Валютный контроль

В соответствии с рисунком 1 наибольшее количество проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования приходится на 2006 г. Так за 2005-2006 гг. общее их количество увеличилось более чем на 70 % и составило 449 раз. В последующие годы наблюдается снижение числа проверок: в 2006-2007 гг. - на 24 %, а в 2007-2008 гг. - более чем на 23 %.

В 2008-2009 гг. присутствует небольшой рост численности проверок с 265 до 297.

В целом по отношению к 2005 г. общее количество проверок в 2009 г. выросло на 12,5 % и составило 297.

В структуре проверок за период с 2005 по 2009 гг. преобладают экспортные, что представлено на рисунке 2.

Рисунок 2 - Доля экспортных и импортных проверок, проведенных подразделением валютного контроля Кемеровской таможни за 2005-2009 гг.

Подобная ситуация отмечается в разрезе каждого года, где доля проверок экспортных операций изменяется от 60 % до 72 % в зависимости от года.

Количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ежегодно растет, что показано на рисунке 3.

Рисунок 3 - Количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за 2005-2009 гг.

Из рисунка 3 видно, что за 2005-2006 гг. этот показатель увеличился более чем в 4 раза, за 2006-2007 гг. - более чем в 1,5 раза, за 2007-2008 гг. - более чем в 1,4 раза, за 2008-2009 гг. - практически в 3,5 раза. Наибольший рост этого показателя наблюдался в 2006 и 2009 гг., а в абсолютных значениях - в 2009 г. до 1584, что на 1127 случаев больше, чем в 2008 г. В общем за период с 2005 по 2009 гг. количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования выросло в 38 раз.

На основании рисунка 3 и рисунка 1 можно определить эффективность деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни, что отображено на рисунке 4.

Рисунок 4 - Эффективность деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни за 2005-2009 гг.

Из данного рисунка видно, что эффективность работы подразделения валютного контроля Кемеровской таможни за период с 2005 по 2009 гг. увеличилась практически в 27 раз.

По факту выявленных нарушений подразделением валютного контроля Кемеровской таможни были возбуждены дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России, представленные на рисунке 5.



Рисунок 5 - Количество возбужденных дел об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России должностными лицами таможни за 2005-2009 гг.

Рисунок 5 показывает изменение данного показателя в сторону увеличения. Так в 2005-2006 гг. он вырос в 1,8 раза, в 2006-2007 гг. - более чем в 1,7 раза, в 2007-2008 гг. - практически в 1,4 раза и в 2008-2009 гг. - в 1,3 раза. Наибольшее количество возбужденных дел об административных правонарушениях приходится на 2009 г. и составляет в абсолютном значении 130. В абсолютных значениях наибольший рост в 2009 г. со 100 до 130 дел. В целом за период 2005-2009 гг. данный показатель увеличился более чем в 5,5 раз. Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг. представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг., тыс.руб.

Как видно, величина штрафных санкций значительно изменяется в зависимости от выбранного года. Наибольшее значение она достигает в 2009 г. По сравнению с 2008 г. величина штрафных санкций увеличилась в 11 раз, и более чем в 1500 раз - с 2005 г.

В 2006 и 2008 гг. наблюдается снижение данного показателя по сравнению с 2005 и 2007 гг. соответственно на 26 % и 67 %.

Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях в зависимости от выбранной части ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1	Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях в зависимости от выбранной части ст. 15.25 КоАП России за 2005-2009 гг., тыс. руб.
	2005	2006	2007	2008	2009
ч.1 ст. 15.25	0	18,146	1124,620	0	65,592
ч.4 ст. 15.25	183,165	1499,196	15241,46	5218,922	393077,324
ч.5 ст. 15.25	1916,43	45,576	18531,076	18587,89	2207519,986
ч.6 ст. 15.25	0	0	874362,306	276733,278	826734,708

Доля ч.1,4,5,6 ст. 15.25 КоАП России в общей величине штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях за 2005-2009 гг. отражена на рисунке 7.

Показатели деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни в 2005-2009 гг. представлены в Приложении Г.

3.2 Судебно-арбитражная практика по вопросам нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Оспаривание постановлений органов валютного контроля о привлечении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования является одной из распространенных категорий дел, рассматриваемых арбитражными судами.

Ниже представлены примеры административных дел по вопросам валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, рассмотренные арбитражными судами.

Пример 1.

