Валютный контроль

Банк может отказать в подписании паспорта сделки в случаях, предусмотренных п. 3.12 Инструкции N 117-И:

· данные внешнеторгового контракта или кредитного договора не соответствуют данным, указанным в паспорте сделки;

· паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований.

Если банк отказывает в подписании паспорта сделки, то резиденту возвращаются представленные документы в течение трех рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.

В случаях, когда во внешнеторговый контракт или кредитный договор вносятся изменения или дополнения, касающиеся информации, содержащейся в оформленном паспорте сделки, он подлежит переоформлению, в соответствии с установленными требованиями.

При надлежащем заполнении и оформлении паспорта сделки оба его экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка. Один экземпляр паспорта сделки, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются в материалы валютного контроля, другой экземпляр возвращается резиденту в течение трех рабочих дней с даты его представления в банк [15].

Экспортируемые или импортируемые товары принимаются к таможенному оформлению при представлении в таможенные органы паспорта сделки и других документов, предусмотренных таможенным законодательством.

В соответствии с Приказом ФТС России от 17 ноября 2009 г. N 2075 "Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации" паспорт сделки проверяется по следующим критериям:

· на соответствие представленному внешнеторговому контракту путем сверки основных реквизитов этого контракта и паспорта сделки с учетом внесенных в контракт изменений и дополнений;

· на соответствие представленного паспорта сделки его электронной копии, содержащейся в центральной базе данных валютного контроля, а при отсутствии электронного аналога паспорта сделки - на соответствие оттиска печати уполномоченного банка на паспорте сделки образцу оттиска печати, содержащемуся в карточках образцов оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля;

· на соответствие копии паспорта сделки его оригиналу;

· на соблюдение установленной формы паспорта сделки;

· на правильность формирования номера паспорта сделки;

· на соответствие реквизитов уполномоченного банка, оформившего паспорт сделки, сведениям, содержащимся в книге государственной регистрации кредитных организаций, доводимой в электронном виде до таможенных органов Главным научно-информационным вычислительным центром (далее - ГНИВЦ) ФТС России в составе нормативно-справочной информации;

· реквизитов экспортера или импортера;

· соблюдение сроков оформления паспорта сделки и его переоформления при внесении в контракт изменений.

Закрывается паспорт сделки в следующих случаях:

· при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с переводом внешнеторгового контракта или кредитного договора из банка паспорта сделки в другой уполномоченный банк;

· при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с исполнением сторонами всех обязательств по внешнеторговому контракту или кредитному договору;

· при представлении документов, подтверждающих прекращение обязательств по внешнеторговому контракту или кредитному договору по иным основаниям;

· по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в паспорте сделки датой завершения исполнения обязательств по внешнеторговому контракту или кредитному договору [15].

Оформив паспорт сделки и совершив валютную операцию, резиденты должны представить в банк документы, связанные с проведением валютной операции, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию России или вывоза товаров с таможенной территории России, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи результатов интеллектуальной деятельности. В качестве подтверждающих документов могут выступать грузовая таможенная декларация, а в случае ее отсутствия - транспортные, коммерческие или иные документы, позволяющие определить товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности и подтверждающие их ввоз или вывоз с таможенной территории России [14].

Помимо подтверждающих документов, российским законодательством предусмотрены формы учета по валютным операциям, к которым в соответствии с Указанием Банка России от 10 декабря 2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" относятся:

· справка о валютных операциях;

· справка о поступлении валюты Российской Федерации;

· справка о подтверждающих документах.

Согласно п. 2.2 Положения N 258-П два экземпляра справки о подтверждающих документах подаются в банк паспорта сделки одновременно с подтверждающими документами. Данные документы предоставляются в банк в срок, не превышающий:

· 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых или вывозимых товаров с таможенной территории России, определяемой по таможенной декларации;

· 15 календарных дней со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации на ввозимые на таможенную территорию России товары, в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации;

· 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз или вывоз товара с таможенной территории России без подачи таможенной декларации, выполнение работ, оказание услуг, передачу результатов интеллектуальной деятельности.

