Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Рос&Нефть"

В деятельности торгового предприятия текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой - как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств.

В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия - по себестоимости. Нормативы товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров по предприятию в целом, а по себестоимости - только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а так же товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. На величину товарных запасов оказывают влияние структура товарооборота, а также товарооборачиваемость. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а так же скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует заметить, что обновляются не сами товары, а вложенные в них средства. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и др. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия. Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определятся на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:

где Тдн - оборачиваемость в днях;

Зср - средний запас товаров;

Д - число дней в периоде;

Р - реализация товаров за отчетный период;

Рдн - среднедневной объем розничного товарооборота.

Определим фактические среднегодовые товарные запасы ЗАО «Рос&Нефть» используя среднеарифметический метод, по данным таблицы 2.19:

6,9 + 8,0 + 8,8 + 9,3

Зср = 4 = 8,3 (млн.р.)

Далее определим по формуле (2.4) фактическое время обращения в днях за отчетный период по ЗАО «Рос&Нефть»:

- 1-ый квартал: Тдн = 8,3 : (102,3 : 90) = 7,3;

- 2-ой квартал: Тдн = 8,3 : (117,4: 91) = 6,4;

- 3-ий квартал: Тдн = 8,3 : (127,7 : 92) = 5,9;

- 4-ый квартал: Тдн = 8,3 : (134,3 : 92) = 5,7.

Таким образом, товарооборачиваемость в четвертом квартале по сравнению с предыдущими отчетными периодами ускорилась соответственно на 1,6; и 0,7 и 0,2. Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение времени в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного периода. По ЗАО «Рос&Нефть» фактический среднедневной оборот во втором квартале составил - 1,29 млн.р., ускорение товарооборачиваемости на 0,9 дня высвободило оборотных средств 1,16 млн.р.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения) можно рассчитать по следующим формулам:

Р Д

Тоб = Зср (1.5) или Тоб = Тдн (2.5),

где Тоб - товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).

По ЗАО «Рос&Нефть» скорость обращения нефтепродуктов составила (в количестве оборотов):

- за 1-ый квартал Тоб = 102,3 : 8,3 = 12,3;

- за 2-ой квартал Тоб = 117,4 : 8,3 = 14,1;

- за 3-ий квартал Тоб = 127,7 : 8,3 = 15,4;

- за 4-ый квартал Тоб = 134,3 : 8,3 = 16,2.

Результаты анализа товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель	Фактические данные	Изменение 4 кв. к 1 кв.
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1.Розничный т/о, млн. руб.	102,3	117,4	127,7	134,3	+32,0	131,3
2.Среднеий за период размер ТЗ, млн. руб.	8,3	8,3	8,3	8,3	-	100,0
3. Время обращения товаров в днях	7,3	6,4	5,9	5,7	-1,6	78,1
4. Скорость обращения товаров, раз	12,3	14,1	15,4	16,2	+3,9	131,7

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет разную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя товарооборачиваемость ускорится и наоборот). К такому товару относятся бензины марок АИ-92 и АИ-95, удельный вес которых в товарообороте рос наиболее высокими темпами.

3. Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть»

3.1 Основные пути улучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы

Имущественное положение организации в целом нормальное. Произошло увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Особую опасность для финансового положения ЗАО «Рос&Нефть» представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Анализируя показатели деловой активности можно сделать вывод о нормальной деловой активности. Небольшим отрицательным моментом здесь является некоторое снижение показателей оборачиваемости запасов и увеличение операционного и финансового циклов, что впрочем носит временный и переходящий характер.

Показатели рентабельности ЗАО «Рос&Нефть» находятся на нормальном уровне - соответственно снизился период окупаемости собственного капитала, что однозначно является положительным моментом.

Таким образом, основной рекомендацией по улучшению финансового состояния предприятия является устранение дисбаланса в активах и пассивах фирмы, что несомненно повысит финансовую устойчивость ЗАО «Рос&Нефть». Так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельности.

Большое влияние на финансовые результаты оказывает оптимизация логистической системы фирмы, в частности управления запасами нефтепродуктов. Практическая реализация концепции логистики должна быть связана с оптимизацией совокупных запасов в компании. Критерием оптимизации запасов являются издержки: по закупкам, по содержанию запасов и т. д. Анализ издержек по содержанию запаса, определяемых затратами на складское хранение нефтепродуктов, позволил разработать мероприятия по их снижению. В следующем параграфе 3.2 в этом направлении будут даны соответствующие рекомендации с разработкой конкретных мероприятий.

