· текущий ремонт,

· капитальный (средний) ремонт



Таблица 27. Затраты на текущий ремонт за 2 квартал

Статьи	Расчет затрат, тыс. руб.
Материальные затраты, в т.ч.	1933,8
для зданий	105367,7*0,0035/4 = 92,2
для сооружений	96808,7*0,0035/4 = 84,7
для оборудования	(121883,3+7977+189569,6)*0,022/4=1756,9
Трудовые затраты, в т.ч.	117,6
з/п ремонтного персонала	51,3+42=93,3
ЕСН	93,3*0,26=24,3
Итого	2051,4

Материальные затраты на текущий ремонт принять в размере (% от стоимости):

а) для зданий и сооружений - 0,35%,

б) для оборудования - 2,2%.

Заработная плата ремонтного персонала:

- механик -51,3 тыс. руб./кв.;

- слесарь по ремонту ТУ -42 тыс. руб./кв.

Таблица 28. Расчет сметы затрат на капитальный ремонт

Наименование типа основных средств	Затраты на капитальный ремонт (в% от стоимости)	Затраты на капитальный ремонт, тыс. руб.
		По заводу, тыс. руб.	В т.ч. по цеху, тыс. руб.
Здания	2,5	3466	2634,2
Сооружения	4,5	16190,7	4356,4
Силовые машины	8,0	3502,4	638,2
Рабочие машины	10,5	15191,9	12797,7
КИП и А	15,5	34251,6	29383,3
Итого		72602,6	49809,8

В связи с проведением капитальных ремонтов с периодичностью более одного года затраты на капитальный ремонт можно относить на себестоимость продукции одним из рекомендуемых способов, закрепленных в учетной политике предприятия, согласно Налоговому кодексу РФ:

- в полном объеме в год проведения капитального ремонта;

- равными частями на каждый год из расчета межремонтного периода.

По плану-графику ППР в 2008 г. планируется провести капитальный ремонт установок АТ-1, гидроочистки №2 и установки предфракционирования парафинов. Затраты на проведение капитального ремонта рабочих машин составляют 10,5% от их стоимости.

Исходя из этого, затраты на капитальный ремонт, относимые на калькулируемую продукцию за квартал, составят:

18,5*0,105/4=0,48 тыс. руб.;

43,8*0,105/4=1,15 тыс. руб.;

27,6*0,105/4=0,72 тыс. руб.

0,48+1,15+0,72= 2,35 тыс. руб.

Цеховые расходы

Составим сводную смету цеховых расходов.

Таблица 29. К расчету цеховых расходов цеха по производству ЛАБ-ЛАБС

Исходные данные	Значение
К расчету затрат на освещение
1. Площадь помещений цеха	16850 м2
2. Высота подвески	2,8 - 7,5 м
3. Удельный расход мощности	6,8 вт/м2
4. Коэффициент спроса	0,85
5. Годовое число часов использования ламп	4200
К расчету затрат на вентиляцию
1. Установленная мощность вентиляторов	250 кВт
2. Коэффициент спроса	0,8
3 Годовое число часов использования (макс.)	6500
К расчету тепла на отопление
1. Удельный расход тепла на отопление	0,56 ккал/0С м3час
2. Удельный расход тепла на вентиляцию	3,05 ккал/0С м3час
3. Отопительный период	220 сут.
4. Средняя расчетная наружная температура	80С
5. Объем зданий	174350 м3
6. Средняя внутренняя температура в помещении	180С
К расчету затрат на спецпитание и молоко
1. Спецпитание выдается основным рабочим, дежурному персоналу
2. Молоко выдается всем работающим в цехе.
3. Цена одного талона, руб.: а) на спецпитание б) на молоко	125 руб. 25 руб.
К расчету питьевой воды на хозяйственно бытовые нужды
1. Расходная норма воды на 1 человека	25 л.
2. Количество рабочих, работающих в сутки	36
3. Расходная норма на 1 сетку (душевую)	500 м3/час
4. Время работы 1 сетки в сутки	4 часа
5. Количество душевых сеток	4 шт.
6. Календарный фонд времени	92
Прочие затраты в месяц, тыс. руб.
1. Расходы по испытаниям, опытам	50,0.
2. Транспортные расходы (услуги транспортного цеха)	150,0
3. Услуги цеха по очистке сточных вод	35,0
4 Прочие материальные затраты	5% от статей 1-3 (11,75)
Охрана труда	данные табл. 12
Прочие цеховые расходы	3% от суммы цеховых расходов