Саратовской таможней была проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. 1 октября 2008 г. в отношении индивидуального предпринимателя-резидента составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст. 15.25 КоАП России, который в августе 2008 г. реализовал товар на сумму 680000 руб. нерезиденту за наличный расчет в валюте Российской Федерации. Реализованный товар был перемещен нерезидентом через таможенную границу России по ГТД.

Административное правонарушение выразилось в осуществлении незаконной валютной операции: реализация нерезиденту товара за наличный расчет в валюте Российской Федерации на сумму 680000 руб. Расчет наличными денежными средствами с нерезидентом осуществлен предпринимателем в нарушение требований ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ.

30 октября 2008 г. Росфиннадзором Саратовской области было вынесено постановление о назначении административного наказания в отношении индивидуального предпринимателя по ч.1 ст. 15.25 КоАП России и на него наложен штраф в размере 510000 руб.

Индивидуальный предприниматель не согласился с данным постановлением и обратился в Арбитражный суд Саратовской области, т.к. считает, что положения ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ подлежат применению только в случаях осуществления физическими лицами-резидентами банковских операций с иностранной валютой. В данном случае осуществлялась валютная операция с валютой Российской Федерации, и для ее совершения использование банковского счета не обязательно.

При этом в соответствии с валютным законодательством, операция, связанная с расчетами между физическим лицом-резидентом и нерезидентом с использованием в качестве средства платежа наличной валюты Российской Федерации при купле-продаже, не является валютной операцией, включенной в список исключений, указанных в п.п. 1-7 ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ. Данная валютная операция должна была быть совершена в соответствии с ч.3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, т.е. с использованием банковского счета в уполномоченном банке.

Поэтому валютная операция, осуществленная индивидуальным предпринимателем, являлась незаконной и суд отказал в удовлетворении требования индивидуального предпринимателя.

Пример 2.

Кемеровской таможней проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в отношении ООО "Атлантик", которое в 10 апреле 2008 г. заключило внешнеторговый контракт с исландской фирмой "B.Haraldsson Ltd" на поставку резиновых колец общим весом до 1000 тонн. Контрактом предусмотрено, что платеж за товар производится банковским переводом против выставленных отгрузочных документов в течение 15 дней с даты отгрузки товара на валютный счет продавца.

В результате проверки таможней было выявлено несвоевременное зачисление валютной выручки в сумме 17501,59 евро и незачисление в установленные контрактом сроки валютной выручки в сумме 14826,98 евро от экспорта товаров, на основании чего составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.4 ст. 15.25 КоАП России. Материалы административного дела были переданы в Росфиннадзор Кемеровской области.

По факту несвоевременного зачисления валютной выручки в сумме 17501,59 евро постановлением от 12 января 2009 г. производство по делу об административном правонарушении было прекращено, с учетом электронной переписки продавца с иностранным контрагентом.

Постановлением Росфиннадзора от 12 января 2009 г. ООО "Атлантик" привлечено к административной ответственности в виде штрафа в сумме 457387 руб. 50 коп., что составило три четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке.

ООО "Атлантик" обратилось в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Росфиннадзора от 12 января 2009 г. о назначении административного наказания по ч.4 ст.15.25 КоАП России.

По мнению продавца, им были приняты все зависящие от него меры к получению валютной выручки за товар, переданный нерезиденту, а именно, велась переписка. Указывает, что иностранный нерезидент - Бъерн Харальдссон является соучредителем общества и, исходя из этого и 4-х летней истории сотрудничества, у общества отсутствовали основания для признания партнера недобросовестным и принятия дополнительных обеспечительных мер.

В соответствии с заключенным контрактом ООО "Атлантик" 30 сентября 2008 г. отгрузило покупателю товар по двум ГТД на сумму 7343,35 евро и 7484,04 евро, о чем свидетельствуют квитанции о приеме контейнера. При этом валютная выручка в сумме 14826,98 евро на счет продавца не зачислена. Согласно контракту валютная выручка должна была поступить не позднее 15 октября 2008 г.

При рассмотрении административного дела Росфиннадзор установил, что ООО "Атлантик" не приняло всех мер для обеспечения своевременного получения экспортной выручки, хотя предыдущая отгрузка товара 28 апреля 2008 г. на сумму 17501,59 евро была оплачена иностранным контрагентом несвоевременно. По мнению Росфиннадзора, продавец мог на стадии заключения контракта внести в него какой-либо способ обеспечения исполнения обязательств: банковская гарантия, поручительство, аккредитив. Кроме того в контракте не предусмотрена возможность обжалования действий иностранного партнера в арбитражном суде в случае недобросовестного исполнения им своих обязательств по сделке.