Форма и порядок заполнения справки о подтверждающих документах указаны в Приложении 1 к Положению N 258-П.

Если по внешнеторговому контракту предусмотрено зачисление валюты Российской Федерации от нерезидента на счет российской организации в банке паспорта сделки, в банк представляются два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации. Данная справка заполняется на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету и представляется в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по внешнеторговому контракту [14].

Форма и порядок заполнения справки о поступлении валюты Российской Федерации указаны в Приложении 2 к Положению N 258-П.

Банк паспорта сделки проверяет информацию, указанную в справке о подтверждающих документах и справке о поступлении валюты Российской Федерации в течение семи рабочих дней, следующих за датой представления справок. При надлежащем их оформлении они подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка. Один экземпляр справок вместе с копиями подтверждающих документов помещается в материалы валютного контроля, другой экземпляр и оригиналы подтверждающих документов - в течение семи рабочих дней, начиная с даты их представления в банк, возвращаются резиденту.

В некоторых случаях банк возвращает резиденту представленные документы:

· если представленные резидентом справки оформлены с нарушением установленных требований;

· если информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных документах, на основании которых они заполнены;

· если документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Срок возврата документов составляет семь рабочих дней, следующих за датой представления документов в банк. В этом случае резидент должен повторно представить те же документы, заполненные надлежащим образом, в течение трех рабочих дней с даты их получения от банка [14].

К формам учета по валютным операциям относится справка о валютных операциях, которая оформляется резидентом при осуществлении валютных операций в иностранной валюте.

Резидент представляет данную справку в уполномоченный банк при списании иностранной валюты с его счета или не позднее семи рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в банке. Если договором между банком паспорта сделки и резидентом предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, справка резидентом не представляется.

Уполномоченный банк проверяет сведения, указанные в справке о валютных операциях и содержащиеся в документах, на основании которых осуществляются валютные операции, а также соблюдение порядка оформления данной справки и принимает ее либо отказывает в принятии не позднее рабочего дня, следующего за днем представления данной справки. При надлежащем оформлении она подписывается ответственным лицом банка, заверяется печатью банка и помещается в материалы валютного контроля.

В случае возврата справки о валютных операциях резиденту, в связи с нарушением установленных требований по ее составлению, уполномоченный банк отказывает в осуществлении валютной операции согласно ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

Форма и порядок заполнения справки о валютных операциях указаны в Приложении 1 к Инструкции N 117-И.

При осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки о расчетах через счета за рубежом вместе с копиями банковских выписок, подтверждающих осуществление валютных операций по внешнеторговому контракту. Данные документы представляются в течение 45 календарных дней, следующих за месяцем, когда были осуществлены валютные операции по внешнеторговому контракту.

Банк паспорта сделки проверяет информацию, указанную в справке о расчетах через счета за рубежом, сведениям, содержащимся в документах, на основе которых заполнена эта справка в течение семи рабочих дней, начиная с даты их представления в банк. При надлежащем оформлении данной справки оба ее экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка. Один экземпляр справки, а также копии банковских выписок помещаются в материалы валютного контроля, другой экземпляр возвращается резиденту в течение семи рабочих дней, начиная с даты ее представления в банк.

В случае ненадлежащего оформления данной справки она возвращается резиденту вместе с другими документами в течение семи рабочих дней, следующих за датой их представления в банк. При этом правильно заполненные документы повторно представляются в банк в течение трех рабочих дней, начиная с даты их получения от банка [14].

Форма справки о расчетах через счета за рубежом устанавливается банком паспорта сделки.

В соответствии с гл.3 Положения N 258-П банк паспорта сделки в день подписания им паспорта сделки по внешнеторговому контракту открывает и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля.

Ведомость банковского контроля оформляется на основании информации, содержащейся в паспорте сделки, справках о валютных операциях, подтверждающих документах, поступлении валюты Российской Федерации, расчетах через счета за рубежомФРФРрррр, расчетных документах, оформляемых при расчетах с нерезидентами в валюте Российской Федерации по внешнеторговому контракту. Информация, содержащаяся в перечисленных документах, вносится банком паспорта сделки в ведомость банковского контроля в срок, не превышающий пять рабочих дней с даты представления указанных документов.