Таблица 30. Расчет цеховых расходов цеха по производству ЛАБ-ЛАБС на квартал

Наименование статьи расходов	Производимые расчеты	Итого, тыс. руб.
Затраты на освещение	Площадь помещений цеха * удельный расход мощности * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВт*ч = (16850*0,0068*0,85*4200*2,19)/4	224
Затраты на вентиляцию	Мощность вентилятора * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВтч = =(250*0,8*6500*2,19)/4	711,8
Затраты на тепло для отопления	Удельный расход тепла на отопление и на вентиляцию * отопительный период * Температура (в помещении - наружная) * объем здания * цена 1 Гкал = ((0,00000056+0,00000305)*220*(18-8)*174350*815)/4	282,1
Затраты на спецпитание и молоко	1. на спецпитание 125*(6*6+6)*92 2. на молоко 25*(38+14)*92	483 119,6
Затраты питьевой воды	Затраты на воду для персонала = расходная норма на 1 человека * количество работающих в сутки * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 0,025*36*92 *26,9 Затраты на воду (душ) = расходная норма на 1 сетку * время работы 1 сетки в сутки * количество сеток * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 500*4 *4*92*26,9	2,2 19798,4
Прочие затраты
1. Расходы по испытаниям, опытам	50000*3	150
2. Транспортные расходы (услуги транспортного цеха)	150000*3	450
3. Услуги цеха по очистке сточных вод	35000*3	105
4 Прочие материальные затраты	(150+450+105)*0,05	35,3
Охрана труда	данные табл. 32	11,71
Прочие цеховые расходы	3% от суммы цеховых расходов 22373,11*0,03	671,2
Итого	23044,3

Цена 1 м³ холодной питьевой воды - 26,9 руб./м3, в соответствии с тарифом ГУП «Водоканал Санкт-Петербурга».

Для расчета затрат на охрану труда работников цеха используем таблицу 31.

Таблица 31. Расчёт затрат на охрану труда работников цеха

Наименование Спецодежды	Наименование Профессий	Срок носки (месяц)	Цена руб.
Костюм Хлопчатобумажный	Все специалисты, руководители и служащие, аппаратчики, машинисты	12	250
Халат х/б	Лаборанты	6	180
Костюм суконный	Слесари	9	315
Ботинки	Все профессии рабочих	12	300
Куртка ватная	Все профессии рабочих, включая начальника смены	12	350
Рукавицы комбинированные	Все профессии рабочих	1	12
Рукавицы суконные	Слесари	3	18
Каски	Все профессии рабочих	-	185

Таблица 32. Расчет затрат на охрану труда работников цеха на квартал

Наименование Спецодежды	Расчеты	Сумма затрат, руб.
Костюм хлопчатобумажный	250*48/4	3000
Костюм суконный	315*2/3	210
Ботинки	40*300/4	3000
Куртка ватная	46*350/4	4025
Рукавицы комбинированные	40*12*3	1440
Рукавицы суконные	2*18	36
Итого		11711

В связи с тем, что установка предфракционирования входит в состав основного производственного цеха по производству ЛАБ-ЛАБС, а цех в свою очередь входит в состав завода по производству ЛАБ-ЛАБС, в составе которого находятся управленческие и общецеховые службы, то, следовательно, все расходы этих подразделений должны переноситься на продукцию, создаваемую в основном производстве.

Для этого необходимо было бы определить весь объем выпуска калькулируемой продукции.

Для упрощения процесса калькулирования следует принять величину расходов этих подразделений завода по производству ЛАБ-ЛАБС в следующем размере: 327,4 руб. на одну тонну калькулируемой продукции.

