Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. РОЛЬ НЕНЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ В СТРУКТУРЕ БЮДЖЕТА РФ
• 1.1 Основные подходы к политике сбережения сырьевых доходов
• 1.2 Классификация доходов федерального бюджета РФ
• 2. ПРЕДПОСЫЛКИ ПОСТРОЕНИЯ НЕНЕФТЕГАЗОВОГО БЮДЖЕТА
• 3. АНАЛИЗ НЕНЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
• 3.1 Динамика ненефтегазовых доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах
• 3.2 Структура ненефтегазовых доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Достижение стабильного и прогнозируемого процесса бюджетонаполнения является важной экономической задачей, решение которой предопределяет формирование надежного и устойчивого государственного бюджета.

В настоящее время в России в доходной части бюджета значительную долю занимают доходы от экспорта сырой нефти и природного газа, а не от товаров с высокой степенью переработки и добавленной стоимости. По данным Министерства финансов Российской Федерации, 38% доходов федерального бюджета в 2013 г. обеспечивала внешнеэкономическая деятельность, из них 80% приходится на вывозные таможенные пошлины. Наибольшую долю в структуре вывозных пошлин занимают: сырая нефть - 33% и природный газ - 12%. В результате структура доходов федерального бюджета и экономическое развитие страны в значительной степени зависят от конъюнктуры нефтяных и газовых мировых цен. Она сдерживает модернизацию экономики и ее перевод на инновационную траекторию развития.

Подобная ситуация предопределяет важность решения проблемы эффективного управления структурой доходов федерального бюджета. Выбор методов и стратегий управления этой структурой предопределяет долгосрочную сбалансированность как микроэкономического, так и макроэкономического развития страны, а также финансирование расходной части федерального бюджета как ключевого элемента бюджетной политики.

Учитывая особенности географического положения, специфику исторического и экономического развития России, в результате слияния которых возникла зависимость экономики от использования невозобновляемых углеводородных природных ресурсов, весьма актуальной задачей является снижение зависимости процесса формирования доходов государства от сырьевых бюджетообразующих поступлений. Для решения обозначенной проблемы требуется проведение особой экономической политики, которая учитывала бы среднесрочную и долгосрочную перспективы изменения цен на сырьевые товары и временной период истощения природных запасов. Научная разработка решений проблемы снижения зависимости бюджета от «сырьевых поступлений» позволит на практике достичь ряд экономических задач и снизить макроэкономические риски. Именно поэтому тема данной работы актуальная и своевременна.

Целью работы выступает анализ ненефтегазовых доходов бюджета РФ.

Исходя из поставленной цели и темы работы возникают следующие задачи:

- определить роль нененфтегазовых доходов в структуре доходов бюджета РФ;

- изучить построение ненефтегазового бюджета России

- проанализировать ненефтегазовые дходы России.

Объектом исследования являются ненефтегазовые доходы федерального бюджета Российской Федерации.

Предметом исследования является управление структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации.

1. РОЛЬ НЕНЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ В СТРУКТУРЕ БЮДЖЕТА РФ

1.1 Основные подходы к политике сбережения сырьевых доходов

Как показывает опыт ряда стран, наиболее адекватным методом управления бюджетными рисками является планирование бюджета на основе разделения доходов на сырьевые и несырьевые. Применительно к России следует особо выделять нефтяные доходы и поступления от газовой отрасли (далее -- нефтегазовые доходы), поскольку цены на нефть и газ довольно тесно взаимосвязаны.

В сложившейся ситуации ключевой задачей бюджетной политики становится поддержание устойчивого уровня государственных расходов и частного потребления в длительной перспективе, а также предотвращение колебаний таких макроэкономических показателей, как инфляция, обменный курс, величина государственного долга, процентные ставки на финансовых рынках. Общий подход к ее решению заключается в равномерном распределении бюджетных доходов, получаемых от природных ресурсов на протяжении всего периода их эксплуатации: полное или частичное сбережение сырьевых доходов в периоды интенсивной разработки недр и высоких цен на сырье и использование сбережений при сокращении добычи или падении цен Кудрин А. Механизмы формирования ненефтегазового баланса бюджета Российской Федерации // Вопросы экономики. - 2012. - № 8. - С. 4-16..

