принимает в пределах своей компетенции решения о проведении переговоров и подписании международных договоров Российской Федерации в области экспортного контроля;

осуществляет на основании Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов и указов Президента Российской Федерации иные полномочия в области экспортного контроля. (7)

Экспорт за предметами, в отношении которых установлен экспортный контроль, осуществляется на основе договоров. В договоре (контракте, соглашении), предусматривающем экспорт могут содержаться обязательные условия, регламентирующие передачу товаров и технологий, таможенный контроль и таможенное оформление, и другие обязательные процедуры.

Государственный таможенный комитет в лице своих органов принимает непосредственное участие в организации экспортного контроля предметов указанных в ст. 189 УК РФ. (42;с.21)

Экспорт, о котором говорится в ст. 189 УК РФ будет незаконным, если нарушаются условия внешнеэкономической деятельности, в частности: осуществляются внешнеэкономические операции с товарами, информацией, работами услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в отношении которых действует экспортный контроль. Это осуществление внешнеэкономической деятельности без лицензий (Генеральных лицензий) или разрешений. Экспорт будет незаконным, если осуществляется по лицензиям, полученным с нарушением установленного порядка, например, по поддельным документам, на основе документов содержащих недостоверные сведения. (22;с.12)

Незаконность экспорта означает и то, что оборудование, материалы, технологии передаются для использования при осуществлении деятельности по созданию ядерных взрывных устройств; для использования ядерных взрывных устройств; если передача противоречит цели нераспространения ядерного оружия, а также при отсутствии в контракте обязательных положений предусмотренных нормативными актами. (22;с.13)

В рамках исследования отдельных признаков объективной стороны преступления рассмотрим вопрос об изменении уголовно-правовой нормы ст. 189 УК РФ.

В УК РСФСР 1960 г. в числе преступлений «Иные государственные преступления» имелась норма ст. 78, которая устанавливала ответственность за «Незаконный экспорт товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения». В УК 1996г. ст. 189 УК в ее первоначальной редакции значительно отличалась от своего аналога в УК 1960 г.(36;с.155)

Авторы работы «Преступления в сфере экономической деятельности» Л.Д. Гаухман и С.В. Максимов пишут, что редакция ст. 78 УК РСФСР в отличие от редакции ст.189 УК РФ имела две части. В числе предметов экспорта закон не называл сырье, материалы, оборудование, которые могли быть использованы при создании различных вооружений, в том числе оружия массового поражения и военной техники. Вместо понятия «оружие массового уничтожения» был использован термин «оружие массового поражения». Вместо термина «ракетные средства доставки оружия массового уничтожения» был использован более объемный и, соответственно, более конкретный термин «средства доставки оружия массового поражения».(23;с.31)

Кроме того, законодатель снизил верхний предел наказания в виде лишения свободы за наиболее опасные сопоставимые формы деяния до семи лет. И исключил дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 08 декабря 2003г. № 162-ФЗ было исключено в ч.2 слова "неоднократно или" и слова "от двух", в ч. 3 слова "с конфискацией имущества или без таковой" заменины словами "со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового";

Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 07.12 20011 №420-фз ред от 01.03.12 после слов "Незаконные экспорт" дополнено словами "из Российской Федерации

Абз.1. ч.1 изложен в следующей редакции:

"наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.";

Абз. 2. ч.2 изложить в следующей редакции:

"наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.(4)

В научной литературе были высказаны прямо противоположные точки зрения. Как отмечают В.И. Михайлов и А.В. Федоров, дополнение перечня предметов подлежащих специальному экспортному контролю способствует обеспечению национальных интересов и выполнению взятых международных обязательств по нераспространению оружия массового поражения и технологий его создания. (40;с.122)

Другие авторы напротив полагают, что объективной причины для введения специальной ответственности за экспорт материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, не имелось. (28;с. 233)

Момент окончания преступления, указанного в ст. 189 УК, требовал точного уяснения содержания понятия «экспорт». В общеупотребительном смысле слова «экспорт» означает вывоз товаров, капиталов, технологии за границу. Нормативно-правовая база, регламентирующая порядок осуществления экспортно-импортных операций, допускает иное понимание экспорта.

К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу.