Доводы ООО "Атлантик" о принятии им мер к получению выручки от экспорта товара, выразившихся в переписке с иностранным нерезидентом, отклоняются, т.к. в электронных письмах, отправляемых Бъерну Харальдссон, не содержится требований к компании "B.Haraldsson Ltd" с указанием размера задолженности и срока погашения данной задолженности, последующих предполагаемых действий общества. Обращение в суд с иском к компании "B.Haraldsson Ltd" не последовало.

Исходя из вышесказанного, Арбитражный суд Кемеровской области решил отказать в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления Росфиннадзора Кемеровской области о привлечении ООО "Атлантик" к административной ответственности, предусмотренной ч.4 ст. 15.25 КоАП России.

Пример 3.

Нижнетагильской таможней была поведена проверка соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в ходе которой было выявлено несоблюдение ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" установленных законом сроков зачисления валюты Российской Федерации на расчетный счет в уполномоченном банке. По факту выявленного правонарушения 4 февраля 2008 г. был составлен протокол об административном правонарушении.

Росфиннадзором Свердловской области 28 февраля 2008 г. вынесено постановление о привлечении ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 и назначении штрафа в размере трех четвертых от суммы средств, не зачисленных на счет в установленный контрактом срок.

Не согласившись с данным решением ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области, ссылаясь на отсутствие вины, и просит освободить от административной ответственности.

ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" 15 ноября 2002 г. заключило внешнеторговый контракт со швейцарской фирмой "ВСМПО Тирус КГ", на поставку товара стоимостью 34013,14 долл. США. В соответствии с заключенным контрактом оплата за поставляемый товар осуществляется покупателем в течение 30 дней с даты получения товара, но не позднее 90 дней с даты отгрузки. При этом 14 февраля 2006 г. в данный контракт были внесены изменения: расчеты за поставленный товар производятся в долл. США в течение 180 дней с даты таможенного оформления груза.

По контракту организация поставила товар на сумму 34013,14 долл. США. Выпуск товара разрешен Нижнетагильской таможней 25 мая 2007 г.

Следовательно, с учетом изменений в контракте от 14 февраля 2006 г. товар должен быть оплачен покупателем не позднее 21 ноября 2007 г. Однако экспортная выручка поступила на счет только 22 февраля 2008 г., т.е. с существенным нарушением установленного срока.

Резидент обосновывает свой довод об отсутствии вины в совершении правонарушения тем, что в течение длительного периода им предпринимались все необходимые меры по истребованию задолженности за товары путем урегулирования вопроса о погашении долга во внесудебном порядке, а затем и в судебном порядке в Арбитражном Институте Стокгольмской Торговой Палаты. Однако судом установлено, что все мероприятия были проведены заявителем по истечении срока, установленного для зачисления валютной выручки на расчетный счет. При этом документального подтверждения принятых мер для своевременного зачисления иностранной валюты на счет не имеется.

Поэтому суд в удовлетворении заявления ОАО "Корпорация ВСМПО-АВИСМА" отказывает.

Пример 4.

Кемеровской таможней была проведена проверка ООО "ФК-АвтокомлектНК" по соблюдению им требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По результатам проверки установлено невозвращение резидентом денежных средств в сумме 38074 долл. США, уплаченных нерезиденту за неввезенные на таможенную территорию России товары. По данному факту 1 апреля 2009 г. Кемеровской таможней составлен протокол об административном правонарушении по ч.5 ст. 15.25 КоАП России.

Росфиннадзором Кемеровской области 14 мая 2009 г. вынесено постановление о назначении резиденту административного штрафа по ч.5 ст. 15.25 КоАП России в размере 913204 руб. 89 коп. по курсу Банка России на дату рассмотрения дела.

ООО "ФК-АвтокомлектНК" с данным постановлением не согласилось и обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области. По мнению покупателя непонятно, за какое нарушение закона назначено наказание, неправильно определена дата события правонарушения, непонятно, в какой срок нужно было вернуть средства, с истечением которого связывается данное административное правонарушение, неверно рассчитан размер штрафа на дату рассмотрения дела.

