Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Рос&Нефть"

88

324

Итого

2 962

2 578

2 517

2983

Итого расходов

251 320

357 562

362 287

380483

Прибыль/Убыток

-349

355

1 861

3157

По данным таблицы 2. 4, и сравнении между собой статей затрат, обращают внимание следующие моменты: в структуре материальных затрат имеются значительные различия, так удельный вес расходов «Покупные товары» ЗАО «Рос&Нефть»составляют около 90%, это говорит о том, что предприятие является торговым. Поэтому основное внимание необходимо уделять работе с поставщиками, находя более «выгодных» партнеров. Вторую и третью позиции занимают расходы по оплате труда и расходы по арендной плате. Таким образом, группировка затрат по экономическим элементам позволяет определить наиболее значимые статьи расходов.

На рис. 2.3 дано графическое изображение динамики основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Анализ численности и производительности труда работников ЗАО «Рос&Нефть»

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда. Эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Производительность труда в торговле измеряется суммой товарооборота, приходящегося на одного работника. Для характеристики производительности труда исчисляются два показателя - средний оборот на одного торгового работника и средний оборот на одного продавца. Анализ динамики показателей по труду в ЗАО «Рос&Нефть» выполним по данным таблицы 2.5.

Рисунок 2.3 - Динамика выручки и себестоимости реализованной продукции, валовой и чистой прибыли за 2005 г.

Таблица 2.5 - Динамика показателей по труду ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели	Фактические данные	4 кв. к 1 кв.
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1.Розничный товарооборот, млн.р.	102,3	117,4	127,7	140,5	38,2	137,3
2.Среднесписочная численность всех работников, чел.	215	224	220	225	10	104,7
2.1. в т.ч. продавцы	90	90	90	90	-	100,0
3.Уд. вес продавцов в общей численности торговых работников, %	41,9	40,2	40,1	40,0	-1,9	95,5
4.Среднеквартальный оборот на 1-го работника, тыс. руб.	476	524	580	639	163	134,2
5. Среднеквартальный оборот на одного продавца, тыс.руб.	1137	1304	1419	1561	424	137,3

В течение года численность промышленно-производственного персонала увеличилась незначительно - на 10 единиц (104,7%), а численность продавцов оставалась стабильной - 90 единиц. С ростом объемов розничного товарооборота постепенно увеличивалась численность технического персонала, что и привело к увеличению общей численности работников.

Поскольку темпы роста розничного товарооборота превышали темпы роста численности персонала, то это и привело к росту показателей производительности труда. Так, торговый оборот, приходящийся на одного среднесписочного работника фирмы в течение года увеличился на 163 тыс. руб. или на 34,2%, а на одного продавца - соответственно на 424 тыс. руб. или на 37,3%.

Данные свидетельствуют о повышении эффективности использования персонала фирмы.

Анализ использования основных фондов

Рост объема товарооборота и улучшение обслуживания населения зависит от степени оснащенности торговых организаций основными фондами и эффективности их использования. Структура основных фондов торгового предприятия существенно отличается от структуры основных фондов в промышленности. Это обусловлено особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью применения живого труда обслуживающего персонала, низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса. Для более полного анализа имущественного положения необходимо рассчитать специальные показатели (табл. 2.6).

Таблица 2.6 - Сводная таблица аналитических показателей группы имущественного положения, млн.руб.

Показатель	Значение	Норма
	На 01.04.05	На 01.07.05	На 01.10.05	На 01.01.06
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (активы)	94,7	125,2	134,8	142,9	Рост
1.2 Доля основных средств в активах (%)	7,5/94,7*100 =7,9	12,4/125,2* 100=9,9	14,3/134,8* 100= 10,6	15,6/142,9* 100=10,9	Рост
1.3.Коэффициент износа основных средств	0,3/7,5*100= 4,0	0,3/12,4*100=2,4	0,3/14,3*100=2,1	0,3/15,6*100=1,9	Снижение
1.6 Коэффициент обновления, %	(15,6-7,5)/7,5*100-100 =8	Рост

В результате анализа показателей имущественного положения выявлены следующие основные тенденции: сумма основных средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 8,1 млн. руб. (15,6-7,5), также, как и их доля в активах предприятия на 3,0 % (10,9-7,9), что можно квалифицировать как положительное явление; износ основных средств снизился на 52,5 % (1,9:4,0*100-100) за счет установки нового дополнительного оборудования; коэффициент обновления составил 8 %.

Анализ издержек обращения по ЗАО « Рос&Нефть»

Затраты по доведению товаров от производства до потребителя, выраженные в денежной форме, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы. Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейших качественных показателей оценки хозяйственной деятельности торговых предприятий и показывает сколько, процентов занимают издержки обращения в розничной (продажной) стоимости товаров. Задачи анализа издержек обращения - не только изучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но и выявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованию путем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительства и обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер. Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов. Фактическая сумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом «Отчете по прибылям и убыткам» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» (форма № 5-Ф). Для изучения причин выявленных отклонений от плана и в динамике по издержкам используются данные первичных документов, материалы проверок, обследований, личных наблюдений. Так, только побывав на местах, можно выявить случаи утечки воды, нерационального расходования электроэнергии, материалов, топлива, использования транспорта и т.п. В соответствии с действующими нормативными положениями многие торговые расходы не отражаются на издержках обращения. К ним относятся товарные потери сверх установленных норм, повышенные проценты, уплаченные за несвоевременный возврат кредитов банка и др., они относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или списываются за счет других источников. В связи с этим возникает необходимость определения, анализа, оценки всех расходов торгового предприятия как относимых, так и не относимых на издержки обращения. Общую сумму торговых расходов называют экономическими издержками обращения. Вычитанием из валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, экономических издержек обращения определяют экономическую (реальную) прибыль от реализации товаров.