Тогда, на парафин С_10-13: 327,4 * 13,0 = 4256,2 тыс. руб.,

- на парафин С_14-17: 327,4 * 13,1 = 4288,94 тыс. руб.



Таблица 33. Цеховая себестоимость по калькулируемым видам продукции

Наименование статей	По видам калькулируемой продукции
	Парафины С10-13	Парафины С14-17
	руб./ т	тыс. руб. на весь объем	руб./ т	тыс. руб. на весь объем
1. Прямые материальные затраты	41581,11	563424,1	41581,11	536396,24
2. Амортизация основных средств	386	5230,3	386	4979,4
3. РСЭО	38,06	515,7	38,06	491
4. Ремонтный фонд	64,7	876,7	64,7	834,6
5. Цеховые расходы	725,8	9834,6	725,8	9362,8
6. Расходы подразделений цеха	327,4	4256,2	327,4	4288,94
Итого	43123,07	584137,6	43123,07	556352,98

1. Прямые материальные затраты - из табл. 25

2. Амортизация основных средств. Исходя из табл. 26 вычисляем амортизационные расходы на 1т продукции:

49024,4/4/31,77=385,78 руб./т

3. Расходы на сооружение и эксплуатацию оборудования.

4833,9/4/31,77=38,03 руб./т

4. Ремонтный фонд рассчитываем исходя из табл. 27

(2051,4+2,7) / 31,77=64,65 руб./т

5. Цеховые расходы. Таблица 29

23044,3/31,77=725,38 руб./т

6. Расходы подразделений цеха принимаем - 327,4 руб. на 1т.

К некалькулируемой продукции процесса предфракционирования относятся:

- фракция С₉ - как компонент для приготовления товарного дизельного топлива списывается по средней себестоимости калькулируемой продукции первичной переработки;

19600 руб./т.*0,25 тыс.т =4900 тыс. руб.

- парафины С₁₃ - как товарный продукт для реализации на сторону списывается по себестоимости десорбата, поступающего с установки «Парекс», увеличенной на коэффициент рентабельности продукции;

29300 руб./т*1,2*1,97 тыс. т =69265,2 тыс. руб.

- парафины С_{18 и выше} - как компонент для приготовления топлива для нужд завода списывается по стоимости (цене) поступающей на переработку нефти с коэффициентом в зависимости от отопительного сезона (0,4-1,0).

В 2 квартале коэффициент принимаем, равным 1, а стоимость нефти равной 13500 руб./т.

13500 руб./т.*1*3,45= 46575 тыс. руб.

Калькулирование производственной (полной) себестоимости продукции (полуфабрикатов, незавершенного производства, готовой продукции).

Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции осуществляется посредством калькулирования (суммирования) по установленным статьям затрат.

Общехозяйственные расходы предприятия принимаем в размере 7,5% от цеховой себестоимости для продукции, реализуемой на сторону, то есть для парафинов С14-17.

Прочие общехозяйственные расходы - 3% от цеховой себестоимости с учетом общехозяйственных расходов.

Коммерческие расходы - 2% от производственной себестоимости.

Производственная себестоимость парафинов С14-17:

556287,54*1,075 + 556287,54*1,075 * 0,03 = 598009,1+ 17940,3 = 615949,4 тыс. руб.

Полная себестоимость 615949,4*1,02= 628268,4 тыс. руб.

Парафины С13 списываются по себестоимости десорбата, поступающей с установки «Парекс» (29300 руб./т), увеличенной на коэффициент рентабельности продукции (принимаем 20%). Тогда отпускная цена равна 29300*1,2= 35160 (руб./т).

