Валютный контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

Введение

1. Валютный контроль в российской федерации: теоретический аспект

1.1 Понятие и сущность валютного контроля в России

1.2 Таможенные органы как агенты валютного контроля

1.3 Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

2. Деятельность Кемеровской таможни как агента валютного контроля

2.1 Задачи и функции подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

2.2 Организационная структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

2.3 Организация работы в Кемеровской таможне по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

3. Практика применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

3.1 КоАП России об ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

3.2 Судебно-арбитражная практика по вопросам нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Выполняя функции агента валютного контроля, таможенные органы в целом и Кемеровская таможня в частности, осуществляют валютный контроль операций при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России, выявляют нарушения валютного законодательства России, способствуют его дальнейшему развитию. Для Кузбасса деятельность таможенных органов в области валютного контроля является очень важной, т.к. Кемеровская область - это экспортно-ориентированный регион. Внешнеторговый оборот Кемеровской области в 2009 г. составил 8967,9 млн. долл. США, в т.ч. со странами дальнего зарубежья - 7977,6 млн. долл. США, со странами СНГ - 990,3 млн. долл. США. Доля экспорта в структуре товарооборота за этот период составила 8429,1 млн. долл. США или 94 % товарооборота, доля импорта - 538,8 млн. долл. США или 6 % товарооборота. Объектом изучения выступает валютный контроль как инструмент валютного регулирования в России. Предметом исследования является организация валютного контроля в таможенных органах. Целью дипломной работы на примере Кемеровской таможни является изучение таможенных органов как агентов валютного контроля. В соответствии с целью в дипломной работе поставлены следующие задачи:

1) раскрыть теоретический аспект валютного контроля в Российской Федерации;

2) рассмотрение деятельности таможенных органов как агентов валютного контроля, их функций, прав и обязанностей; Кемеровская таможня

3) изучение практики применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Дипломная работа состоит из 3-х глав, введения, заключения, списка литературы и приложения.

1. Валютный контроль в Российской Федерации: теоретический аспект

1.1 Понятие и сущность валютного контроля в России

В научной литературе существует несколько подходов к определению "валютный контроль".

В широком аспекте валютный контроль представляет собой совокупность мер государственного регулирования, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и соблюдение государственных интересов в валютной сфере. В узком аспекте валютный контроль - деятельность специально уполномоченных субъектов, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений.

Бакаева О.Ю. считает, что валютный контроль может быть назван валютным надзором. Это объясняется тем, что контрольная деятельность состоит в проверке исполнения закона с точки зрения законности и целесообразности. Надзор основан лишь на проверке исполнения закона. Кроме того, надзор применяется контролирующим органом к тем лицам, которые ему организационно не подчинены [29, c. 256].

Хаменушко И.В. характеризует валютный контроль как особый вид государственного контроля. В таком качестве он рассматривает валютный контроль в нескольких аспектах:

· валютный контроль является функцией государственного управления и обеспечивает проверку деятельности участников валютных отношений в целях выявления случаев отклонения от выполнения предписаний государства;

· валютный контроль представляет собой стадию определенных управленческих действий государства;

· валютный контроль - форма обратной связи, с помощью которой осуществляется постоянный мониторинг за действиями участников валютных отношений, что позволяет оценивать эффективность валютной политики;

· валютный контроль - средство поддержания правопорядка в валютной сфере [30, c. 242-243].

Основу валютного законодательства Российской Федерации составляет Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Ст. 3 Закона N 173-ФЗ закрепляет основные принципы валютного контроля в России:

1) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

2) единство внутренней и внешней валютной политики России;

3) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

4) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Объектами валютного контроля являются валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности, валютные операции.

Согласно п.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ к валюте Российской Федерации относятся денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории России, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки и средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Внутренними ценными бумагами согласно п.3 ст. 1 Закона N 173-ФЗ признаются:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в России;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на её территории.

К валютным ценностям в соответствии с п.5 ст. 1 Закона N 173-ФЗ относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги. В состав иностранной валюты включены:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории иностранного государства или группы иностранных государств, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом N 173-ФЗ к внутренним ценным бумагам.