Ценообразование на рынке нефтепродуктовой розницы по всем законам маркетинга можно определить как комбинирование двух стратегий: «ориентацией на издержки» и «вслед за конкурентами». Анализ затрат предшествует анализу прибыли и продаж. Как следует из классической экономической литературы, затраты на производство и реализацию продукции делятся на постоянные и переменные.

В структуре затрат ЗАО «Рос&Нефть» переменные затраты составляют более 90%. К сожалению, степень воздействия на их уровень минимальна: выбор поставщика и контроль оптовых цен ограничен, железнодорожный тариф величина постоянная, скорректировать стоимость услуг нефтебазы и автоперевозки также сложно. Постоянные затраты, напротив, подлежат оптимизации в первую очередь. Анализ структуры затрат представлен в таблице 2.7.

Одной из основных статей постоянных издержек ЗАО «Рос&Нефть” составляют расходы на оплату труда. Исходя из данных таблиц 2.5 и 2.7, можно увидеть, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения численности и суммы расходов на оплату труда.

Таблица 2.7 - Анализ структуры затрат ЗАО «Рос&Нефть» млн.руб.

Затраты	1 кв-л	2 кв-л	3 кв-л	4 кв-л
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
1.Переменные затраты всего:	230,287	91,63	331,312	92,66	337,501	93,16	353,552	93,1
в т.ч. - себестоимость покупных товаров	228,018	90,72	329,097	92,04	334,953	92,45	350,171	92,2
- транспортные расходы	1, 780	0,71	1, 165	0,32	1, 089	0,30	1,354	0,36
- на хранение	0,489	0,2	1, 050	0,3	1 ,459	0,41	2,027	0,53
2.Постоянные затраты всего:	21,033	8,37	26,250	7,34	24,785	6,84	26,226	6,91
в т.ч. - затраты на оплату труда	7, 339	2,94	7, 272	2,03	7, 379	2,04	7,598	2,00
- на социальные нужды	1, 697	0,67	1, 688	0,47	1, 717	0,47	1,768	0,47
- аренда имущества	6,457	2,57	11, 320	3,16	9,738	2,69	10,784	2,84
- амортизация	0,261	0,10	0,300	0,08	0,345	0,09	0,368	0,10
- техническое обслуживание	0,506	0,20	0,877	0,24	0,812	0,22	0,823	0,22
- услуги банков	0,507	0,20	0,626	0,17	0,661	0,18	0,723	0,19
- % по кредитам	1,835	0,73	1,561	0,43	1,164	0,32	0,966	0,25
- потери н/п	0,117	0,04	0,227	0,06	0,503	0,14	0,551	0,15
- прочее	2,314	0,92	2,379	0,66	2,466	0,68	2,645	0,70
Всего затрат	251,320	100	357,562	100	362,286	100	379,778	100

Соответственно предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

Существенную позицию занимают расходы на аренду АЗС. По условиям договора аренды расходы по техническому обслуживанию несет арендатор. Поскольку арендованные комплексы приняты с начальным износом 60%, увеличение таких расходов связано в первую очередь с заменой и выходом из строя технологических узлов, деталей, запчастей.

Потери топлива на разных стадиях его транспортировки всегда были его больным вопросом. Потери топлива связаны как с физическими законами - испарение, так и с несовершенной системой контроля уровня, температуры, плотности.

Анализ розничного товарооборота ЗАО «Рос&Нефть».

Как уже отмечалось, ЗАО «Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктов населению. На сегодняшний день, с ростом благосостояния и платежеспособности населения, растет и конкуренция в данной области. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики необходимо проводить комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия для того, чтобы принять обоснованные оптимальные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимой предпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

Для обеспечения высокого жизненного уровня населения необходимо всемерное развитие торговли. Руководствуясь данной миссией ЗАО «Рос&Нефть» расширяет сеть своих автозаправочных комплексов, с различным спектром услуг, что приводит к увеличению товарооборота, и в тоже время повышению культуры обслуживания. Успех дальнейшего развития товарооборота зависит от правильной организации контроля над динамикой и выполнением планов. Основной задачей анализа деятельности предприятия ЗАО «Рос&Нефть» является контроль над динамикой выполнения плана товарооборота, изучение факторов, оказавших влияние на его объем и структуру, вскрытие резервов дальнейшего развертывания товарооборота и улучшению обслуживания населения.

Анализ реализации нефтепродуктов производиться в тесной увязке с анализом товарного обеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров. Каждый из этих факторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру. Основные данные, используемые, при анализе выполнения плана товарооборота, содержатся в бизнес-плане, бухгалтерской, статистической отчетности.

Розничный товарооборот представляет собой суму продаж товаров покупателям для личного потребления. В его состав включается продажа товаров населению за наличный расчет (а так же с использованием пластиковых карт) и в кредит, а так же продажа товаров в порядке мелкого опта коллективным потребителям-предприятиям, учреждениям и организациям.

Анализ розничного товарооборота в торговой организации начинается с изучения общего объема оборота. В качестве примера приводятся данные о динамике плана розничного товарооборота по ЗАО «Рос&нефть» (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Динаминака и выполнение плана розничного товарооборота по кварталам за 2005 г. ЗАО «Рос&Нефть», (млн.р.)

Показатели	План	Факт	В % к плану	В % к предыдущему к кварталу
Объем розничного т/о за год	575	626	108,9
1-ый квартал	130	130	100,5
2-ой квартал	140	150	107,2	115,4
3-ий квартал	145	164	113,2	109,3
4-ый квартал	160	182	113,8	111,0

Как видно из вышеприведенных данных, план розничного товарооборота в целом перевыполнен на 8,9%.