Таблица 34. Калькуляция себестоимости парафинов С14-17

№ п/п	Наименование статей расхода	Затраты на единицу продукции, руб./т	Затраты на весь выпуск, тыс. руб.
1	Сырье и материалы:
	Десорбат с установки «Парекс»	39555,46	510265,43
	Аммиак	64,67	834,24
	Сода каустическая	137,28	1770,91
	Итого сырье и материалы	39757,41	512870,58
2	Энергозатраты:
	Технологическое топливо	1692,43 253,64	21832,35
	Тепловая энергия (пар)	84,72	1092,88
	Электроэнергия	0,029	0,37
	Сжатый воздух	2,75	35,47
	Азот	9,13	117,77
	Итого энергозатраты	1789,05	23078,74
3	Трудовые затраты:
	Заработная плата осн. рабочих	27,49	354,62
	ЕСН	7,15	92,2
	Итого трудовые затраты	34,64	446,82
	Итого прямые материальные затраты	43123,07	536396,14
4	Амортизация основных средств	386	4979,4
5	РСЭО	38,06	491
6	Ремонтный фонд	64,7	834,6
7	Цеховые расходы	725,8	9362,8
8	Расходы подразделений цеха	327,4	4288,98
	Итого общепроизводственные расходы	1541,96	19956,78
	Цеховая себестоимость	44665,03	556352,92
9	Общехозяйственные расходы	3349,88	41726,47
	Прочие общехозяйственные расходы	1440,45	17942,38
	Производственная себестоимость	49455,36	616021,77
10	Коммерческие расходы	989,12	12320,44
	Полная себестоимость	50444,48	628342,21

Таблица 35. Калькуляция себестоимости парафинов С10-13

№ п/п	Наименование статей расхода	Затраты на единицу продукции, руб./т	Затраты на весь выпуск, тыс. руб.
1	Сырье и материалы:
	Десорбат с установки «Парекс»	39555,46	535976,5
	Аммиак	64,67	876,28
	Сода каустическая	137,28	1860,14
	Итого сырье и материалы	39759,41	538712,92
2	Энергозатраты:
	Технологическое топливо	1692,43	22932,48
	Тепловая энергия (пар)	84,72	1147,95
	Электроэнергия	0,029	0,39
	Сжатый воздух	2,75	37,3
	Азот	9,13	123,71
	Итого энергозатраты	1789,05	24241,83
3	Трудовые затраты:
	Заработная плата осн. рабочих	27,49	372,49
	ЕСН	7,15	96,85
	Итого трудовые затраты	36,64	469,34
	Итого прямые материальные затраты	41583,1	563424,09
4	Амортизация основных средств	386	5230,3
5	РСЭО	38,06	515,7
6	Ремонтный фонд	64,7	876,7
7	Цеховые расходы	725,8	9834,6
8	Расходы подразделений цеха	327,4	4256,2
	Итого общепроизводственные расходы	1541,96	20713,5
	Цеховая себестоимость	44665,03	584137,59

Разработка ценовой политики предприятия

Ценовая политика предприятия формируется в рамках общей стратегии предприятия и включает ценовую стратегию и тактику ценообразования. Ценовая стратегия предполагает позиционирование предлагаемого продукта на рынке; в рамках ценовой стратегии выбираются используемые методики определения цены. В дальнейшем в рамках реализации стратегии разрабатываются тактические мероприятия (для стимулирования продаж), включая системы ценовых скидок и неценовых поощрений покупателей.

Существуют три основные цели ценовой политики: обеспечение выживаемости; максимизация прибыли; удержание рынка.



С учетом специфики российского рынка отечественные экономисты создали уточненную схему разработки ценовых стратегий (рис. 7). Рис. 7. Основные элементы и этапы разработки ценовых стратегий.

Для правильного формирования цен предприятие разрабатывает ценовую стратегию, исходя из особенностей товара, возможностей изменения цен и условий производства (издержек), ситуации на рынке, соотношения спроса и предложения.

Практика показывает, что грамотно сформированная ценовая стратегия - одна из слагаемых коммерческого успеха фирмы, обеспечения ее конкурентоспособности. Успех и результативность ценовой стратегии зависят, в частности, от того, насколько правильно с самого начала организован процесс ее создания.

Оптовые цены на продукцию промышленности - цены, по которым реализуется и закупается продукция предприятий, фирм и организаций промышленности независимо от форм собственности в порядке оптового оборота. Продукция продается и покупается оптовыми партиями со сменой форм собственности, чего не было при административном ценообразовании. В этом принципиальное отличие оптовых цен в условиях перехода к рыночным отношениям.