Также объектом валютного контроля являются валютные операции. К валютным операциям в соответствии с п.9 ст. 1 Закона N 173-ФЗ относят:

· приобретение резидентом у резидента и передача резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

· приобретение резидентом у нерезидента или передача резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях и наоборот, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

· приобретение нерезидентом у нерезидента и передача нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

· ввоз на таможенную территорию России и вывоз с таможенной территории России валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

· перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории России, на счет того же лица, открытый на территории России и наоборот;

· перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета на другой, открытых на территории России.

Согласно Закону N 173-ФЗ субъектами валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. К резидентам относятся:

· граждане России, а также постоянно проживающие в России в соответствии с российским законодательством иностранные граждане и лица без гражданства;

· юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством;

· находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения резидентов-юридических лиц, созданных в соответствии с российским законодательством;

· дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства России, находящиеся за пределами её территории, а также постоянные представительства России при межгосударственных или межправительственных организациях;

· Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.

Нерезидентами являются:

· иностранные граждане и лица без гражданства, а также граждане России, которые постоянно проживают в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

· юридические лица, а также организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России;

· дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

· межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в России;

· находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов-юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами;

· иные лица, не являющиеся резидентами.

Валютное законодательство Российской Федерации устанавливает особый порядок осуществления валютных операций резидентов и нерезидентов:

· валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ст. 9 Закона N 173-ФЗ. Например, разрешены операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, по договорам перевозки и страхования вывозимых из России или ввозимых в Россию грузов;

· согласно ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, кроме валютных операций по купле-продаже иностранной валюты и чеков в иностранной валюте, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса России;

· в соответствии со ст. 10 Закона N 173-ФЗ нерезиденты могут без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета в уполномоченных банках и наоборот. Валютные операции между нерезидентами в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета, открытые на территории России, а операции с внутренними ценными бумагами - с учетом требований, установленных российским законодательством.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими и физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках и счета за рубежом. При этом в ст. 14 Закона N 173-ФЗ перечислены случаи, когда расчеты могут осуществляться без использования банковских счетов. Например, при расчетах юридических лиц с нерезидентами наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах; покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом наличной иностранной валюты.

Ввоз в Россию иностранной валюты и валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении таможенного законодательства.

При единовременном ввозе в Россию физическими лицами-резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, они подлежат декларированию. При единовременном вывозе из России физическими лицами-резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты Российской Федерации в сумме, не превышающей в эквиваленте 3 тыс. долл. США, такая валюта не подлежит декларированию, а при превышении этой суммы она подлежит декларированию. Физические лица-резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из России наличную иностранную валюту и/или валюту Российской Федерации, не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая валюта была ранее ввезена или переведена в Россию либо приобретена в России.

В соответствии со ст. 22 Закона N 173-ФЗ валютный контроль в России осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации. В настоящее время таким уполномоченным органом служит Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор), правовой статус которой определен Постановлением Правительства России от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" и Постановлением Правительства России от 8 апреля 2004 г. N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора".

К агентам валютного контроля относятся:

· уполномоченные банки;

· государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· таможенные органы;

· налоговые органы.

Согласно ст. 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля имеют следующие полномочия:

· проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

· запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Органы и агенты валютного контроля обязаны сохранять коммерческую, банковскую, служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении своих полномочий. При наличии информации о нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования субъектами валютных отношений органы и агенты валютного контроля должны передавать необходимую информацию органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к этим нарушителям.

Исключительными правами органов валютного контроля в соответствии с ч.2 ст. 23 Закона N 173-ФЗ являются:

· выдача предписаний об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· применение установленных законодательством мер ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Кроме того, к компетенции органов валютного контроля относится издание нормативно правовых актов по вопросам валютного регулирования.

Банк России осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж. Он осуществляет взаимодействие с органами валютного контроля и взаимодействие уполномоченных банков с органами и агентами валютного контроля [30, c. 223-224].

Функции Банка России как органа валютного контроля реализуют его территориальные учреждения на территории субъектов Российской Федерации. Правовой статус территориальных учреждений установлен Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской федерации (Банке России)" и "Положением о территориальных учреждениях Банка России" от 29 июля 1998 г. N 46-П (далее - Положение N 46-П).