Наша позиция основывалась на изучении нормативной базы регламентирующей порядок экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Например, в «Списке возбудителей заболеваний (патогенов) человека, животных и растений, генетически измененных микроорганизмов, токсинов, оборудования и технологий, подлежащих экспертному контролю» отмечено, что «технология представляет собой специальную информацию. Эта информация может принимать форму технических данных или технической помощи. Техническая помощь выражается в подготовке кадров, передаче практического опыта, консультационных услугах и других формах передачи информации, не связанной с передачей носителей этой информации.(12)

Поэтому в целях устранения возможных сомнений в редакции нормы мы предлагали использовать иную аббревиатуру, и вместо слова «экспорт» поместить слова «передача или вывоз», а перед словом «услуг» дополнить «а равно оказание» и далее по тексту.

Ст. 189 УК включает в число преступных и иные действия помимо экспорта, такие как «передача», «незаконное выполнение работ» выделив их понятия «экспорт», что вполне соответствует нашим предложениям. Указанные изменения в названии ст. 189 УК и в тексте ее отражают различие в характере действий с предметами подлежащими специальному экспортному контролю, поскольку наряду с понятием «экспорт» употребляются такие понятия как «сдача в аренду», «временный вывоз», «передача», «деятельность» и другие. Из ранее неизвестных норме права признаков характеризующих объективную сторону преступления введены «передача» и «незаконное выполнение работ». Для уяснения сущности указанных признаков следует обращаться к нормативным актам, регламентирующим сотрудничество РФ с другими государствами во внешнеэкономической сфере.(32;с.176)

Поскольку понятие «экспорт» говорит о том, что вывоз за границу не требует возвращения на территорию РФ можно сказать, что в случае возврата вывозимых оборудования, технологий и прочих предметов следует использовать понятие «передача». В «Положении об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники» сказано, что передача может состоять в раскрытии иностранному лицу контролируемых технологий в форме технической помощи, в том числе путем обучения, оглашения на конференциях, симпозиумах и в ходе других мероприятий. Понятие выполнение работ многомерно и может выражаться в различных действиях. Например, его можно рассматривать как деятельность, характеристика которого включает создание устройств, разработку, проектирование, испытание, эксплуатацию, техническое обслуживание и прочие действия.(13)

Несомненно, редакция способствует снятию возможных сомнений у правоприменяющих органов, и облегчает квалификацию совершенного преступления охватывая деяния ранее прямо не подпадавшие под понятие экспорта.

В ч. 2 ст 189 УК предусматривают ответственность за те же деяния что в ч. 1 ст. 189 УК, но совершенные группой лиц по предварительному сговору.

В ч. 3 ст. 189 УК предусматривают ответственность за те же деяния что в ч. 1 ст. 189 УК, но совершенные организованной группой либо в отношении предметов, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения и средств его доставки. Данный подход законодателя обоснован, поскольку последствия применения такого оружия несравненно более чудовищны и грозят существованию всего человечества.(2)

Сравнение характера действий, совершаемых субъектом преступления, предусмотренным статьей 189 УК, и порядка экспорта предметов, указанных в диспозиции статьи, позволяло с уверенностью утверждать, что преступление совершает специальный субъект, в том числе должностное лицо.

В примечании к ст 189 УК под лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, понимаются руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющего постоянное место нахождения на территории Российской Федерации, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории Российской Федерации и зарегистрированное на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя.

Мы солидарны с позицией Н.И. Ветрова, который пишет, что субъектом преступления является лицо, «специально уполномоченное на ведение внешнеэкономической деятельности, а также руководители государственных и негосударственных предприятий, организаций, которые на основе лицензий осуществляют военно-техническое сотрудничество с иностранными партнерами». (19;с.125)

По мнению В. Михайлова и А. Федорова преступление совершает специальный субъект, поскольку в тексте диспозиции ст. 189 УК РФ употреблено слово «экспорт», который может осуществить лишь лицо наделенное соответствующими правами и в соответствии с определенным порядком.(40;с.159)

Мы соглашаемся с невозможностью относить к субъекту преступления слишком широкий круг лиц, т.е. всех кто обладает соответствующей информацией в силу служебных полномочий, либо в качестве привлекаемых экспертов. При решении вопроса следует исходить из понятия экспорта определяемого применительно к характеру оказываемых услуг, передаче технологий и т.п. Экспорт это передача материалов, сырья, оборудования, технологий, оказание услуг на основе имеющихся соглашений, договоров.