Оптовые цены на продукцию промышленности в свою очередь подразделяются на два подвида:

ь оптовая цена предприятия (отпускная цена);

ь оптовая цена промышленности.

Оптовая цена предприятия (отпускная цена) - цена изготовителя продукции, по которой предприятие реализует произведенную продукцию оптово-сбытовым организациям или другим предприятиям. В условиях перехода к рынку эти цены призваны обеспечивать возможность дальнейшей хозяйственной деятельности предприятиям и организациям. Другими словами, реализуя свою продукцию по оптовым ценам, предприятие или фирма должны возместить свои издержки производства и реализации и получить такой размер прибыли, который бы позволил им выжить в условиях рынка. Прибыль является важнейшим элементом цены.

Оптовые цены промышленности - цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию снабженческо-сбытовым (оптовым) организациям.

Оптовая цена промышленности помимо оптовой (отпускной) цены включает в себя снабженческо-сбытовую (оптовую) наценку или скидку и НДС. Снабженческо-сбытовая (оптовая) наценка или скидка - это цена на услугу по снабжению и сбыту; как любая цена она должна компенсировать издержки снабженческо-сбытовых или оптовых организаций и обеспечить им прибыль.



5. Методические подходы к формированию отпускных цен на реализуемую продукцию

Принимая во внимание многономенклатурность рассматриваемого производства по возможности предусмотреть выпуск разного уровня рентабельности продукции (в пределах от 5 до 25-30%) с обеспечением в целом рентабельного производства и реализации продукции. Дать обоснование плановых цен по каждому виду продукции.

В зависимости от особенностей производимого продукта, размеров и финансовой мощи предприятия-продавца, целей, которые он ставит, для расчета цены могут быть использованы различные методы.

Методы определения цены на промышленную продукцию можно охарактеризовать в нескольких категориях:

· Методы определения цены на основе издержек производства

· Рыночные методы определения цен

· Параметрические методы установления цены

Метод установления цены на основе издержек производства бывает нескольких видов:

1. На основе полных (или только прямых) издержек производства.

Полные издержки - суммирование совокупных издержек (переменные (прямые) плюс постоянные (накладные) издержки) и прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

Прямые издержки - добавление к переменным затратам определенной надбавки прибыли. При этом постоянные расходы как расходы предприятия в целом не распределяются по отдельным товарам, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами на производство продукции. Эта разница получила название «добавленной» или «маржинальной» прибыли.

2. На основе анализа безубыточности и получения целевой прибыли.

Точка безубыточности - точка пересечения кривой общей выручки и кривой общих затрат, в которой объем прибыли предприятия равняется нулю.

3. На основе анализа рентабельности инвестиций. Надбавка к издержкам производства включает в себя также процент дохода на инвестированный капитал.

Рыночный метод установления цены предполагает несколько вариантов:

а) метод потребительской оценки (ориентация на спрос). Данный метод тесно связан с дифференциацией товара и дифференциацией рынка. Дает возможность осуществлять стратегию высоких цен;

б) метод следования за лидером (ориентация на конкуренцию). При данном методе производитель руководствуется ценами конкурента, а учет собственных издержек и спроса играет здесь подчиненную роль. Производитель устанавливает цену чуть выше или чуть ниже, чем у ближайшего конкурента. Это возможно лишь на рынке с однородной продукцией. Опираясь на этот метод, фирма избавляется от риска, связанного с установлением собственной цены и адаптацией ее на рынке;

в) метод «запечатанного конверта» или тендерного ценообразования.

Используется в тех случаях, когда несколько компаний ведут серьезную конкуренцию за получение определенного контракта. Выигрывает тот, чья цена предложения обеспечивает продавцу максимальную прибыль;

г) метод определения цен, ориентированный на нахождение равновесия между издержками производства и состоянием рынка.

Параметрический метод установления цены предполагает, что основу методов обоснования затрат и цен составляют количественные зависимости между затратами (ценами) и основными потребительскими свойствами продукции, входящей в параметрический ряд.