Покупатель ООО "ФК-АвтокомлектНК" 3 апреля 2008 г. заключил с китайской фирмой "Ксинжан Ксинжайн Коммерсе Трейд КО, ЛТД" внешнеторговый контракт на поставку товара на сумму 10000000 долл. США. Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31 декабря 2008 г.

Согласно условиям контракта, покупатель переводит на счет продавца 10 % стоимости заявленной партии товара, остальные 90 % - после получения извещения продавца о готовности товара. При переводе предоплаты, срок поставки товара составляет в зависимости от товара до 90 календарных дней от даты поступления предоплаты на расчетный счет продавца. После перечисления оставшейся суммы, продавец передает товар в течение 7 календарных дней. Дополнительным соглашением от 14 апреля 2008 г. предусмотрено, что в случае не поставки товара в течение срока, указанного в дополнительном соглашении, продавец возвращает предоплату покупателю в течение 20 календарных дней со дня извещения об отказе, но не более 180 дней после получения предоплаты.

ООО "ФК-АвтокомлектНК" перевело нерезиденту двумя платежами 16 мая 2008 г. 31000 долл. США, 24 июня 2008 г. - 177200 долл. США, а продавец поставил 3 июля 2008 г. товар на общую сумму 170126 долл. США.

Продавец не поставил технику в связи с неперечислением покупателем 90 % стоимости товара. При этом покупатель от получения техники не отказался, но и не произвел оставшуюся оплату стоимости товара и не предъявил требования о возврате предоплаты за непоставленный товар.

Из объяснений ООО "ФК-АвтокомлектНК" следует, что на переведенные денежные средства в размере 38074 долл. США, товар не получен. Заказанная техника готова к отправке. Денег на оставшуюся сумму оплаты товара нет, а в связи с возросшим курсом валюты данная покупка нецелесообразна. Покупатель считает невозможным реализацию данной техники даже по себестоимости на территории Российской Федерации. Продавец обязался вернуть полученную предоплату после реализации автоспецтехники, с учетом понесенных им затрат.

Суд считает, что резидентом должны были приняты меры по возврату валютных средств за непоставленный товар или по своевременному исполнению нерезидентом обязанности по поставке товара. После поставки товара 3 июля 2008 г. можно было установить факт недопоставки на сумму предоплаты 38074 долл. США и решить вопрос о возврате денежных средств за непоставленный товар. В этом случае возврат денежных средств должен быть произведен до 21.12.2008. Срок действия контракта истек 31 декабря 2008 г. Действие контракта не продлевалось. Никаких мер по возврату денежных средств покупатель не предпринял.

Кемеровская таможня в протоколе об административном правонарушении правильно определила предельный срок возврата продавцом предоплаты в случае непоставки товара в установленный срок - 180 дней от даты последнего платежа, т.е. 21 декабря 2008 г.

Суд считает, что Росфиннадзор неправомерно исчислил размер административного штрафа, т.к. при правонарушении, оконченном в день его совершения, сроки давности привлечения к административной ответственности начинаются со дня совершения, а при длящемся административном правонарушении - со дня обнаружения правонарушения.

Невыполнение обязанности по возвращению денежных средств к установленному в контракте сроку не является длящимся и считается оконченным в момент истечения этого срока, поэтому пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится на день совершения правонарушения, а не на день рассмотрения дела. Предельный срок возврата денежных средств истекает 21 декабря 2008 г., значит днем совершения правонарушения следует считать 22 декабря 2008 г. (по курсу Банка России на дату совершения правонарушения административный штраф составляет 786335 руб. 66 коп.)

Арбитражный суд Кемеровской области по рассматриваемому делу постановил признать незаконным и отменить постановление Росфиннадзора Кемеровской области от 14 мая 2009 г. о назначении ООО "ФК-АвтокомплектНК" наказания в виде штрафа 913204 руб. 89 коп. и назначить по данному постановлению наказание в виде штрафа 786335 руб. 66 коп.

Пример 5.

Кемеровской таможней была проведена проверка ООО "Кольчугинская химическая компания" по вопросам соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по оформленному паспорту сделки. По результатам проверки 7 мая 2008 г. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25.

Росфиннадзором Кемеровской области на основании данного протокола вынесено постановление о привлечении резидента к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40000 руб.

ООО "Кольчугинская химическая компания" не согласилось с данным постановлением и обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением об его отмене.