Равномерность развития товарооборота торгового предприятия можно более углубленно проанализировать используя данные, приведенные в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Информация о доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели	План	Факт	Отклонение
			От плана	от прошлого квартала
1-ый кв.2005г.	22,6	20,8	-1,8
2-ой кв.2005 г.	24,4	24,0	-0,4	+3,2
3-ий кв.2005 г.	25,2	26,2	+1,0	+2,2
4-ый кв. 2005 г.	27,8	29,0	+2,6	+2,8
Всего за год	100,0	100,0	-	-

Таблица 2.10 - Информация о динамике ассортимента и структуры розничного товарооборота ЗАО « Рос&Нефть»

Виды топлива	Фактически реализовано	Отклонение 4 кв. от 1 кв.
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.
Бензин А-80	26	0,4	32	0,5	28	0,5	34	0,6	8	0,2
Бензин АИ-92	2 274	36,4	2 960	49,3	2 976	52,8	3035	57,4	761	21,0
Бензин АИ-95	2 279	37,8	2 432	43,1	2 551	47,3	2569	50,2	290	12,4
БензинАИ-98	170	3,1	172	3,4	169	3,5	185	3,9	15	0,8
Диз. топливо	3 217	41,3	2 930	40,7	2 930	43,9	3018	48,8	-199	7,5
Всего	7 966	119,0	8 526	137,0	8 654	148,0	8841	160,9	875	41,9
в том числе:
а) по пластиковым картам:
Бензин А-80	19	0,3	24	0,4	22	0,4	25	0,4	-	0,1
Бензин АИ-92	499	7,7	599	9,7	638	11,3	664	12,5	165	4,8
Бензин АИ-95	690	11,0	716	12,0	758	13,7	781	15,3	91	4,3
БензинАИ-98	35	0,6	34	0,6	33	0,6	40	0,9	5	0,3
Диз. Топливо	1 441	18,4	1 404	19,3	1 435	21,0	1472	23,8	31	5,4
Итого	2 684	38,0	2 777	42,0	2 886	47,0	2982	52,9	298	14,9
б) физ. лицам:
Бензин А-80	7	0,1	8	0,1	7	0,1	8	0,1	1	-
Бензин АИ-92	1 774	28,7	2 361	39,6	2 338	41,8	2368	44,7	594	16,0
Бензин АИ-95	1 588	26,4	1 716	30,7	1 793	33,7	1806	35,3	218	8,9
БензинАИ-98	135	2,5	138	2,7	135	2,8	148	3,2	13	0,7
Диз. топливо	1 777	23,3	1 527	21,4	1 495	22,6	1529	24,7	-248	1,4
Итого	5 281	81,0	5 750	95,0	5 768	101,0	5859	108,0	579	27,0

На основании данных таблицы можно сделать вывод: за период с 01.01.05 по 31.12.05 общая реализация как в натуральном, так денежном выражении выросла соответственно на 875 тонн (111,0%) и 41,9 млн. руб. (135,2%). Более высокие темпы роста стоимости реализованного топлива по сравнению с темпами роста количества проданного топлива свидетельствуют о влиянии фактора цен.

Если рассматривать в разрезе номенклатуры, можно проследить существенное снижение объема реализации как во втором, так и в третьем квартале дизельного топлива - на 9 %. Однако, как видно из таблицы 2.11, самое большое увеличение розничной цены пришлось на дизельное топливо - прирост составил 25,6%.

Таблица 2.11 - Динамика роста отпускных цен ЗАО «Рос&Нефть»

Виды топлива	Фактические средние цены, руб./кг	Изменение 4 кв. от 1 кв., (+,-)
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	2	3	4	5	6	7
Бензин А-80	14,18	15,07	16,21	17,42	3,24	123,1
Бензин АИ-92	16,00	16,67	17,75	18,90	2,90	118,1
1	2	3	4	5	6	7
Бензин АИ-95	16,59	17,72	18,61	19,54	2,95	117,8
БензинАИ-98	18,35	19,65	20,50	21,32	2,97	108,5
Диз. топливо	12,87	13,87	15,00	16,17	3,30	125,6

При анализе торговой деятельности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо проверить соблюдение отдельными подразделениями (АЗС) ассортиментного минимума, правил торговли. Важно изучить качество и культуру обслуживания покупателей. При оценке выполнения плана и динамики розничного товарооборота отдельными АЗС, можно выделить АЗС, которые являются лидерами по продажам того или иного вида топлива.

Удельный вес в общем объеме реализации АИ-92 и АИ-95 у АЗС №2,3,6,9 составляет от 12% до 19%; удельный вес о общем объеме реализации составляет от 13%до 23% АИ-98 у АЗС № 2,3,8; дизельное топливо у АЗС №1,5,8,9, - от 11% до 28%.

Проанализировав внешние факторы, можно отметить, что неравномерность розничного товарооборота в первую очередь связана с месторасположением АЗС. Так, если на городских заправках, преобладает реализация АИ-92, АИ-95, то на выезде из города и на приграничных заправках в лидеры выходит дизельное топливо. Существенную роль на объем реализации того или иного вида топлива оказывает такой фактор, как сезонность. В более холодное время года увеличивается расход топлива, это связано с физическими свойствами нефтепродуктов. При понижении температуры топлива увеличивается его плотность, соответственно и его расход. В летне-осенний сезон, (сезон отпусков), на городских заправках можно наблюдать некоторое снижение продаж по АИ-92,95,98.

Факторы, влияющие на объем розничного товарооборота.

Основные факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:

1) Обеспеченность товарными ресурсами, правильность их распределения и использования;

2) Обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников;

3) Состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы торговли.

2.2 Анализ финансовых результатов предприятия

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В новом плане счетов открывается сопоставляющий синтетический счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.

В современных условиях хозяйствования финансовый результат организации в бухгалтерском учете слагается из совокупности результатов от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (основных средств, нематериальных активов, материальных оборотных средств и других активов).

