г. на 21%. Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 3,12%, что на 0,3% больше, чем в 2011г.

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти увеличились на 23840 тыс.руб. (2,7%) главным образом за счет увеличения суммы расходов на вспомогательные материалы на 74% (14595 тыс.руб.), на цеховые расходы почти в 6 раз (130881 тыс.руб.), капитальный ремонт в 3 раза (98338 тыс.руб.) и прочие расходы в 3 раза. Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 3,88%, что на 0,05% меньше, чем в 2011г.

7. Расходы на подготовку и освоение производства увеличились в 2012г. в 6,5 раз. Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 0,6%, что на 0,5% больше, чем в 2011г.

8. Цеховые расходы увеличились 2,2% и составили в 2012г. 268417 тыс.руб. Рост затрат вызван увеличением расходов на страхование от несчастных случаев в 6 раз (на 5357 тыс. руб.), общепроизводственных расходов на 32% (70571 тыс.руб.), в том числе: увеличения арендной платы за землю на 22% (1798 тыс.руб.), расходов на услуги по оценке на 48% (889 тыс.руб.), услуги со стороны в три раза и прочие денежные расходы на 40% (3969 тыс.руб.). Удельный вес данной статьи составил в 2012г. 1,14%, что на 0,2% меньше, чем в 2011г.

9. Сумма общепроизводственных расходов увеличилась в 2012г. на 150613 тыс.руб. (40,2%). Удельный вес данной статьи увеличился на 0,6% и составил 2,2% в общей сумме затрат. Рост затрат связан с увеличением расходов на амортизацию основных фондов на 21%, услуги стороннего транспорта на 18%, отчисления в НПФ более, чем в 4,3 раза и налог на землю в 4,6 раз, налог на имущество на 14%.9. Сумма общепроизводственных расходов увеличилась в 2012г. на 150613 тыс.руб. (40,2%). Удельный вес данной статьи увеличился на 0,6% и составил 2,2% в общей сумме затрат. Рост затрат связан с увеличением расходов на амортизацию основных фондов на 21%, услуги стороннего транспорта на 18%, отчисления в НПФ более, чем в 4,3 раза и налог на землю в 4,6 раз, налог на имущество на 14%.

По отношению к объему производства затраты подразделяются на постоянные и переменные.

Постоянными называются затраты, не зависящие от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие.

Переменные затраты зависят от выпуска продукции: увеличиваются с ростом и уменьшаются со снижением выпуска продукции. Это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию, на технологические цели, зарплату основных рабочих, на ремонт и обслуживание оборудования.

На основе таблицы 3.11, проанализируем деление затрат на производство НГДУ «Альметьевнефть» на постоянные и переменные издержки.

Как известно, наибольший удельный вес в себестоимости добычи нефти занимает статья «Прочие производственные расходы», т.к. имеет в своем составе сумму НДПИ. Сумма расходов по данной статье представляет собой почти полностью условно-переменные издержки. В 2012г. по сравнению с 2011г. удельный вес условно-переменных затрат в этой статье сократился на 4,2% и составил 60,5%.

Таблица 3.11 Калькуляция себестоимости добычи нефти НГДУ «Альметьевнефть» Условно-постоянные и условно-переменные расходы за 2011-2012гг.

Сумма условно-постоянных затрат в статье «Прочие производственные расходы» увеличилась на 15 тыс.руб. из-за увеличения платежей за пользование недрами, удельный вес их остался неизменным в общей сумме затрат.

В 2012г. по сравнению с 2011г. по статье «Расходы по искусственному воздействию на пласт» удельный вес условно-постоянных увеличился на 2,6%, а условно-переменных сократился на 0,4% и составил в общей сумме затрат 9,7% и 0,8% соответственно. Увеличение постоянных затрат по данной статье вызвано ростом общепроизводственных расходов в 3,6 раза и платы за мощность в 6,4 раза.

В статье «Расходы по сбору и транспортировке нефти» в 2012г. сумма условно-постоянных затрат сократилась на 36949 тыс.руб., а условно-переменных увеличилась на 60789 тыс.руб., а удельный вес в общей сумме затрат составил 3,4% (в 2011г. 3,7%) и 0,5% (в 2011г. 0,2%) условно-постоянных и условно-переменных затрат соответственно. Сокращение условно-постоянных затрат вызвано главным образом снижением расходов на работы и услуги производственного характера от других цехов в 5 раз, а увеличение условно-переменных затрат связано с ростом расходов на вспомогательные материалы, топливо и электрическую энергию.