Под параметрическим рядом понимается совокупность конструктивно и (или) технологически однородных изделий, предназначенных для выполнения одних и тех же функций и отличающихся друг от друга значениями основных технико-экономических параметров в соответствии с выполняемыми производственными операциями[8].

ООО «КИНЕФ» является единственным нефтеперерабатывающим заводом и оптовым поставщиком на Северо-Западе России: производит все виды топлива, продукцию, пользующуюся большим спросом в нефтехимической и лакокрасочной промышленности, на предприятиях бытовой химии и в строительной индустрии, в том числе парафин нефтяной жидкий фракций С₁₀-С₁₃, С₁₄-С₁₇, С₁₃ [4].

Цена на парафин нефтяной жидкий фракции С14-С17 составляет 23200 рублей за тонну.

Таблица 37. Расчет планируемых цен на продукцию.

Показатели	Парафин С13	Парафин С14-17
Объем производства, тыс. т	1,97	13,1
Объем реализации, тыс. т	1,95	13,3
Полная себестоимость, руб./т	29300	50444,48
Рентабельность продукции, %	20%	20%
Оптовая цена, руб./т	35160	60533,8
НДС (18%), руб.	6328,8	10896,00
Рыночная цена, руб./т.	41488,8	71429,8



6. Использование метода «директ-костинг» для построения графика безубыточности производства и реализации продукции

Основной характеристикой метода «директ-костинг» является подразделение затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства. При этом в себестоимость продуктов включаются только переменные затраты, а затраты постоянные сразу относятся на финансовый результат. Постоянные расходы как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены.

Таблица 38. Калькуляция себестоимости парафина С14-17

№ п/п	Наименование статей расхода	Затраты на единицу продукции, руб./т	Затраты на весь выпуск, тыс. руб.
	Переменные затраты, в т.ч.	41546,45	535949,32
1	Сырье и материалы	39757,41	512870,58
2	Энергозатраты	1789,05	23078,74
	Постоянные затраты, в т.ч.	5915,6	74450,51
3	Трудовые затраты:	34,64	446,82
4	Амортизация основных средств	386	4979,4
5	РСЭО	38,06	491
6	Ремонтный фонд	64,7	834,6
7	Цеховые расходы	725,8	9362,8
8	Расходы подразделений цеха	327,4	4288,98
9	Общехозяйственные расходы	3349,88	41726,47
10	Коммерческие расходы	989,12	12320,44
	Полная себестоимость	47462,06	610399,8

Для определения критического объема продаж в натуральном измерении используем формулу вида:

V_кр = З_пост / (Ц - З_перем), где



З_пост - постоянные затраты;

Ц - цена единицы реализованной продукции;

З_перем - переменные затраты единицы продукции,

(Ц - З_перем) = М_д - маржинальный доход на единицу продукции.

Таблица 38. Расчет показателей устойчивости

Наименование статей	Парафин С14-17
Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.	74 450 510
Переменные затраты на ед. продукции, руб./т	41546,45
Цена ед. продукции, руб./т	71429,8
Планируемый объем производства, тыс. т	13,1
Маржинальный доход на ед. продукции, руб./т	29883,35
Критический объем производства, тыс. т	2,491
Коэффициент устойчивости	0,19

Коэффициент устойчивости:

,

где:

- критический объем продаж;

- планируемый (отчетный) объем продаж



Финансовый план

Финансовый план - документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксируемый в балансе доходов и расходов (БДР) предприятия, организации, включая взаимоотношения с бюджетом на планируемый период. Финансовый план необходим предприятию, организации для составления прогноза финансовых результатов деятельности и организации рационального движения финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией.

Финансовый план выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. БДР предприятия состоит из четырех разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.

В разделе «Доходы и поступления средств» отражается доход в виде прибыли, амортизационных отчислений, других внутренних доходов предприятия, а также разного рода поступлений из внешних источников. В составе прибыли основную часть занимает прибыль от реализации товарной продукции. В общую балансовую прибыль предприятия входит прибыль от реализации прочей продукции и услуг непромышленного характера. Планирование амортизационных отчислений осуществляется по каждому виду или группе основных фондов, числящихся на балансе предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости этих фондов на соответствующие нормы амортизационных отчислений.

В разделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются централизованные капитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы на прирост норматива собственных оборотных средств, убытки от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, расходы на содержание зданий и сооружений, отчисления на образование фондов экономического стимулирования расходы на НИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрение новой техники, для оказания финансовой помощи, другие расходы и отчисления.

Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов.

I. Доходы и поступления средств

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

3. Планируемые внереализационных доходы, в том числе: доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий; доходы, полученные от ценных бумаг; доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях; доходы от сдачи имущества в аренду.

4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов.

5. Поступления средств от других предприятий.

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплаченные из прибыли (по видам налогов).

2. Распределение чистой прибыли, в том числе: на накопление (по направлениям использования); на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочное инвестирование (по формам инвестиций), в том числе: за счет амортизационных отчислений; за счет других источников финансирования (по видам источников).

4. Прочие расходы.



7. Действующие модели и механизмы распределения прибыли предприятия

Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляют дивиденды акционерам предприятия.

Распределение и использование прибыли имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется по его усмотрению и может быть направлена на создание:

· Резервного фонда, состав и назначение которого зависит от организационно-правовой формы предприятия. Все предприятия создают резервный фонд оплаты труда для обеспечения выплаты зарплаты и других выплат в случае банкротства, ликвидации предприятия (до 25% годового ФОТ). Резервный фонд образуется за счет 5% ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

· Фонда накопления, средства которого направляются на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления ОФ, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии) и являются источником увеличения собственного капитала.

· Фонда потребления, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива. В этом фонде можно выделять:

· Фонда материального поощрения, для выплаты премий, не связанных с производственными результатами, оплаты дополнительных отпусков, дивидендов по акциям и вкладам, премий по итогам смотров-конкурсов, направленных на повышение качества и эффективности работы.

· Фонда развития персонала предназначен для обеспечения социального и профессионального развития персонала предприятия.

· Фонда социальной защиты (оплата путевок на отдых, для детей, удешевление питания). Отличительная особенность фонда потребления заключается в том, что мероприятия, не приводят к образованию нового имущества предприятия, т.е. носят поощрительный, компенсационный характер.

Для обеспечения оптимального размера и соотношения между фондом накопления и фондом потребления, рациональных пропорций между входящими в их состав специальными фондами необходимо придерживаться следующих принципов:

· прибыль направляется в первую очередь на накопление;

· увеличение средств на развитие, приводит к увеличению объема реализации и прибыли.

Возможные варианты использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, если оно имеет организационно-правовую форму:

а) государственного предприятия

Порядок распределения прибыли на государственных и муниципальных унитарных предприятиях различен. Государственные и муниципальные унитарные предприятия на праве хозяйственного ведения распределяют прибыль, исходя из ст. 295 ГК РФ, самостоятельно. Однако собственник (государство или муниципальное образование) имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия. Законодательством не устанавливается режим распределения прибыли государственного или муниципального предприятия на праве хозяйственного ведения. Как правило, в Уставах вышеназванных предприятий, утвержденных собственником, отмечается, что предприятие самостоятельно распоряжается частью полученной в результате его деятельности прибыли после уплаты налогов и перечисления в соответствующий бюджет доли, устанавливаемой собственником.

б) открытого акционерного общества

В ОАО могут быть образованы в добровольном порядке следующие фонды:

· Фонд акционирования работников - для приобретения у акционеров акций общества для их последующего распределения среди работников предприятия с целью стимулирования и премирования высококвалифицированных специалистов.

· Дивидендный фонд - для выплаты дивидендов по привилегированным акциям[9].



8. Обоснование планируемых финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности

Принимая во внимание исходные данные и содержание основных разделов разработанного сводного плана, сводим в итоговую таблицу планируемые показатели производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия на планируемый квартал.