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (или убытка), который формируется в течение финансового года.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из трех слагаемых, основным из которых является реализационный финансовый результат от продаж. Вторым слагаемым является финансовый результат, не связанный непосредственно с основной деятельностью организации. В некоторых организациях, где доля второго слагаемого велика, происходит существенная корректировка конечного финансового результата (например, с прибыли на убыток или наоборот). Третьим слагаемым является финансовый результат от прочих видов деятельности.

Цель финансового анализа -- оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия [3, с.280].

Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, во и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли и уровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Ниже представлена схема формирования и анализа показателей и факторов прибыли (рис. 2.4) [3 с. 281].

Рисунок 2.4 - Модель формирования чистой прибыли коммерческого предприятия

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Степень влияния различных факторов на прибыль от реализации определяется следующим образом. Для этого воспользуемся данными таблицы 2.12, содержащей: 1) расчеты фактической реализации и затрат в отчетном году по ценам реализации базисного года; 2) расчеты фактических данных с поправкой на изменения цен на материальные и прочие ресурсы.

Таблица 2.12 - Данные для факторного анализа прибыли от продаж предприятия за 2005г., (тыс. руб.)

Показатели	По базису 1 квартал	Отчетный 4 квартал
		По базису на фактически реализованную продукцию	Фактически по отчету	Фактические данные с корректировкой на изменение цен, тарифов
1.Реализация продукции в отпускных ценах предприятия	249477	313283	381643	303914
2.Полные затрата на производство и реализацию продукции	248358	309882	377500	302551
3.Убытки от реализации	1119	3401	4143	1363

На основании данных бухгалтерского и оперативного учета составлена табл. 2.12, позволяющая определить степень влияния различных факторов на прибыль фирмы. Отчетные данные дополнены расчетными показателями: 1) расчетом фактической реализации и затрат в отчетном четвертом квартале по ценам базисного первого квартала; 2) расчетом фактических данных с поправкой на изменение цен на материальные и прочие ресурсы.

1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на продукцию и услуги рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции в отчетном году в действующих ценах и в ценах базисного года 68360 тыс. руб. (381643-313283). Это означает, что дополнительная прибыль (68360 тыс. руб.) получена за счет роста цен на нефтепродукты и тарифы, услуги предприятия. Анализ данных бухгалтерского учета раскроет причины и величину повышения отпускных цен в каждом конкретном случае.

2. Влияние на прибыль увеличения объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема нефтепродуктов). Сначала исчисляется коэффициент роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной себестоимости. Он равен 1,24772 (309882: 248358). Затем корректируется базисная прибыль по этому коэффициенту и вычитается из нее базисная величина прибыли:

1119*1,24772-1119=277,2 тыс. руб.

Рост объемов реализации увеличил прибыль на 277,2 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль увеличения объема реализации нефтепродуктов за счет структурных сдвигов в составе нефтепродуктов определяется, как разница между коэффициентом роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной себестоимости. Полученный коэффициент умножается на прибыль базисного года:

1119(313283: 249477-309882: 248358)=1,0 тыс. руб.

4. Влияние на прибыль изменения себестоимости (изменения затрат на 1 руб. нефтепродуктов) выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы, тарифов и др.:

309882-302551=7331,0 тыс. руб.

5. Влияние на прибыль изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе нефтепродуктов исчисляется путем сравнения базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема нефтепродуктов, с базисной полной себестоимостью фактически реализованных нефтепродуктов:

248358*313283: 249477-309882=1995,8 тыс. руб.

6. Влияние на прибыль изменений закупочных цен на нефтепродукты, тарифов, ставок оплаты труда. В данном случае произошло повышение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, давшее увеличение себестоимости на 73917,0 тыс. руб., а также была повышена оплата труда в сумме 259 тыс. руб. (табл.1.2), что дало увеличение убытков в целом на 74176,0 тыс.руб.

7. Влияние на прибыль перерасхода, вызванного нарушениями хозяйственной и технологической дисциплины составили 765 тыс. руб.

Общая сумма влияний рассмотренных факторов на прибыль равна 747 тыс. руб., что соответствует общему отклонению по прибыли - 747 тыс. руб. (- 2263 - (- 1516)).

Общие результаты факторного анализа представлены в сводной таблице влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл.2.13).

Таблица 2.13 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль от реализации продукции и услуг ЗАО «РосНефть» за 2005 г.

Наименование факторов	Сумма влияния, тыс. руб.
Изменение отпускных цен на нефтепродукты	+68360,0
Изменение объема продукции	+277,2
Изменение структуры продукции	+1,0
Изменение уровня затрат	+7331,0
Изменение структуры затрат	+1995,8
Изменение закупочных цен, тарифов	-74176,0
Нарушения хозяйственной дисциплины	-765,0
Итого	+3024,0

Как видно из приведенных расчетов, разнонаправленное действие факторов повлияли на изменение прибыли.

Наибольшее воздействие на снижение прибыли предприятия оказал рост закупочных цен на нефтепродукты у поставщиков, рост тарифов, в том числе и по доставке нефтепродуктов в Калининградскую область, увеличение затрат на оплату труда персонала в общей сумме 74176,0 тыс. руб. Потери, вызванные нарушением хозяйственной и технологической дисциплины снизили прибыль на 765,0 тыс. руб.

Остальные же факторы повлияли на прибыль в сторону увеличения этого финансового показателя. Прибыль увеличилась в основном за счет роста отпускных цен на нефтепродукты (+ 68360,0 тыс. руб.).

Финансовые результаты от прочих видов деятельности представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности, (тыс. руб.)