Нельзя ограничивать понятие субъекта преступления исключительно руководителями организаций, как это делает Н.А. Лопашенко. Такими лицами могут являться и индивидуальные предприниматели получившие разрешение на экспорт. (37;с.64)

Сказанное ранее позволяет подвести некоторый итог. Субъектами таможенных преступлений являются физические вменяемые лица, достигшие возраста 16-ти лет. Все преступления совершаются специальными субъектами, т. е. лицами наделенными законом, иным правовым актом либо договором определенными правами и исполняющие соответствующие обязанности.

В юридической литературе сложилось единое мнение о том, что преступление предусмотренное ст. 189 УК РФ может быть совершено исключительно с прямым умыслом. Так, в частности полагают профессора Б. Волженкин, Н. Лопашенко, С. Максимов, А. Кузнецов. Это мнение теперь подтверждено указанием на то, что виновным осознается заведомость того факта, что предметы могут быть использованы при создании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки. Мотивы совершенного преступления влияния на квалификацию не оказывают

2.2 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран»

Следующей статьей, которая нами будет рассмотрена в данной дипломной работе будет ст. 190 УК РФ, которая гласит: «Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран».

В юридической литературе высказана точка зрения, что непосредственным объектом состава преступления, предусмотренного этой статьей УК, является «монополия государства на владение и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран», которая по мнению автора, нуждается в уточнении.

Безусловно, невозвращение культурных ценностей, вывезенных из Российской Федерации, нарушает ее права собственности, владение либо распоряжение предметами, являющимися народным достоянием России или зарубежных стран. Но это - конечный результат совершенного преступления. Однако в таких случаях в первую очередь и непосредственно нарушается порядок возврата культурных ценностей страной, в которую они вывезены, в определенный срок, оговоренный в соответствующем договоре, соглашении, гарантийном обязательстве и т.п.(48;с.32)

Исходя из изложенного, непосредственным объектом исследуемого преступления следует считать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие порядок возвращения культурных ценностей на территории Российской Федерации, ранее вывезенных за границу и подлежащих обязательному возвращению в установленный срок в соответствии с действующим российским законодательством и международными соглашениями.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые подпадают под действие статей 6,7 и 9 Федерального закона от 15.04.1993 N 4804-1 (ред. от 06.12.2011) "О вывозе и ввозе культурных ценностей", принадлежат к особо ценным объектам культурного наследия Российской Федерации и взяты под особую охрану государством как национальное достояние России и зарубежных стран. Поскольку слово «достояние» означает безраздельную принадлежность тех или иных объектов материального мира кому-нибудь, следует полагать, что предметом исследуемого преступления следует считать вещь, изделие, произведение и т.п., которые вообще не подлежат вывозу из Российской Федерации или ввозу в нее, либо могут быть вывезены с обязательством их обратного возвращения собственнику или владельцу.(8)

Эти предметы не могут быть проданы, переданы в дар и, если перемещаются в другую страну, то только временно и в строго определенных законом целях:

1. для реставрационных или научных исследований;

2.в связи с разнообразной артистической деятельностью и 3. в иных необходимых для Российской Федерации случаях (ст. 27 Закона) и на оговоренный сторонами срок., по истечении которого должны быть возвращены его собственнику, если установленный срок не будет продлен в соответствующем договоре или ином соглашении.(8)

Объективная сторона преступления заключается в пассивном поведении субъекта по отношению к взятой на себя обязанности возвратить в установленный в соглашении срок на территорию Российской Федерации предметы художественного, исторического и археологического достояния, ранее вывезенные за пределы ее территории на выставки, реставрацию, для использования в концертной деятельности и т.п.