Покупатель ООО "Кольчугинская химическая компания" и немецкая фирма "NILOS Ганц Циллер Гмбх & Со." заключили внешнеторговый контракт на поставку товара на сумму 6673,28 евро. Расчет по контракту производится следующим образом: 50% предоплата после подписания контракта, 50% в течение 15 дней после сообщения о готовности груза к отправке. Контракт действует до 31 декабря 2007 г., но в любом случае до полного выполнения сторонами обязательств по данному контракту.

Паспорт сделки оформлен 25 декабря 2007 г. в филиале Сбербанка России в г. Ленинске-Кузнецком. На момент оформления ПС в графе 6 раздела 3 указана дата завершения исполнения всех обязательств по контракту - 31 декабря 2007 г. 25 декабря 2007 г. было заключено дополнительное соглашение между сторонами, в соответствии с которым срок действия контракта продлен до 30 июля 2008 г.

Согласно ведомости банковского контроля очередная валютная операция по переводу денежных средств на счет продавца в размере 2902,54 евро осуществлена резидентом 16 января 2008 г. Значит, не позднее этой даты покупатель должен был внести изменения в паспорт сделки. Однако паспорт сделки резидентом не был переоформлен в установленный срок. Переоформленный паспорт сделки представлен в уполномоченный банк только 22 апреля 2008 г.

Резидент полагает, что данное правонарушение является малозначительным; он ранее не привлекался к административной ответственности, а ошибка произошла из-за отсутствия опыта у бухгалтера. Покупатель находится в стадии развития, почти вся прибыль уйдет на погашение кредитов и уплату налогов; сумма по контракту незначительная и составляет 242173 руб.; вынесение штрафа в размере 40000 руб. ставит под угрозу существование компании. Также резидент ссылается на то, что для переоформления паспорта сделки не нужно представлять никакие документы и что в контракте фактически отсутствует определенный срок его действия. Обязательства по контракту выполнены 16 января 2008 г. и не было необходимости в дополнительном соглашении.

Судом отклонены доводы резидента о том, что для переоформления паспорта сделки не нужно представление каких либо документов и что фактически контракт действует до полного исполнения сторонами обязательств, как несоответствующие требованиям Инструкции N 117-И. Также установлено, что на дату совершения валютной операции после вступления в действие дополнительного соглашения к контракту паспорт сделки не был переоформлен. Кроме того отклонены доводы о том, что ошибка в оформлении паспорта сделки связана с отсутствием необходимого опыта у главного бухгалтера и о малозначительности административного правонарушения. Паспорт сделки переоформлен спустя три месяца после истечения установленного срока, хотя у компании имелась возможность своевременно выполнить требования Инструкции N 117-И. Такие обстоятельства, как имущественное и финансовое положение юридического лица, совершение правонарушения впервые не свидетельствуют о малозначительности правонарушения, и не являются основанием для освобождения от административной ответственности.

Исходя из вышесказанного, суд решил отказать ООО "Кольчугинская Химическая Компания" в удовлетворении заявленного требования.

Пример 6.

ООО "Кронлес" 29 августа 2008 г. заключило внешнеторговый контракт с китайской фирмой "Qingdao FBM Buiding Materials Co.ltd" на поставку товара на общую сумму 500000 евро. В рамках заключенного контракта резидент оформил ГТД и вывез за пределы таможенной территории России товар стоимостью 11281,15 евро.

Вологодской таможней в сентябре 2009 г. была проведена проверка резидента по вопросам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В ходе проверки было выявлено, что по данной ГТД справка о подтверждающих документах была представлена в уполномоченный банк с нарушением установленных сроков более чем на 9 месяцев. По данному факту 14 октября 2009 г. составлен протокол об административном правонарушении по ч.6 ст. 15.25, а Росфиннадзор Вологодской области вынес постановление о назначении административного наказания по данной статье в виде административного штрафа в сумме 40000 руб.

ООО "Кронлес" не согласилось с данным постановлением и обратилось в Арбитражный суд Вологодской области. Резидент ссылается на малозначительность совершенного правонарушения. Кроме того, компания самостоятельно, до возбуждения дела об административном правонарушении, представила в банк справку о подтверждающих документах.

В соответствии с Положением N 258-П ООО "Кронлес" обязано представить справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска вывозимых товаров с таможенной территории России. Резидент представил справку и ГТД 16 сентября 2009 г., тогда как срок, установленный для их представления, истек 2 января 2009 г. Также у резидента отсутствуют доказательства принятия всех мер по своевременному представлению в банк необходимых документов.

