Правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства
Правовое положение субъектов малого предпринимательства, правое регулирование их деятельности в Российской Федерации. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. Анализ юридической теории. Проблемы совершенствования налогового законодательства.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.12.2012 |
| Размер файла | 111,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Заслуживает поддержки мнение М.Ю. Орлова Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации / М.Ю. Орлов // Налоговая политика и практика. - 2008. - N 1. - С. 13. : конформизм поведения участников налоговых отношений не только не способствует проявлению инициативы к надлежащему исполнению позитивной обязанности, но и подталкивает налогоплательщиков к поиску схем уклонения от ее исполнения (как законных, так и незаконных). Существующие в налоговом праве запреты, формирующие у субъектов мотивы уклонения от исполнения обязанности, оказались во многом не в состоянии гарантировать надлежащее поведение участников налоговых отношений.
Использование для регулирования отношений исключительно позитивного обязывания и запретов приводит к необходимости постоянной борьбы с уклонением от уплаты налогов путем внесения бесконечных поправок в налоговое законодательство для устранения пробелов, коллизий и иных нестыковок. Кроме того, увеличиваются издержки, связанные с содержанием значительного аппарата государственного принуждения, что понижает эффективность налогообложения.
Так, проведенное нами исследование правового режима ареста имущества как способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов свидетельствует о ряде существенных недостатков правового регулирования Верстова М.Е. Актуальные вопросы применения залога и поручительства как способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в деятельности налоговых и таможенных органов / М.Е. Верстова // Адвокат. - 2007. - N 4. - С. 103. . В частности, неопределенность определения достаточности оснований ареста имущества является источником негативного и недопустимого в налоговом правоприменении усмотрения. По мнению Ю.В. Старых, "такое усмотрение - результат поспешных непродуманных действий законодателя, оно создает ситуацию неравенства участников налоговых правоотношений, способствует злоупотреблениям со стороны уполномоченных лиц, что приводит к нарушению прав налогоплательщиков, ущемлению их имущественных интересов, как результат - к нарушению баланса частных и публичных интересов" Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом применении / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юриспруденция, 2007. - С. 63. .
Итак, налогоплательщик имеет право выбора лишь ограниченного набора способов обеспечения, предоставленных ему государством, - залог имущества либо поручительство. "Новые" способы налогового обеспечения не изобретаются, но заимствуются из иных отраслей права. В этом, конечно, нет ничего плохого. Более того, целесообразно обогащение системы способов обеспечения уже отработанными и показавшими свою эффективность средствами. Естественно, что при таком заимствовании следует учитывать традиции российской цивилистики, действующее законодательство и принимать во внимание множество иных факторов.
Так, Налоговый кодекс РФ, перечисляя способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не упоминает банковскую гарантию. В то же время в пункте 2 ст.72 Кодекса предусмотрено, что в части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством. Банковская гарантия - способ обеспечения исполнения налоговых обязанностей, специфический для таможенного регулирования.
Важная особенность банковской гарантии заключается в сохранении ее силы независимо от возможного последующего уменьшения обязательства принципала, а также от того, что основное обязательство может быть вскоре прекращено или признано недействительным. Иными словами, банковская гарантия - самостоятельное обязательство, не имеющее акцессорного характера.
На наш взгляд, целесообразно расширить закрытый перечень способов обеспечения и законодательно закрепить банковскую гарантию в статье 72 НК РФ в качестве способа обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Заключение
В становлении и развитии социально-ориентированной рыночной экономики немаловажная роль отводится малому предпринимательству. Малое предпринимательство является существенной составляющей и массовой субъектной базой цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемым элементом присущего ему конкретного механизма.
В условиях современного российского общества энергичное развитие сектора малого бизнеса может быть единственным источником реальной реструктуризации общества, обеспечивающей ориентацию всех основных источников экономических и социальных процессов на объективно определенное участие в функционировании рыночного механизма.
Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяется эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, быстрый рост сферы услуг, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений всё это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны. Малый сектор российского бизнеса уже выполняет свою социально-экономическую роль. С его помощью решаются ключевые проблемы экономики: количественно насыщен рынок продовольственных и промышленных товаров, развивается свободная конкуренция в сфере торговли, услуг, промышленного производства. Созданы определенные (начальные) условия для самореализации в бизнесе наиболее активной части населения.
Для развития малого бизнеса необходимо решить массу проблем, в том числе и проблему его налогообложения. Налоговая нагрузка наряду с другими факторами влияет на экономическую эффективность предпринимательской деятельности. Одним из выходов в данной ситуации является оптимизация налогообложения или налоговое планирование.
Существующая система налогообложения часто является обременительной и сложной в понимании и применении для всех субъектов хозяйствования, но особенно для малых предприятий.