Такой подход становится особенно актуальным при наличии неблагоприятных демографических тенденций, характерных для России, которые неизбежно вызовут увеличение расходов государства на пенсионное обеспечение в будущем. Введение накопительной пенсионной системы лишь частично решает эту задачу; ее полное решение может потребовать увеличения текущих и будущих отчислений в пенсионную систему и принятия других мер. Сбережение нефтегазовых доходов дает возможность поддерживать стабильный уровень государственных расходов и соответственно -- долгосрочную макроэкономическую стабильность. Принятое в таких случаях инвестирование сбережений в иностранные активы обеспечивает также устойчивость монетарных показателей.

Таким образом, сказанное выше предполагает необходимость выработки особых принципов построения бюджета и фонда накопления нефтегазовых доходов. Для формирования новой методологии бюджетного планирования следует использовать понятие ненефтегазового баланса бюджета, раскрытие содержания которого связано с определением другого понятия -- ненефтегазовый ВВП. Отношение ненефтегазового баланса бюджета к ненефтегазовому ВВП наиболее точно отражает экономические возможности страны без использования сырьевых доходов. Поскольку нефтегазовый сектор -- неотъемлемая часть экономики, данный показатель является расчетным. Вместе с тем для целей бюджетного планирования целесообразно использовать и другой показатель -- отношение ненефтегазового баланса бюджета (ненефтегазового дефицита) к совокупному ВВП.

Ненефтегазовый дефицит бюджета не обязательно должен покрываться только нефтегазовыми доходами. Источниками его финансирования могут быть заимствования, поступления от приватизации, продажи госзапасов и др. Ту часть ненефтегазового дефицита, которая покрывается нефтегазовыми доходами, можно определить как нефтегазовый трансферт в бюджет. Если бы доходы федерального бюджета формировались раздельно от сырьевого и несырьевого секторов, то трансферт из сырьевой части в несырьевую и явился бы нефтегазовым трансфертом. Используемые в действующем законодательстве сырьевые доходы для целей настоящей статьи также можно называть нефтегазовым трансфертом.

В мировой практике сбережение сырьевых доходов осуществляется на основе различных принципов.

1. Согласно принципу постоянного потребления, величина трансферта в бюджет за счет нефтяных доходов в процентном отношении к ненефтяному (или совокупному) ВВП является постоянной. Важным условием сохранения бюджетной сбалансированности в перспективе является то обстоятельство, что расходуется только постоянный доход от нефтяного сектора, а поскольку сырьевые ресурсы со временем будут истощаться, доля ненефтяного ВВП в совокупном ВВП, естественно, будет расти. При накоплении нефтяных доходов создаются финансовые активы, достаточные для финансирования расходов при исчерпании запасов ресурсов. Отметим, что оптимальная величина трансферта в бюджет за счет нефтяных доходов равна доходности дисконтированной стоимости нефтяного богатства.

2. В соответствии с принципом полного сбережения ненефтяной дефицит не должен превышать реального дохода от нефтяных накоплений. Он предполагает сбережение всех поступлений от нефти. Данный метод не требует оценки нефтяного богатства.

3. Принцип средней цены базируется на концепции структурного баланса бюджета. В мировой практике структурный баланс бюджета используется для оценки и формирования финансовой политики как баланс, очищенный от влияния факторов экономического цикла. Зачастую в фазе экономического роста страна резко увеличивает бюджетные расходы, что придает временный дополнительный импульс росту ВВП. В результате государственный сектор начинает конкурировать с частным за ресурсы, способствуя тем самым повышению процентных ставок. По завершении фазы роста в связи с инерцией экономической системы (и политики в том числе) оказывается затруднительным сократить государственные расходы. Мониторинг структурного баланса бюджета позволяет избежать или по крайней мере смягчить эту проблему Кудрин А. Механизмы формирование ненефтегазового баланса бюджета Российской Федерации // Вопросы экономики. - 2012. - № 8. - С. 4-16..