При этом необходимо учитывать, что уголовная ответственность за невозвращение культурных ценностей из-за границы может наступить лишь в случаях, когда такое невозвращение стало результатом неуважительных причин.(18;с.190)

Под уважительными причинами, исключающими уголовную ответственность, следует понимать объективные обстоятельства, лишившие лицо, вопреки воле, возвратить из-за границы в Российскую Федерацию временно вывезенные с ее территории культурные ценности с обязательством их обратного ввоза в срок, установленный договором или иным международным соглашением. Такими обстоятельствами могут быть:

1. заболевание или увечье, требующие оставления для госпитализации за пределами России лица, принявшего на себя обязательство об обратном ввозе предметов культурного достояния;

2. стихийное бедствие или катастрофа, уничтожевшие за пределами России предметы культурного достояния;

3. похищение предметов культурного достояния за пределами России у лица, принявшего на себя обязательство их обратного ввоза;

4. военные действия за пределами России, сделавшие невозможным своевременное возвращение предметов культурного достояния к установленному сроку и т. д.

Невозвращение культурных ценностей, являющихся художественным, историческим и археологическим достоянием народов Российской Федерации и зарубежных стран, может быть связано с совершением хищения этих ценностей. Хищение имеет место тогда, когда культурные ценности вывозятся не их собственником, а другим лицом, и не возвращаются из-за границы вопреки воли собственника.(24;с.212)

В этой связи следует поддержать мнение Б.В. Волженкина о том, что если должностные лица и другие представители государственных и муниципальных музеев, архивов, библиотек, иных государственных хранилищ культурных ценностей и им подобных организаций, уполномоченных на временный вывоз культурных ценностей, а также уполномоченные гражданина - собственника вывезенных ценностей, находясь за рубежом, противоправно и безвозмездно с корыстной целью обращают эти ценности в свою пользу или в пользу третьих лиц, то они несут ответственность и за невозвращение предметов художественного, исторического и археологического достояния и за хищение чужого имущества (хищение предметов имеющих особую ценность).(21;с.231)

Субъективная сторона преступления. Преступление, предусмотренное ст. 190 УК, может быть совершено только с прямым умыслом, т.е. когда лицо, во-первых, осознает, что не возвращает в установленный срок на территорию Российской Федерации предметы художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, которые были вывезены за пределы России с условием их обязательного возврата в установленный срок, и, во-вторых, может реально вернуть эти предметы на территорию Российской Федерации, однако желает не делать этого.

Мотивы совершенного преступления влияния на квалификацию не оказывают.(31;с.130)

В юридической литературе нет единого мнения по поводу субъекта преступления, предусмотренного ст. 190 УК. Ряд авторов (Р.Ю. Мельников) считают, что состав этого преступления имеет специальный субъект.(39;с.208)

На наш взгляд, с этой точкой зрения следует согласиться, так как субъектом преступления, предусмотренного ст. 190 УК, может быть только лицо (гражданин России, лицо без гражданства, или иностранец), достигшее шестнадцатилетнего возраста, вменяемое, являющееся:

- либо собственником предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, осуществившим временный вывоз названных предметов за границу с условием их возврата;

- либо уполномоченным собственником этих культурных ценностей на их временный вывоз за границу;

- либо сотрудником юридического лица, осуществившего временный вывоз за границу предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, на которого были возложены обязанности по возвращению этих предметов в установленные сроки на территорию России.(23;с.166)

Таким образом, нельзя признать полным даваемое некоторыми авторами определение субъекта преступления как любого лица, достигшего шестнадцатилетнего возраста, и согласиться с указаниями на то, что субъект преступления общий.

Преступление наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.(2)

2.3 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте» ( ст. 193 УК)

Следующим преступлением, которое законодатель относит к таможенным преступлениям, и которое нами будет рассмотрено в настоящей дипломной работе, является ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте».

Законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) определено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых ЦБ России.(9)

Меры валютного регулирования не являются чет-то необычным и широко применяются многими странами с целью стабилизации денежного обращения, защиты внутреннего рынка от импортируемой инфляции и недопущения сокращения валютных резервов. Из стран - членов Международного валютного фонда 124 страны в той или иной степени применяют требования обязательного перевода из-за границы валютной выручки. Среди них такие ведущие страны, как Франция, Италия, Бельгия и др.(50;с.36)

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена ст. 193 УК, согласно которой невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.(2)

Основным непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

Предметом преступления соответственно признаются средства в иностранной валюте, подлежащие по законодательству Российской Федерации зачислению на счета в уполномоченный банк.

При этом в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» под иностранной валютой понимается иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящимся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.(9)

Указанные средства в иностранной валюте могут быть признаны предметом рассматриваемого преступления только тогда, когда они находятся за границей и подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк России.