Форма и порядок заполнения ведомости банковского контроля указаны в Приложении 3 к Положению N 258-П.

Кроме паспорта сделки, форм учета по валютным операциям, справки о расчетах через счета за рубежом и ведомости банковского контроля таможенные органы, как и другие агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов другие документы, предусмотренные ч.4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

Документы представляются в подлиннике или в форме заверенной копии. Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.

В соответствии с п. 1.7 Инструкции N 117-И материалами валютного контроля являются подборка документов, используемая в целях учета валютных операций, по которым предусмотрено оформление паспорта сделки, иные подборки документов, используемые по усмотрению уполномоченного банка для целей валютного контроля. Материалы валютного контроля формируются в досье по паспорту сделки. Согласно гл. 7 Инструкции N 117-И в досье по паспорту сделки помещаются:

· паспорт сделки (переоформленный паспорт сделки);

· обосновывающие документы;

· справка о валютных операциях;

· справка о расчетах через счета за рубежом;

· справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам;

· справка о поступлении валюты Российской Федерации;

· документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;

· письменное заявление о переводе внешнеторгового контракта или кредитного договора на расчетное обслуживание в уполномоченный банк;

· ведомость банковского контроля;

· иные документы, необходимые в целях валютного контроля и установленные валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Банк паспорта сделки по письменному заявлению резидента в день обращения выдает ему копии документов, помещенных в досье по паспорту сделки. Документы, помещенные в досье по паспорту сделки, хранятся в банке не менее трех лет со дня закрытия паспорта сделки.

Валютный контроль - деятельность специально уполномоченных субъектов, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений.

Основу российского законодательства в области валютного контроля составляет Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Объектами валютного контроля являются валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности, валютные операции. Субъектами валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. Органами валютного контроля являются Банк России и Росфиннадзор. К агентам валютного контроля относятся уполномоченные банки, "Внешэкономбанк", профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные органы, налоговые органы.

Таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России.

В соответствии с российским законодательством на резидентах лежит обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Документами валютного контроля являются паспорт сделки, справки о валютных операциях, о поступлении валюты Российской Федерации, о подтверждающих документах, о расчетах через счета за рубежом, ведомость банковского контроля и другие документы, предусмотренные российским законодательством.

2. Деятельность кемеровской таможни как агента валютного контроля

2.1 Задачи и функции подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" таможенные органы являются агентами валютного контроля. С этой целью в рамках Кемеровской таможни организовано подразделение валютного контроля.

Деятельность подразделения валютного контроля Кемеровской таможни регулируется Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни". Согласно этому Приказу, оно является структурным подразделением таможни, осуществляющим в пределах компетенции таможенных органов валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных камнях. Подразделение валютного контроля также организует валютный контроль на таможенных постах, подчиненных таможне.

Деятельность отдела валютного контроля Кемеровской таможни осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Таможенным кодексом Российской Федерации, Федеральными законами "О валютном регулировании и валютном контроле", "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента России, постановлениями и распоряжениями Правительства России, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Банка России, Минэкономразвития Российской Федерации, правовыми актами ФТС России, СТУ и таможни.

Деятельность подразделения валютного контроля Кемеровской таможни осуществляется на основе текущего и перспективного планирования, сочетания принципов единоначалия при принятии решений по вопросам служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, персональной ответственности должностных лиц отдела за состояние дел на порученном участке и за выполнение отдельных поручений.

Основными задачами подразделения валютного контроля Кемеровской таможни являются:

· осуществление мероприятий по обеспечению выполнения таможней, подчиненными таможенными постами и участниками ВЭД требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· осуществление валютного контроля в регионе деятельности таможни;

· организация и осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля, территориальными органами правоохранительных и иных государственных органов по вопросам валютного законодательства Российской Федерации, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных постов;

· повышение эффективности деятельности отдела.