3.2 Оптимизация управления топливными запасами фирмы

Управление запасами представляет собой проблему, общую для предприятий и фирм любого сектора системы хозяйствования. Основной причиной создания топливных запасов в ЗАО «Рос&Нефть» является необходимость иметь определенное количество материальных ресурсов для поддержания производственного процесса. При отсутствии необходимого запаса предприятие может понести большие убытки. Кроме того, имеется еще одна причина создания и регулирования запасов - это сезонность, в зависимости от которой варьируется как количество запасов, так и их видовой состав.

Так, в летний сезон в сети автозаправочных станций предприятия снижается потребление бензина, марок АИ-92, 95 и 98, и, наоборот, возрастает потребление дизельного топлива. В зимний период предъявляются особенные требования к дизельному топливу. В отличие от летнего в зимний период необходимо завозить дизельное топливо, содержащее специальные присадки в виде антигеля, что улучшает его физико-химические свойства, обеспечивая нормальную работу двигателей автомобилей при низких температурах.

Фактор сезонности влияет и на цены на топливо. В отдельные периоды года цена бывает ниже среднерыночной, поэтому предприятию выгодно создавать достаточные запасы топлива, которых бы хватило на весь сезон высоких цен и которое по мере надобности используется для обеспечения работы АЗС. Кроме того, излишки запасов топлива с низкими ценами всегда можно реализовать другим оптовым и розничным потребителям - другим АЗС, автотранспортным предприятиям.

С другой стороны надо помнить, что запасы - это оборотный капитал, чем их меньше, тем эффективнее производство.

Запасы в структуре имущества (активов) предприятия по состоянию на конец отчетного 3 квартала составляют 20,6%, что является высоким удельным весом.

Перечисленные тенденции и характерные для сети АЗС явления оказывают серьезное влияние на запасы, которые в свою очередь существенно влияют на эффективность производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Рос&Нефть».

При управлении запасами ЗАО «Рос&Нефть» следует ответить на два вопроса: когда пополнять запас и каков должен быть размер заказа на пополнение. Для решения этих вопросов существуют определенные системы управления запасами:

- с фиксированным размером заказа;

- с фиксированным интервалом между заказами (с постоянным уровнем запаса). Остальные системы представляют собой разновидности этих двух систем.

В табл. 3.1 содержаться данные о товарных запасах топлива за 9 месяцев отчетного года, необходимые для дальнейших расчетов.

Таблица 3.1 - Объем реализации и товарные запасы топлива за период январь - декабрь 2005 г.

Показатели	Янв	Фев	Мар	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг	Сен	Окт	Нояб.	Дек	Итого
Объем продаж за месяц, тонн	2600	2550	2816	2806	2840	2880	2790	2891	2973	2916	2945	2980	33987
в т.ч.:АИ-80	8,5	8,3	9,2	10,5	10,7	10,8	9,0	9,4	9,6	10,4	11,7	11,9	120
АИ-92	741,5	728,3	804,2	973,1	987,9	999,0	960,4	994,3	1021,3	1001	1014	1020	10250
АИ-95	743,2	729,9	805,9	799,5	811,7	820,8	823,3	852,3	875,4	846	859	864	9831
АИ-98	55,4	54,4	60,2	56,5	57,4	58,1	54,5	56,5	58,0	59,3	61,6	64,1	696
ДТ	1049,0	1030,4	1137,6	963,2	977,9	988,9	945,6	978,9	1005,5	988	1011	1019	12095
Объем продаж за месяц, т.р.	38804,3	38114,6	42081,3	45038,8	45717,0	46244,1	47763,6	49445,4	50791	52871,3	53814,9	54211,7	564898
в т.ч.:АИ-80	130,4	128,1	141,5	164,4	160,1	175,5	161,4	167,0	171,6	181,2	203,8	207,3	1992,3
АИ-92	11869,6	11658,6	12872,0	16207,4	16453,9	16638,7	17040	17640	18120	18919	19165	19278	195862
АИ-95	12326,1	12107	13366,9	14169,1	14384,6	14546,1	15265	15802,5	16232,5	16530,8	16784,9	16882,6	178398
АИ-98	1010,9	992,9	1096,2	1117,8	1134,8	1147,4	1129,5	1169,3	1201,2	1264,3	1313,3	1366,6	13944,2
ДТ	13467,3	13228	14604,7	13380,1	13583,6	13736,4	14167,7	14666,6	15065,7	15976,0	16347,9	16477,2	174701
Товарные запасы на начало месяца - всего, тыс.руб.	6600	6800	7300	7900	8000	8100	8500	8700	9200	9400	9600	9700	8316,7 средн.
в т.ч: АИ-80	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
АИ-92	1900	2000	2100	2700	2800	2800	2900	3000	3200	3200	3250	3300	2762,5
АИ-95	1900	1900	2100	2400	2400	2500	2500	2600	2700	2800	2850	2880	2460,8
АИ-98	100	100	200	200	200	200	200	200	200	200	220	230	184,5
ДТ	2700	2800	2900	2600	2600	2600	2900	2900	3100	3200	3280	3290	2905,8
Товарные запасы на начало месяца -всего, тонн	475,6	482,8	524,1	521,5	532,0	536,5	537,1	550,5	581,2	585,8	531,0	536,3	532,9 средн.
в т.ч.:АИ-80	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
АИ-92	125	123,5	138,2	166,7	172,0	174,0	172,6	178,6	190,5	186,0	172,0	174,6	164,5
АИ-95	120,0	120,0	132,9	141,2	144,0	147,0	148,8	154,8	160,7	161,5	145,9	147,4	125,4
АИ-98	5,6	6,0	11,3	10,5	11,0	11,0	10,0	10,0	10,0	9,8	10,3	10,8	9,7
ДТ	225	233,3	241,7	203,1	205,0	204,5	205,7	207,1	220,0	228,5	202,8	203,5	215,0