Данному правилу старается следовать Россия, Стабилизационный фонд которой призван аккумулировать временные конъюнктурные доходы, образующиеся при цене на нефть, превышающей базовую (она закреплена законодательно). Однако, поскольку поступления в Стабилизационный фонд сверх базовой цены не покрывают всех нефтегазовых доходов бюджета, реализуется этот принцип не в полной мере, что снижает эффективность бюджетной политики и приводит к ее корректировке.

Для страны--экспортера нефти структурный нефтяной бюджетный баланс -- это баланс, при котором нефтяные поступления, оцененные ниже средней цены на нефть, расходуются, а остальные -- сберегаются (при предположении, что фактическая цена на нефть выше расчетной средней цены). Долгосрочная и стабильная в целом динамика средних цен на сырьевые ресурсы (вокруг которых происходят колебания реальных цен) позволяет разработать финансовое правило, согласно которому бюджет с поправкой на средние цены сырьевых ресурсов должен быть сбалансированным Кудрин А. Влияние доходов от экспорта нефтегазовых ресурсов на денежно-кредитную политику России // Вопросы экономики. - 2013. - № 3. - С. 4-19..

В основе всех вышеупомянутых правил лежит концепция раздельного планирования сырьевого и несырьевого бюджетов. Для ее реализации во многих странах созданы фонды невозобновляемых ресурсов, средства которых расходуются на управление сырьевыми доходами в особом режиме. Среднесрочное сбережение, предназначенное для сглаживания колебаний цен на сырьевых рынках, проводится в рамках стабилизационных фондов, в которые направляются сверхдоходы при высоких ценах на нефть; из них могут компенсироваться потери бюджета при низких ценах. долгосрочное сбережение осуществляется в рамках сберегательных фондов, цель создания которых -- перераспределение части нефтяных доходов в пользу будущих поколений. Кроме того, формой сбережения может служить также погашение государственного долга, поскольку оно снижает предстоящие расходы на обслуживание и погашение долга и, следовательно, увеличивает ресурсы для непроцентных расходов будущих периодов.

1.2 Классификация доходов федерального бюджета РФ

Согласно бюджетной классификации доходная часть федерального бюджета подразделяется на налоговые и неналоговые поступления. Подобное разделение в неполной мере отражает ее структурное соотношение и динамику, поэтому автор предлагает в данной статье составить системную классификацию факторов, влияющих на структуру доходов федерального бюджета. Для этого расширим классификацию поступлений доходов федерального бюджета и разделим ее на следующие составляющие Филипчук О.А. О расширенной классификации доходов федерального бюджета России//Вестник Академии. 2014. №2. С. 105-108.:

1. налоговые и неналоговые доходы согласно бюджетной классификации;

2. нефтегазовые и ненефтегазовые доходы согласно специфике развития российской рыночной экономики;

3. внешние и внутренние доходы согласно внешнеэкономической стратегии и направлениям развития внутренних рынков.

Теперь рассмотрим каждый пункт данной классификации доходов, определим группу факторов для каждого и систематизируем их.

Группа 1. Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации. Для дальнейшего анализа обобщим материал и сделаем акцент на налоговых и неналоговых поступлениях федерального бюджета, т.к. они являются непосредственным показателем эффективного функционирования экономики государства (табл. 1.1).



Таблица 1.1

Структура налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета РФ

Показатель	Составляющие
1. Основные налоговые поступления федерального бюджета:	1) НДС - налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на прибыль организаций; 4) НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых; 5) водный налог; 6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 7) государственная пошлина.
2. Основные неналоговые поступления федерального бюджета:	1) таможенные пошлины и таможенные сборы; 2) страховые взносы; 3) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации; 4) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации; 5) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией; 6) лицензионные сборы; 7) платы за использование лесов; 8) платы за пользование водными объектами; 9) платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; 10) платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним; 11) сборы в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий.