Наименование показателя	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Изменение 4 кв. от 1 кв.
					Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1.Валовая прибыль	21459	27071	28017	31472	10013	146,7
2.Коммерческие расходы	10656	16127	14676	15836	5180	148,6
3.Управленческие расходы	9684	9760	10140	11493	1809	118,7
4.Прибыль (убыток) от продаж	1119	1184	3201	4143	3024	в 3,7 р.
Прочие доходы и расходы:
5.Проценты к получению	1159	1178	1067	966	-193	83,3
6.Проценты к уплате	1836	1562	1164	1311	-525	71,4
7.Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
8.Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-	-
9.Прочие операционные расходы	-	-	-	-	-	-
10.Внереализационные доходы	335	572	110	332	-3	99,1
11. Внереализационные расходы	1126	1017	1353	973	-153	86,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	-349	355	1861	3157	3506	Х
12.Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
13.Отложенные налоговые обязательства	-	263	-	-	-	-
14.Текущий налог на прибыль	-	85	412	758	758	Х
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-349	2	1449	2399	2748	Х

Фирма не вела финансовую деятельность, связанную с вложением в ценные бумаги, ведением операций на финансовом рынке, ведением совместной деятельности.

В первом квартале 2005 г. сумму валовых убытков предприятия увеличили прочие расходы, превосходящие прочие доходы.

На 276 тыс. руб. валовые убытки увеличили прочие операционные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств, возмещение причиненных убытков другим предприятиям при проведении производственных работ).

Отрицательная разница, образовавшаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального Банка РФ на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты также увеличила валовые убытки на 97 тыс. руб.

В целом же отрицательные финансовые результаты от внереализационных операций увеличили валовые убытки на 233 тыс. руб. или на 10,3% (233:2263).

Чистые убытки отчетного первого квартала составили 349 тыс. руб.

Начиная со второго квартала фирма, нормализовав свою деятельность на региональном рынке нефтепродуктов, начала функционировать прибыльно, доведя размер чистой прибыли в четвертом квартале до суммы в 2399 тыс. руб.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости фирмы.

Для анализа ликвидности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо рассчитать следующие показатели (табл. 2.15) на основе данных бухгалтерских балансов.

Таблица 2.15 - Сводная таблица аналитических показателей группы ликвидности

Показатель	Значение	Норма
	На 01.04.05	На 01.07.05	На 01.10.05	На 01.01.06
Величина собственных оборотных средств млн.руб. (СОСн)	7,5-0,4= =7,1	12,4-1,1= = 13,5	14,3-0,5= =12,9	15,65-1,86= =13,79	увеличение
Маневренность собственных оборотных средств (Мн)	2,0/7,1= =0,28	2,4/1,1)= = 0,17	2,4/12,9= = 0,19	3,05/13,79= =0,22	рост
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	87,2/96, 6= 0,9	110,8/125,2= 0,88	119,9/134,4= 0,88	127,24/141,03= =0,90	>2
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)	(87,2-30,2)/96,6= = 0,6	(110,8-25,3)/125,2= 0,7	(119,9-45,5)/134,8= 0,55	(127,24-55,92)/141,03= =0,51	>1
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	2,0/96,6= 0,02	2,4/125,2=0,02	2,5/134,8=0,02	3,05/141,03= =0,02	>0.2
Доля оборотных средств в активах (Дн)	87,2/94,7=0,92	110,8/123,2=0,9	119,9/134,3=0,89	127,24/142,89= =0,89	-
Доля собственных оборотных средств в их общей сумме (Дсос)	7,1/87,2= 0,08	13,5/110,8= 0,13	12,9/119,9=0,12	13,79/127,24= =0,11	>0.5
Доля запасов в оборотных активах (Дз)	30,2/87,2=0,34	25,3/110,8=0,22	45,5/119,9=0,38	55,92/127,24= =0,44	-
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов (Дсосз)	7,1/30,2= =0,2	13,5/25,3= =0,5	12,9)/45,5= = 0,3	13,79/55,92= =0,25	>0.5
Коэффициент покрытия запасов (Кпз)	(7,1-7,5)/30,2= = (-0,5)	(13,5-12,4)/25,3= =-1,02	(12,9-14,3)/45,4= = -0,6	(13,79-15,65)/55,92= -0,03	>1

Величина и доля собственных оборотных средств ЗАО «Рос&Нефть» невелики, что свидетельствует о недостаточно ликвидном положении организации.

Данное состояние подтверждают коэффициенты ликвидности.

Так, коэффициент текущей ликвидности при норме больше 2 составил всего 0,9, коэффициент быстрой ликвидности при норме более 1 составил всего 0,51, а коэффициент абсолютной ликвидности вообще близок к нулю.

Коэффициент покрытия запасов остался неизменным отрицательным. Это говорит о том, что если предприятие в ближайшем будущем не изменит динамику показателей в благоприятную сторону, то у него будут серьезные проблемы в расчетах с кредиторами.

Анализ финансовой устойчивости

В табл. 2.16 произведен расчет аналитических показателей, характеризующих финансовую устойчивость ЗАО « Рос&Нефть».

Таблица 2.16 - Сводная таблица аналитических показателей группы финансовой устойчивости ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель	Значение	Норма
	На 01.04.05	На 01.07.05	На 01.10.05	На 01.01.06
Коэффициент концентрации собственного капитала (Ккск)	0,3/94,7= = 0,003	(-1,1)/123,2= = (-0,008)	1,4/134,3= = 0,01	1,86/142,89= =0,01	>0.6
Коэффициент финансовой зависимости ( Кфз)	94,6/0,3= = 315,3	123,2/(-1,1)= =(-112)	134,3/1,4= = 95,9	142,89/1,86= =76,82	<1.4
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмск)	87,2/(-1,9)= 45,8	110,8/(-1,9)=58	119,9/(-0,5)= =240	127,24/1,86= =68,41	-
Коэффициент структуры долгосрочных вложений (Ксдв)	-	-	-	-	<0.6
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств ( Кдпс)	-	-	-	-	-
Коэффициент структуры заемного капитала (Кскз)	-	-	-	-	-
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Ксзисс)ч	31,6/0,3 = =105,3	46,2/(-1,1)= = (-42)	5,6/1,4= = 4	12,7/1,86= =6,83	Сниже-ние

Проанализировав финансовую устойчивость ЗАО «Рос&Нефть» можно констатировать, что за анализируемый период финансовая устойчивость предприятия увеличилась. Об этом говорит динамика следующих показателей:

Коэффициент концентрации собственного капитала увеличился с 0,003 до 0,01, хотя это и ниже нормативного значения (более 0,6).