Ст. 17 Положения N 46-П устанавливает следующие полномочия территориальных учреждений Банка России в области валютного контроля:

· организация и осуществление валютного контроля как непосредственно, так и через уполномоченные банки;

· контроль валютных операций резидентов и нерезидентов на соответствие действующему законодательству;

· рассматривают обращения кредитных организаций о получении ими лицензий на осуществление банковских операций в иностранной валюте, дают по ним заключения и представляют их в Банк России;

· ставят перед Банком России вопрос об отзыве у уполномоченного банка лицензии на проведение операций в иностранной валюте или изъятии из лицензии права на проведение отдельных видов операций;

· рассматривают отчетность уполномоченных банков и их филиалов по валютным операциям;

· взыскивают с резидентов и нерезидентов штрафы за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также применяют иные санкции, предусмотренные законодательством.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством России в области валютного контроля, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Согласно действующему законодательству, к функциям Росфиннадзора относятся:

· осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· совместно с агентами валютного контроля, правоохранительными, контролирующими и иными федеральными органами исполнительной власти организует проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям;

· в соответствии со ст. 23.60 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП России) рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Также Росфиннадзор имеет право:

· направлять в проверенные организации предписания по устранению выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений в области валютного контроля.

Росфиннадзор находится в ведении Министерства финансов России. Функции Росфиннадзора по валютному контролю на территории субъектов Российской Федерации осуществляют его территориальные органы, правовой статус которых определен Приказом Министерства финансов России от 11 июля 2005 г. N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора".

Исключительными обязанностями агентов валютного контроля согласно ч.7 ст. 23 Закона N 173-ФЗ являются:

· осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· представление органам валютного контроля информации о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции осуществляют контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и валютными биржами.

Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с российским законодательством и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории России на основании лицензий Банка России филиалы иностранных кредитных организаций, которые имеют право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Уполномоченные банки являются основными участниками внутреннего валютного рынка России. Так, согласно ст. 11 Закона N 173-ФЗ купля-продажа иностранной валюты производится исключительно через уполномоченные банки. Также при экспорте-импорте товаров, работ, услуг субъекты внешнеэкономической деятельности осуществляют валютные операции через обслуживающие их уполномоченные банки.

Особенность уполномоченных банков состоит в том, что они с одной стороны являются коммерческими организациями, с другой - обладают полномочиями в сфере контроля за соблюдением клиентами банка валютного законодательства.

"Внешэкономбанк" функционирует на основании Федерального закона от 17 мая 2007 г. "О Банке развития", и в соответствии со ст. 3 этого закона он осуществляет права и исполняет обязанности агента валютного контроля, установленные для уполномоченных банков.

К профессиональным участникам рынка ценных бумаг согласно Федеральному закону от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" относятся брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, регистраторы, депозитарии, организаторы торговли на рынке ценных бумаг.

Участники рынка ценных бумаг предоставляют по запросу Банка России документы и информацию, связанные с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций с внешними и внутренними ценными бумагами, осуществленных с использованием услуг, предоставленных соответствующим участником рынка ценных бумаг [30, c. 236].

Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за валютными операциями резидентов и нерезидентов, направляют в Росфиннадзор сведения о возбужденных делах об административных правонарушениях по выявленным нарушениям валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также сведения об открытии и закрытии резидентами счетов, вкладов в банках в пределах территории России за пределами территории России [30, c. 235-236].

Таможенные органы как агенты валютного контроля более подробно будут рассмотрены во втором параграфе данной главы.

Структура органов и агентов валютного контроля приведена в Приложении А.

Правительство России как субъект валютного контроля занимает особое положение. Это обусловлено тем, что оно является органом общей компетенции, обладающим обширными функциями. При осуществлении валютного контроля Правительство обладает следующими полномочиями:

· обеспечивает координацию деятельности органов валютного контроля и их взаимодействие с Банком России;

· обеспечивает взаимодействие агентов валютного контроля (кроме уполномоченных банков) с Банком России [30, c. 247-248].