Предмет преступления будет лишь в том случае, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей., т.е. составляет крупный размер, предусмотренный примечанием к ст. 193 УК.

Крупный размер может складываться из нескольких сумм средств в иностранной валюте, перечисленных на счета в уполномоченный банк.

Отсутствие крупного размера невозвращения средств в иностранной валюте не освобождает таможенные органы от обязанности заведения по такому факту дела о нарушении таможенных правил в отношении самого юридического лица по признакам нарушения таможенных правил, предусмотренных ст. 273 ТК ( «Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменения их состояния, пользования и распоряжения ими»), предусматривающий ответственность экспортера, не принявшего мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки, или предпринявшего действия, недостаточные для обеспечения зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в установленные сроки, либо повлекших за собой возможность для покупателя уклониться от выполнения предусмотренных договором условий платежа.(3)

Таким образом, о преступлении, ст. 193 УК, предусмотренном ст. 193 УК, можно говорить лишь тогда, когда имеется предмет этого преступления - составляющий крупный размер средства в иностранной валюте, находящиеся за границей и подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Объективная сторона преступления проявляется в невозвращении валютных средств в тех случаях, когда такое возвращение является обязательным.

Следует отметить, что объективная сторона рассматриваемого преступления сформулирована в УК крайне неудачно, что делает весьма затруднительным ее понимание и применение.

При анализе объективной стороны необходимо учитывать, что в ст. 193 УК говорится о невозвращении средств, но в слово невозвращение вкладывается иной смысл, отличный от обыденного.(51;с.45)

Так, в русском языке слово «возвратить» означает - вернуть, отдать обратно, а приставка «не» придает слову новое, противоположное значение. Соответственно не возвратить - значит не вернуть, не отдать обратно.(43;с.91)

Однако действия, составляющие объективную сторону рассматриваемого преступления, выходят за рамки такого понимания невозвращения, ибо словесное содержание нормы права, закрепленной в ст. 193 УК, лишь частично совпадает с ее истинным смыслом.

Невозвращение средств в иностранной валюте - длящееся преступление.

Оно может быть совершено только в виде бездействия, т.е. как непринятие руководителем организации мер к возвращению средств этой организации в иностранной валюте, находящихся за границей и подлежащей зачислению на счета в уполномоченном банке Российской Федерации, невыполнение руководителем возложенной на него обязанности вернуть эти средства.(28;с.132)

Если же руководителем организации предпринимались меры к возвращению средств в иностранной валюте, находящихся за границей, независимо от того, удалось их вернуть или нет, состава преступления предусмотренного ст. 193, в действиях этого лица не будет.

Уяснение объективной стороны анализируемого преступления и возможных ситуаций, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, требует знания основ валютного законодательства.

В ст. 193 УК говорится о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.(28;с.136)

Далее, из содержания ст. 193 УК следует, что уголовно наказуемым признается лишь невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте руководителем организации, т.е. обязательства о перечислении из-за границы средств в иностранной валюте на счета в уполномоченный банк Российской Федерации несет организация, а ответственным за выполнение этих обязательств является руководитель этой организации.

Если же руководитель организации не в связи с деятельностью организации обязан перечислить из-за границы средства в иностранной валюте на счета уполномоченный банк и не делает этого, он не может быть субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК.

Если руководитель организации совершает хищение валютных средств организации, находящихся за границей, то его действия следует рассматривать как хищение чужого имущества.

При этом возможна дополнительная квалификация по ст. 193 УК, например, когда руководитель организации вначале совершил невозвращение соответствующих средств, а затем их хищение.

Валютное законодательство четко регламентирует вопросы, связанные с порядком заключения и выполнения экспортных контрактов, а также выполнения требований об обязательном перечислении валютной выручки от экспорта на счета в уполномоченном банке Российской Федерации

Обязанность перечисления валютной выручки распространяется на предприятия и организации, являющиеся резидентами, под которыми понимаются предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации, а также находящиеся за пределами Российской Федерации их филиалы и представительства.(9)

Перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть произведен в течении 30 дней с даты платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента), уполномоченным последним на осуществления платежа по сделке.

Резидент не вправе продлевать срок оплаты требований на нерезидента или обязательств последнего, а также каким-либо способом уменьшать сумму этих требований или обязательств.