Для осуществления поставленных задач подразделение валютного контроля Кемеровской таможни выполняет следующие функции:

· принятие решений по вопросам, относящимся к валютной сфере, возникающим при таможенном оформлении и таможенном контроле;

· проведение контроля за соблюдением структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления контроля, относящегося к компетенции данного отдела;

· организация и проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· возбуждение дел, связанных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также направление протоколов об административных правонарушениях для рассмотрения в уполномоченные органы;

· учет, обобщение, анализ данных о перемещении через таможенную границу России физическими и юридическими лицами валюты Российской федерации, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

· формирование и анализ электронных баз данных, необходимых для деятельности подразделения;

· анализ результатов проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· учет и систематизация карточек с образцами оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, и доведение их до подчиненных таможенных постов;

· проведение анализа и систематизация информации по сделкам, не подпадающим под действие автоматизированных технологий валютного контроля, реализуемых с использованием паспортов сделок, а также осуществление контроля за правомерностью и обоснованностью перемещения товаров по указанным сделкам;

· анализ деятельности структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· подготовка и представление в СТУ статистических и отчетных данных о деятельности таможни в области валютного контроля;

· рассмотрение обращений физических и юридических лиц по вопросам, относящимся к валютной сфере;

· организация работ по комплектованию, хранению, учету, использованию архивных документов, связанных с деятельностью данного отдела;

· участие в обучении и приеме квалифицированных экзаменов у должностных лиц структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов по вопросам, относящимся к компетенции подразделения;

· подготовка письменных заключений по жалобам и обращениям организаций и граждан;

· разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в т.ч. выявленных при осуществлении контроля за соблюдением законности или при рассмотрении жалоб и обращений организаций и граждан.

Помимо перечисленных выше функций подразделение валютного контроля вправе:

· вносить предложения по направлениям своей деятельности;

· представлять таможенные органы в иных государственных органах Российской Федерации;

· запрашивать у таможенных, налоговых и других государственных органов России, а также у организаций и физических лиц информацию, необходимую для выполнения поставленных задач и функций;

· проводить проверки подчиненных таможенных постов по осуществлению контроля, относящегося к компетенции данного подразделения, а также участвовать в функциональных проверках, организованных вышестоящими таможенными органами;

· направлять руководству таможни предложения о рассмотрении решений, принятых должностными лицами таможни и таможенных постов и не соответствующих требованиям валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· направлять руководству таможни предложения о привлечении должностных лиц таможни к проведению проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования.

2.2 Организационная структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

Подразделение валютного контроля Кемеровской таможни состоит из семи должностных лиц: начальника отдела, четырех главных государственных таможенных инспекторов, одного старшего государственного таможенного инспектора и одного государственного таможенного инспектора. Обязанности работников отдела устанавливаются должностными регламентами, утвержденными начальником таможни.

Структура отдела валютного контроля представлена в Приложении В.

В соответствии с Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни" начальник подразделения назначается на должность и освобождается от должности приказами таможни по согласованию с подразделением валютного контроля СТУ. Начальник отдела валютного контроля подчиняется начальнику таможни и заместителю начальника таможни по экономической деятельности.

Согласно должностному регламенту, на начальника отдела валютного контроля возложены следующие обязанности:

1) принятие решений по вопросам валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, возникающим в ходе таможенного оформления и таможенного контроля;

2) контроль за соблюдением структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления контроля, относящегося к компетенции отдела;

3) организация проведения проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

4) возбуждение дел об административных правонарушениях, направление протоколов об административных правонарушениях для рассмотрения в уполномоченные органы;

5) организация работы по учету, обобщению и анализу данных о перемещении через таможенную границу России физическими и юридическими лицами валюты Российской Федерации, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

6) анализ результатов проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

7) анализ деятельности структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов с целью предупреждения, выявления и пресечения нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

8) подготовка и представление в СТУ статистических и отчетных данных о деятельности таможни по осуществлению валютного контроля;

9) разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

10) осуществление иных функций, предусмотренных законодательством.

