Условно постоянные затраты рассчитываются аналитически. Их значение используется при формировании графика безубыточности. Для расчета условно постоянных затрат на основании информации табл. 1.18 решается система двух уравнений

C₁₀₀ = TFC + 100 · AVC₁

Cx = TFC + X · AVC₁

где C100 и Cx - полная себестоимость годового выпуска продукции соответственно в первый год производства и при полном освоении производственной мощности;

TFC - условно постоянные затраты на все годы производства, тыс. долл.;

X - использование производственной мощности в первый год производства, %;

AVC₁ - величина переменных затрат на один процент использования производственной мощности, тыс. долл.

1.8 технико-экономические показатели Формирования потенциала инновационного предприятия

Основные технико-экономические показатели внутрипроизводственной деятельности, рассчитанные в разделе 1, сведены в табл. 1.19, 1.20, 1.21.

Таблица 1.19 Стоимость активов на начало и конец периода их эксплуатации, тыс. долл

Таблица 1.20 Внутрифирменные технико-экономические показатели

Таблица 1.21 Календарные потребности инвестиций с НДС, тыс. долл

2. реализация потенциала инновационного предприятия

2.1 Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга

2.1.1 планирование цены продукции

Отпускная цена продукции предприятия рассчитывается в двух вариантах: максимальная затратная отпускная цена и рыночная отпускная цена. Результаты расчетов используются для разработки стратегии маркетинга.

Отпускная цена продукции затратная

Затратная отпускная цена продукции предприятия рассчитывается как сумма себестоимости станка, прибыли, соответствующей максимально допустимой рентабельности, и косвенных налогов.

Для определения затратной цены необходимо предварительно рассчитать себестоимость единицы продукции по годам производства путем деления полной себестоимости продукции на соответствующее значение выпуска продукции в натуральном выражении (штуках) по следующей формуле:

где С_ед.прi - себестоимость единицы продукции без входного НДС в i-м году;

С_годi - полная себестоимость продукции в i-м году;

N - выпуск продукции в натуральном выражении, шт.

С_ед = 9172,94/380 = 24,14 тыс. долл.

Для высокотехнологичной продукции есть возможность установления максимальной затратной отпускной цены. Расчет этой цены предполагает включение прибыли, соответствующей максимальной рентабельности по себестоимости продукции, установленной нормативными актами Правительства Республики Беларусь на уровне 25 %. Он выполняется по формуле

,

где Р_с - рентабельность продукции по себестоимости, равная 25 %;

Н_ед.пр - косвенные налоги на единицу продукции.

Ц_отп = 24,14 + 24,14 *25/100 + 1,21+6,28 = 37,66 тыс.долл.

Расчет максимальной затратной цены сведен в табл. 2.1.

Отпускная цена продукции рыночная

Рыночная отпускная цена рассматривается как верхний предел отпускной цены оборудования, планируемого к производству на предприятии. Укрупнено она рассчитывается как произведение суммы стоимости материалов и комплектующих на коэффициент роста стоимости. Коэффициент роста стоимости принят меньше, чем у первоклассных производителей. Расчет сведен в табл. 2.1.

,

где См.ндс - стоимость основных материалов с учетом НДС, необходимых для производства одного станка (возвратные отходы не вычитаются);

Ск.ндс - стоимость комплектующих с учетом НДС, необходимых для производства одного станка;

Кс - коэффициент роста стоимости.

Ц_отп = 8,33*6 = 49,99 тыс.долл.

Ц_отп = 8,33*5 = 41,66 тыс. долл.

Таблица 2.1

Расчет отпускных цен металлорежущего станка, тыс. долл./шт.

Таблица 2.3 Программа производства станков по годам производства в отпускных ценах

2.2.1 Общие положения оценки технического уровня предприятия

Оценка технического уровня изделий и технологического процесса их производства осуществляется в соответствии с «Временными методическими указаниями» Государственного Комитета по науке и технологии Республики Беларусь.

Для сравнения планируемых к производству изделий и технологических процессов в качестве аналога выбраны предприятия Беларуси и фирмы ФРГ как лучшие отечественные и зарубежные производители. Для оценки технического уровня изделий и техпроцессов привлечена общая и специальная информация.