Суд не мог согласиться с доводами резидента о малозначительности правонарушения, т.к. оно посягает на охраняемые законом общественные отношения - валютное регулирование, целью которого является обеспечение учета и отчетности по валютным операциям резидентами и нерезидентами, валютный контроль, и может причинить им существенную угрозу.

Кроме того, значительная просрочка исполнения обществом обязанностей, бездействие резидента в течении более чем девяти месяцев, выявление факта непредставления справки только после начала таможенной проверки, создание сложностей в организации валютного контроля органами и агентами валютного контроля не свидетельствуют о малозначительности данного правонарушения.

Исходя из вышесказанного, суд решил отказать ООО "Кронлес" в удовлетворении требования.

В целом наибольшее количество споров по нарушению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые рассматривают арбитражные суды, приходится на споры по обжалованию постановлений о привлечении к административной ответственности на основании ч.4 и 6 ст. 15.25 КоАП России.

При рассмотрении административных дел арбитражные суды учитывают меры, предпринятые резидентами в целях исполнения возложенных на них обязанностей, как на стадиях преддоговорной подготовки и заключения контракта, так и после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств. К таким мерам относятся: выяснение резидентом надежности и деловой репутации контрагента; разработка механизма разрешения возможных споров; ведение претензионной работы (переписка, телефонные переговоры с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензий). При наличии доказательств, подтверждающих невиновность резидента, суды могут отменить постановление органа валютного контроля о привлечении к административной ответственности.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 КоАП России. Особенностями привлечения к данной административной ответственности являются высокие размеры штрафов и более продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности.

Заключение

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

1) валютный контроль - деятельность специально уполномоченных субъектов, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования участниками валютных отношений;

2) основу российского законодательства в области валютного контроля составляет Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

3) объектами валютного контроля являются валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности, валютные операции. Субъектами валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. Органами валютного контроля являются Банк России и Росфиннадзор. К агентам валютного контроля относятся уполномоченные банки, "Внешэкономбанк", профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные и налоговые органы;

4) таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

5) в соответствии с российским законодательством на резидентах лежит обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации;

6) документами валютного контроля являются паспорт сделки, справки о валютных операциях, о поступлении валюты Российской Федерации, о подтверждающих документах, о расчетах через счета за рубежом, а также ведомость банковского контроля и другие документы, предусмотренные российским законодательством;

7) подразделение валютного контроля является структурным подразделением Кемеровской таможни, деятельность которого регулируется Приказом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни";

8) подразделение валютного контроля осуществляет валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных камнях, а также организует валютный контроль на таможенных постах;

9) основными функциями подразделения валютного контроля являются проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также производство по административным делам;

10) подразделение валютного контроля проводит проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основе ежемесячных планов проверок, информации о предполагаемых нарушениях и информации, полученной из структурных подразделений таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов, а также на основе поручений ФТС России;

11) при выявлении нарушений законодательства в валютной сфере составляется протокол об административном правонарушении, который затем передается в Росфиннадзор;

12) административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 КоАП России;

13) особенностями привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования являются высокие размеры штрафов и более продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности;

14) наибольшее количество споров по нарушению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые рассматривают арбитражные суды, приходится на споры по обжалованию постановлений о привлечении к административной ответственности на основании ч.4 и 6 ст. 15.25 КоАП России;

15) При рассмотрении административных дел арбитражные суды учитывают меры, предпринятые резидентами в целях исполнения возложенных на них обязанностей, такие как выяснение надежности и деловой репутации контрагента, разработка механизма разрешения возможных споров, ведение претензионной работы.

Список использованной литературы

1) Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: [федер. закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ: принят Гос. Думой 20 декабря 2001 г.: по состоянию на 1 ноября 2009 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 319 с. - 18000 экз. - ISBN 978-5-379-01465-0.

2) Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. закон от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ: принят Гос. Думой 25 апреля 2003 г.: по состоянию на 15 января 2008 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 224 с. - 3000 экз. - ISBN 978-5-379-00397-5.