Помимо перечисленных выше обязанностей, начальник отдела валютного контроля Кемеровской таможни может запрашивать у государственных органов, юридических и физических лиц документы и сведения, необходимые для работы отдела валютного контроля, доводить до руководства таможни информацию о случаях не соблюдения валютного законодательства Российской Федерации должностными лицами таможенных постов, а также разрабатывать мероприятия, направленные на предотвращение и устранение нарушений в валютной сфере.

На главного государственного таможенного инспектора в соответствии с должностными инструкциями возложены следующие функции:

1) координировать деятельность таможенных постов по организации валютного контроля при таможенном оформлении;

2) рассматривать запросы таможенных органов, уполномоченных банков, иных организаций и лиц, направлять заключения по рассматриваемым вопросам, относящимся к компетенции отдела;

3) проверять программные продукты, присылаемые ФТС России в части валютного контроля;

4) осуществлять подготовку и представление в СТУ статистических данных о деятельности таможни по осуществлению валютного контроля;

5) организовывать и проводить целевые проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

6) по результатам проверки в случае выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования возбуждать дела об административных правонарушениях;

7) осуществлять взаимодействие с отделами правоохранительного блока таможни по фактам выявленных правонарушений;

8) осуществлять контроль за достоверностью заполнения электронных копий документов валютного контроля, оформленных по результатам проведения целевых проверок внешнеторговых операций участников ВЭД;

9) осуществлять иные функции, предусмотренные законодательством.

Старший государственный таможенный инспектор в соответствии со своим должностным регламентом обязан:

1) проводить целевые проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

2) по результатам проверки в случае выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования возбуждать дела об административных правонарушениях;

3) обеспечивать подготовку и своевременное предоставление в вышестоящие таможенные органы разовой и периодической отчетности;

4) принимать решения по вопросам валютного контроля, возникающим в ходе таможенного оформления, осуществление контроля правильности заполнения грузовой таможенной декларации;

5) производить корректировки фактурной стоимости товаров;

6) осуществлять контроль соблюдения должностными лицами отделов таможенного оформления и таможенного контроля таможенных постов валютного законодательства Российской Федерации, правовых актов ФТС России, установленного порядка валютного контроля в пределах закрепленной за ними компетенции;

7) осуществлять иные функции, предусмотренные законодательством.

Государственный таможенный инспектор выполняет следующие функции:

1) проводит целевые проверки соблюдения участниками ВЭД актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и законодательства Российской Федерации о внешнеторговых бартерных сделках;

2) по результатам проверки в случае выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации возбуждает дело об административном правонарушении;

3) анализирует данные о перемещении через таможенную границу Российской Федерации юридическими и физическими лицами иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

4) принимает решения по вопросам валютного контроля, возникающим в ходе таможенного оформления, осуществляет контроль за правильностью заполнения грузовой таможенной декларации;

5) ведет делопроизводство в соответствии с порядком, утвержденным ФТС России, СТУ и номенклатурой, утвержденной начальником таможни;

6) осуществляет иные функции, предусмотренные действующим законодательством.

Сотрудники подразделения валютного контроля Кемеровской таможни вправе:

1) запрашивать и получать от других структурных подразделений сведения и документы, необходимые для выполнения своих функций;

2) участвовать в проведении проверок работы таможенных органов региона;

3) вносить предложения по вопросам совершенствования своей деятельности;

4) взаимодействовать с государственными и муниципальными органами власти, учреждениями, организациями и предприятиями по вопросам своей деятельности;

5) пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством.

Работники отдела несут персональную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, за невыполнение которых к ним могут быть применены меры административной, дисциплинарной и материальной ответственности в соответствии с действующим российским законодательством.

2.3 Организация работы в Кемеровской таможне по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

При осуществлении своей деятельности подразделение валютного контроля Кемеровской таможни руководствуется Приказом ФТС России от 5 февраля 2009 г. N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности".