Основная техническая и организационная информация, обеспечивающая сравнение проектируемого предприятия и первоклассного производителя из ФРГ, сведена в приложении *07. Дополнительная экономическая информация рассчитывается в процессе проектирования. Она включает:

- удельные инвестиции на рабочее место, тыс. долл.;

- удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов в общей сумме инвестиционных затрат, %;

- удельную добавочную стоимость в объеме товарной продукции;

- удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов в общей сумме инвестиционных затрат, %;

- срок окупаемости (период возврата инвестиций), лет.

На основании перечисленной информации производится балльная оценка уровня изделий и технологического процесса (*06). Приводится заполненная таблица по форме т.1.1.

2.2.2 Предварительная оценка технического уровня предприятия

Предварительная оценка технического уровня выполняется для определения льготы по налогу на прибыль. Оценка производится после расчета себестоимости продукции в разделе 1.7.1 проекта и предшествует расчету чистой прибыли в т.2.4.

При предварительной оценке два оценочных показателя определяются укрупнено. Это удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции и срок окупаемости инвестиций.

1. Удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции определяется по формуле

Д_с = 100 % · (ФЗП+П_б) / (С_п+П_б)

где Д_с - удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции, %;

ФЗП - фонд зароботной платы персонала предприятия, тыс. долл./год;

П_б - прибыль балансовая, определенная в размере 25 % от полной себестоимости продукции предприятия;

С_п - полная себестоимость продукции предприятия, тыс. долл./год.

Д_с = 100%*(3632,36+0,25*13608,63)/(13608,63+0,25*13608,63) = 41,35%

2. Предварительно срок окупаемости инвестиций принимается:

- шесть лет, если предприятие ориентируется на затратную цену;

- семь лет, если предприятие ориентируется на рыночную цену.

1. Производства, основанные на новых и высоких технологиях, относятся к высокотехнологичным, поскольку набрали 72 балла.

2. Предприятие относится к высокотехнологичным, поскольку оно новое и объем выпуска продукции на высокотехнологичных производствах в денежном выражении составляет более 100 % объема производства предприятия.

3. Льгота по налогу на прибыль согласно нормативам *02 принята для технического уровня, оцениваемого в 72 балла, в размере 50 % ставки налога на прибыль. Льгота действует в течение пяти лет.

2.2.3 Шаблон балльной оценки технического уровня технологии и производства

Шаблон балльной оценки технического уровня технологии и производства делают в форме таблицы.

Балльная оценка технологического уровня инновационного проекта

Утверждено

Приказ Министерства экономики

Республики Беларусь и Государственного

Комитета по науке и технологиям

Республики Беларусь от 7 мая 1999 г. № 104/42

Таблица оценки новых и высоких технологий, производств, основанных на этих технологиях, высокотехнологичных предприятиях (шкала стобалльная)

Производства, основанные на новых и высоких технологиях, относятся к высокотехнологичным, если сумма баллов по всем показателям не менее 70 баллов. ОАО «МеталлКонструкция» получило 72 балла, т.е. его следует отнести к высокотехнологичным.

Предприятие относится к высокотехнологичным при условии, что объем выпуска продукции на высокотехнологичных производствах в денежном выражении составляет более 50 % объема производства предприятия.

2.3 Прогнозирование финансовых показателей предприятия

2.3.1 Проектирование отпускной цены и чистой прибыли

Проектирование размера годовой чистой прибыли производится в табл. 2.5. Первичной информацией для расчета является годовая программа производства и реализации продукции в отпускных ценах, рассчитанная в разделе 1.3.1.

Выручка от реализации продукции в отпускных ценах определяется по формуле

.

ВР = 37,66*380 = 14309,79 тыс. долл.

Величина выходящего налога на добавленную стоимость определяется по формуле

,

НДС = 14309,79 /(1+0,2)/0,2 = 2384,21 тыс. долл.

где hНДС - ставка налога на добавленную стоимость.

Выручка предприятия без НДС рассчитывается по формуле

.

ПРбез НДС = 14309,79 - 2384,21 = 11924,82 тыс. долл.

Косвенные налоги из выручки от реализации в республиканский и местный бюджеты исчисляются по нормативам табл. 1.4.

Отчисления в республиканский и местный бюджеты по единому нормативу (О_б) определяются по формуле

,

где h_б - норматив отчислений в республиканский и местный бюджеты.

О_б = 11924,82 *5/100 = 596,24 тыс. долл.

Выручка от реализации продукции в оптовых ценах определяется как разность выручки от реализации продукции в отпускных ценах и суммы косвенных налогов по формуле

ВР_опт = ВР - (НДС + О_б).