В статье «Расходы по технологической подготовке нефти» удельный вес условно-постоянных издержек составил:

- 0,82% в 2012г. и 0,96% в 2011г., сокращение на 0,14%;

условно-переменных издержек:

- 0,3% в 2012г. и 0,2% в 2011г., уменьшение на 0,07%. Сокращение затрат по данной статье вызвано снижением расходов на вспомогательные материалы на 40% в части переменных затрат, а в части постоянных затрат снижением расходов на общепроизводственные расходы на 35%, расходов по страхованию имущества на 12%, работы и услуги производственного характера от других цехов на 57% и на содержание сетей на 12%.

В статье «Расходы на электроэнергию по извлечению нефти» в 2012г. сумма условно-постоянных затрат увеличилась на 556834 тыс.руб., а условно-переменных сократилась на 161067 тыс.руб.; удельный вес в общей сумме затрат составил 8% (в 2011г. 5,9%) и 1% (в 2011г. 1,7%) условно-постоянных и условно-переменных затрат соответственно. Рост условно-постоянных затрат связан с увеличением расходов на содержание сетей в 30 раз (37870 тыс.руб. - в 2012г., и 987 тыс.руб. - в 2011г.), платы за мощность в три раза. Сокращение условно-переменных затрат вызвано уменьшением расходов на электроэнергию на 40%.

Расходы по статье «Расходы на подготовку и освоение производства» представляют собой полностью условно-постоянные издержки. Удельный вес затрат по данной статье составил 0,6%, что на 0,5% больше, чем в 2011г..

Суммы затрат по статьям «Основная и дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальное страхование», «Амортизация скважин», «Расходы на подготовку и освоение производства», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», «Цеховые расходы» и «Общепроизводственные расходы» также полностью относятся к условно-постоянным издержкам. По этим статьям произошли следующие изменения:

- по статье «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих» сумма затрат в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 15837 тыс.руб., а удельный вес издержек по этой статье увеличился на 0,05% и составил 0,49% в общей сумме затрат. Динамика удельного веса условно-переменных и условно-постоянных издержек в общей сумме затрат за 2011-2012гг. по каждой статье в отдельности представлена в таблице 3.11.

- по статье «Отчисления на социальное страхование» доля условно-постоянных издержек в общей сумме затрат в 2012г. составила 0,17%, как и в 2011г..;

- по статье «Амортизация скважин» сумма затрат в 2012 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 103289 тыс.руб. и удельный вес в общей сумме затрат составил 3,12% (в 2011г. 2,78%);

- удельный вес затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в 2012г. составил 9,8% от общей суммы затрат. Это на 0,6% меньше, чем в 2011г.;

- по статье «Цеховые расходы» сумма затрат выросла на 5874 тыс.руб., а удельный вес в общей сумме затрат сократился на 0,02% и составил 1,14%;

- удельный вес затрат по статье «Общепроизводственные расходы» в 2012г. составил 2,2% от общей суммы затрат. Это на 0,6% больше чем в 2011г.

На рис. 3.2 наглядно представлена динамика удельного веса условно-переменных и условно-постоянных издержек в общей сумме затрат за 2011-2012гг. По данной диаграмме и таблице 3.11 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес как в 2011г., так и в 2012г. занимают условно-переменные затраты.

Рис. 3.2. Распределение условно-переменных и условно-постоянных затрат в себестоимости добычи нефти НГДУ «Альметьевнефть» за 2011г. и 2012г.

Из рис. 3.2 видно, что в целом в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло сокращение доли условно-переменных затрат (из-за снижения платы НДПИ) на 5,2% и соответственно такое же уменьшение доли условно-постоянных затрат.

Таким образом условно-постоянные затраты в 2012 году составили 39,5%, а условно-переменные 60,5%.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции.

(3.22)

где - затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.,

Ст - себестоимость товарной продукции,

Qт - объем товарной продукции, определяемый как произведение товарной продукции в натуральном выражении и цены реализации этой продукции.

Для проведения анализа затрат на 1 рубль товарной продукции определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в себестоимость, обусловленных влиянием отдельных технико-экономических факторов.

В расчетах влияния на себестоимость продукции основных технико-экономических факторов и изменения горно-геологических условий разработки нефтяных и газовых месторождений выделяются следующие группы факторов:

- повышение технического уровня производства;

- улучшение организации производства и труда;

- изменение структуры и объема производимой продукции;

- изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи нефти;

- прочие факторы [12].

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок по следующей модели:

где У - удельные условно - переменные затраты;

Н - сумма условно-постоянных затрат,

Ц - цена реализации продукции.

Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции приведены в табл.3.12.

Таблица 3.12 Исходные данные для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012 гг.

Определяем затраты на 1 рубль товарной продукции за 2011 год.

руб.