Основные факторы, влияющие на объем поступлений налоговых доходов:

- налоговое законодательство страны;

- развитие как малого и среднего, так и крупного бизнеса;

- объемы добычи полезных ископаемых;

- соотношение прямых и косвенных налогов в доходах.

Основные факторы, влияющие на объем поступлений неналоговых доходов:

*размер устанавливаемых таможенных пошлин;

*наличие ситуаций, при которых государство вынуждено продавать государственное имущество федерального ведения.

Группа 2. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета подразделяются на налоговое и неналоговое направление внутри группы. Согласно статье 96.6 главы 13.2 Бюджетного Кодекса РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

1. налогов:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

- нефть,

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

- газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья,

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

- газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

-регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. неналоговых платежей:

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти. Факторы, влияющие на поступления данной группы доходов:

* изменение мировых цен на нефть;

* изменение мировых цен на природный газ;

* изменение объемов экспорта нефти и газа;

* изменение ставок налогов и таможенных пошлин.

К ненефтегазовым относятся доходы федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета. Самые крупные статьи доходов в этой группе: 1. налоговые:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на табачную продукцию, спирт и т.д.;

- государственной пошлины.

2. неналоговые:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

Факторы, влияющие на поступления данной группы доходов:

* изменение налоговых ставок;

* изменение объема ВВП;

* изменение объемов экспорта и импорта;

* изменения в мировой экономике.

Группа 3. Внешние и внутренние доходы федерального бюджета Российской Федерации. По определению доходы от внешнеэкономической деятельности состоят из неналоговых поступлений средств от централизованного экспорта и иных поступлений от внешнеэкономической деятельности, в связи с осуществлением таможенного контроля и проведением таможенных процедур, а также поступлений по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам, и прочих. Внешние доходы федерального бюджета в основном представлены:

- ввозные таможенные пошлины;

- вывозные таможенные пошлины.

Факторы:

* стабильность или кризисные явления на мировом рынке;

* уровень устанавливаемых таможенных пошлин;

* участие в торговых организациях, таких как ВТО, Таможенный Союз, и договоренности с ними.

Внутренние поступления:

- налоговые и неналоговые доходы, не связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Факторы:

* развитие внутренней экономики и внутренних рынков;

* налоговая и социальная политика внутри страны;

* наличие соглашений о двойном налогообложении в случае экспорта и импорта продукции.

В каждой группе доходов федерального бюджета приведены факторы, влияющие на объем поступления доходов данной группы. Составим сводную таблицу характеристик и факторов, влияющих на формирование каждой группы (табл. 1.2) Филипчук О.А. О расширенной классификации доходов федерального бюджета России // Вестник Академии. 2014. №2. С. 105-108..

Таблица 1.2

Факторы, влияющие на объем поступления доходов федерального бюджета

Группа 1	Группа 2	Группа 3
Налоговые	Неналоговые	Нефтегазовые	Ненефтегазовые	Внешние	Внутренние
Налоговое законодательство страны.	Размер устанавливаемых таможенных пошлин.	Изменение мировых цен на нефть.	Изменение налоговых ставок.	Стабильность или кризисные явления на мировом рынке.	Развитие внутренней экономики внутренних рынков.
Развитие как малого и среднего, так и крупного бизнеса.	Наличие ситуаций, при которых государство вынуждено продавать государственное имущество федерального ведения.	Изменение мировых цен на природный газ	Изменение объема ВВП.	Уровень устанавливаемых таможенных пошлин.	Налоговая и социальная политика внутри страны.
Объемы добычи полезных ископаемых.		Изменение объемов экспорта нефти и газа.	Изменение объемов экспорта и импорта.	Участие в торговых организациях, таких как ВТО, Таможенный Союз, и договоренности с ними.	Наличие соглашений о двойном налогообложении в случае экспорта и импорта продукции.
Соотношение прямых и косвенных налогов в доходах.		Изменение ставок налогов и таможенных пошлин.	Изменения в мировой экономике.