Резидент, осуществляющий перевод валютной выручки, предоставляет уполномоченному банку информацию об операции, по которой поступили валютные средства (номер и дата контракта, плательщик, банк плательщика, за что получен платеж).

Освобождение некоторых организаций от обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем рынке не освобождает эти организации от обязанности перечислять полученную за границей выручку на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.(9)

Вместе с тем необходимо учитывать, что оценка каждого случая невозвращения денежных средств в иностранной валюте должна базироваться на полном изучении соответствующей нормативной базы валютного регулирования и контроля.

В случае невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащие в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк, организация, не выполнившая обязательства по возвращению средств, несет финансовую ответственность, а руководитель организации, если имело место невозвращение средств в иностранной валюте в крупном размере, может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 193 УК.(39;с.178)

Рассматриваемое преступление признается оконченным с момента невозвращения средств в иностранной валюте. В связи с этим решая вопрос о наличии состава преступления в подобного родя деяниях, всегда необходимо установление срока, в который валютные средства должны быть возвращены. Только с истечением указанного срока можно говорить о невозвращенных средствах и оценивать, составляет ли сумма невозвращенных средств в иностранной валюте крупный размер согласно примечанию к ст. 193 УК.

Таким образом, рассматриваемое преступление признается оконченным с момента истечения установленного предельного срока возвращения валютных ценностей.

От того, с какого момента преступление признается оконченным, во многом зависит определение приготовления к совершению преступления и покушение на его совершение

При этом следует учитывать, возврат не тождественен перечислению на счета в уполномоченном банке. На данное обстоятельство обращают внимание, в частности, И. Пастухов и П. Яни применительно к экспортным операциям, указывая, что формулировкой ст.193 УК порожден вопрос о возможности квалификации по этой статье действий, заключающихся, к примеру, в перевозке на территорию Российской Федерации наличными выручки, подлежащей в силу требований существующих нормативных актов зачислению на счета в уполномоченный банк, при том, что доставленные на территорию России средства так и не будут зачислены на соответствующие счета.(44;с.29)

По их мнению, с которым следует согласиться, если подлежащие перечислению средства возвращены в Российскую Федерацию, но не зачислены на соответствующий счет, состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК, не будет.

Невозвращение может быть сопряжено с другими преступлениями, в том числе с уклонением от уплаты налогов с организации. В этих случаях, содеянное, следует квалифицировать по совокупности.

Анализ и сопоставление ст. 193 УК и соответствующих норм валютного законодательства позволяет сделать вывод, что под невозвращением, применительно к данному преступлению, следует понимать случаи, когда не возвращаются на территорию Российской Федерации средства в иностранной валюте, полученные за рубежом и подлежащие обязательному перечислению на счет в уполномоченном банке.

С этих же позиций следует рассматривать случаи, когда не возвращаются ранее отправленные за пределы Российской Федерации средства в иностранной валюте, если их возвращение является обязательным согласно имеющимся нормативным документам.

В теории нет единого мнения о возможности квалификации таких действий по ст. 193 УК, в связи с чем во многих работах этот вопрос не рассматривается и применительно к указанной статье ведется речь лишь о невозвращение средств в иностранной валюте по экспортным операциям.(30;с.27)

Статья 193 УК - бланкетная, а соответствующие указания в других нормативных актах, непосредственно определяющие обязанность перечисления на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средств в иностранной валюте, являющихся предоплатой по невыполненному импортному контракту, не предусмотрены, если указанная предоплата не была предприятию возвращена.

Важно определить, подлежит ли произведенная предоплата в иностранной валюте по импортному контракту, который не исполнен, перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, так как руководитель предприятия-импортера, исходя из формулировки ст. 193 УК, может нести уголовную ответственность за невозвращение из-за границы от предприятия-нерезидента предоплаты по невыполненному импортному контракту. Только в том случае, если указанные средства подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Факт не поступления товара по импортному контракту и невозвращение произведенного по этому контракту авансового платежа должен оцениваться с учетом всех обстоятельств случившегося. Указанные действия при наличии соответствующих признаков преступлений могут быть квалифицированы по другим статьям УК. (36;с.37)

Субъективная сторона преступления проявляется в форме умысла, в соответствии с которым руководитель организации осознает общественно опасный характер и противоправность невозвращения средств в иностранной валюте, т.е. осознает, что не возвращает из-за границы подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средства в иностранной валюте в крупном размере, и желает этого либо сознательно допускает..

