Совершенствование системы администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование

Акт об аресте имущества подписывается судебным приставом-исполнителем, взыскателем, должником, хранителем имущества и другими лицами, присутствовавшими при его составлении. Копия Акта вручается должнику. Копии актов описи и ареста имущества должника должны быть направлены в трехдневный срок с момента наложения ареста в налоговый (таможенный) орган. Изъятие арестованного имущества с передачей его для дальнейшей реализации производится в срок, установленный судебным приставом-исполнителем, по истечении пяти дней и не позднее месяца после наложения ареста. До наступления этого срока должник вправе сам, под контролем судебного пристава-исполнителя, реализовать имущество по цене, не ниже указанной в Акте об аресте. При наличии конкретных обстоятельств судебный пристав-исполнитель при совершении исполнительных действий вправе одновременно с арестом имущества изъять все имущество или отдельные предметы. Вещи или иное имущество, подвергающееся быстрой порче, изымаются и передаются на реализацию немедленно. Обязательному изъятию подлежат денежные средства в рублях и иностранной валюте, драгоценные металлы и камни, изделия из драгоценных металлов. Совершение действий по изъятию имущества, денег, драгоценностей должно оформляться Актом изъятия.

Имущество должника передается на хранение должнику или другим лицам, установленным судебным приставом-исполнителем. Хранитель может пользоваться этим имуществом, если по свойствам имущества пользование им не ведет к уничтожению имущества или уменьшению его ценности. Хранителю возмещается понесенные им необходимые расходы по хранению имущества за вычетом фактически полученной выгоды от использования этого имущества.

Для учета арестованного и изъятого имущества в каждом подразделении службы судебных приставов ведется журнал арестованного и изъятого имущества. В случаях растраты, отчуждения, сокрытия или незаконной передачи на хранение имущества должника, хранитель, за исключением имущественной ответственности за убытки, подлежит привлечению к уголовной ответственности.

Реализация арестованного имущества, независимо от оснований ареста и видов имущества, осуществляется путем его продажи. Судебный пристав-исполнитель осуществляет действия по изъятию арестованного имущества должника для передачи его на реализацию в срок не ранее пяти дней после наложения ареста. Реализация имущества должника осуществляется в течении двух месяцев со дня наложения ареста Российским фондом федерального имущества, его территориальными представителями или поверенными. Российский фонд федерального имущества распределяет поступившее в его распоряжение имущество и передает его своим представителям и поверенным для реализации.

Имущество должника, не проданное в течение месяца со дня передачи торгующей организации, в случае отказа взыскателя оставить это имущество за собой по требованию взыскателя, должника или торгующей организации может быть переоценено. Переоценка производится судебным приставом-исполнителем с участием уполномоченного торгующей организации. О времени и месте переоценки извещаются взыскатель и должник, однако их неявка не является препятствием для разрешения вопроса о переоценке. В этом случае взыскатель и должник уведомляются о состоявшейся переоценке имущества. Имущество после этого вновь выставляется на продажу.

Продажа недвижимого имущества должника осуществляется путем проведения торгов специализированными организациями, имеющими право совершать операции с недвижимостью. Торги проводятся в форме аукциона или конкурса. Выигравшим торги на аукционе признается лицо, предложившее наиболее высокую цену, а по конкурсу - лицо, которое, по заключению конкурсной комиссии, заранее назначенной организатором торгов, предложило наилучшие условия. Торги должны проводиться только открытые, что исключает какие-либо злоупотребления. Порядок проведения торгов определяется гражданским законодательством Российской Федерации. Извещение о проведении торгов должно быть сделано организатором не менее чем за тридцать дней до их проведения. Извещение должно содержать сведения о времени, месте и форме торгов, предмете и порядке проведения, в том числе об оформлении участия в торгах, определении лица, выигравшего торги, а также сведения о начальной цене.

Участники торгов вносят задаток в размере, указанном в извещении о проведении торгов. Если торги по каким-либо причинам не состоялись, задаток подлежит возврату. Задаток также возвращается лицам, которые участвовали в торгах, но не выиграли их. При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору.

Лицо, выигравшее торги, и организатор торгов подписывают в день их проведения протокол о результатах торгов, который имеет силу договора. При уклонении от подписания лицо, выигравшее торги, утрачивает внесенный им задаток.

Вырученные от реализации имущества должника средства перечисляются в бюджет (внебюджетный фонд), но только в сумме, равной или меньшей, чем сумма задолженности организации. А средства, полученные сверх долга, за вычетом расходов на оценку, перевозку, хранение и реализацию имущества, а также исполнительского сбора в размере не более 7% от общей стоимости имущества, должны быть возвращены организации-должнику.

В случае полного взыскания суммы задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) с организации-должника судебный пристав-исполнитель выносит Постановление об окончании исполнительного производства. В случае если у организации отсутствует имущество или доходы, на которые может быть обращено взыскание, или если принятые судебным приставом-исполнителем меры по розыску имущества или доходов должника оказались безрезультативными, Постановление возвращается взыскателю. Возврат Постановления не является препятствием для повторного предъявления вышеуказанного документа в службу судебных приставов, но стоит помнить, что общий срок предъявления подобных документов ограничен шестью месяцами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Завершая рассмотрение процесса администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно сделать вывод, что законодательство уделяет недостаточно внимания отдельным вопросам, связанным с администрированием. Недостаточная теоретическая изученность объясняет существующие в законодательстве ошибки и несоответствия.