В рамках данного мероприятия повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности стоит следующая задача: определить значение размера партии топлива, минимизирующее квартальные издержки управления запасами, то есть определить наиболее экономичный размер заказа.

Оптимальный размер заказа топлива можно определить, исходя из общих годовых издержек по формуле Уилсона (Gопт) [18, с. 293]:

где Со - издержки выполнения заказа;

S - спрос или потребление (годовое, квартальное);

Cи - закупочная цена единицы товара;

i - издержки хранения, выраженные как доля этой цены;

Cи*I - издержки хранения товара (годовое, квартальное).

Хранение различных видов топлива производится на нефтебазе в арендуемых емкостях.

Одна тонна хранения составляет 0,85 руб. за тонну в сутки без налога на добавленную стоимость (НДС=18%), а с учетом НДС - 1,003 руб..

Стоимость операции по «сливу-наливу» топлива - 180 руб. за тонну.

Топливо с нефтебазы на АЗС доставляется арендуемым транспортом по следующим расценкам за транспортировку одной тонны не зависимо от расстояния:

- по г. Калининграду - 0,12 руб.;

- гг. Мамоново, Багратионовск и др. города этого направления - 0,22 руб.;

- гг. Советск, Гусев и др. города этого направления - 0,25 руб.

Поставки автомобильного топлива в Калининградскую область в адрес ЗАО «Рос&Нефть» осуществляются преимущественно из г. Самара. Объем разового заказа составляет:

- бензин АИ-92 - 2500 тонн;

- АИ-95 - 2500 тонн;

- АИ-80 - 1500 тонн;

- ДТ - 6000 тонн.

Среднее время в пути - 8 суток.

Издержки по закупкам топлива включают: издержки по оформлению заказа; издержки по оформлению договора о поставках и коммуникации с поставщиками; транспортные издержки, в том случае, если стоимость транспортирования не входит в стоимость получаемого топлива; издержки по складированию и получению заказа.

При транспортировке топлива от г. Самара до границы Республики Литва указанные издержки по закупкам составляют:

- железнодорожный тариф - 935 руб. за тонну;

- агентское вознаграждение - 24.8 руб. за тонну.

За транспортировку груза по территории Литвы оплачивается экспедирование груза из расчета 14 Евро за тонну.

В табл. 3.2 расчетные данные для определения оптимальных уровней показателей, характеризующих систему управления запасами.

Таблица 3.2 - Расчет показателей для процесса в системе с фиксированным размером заказа