Субъект преступления - специальный. Таковым может быть руководитель организации (независимо от формы собственности), обязанной перечислять иностранную валюту на счета в уполномоченных банках.

Кроме того, следует отметить, что ряд специалистов расширяет круг субъектов этого преступления, указывая, что помимо руководителей организаций субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, также может быть индивидуальный предприниматель. Такое расширение круга субъектов не основано на законе, ибо ст. 193 УК ограничивает их число только руководителями организаций.(34;с.186)

Индивидуального предпринимателя нельзя рассматривать как руководителя организации. Согласно статей Гражданского кодекса, индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, прошедшее государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.(16;с.129)

2.4 Уголовно-правовая характеристика «Уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (ст. 194 УК)

Последняя статья которую мы рассмотрим к контексте заявленной темы дипломной работы - статья 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Таможенные платежи являются одним из важнейших источников формирования бюджета Российской Федерации, в связи с чем законодателем установлена уголовная ответственность за уклонение от их уплаты, когда такое уклонение совершено в крупном и особо крупном размере.

Согласно ст. 194 УК уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере…

2.то же деяние, совершенное:

а). группой лиц по предварительному сговору;

б). утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

в). тратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;;

г). в особо крупном размере,

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) должностным лицом с использованием своего служебного положения;(2)

б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль

4. . Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой,

Непосредственным объектом рассматриваемого преступления являются общественные отношения в сфере государственного таможенного регулирования по поводу уплаты таможенных платежей, выражающиеся в установленном в Российской Федерации порядке уплаты таких платежей.

Предметом преступления признаются обязательные к уплате таможенные платежи, а именно, как это определено в ст. 18 ТК, - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации.(3)

В настоящее время в соответствии со ст. 110 ТК при перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в ряде других случаев уплачиваются следующие таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами;

5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

6) таможенные сборы за таможенное оформление;

7) таможенные сборы за хранение товара; 8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

9) плата за информирование и консультирование;

10) плата за участие в таможенных аукционах.(3)

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе"(10)

Применение налога на добавленную стоимость и акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию России и вывозимых с этой территории, осуществляется в соответствии с ТК РФ.

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.(3)

Для того, чтобы уклонение от уплаты таможенных платежей могло рассматриваться как уголовно наказуемое деяние, необходимо, чтобы невыплаченные таможенные платежи составляли крупный или особо крупный размер.(2)

Согласно примечанию к ст. 194 УК. уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает один миллион рублей, с организации - два миллиона рублей, а в особо крупном размере - если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает три миллиона рублей, с организации - десять миллионов рублей.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 194 УК, выражается в уклонении любым способом от уплаты обязательных таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенном в крупном или особо крупном размере.

Это уклонение может проявляться, в частности, в виде:

- неуплаты таможенных платежей таможенному органу в порядке, размерах и сроки, определенном законодательством Российской Федерации;

- заявления в таможенной декларации или ином документе, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств, дающих основания для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера;

- предоставление таможенному органу документов содержащих недостоверную информацию, дающие право, на возврат уплаченных ранее таможенных платежей.

- предоставление таможенным органам подложных финансовых документов.

- Заявление таможенным органам иных ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей(16;с.189)

В рассматриваемом составе преступления нельзя обойти вниманием признаки «уклонение» и «таможенные платежи». Понятие уклонение, в буквальном его прочтении означающее избежание чего-нибудь, при совершении преступления, в большинстве случаев не ограничиваются пассивной формой поведения виновного.

На практике встречаются разнообразные способы совершения преступления, которые приводят к невыполнению виновным обязанности по уплате таможенных платежей. Характер действий во многом определяется видом перемещаемых через таможенную границу товаров, от того какие совершаются операции по импорту или по экспорту товаров и прочие обстоятельства. Это может быть экспорт сырья под видом продукции для переработки, а также вывоз металлов и изделий из них под видом продуктов для переработки ранее импортированного давальческого сырья, намеренное занижение цены на экспортируемую продукцию или сырье.(36;с.167)

Применение нормы права представляет для практиков значительную сложность в силу того, что действия, предшествующие и влекущие неуплату таможенных платежей в значительной мере совпадают с действиями характерными для контрабанды.