3) Российская Федерация. Конституционный Закон. О Правительстве Российской Федерации [Электронный ресурс]: [федер. конституционный закон от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ: принят Гос. Думой 11 апреля 1997 г.: по состоянию на 29 января 2010 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

4) Российская Федерация. Законы. О драгоценных металлах и драгоценных камнях [Электронный ресурс]: [федер. закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.: по состоянию на 2 февраля 2006 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

5) Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: [федер. закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ: принят Гос. Думой 27 июня 2002 г.: по состоянию на 25 ноября 2009 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

6) Российская Федерация. Законы. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности [Электронный ресурс]: [федер. закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.: по состоянию на 2 февраля 2006 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

7) Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: [федер. закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.: по состоянию на 22 июля 2008 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

8) Указ Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

9) Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

10) Постановление Правительства Российской Федерации от 26 июля 2006 г. N 459 "О Федеральной таможенной службе" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

11) Постановление Правительства Российской Федерации от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

12) Постановление Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2009 г. N 166 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

13) Указание Центрального банка Российской Федерации от 10 декабря 2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

14) Положение Центрального банка Российской Федерации от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

15) Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

16) Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 30 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

17) Приказ ГТК России от 9 октября 2001 г. N 974 "Об утверждении типовых положений об отделе (отделении) таможенного оформления и таможенного контроля и об отделе (отделении) таможенного досмотра таможенного поста" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

18) Приказ ФТС России от 12 января 2005 г. N 7 "Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

19) Приказ ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

20) Приказ ФТС России от 13 августа 2007 г. N 965 "Об утверждении общего положения о таможенном посте" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

21) Приказ ФТС России от 6 декабря 2007 г. N 1499 "Об утверждении Положения об Управлении торговых ограничений, валютного и экспортного контроля" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

22) Приказ ФТС России от 7 декабря 2007 г. N 1515 "Об утверждении порядка комплектования таможенных документов, формирования их в дела и передачи на хранение в архив таможенного органа" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

23) Приказ ФТС России от 5 февраля 2009 г. N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

24) Приказ ФТС России от 17 ноября 2009 г. N 2075 "Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

25) Письмо ФТС России от 18 августа 2005 г. N 01-06/28509 "О Соглашении между ФТС России и Росфиннадзором" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

26) Письмо ФТС России от 26 августа 2005 г. N 01-06/29487 "О введении в действие соглашения о сотрудничестве ФНС России и ФТС России" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс"

27) Письмо ФТС России от 20 октября 2005 г. N 14-14/36686 "О некоторых вопросах заполнения ведомости банковского контроля и паспорта сделки" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

28) Письмо ФТС России от 3 июня 2009 г. N 01-11/25323 "О направлении методики" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

29) Бакаева, О.Ю. Таможенное право России [Текст]: учебник / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко; под ред. Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2005. - 427 с. - 3000 экз. - ISBN 5-7975-0605-Х.

30) Крохина, Ю.А. Валютное право [Текст]: учеб. для вузов / Ю.А. Крохина, Ю.Л. Смирникова, Ю.В. Тютина; под ред. проф. Ю.А. Крохиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование; Юрайт-Издат, 2009. - 430 с. - 1500 экз. - ISBN 978-5-9692-0459-1.

31) Покровская, В.В. Внешнеэкономическая деятельность [Текст]: учебник/ В.В. Покровская. - М.: Экономистъ, 2006. - 672 с. - 3000 экз. - ISBN 5-98118-160-5.

32) Стровский, Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность предприятий [Текст]: учеб. для вузов/ Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; под ред. проф. Л.Е. Стровского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 847 с. - 30000 экз. - ISBN 5-238-00291-2.

33) Картотека арбитражных дел [Электронный ресурс] // http://www.kad.arbitr.ru/

Приложение А

Структура органов и агентов валютного контроля

Приложение Б

Структура таможенных органов как агентов валютного контроля

Приложение В

Структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни

Приложение Г

Показатели деятельности подразделения валютного контроля Кемеровской таможни в 2005-2009 гг.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ) внешнеторговая бартерная сделка - это сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью. Также кроме обмена внешнеторговая бартерная сделка может предусматривать использование при ее проведении денежных или иных платежных средств.