ВР_опт = 14309,79 - (2384,21 +596,24) = 11328,58 тыс. долл.

Балансовая прибыль рассчитывается как выручка от реализации продукции в оптовых ценах и полной себестоимости продукции по формуле

Пбал = ВРопт - Сгод,

Пбал = 11328,58 - 8898,83 = 2429,76 тыс. долл.

где Сгод - полная себестоимость продукции в t-м году.

Налог на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов и рассчитывается по формуле

,

Примечание. Налог на недвижимость обязателен к выплате, даже если у предприятия убытки. В этом случае налог увеличивает убытки.

2.3.2 определение объема производства в точке безубыточности

Точка безубыточности характеризует объем производства, при котором доходы от продаж продукции, рассчитанные по оптовой цене, равны затратам на производство продукции (полной себестоимости продукции без НДС). При дальнейшем росте производства продукции предприятие получает прибыль и является рентабельным.

Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и затраты на производство продукции равны.

Объем производства в точке безубыточности может быть найден графически и аналитически.

Точка безубыточности может быть представлена на двухмерном графике. Ось абсцисс графика характеризует объем производства в натуральном выражении или процент использования производственной мощности. Ось ординат графика соответствует стоимостным показателям производства (объем продукции в стоимостном выражении и затраты на производство продукции).

Точка безубыточности находится на пересечении двух линий. Первая линия характеризует объем реализации в оптовых ценах, вторая - затраты на производство продукции (полную себестоимость). Необходимо отметить, что полная себестоимость продукции включает два компонента: условно постоянные затраты и переменные затраты.

Объем производства в точке безубыточности графически находится как проекция точки безубыточности на ось абсцисс.

Объем производства в точке безубыточности аналитически проверяется по формуле

где N_т.б - объем производства в точке безубыточности, шт. (процент использования производственной мощности);

TFC - постоянные затраты, тыс. долл.;

Ц - оптовая цена единицы продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./ процент использования производственной мощности);

AVC - переменные издержки на единицу продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./процент использования производственной мощности).

Важной характеристикой проекта является уровень использования производственной мощности в точке безубыточности и период достижения безубыточности.

Уровень использования производственной мощности в точке безубыточности определяется по формуле

Период достижения безубыточности представляет собой временной отрезок от начала расчетного периода до достижения безубыточного объема производства.

График безубыточности при постоянных и снижающихся ценах на продукцию предприятия приведен на рис. 2.1, 2.2. Уровень загрузки производственной мощности в точке безубыточности зависит от цели изделия. При высоких ценах безубыточность достигается быстрее.

Рис. 2.1. Графическое определение точки безубыточности (цена продукции снижается с ростом объемов производства):

TFC - общие постоянные затраты; TVC - общие переменные издержки; TC - общие затраты; TR - выручка от реализации

Рис. 2.2. Графическое определение точки безубыточности (цена на продукцию постоянная)

2.3.3 Проектирование потока чистого дохода по проекту

Поток чистого дохода по проекту включает все поступления наличности, остающиеся в распоряжении собственника предприятия. Элементами дохода являются поступления в виде чистой прибыли, амортизационных отчислений, зачета НДС (выплачивается при покупке внеоботных активов в первые годы эксплуатации), выручки от ликвидации активов (чистая ликвидационная стоимость активов по окончании расчетного периода).

Налог на добавленную стоимость, подлежащий зачету и перечислению в бюджет

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении внеоборотных активов (основных фондов и нематериальных активов), компенсируется предприятию. Бюджет производит зачет этого налога в счет уплаты НДС по продукции, произведенной на предприятии. В результате начисленный на продукцию предприятия НДС в бюджет не перечисляется. Соответственно на величину зачтенного НДС происходит увеличение чистого дохода предприятия.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет до зачета, определяется как разность между величиной выходного и входного НДС по продукции предприятия. Величина НДС, уплаченного по внеоборотным активам, не может быть больше, чем величина НДС, подлежащая перечислению по продукции предприятия в бюджет в отчетном году. Если величина идущего в зачет НДС по внеоборотным активам превышает сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по произведенной предприятием продукции за данный год, то зачет НДС производится последовательно за несколько лет. Остаток незачтенного в текущем году НДС по внеоборотным активам переходит на следующие налоговые периоды. В табл. 2.6 приводится расчет величины НДС, подлежащей зачету и перечислению в бюджет.

Таблица 2.6 Зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении внеоборотных активов, платежах НДС, начисленного на продукцию, тыс. долл