В зависимости от времени совершения валютного контроля выделяют следующие формы:

· предварительный валютный контроль, который осуществляется до совершения валютных операций;

· текущий валютный контроль, проводимый в процессе совершения валютных операций резидентами и нерезидентами;

· последующий валютный контроль, осуществляемый органами и агентами валютного контроля после совершения резидентами и нерезидентами валютных операций [30, c. 246-247].

В зависимости от субъектов, осуществляющих валютный контроль, можно выделить контроль органов валютного контроля и контроль агентов валютного контроля. Контроль, осуществляемый органами валютного контроля, включает валютный контроль Банка России и валютный контроль Росфиннадзора. Контроль, осуществляемый агентами валютного контроля, подразделяется на:

· валютный контроль уполномоченных банков;

· валютный контроль профессиональных участников рынка ценных бумаг;

· валютный контроль таможенных органов;

· валютный контроль налоговых органов [30, c. 248].

В зависимости от объекта валютного контроля выделяют:

· валютный контроль за внешнеторговыми операциями, т.е. контроль за экспортом и импортом товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

· валютный контроль за неторговыми операциями (ввозом, вывозом валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг, валютных ценностей) [30, c. 248-249].

Важно отметить взаимосвязь валютного контроля с валютным регулированием, положения о котором также отражены в Законе N 173-ФЗ. Органы валютного регулировании (Банк России и Правительство Российской Федерации) имеют право издавать нормативно правовые акты по вопросам валютного законодательства, которые обязательны для всех резидентов и нерезидентов, т.е. деятельность органов валютного регулирования направлена на неограниченный круг субъектов. Валютный контроль является составной частью валютного регулирования и связан с обеспечением соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений, т.е. деятельность уполномоченных органов направлена на конкретных участников валютных отношений.

1.2 Таможенные органы как агенты валютного контроля

Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему, которая в соответствии со ст. 402 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (далее - ТК России) включает:

1) федеральную службу, уполномоченную в области таможенного дела;

2) региональные таможенные управления (далее РТУ);

3) таможни;

4) таможенные посты.

Согласно ст. 403 ТК РФ к компетенции таможенных органов относится контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, является Федеральная таможенная служба (далее - ФТС России).

В соответствии с Постановлением Правительства России от 26 июля 2006 г. N 459 "О Федеральной таможенной службе" ФТС России осуществляет функции агента валютного контроля. Согласно Приказу ФТС России от 6 декабря 2007 г. N 1499 "Об утверждении Положения об Управлении торговых ограничений, валютного и экспортного контроля" Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля (далее - Управление) является структурным подразделением ФТС России. В области валютного контроля Управление осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

· контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

· совершенствование государственной политики в области валютного контроля и ее осуществление;

· совершенствование нормативно-правовой базы валютного законодательства Российской Федерации;

· информационно-аналитическая работа в сфере валютного контроля;

· ведомственный контроль деятельности таможенных органов в области валютного контроля;

· взаимодействие с другими органами и организациями, осуществляющими иные виды государственного контроля [21].

В сфере валютных отношений Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля выполняет следующие функции:

· организует проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, актов в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок;

· организует и осуществляет информационный обмен и взаимодействие с органами и агентами валютного контроля;

· организует работу таможенных органов по контролю за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

· определяет формы и методы контроля таможенными органами валютных операций, а также перемещения физическими и юридическими лицами через таможенную границу России валюты Российской Федерации, ценных бумаг в документарной форме, валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней;

· рассматривает запросы таможенных органов, уполномоченных банков, а также иных организаций и лиц по вопросам валютного контроля, и направляет ответы на запросы;

· направляет в таможенные органы информацию, необходимую для осуществления валютного контроля, а также образцы оттисков печатей уполномоченных банков;

· осуществляет анализ и оценку деятельности таможенных органов в области валютного контроля и разрабатывает предложения о повышении эффективности их работы;

· представляет руководству ФТС России предложения о распределении компетенции таможенных органов различного уровня при осуществлении валютного контроля;

· осуществляет методическое руководство деятельностью структурных подразделений таможенных органов в сфере валютного контроля;

· согласовывает назначение на должность и освобождение от должности начальников структурных подразделений РТУ и таможен, к компетенции которых относятся вопросы валютного контроля;

· участвует в разработке методических и учебных материалов по вопросам валютного контроля;

· представляет интересы ФТС России в государственных и иных органах и организациях при рассмотрении вопросов, относящихся к валютному контролю;

· выполняет иные функции [21].

Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля осуществляет свои функции как непосредственно, так и через структурные подразделения таможенных органов России во взаимодействии с другими структурными подразделениями ФТС России, а также с федеральными органами исполнительной власти, общественными объединениями, иными организациями и лицами.

Для выполнения поставленных функций в валютной сфере Управление имеет право:

· вносить на рассмотрение руководству ФТС России предложения относительно валютного законодательства;

· давать поручения, разъяснения, рекомендации структурным подразделениям таможенных органов по вопросам валютного контроля;

· запрашивать у структурных подразделений ФТС России, таможенных органов, органов и агентов валютного контроля, государственных органов власти, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и иных организаций и лиц статистические и аналитические данные, документы, заключения и сведения, необходимые для принятия решений в области валютного контроля;

· осуществлять проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также разрабатывать мероприятия, направленные на их предотвращение и устранение;

· осуществлять проверки таможенных органов по вопросам валютного контроля;

· возбуждать дела об административных правонарушениях;

· пользоваться иными правами, в соответствии с законодательством России [21].

В соответствии с Приказом ФТС России от 5 февраля 2009 г. N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (далее - Приказ N 125) Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля:

1) осуществляет анализ и учет ежемесячных планов проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования подразделений валютного контроля РТУ и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России;

2) осуществляет контроль за проведением подчиненными таможенными органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и их результатами;

3) контролирует формирование таможенными органами ежемесячных планов проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

4) анализирует и актуализирует перечни участников ВЭД, в отношении которых планируется проведение проверок и государственная регистрация которых осуществлена в регионе деятельности соответствующего таможенного органа, направляемых РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России.

Правовой статус региональных таможенных управлений и таможен определен в Приказе ФТС России от 12 января 2005 г. N 7 "Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне".

РТУ и таможня обеспечивают реализацию задач и функций ФТС России в регионе деятельности таможенного органа.

РТУ осуществляет следующие полномочия в сфере валютных отношений:

· валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, а также контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок;

· контроль валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

· координация и контроль деятельности по осуществлению валютного контроля в подчиненных таможенных органах;

· взаимодействие с органами и агентами валютного контроля, а также обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов;

· производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение таких дел в валютной сфере [18].

РТУ согласно Приказу N 125:

1) устанавливают плановые показатели работы подчиненных таможен по проведению проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также осуществляют контроль за их проведением;

2) контролируют формирование таможенными органами ежемесячных планов проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

3) формируют сводные ежемесячные планы проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования подчиненных таможенных органов и подразделений валютного контроля РТУ и направляют их до седьмого числа каждого месяца в ФТС России;

4) проводят анализ поручений ФТС России, их распределение и доведение до таможенных органов региона в течение трех рабочих дней со дня получения.

Таможня входит в единую систему таможенных органов, осуществляет руководство деятельностью подчиненных таможенных постов и является по отношению к ним вышестоящим таможенным органом.

Таможня обладает следующими полномочиями:

· контроль за фактическим вывозом и подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной границы России;

· осуществление валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок,

· контроль за валютными операциями, связанными с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, координация такой деятельности на таможенных постах;

· взаимодействие с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними таможенных постов;

· производство по делам об административных правонарушениях [18].

Таможня для реализации своих функций имеет право проводить проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также запрашивать и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций [18].

РТУ и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, осуществляют ежеквартальное формирование перечня участников ВЭД, в отношении которых планируется проведение проверок. Данный перечень направляется в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля не позднее седьмого числа месяца, предшествующего кварталу, по форме, приведенной в Приложении 3 к Приказу N 125.

Структурными подразделениями РТУ и таможен являются подразделения валютного контроля, правовой статус которых установлен Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни".

Подразделения валютного контроля РТУ осуществляют организацию работы подчиненных ему таможенных органов по валютному контролю.