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый организациями, преимущественно малыми, и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Налоговая нагрузка на плательщика при этом спецрежиме по сравнению с общеустановленной системой значительно меньше. Ведь суть упрощенной системы состоит в том, что организации и предприниматели вместо ряда налогов, установленных российским законодательством, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.
Введение в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности позволило отчасти решить проблему существования значительной доли в экономике теневого оборота капиталов. Наиболее ярко это выражено в отраслях, где в соответствии с условиями хозяйствования финансовые операции проводятся с широким использованием наличных денежных средств, что позволяет предприятиям "уходить" от уплаты налогов. В первую очередь это характерно для отраслей торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, выполнения строительных и ремонтных работ, а также оказания иных платных услуг населению.
Современный этап разработки концепции правового регулирования субъектов малого предпринимательства свидетельствует о следующих подходах к исследованию правового статуса субъектов малого бизнеса. В зависимости от организационно-правовой формы субъекты малого предпринимательства подразделяются на две группы: первая группа - субъекты малого бизнеса - юридические лица; вторая группа - индивидуальный предприниматель. Индивидуальный предприниматель, занимающийся малым бизнесом, - это субъект, относящийся к категории специфичной организационно-правовой формы малого предпринимательства. Малое предпринимательство - это не только существующая и массовая субъективная база цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент присущего ему конкурентного механизма, но и максимально гибкая, эффективная и прозрачная в силу своих размеров форма хозяйствования. Выбор формы осуществления предпринимательской деятельности обусловлен большим количеством факторов экономического, производственно-технического и юридического порядка.
Принципиальным для нашей страны является то, что все основные вопросы экономической, в том числе предпринимательской деятельности регулируются путем принятия федеральных законов, что прямо закреплено в ст.71. Конституции Российской Федерации и направлено на обеспечение политической и экономической безопасности. Это значит, что общие вопросы, касающиеся правового положения субъектов малого предпринимательства и осуществляемой ими деятельности, могут регулироваться только на федеральном уровне (например, их государственная регистрация, организационно-правовая форма, установление стандартов и безопасности для их деятельности).
Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства применяются в России, широко распространены во многих зарубежных странах. Мировой опыт показывает, что наряду с общеустановленным порядком налогообложения в целях улучшения ряда экономических показателей необходимо использовать специальные методы регулирования экономики для указанных субъектов предпринимательской деятельности, которые позволяют при правильном их применении в короткие сроки добиться положительных результатов.
Список использованных источников и литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // "Российская газета", № 7, 21.01.2009.
2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011)"О банках и банковской деятельности" // "Российская газета", №29, 11.02.2011.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // "Российская газета", №75, 08.04.2011.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 08.05.2010) // Опубликовано 22 мая 2008 г. на сайте "Российской Газеты"
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // "Российская газета", №296, 30.12.2010.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. 21.04.2011) // "Российская газета", №90, 27.04.2011.
7. Федеральный Закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. 05.07.2010) // "Российская газета", №147, 07.07.2010
8. Федеральный Закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 г. № 128 - ФЗ (ред. 29.12.2010) // "Российская газета", №97, 06.05.2011
9. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (документ применяется с учетом положений Федерального закона от 27.10.2008 №175-ФЗ) // "Российская газета", №4781, 28.10.2008
10. Федеральный закон от 27.07.2010 № 207-ФЗ "О внесение изменений в главу 23 части второй налогового кодекса Российской федерации" // "Российская Газета", №168, 30.07.2010
11. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" (с изм. и доп. от 23.11.2009 №261-ФЗ) // "Российская газета", № 75,17.03.2010
12. Приказ Минфина РФ от 09.07.2007 № 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" / Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 31. - С.26.
13. Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 N 88-ФЗ (ред. от 02.02.2006) / Собр. Законодательства РФ. - 2006. - С.302. (утратил силу с 01.01.2008 в связи с вступлением силу Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ)
14. "Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год" / Финансовая газета. - 2009. - № 13. - С.50.
Материалы практики
15. Постановление ФАС ПО от 07 октября 2008 года по делу № А06-1726/08-21/ Правовая система Консультант Плюс
16. Постановление ФАС СКО от 9 февраля 2009 г. по делу № А53-4662/2008-С5-47 по делу N A53-4662/2008-C5-47/ Правовая система Консультант Плюс
17. Постановление ФАС УО от 15 ноября 2007 года № Ф09-9333/07-С по делу № A47-11073/06/Правовая система Консультант Плюс
Научная и учебная литература
18. Абрамов В.А. Сделки. Договоры. Обязательства / В.А. Абрамов. - М., 2008. - 239 с.
19. Алексеев С.С. Общая теория права / С.С. Алексеев. - М., 2008. - 570 c.
20. Балабин В.И. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами: Правомерность решений о наложении штрафных санкций / В.И. Балабин. - М.: Книжный мир, 2008. - 142 с.
21. Белов В.Н. Коммерческое представительство и агентирование / В.Н. Белов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 253 с.