В ч. 2 рассматриваемой статьи предусмотрена более строгая уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; г) в особо крупном размере.

Понятие совершения преступления группой лиц по предварительному сговору дано в ч. 2 ст. 35 УК, согласно которой преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.

В ч.3 Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль(2)

Субъективная сторона преступления. Данное преступление может совершаться только с прямым умыслом, т.е. когда лицо сознает, что в результате его действий оно либо юридическое лицо, чьи интересы это лицо представляет по должности, доверенности или договору, уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере и желает действовать подобным образом.

Субъект преступления. Субъектом данного преступления могут быть как российские граждане, так и иностранцы либо лица без гражданства, достигшие 16 летнего возраста. К ним могут относиться должностные лица и иные работники российских и иностранных организаций или предприятий, а также лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, иные физические лица, обязанные в установленные сроки уплачивать таможенные платежи.(35;с.195)

Заключение

В современной ситуации интеграции России в мировой рынок особую актуальность приобретает совершенствование механизма правового и уголовного регулирования общественно-государственных отношений в сфере таможенной политики, а также нарушаемых в этой сфере экономических прав хозяйствующих субъектов, общества и государства.

Сегодня ежегодно происходит увеличение роста экономических, торговых отношений между самыми разными странами, что не может не влиять на серьезное усложнение правоотношений в области легального перемещения товарных, денежных и иных ценностей через государственную границу.

Сегодня преступления и правонарушения в таможенной сфере получили широкое распространение, причиняя значительный ущерб экономическим интересам Российской Федерации. Характерной чертой криминогенной ситуации в стране стало увеличение преступности в таможенной сфере.

Состояние уголовного законодательства направленного на охрану отношений складывающихся в сфере функционирования таможенных органов представляет собой результат развития государства на современном этапе.

Динамизм развития общества по пути становления рыночной экономики обуславливает необходимость реагирования на негативные тенденции и явления, в том числе посредством постоянного развития и изменения законодательства включая уголовное. Изучение памятников уголовного права России свидетельствует о необходимости своевременного изменения и дополнения уголовного законодательства.

Обращение к практике применения действующего уголовного закона направленного на охрану отношений в сфере экономической деятельности показывает, что возникают сложности понимания признаков, с помощью которых законодатель описал преступления. Далеко не однообразное применение уголовного закона требует более глубокого изучения социальной и правовой сущности таможенных преступлений. Обращение к составам таможенных преступлений показало, что эта группа преступлений может быть выделена по признаку отраслевого регулирования отношений возникающих в связи с функционированием таможенных органов, которые обеспечивают регулирование деятельности хозяйствующих субъектов в связи с участием их во внешнеэкономической деятельности.

Рассмотрение нормативной базы установившей ответственность за преступления совершаемые во внешнеэкономической сфере контролируемой таможенными органами свидетельствует о наличии разнообразных уголовно-правовых норм отражающих специфику организации экономического хозяйства зарубежных государств. При всем различии в технике криминализации практически во всех государствах существует блок преступлений, которые могут быть отнесены к «таможенным» преступлениям

Изучение теоретических источников, судебно-следственной практики показало «узкие» места применения права, позволило уяснить тенденции развития уголовного законодательства, предложить возможные пути его развития.

Обращение к конкретным составам преступлений, анализ признаков главным образом объективной стороны преступлений позволил сделать нам некоторые выводы и дать предложения.

Библиография

Нормативно-правовые акты:

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012)

3."Таможенный кодекс Российской Федерации" (утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1) (ред. от 26.06.2008)

4. Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

5. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

6. Федеральный закон от 19.07.1998 N 114-ФЗ (ред. от 05.04.2011) "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами"

7. Федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об экспортном контроле"

8.Закон РФ от 15.04.1993 N 4804-1 (ред. от 06.12.2011) "О вывозе и ввозе культурных ценностей"

9. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

10. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе"

11Указ Президента РФ от 17.12.2011 N 1661 "Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль"

12.Указ Президента РФ от 08.08.2001 N 1005 (ред. от 29.04.2011) "Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль"