Податкове планування на підприємстві як елемент фінансового менеджменту

Використання оптимізаційних підходів у податковому плануванні вимагає чіткого визначення критеріїв та обмежень податкової оптимізації. У кожному конкретному випадку критерії оптимальності варіанту здійснення господарської діяльності і ті обмеження, у рамках яких повинен знаходитися оптимальний варіант, визначаються самим платником. Єдиним загальним обмеженням за будь-яких критеріїв оптимальності є чітке дотримання норм законодавства. Найбільш поширеним є вибір мінімуму податкових платежів суб'єкта господарювання протягом податкового періоду як критерію оптимізації. Проте найбільш прийнятним і доцільним з погляду реалізації господарських цілей підприємства є максимум будь-якого з показників, що відображають фінансовий результат.

Кількісна оцінка ефективності податкового планування, що реалізується підприємством, вимагає системних показників, які б дозволяли оцінювати: рівень податкового навантаження на підприємство та ефективність податкового планування і податкової стратегії підприємства.

На даному етапі розвитку України діяльність підприємств у напрямку податкового планування супроводжується багатьма проблемами, що пов'язані, передусім, з недосконалістю чинного податкового законодавства та надмірно жорсткою фіскальною політикою держави.

По-перше, підприємствам дуже важко зорієнтуватися серед великої кількості законодавчих актів, що часто суперечать один одному, мають безліч неточностей та прогалин. По-друге, чинна система оподаткування в Україні характеризується надмірним податковим навантаженням. Податкове планування дає багатьом підприємствам чи не єдину можливість вижити та забезпечити прибуток хоча б на мінімально допустимому рівні.

По-третє, податкове планування сприймається податківцями як протизаконні і суспільно небезпечні дії, спрямовані на приховування доходів та ухилення від сплати податків, що, в свою чергу, призводить до ненадходження коштів до бюджету. Звідси - застосування до «порушників» відповідних каральних заходів, що ще більше загострює протиріччя між суб'єктами господарювання та податковими органами, сприяє розвитку корупції та тінізації економіки.

По-четверте, важливою проблемою податкового планування в Україні є виключно практичний характер його використання та розробки. Без теоретичних положень щодо сутності, основних принципів, методів, без обґрунтування суспільної необхідності податкове планування і надалі залишатиметься засобом лише для мінімізації податкових платежів в короткостроковому періоді і сприйматиметься податковими органами як ухилення від сплати податків. Тому податкове планування вимагає негайної теоретичної розробки та обговорення в наукових колах з подальшим відображенням в законодавчих актах держави.

Отже, на сьогодні відносини платників податків і держави в особі податкової адміністрації неадекватні й сили взаємного впливу нерівні. Що можуть протиставити підприємці? У них є лише два шляхи зменшення податкового навантаження: зовнішній - реформування системи оподаткування та внутрішній - оптимізація податкових платежів методом податкового планування. Перший спосіб нереальний. Тому податкове планування - чи не єдиний метод адекватного впливу підприємців на державу. Це зброя, що може примусити шанобливо ставитися до бізнесменів та їхньої приватної власності. Концепція податкового планування повинна стати обов'язковою стратегією сучасної фірми. Інакше на неї чекає, перефразовуючи Б. Франкліна, - «сплата податків і смерть».

Перелік посилань