Способом цепной подстановки - последовательно заменяя базовый уровень (2011 год) каждой составляющей данной формулы (3.22) на фактический (2012 год), определяем изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет каждого фактора в отдельности:

руб.;

руб.;

руб.;

руб.

Общее изменение:

Зобщ = З1 - З0 = 0,573 - 0,565 = 0,008 руб.

Изменение уровня затрат на рубль товарной продукции произошло за счет изменения:

1) объема производства:

ЗQт = Зусл1 - З0 = 0,5649- 0,5650= -0,0001 руб.;

2) удельных переменных затрат:

ЗУ = Зусл2 - Зусл1 = 0,554 - 0,565 = -0,011руб.;

3) суммы постоянных затрат:

ЗН = Зусл3 - Зусл2 = 0,593 - 0,554 = 0,039 руб.;

4) цены на продукцию:

ЗЦ = З1 - Зусл3 = 0,573 - 0,593 = -0,02 руб. ;

Проверка:

-0,0001+(-0,011)+0,039+(-0,02)= 0,008 руб.

Таким образом, анализ показал, что затраты на рубль товарной продукции в 2012г. увеличились на 0,008 руб. за счет увеличения постоянных затрат на 0,039 руб.

Благодаря увеличению цены реализации 1т нефти и снижению переменных затрат, расходы на 1 руб. товарной продукции сократились на 0,02 руб. и 0,01 руб. соответственно.

Одной из задач анализа себестоимости продукции (работ, услуг) является выявление резервов снижения себестоимости. Мобилизация внутренних резервов обеспечивает повышение прибыли, а, следовательно, и повышение эффективности производства в целом. Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы.

Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства, повышение технического уровня производства и улучшение организации труда. Во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака, сокращение потерь рабочего времени и т.д.

Величина резервов непостоянна. Она зависит от качества проводимой аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности снижения себестоимости.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расхода за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют экономии сырья, материалов, энергии, зарплаты и т.д. К организационно-техническим мероприятиям относят улучшение организации производства и труда, внедрение прогрессивной технологии.

С целью сокращения постоянных затрат и улучшения финансовой устойчивости в компании «Татнефть» проводятся мероприятия:

­ направленные на увеличение дополнительной продукции (сверхплановая добыча нефти, дополнительные услуги, объемы работ);

­ по совершенствованию организационной структуры и организации производства;

­ по ресурсосбережению;

­ по энергосбережению

­ по повышению надежности эксплуатации оборудования и др.

Реализация этих мероприятий позволит снизить как неэффективные постоянные затраты, так и обеспечить средствами, необходимыми компании для развития других затрат, например на геолого-технические мероприятия обеспечивающих повышение добычи нефти, а так же направленных на повышение эффективности имеющихся мощностей.

3.4.2 Ценообразование

Цена - это экономическая категория товарного производства, в которой проявляется действие закона стоимости.

Для предприятий основным по значимости элементом в составе цены товара является его себестоимость. В соответствии с наиболее общим определением себестоимость -- это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.

При обосновании конкретной цены на предприятии разрабатывается калькуляция себестоимости единицы продукции. При этом перечень статей затрат, их состав и методы распределения по изделиям и центрам затрат устанавливаются отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. В перечень статей калькуляции включаются:

­ сырье и материалы;

­ возвратные отходы (вычитаются);

­ покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

­ топливо и энергия на технологические цели;

­ заработная плата производственных рабочих;

­ отчисления на социальные нужды;

­ общепроизводственные расходы;

­ общехозяйственные расходы;

­ потери от брака;

­ прочие производственные расходы;

­ коммерческие расходы.

В добывающей промышленности отсутствуют затраты на сырье. В то же время отрасль отличается высокой фондоемкостью, что определяет большой удельный вес в себестоимости продукции этих отраслей амортизации и затрат на оплату труда рабочих предприятий.

Часть затрат добывающей промышленности образуется еще до начала эксплуатации месторождений (затраты на геологоразведочные работы, подготовка разработки), и еще одна часть образуется после окончания эксплуатации месторождений (затраты на восстановление лесного покрова, рекультивация земель). Так как затраты на эти работы составляют вместе с затратами на добычу полезных ископаемых единый производственный процесс, они включаются в себестоимость продукции отраслей добывающей промышленности. Эти затраты определяются в твердых ставках на единицу используемых природных ресурсов. Соответствующие этим ставкам средства перечисляются в государственный бюджет.

Система ставок на возмещение затрат на геологоразведочные и восстановительные работы необходима для решения двух основных задач:

- возмещение общественно-необходимых затрат на поиск и разведку полезных ископаемых;

- экономическое стимулирование предприятий отраслей добывающей промышленности к рациональному использованию природных ресурсов и сокращению потерь полезных ископаемых при их добыче и переработке.

Особенностью добывающей промышленности является также влияние естественных факторов производства на различие в затратах предприятий на производство этой продукции. К этим естественным факторам производства относятся:

­ горно-геологические условия разработки месторождений (мощность, глубина залежей);

­ естественные свойства полезных ископаемых;

­ географический - транспортный показатель (удаленность предприятия).

Все эти условия носят объективный характер (не зависят от того, как работает предприятие), поэтому общественная стоимость продукции отраслей добывающей промышленности определяется на уровне индивидуальных затрат этих предприятий, находящихся в худших условиях производства.

Разница между общественной стоимостью продукции и затратами предприятий, находящихся в средних и лучших условиях производства, образует внутриотраслевой дифференциальный доход.

Базой цен на топливо являются затраты на добычу угля (самые высокие). Цены на все остальные виды топлива строятся исходя из цен на уголь и соотношений теплотворной способности каждого вида топлива и угля. В силу этого в нефтяной и газовой промышленности из-за более низких затрат по сравнению с затратами на добычу угля образуется межотраслевой дифференциальный доход, который выступает в ценах на продукцию этих отраслей в форме акцизов.

Так как в отраслях добывающей промышленности расходы на транспортировку их продукции существенно различаются, то в этих отраслях применяются различные виды франко. Уголь и сланцы реализуются по оптовым ценам промышленности на условиях франко-станция отправления. Нефть - по оптовым ценам промышленности на условиях франко-станция назначения.

Особенностью некоторых отраслей добывающей промышленности является также возможность широкого использования отходов (от добычи и переработки полезных ископаемых). Для того чтобы стимулировать комплексное использование полезных ископаемых и природных ресурсов, введены ставки отчислений в бюджет за сверхнормативные потери полезных ископаемых при их добыче. Эти ставки дифференцированы по месторождениям с учетом качества ископаемого сырья. Сумма платежей, перечисляемая в бюджет по этим ставкам, не включается в себестоимость продукции и не принимается во внимание при формировании цен на это сырье, а учитывается как непроизводительные расходы, которые уменьшают чистую прибыль предприятия.

Внутренняя цена на нефть формируется на свободном рынке только при поставках нефти ОАО «Сургутнефтегаз» (500-800 тыс.т. в мес.), малыми добывающими компаниями (100-300 тыс.т. в мес.) и ОАО «ТНК-ВР» (оценочно 100-300 тыс.т. в мес.) независимым участникам рынка для переработки на Уфимской группе НПЗ, Московском НПЗ и некоторых других НПЗ, что составляет лишь 4-7% от общего объема переработки нефти в РФ (18-20 млн.т. в мес.). Исходя из этого, цена на нефть в России определяется в результате баланса спроса и предложения на относительно небольшие объемы нефти и не отражающие баланс рынка в целом.

3.4.3 Результаты хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль -- это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

­ объема реализации;

­ себестоимости реализованных изделий;

­ продажных цен на реализованную продукцию;

­ сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий.

Проведем факторный анализ прибыли НГДУ «Альметьевнефть».

Пусть q - количество реализованной продукции, р - цена, с - себестоимость, Р - прибыль от реализации продукции.

Таблица 3.13 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Этапы анализа:

Изменение прибыли за счет отпускных цен на продукцию:

?Рр= ?q1р1 - ? q1р0 (3.24)

Изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости:

?Рк1=Р0К1- Р0= Р0 ?(К1- 1), (3.25)

где - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости.

Изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации:

?Р( к1, к2 ) =Р0К2- Р0К1= Р0 ?(К2 - К1), (3.26)

где - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам.

4. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости:

?Рс= ?q1c1 - ?q1c0 (3.27)

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации нефти представлены в табл.3.14.

Таблица 3.14 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации нефти тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме реализации нефти, но при базовом уровне себестоимости и цены, находится следующим образом:

q1р0 - q1c0 = 38812373 - 22768287 = 16044086 тыс. руб.

Сумма прибыли от реализации нефти в отчетном году увеличилась на 467834 тыс. руб.: ?Р = Р1 -Р0 = 16511246 - 16043412 = 467834 тыс. руб.

Рассчитаем, сколько прибыли НГДУ могло бы получить при фактическом объеме реализации нефти и цене, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

q1р1 - q1c0 = 40174179 - 22768287 = 17405892 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в табл. 3.15.

Таблица 3.15 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации нефти

По данным таблицы 3.15 можно определить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:

­ объема реализации нефти

?Рq = Русл1 - Р0 = 22768287 - 16043412 = 6724875 тыс. руб.;