Внешнеторговая бартерная сделка может осуществляться только при наличии условия, что предусмотрен обмен равноценными по стоимости товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также обязанности соответствующей стороны оплатить разницу в их стоимости в случае, если присутствует неравноценный обмен. (ч.1 ст.44 164-ФЗ)

Контроль за внешнеторговыми бартерными сделками и их учет устанавливается Правительством России, а при использовании денежных или иных платежных средств - Правительством России и Банком России. (ч.2 ст.44 164-ФЗ)

В соответствии со ст. 45 Закона N 164-ФЗ внешнеторговый бартерный договор должен содержать следующие сведения:

1) дата заключения и номер внешнеторговой бартерной сделки;

2) номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товара. В случае поставки комплектного оборудования, оказания услуг и выполнения работ при сооружении комплектных объектов в иностранном государстве указывается стоимость товаров, предусмотренных для обмена на экспортируемые из России товары, работы, услуги;

3) перечень работ, услуг, интеллектуальной собственности, их стоимость, сроки оказания услуг, выполнения работ, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) перечень документов, представляемых резиденту для подтверждения факта оказания услуг, выполнения работ, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности.

Согласно ч.2 ст. 45 Закона N 164-ФЗ резиденты, заключившие внешнеторговые бартерные сделки, в сроки, предусмотренные этими сделками, начиная с момента фактического экспорта товаров, работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности, обязаны обеспечить ввоз на таможенную территорию России равноценных по стоимости товаров, работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности с подтверждением факта ввоза, а также получение денежных или иных платежных средств и зачисление на счета резидентов в уполномоченных банках, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают их использование.

При осуществлении внешнеторговых бартерных сделок по договору на поставку комплектного оборудования, оказание услуг и выполнение работ при сооружении комплектных объектов в иностранном государстве встречные товары могут быть реализованы без их ввоза на таможенную территорию России. При этом:

1) фактическое получение встречных товаров должно быть подтверждено соответствующими документами;

2) резиденты не позднее чем через 90 дней со дня фактического получения встречных товаров обязаны обеспечить их реализацию по рыночным ценам, действующим в стране их реализации, и зачисление на свои счета в уполномоченных банках на территории России всех денежных средств, полученных от их реализации. (ч.4 ст.45 Закона N 164-ФЗ)

В целях организации контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок по каждому бартерному договору необходимо оформить паспорт бартерной сделки согласно "Порядку оформления и учету паспортов бартерных сделок" от 3 декабря 1996 г. N 1213.

По каждому заключенному бартерному договору оформляется один паспорт бартерной сделки в Министерстве промышленного развития и торговли.

Экспорт товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговым бартерным сделкам может быть осуществлен только после оформления паспорта бартерной сделки.

В соответствии с "Положением об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации" от 27 мая 1997 г. N 1315 таможенные органы осуществляют контроль за исполнением бартерных сделок при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу России по таким сделкам.

Таможенное оформление товаров по внешнеторговым бартерным сделкам осуществляется при условии представления копии паспорта бартерной сделки. Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в паспорте бартерной сделки, сведениям, заявленным в ГТД, условиям договора и информации, содержащейся в других документах. При отсутствии расхождений между документами он принимается таможенными органами. Паспорт бартерной сделки и ГТД остаются в делах таможенного органа.

Информацию о представленных паспортах бартерных сделок и иных документах, оформленных с нарушениями установленных требований, таможенный орган направляет в ФТС России.

Информация о перемещении товаров через таможенную границу России в счет исполнения бартерных сделок, содержащаяся в ГТД, передается таможенными органами в ГНИВЦ ФТС России. ФТС России с целью учета и контроля исполнения резидентами требований, установленных российским законодательством в части совершения бартерных сделок, обеспечивает формирование данных о перемещении товаров через таможенную границу России в счет исполнения бартерных сделок, его обработку и анализ в отношении каждого паспорта бартерной сделки.

ГНИВЦ ФТС России осуществляет анализ данных ГТД о ввозе и вывозе товаров по каждому паспорту бартерной сделки и в случае выявления информации о нарушении установленных сроков или об неэквивалентных по стоимости встречных поставках товаров направляет ее в таможенный орган, в регионе деятельности которого находится резидент, заключивший внешнеторговую бартерную сделку.

На основании этой информации таможенные органы осуществляют проверку полученных данных и при обнаружении несоблюдения требований об обязательном ввозе товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, или требований об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров, таможенные органы принимают решение о заведении дела о нарушении российского законодательства.

ФТС России направляет в Министерство промышленности и торговли России информацию о всех паспортах бартерных сделок и иных документах, оформленных с нарушениями установленных требований, для проведения проверок по данным фактам.

Размещено на Allbest.ru