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1.Квартальный спрос (потребление), тонн (S)	7966	8526	8654	8841
2.Среднесуточный сбыт (Sd), тонн	88,51 (7966 т: 90 дн)	93,69 (8526:91)	94,07 (8654:92)	96,10
3.Средняя цена сбыта за тонну, тыс. руб.	14,94 (119000 т.р.:7966 т)	16,07 (137000:8526)	17,10 (148000:8654)	18,20 (160900:88410)
4.Издержки выполнения заказа, т.р.(Со)-всего	14366,6	16162,2	16162,2	16970,3
в том числе:
4.1.транспортрировка по России	(935+24,8)руб.*8000 т = =7678,4	(935+24,8)*000=8638,2	(935+24,8)*9000= 8638,2	8638,2
4.2.трасп-ка по Литве	14€*34руб.*8000т=3 808	14€*34руб.*9000т=4284	14€*34руб.*9000т=4284	4284
4.3.затраты на операцию «налив-слив» за тонну, т.руб.	0,18т.р.*2раза*8000т=2880	0,18т.р*2раза*9000т=3240	0,18т.р.*2раза*8000т=2880	3246
5.Среднесуточный товарный запас, тонн (Zсут)	88,9 (8000т:90дн.)	98,9 (9000т:91дн.)	97,8 (9000т:92дн.)	96,1
5.Издержки хранения топлива, т.р. (Си i)	8,0 (88,9т*90дн*1,003руб.)	9,0 (98,9т*91дн*1,003руб.)	9,0 (97,8т*92дн*1,003руб.)	9,4

На основании расчетных данных табл. 3.2 и с использованием формулы (3.1) определены оптимальный размер заказа (размер партии) топлива для каждого из кварталов:

Точка заказа (Р) в этом случае определяется по формуле [18, с. 294]:

P = B +SdL, (3.2)

где В - резервный запас;

Sd - средний ожидаемый сбыт;

L - время доставки топлива, сутки.

Резервный запас в фирме определяется в размере 100 тонн, что чуть больше суточного потребления топлива. Учитывая географическое положение Калининградской области, такой размер резервного запаса крайне мал и в случае сбоев в поставках может вывести из режима функционирования все систему АЗС предприятий. В практике работы компании такие случаи имели место. Поэтому рекомендуется установить трехдневный запас топлива в размере 300 тонн.

Резервный запас - это страховой запас топлива в компании, предназначенный для снабжения сети АЗС в случае отклонения в периодичности и величине партий поставок от запланированных, изменения интенсивности потребления в зависимости от фактора сезонности, задержки в пути. Резервный запас можно рассчитать различными способами. Резервный или гарантийный запас рассчитывается дифференцированно для каждого квартала, исходя из среднесуточного потребления топлива за квартал и количества дней, в течение которых необходимо обеспечить потребление топлива за счет запаса (Зг):

Зг=Псут*tг, (3.3)

где Псут - ожидаемое суточное потребление топлива,

tг - время, в течение которого обеспечивается потребление топлива за счет гарантийного запаса, сут.

Размер гарантийного запаса по кварталам:

Зг1 =88,51*3=265 (тонн); Зг2=93,69*3=281 (тонна); Зг3=94,07*3=282 (тонны); Зг4=.96,10*3=288,3 (тонны).

Для такой системы максимальный ожидаемый запас (М) рассчитывается как сумма оптимального заказа (Gопт) и гарантийного (или по другим источникам - гарантированного) запаса (Зг):

М= Gопт + Зг (3.4)

Тогда максимально-ожидаемый запас для каждого квартала составит:

М1= 5349+265=5614 (тонн); М2 =5534+281=5815 (тонн); М3 =5575+282=5857 (тонн); М4=5650+288,3=5938,3 (тонны).

Средний запас (Zср) для данной модели определяется по формуле:

Zср = Зг+Q/2, (3.5)

где Q - размер заказа.

Средний уровень запасов для проектируемой модели составит:

1 квартал: Zср1=265+5349:2=2939,5 (тонны);

2 квартал: Zср2 =281+5534:2=3048 (тонн);

3 квартал: Zср3=282+5575:2=3069,5 (тонны);

4 квартал: Zср4=288,3+5650:2=3113,3 (тонны).

Поскольку данное мероприятие носит оптимизационный характер и расчеты ведутся на основе эмпирических данных, то за показатель Sd принимается суточное потребление топлива за каждый из кварталов.

Время доставки топлива колеблется от 7 до 9 суток. Для повышения надежности расчетов L принимается, равным 9 суткам. Точка заказа составит:

Р=300+88,9*9=1100 (тонну).

Проектируемая логистическая система управления запасами топлива с фиксированным размером запаса представлена в расчетной таблице 3.3.

Для составления таблицы использованы также формулы, характеризующие уровни запасов:

Уровень запаса после его пополнения (Упо):

Упо = Gопт + Зг (3.6а)

Уровень заказа через его пополнение (Упз):

Упз=Упо-Сп, (3.6б)

где Сп - спрос на планируемый период между двумя поставками;

Уровень запаса в точке его пополнения (Тпз):

Тпз = Упз +Ссут*Дп , (3.7)

где Ссут - суточный спрос (потребление), тонн,

Дп - время исполнения заказа (9 дней).