В соответствии с Приказом N 125 в случае выявления подчиненными таможенными постами в процессе таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, незаконных валютных операций, а также признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, они передают данную информацию в подразделение валютного контроля таможни для проведения проверки. Если государственная регистрация резидента осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа - то в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля. Информация о нарушениях направляется в течение трех рабочих дней со дня их выявления.

Подразделение валютного контроля таможни и подчиненные таможенные посты проводят проверки участников ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена в регионе деятельности таможенного органа, на предмет соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основании:

а) ежемесячных планов проверок, формируемых на основе информации о предполагаемых нарушениях участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Ежемесячные планы проверок составляются таможней согласно Приложению 2 к Приказу N 125 по результатам анализа сведений региональных баз данных валютного контроля и с использованием Методики выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и системы критериев планирования проверок. Таможни направляют ежемесячные планы проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в вышестоящий таможенный орган до пятого числа каждого месяца.

б) информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, выявленных при таможенном оформлении и таможенном контроле, а также информации, полученной из структурных подразделений таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов;

в) поручений ФТС России на проведение проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля формирует и направляет в таможенные органы поручения ФТС России на основании информации, получаемой от РТУ, таможен, таможенных постов, о предполагаемых нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования участниками ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена вне региона деятельности таможенных органов. Также поручения ФТС России на проведение проверок могут формироваться на основе информации о нарушениях, не выявленных на региональном уровне, по результатам анализа центральной и региональных баз данных валютного контроля и информации о предполагаемых нарушениях, полученной из структурных подразделений ФТС России, налоговых и иных контролирующих органов.

Проверка соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования осуществляется в течение:

а) сроков, обеспечивающих своевременное направление в Росфиннадзор документов для рассмотрения им возбужденных дел об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП России, и до истечения сроков давности привлечения к административной ответственности;

б) двух месяцев со дня получения поручения ФТС России (кроме случаев, когда поручением ФТС России предусмотрен другой срок проведения проверок), или информации о возможных нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования из налоговых и иных контролирующих органов.

Время проведения проверок может быть продлено Управлением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля с учетом сроков давности привлечения к ответственности, на основании ходатайства таможенного органа, составленного в соответствии с Приложением 1 к Приказу N 125, направляемого в ФТС России не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока проведения проверки. Ходатайство о продлении сроков проведения проверок рассматривается ФТС России в течение 7 рабочих дней.

Результаты проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования направляются в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля в течение 10 рабочих дней со дня их завершения (если иное не предусмотрено поручением ФТС России).

При выявлении должностными лицами таможни в ходе проверки экспортно-импортных операций нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, предусмотренных ст. 15.25 КоАП России, возбуждается административное дело и составляется протокол об административном правонарушении. Протокол составляется сразу после выявления административного правонарушения, а в случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела или сведений о физическом или юридическом лице - в течение двух дней с момента выявления правонарушения. В протоколе указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено административное дело, статья КоАП России, предусматривающая административную ответственность за нарушение и иные сведения, предусмотренные ст. 28.2 КоАП России. Протокол подписывается должностным лицом таможни, его составившим, и лицом, в отношении которого возбуждено административное дело и которое вправе предварительно ознакомиться с протоколом, а также представить объяснения и замечания по его содержанию. Копия протокола вручается лицу, в отношении которого возбуждено административное дело.

В случае неявки лица, в отношении которого возбуждено административное дело, протокол составляется в его отсутствие. Копия протокола направляется такому лицу в течение трех дней со дня его составления [1].

В случаях, когда при выявлении административного правонарушения в области валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, необходима экспертиза или иные процессуальные действия, проводится административное расследование. Решение о возбуждении административного дела и проведении административного расследования принимается в виде определения, в котором указываются дата и место составления определения, должность, фамилия и инициалы лица, составившего определение, повод для возбуждения дела об административном правонарушении, данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, статья КоАП России, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение. Срок проведения административного расследования не превышает одного месяца с момента возбуждения дела об административном правонарушении. В некоторых случаях по заявлению должностного лица, которое рассматривает данное дело, срок может быть продлен на месяц. По окончании административного расследования составляется протокол об административном правонарушении либо выносится постановление о прекращении дела об административном правонарушении [1].