Основными задачами подразделения валютного контроля РТУ являются:

· обеспечение выполнения РТУ, подчиненными таможенными органами и участниками ВЭД требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· организация и координация деятельности подразделений валютного контроля подчиненных таможенных органов.

Функциями подразделения валютного контроля РТУ являются:

· организация и осуществление в регионе деятельности РТУ валютного контроля;

· организация проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· возбуждение дел об административных правонарушениях и осуществление производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с КоАП России;

· анализ деятельности подчиненных таможенных органов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений в валютной сфере;

· осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля.

Подразделение валютного контроля таможни более подробно будет рассмотрено во второй главе диплома.

Правовой статус таможенного поста отражен в Приказе ФТС России от 13 августа 2007 г. N 965 "Об утверждении общего положения о таможенном посте".

В соответствии с этим положением таможенные посты в области валютных отношений имеют следующие полномочия:

· осуществление контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

· осуществление контроля за достоверностью сведений, представляемых в целях валютного контроля.

Таможенные посты в области валютного контроля имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов, а также запрашивать документы и сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, относящимся к валютной сфере.

Структурным подразделением таможенного поста является отдел таможенного оформления и таможенного контроля (далее - ОТО и ТК).

Согласно Приказу ГТК России от 9 октября 2001 г. N 974 "Об утверждении типовых положений об отделе (отделении) таможенного оформления и таможенного контроля и об отделе (отделении) таможенного досмотра таможенного поста" ОТО и ТК контролирует соблюдение законодательства России о валютном регулировании и валютном контроле, о регулировании внешнеторговых бартерных сделок, а также о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Структура таможенных органов как агентов валютного контроля представлена в Приложении Б.

Таможенные органы формируют дело экспортера или импортера, в которое помещаются таможенные и иные документы. Срок хранения таких документов составляет три года, а при экспорте товаров - шесть лет. Порядок комплектования таможенных документов, формирования их в дела и передачи на хранение в архив таможенного органа отражен в Приказе ФТС России от 18 октября 2004 г. N 160 "О типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах" и Приказе ФТС России от 7 декабря 2007 г. N 1515 "Об утверждении порядка комплектования таможенных документов, формирования их в дела и передачи на хранение в архив таможенного органа".

В соответствии с Постановлением Правительства России от 24 февраля 2009 г. N 166 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации" таможенные органы по запросу Росфиннадзора или его территориальных органов представляют документы и информацию, связанные с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, при условии, что такие документы предусмотрены ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

ФТС России представляет документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, в Росфиннадзор в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Другие таможенные органы направляют необходимые документы и информацию в Росфиннадзор и его территориальные органы в течение 7 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, а в случае их отсутствия - в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

В целях обеспечения эффективности контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, создания системы противодействия нарушениям валютного законодательства таможенные органы осуществляют сотрудничество с другими органами и агентами валютного контроля.

15 августа 2005 г. было подписано Соглашение "О взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля".

Предметом данного Соглашения являются обмен информацией, а также ведомственными правовыми актами, осуществление совместных мероприятий и издание совместных документов по вопросам валютного контроля.

В соответствии со ст. 2 Соглашения, а также ст. 1 и ст. 2 Дополнительного протокола к Соглашению ежеквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала) ФТС России направляет в Росфиннадзор информацию о протоколах по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП России, переданных таможенными органами территориальным органам Росфиннадзора, а Росфиннадзор направляет в ФТС России информацию о результатах рассмотрения дел об административных правонарушениях, возбужденных таможенными органами.

Форма передачи информации в ФТС России и Росфиннадзор указана соответственно в Приложении 1 и Приложении 2 к Дополнительному протоколу Соглашения.

Согласно Постановлению Правительства России от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" сотрудничество таможенных органов и Банка России осуществляется на основе двусторонних соглашений об обмене документами и информацией, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций. Такие соглашения должны предусматривать порядок, периодичность и сроки представления ФТС России в Банк России документов и информации, необходимых для составления платежного баланса, осуществления валютного регулирования и валютного контроля; Банком России в ФТС России - документов и информации, необходимых для осуществления таможенными органами функций агентов валютного контроля в отношении валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности и совершаемых в соответствии с внешнеторговыми контрактами.