Первую точку заказа следует принять 1 января, так как на начало года компания имела необходимый запас топлива, чтобы обеспечить работу АЗС в течение 10-ти дней. Последующие точки идут с таким интервалом, чтобы обеспечить прибытие топлива к моменту, когда размер запаса приближается к гарантийному. Точки пополнения заказа учитывают время на товародвижение, то есть время, затрачиваемое на слив топлива из цистерн на нефтебазу и его доставку автоцистернами на АЗС. Обычно это занимает один день.

Таблица 3.3 - Уровни запасов топлива при фиксированном размере заказа

Точка заказа, Дз, дни	Точки попол-нения запасов, Дпз, дни	Объем заказа, Опз, тонн	Уровни запасов, тонн
			Точка заказа, Тпз	Перед пополне нием запаса,Упз	После пополне ния запаса,Упо
1-й		5349	1150остаток	265	5614
61-й	11	5349	1277	392	5741
120-й	71	5534	1218	284	5818
169-й	130	5575	1241	307	5882
215-й	179	5575	1282	342	5917
265-й	225	5575	1331	371	5946
315-й	275	5575	1336	354	5924
365-й	325	5575	1278	296	5929
	375	5575	961	294	5871
			-	-	-

Как видно из приведенных расчетов, вместо трех практикуемых поставок в течение трех кварталов, рекомендуется производить пять поставок. Такой вариант поставок обеспечит, во-первых, бесперебойную работу сети АЗС ЗАО «Рос&Нефть» в период между поставками топлива; во-вторых, сохранение заданного размера гарантийного запаса; в-третьих, за счет снижения товарного запаса даст экономический эффект от экономии на издержках хранения и платы за кредитные деньги.

Проект схемы с фиксированным размером заказа представлен на рис. 3.1.

Рисунок 3.1. Точка заказа, уровень заказа, средний уровень запаса в проектной модели с фиксированным размером заказа топлива

Система оптимального уровня запасов предусматривает выбор рациональной тактики заказов с тем, чтобы избежать излишней концентрации топлива в арендуемых на нефтебазе емкостях и, соответственно, необоснованных издержек у компании, но и не возникали необоснованные задержки у компании из-за отсутствия топлива.

Чтобы определить экономическую эффективность разработанной системы заказов по сравнению с действующей в компании «Рос&Нефть» системой, необходимо произвести сравнение затрат на товародвижение для обоих вариантом. Расчет экономического эффекта от предлагаемого варианта произведен в параграфе 3.4 данного раздела.

3.3 Расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы

Система управления запасами с фиксированным размером заказа используется при значительных издержках управления запасами и их можно вычислить. Кроме того, поставка топлива в регион происходит в установленные сроки. Такая ситуация имеет место в ЗАО «Рос&Нефть»,

В табл. 3.4 дана сравнительная характеристика действующей системы заказов и проектируемой модели с последующим расчетом экономического эффекта.

Таблица 3.4 - Расчет экономического эффекта от внедрения оптимальной системы заказов топлива в ЗАО «РосНефть»

Показатели	Действующая система	Оптимизационная модель	Абсолютное отклонение,(+,-)
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	итого	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	итого
1.Объем заказа, тонн	8000	9000	9000	9000	35000	10698	11109	11150	5575	38532	3532
2.Объем заказа,тыс.руб	112937	136548	142840	149982	542307	150949	168524	176950	92014	588437	46130
3. Средняя за-купочная цена, тонны, т.р.	14,11	15,17	15,87	16,34	15,49	14,11	15,17	15,87	16,34	14,49	-1,00
4.Средний то-варный запас, тонн	4100	4600	4600	4600	4475	2975	3067	3088	3058	3047	-1428
5.Средний то-варный запас, тыс. руб.	57851	69782	73002	75164	68950	41977	46526	48999	49968	46868	-22082,5
6.Издержки хранения запаса, т.р.	4112	4614	4614	4751	18091	2984	3076	3097	3158	9546	-8515
7.Проценты по кредиту за товарные запасы,т.р.	6074	7327	7665	8048	29114	4408	4885	5145	5350	19788	-9326

Результаты расчетов показали, что рациональная система заказов, оптимизирующая товарные запасы топлива, позволит съэкономить на издержках хранения топлива в сумме 8515 тыс. руб.

Меньший объем товарных запасов потребует меньшего наличия оборотных средств для ведения производственно-хозяйственной деятельности. Закупка топлива осуществляется за счет заемных средств, получаемых в коммерческом банке под 14% годовых. Предприятия содержит излишние запасы топлива, тем самым, связывая свои финансовые ресурсы, не пуская их в оборот. Это ухудшает деловую активность предприятия, его финансовые результаты. Рационализация товарных запасов позволит изъять из оборота значительную сумму денежных средств - 22082,5 тыс. руб. При этом уменьшится плата за кредит. Экономия от этого составит сумму в 9326 тыс. туб.