Несмотря на то, что деление в классификации на группы весьма условно, каждая группа всходит отчасти в состав другой группы, тем не менее, зная, на какую часть доходов государство возлагает надежды на получение большего дохода в данном периоде, мы можем определить, каким факторам следует уделить внимание в первую очередь.

налоговый неналоговый ненефтегазовый федеральный



2. ПРЕДПОСЫЛКИ ПОСТРОЕНИЯ НЕНЕФТЕГАЗОВОГО БЮДЖЕТА

В России основными инструментами изъятия природной и конъюнктурной ренты в нефтегазовом секторе служат налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортные пошлины. Ставки этих налогов в нефтяном секторе являются специфическими, они определяются в абсолютных величинах в зависимости от мировых цен на нефть. Ставка НДПИ на газ, будучи также специфической, не связана с мировыми ценами, а ставка экспортных пошлин на газ является адвалорной и определяется в процентах к стоимости. Из-за отсутствия привязки ставки НДПИ на газ к мировым ценам изъятие ренты из газовой отрасли в бюджет осуществляется не полностью.

При расчете ненефтегазового бюджета целесообразно выделить доходы бюджетной системы, связанные с изъятием в бюджет природной ренты, возникающей при добыче и реализации углеводородного сырья (нефти и природного газа). Этими ресурсами следует управлять в особом режиме. Остальные доходы должны рассматриваться как общие и могут использоваться в стандартном режиме. Другими словами, особый режим предлагается применять не ко всем поступлениям из нефтегазового сектора, а только к рентным доходам. Такие доходы, как НДС, подоходный налог, социальные отчисления нефтегазовой сферы, не должны учитываться в составе нефтегазовых доходов, поскольку нефтегазовая отрасль в этом отношении не имеет принципиальных отличий от остальных видов экономической деятельности Кудрин А. Влияние доходов от экспорта нефтегазовых ресурсов на денежно-кредитную политику России // Вопросы экономики. - 2013. - №3. - С. 4-19..

Ранее мы ввели понятие ненефтегазовый баланс бюджета, который определяется как разность между ненефтегазовыми доходами бюджета и его расходами (за минусом ассигнований, связанных с нефтегазовой отраслью). Ненефтегазовый баланс бюджета характеризует способность государства обеспечивать свои расходы, не используя рентных поступлений. Для дальнейшего анализа уточним ряд понятий:

-- первичный ненефтегазовый баланс бюджета не учитывает расходы на обслуживание государственного долга;

-- ненефтегазовый ВВП равен совокупному ВВП за вычетом добавленной стоимости, созданной в нефтегазовом секторе;

-- базовая цена на нефть (газ) определяется как долгосрочная средняя цена;

-- нефтегазовые доходы бюджета состоят из базовых нефтегазовых доходов и конъюнктурных нефтегазовых доходов, а также доходов от капитализации сырьевых доходов (инвестиционных доходов);

-- инвестиционный доход определяется на основе общего объема активов, накопленного в результате сбережений нефтегазовых доходов на конец предыдущего года, и прогнозируемой среднегодовой доходности по портфелю активов;

-- базовые нефтегазовые доходы -- поступления в бюджет при базовом уровне цен на сырье и фактическом или прогнозном объеме добычи углеводородов;

-- конъюнктурные нефтегазовые доходы -- дополнительные доходы, поступающие в бюджет в результате отклонения фактических либо прогнозных цен на нефть и газ от их расчетных базовых значений. При правильном определении базовых цен суммарная за длительный срок величина конъюнктурных доходов должна быть равна нулю, то есть ее положительные значения в одни периоды компенсируются отрицательными значениями в течение других. Величина конъюнктурных доходов может резко меняться из года в год вслед за колебаниями мировых цен на нефть и газ. При проведении бюджетной политики важно учитывать неопределенность будущей динамики конъюнктурных доходов.