Таблица 38. Показатели деятельности предприятия

Показатели	Ед. изм.	Парафин С14-17	Парафин С13
Объем производства продукции:
- в натуральном выражении	тыс. тонн	13,1	1,97
- в стоимостном выражении	тыс. руб.	792992,8	69265,2
Объем товарной продукции	тыс. тонн	13,1	1,97
Объем реализованной продукции	тыс. тонн	13,3	1,95
Себестоимость единицы продукции	руб.	50444,5	29300
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	660822,9	57721
Цена единицы продукции	руб./т	71429,8	41488,8
Выручка	тыс. руб.	935730,4	81732,9
Выработка на одного рабочего	т/чел.	363,89	54,7
Средняя заработная плата одного рабочего	тыс. руб.	25,9
Фондоотдача	руб. ТП/руб.	1,51	0,13
Балансовая прибыль	тыс. руб.	274907,5	24011,9
Рентабельность всей продукции	%	46,3
Рентабельность по видам продукции	%	4,05	20
Рентабельность всех продаж	%	29,3
Рентабельность продаж по видам продукции	%	29,3	29,3



Выработка на одного рабочего определяется как отношение объема произведенной продукции в плановом году к среднесписочной численности рабочих.

Средняя заработная плата одного рабочего определяется как годовой фонд заработной платы на среднесписочную численность рабочих.

Фондоотдача определяется как товарная продукция к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Ф=792992,8/524437,1=1,51

Предприятие получает 1,51 руб. прибыли с каждого рубля имеющихся у него основных фондов.

Балансовая прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции.

Рентабельность продукции равна отношению балансовой прибыли на себестоимость реализуемой продукции.

Предприятие имеет 4,05% прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию парафина С_14-17, 20% - с парафина С_13.

Рентабельность продаж в свою очередь определяется отношением балансовой прибыли к выручке.



Выводы и рекомендации

В ходе выполнения данной работы был составлен квартальный план производства, поставлены цели и рассчитаны ресурсы, необходимые для их достижения.

Для успешного выполнения составленного плана рекомендуется увеличить коэффициент выхода целевой фракции с установки гидроочистки до 55%, так как в связи с проведением капитального ремонта на одной из установок гидроочистки, производственная мощность не соответствует выполнению плана производства.

Высокая себестоимость товарных продуктов делает отпускную цену неконкурентоспособной с другими ценами на отраслевом рынке, что позволяет сделать вывод о необходимости снижения себестоимости.



Список литературы

1. Планирование на предприятии: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.center-yf.ru/data/Marketologu/Planirovanie-na-predpriyatii.php. (Дата обращения: 21.05.2014)

2. Государственный стандарт СССР. ПАРАФИНЫ НЕФТЯНЫЕ ЖИДКИЕ. Метод определения содержания примесей и расчет содержания н-алканов. Режим доступа: [http://www.standartov.ru/norma_doc/27/27808/index.htm]

(Дата обращения 21.05.2014)

3. ООО «ПО «Киришинефтеоргсинтез» // Официальный сайт ООО «ПО «Киришинефтеоргсинтез»: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.kinef.ru/index.php? option=com_content&view=article&id=59. (Дата обращения: 21.05.2014).

4. Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях» от 17. 11. 1998 - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_2435/

5. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник. - Минск: Новое знание, 2001. - 635 с.

6. Вержичинская С.В., Дигуров Н.Г., Синицин С.А. Химия и технология нефти и газа: учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 400 с.

7. Нефтегазовое дело. Полный курс. Учебное пособие / Тетельмин В.В., Язев В.А. - Долгопрудный: Изд. Дом «Интеллект», 2009. - 800 с.

8. Виды цен и их классификация. Состав и структура цен: [Электронный ресурс]. Режим доступа [http://rudiplom.ru/lectures/ceny-i-cenoobrazovanie/1837.html (Дата обращения: 25.05.2014).

9. Понятие, принципы распределения и использования прибыли предприятия: [Электронный ресурс]. URL: http://newinspire.ru/l/2/24/658-ponyatie-printsipy-raspredeleniya-i-ispolzovaniya-pribyli-predpriyatiya.html. (Дата обращения: 11.05.2014).

Размещено на Allbest.ru