Коэффициент финансовой зависимости снизился с 315,3 до 76,82 (при норме менее 1.4).

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также понизился со 105,3 до 6,83.

Предприятие ЗАО «Рос&Нефть» не использует при финансировании активов долгосрочный заемный капитал, что также отрицательно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.

2.3 Анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих на финансовые результаты фирмы

Для выяснения степени устойчивости анализируемого предприятия на региональном рынке нефтепродуктов необходимо оценить его конкурентоспособность.

Важным вопросом в процессе исследования является оценка уровня освоения данного сектора региональной экономики. В последние годы активность различных российских компаний в регионе резко возросла. Интенсивно ведется строительство АЗС по территории всей Калининградской области. Сегодня в Калининградской области их порядка 120. Естественно, хозяева у АЗС разные.

Табл. 2.17 содержит сравнительную характеристику преимуществ и слабых сторон основных конкурирующих предприятий.

Таблица 2.17 - Оценка конкурентоспособности ЗАО «Рос&Нефть»

Конкуренты	Сильные стороны	Слабые стороны
ООО «ЛукОйл-Калининград- морнефть»	- собственная продукция ; - собственные нефтебазы; - собственные инвестиции; -собственная сеть АЗС; - кол-во АЗС (33) ; - социальная политика и гарантии; - экологическая безопасность.	- система лояльности; -система документооборота; - работа в «реальном времени» (он лайн);
ООО «Калининграднефтепродукт»	- собственная продукция ; - собственные нефтебазы; - собственные инвестиции; -собственная сеть АЗС; - кол-во АЗС (57).	- социальная политика; - контроль за качеством топлива; - уровень обслуживания на АЗС;
ЗАО «Рос&нефть»	- собственные нефтебазы - сеть собственных АЗС (9); -собственная доставка на АЗС; -жесткий контроль за качеством топлива; - система лояльности по пластиковым картам; - работа в реальном времени; - социальная политика; - уровень обслуживания.	- инвестиции; - покупное топливо; - недостаточное кол-во АЗС; - техническая оснащенность.

На данный момент выделилось сразу несколько крупных игроков. Среди них «ЛукОйл-Калининградморнефть» - дочернее предприятие НК «ЛукОйл»- имеет 33 АЗС; ЗАО «Рос&Нефть» - имеет 9 АЗС, «Калининграднефтепродукт» - дочернее предприятие ОАО «СургутНефтегаз» - имеет 57 АЗС.

В табл. 2.18 посредством метода SWOT-анализа дана оценка сильных и слабых сторон ЗАО «Рос&Нефть» с учетом имеющихся у предприятия возможностей и угроз во внешней среде.

Таблица 2.18 - SWOT-анализ ЗАО «Рос&Нефть»

	Сильные стороны- S	Слабые стороны - W
	- компетентность руководства, высокая квалификация работников. - широкий товарный ассортимент. - прочная конкурентная позиция. - Успешная кредитная история и устойчивые финансовые показатели, - высокая степень соблюдения договорных обязательств в отно-шении конечных потребителей. - хороший имидж компании в общественной жизни (участие в выставках, конкурсах, благотворительная деятельность). - известность торговой марки, освоение новых сегментов рынка. - высокий уровень обслуживания, сервиса, внедрение новых техно-логий, что позволяет более каче-ственно обслуживать клиентов.	- слабая развитая система планирования издержек. - недостаточное количество АЗС - отсутствие бюджетирования на предприятии. - высокие цены поставщиков (заводов-производителей)
Возможности - О	Стратегические действия - SO	Стратегические действия-WO
- привлечение кредитных ресурсов; - выход на новые рынки; - транзит; - появление новых поставщиков; - ослабление конкурирующих фирм; - расширение рынка за счет ус-транения мелких конкурентов.	- получение кредитов под строительство АЗС; - дальнейшее развитие сопутству-ющих услуг (строительно-ремонтные работы); - освоение новых сфер деятельности (производство); - дифференциация предложения по клиентам. -улучшение сервиса и сокращение времени на обслуживание; - развитие сети корпоративных клиентов и новых потребительских сегментов. Деловая стратегия в специфической (топливной) сфере деятельности для завоевания сильной долго-срочной конкурентной позиции	- организация планирования и бюджетирования; - оптимизация управления запасами; - оптимизация системы распределения; - увеличение рентабельности, контроль над затратами.
Угрозы - Т	Стратегические действия - ST	Стратегические действия-WT
-неблагоприятная политика правительства; - отмена таможенных льгот; - появление товаров- субститутов; - снижение платежеспособного спроса; - появление на рынке компаний - конкурентов с более низкими ценами, но соответственно с более низким качеством топлива	- развитие маркетинговой службы, отслеживание конкурентов; -обновление ассортимента за счет введения более популярных и доступных товаров; - расширение сервисных услуг.	- активная позиция по отношению к конкурентам; - распродажа «неходовых» товаров по сниженным ценам. - популяризация и донесение до конечного потребителя по средствам СМИ, акций информации о высоком качестве реализуемых товаров