Базовые и конъюнктурные доходы имеют различную природу, поэтому для них следует применять особый режим использования. При определении «цены отсечения» конъюнктурных доходов от базовых важно учитывать не только прошлую динамику цен на нефть (газ), но и их ожидаемые значения. Судя по длительной динамике цен на нефть, они меняются не хаотично: достаточно продолжительные периоды (10--15 лет) высоких и относительно низких цен чередуются. Долгосрочный средний уровень цен может меняться под влиянием как объективных факторов (например, растущего спроса на сырье и энергию со стороны Китая), так и субъективных -- действий участников рынка (олигопольных поставщиков либо картелей) Кудрин А. Влияние доходов от экспорта нефтегазовых ресурсов на денежно-кредитную политику России // Вопросы экономики. - 2013. - №3. - С. 4-19..

Согласно принятой методологии, показатели ненефтегазового баланса и структурного нефтегазового баланса могут измеряться в абсолютном выражении (млрд руб.) либо в процентах от общего или ненефтегазового ВВП. Следует учитывать, что величина ненефтегазовых доходов бюджета относительно ненефтегазового ВВП (при неизменных налоговых условиях) меняется сравнительно медленно. Таким образом, изменение относительной величины ненефтегазового баланса в основном отражает динамику государственных расходов.

Общий ненефтегазовый и первичный ненефтегазовый балансы являются важными количественными индикаторами, характеризующими степень устойчивости бюджетной политики и ее динамику. При неизменном во времени относительном ненефтегазовом балансе бюджет является устойчивым и бюджетные расходы не зависят от изменения цен на энергоносители. Напротив, его высокая вариабельность и корреляция с ценами на энергоносители характеризуют степень зависимости бюджета от динамики рентных доходов, а также показывают, что задача обеспечения устойчивости в среднесрочном периоде решается не в полной мере.

В соответствии с предлагаемой методикой к нефтегазовым доходам, зачисляемым в федеральный бюджет, относятся:

- налог на прибыль организаций (в части зачисляемой в федеральный бюджет) от реализации нефтегазовой продукции;

- акцизы (по подакцизным товарам, производимым на территории РФ) на бензин, дизельное топливо и моторные масла;

- налог на добычу полезных ископаемых (в части зачисляемой в федеральный бюджет) по следующим видам полезных ископаемых: нефти, природному газу и газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья;

- вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, природный газ и товары, выработанные из нефти;

- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящемся в собственности РФ, в части доходов федерального бюджета, поступающих от предприятий, осуществляющих добычу углеводородного сырья и производство нефтепродуктов;

- доходы от деятельности совместного предприятия «Вьетсов-Петро» Кудрин А. Механизмы формирование ненефтегазового баланса бюджета Российской Федерации // Вопросы экономики. - 2012. - №8. - С. 4-16..



3. АНАЛИЗ НЕНЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

3.1 Динамика ненефтегазовых доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах

В 2011--2012 годах доходы увеличились до 20,4% и 20,8% к ВВП соответственно, а в 2013 году уменьшились до 19,5% к ВВП. Динамика поступления доходов федерального бюджета за последние пять лет представлена на рис. 3.1 Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год. - М., 2014. - 124 с..

Рис. 3.1 Динамика поступления доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах

В 2013 году по сравнению с 2011 годом доходы федерального бюджета по отношению к ВВП уменьшились на 0,9%, при этом нефтегазовые доходы снизились на 0,3%, а ненефтегазовые доходы снизились на 0,6%.

Начиная с 2011 года наметилась тенденция к росту доходов федерального бюджета. Посткризисное восстановление российской экономики в 2011--2012 годах во многом определялось благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой (ростом мировых цен и основных показателей внешней торговли).