Таким образом, решая проблему, связанную с управлением запасами в ЗАО «Рос&Нефть», можно получить экономический эффект в сумме 17841 тыс. руб.

Такая сумма составляет примерно 70% стоимости автозаправочной станции, которую фирма может ввести в строй, расширяя объемы сбыта нефтепродуктов в Калининградском регионе.

3.4 Расчет точки безубыточности для предприятия логистической системы

В результате внедрения предлагаемых мероприятий по совершенствованию управления заказами и закупками нефтепродуктов, управления запасами нефтепродуктов менеджеры фирмы могут определить доходы и затраты в рамках предлагаемого оптимального материалопотока, при котором повышаются финансовые результаты предприятия в рассматриваемых условиях.

На основании данных табл. 3.5 определена точка безубыточности для двух вариантов: в первом случае точка безубыточности рассчитана для существующих условий, второй вариант учитывает оптимизацию материалопотока.

Таблица 3.5 - Данные для расчета точки безубыточности в условиях оптимизационной логистической модели

Показатели	В существующих условиях	В проектируемых условиях	Отклонение, +,-
1	2	3	4
1.Поток нефтепродуктов, тыс. руб.	1350257	1350257	0
2.Переменные издержки, тыс. руб.	1143944	1134618	-9326
1	2	3	4
3.Постоянные издержки, тыс. руб.	98294	89779	-8515
4.Поток нефтепродуктов, тыс. тонн	87170	93185	+6015
5.Средняя цена 1 т, тыс. руб.	15,49	14,49	-1,0
6.Переменные издержки единицы продукции, тыс. руб.	13,12	12,18	-0,94

Точка безубыточности рассчитывается следующим образом [19, с.348]:

а) существующие условия:

Минимальное количество тонн нефтепродуктов, которое необходимо реализовать, чтобы покрыть затраты уменьшилось с 41529 до 37079 тонн при построении более рациональной логистической схемы запасов. Тем самым снижается порог рентабельности, а это, в свою очередь, ведет к более быстрой окупаемости затрат.

ЗАО «Рос&Нефть» действует в условиях чистой конкуренции. Кривая спроса на поток нефтепродуктов на региональном рынке в условиях чистой конкуренции имеет вид нисходящей кривой и совершенно эластична. В данной ситуации предприятие не может ограничивать объем нефтепродуктов ради повышения цены, так как доля на рынке мала и на рыночную цену она повлиять не может. Опасна и другая ситуация, то есть снижение цены для увеличения объема потока нефтепродуктов. Последнее может привести к тому, что ее затраты на производство потока нефтепродуктов не будут покрываться.

В условиях чистой конкуренции, при относительно фиксированных ценах и неизменных производственных мощностях перед компанией логистической системы стоит важный вопрос: «Что ожидает фирму - прибыль или убытки?».

Для оценки такой ситуации сопоставим валовой доход с валовыми издержками, причем рассмотрим оба варианта: существующую ситуацию и оптимизационный вариант.

Прибыль достигается при разности валовых доходов (TR) и валовых издержек (TC) и показана линией СД (рис. 3.2).

TR, TC,

Рисунок 3.2 - Расчет точки безубыточности в результате внедрения мероприятия по совершенствованию логистики запасов в ЗАО «Рос&Нефть»

Как видно из приведенного графика, точка безубыточности сдвинется влево и поток нефтепродуктов в точке безубыточности в существующих условиях (Qmin1) в проектируемом варианте уменьшится (Qmin2).

Внедрение оптимизационной логистической модели сдвинет линию валовых издержек, что приведет к получению дополнительной прибыли, размер которой был рассчитан выше.

Заключение

Процесс формирования экономических результатов хозяйственной деятельности объекта исследования ЗАО «Рос&Нефть» состоит из ряда компонентов (блоков), имеющих определенный набор экономических и финансовых показателей, важнейшими из которых являются технико-организационный уровень и другие условия производства; средства труда; предметы труды; труд; себестоимость продукции (работ, услуг); капитал (фонды); прибыльность продукции; оборачиваемость капитала; рентабельность капитала; финансовое состояние.