Протокол и иные материалы административного дела в течение трех суток с момента составления направляются в территориальное управление Росфиннадзора.

В ст. 24.5 указаны обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении. Например, если истек срок давности привлечения к административной ответственности или в отношении лица, нарушившего валютное законодательство Российской Федерации, уже вынесено постановление о привлечении к административной ответственности.

Помимо Приказа N 125 в целях организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования таможенными органами используется "Методика учета и обработки данных реестра электронных учетных документов валютного контроля в целях выявления нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" (далее - Методика).

В соответствии с ней обработка, учет и обмен информацией между подразделениями валютного контроля таможенных органов в целях выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования осуществляется в несколько этапов:

1) формирование и ведение региональных баз данных валютного контроля;

2) прием и первичная обработка учетных документов валютного контроля, поступающих из таможенных органов;

3) формирование поручений на проведение проверок в подразделение валютного контроля нижестоящего таможенного органа;

4) осуществление подразделениями валютного контроля таможенных органов контроля электронных документов валютного контроля, содержащих данные об участнике ВЭД, валютных операциях по внешнеторговому контракту и сведениях о товарах и транспортных средствах, перемещенных через таможенную границу России;

5) автоматизированное и ручное сопоставление сведений о валютных операциях по внешнеторговому контракту и сведений о перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

6) заполнение электронных копий документов валютного контроля, осуществление корректировки данных по результатам проверки;

7) обработка, учет и доведение результатов проведенных проверок до вышестоящего таможенного органа и формирование на их основе статистической отчетности.

Для формирования учетных документов валютного контроля, их сбора, обработки, передачи и загрузки в региональные и центральную базы данных таможенные органы используют следующие программные средства:

· комплекс программных средств учета валютных операций (КПС "УчетВО");

· комплекс программных средств организации контроля валютных операций (КПС "Контроль ВО");

· комплекс программных средств агента валютного контроля для уровней РТУ и таможен (КПС "Агент ВК");

· комплекс программных средств организации и ведения региональной базы данных результатов валютного контроля (КПС "Ведение РБД ВК");

· комплекс программных средств сбора информации и ведения базы данных электронной корреспонденции по валютным операциям (КПС "Сбор ЭК ВО").

Подразделение валютного контроля Кемеровской таможни в своей работе использует КПС "Агент ВК" и КПС "Ведение РБД ВК". Например, с помощью КПС "Агент ВК" направляется информация о результатах проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также заполняются формы электронных учетных документов валютного контроля.

Методика предусматривает использование следующих основных документов и их электронных форм:

1) паспорт сделки;

2) реестр учетных документов, формируемый по внешнеторговому контракту (КТСК). КТСК - документ валютного контроля, содержащий сведения о текущем состоянии внешнеторгового контракта и предназначенный для учета сводных результатов валютного контроля, направляется в таможенные органы для учета результатов проверок сведений о предполагаемых нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В процессе осуществления валютного контроля должностными лицами подразделения валютного контроля таможни заполняются следующие электронные документы:

· карточка участника ВЭД - документ, содержащий сведения об участнике ВЭД и служащий средством учета электронных документов валютного контроля;

· карточки учета нарушений по платежам и по ГТД - документы, содержащие сведения о выявленных таможенными органами в ходе проверки случаях нарушения участником ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· карточка подтверждающих документов - документ, содержащий сведения, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных внешнеторговым контрактом, поступления экспортной выручки или импорта товаров, на основании которого принималось решение об отсутствии состава административного правонарушения;

· реестры распределения сумм по экспорту и импорту - документы, формируемые таможенными органами в целях сопоставления сумм произведенных платежей по отношению к стоимости товаров, вывезенных или ввезенных в рамках внешнеторговых контрактов;

· карточка акта проверки - документ, формируемый по результатам проверки, проведенной на основании ежемесячных плановых проверок и поручений ФТС России;

· карточка дела об административном правонарушении - документ, в котором отражена информация об административном правонарушении, возбужденном по результатам проверки возможных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· карточка платежа - документ, содержащий сведения уполномоченного банка о платежах в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации по внешнеторговому контракту;

· учетная карточка валютного контроля - документ, содержащий сведения из грузовой таможенной декларации об общей стоимости товаров, подлежащей оплате по условиям внешнеторгового контракта;

· карточка ходатайства - документ, содержащий сведения о продлении сроков проведения проверок по поручениям ФТС России и по информации, полученной из налоговых и иных контролирующих органов.