В 2012 году доходы федерального бюджета увеличились по сравнению с 2010 годом (год наибольшего снижения доходов за последние 5 лет) на 2,9% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы -- на 2,1%, ненефтегазовые доходы -- на 0,8% к ВВП. На увеличение нефтегазовых доходов оказали влияние: рост мировых цен на нефть марки «Юралс» (с 78,2 до 110,5 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 271,2 до 345,5 долл./тыс. куб. м) и курса доллара США по отношению к рублю (с 30,4 до 31,1 рублей), а также индексация ставок НДПИ на газ горючий природный. Увеличение ненефтегазовых доходов обусловлено изменением налогового законодательства (индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары и установление норматива зачисления в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты (2011 г. -- 30%, 2012 г. -- 23%) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60%), а также ростом объемов ВВП и импорта.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается снижение доходов федерального бюджета на 1,3% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы -- на 0,6% к ВВП, ненефтегазовые доходы -- на 0,7% к ВВП. На уменьшение нефтегазовых доходов оказали влияние: снижение мировых цен на нефть марки «Юралс» (с 110,5 до 107,9 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 345,5 до 339,2 долл./тыс. куб. м) и объемов экспорта нефти на 1,8%. Уменьшение ненефтегазовых доходов обусловлено уменьшением поступлений налога на добавленную стоимость и ввозных таможенных пошлин, в основном за счет снижения налогооблагаемых объемов импорта, а также доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации в связи с продажей Банком России в 2012 году пакета акций ОАО «Сбербанк России».

Анализ поступления доходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2011--2013 годах свидетельствует о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры.

В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2%, ненефтегазовые доходы -- 49,8% (рис. 3.2) Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год. - М., 2014. - 124 с..

Рис. 3.2 Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах

При этом динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки «Юралс» (рост до 107,9 долл. США/барр. в 2013 году) и экспортных цен на газ природный (увеличение с 249,1 долл. США/тыс. куб. м в 2011 году до 339,2 долл. США/тыс. куб. м в 2013 году), объемов экспорта газа природного (рост с 168,3 млрд куб. м в 2011 году до 196,0 млрд куб. м в 2013 году) и товаров, выработанных из нефти (увеличение с 124,5 млн тонн в 2011 году до 148,1 млн тонн в 2013 году), и в значительной мере влияет на увеличение доли нефтегазовых доходов в 2011--2013 годах (на 0,6%).

Снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов в 2011--2013 годах обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступления доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

3.2 Структура ненефтегазовых доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2011--2013 годах (рис. 3.3) обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. На долю указанных доходов в 2013 году приходится 77,9% всех доходов федерального бюджета, причем за последние четыре года их доля в общем объеме доходов увеличилась на 8,8%. Увеличение доли налога на добычу полезных ископаемых связано с увеличением норматива зачисления в федеральный бюджет НДПИ на нефть и газовый конденсат с 95 до 100% и индексацией ставок НДПИ на нефть, газ горючий природный и газовый конденсат. Рост доли вывозной таможенной пошлины на 3,4% обусловлен увеличением размера ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, до 66% от ставок пошлины на нефть, а также установлением ставок вывозных таможенных пошлин на бензин в размере 90% от ставок пошлины на нефть Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год. - М., 2014. - 124 с..

Рис. 3.1 Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2011-2013 годах

Значительная часть объема поступлений доходов федерального бюджета формируется за счет доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой (в 2013 году -- 91,6%) (рис. 3.2) Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год. - М., 2014. - 124 с..

Рис. 3.2 Ведомственная структура доходов федерального бюджета в 2011-2013 годах



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Зависимость экономики от невоспроизводимых сырьевых ресурсов требует пересмотра действующего бюджетного механизма: в долгосрочной перспективе величина первичного ненефтегазового баланса (то есть ненефтегазового баланса за вычетом процентных расходов) должна быть соизмерима с величиной чистых активов -- как финансовых, так и материальных (стоимости запасов полезных ископаемых). Следовательно, задача бюджетной политики состоит в определении величины ненефтегазового дефицита, который может финансироваться в долгосрочной перспективе за счет нефтегазовых доходов при их оптимальном распределении во времени и при устойчивой траектории чистого государственного долга.