ЗАО «Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктов населению. Рост конкуренция на рынке нефтепродуктов связан с постепенным улучшением социально-экономических условия в стране, повышением благосостояния и платежеспособности населения. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики необходим комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия для того чтобы принимать грамотные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимой предпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

При разработке темы дипломной работы в данном отчете были проанализированы финансовые отчеты, статистическая отчетность, оперативная информация о деятельности за четыре отчетных квартала 2005 г. ЗАО «Рос&Нефть», а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), данные оперативного учета и отчетности. Проведен анализ конкурентной среды, изучена маркетинговая политика компании.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности компании применены следующие методы анализа: горизонтальный, вертикальный, анализ относительных показателей, сравнительный анализ.

За период с первого по четвертый квартал 2005 гг. основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность «Рос&Нефти», имеют положительную динамику.

Активную деятельность компания развернула только с начала 2005 г.

Динамика товарооборота имеет положительную тенденцию роста, что для начинающей компании весьма важно.

Предприятие успешно выполнило план розничного товарооборота во всех кварталах, несмотря на некоторое снижение в 3 квартале по сравнению со 2, что объясняется влиянием фактора сезонности.

За период отчетного года доходы предприятия выросли с 249,4 млн. руб. до 381,6 млн. руб. (темп роста составил 153,0%). При этом себестоимость продукции росла более высокими темпами - 153,6%, что следует признать как отрицательную тенденцию. Прибыль от реализации продукции в четвертом квартале по сравнению с первым увеличилась с 21459 тыс. руб. до 31472 тыс. руб.

Доля внеоборотных активов в структуре имущества предприятия невелика и составляет всего 7,7%.

В структуре материальных затрат большой удельный вес удельный вес составляют покупные товары - около 90% , что свидетельствует о том, что предприятие является торговым. Поэтому основное внимание необходимо уделять работе с поставщиками, находя более «выгодных» партнеров.

Увеличение валюты баланса свидетельствует о наращивании производственного потенциала фирмы.

Основные средства увеличились на 3 %, в связи с вводом в эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективности отпуска топлива на АЗС.

Величина собственных оборотных средств невелика, что свидетельствует о недостаточно неликвидном положении организации.

Коэффициент покрытия запасов имеет отрицательное значение, поэтому, если предприятие в ближайшем будущем не изменит динамику показателей в благоприятную сторону, то у него возникнут серьезные проблемы при расчетах с кредиторами.

За анализируемый период несколько повысилась финансовая устойчивость предприятия, однако относительные показатели ликвидности, показатели значительно ниже нормативных значений.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности выявил необходимость повышения эффективности деятельности ЗАО «Рос&Нефть».

Произведенный анализ рыночной ситуации показывает, что сильное конкурентное давление компания испытывает со стороны сразу несколько крупных агентов рынка нефтепродуктов. Среди них «ЛукОйл-Калининградморнефть» - дочернее предприятие НК «ЛукОйл»- имеет 33 АЗС; ЗАО «Рос&Нефть»- имеет 9 АЗС, «Калининграднефтепродукт» - дочернее предприятие ОАО «СургутНефтегаз», которое имеет 57 АЗС.

По результатам произведенного SWOT-анализа, выявлено, что компании для реализации своих сильных сторон и использования имеющихся во внешней среде возможностей, актуальной является деловая стратегия развития бизнеса.

Деловая стратегия в специфической (топливной) сфере деятельности направлена на завоевание сильной долгосрочной конкурентной позиции на рынке топливных ресурсов.

Для достижения этой главной цели деловая стратегия в ЗАО «РосНефть» должна быть разработана по следующим основным направлениям:

1. Реагирование на изменения, происходящие на рынке нефтепродуктов, в экономике страны в целом и в регионе, в политике и других значимых сферах.

2. Разработка конкурентных мер и действий, рыночных подходов, которые могут дать прочное преимущество перед конкурентами.

3. Объединение стратегических инициатив функциональных подразделений компании.

4. Решение конкретных стратегических проблем, актуальных в данный момент.

Важной проблемой, требующей решения, является расширение масштабов бизнеса в Калининградском регионе. В настоящее время компания имеет в своей структуре всего девять АЗС и явно проигрывает основному конкуренту «Лукойлу», а также другим более мелким компаниям по совокупности их объема бизнеса и рыночной доли. Поэтому стратегически важное направление о развитию сети АЗС в удобно расположенных местах с большим потоком автотранспорта должно находить адекватные эффективные оперативные решения.

В целях повышения эффективности деятельности ЗАО «РосНефть», предлагается внедрение мероприятия, связанное с инвестиционной деятельностью по строительству новой АЗС в удобном с коммерческой точки зрения месторасположении - на перекрестке улиц Маршала Борзова и Советского проспекта. Это обеспечит большой поток клиентов, пользовавшихся раньше автозаправочными станциями конкурирующих фирм.