В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены теоретические основы понятия задолженности по страховым взносам, проведен анализ действующего механизма взыскания задолженности по страховым взносам с организаций, рассмотрены направления совершенствования действующих нормативно правовых актов, регулирующих данный вопрос, изучена судебно - арбитражная практика.

В связи с принятием Федерального закона № 212-ФЗ и принятых в его развитие подзаконных нормативных актов можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма администрирования страховых взносов:

- предусмотреть в действующем законодательстве, что орган контроля за уплатой страховых взносов вправе изготовить мотивированное решение по результатам рассмотрения материалов проверки в течение определенного срока после вынесения (провозглашения) решения. Также следует установить, что резолютивная часть решения должна быть провозглашена в день рассмотрения материалов проверки.

- более четко прописать в действующем законодательстве, что при выявлении недоимки по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если в результате камеральной проверки не выявлены факты неправильного исчисления страховых взносов и нарушений, за которые Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрена ответственность, территориальный орган Фонда составляет справку о выявлении недоимки у страхователя, на основании которой производится дальнейшее взыскание задолженности по страховым взносам;

- предусмотреть в законодательстве возможность выставления инкассовых поручений не только на один, но и на несколько счетов организации - должника;

- предусмотреть в законодательстве возможность территориальному органу Фонда не отзывать решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств организации должника, находящихся на счетах в банке с принятием решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика. При одновременном установлении срока отзыва документа в случае осуществления взыскания задолженности на основании другого документа;

- установить в действующем законодательстве четкий порядок исполнения инкассовых поручений в случае нахождения страхователя должника в какой - либо стадии процедуры банкротства;

- устранить противоречия в нормативных правовых и рекомендательных актах, устанавливающих порядок администрирования страховых взносов.

Дополнение действующих нормативных документов подобными нормами позволит в более полном объеме учитывать интересы как страховщика (Фонд социального страхования Российской Федерации), так и страхователя (плательщик страховых взносов). Тем самым более успешно решая проблемы собираемости страховых взносов для выполнения основной задачи Фонда - обеспечение работников гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Выводы, сделанные в данной работе, могут быть использованы в ходе законодательной деятельности. В частности, при внесении изменений и дополнений в Федеральный закон № 212-ФЗ, НК РФ, ведомственные нормативные акты. Кроме того, выводы работы могут быть использованы и в судебно-арбитражной практике.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ

5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации»

6. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

7. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

8. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»

9. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

10. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»

11. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»

12. Приказ Минздравсоцразвития Российской Федерации от 07.12.2009 № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов»

13. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»

14. Рекомендации по организации работы территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов и страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пений и штрафов от 17.09.2010 № 02-03-10/08-9887

15.Рекомендации по организации работы территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации при проведении камеральных проверок плательщиков страховых взносов (страхователей) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и принятию мер по их результатам от 15.10.2010 № 02-03-10/13-10938

Судебные акты

1. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П

2. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 12.10.1998 № 24-П

3. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение»

4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

5. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 22.06.2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве»

6. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»

7. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.2001 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

8. Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 71 от 17.03.2003 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

9. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2011 № 11564/11

10. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.03.2009 № 14645/08

11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.2008 № 4249/08

12. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.2008 № 4252/08

13. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.07.2005 № 853/05

14. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.07.2011 по делу № А27-13189/2010

15. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа 25.02.2009 по делу № А65-11146/2008

16. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.10.2008 № Ф08-5887/2008

17. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа 31.08.2004 по делу № А38-1270-17/324-2004

18. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.05.2005 № А19-25342/04-5-ф02-2113/05-с1

19. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.07.2004 по делу №КА-А40/4759-04

Литература

1. Борзунова О.А. О новом порядке взимания страховых взносов // Финансы. 2009.№ 10

2. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования: Практические рекомендации // Юстицинформ.2011

3. Васильев Ю.А. Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение.2011.№ 3

4. Даль В.И. Толковый словарь живого великого русского языка: в 4 томах. Том 2. Оформление «Диамант» СПб, 1996 г.

5. Евгеньева А.П. Словарь русского языка; в 4-х томах. Том 2. АН СССР, Институт русского языка;3-е изд., стереотип. - М.: Русский язык, 1985-1988. 1986 г.

6. Казаков Е.С. Администрирование страховых взносов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета налогообложения.2009.№ 18

7. Курбангалеева О.А. Новый порядок администрирования страховых взносов во внебюджетные фонды // Советник бухгалтера в здравоохранении.2009.№ 8

8. Мельникова Ю.А. Администрирование страховых взносов: итоги-2010 // Налоговая проверка.2011.№ 1

9. Ногина О.А. Правовые основы формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов // Известия вузов. Правоведение.2010.№ 6

10. Ногина О.А. Принципы бюджетной системы в процессе формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов // Известия вузов. Правоведение.2011.№ 1

11. Петрова Н.А Порядок привлечения к ответственности нарушителей законодательства о страховых взносах // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение.2010.№ 6

12. Попов А.К. Федеральный закон № 379-ФЗ: изменения в администрировании страховых взносов // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012.№ 2

13. Подкопаев М.В. Комментарий к Федеральному закону от 08.12.2010 № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Акты и комментарии для бухгалтера.2011.№ 2

14.П ронин С.Б. Взыскание задолженностей по налогам - М: Издательско-консультационная компания «Статус - Кво 97», 1998 г.

15. Стоноженко И.В. Уплата недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам и возврат излишне уплаченных сумм // Налогообложение, учет и отчетность страховой компании.2010.№ 2

16. Щепотьев А.В., Рожок А.Б. Органы налогового контроля // Право и экономика.2011. № 2.

Размещено на Allbest.ru