Режим управления нефтегазовыми доходами должен обеспечивать стабильность, во-первых, бюджетных и монетарных показателей в рамках цикла колебаний цен на сырьевые товары, а во-вторых, бюджетной системы в долгосрочной перспективе, выходящей за рамки исчерпания запасов основных природных ресурсов. Решение первой задачи в принципе возможно на основе механизма Стабилизационного фонда. Для этого необходимо лишь производить более полное зачисление в него конъюнктурных нефтегазовых доходов бюджета: вывозных пошлин на нефтепродукты и природный газ, а также налога на прибыль нефтегазового сектора. Что касается обеспечения долгосрочной стабильности, то оно требует преобразования нефтегазовых активов из физической формы (разведанных запасов природных ресурсов) в финансовую (Нефтегазовый фонд) и финансирования расходов в объемах инвестиционного дохода на эти активы.

Таким образом, существуют два возможных варианта использования нефтегазовых доходов. Первый вариант заключается в том, чтобы на базе действующего законодательства более полно аккумулировать конъюнктурные нефтегазовые доходы в Стабилизационном фонде, а объем используемых нефтегазовых доходов определять расчетно -- через ненефтегазовый дефицит и нефтегазовый трансферт. Второй вариант предполагает создание Нефтегазового фонда, в который направлялись бы все нефтегазовые доходы. Трансферты в бюджет из Нефтегазового фонда должны ограничиваться размером базовых нефтегазовых доходов бюджета с постепенным их замещением доходом от инвестирования средств этого фонда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

2. ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

3. ФЗ «О внесении дополнений в статью 14 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"».

4. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. от 25.12.2012 №268-ФЗ).

5. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1. №146-ФЗ от 17.07.1998 (в ред. от 03.12.2011 №392 ФЗ).

6. Аренд Р. Как поддерживать экономический рост в ресурсно-зависимой экономике? // Вопросы экономики. - 2012. - №7. - С. 24-36.

7. Бажан А.И. Стабилизационный фонд: теоретические и практические аспекты // Банковское дело. - 2012. - №12. - С. 18-22.

8. Восстановление и перспективы дальнейшего развития экономики // Доклад об экономике Росии. - Всемирный банк. - 2013. - №29.

9. Гурвич Е.Т. Макроэкономическая оценка роли российского нефтегазового сектора // Вопросы экономики. - 2013. - №10.

10. Гурвич Е.Т. Российская бюджетная политика - новый этап // Журнал «Russian Analytical Digest». - 2012. - №121

11. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год. - М., 2014. - 124 с.

12. Казакевич П.А. Организационные аспекты деятельности суверенных фондов благосостояния // Дайджест финансы. - 2014. - №3 - С. 33-41.

13. Как избежать ресурсного проклятия [Текст] / под ред. М. Хамфриса, Д. Сакса и Д. Стиглица; пер. с англ. Н. Автономовой, И. Фридмана под ред. Е. Добрушиной и А.Ю. Кнобеля. М.: Изд. Института Гайдара, 2011. - 464 с.

14. Колосницына М.Г. Экономика общественного сектора: государственные расходы // Экономический журнал ВШЭ. - 2013. - №3. - С. 371-401.

15. Кудрин А. Влияние доходов от экспорта нефтегазовых ресурсов на денежно-кредитную политику России // Вопросы экономики. - 2013. - №3. - С. 4-19.

16. Кудрин А. Механизмы формирование ненефтегазового баланса бюджета Российской Федерации // Вопросы экономики. - 2012. - №8. - С. 4-16.

17. Кудрин А. Стабилизационный фонд: зарубежный и российский опыт // Вопросы экономики. - 2012. - №2. - С. 28-45.

18. Лебединская Е. Роль нефтегазовых фондов в России // Вопросы экономики. - 2012. - №3. - С. 98-119.

19. Методология формирования ненефтегазового баланса бюджета России [электронный ресурс] // (официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации)

20. Филипчук О.А. О расширенной классификации доходов федерального бюджета России//Вестник Академии. 2014. №2. С. 105-108.

Размещено на Allbest.ru