Тенденции изменения состояния рынка можно охарактеризовать следующим образом. Несмотря на кажущуюся устойчивость, считать этот рынок стабильно поделенным пока рано. Поскольку как раз сейчас идет его активная перестройка. Еще в середине 90-х гг. государство распределило регионы между разными крупными нефтяными компаниями. Роснефти достался центр России, в частности Московская, Смоленская и Калининградская области. Каждая компания развернула бизнес строго на отведенной ей территории, возвела там собственную инфраструктуру нефтеперегонные заводы, нефтебазы, сети АЗС, и к соседу за забор проникнуть не пыталась. До 2001 г. все крупные нефтяные компании четко придерживались установленных правил игры. А потом картина стала резко меняться -- основные игроки перестали соблюдать территориальные обязательства и начали внедряться в интересующие их области, становясь конкурентами уже развернувшихся там структур, подминая под себя, что плохо лежит. Так, ЗАО «РосНефть» имея две АЗС, за 3-года выкупила у «Бинекса» 4 АЗС. На самом деле подобная тактика диверсификации вложений сейчас очень популярна среди крупных игроков: в каждом регионе компании-гиганты стараются охватить примерно такой сегмент рынка.

Однако у агрессивной политики есть и свой плюс -- она идет на пользу потребителю, ибо гиганты всеми силами стараются продвигать свои брэнды в стране. А чем нынче удивишь отвыкшего от товарного дефицита покупателя? Разве что уровнем обслуживания да качеством товара.

Тем не менее, несмотря на активные перемены, в нефтяном бизнесе есть еще необжитые, т.е. свободные места. Сегодня в большом количестве появляются как прямые «дочки» ЛУКОЙЛа, ЮКОСа, Роснефти и других крупных игроков, так и частники. Более того, многие нефтяные компании стремительно пересматривают планы строительства новых заправочных станций в сторону интенсификации, пытаясь успеть обзавестись собственной торговой сетью до общего падения цен на экспортную нефть.

2.4 Анализ логистической системы и ее влияния на финансовые результаты предприятия

Концептуальные положения логистики позволяют говорить о его направленности на достижение конечного коммерческого результата - успешной реализации предложенного рынку товара высокого качества и по доступной цене.

Сфера логистики - уровень решения задач - операционный. Результат усилий в сфере логистики - это формирование потокового процесса в форме материального, информационного и финансового потока и оптимизация совокупных издержек обращения на всем диапазоне реализации этого процесса - «от источника к цели».

Маркетинговый процесс в логистике - это последовательное продвижение товарной массы по материальным элементам логистической системы и соответствующего этой товарной массе информационного, финансового и сервисного потока услуг от «источника до конечной цели». Отличительная характеристика потокового процесса в логистике - это наличие оценочных критериев оптимизации развития этого процесса в границах логистической системы.

Конечная коммерческая эффективность усилий маркетинга и логистики проявляется на этапе реализации товара. Именно этот этап показывает, насколько эффективно дополняют друг друга маркетинг и логистика в достижении цели - успешной реализации предложенного рынку товара. При этом в общем случае могут возникнуть три ситуации:

1. Ситуация, характеризующаяся высокими параметрами качества товара и его потребительскими свойствами, но продажная цена товара слишком высока. Это значит, что специалисты службы маркетинга предложили рынку товар, на который объективно существует спрос, но из-за высокой цены реализации продать такой товар невозможно или очень затруднительно. Это значит, что специалистам службы логистики не удалось минимизировать издержки производства и обращения, что естественно повысило цену реализации. Коммерческий результат в этом случае можно считать неудовлетворительным.

2. Ситуация, характеризующаяся низкими параметрами качества товара и его потребительскими свойствами, но при этом продажная цена товара ниже сложившейся на рынке. Это значит, что специалистам службы маркетинга по разным причинам не удалось разработать и предложить рынку конкурентоспособный товар, как по качеству, так и по его потребительским свойствам, но товар конкурентоспособен по цене. Это значит, что специалисты службы логистики удачно решили задачу минимизации совокупных издержек обращения, что делает возможным реализацию товара, учитывая низкую платежеспособность спроса. Коммерческий результат в этом случае можно считать удовлетворительным.

3. Ситуация, характеризующаяся высокими параметрами качества и потребительских свойств, предложенного рынку товара при одновременно приемлемой цене реализации. Это значит, что специалисты службы маркетинга и службы логистики сработали на «отлично» и добились высокого коммерческого результата. Маркетологи предложили рынку конкурентоспособный товар, как по качеству, так и потребительским свойствам, а специалисты службы логистики решили задачу минимизации совокупных издержек в сфере обращения. Коммерческий результат в этом случае будет максимально эффективным.

Таким образом, этап реализации показывает, как должны дополнять друг друга и усиливать конечный коммерческий результат службы маркетинга и логистики, добиваясь совместными усилиями высокого коммерческого результата, при этом, решая свои собственные цели и задачи, не подменяя, и не подавляя друг друга.

Логистическая система - это сложная, организационно-завершенная (структурированная) экономическая система, состоящая из взаимосвязанных в едином процессе управления материальными и сопутствующими им потоками элементов-звеньев, совокупность которых, границы и задачи функционирования объединены внутренними целями организации бизнеса и (или) внешними целями [18].

Из всего множества разнообразных систем логистические системы выделяются составом элементов, характером связей между ними, организацией и интегративными свойствами.

Отличительные признаки логистической системы [19, с. 88]:

- наличие потокового процесса;

- определенная системная целостность.

Логистическая система - это адаптивная система с обратной связью, выполняющая те или иные логистические функции. Она, как правило, состоит из нескольких подсистем и имеет развитые связи с внешней средой [19, с. 210].

В качестве логистической системы в рамках данной работы рассматривается торговое предприятие ЗАО «Рос&Нефть». Цель логистической системы - доставка нефтепродуктов и других товаров в заданное место, в нужном количестве и ассортименте в максимально возможной степени подготовленных к производственному или личному потреблению при заданном уровне издержек.