В соответствии с Соглашением от 14 июля 2005 г. "О сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы" в целях валютного контроля стороны осуществляют взаимодействие и координацию деятельности путем обмена информацией, разработки и реализация предложений по совершенствованию валютного законодательства, а также создания системы мер, направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в валютной сфере. Например, по запросам таможенных органов налоговые органы предоставляют сведения обо всех имеющихся у налогоплательщика рублевых и валютных счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории России и за рубежом.

1.3 Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

Валютный контроль за экспортно-импортными операциями заключается в сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу, получаемых таможенными органами в ходе таможенного оформления и таможенного контроля, с данными о движении средств на счетах участников внешнеэкономической деятельности, которыми располагают банки, осуществляя международные расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации. Получение и анализ данных производится на основании документов валютного контроля, основным из которых является паспорт сделки.

Ст. 19 Закона N 173-ФЗ предусматривает обязанность резидентов по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации. Данная статья предполагает, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты должны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить:

· получение от нерезидентов иностранной валюты или валюты Российской Федерации за товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, переданные в с соответствии с условиями внешнеторговых контрактов;

· возврат денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию России товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные результаты интеллектуальной деятельности.

Правовой основой осуществления экспортно-импортного валютного контроля являются Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положение Банка России от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Основным документом валютного контроля является паспорт сделки. В соответствии со ст. 20 Закона N 173-ФЗ он представляет собой документ, содержащий сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом. Эти сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидента.

Паспорт сделки выполняет две основные функции: с одной стороны он представляет собой один из документов валютного контроля, т.е. контрольная функция, с другой - является основой для формирования уполномоченным банком досье по паспорту сделки, составляемое в целях учета валютных операций, т.е. информационная функция [30, c. 251].

Согласно п. 3.1 Инструкции N 117-И оформление паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов через счета резидента в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте, в следующих случаях:

· за вывозимые с таможенной территории России или ввозимые на таможенную территорию России товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом (юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;

· при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.

Также паспорт сделки оформляется по договорам страхования, по договорам лизинга движимого имущества и транспортных средств, если осуществляется ввоз или вывоз объекта лизинга в страну или из страны, по договорам, где иностранной стороной является филиал иностранной компании в России [16].

К валютным операциям, при которых оформление паспорта сделки не требуется, относятся операции, осуществляемые по внешнеторговому контракту или кредитному договору, заключенному, в соответствии с п. 3.2 Инструкции N 117-И:

· между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении данными резидентами валютных операций по внешнеторговому контракту;

· между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

· между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством России на осуществление валютных операций;

· между нерезидентом и резидентом, если общая сумма внешнеторгового контракта или кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю на дату заключения внешнеторгового контракта или кредитного договора. В случаях, когда во внешнеторговом контракте не указана сумма сделки, паспорт сделки оформляется, если резидент предполагает, что размер этой суммы превысит в эквиваленте 5 тыс. долл. США [16].

Форма и порядок заполнения паспорта сделки указаны в Приложении 4 к Инструкции N 117-И.

Резидент оформляет паспорт сделки в одном уполномоченном банке, через счета которого он осуществляет валютные операции по контракту или кредитному договору. Если валютные операции по контракту или кредитному договору осуществляются через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента. Банк, в котором оформляется паспорт сделки, называется банком паспорта сделки.

В соответствии с п. 3.5 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк два экземпляра заполненного паспорта сделки, внешнеторговый контракт или кредитный договор, являющийся основанием для проведения валютных операций. В некоторых случаях необходимо разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по данному внешнеторговому контракту или кредитному договору, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте. При этом паспорт сделки и обосновывающие документы предоставляются в банк паспорта сделки в срок, не позднее осуществления первой валютной операции по внешнеторговому контракту или кредитному договору.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом-физическим лицом, подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется, при наличии, печатью. Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом-юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица-резидента.

Банк паспорта сделки проверяет соответствие информации, указанной резидентом в паспорте сделки, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, а также соблюдение резидентом порядка оформления паспорта сделки в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в банк [15].