Управление запасами представляет собой проблему для ЗАО «Рос&Нефть», поскольку как показал анализ предприятие делает излишние запасы топлива, расходуя неэкономно средства на оплату издержек хранении, увеличивая среднегодовые остатки оборотных средств, связывая заемные финансовые ресурсы.

Построенная логистическая система управления топливными запасами, рационализирует систему фиксированных заказов, снижая тем самым средний размер запасов.

Результаты расчетов показали, что рациональная система заказов, оптимизирующая товарные запасы топлива, позволит сэкономить на издержках хранения топлива в сумме 6952 тыс. руб.

Меньший объем товарных запасов потребует меньшего наличия оборотных средств для ведения производственно-хозяйственной деятельности. Закупка топлива осуществляется на счет заемных средств, получаемых в коммерческом банке под 14% годовых. Предприятия содержит излишние запасы топлива, тем самым, связывая свои финансовые ресурсы, не пуская их в оборот. Это ухудшает деловую активность предприятия, его финансовые результаты. Рационализация товарных запасов позволит изъять из оборота значительную сумму денежных средств - 22082,5 тыс. руб. При этом уменьшится плата за кредит. Экономия от этого составит сумму в 9326 тыс. туб.

Таким образом, решая проблему, связанную с управлением запасами в ЗАО «Рос&Нефть», можно получить экономический эффект в сумме 17841 тыс. руб.

Такая сумма составляет больше половины стоимости новой автозаправочной станции.

Список сокращений:

ГП - готовая продукция

ВНП - валовой национальный продукт

ЗЛС - звено логистической системы

ИКТ - информационно-компьютерные технологии

ЛИС - логистическая информационная система

ЛС - логистическая система

МР - материальные ресурсы

НП - незавершенное производство

ОТБ - отдел по технике безопасности

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2001. - 272 с.

2. Анфилатов В.С., Емельянов А.А., Кукушкин А.А. Системный анализ в управлении. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 368 с.

3. Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 416 с.

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 560 с.

5. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001.- 282 с.

6. Бизнес-планирование. Под ред. проф. В.М. Попова, д.э.н. С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 672 с.

7. Бусыгин А.В. Предпринимательство. - М.: Дело, 2001.- 640 с.

8. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Гардарики, 2000.-296 с.

9. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки 45 реальных образцов бизнес-планов.- М.: Ось-49, 2002.- 864 с.

10. Дихтль, Е., Херштейн Х. Практический маркетинг.- М,: ИНФРА-М, 1996.- 255 с.

11. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002.- 312 с.

12. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 336 с.

13. Золотогоров В.Г. Инвестиционное проектирование. - Минск: Экоперспектива, 1998.- 463 с.

13. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии. - Минск: Новое знание, 2000. - 272 с.

14. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 160 с.

15. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. - М.: Финансы и статистика, 1998.- 144 с.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 560 с.

17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. - 396 с.

18. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1999.- 344 с.

19. Неруш Ю.М. Логистика.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 389 с

20. Неруш Ю.М. Коммерческая логистика.-М.:Банки и биржи, ЮНИТИ,1997.-271 с.

21. Общая теория статистики. Под ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной.- М.: Финансы и статистика, 1996.- 296 с.

22. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. М.: ЮНИТИ, 2000. - 623 с.

23. Рогожин С.В. Исследование систем управления.- М.: Дело, 2004.- 244 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - Минск.: Новое знание, 2001.- 704 с.

25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Д. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 639 с.

26. Сергеев В.И. Логистика в бизнесе.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 608 с.

27. Статистика. Под ред. проф. И.И. Елисеевой.- М.: ТК Велби, Проспект, 2004.- 448 с.

28. Стратегическое планирование / Под. Ред. Утктна Э.А.. - ТАНДЕМ, 1998.- 440 с.

29. Томпсон А.А., Стрикленд А. Дж.. - М.: ЮНИТИ, 1998. - 576 с.

30. Шеметов П.В. Теория организации. - Москва - Новосибирск: ИНФРА-М - Сибирское соглашение, 2004. - 176 с.

31. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 327 с..

32. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 1997.- 344 с.

33. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ, 1998. - 386 с.

34. Экономический анализ / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 527 с.

Приложения

Рис. 1.4 - Традиционная организационно-функциональная структура западной промышленной фирмы и возможные конфликтные ситуации по отношению к логистическим активностям

Размещено на http://www.allbest.ru