При выборе тактики и стратегии логистической системы необходимо четко определить границы логистической системы. Границы логистической системы исследуемой фирмы определяются циклом обращения средств производства (рис. 2.5). Они, в виде материального потока, поступают в логистическую систему, складируются, обрабатываются, вновь хранятся и затем уходят из логистической системы в потребление в обмен на поступающие в логистическую систему финансовые ресурсы

Рисунок 2.5 - Выделение границ логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» на основе цикла обращения средств производства

Выделение границ логистической системы на базе цикла обращения средств производства получило название принципа «уплаты денег - получения денег». В этом случае логистическая система фирмы может быть представлена следующим образом (рис.2.6).

Рисунок 2.6 - Взаимосвязь логистической системы фирмы с окружающей средой. Принцип «уплата денег - получение денег»

В логистической системе фирмы важную роль играет управление запасами нефтепродуктов, поскольку от их оптимальности зависят финансовые результаты фирмы.

Управление запасами является ключевой активностью, составляющей наиболее важную сферу логистического менеджмента фирмы, как с точки зрения трудоемкости, так и связанных с нею затрат [25, с.223]. Запасы в том или ином виде присутствуют на всем протяжении логистических цепей и каналов, иммобилизуя значительную часть оборотного капитала фирмы.

Рациональное использование товарных ресурсов - главный фактор успешного развития товарооборота, снижения себестоимости.

Проводя анализ, прежде всего, необходимо проверить, как товарные ресурсы обеспечили успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его выбытие оказывает влияние прочее выбытие товаров, включающее в себя товарные потери, уценку, бой, порчу, недостачу, а так же реализация излишествующих товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

Зн + П = Р + В + Зк, (2.1)

где Зн- запасы товаров на начало отчетного периода;

П - поступление товаров;

Р - розничный товарооборот;

В - прочее выбытие товаров;

Зк - запасы товаров на конец отчетного периода.

Влияние показателей товарного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

Р = Зн + П - В - Зк. (2.2)

Следовательно, на выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода. Анализ товарных ресурсов начинают с составления и изучения товарного баланса (табл. 2.19). Все показатели отражаются по розничной стоимости. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров.

Таблица 2.19 - Товарный баланс ЗАО «Рос&Нефть» в действующих ценах, (млн. руб.)

Показатель	Фактически	Отклонение 4 кв. от 1 кв.	Повлияли на динамику т/о
	1 кв.	2кв.	3кв.	4кв.
ТЗ на начало периода	6,9	8,0	8,8	9,3	+2,4	+2,4
Поступление товаров	103,6	118,4	128,7	135,6	+32,0	+32,0
Прочие выбытие	0,1	0,2	0,39	0,42	+0,32	-0,32
ТЗ на конец периода	8,0	8,8	9,4	10,1	+2,1	-2,1
Розничная реализация	102,3	117,4	127,7	134,3	+32,0	+32,0
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления.	0,09	0,17	0,30	0,31	+0,22	-

Розничный товарооборот за четыре квартала отчетного года возрос за счет товарных запасов на начало периода на 2,4 млн.р., за счет увеличения поступления нефтепродуктов на 32,0 млн.р. Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом товарных запасов на конец периода, прочего выбытия нефтепродуктов (-0,32 млн.р.). ЗАО «Рос&Нефть» в прочие товарные потери включает:

- расходы на содержание собственного автотранспорта;

- недостачи при инвентаризации;

- естественная убыль.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяют по формуле (2.3):

______Р______

Этов = Зн + П - Зк , (2.3)

где Этов - показывает сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

Анализ и оценка эффективности использования товарных ресурсов ЗАО «Рос&Нефть» приведен в табл. 2.11

Проанализировав показатели товарного баланса, необходимо сделать анализ поступления нефтепродуктов, организации снабжения ими торговой сети АЗС. Данные о динамике поступления нефтепродуктов ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.12.

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть определенные товарные запасы. По назначению запасы товаров подразделяют на текущие, сезонные и целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются.

Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы, могут привести к перебоям в торговле, снижению розничного товарооборота.

Таблица 2.20 - Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель	Факт	Отклонение 4 кв. от 1 кв.	В % к началу периода
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1.Розничный т/о, млн. руб.	102,3	117,4	127,7	134,3	+32,0	131,3
2. Объем товарных ресурсов, млн. руб.	103,6	118,4	128,7	135,6	+32,0	130,9
3. Прочее выбытие товаров, млн. руб.	0,1	0,2	0,3	0,3	+0,2	в 3 р.
4.Объем т/о на один рубль товарных ресурсов, руб.	0,987	0,991	0,992	0,990	0,003	100,3
5. Объем товарных ресурсов на один рубль т/о, руб.	1,013	1,008	1,007	1,010	-0,003	99,7
6. Прочее выбытие товаров к объему т/о, %	0,1	0,2	0,3	0,24	+0,14	240,0
7.Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов, %.	0,1	0,2	0,3	0,23	+0,13	230,0

Таблица 2.21 - Информация о динамике поступления нефтепродуктов по ЗАО «Рос&Нефть», млн.руб.

	1 кв.	2- кв.	3- кв.	4 кв.	Изменение 4 кв. к 1 кв.
					Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Бензин А-80	0,4	0,4	0,4	0,5	+0,1	125,0
Бензин АИ-92	29,5	42,6	45,2	47,8	+18,3	162,0
Бензин АИ-95	32,9	36,8	40,9	42,3	+9,4	128,6
БензинАИ-98	2,9	3,3	3,1	3,5	+0,6	120,7
Диз. топливо	37,9	35,3	39,1	41,5	+3,6	109,5
Итого	103,6	118,4	128,7	135,6	+32,0	130,9

Логистический подход к формированию товарных запасов в ЗАО «Рос&Нефть» играет важную роль, поскольку позволяет устранить излишнюю иммобилизацию оборотного капитала фирмы.