22. Верстова М.Е. Актуальные вопросы применения залога и поручительства как способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в деятельности налоговых и таможенных органов / М.Е. Верстова // Адвокат. - 2007. - N 4. - С.98 - 104.
23. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: Практическое пособие. - М., 2008. - 497 с
24. Волкова Н.Н. Некоторые актуальные аспекты взаимодействия и взаимопроникновения норм налогового и гражданского законодательства / Н.Н. Волкова // Современная экономика и право. - 2005. - N 5. - С.26.
25. Грачева Е.Ю. Финансовое право / Е.Ю. Грачева. - М.: Новый юрист, 2007. - 240 с
26. Гуреев В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев, Р.Н. Янбаев. - М.: Экономика, 2008. - 382 с.
27. Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ / Е.А. Имыкшенова. - М.: Юрлитинформ, 2008. - 209 с.
28. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. - Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2006. - 302 с.
29. Крохина Ю.А. Вступительная статья / Ю.А. Крохина // Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ. - М.: Юрлитинформ, 2007. - 159 с.
30. Михайловская И.В. Юридическая помощь населению: потребности и возможности / Н.Б. Михайловская, Е.Ф. Кузьминский, Ю.Н. Мазаев. - М.: Проект, 2006. - 407 с.
31. Мурашкина Е.В. Прекращение налоговых обязательств / Е.В. Мурашкина // Рос. Газета. - 2007. - N 10. - С.26 - 30.
32. Налоги и налоговое право в схемах / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право: Аналитика-Пресс, 2007. - 121 с.
33. Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации / М.Ю. Орлов // Налоговая политика и практика. - 2008. - N 1. - С.13.
34. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. - М.: ИНФРА. М-НОРМА, 2006. - 266 с.
35. Савин А.Ю. Финансовое право / А.Ю. Савин. - М.: Финстатинформ, 2007. - 219 с.
36. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М.: Экономика, 2007. - 560 с.
37. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом применении / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юриспруденция, 2007. - 305 с.
38. Усенко Е.Т. Налоговые обязательства // Е.Т. Усенко // Рос. Газета. - 2008. - N 10. - С.49 - 52.
39. Финансовое и банковское право / В.Н. Додонов, М.А. Крылова, А.В. Шестаков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 275 с.
40. Финансовое право / Л.К. Воронова, Л.А. Давыдова, М.В. Карасева. - М.: БЕК, 2008. - 524 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Правовой статус и виды субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности осуществления хозяйственной деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ. Способы и методы государственной поддержки малого бизнеса в России.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 04.06.2017Понятие, признаки и нормативное регулирование малого предпринимательства в Российской Федерации как субъекта гражданско-правовых отношений. Особенности налогообложения, ответственности субъектов малого бизнеса, условия их государственной поддержки.
дипломная работа [94,9 K], добавлен 07.07.2011Правовое определение малого бизнеса. Субъекты малого и среднего предпринимательства. Особенности государственной регистрации физического лица. Правовое регулирование деятельности малого бизнеса. Основные направления по совершенствованию законодательства.
дипломная работа [57,8 K], добавлен 13.06.2009Предпринимательская деятельность как предмет правового регулирования. Правовое положение субъектов малого предпринимательства. Основные способы налоговой поддержки малого предпринимательства. Стимулирование малого и среднего бизнеса в условиях кризиса.
дипломная работа [102,4 K], добавлен 16.08.2012Малое предпринимательство как субъект гражданско–правовых отношений. Понятие, признаки, нормативно-правовое регулирование, государственная политика РФ в отношении малого предпринимательства. Цели, формы и условия государственной поддержки субъектов.
дипломная работа [106,9 K], добавлен 19.06.2011Нормативно-правовое регулирование, понятие и виды субъектов малого предпринимательства. Формы и меры государственной поддержки. Специальные режимы налогообложения, упрощенный порядок статистической и бухгалтерской отчетности малого предпринимательства.
дипломная работа [133,2 K], добавлен 02.05.2011Нормативное правовое регулирование развития малого предпринимательства. Развитие системы финансово-кредитной поддержки малого и среднего предпринимательства, развитие его инфраструктуры, информационная поддержка и развитие системы подготовки кадров.
статья [13,6 K], добавлен 10.01.2010Категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства. Финансовая и имущественная поддержка. Упрощенные правила налогообложения и бухгалтерского учета.
реферат [18,9 K], добавлен 07.03.2009Категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Предмет регулирования Федерального закона от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ. Нормативно-правовое регулирование развития предпринимательства в Российской Федерации. Малый бизнес в Германии, Швейцарии.
контрольная работа [29,5 K], добавлен 16.08.2012Правовые аспекты понятия и правового регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Исследование особенностей поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Анализ отдельных мер государственной поддержки бизнеса.
курсовая работа [41,1 K], добавлен 27.02.2014