Формы указанных выше документов представлены в рассматриваемой Методике.

Используя данные региональной базы данных валютного контроля, подразделение валютного контроля таможни формирует КТСК по участникам ВЭД, в отношении которых планируется проведение проверок, и направляет эту информацию в РТУ. Сформированные данные, содержащие сведения о запланированных проверках, загружаются в КПС "Агент ВК". После загрузки данных в КПС "Агент ВК" на уровне РТУ формируется порция-уведомление электронных копий документов валютного контроля, содержащая поручения таможенным органам региона на проведение инициативных проверок соблюдения валютного законодательства участниками ВЭД. Загрузка электронных документов валютного контроля в базу данных валютного контроля для проведения запланированных проверок осуществляется подразделением валютного контроля таможни в формате КТСК с использованием КПС "Агент ВК".

Подразделение валютного контроля является структурным подразделением Кемеровской таможни, деятельность которого регулируется Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни".

Подразделение валютного контроля Кемеровской таможни осуществляет валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных камнях, а также организует валютный контроль на таможенных постах, подчиненных таможне. Основными функциями подразделения являются проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также производство по административным делам. Отдел валютного контроля состоит из начальника отдела, четырех главных государственных таможенных инспекторов, одного старшего государственного таможенного инспектора и одного государственного таможенного инспектора.

Подразделение валютного контроля проводит проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основе ежемесячных планов проверок, информации о предполагаемых нарушениях и информации, полученной из структурных подразделений таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов, а также на основании поручений ФТС России. При выявлении нарушений законодательства в валютной сфере составляется протокол об административном правонарушении, который передается в Росфиннадзор для вынесения по нему постановления.

валютный таможня административный законодательство

3. Практика применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

3.1 КоАП России об ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Согласно ст. 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с российским законодательством. Такая ответственность предусмотрена ст. 15.25 КоАП России.

Привлечение к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования характеризуется двумя особенностями:

1) установлены высокие размеры штрафов, достигающие 100 % от суммы незаконной валютной операции;

2) установлен более продолжительный срок давности привлечения к ответственности - один год со дня совершения административного правонарушения (по общему правилу этот срок составляет два месяца).

Ч.1 ст. 15.25 КоАП России устанавливает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций. Валютные операции, а также запреты и ограничения в области их совершения установлены Законом N 173-ФЗ. Совершение валютных операций с нарушением установленных законом требований влечет наложение административного штрафа на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, а также на граждан. Административный штраф устанавливается в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Ч.4 ст. 15.25 устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, приобретенные нерезидентом у резидента. Административная ответственность предполагает наложение штрафа на индивидуальных предпринимателей, а также на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Ч.5 ст. 15.25 устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, неполученные на таможенной территории России. В соответствии с данной частью субъектами административного правонарушения могут являться индивидуальные предприниматели и юридические лица. Административное наказание по ч.5 ст. 15.25 - штраф от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Россию.

При определении размера административного штрафа, исходя из суммы денежных средств, не возвращенных в Россию, пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Банка России.

Ч.6 ст. 15.25 предполагает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение правил оформления паспортов сделок или нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Данная часть влечет наложение штрафа на индивидуальных предпринимателей в размере от четырех до пяти тыс. руб., а на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тыс. руб.

Рассмотрим деятельность Кемеровской таможни в сфере выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Данный анализ осуществлен на основе статистических данных, предоставленных подразделением валютного контроля Кемеровской таможни.

Рисунок 1 - Количество проверок, проведенных подразделением валютного контроля Кемеровской таможни, за 2005-2009 гг.